1、注册会计师（税法）模拟试卷 141 及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 进口下列货物应按 17%征收增值税的是( )。（A）计算机检测设备（B）国际组织无偿援助的医疗设备（C）外国政府无偿援助的进口物资（D）农机2 以下应税消费品中，不适用定额税率的有( )。（A）粮食白酒（B）啤酒（C）黄酒（D）其他酒3 某财政全额拨款的事业单位 2009 年 3 月从汽车贸易公司购进一辆 1.8 升轿车自用，取得普通发票，注明销售额 272400 元，另外支付购买工具和
2、零配件价款 3600元；支付控购部门控购费 21000 元，并取得控购部门的收款收据；汽车贸易公司提供系列服务，代办各种手续并收取一定的费用，该事业单位支付代收保险费 9500元，新车登记，费、上牌办证费、手续费等共计 7000 元，并取得汽车贸易公司开具的发票。该事业单位应纳车辆购置税税额( )元。（A）24188.03（B） 25000（C） 27240（D）26794.874 外商投资企业向境外房地产代销、包销企业支付的各项佣金、差价、手续费、提成费等劳务费用,应提供完整、有效的凭证资料,经税务机关审核确认后,方可作为外商投资企业的费用开支。但实际支付的数额,不得超过房地产销售收入的(
3、)。（A）10%（B） 5（C） 5%（D）105 学者甲与乙合作,2002 年出版了一部专著,一次取得稿酬 20000 元,甲分得 17000 元稿酬,乙分得 3000 元稿酬,学者甲与乙共计应纳个人所得税为( )。（A）2240 元（B） 2212 元（C） 3160 元（D）3200 元6 国际重复征税产生的根本原因是( )。（A）纳税人所得或收益的国际化（B）各国所得税制的普遍化（C）各国行使的税收管辖权的重叠（D）货币结算的普及化7 采取分期付款方式销售货物时，其增值税专用发票开具的时限是( )。（A）货物发出的当天（B）收到第一期销售额的当天（C）合同约定的收款日期的当天（D）收到
4、全部货款的当天8 按现行规定，在计算应纳税所得额时不得扣除的支出是( )。（A）税收滞纳金（B）诉讼费（C）违约金（D）劳动保护费9 土地增值税由( ) 的税务机关负责征收。（A）房地产合同签订地（B）房地产所在地（C）产权人居住地（D）产权人户口所在地10 获准占用耕地的单位或者个人应当在收到土地管理部门的通知之日起( )日内缴纳耕地占用税。（A）60（B） 90（C） 10（D）3011 某制药企业 2007 年取得销售收入 2 000 万元，当年的广告费支出为 600 万元，则按照有关规定，该企业 2007 年在计算企业所得税时，对广告费支出进行的处理方法是( ) 。（A）只允许抵扣 3
5、00 万元，剩余的可以向以后纳税年度无限期结转（B）只允许抵扣 300 万元，剩余的可以向以后纳税年度结转，但最长不得超过 5年（C）只允许抵扣 500 万元，剩余的可以向以后纳税年度无限期结转（D）只允许抵扣 500 万元，剩余的可以向以后纳税年度结转，但最长不得超过 5年12 下列各项中，符合关税法定免税规定的是( )。（A）保税区进出口的基建物资和生产用车辆（B）边境贸易进出口的基建物资和生产用车辆（C）关税税款在人民币 100 元以下的一票货物（D）经海关核准进口的无商业价值的广告品和货样13 永安汽车修配厂与机械进出口公司签订购买价值 2 000 万元的测试设备合同，为购买此设备向工
6、商银行签订借款 2 000 万元的借款合同。后因故购销合同作废，改签融资租赁合同，租赁费 1 000 万元。根据上述情况，该厂一共应缴纳印花税为( )。（A）1 500 元（B） 6 500 元（C） 7 000 元（D）7 500 元14 下列各项应税消费品中，应在零售环节缴纳消费税的有( )。（A）化妆品（B）玉器（C）镀金、包金饰品（D）钻石饰品15 某外商投资企业 2005 年全年销售产品取得销售收入 1 000 万元，从事修理业务取得修理收入 1 000 万元，则该企业当年可以在税前列支的交际应酬费为( )。（A）8 万元（B） 9 万元（C） 12.5 万元（D）15 万元16 某
7、纳税人由于计算错误，造成少缴税款累计 8 万元，则税务机关可以对其进行的处理是( )。（A）在 3 年内要求其补缴税款，但不得加收滞纳金（B）在 3 年内要求其补缴税款和滞纳金（C）在 5 年内要求其补缴税款和滞纳金（D）无限期追征滞纳金、罚款17 中国公民肖某 2002 年 12 月份取得当月工薪收入 3000 元和 112 月份的奖金16000 元。肖某 12 月份应纳个人所得税( )元。(2003 年真题改编)（A）430（B） 480（C） 665（D）82518 某卷烟批发企业 2011 年 11 月从卷烟生产企业购进卷烟后批发销售，开具的普通发票注明价款 936 万元。销售时缴纳的
8、增值税和消费税为( )。（A）136 万元（B） 176 万元（C） 1828 万元（D）2059 万元19 下列关于资源税的表述中，不正确是( )。（A）资源税是价内税（B）所有矿产品的资源税与增值税计税依据一致（C）凡缴纳资源税的产品，也是缴纳增值税的货物（D）除开采的原油、天然气之外，资源税实行从量定额征收20 桌供热企业 2011 年拥有的生产用房原值 5000 万元，全年取得供热总收入 2500万元，其中直接向居民供热的收入 800 万元。企业所在省规定计算房产余值的扣除比例为 30，该企业 2011 年应缴纳房产税( )。（A）1344 万元（B） 2856 万元（C） 42 万元
9、（D）60 万元二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。21 下列各项个人所得中，应当征收个人所得税的有( )。（A）企业集资利息（B）从股份公司取得股息（C）企业债券利息（D）国家发行的金融债券利息22 下列各项中,应当征收房产税的有( )。(2003 年)（A）城市居民出租的房产（B）城市居民投资联营的房产（C）城市居民所有的自住用房（D）城市居民拥有的营业用房23 下列各项中,符合税务行政复议管辖规定的有( )。（A）对国家
10、税务总局做出的具体行政行为不服的 ,向财政部申请行政复议（B）对扣缴义务人做出的扣缴税款行为不服的,向主管该扣缴义务人的税务机关申请行政复议（C）对省级地方税务局做出的具体行政行为不服的,向国家税务总局或者省级人民政府申请行政复议（D）对受税务机关委托的单位做出的代征税款行为不服的 ,向委托税务机关的上一级税务机关申请行政复议24 下列企业出口应税消费品适用出口免税不退税政策的有( )。（A）有出口经营权的生产企业自营出口（B）生产企业委托外贸企业代理出口自产产品（C）有出口经营权的外贸企业购进应税消费品直接出口（D）外贸企业受其他外贸企业委托代理出口应税消费品25 甲是某企业的债权人，201
11、1 年 11 月该企业破产，甲获得抵债的门面房一间，评估价格 50 万元；当月甲将门面房作价 60 万元投资于 A 公司；另外 A 公司还购买了该破产企业价值 100 万元的房产。下列表述正确的有（ ）。(假设契税税率为 4)（A）A 公司应缴纳契税 6.4 万元（B）甲应缴纳契税 2 万元（C）甲将门面投资需缴纳契税（D）甲承受破产企业的门面房免征契税26 下列关于增值税一般纳税人的表述，正确的有( )。（A）纳税人自认定机关认定为一般纳税人的次月起 (新开业纳税人自主管税务机关受理申请的当月起)，按照规定计算应纳税额，并按照规定领购、使用增值税专用发票（B）实行纳税辅导期管理的小型商贸批发
12、企业，领购专用发票的最高开票限额不得超过，一万元（C）辅导期纳税人专用发票的领购实行按次限量控制，主管税务机关可根据纳税人的经营情况核定每次专用发票的供应数量，但每次发售专用发票数量不得超过25 份（D）辅导期纳税人一个月内多次领购专用发票的，应从当月第二次领购专用发票起，按照上一次已领购并开具的专用发票销售额的 3%预缴增值税27 国际重复征税的消极影响主要表现在( )。（A）违背了税收公平的原则（B）阻碍国际经济合作与发展（C）影响有关国家之间的财政利益关系（D）加大了贫富差距28 根据不同的分类标准，税收征收管理法分别属于( )。（A）税收基本法（B）税收普通法（C）税收实体法（D）税收
13、程序法29 下列各项中，按照有关规定可以免征个人所得税的有( )。（A）个人领取原提存的住房公积金（B）个人取得的教育储蓄存款利息所得（C）烈属的所得（D）军人的转业费30 从税务代理执业人员方面产生风险的因素有( )。（A）执业人员的职业道德水平（B）执业人员的专业胜任能力（C）税务代理机构执业质量控制程度（D）职业人员从业时间的长短31 按照我国现行税法，一般纳税人在转让房地产时应该缴纳的税种有( )。（A）土地增值税（B）印花税（C）契税（D）营业税32 下列关于进出口货物补税和退税时，适用的正确税率是( )。（A）属于减免税的进口货物，后因改变用途需予补税的，适用该进口货物原申报进口之
14、日所实施的税率（B）加工贸易进口料、件等属于保税性质的进口货物，如经批准转为内销，应按向海关申报转为内销之日实施的税率征税，如未经批准擅自转为内销的，则按海关查获日期所施行的税率征税（C）暂时进口货物转为正式进口需予补税时，应按其申报正式进口之日实施的税率征税（D）分期支付租金的租赁进口货物，分期付税时适用海关接受纳税人再次填写报关单申报办理纳税及有关手续之日实施的税率征税33 下列各项中，符合印花税有关规定的有( )。（A）已贴用的印花税票，不得揭下重用（B）凡多贴印花税票者，不得申请退税或者抵用（C）应税合同不论是否兑现或是否按期兑现，均应贴花（D）伪造印花税票的，税务机关可处以伪造印花税
15、票金额 3 倍至 5 倍的罚款34 下列关于外商投资企业购买国产设备抵免企业所得税的说法，正确的有( )。（A）企业购建的生产线如由进口设备、国产设备以及各种零配件组成，可就其全部生产线申请抵免（B）企业所购买的设备，如果属于由进口的各项配件、零件简单组装所形成的，不得抵免企业所得税（C）企业合并当年购买国产设备的，其前一年的企业所得税基数为合并前各企业实际缴纳企业所得税之和（D）企业分立协议中对尚未抵免的国产设备投资额没有约定各自数额的，分立后的企业不得再抵免分立前尚未抵免的投资额35 涉外企业内部处置资产(包括各项自制和外购资产)，除将资产转移至境外以外，不确认收入；相关资产的历史成本延续
16、计算。以下属于企业内部处置资产的项目有( )。（A）用于交际应酬（B）改变资产形状、结构或性能（C）自建商品房转为自用或经营（D）将资产在总机构及其分支机构之间转移36 下列各项不符合税收征管法规定的是( )。（A）纳税人不能按照规定安装税控装置的，经税务机关责令限期改正后逾期仍不安装的，可以处以 2000 元以下的罚款（B）纳税人不能按照规定使用税控装置的由税务机关责令限期改正的同时，可以处以 2000 元以下的罚款（C）纳税人损毁税控装置，情节严重的，处 2000 元以上 1 万元以下的罚款（D）纳税人税擅自改动控装置的，情节严重的，处土万元以下的罚款37 税务行政诉讼的受案范围包括( )
17、。（A）税务机关作出的罚款行为（B）税务机关作出的复议行为（C）税务机关作出的税收保全措施（D）税务机关作出的税收强制执行措施38 个人所得税纳税期限有( )。（A）自行申报的纳税义务人，为取得应税所得的次月 15 日内（B）代扣代缴义务人，为扣缴税款的次月 15 日内（C）生产经营所得在取得收入次月 7 日内预缴，年度终了后 5 个月内汇算清缴（D）年内分次取得承包、承租经营所得的纳税人，为每次取得收入后 7 日内预缴，年终 4 个月内汇算清缴，多退少补39 目前，开采应税矿产品采用从价计征资源税的有( )。（A）煤炭（B）原油（C）有色金属矿（D）天然气40 下列各项中，应征资源税的有(
18、)。(2010 年)（A）开采的大理石（B）进口的原油（C）开采的煤矿瓦斯（D）生产用于出口的卤水三、判断题请判断每题的表述是否正确，你认为正确的，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂代码“”，你认为错误的，填涂代码“”。每题判断正确的得 l 分；每题判断错误的倒扣 0.5 分；不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。答案写在试题卷上无效。41 纳税人兼营不同税率的货物或者应税劳务，应当分别核算不同税率货物或者应税劳务的销售额；未分别核算销售额的，从高适用税率。 ( )（A）正确（B）错误42 印刷企业接受出版单位委托，印刷有统一刊号(CN)以及采用国际标准书号编序的图书、报纸和
19、杂志，按货物销售征收增值税。 ( )（A）正确（B）错误43 纳税期限是税收强制性和固定性在时间上的体现,因此各种税在其税法中都应规定纳税人的纳税期限。( )（A）正确（B）错误44 企业依照法律、行政法规有关规定提取的用于环境保护、生态恢复等方面的专项资金,准予在计算应纳税所得额时扣除。( )（A）正确（B）错误45 车船税采取按年征收、分期缴纳的方法计征。具体申报期限由省、市、自治区人民政府确定。( )（A）正确（B）错误46 在税收法律关系中，代表国家行使征税职权的税务机关是权利主体，履行纳税义务的法人、自然人是义务主体或称为权利客体。( )（A）正确（B）错误47 个人取得应纳税所得，
20、没有扣缴义务人的或者扣缴义务人未按规定扣缴税款的，均应自行申报缴纳个人所得税。( )（A）正确（B）错误48 我国现行税法规定，在采用核定征收方式对个人独资企业的生产经营所得征收个人所得税时，如果企业经营多业，则无论其经营项目是否单独核算，均应根据其主营项目确定其适用的应税所得率。( )（A）正确（B）错误49 我国现行法规规定，自行转让集体土地是一种违法行为，应在有关部门处理、补办土地征用或出让手续变为国家所有以后，再纳入土地增值税的征税范围。( )（A）正确（B）错误50 在海关对进出口货物进行完税价格审定时，如海关不接受申报价格，而认为有必要估定完税价格时，可以与进出口货物的纳税义务人进
21、行价格磋商。( )（A）正确（B）错误四、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。50 某服装厂 2009 年 8 月发生下列业务：(1)取得土地使用证、商标注册证、税务登记证、银行开户许可证各一份；(2)投综合财产保险一份，保额 10000000 元，交纳保险费 20000 元；投机动车保险三份，保险金额 500000 元，应交保险费 12000 元，保单列明无赔偿优待金 1200元，实际应收保费 10800 元；(3)订立借款合同一份，借款 5000000 元，应付利息 500000 元；(4)签订受托加工合同，为炼钢厂加工工作服。由炼钢
22、厂提供面料和主要衬料800000 元，本企业代垫辅料 20000 元并收取加工费 30000 元，该合同本月签订并在当月执行；(5)签订加工合同，由食品厂提供服装样衣，本企业购买主要材料 300000 元，并收取加工费 40000 元，为食品厂加工工作服，该合同本月签订并未在当月执行，并于次月取消了该合同；(6)企业转让一项专利申请权，签订转让合同，协议转让金额 10000 元，在当月取得收入；(7)企业转让一项购入的商标权，签订转让协议，一年前购入原价 80000 元，协议转让金额 120000 元，在当月取得收入；(8)与铁路部门签订货物运输合同，注明运费金额(含保管费)36000 元。要
23、求计算：51 权利许可证照应纳印花税；52 保险单应纳印花税；53 贷款合同应纳印花税；54 与炼钢厂加工服装合同应纳印花税；55 与食品厂加工服装合同应纳印花税；56 转让专利申请权应纳印花税；57 转让商标权应纳印花税；58 与铁路部门签订货物运输合同应纳印花税。59 某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2006 年 1 月从国外进口一批散装化妆品，支付给国外的货价 120 万元、相关税金 10 万元、购货佣金 2 万元、运抵我国海关前的运杂费和保险费 18 万元；进口机器设备一套，支付给国外的货价 35 万元、运抵我国海关前的运杂费和保险费 5 万元。散装化妆品和机器设备均验收入库。本月
24、内企业将进口的散装化妆品的 80%生产加工为成套化妆品 7800 件，对外批发销售 6000 件，取得不含税销售额 290 万元；向消费者零售 800 件，取得含税销售额51.48 万元。(化妆品的进口关税税率 40%，消费税税率 30%，机器设备的进口关税税率 20%。)要求：(1)计算该企业在进口环节应缴纳的消费税、增值税。(2)计算该企业国内生产销售环节应缴纳的增值税、消费税。60 某联合企业为增值税一般纳税人，2002 年 12 月生产经营情况如下：(1)专门开采的天然气 45000 千立方米，开采原煤 450 万吨，采煤过程中生产天然气 2800 千立方米。(2)销售原煤 280 万
25、吨，取得不含税销售额 22400 万元。(3)以原煤直接加工洗煤 110 万吨，对外销售 90 万吨，取得不含税销售额 15840 万元。(4)企业职工食堂和供热等用原煤 2500 吨。(5)销售天然气 37000 千立方米(含采煤过程中生产的 2000 千立方米)，取得不含税销售额 6660 万元。(6)购入采煤用原材料和低值易耗品，取得增值税专用发票，注明支付货款 7000 万元、增值税税额 1190 万元。支付购原材运输费 200 万元，取得运输公司开具的普通发票，原材料和低值易耗品验收入库。(7)购进采煤机械设备 10 台，取得增值税专用发票，注明每台设备支付货款 25 万元、增值税
26、425 万元，已全部投入使用。(提示：资源税单位税额，原煤 3 元/吨，天然气 8 元/千立方米；洗煤与原煤的选矿比为 60%)要求：(1)计算该联合企业 2002 年 12 月应缴纳的资源税。(2)计算该联合企业 2002 年 12 月应缴纳的增值税。61 地处县城的某建筑工程公司具备建筑业施工(安装)资质， 2005 年发生经营业务如下：(1)总承包一项工程，承包合同记载总承包额 9000 万元，其中建筑劳务费 3000 万元，建筑、装饰材料 6000 万元。又将总承包额的三分之一转包给某安装公司(具备安装资质)，转包合同记载劳务费 1000 万元，建筑、装饰材料 2000 万元。(2)工
27、程所用建筑、装饰材料 6000 万元中，4000 万元由建筑公司自产货物提供，2000 万元由安装公司自产货物提供。(3)建筑工程公司提供自产货物涉及材料的进项税额 236 万元已通过土管税务机关认证，相关的运输费用 30 万元有合法票据。(4)建筑工程公司内没非独立核算的宾馆，全年取得餐饮收入 80 万元，歌舞厅收入60 万元，台球和保龄球收入 12 万元。(说明：上述业务全部完成，相关款项全部结算，增值税按一般纳税人计算征收)根据上述材料，按下列序号计算有关纳税事项，每问需计算出合计数：(1)建筑工程公司承包工程应缴纳的营业税和城市维护建设税及教育附加。(2)建筑工程公司转包工程应代扣代缴
28、的营业税和城市建设税及教育费附加。(3)建筑工程公司承包工程提供的自产货物应缴纳的增值税和城市维护建设税及教育费附加。(4)建筑工程公司签订合同应缴纳的印花税。(5)建筑工程公司宾馆收入应缴纳的营业税和城市维护建设税及教育费附加。五、综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。62 甲制药公司为增值税一般纳税人，注册资本金 3 000 万元，生产职工年均 2 000人。 2005 年相关生产、经营资料如下：(1)公司坐落在某市区，全年实际占用土地面积共计 140 000 平方米，其中：公司办的职工子弟学校占地 10000 平方米、幼儿园占地 40
29、00 平方米、非独立核算的门市部占地 6000 平方米、职工宿舍占地 40 000 平方米、生产经营场所占地 80 000 平方米；(2)公司上年末结转到本年度的固定资产原值共计 5 200 万元，其中：房产原值 3 200 万元，机器设备原值 2000 万元。签订租赁合同 1 份，7 月 1 日将房产原值 200万元的仓库出租给某商场存放货物，出租期限 2 年，共计租金 48 万元。签订合同时预收半年租金 12 万元，其余的在租用期的当月收取；(3)年初向各医药销售公司签订销售合同 20 份，记载销售金额为 9 000 万元。本年实际实现不含税销售额 9 000 万元，取得送货的运输费收入
30、46.8 万元；购进制药原材料，取得增值税专用发票，注明购货金额 2 400 万元、进项税额 408 万元；支付购货的运输费 50 万元，保险费和装卸费 30 万元，取得运输公司及其他单位开具的普通发票；(4)应扣除的销售产品成本 6 000 万元；发生销售费用 1 200 万元，其中：含广告宣传费 800 万元；发生财务费用 320 万元，其中：1 月 1 日向关联企业签订借款合同，借款 2 000 万元，借期 1 年，支付利息费用 100 万元，同期银行贷款的年利息率为 5%；发生管理费用 960 万元(不包括有关税金)，其中：含业务招待费用 40 万元，新产品开发费用 80 万元 (20
31、00 年公司发生新产品开发费用 60 万元)；全年计入成本、费用中的实发工资总额 2 300 万元，并按照规定的比例计算提取了职工工会经费、职工福利费和职工教育经费，取得了工会相关票据；(5)8 月发生意外事故，经税务机关核定库存原材料损失 50 万元，10 月取得了保险公司赔款 10 万元；9 月 8 日通过教育部门向农村义务教育捐款 8 万元，10 月 1日直接给某老年服务机构捐款 5 万元。(提示：该公司所在地城镇土地使用税每平方米单位税额为 2 元；房产税计算余值时的允许扣除比例为 25%；人均月计税工资标准为 800 元/ 人。)要求：根据所给资料，计算甲制药公司 2005 年应缴纳
32、的各种税款及教育费附加。63 A 公司是在西部地区新办的中外合资企业，2000 年 3 月成立，经营期为 15 年，按照有关规定，可以享受西部地区二免三减半的税收优惠政策。2000 年，公司获利 50 万元； 2001 年，企业获利 80 万元。2002 年该公司的业务收入为 1 500 万元，利润总额为 150 万元。中国注册会计师在对该企业 2002 年的会计报告进行审计后，发现了以下项目：(1)本年度发生交际应酬费 25 万元，全部计入管理费用；(2)参股投资于山西省一运输企业，本年取得股利收入 20 万元，已计入投资收益；(3)参股投资于四川省一企业，本年度投资期满，发生不能收回的投资
33、损失 30 万元；(4)1998 年 5 月，A 公司购买一批固定资产，应付某企业 10 万元，至 2002 年底尚未归还；(5)支付职工工资 200 万元，为外籍人员支付境外社会保险费 5 万元，全年发生的直接作为费用扣除的职工福利类支出共计 30 万元；(6)2001 年，租入客车一批，价值 100 万元，预计可使用期限为 10 年，预计残值为 0，租赁期为 8 年。本年度支付租金 13 万元，已计入管理费用；(7)2001 年，价值 30 万元的汽车被盗，公司已将上述损失计入营业外支出，本年度收到保险公司赔款 15 万元，公司未做任何会计处理；(8)本年度通过民政部向贫困地区捐赠 50
34、万元，已全部列入营业外支出；(9)采用分期付款的方式购入国产汽车一批，价值 120 万元，本年度支付 30%的货款，汽车已运抵企业，并按规定计提了折旧。经税务机关审批，企业购买的该批汽车可以抵免企业所得税。要求：分项目讨论公司对上述业务是否应进行税务调整，如果是，应如何进行调整?并计算 A 公司本年度应该缴纳的企业所得税(地方所得税免征)。64 某市一家居民企业为增值税一般纳税人，主要生产销售彩色电视机，假定 2008年度有关经营业务如下：(1)销售彩电取得不含税收入 8600 万元，与彩电配比的销售成本 5660 万元；(2)转让技术所有权取得收入 700 万元，直接与技术所有权转让有关的成
35、本和费用100 万元；(3)出租设备取得租金收入 200 万元，接受原材料捐赠取得增值税专用发票注明材料金额 50 万元、增值税进项税金 8.5 万元，取得国债利息收入 30 万元；(4)购进原材料共计 3000 万元，取得增值税专用发票注明进项税税额 510 万元；支付购料运输费用共计 230 万元，取得运输发票；(5)销售费用 1650 万元，其中广告费 1400 万元；(6)管理费用 850 万元，其中业务招待费 90 万元；(7)财务费用 80 万元，其中含向非金融企业借款 500 万元所支付的年利息 40 万元(当年金融企业贷款的年利率为 58%)；(8)计入成本、费用中的实发工资
36、540 万元；发生的工会经费 15 万元、职工福利费82 万元、职工教育经费 18 万元；(9)营业外支出 300 万元，其中包括通过公益性社会团体向贫困山区的捐款 150 万元。(其他相关资料：上述销售费用、管理费用和财务费用不涉及转让费用； 取得的相关票据均通过主管税务机关认证。)要求：根据上述资料，按下列计算回答总问题，每问需计算出合计数：(1)企业 2008 年应缴纳的增值税；(2)企业 2008 年应缴纳的营业税；(3)企业 2008 年应缴纳的城市维护建设税和教育费附加；(4)企业 2008 年实现的会计利润；(5)广告费用应调整的应纳税所得额；(6)业务招待费应调整的应纳税所得额
37、；(7)财务费用应调整的应纳税所得额；(8)职工工会经费、职工福利费、职工教育经费应调整的应纳税所得额；(9)公益性捐赠应调整的应纳税所得额；(10)企业 2008 年度企业所得税的应纳税所得额；(11)企业 2008 年度应缴纳的企业所得税。注册会计师（税法）模拟试卷 141 答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 【正确答案】 A【试题解析】 进口计算机检测设备按 17%税率；进口外国政府无偿援助物资、国际组织无偿援助的医疗设备免税；农机适用 13%税率。【知
38、识模块】 增值税法2 【正确答案】 D【试题解析】 粮食白酒、啤酒、黄酒适用定额税率。3 【正确答案】 B【试题解析】 应纳车辆购置税=(272400+3600+9500+7000)1.1710%=25000(元)。【知识模块】 车辆购置税和车船税法4 【正确答案】 A【试题解析】 外商投资企业向境外房地产代销、包销企业支付的各项佣金、差价、手续费、提成费等劳务费用,应提供完整、有效的凭证资料,经税务机关审核确认后,方可作为外商投资企业的费用开支。但实际支付的数额,不得超过房地产销售收入的 10%。【知识模块】 外商投资企业和外国企业所得税法5 【正确答案】 B【试题解析】 17000(1-2
39、0%)20%(1-30%)+(3000-800)20%(1-30%)=2212(元)。【知识模块】 个人所得税法6 【正确答案】 C【试题解析】 AB 是国际重复征税产生的前提条件； C 是国际重复征税产生的根本原因。7 【正确答案】 C【试题解析】 现行税法规定，增值税专用发票的开具时间按增值税纳税义务的发生时间开具。采用分期付款方式销售货物时，其增值税专用发票开具的时间是合同约定的收款日期的当天。8 【正确答案】 A【试题解析】 企业发生的合理的劳动保护支出，准予扣除；违约金、诉讼费属于规定准予扣除的其他项目；税收滞纳金属于不得扣除得项目。9 【正确答案】 B【试题解析】 土地增值税的纳税
40、人应向房地产所在地主管税务机关办理纳税申报。10 【正确答案】 D11 【正确答案】 A【试题解析】 我国现行税法规定，企业每一纳税年度可在销售收入 15%的比例内据实扣除广告费支出，超过比例部分的可无限期向以后纳税年度结转。12 【正确答案】 D【试题解析】 A 选项属于特定减免的货物，B 选项不属于免税货物； C 选项如果是关税税额在人民币 10 元以下的一票货物，免税。13 【正确答案】 D【试题解析】 该厂应纳印花税(20000.320000.0510000.05) 万元0.75 万元14 【正确答案】 D【试题解析】 化妆品，镀金、包金饰品，玉器应在生产环节缴纳消费税。15 【正确答
41、案】 C【试题解析】 =1 0005+50010+5005=12.5(万元)16 【正确答案】 B【试题解析】 我国现行税法规定，因纳税人、扣缴义务人计算等失误，未缴或少缴税款的，税务机关在 3 年内可以追征税款、滞纳金；未缴或少缴税款累计数额在10 万元以上的，追征期可以延长到 5 年。17 【正确答案】 B【试题解析】 肖某 12 月份工薪收入 3000 元小于 3500 元，不用纳税。个人取得全年一次性奖金应单独作为 1 个月的工资薪金所得纳税，由于肖某 12 月工资收入3000 元小于费用扣除标准 3500 元，所以应按照全年一次性奖金 16000 元减去“当月工资、薪金所得与费用扣除
42、额的差额后的余额，确定全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数。(16000500)12=129167(元)，适用税率为 3，速算扣除数为 0。应纳税额=160003=480(元)。【知识模块】 工资、薪金所得纳税额的计算18 【正确答案】 B【试题解析】 自 2009 年 5 月 1 日起，在卷烟批发环节加征一道从价税，纳税人按销售额(不含增值税) 征收 5的消费税，同时还应缴纳增值税。应缴纳的增值税和消费税=936(1+17 )5+936(1+17 )17 =176(万元)19 【正确答案】 B【试题解析】 资源税一般从量征收(原油、天然气实行从价计征)，增值税从价征收，两税计税依据不完全相同
43、，故选项 B 错误。20 【正确答案】 B【试题解析】 该供热企业应按向居民供热收取的收入占其生产经营总收入的比例划分征免税界限。应纳房产税=5000(1-30)1217002500=2856(万元)二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。21 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 只有国家发行的金融债券利息有免个人所得税的规定。【知识模块】 个人所得税法22 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 居住房免税,经营用房要缴房产税。
44、城市居民投资联营的房产,属于经营性用房,投资者参与分红的由被投资方缴房产税；不承担经营风险,只收固定租金的房产,由投资方缴房产税。【知识模块】 房产税法23 【正确答案】 C,D【知识模块】 税务行政法制24 【正确答案】 A,B【知识模块】 综合25 【正确答案】 A，D【知识模块】 综合26 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 实行纳税辅导期管理的小型商贸批发企业，领购专用发票的最高开票限额不得超过十万元；其他一般纳税人专用发票最高开票限额应根据企业实际经营情况重新核定。27 【正确答案】 A,B,C28 【正确答案】 B,D【试题解析】 税收征收管理法是有关税收征收管理这一特定事项的法
45、律规范的总称，属于税收普通法，也属于税收程序法。29 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 烈属的所得，经批准后可以减征。30 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 从税务代理执业人员方面产生风险的因素：1执业人员的职业道德水平；2执业人员的专业胜任能力；3税务代理机构执业质量控制程度。31 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 我国现行税法规定，契税的纳税义务人是境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人，不包括转让者。32 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 按照特定减免税法批准予以减免税的进口货物，后因情况改变经海关批准转让或出售或移作他用需予补税的，适用海关接受纳税人再次填写报关单申报
46、办理纳税及有关手续之日实施的税率征税。33 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 伪造印花税票的，由税务机关提请司法机关追究刑事责任。34 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 企业购买生产线、集成设备，如由进口设备、国产设备以及各种零配件、辅助材料等组成，应仅就其中属于国内制造的、且购进时按单项资产判定已符合固定资产标准的部分，给予抵免企业所得税。35 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 A 因资产所有权属已发生改变而不属于内部资产处置。36 【正确答案】 A,D【试题解析】 选项 A 不符合是因为只要纳税人不能按照规定安装税控装置，就可以处于 2000 元以下的罚款，而不必附加“限期改正
47、后逾期仍不安装”这一条件。选项 D 不符合是因为纳税人税擅自改动税控装置的，情节严重的，罚款有下限，即至少处 2000 元的罚款。37 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 税务行政诉讼的受案范围共 8 项，除上述 4 项外，还包括税务机关作出的征税行为、责令纳税人提缴纳税保证金(或担保)行为、阻止出境行为等。38 【正确答案】 A,B【试题解析】 生产经营所得、承包承租经营所得均应在年度终了后 3 个月内汇算清缴。39 【正确答案】 B,D【试题解析】 自 2011 年 11 月 1 日起，开采原油、天然气缴纳资源税的纳税人，原油、天然气资源税实行从价计征。40 【正确答案】 A,D【试
48、题解析】 资源税进口不征、出口不退；开采的煤矿瓦斯免征资源税。三、判断题请判断每题的表述是否正确，你认为正确的，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂代码“”，你认为错误的，填涂代码“”。每题判断正确的得 l 分；每题判断错误的倒扣 0.5 分；不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。答案写在试题卷上无效。41 【正确答案】 A【试题解析】 纳税人兼营不同税率的货物或者应税劳务，应当分别核算不同税率货物或者应税劳务的销售额；未分别核算销售额的，从高适用税率。【知识模块】 增值税法42 【正确答案】 B【试题解析】 印刷企业接受出版单位委托，自行购买纸张，印刷有统一刊号(CN)以及采
49、用国际标准书号编序的图书、报纸和杂志，按货物销售征收增值税。【知识模块】 增值税法43 【正确答案】 A【知识模块】 税法总论44 【正确答案】 A【知识模块】 企业所得税法45 【正确答案】 A【知识模块】 其他税法46 【正确答案】 B【试题解析】 权利客体是权利主体、义务主体双方所共同指向的对象。47 【正确答案】 A【试题解析】 这是个人所得税自行申报纳税范围中规定的48 【正确答案】 A49 【正确答案】 A50 【正确答案】 A【试题解析】 磋商确定计税依据在实体法中很少出现，但这里磋商是有条件的，根据关税法规定：海关不接受纳税人的申报价格，按照相同或类似货物成交价格估定完税价格时，为获得合适的相同类似进出口货物的成交价格，可与进出口货物的纳税人进行价格磋商。四、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。【知识模块】 印花税和契税法51 【正确答案】 权利许可证照应纳印花税 52=10(元)。【知识模块】 印花税和契
