1、注册会计师（税法）模拟试卷 145 及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 下列项目中，享受增值税即征即退 50%的政策的是( )。（A）由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品（B）销售的自己使用过的物品（C）以煤矸石、煤泥、石煤、油母页岩为燃料生产的电力和热力（D）对增值税一般纳税人生产的粘土实心砖、瓦2 某进出口公司进口电器一批,因遇特殊经济困难申请缓纳关税,海关准予缓税 2 个月。缓税到期时,公司按规定缴纳关税 100 万元,该公司还需支付利息( )。(
2、1999年)（A）1 万元（B） 2 万元（C） 6 万元（D）12 万元3 某外资企业进口一批汽车轮胎,海关核定关税完税价格为 600 万元。已知关税税率为 60%,消费税税率为 10%。该企业应纳的消费税是( )万元。（A）60.00（B） 106.67（C） 96（D）1066.674 经济特区、经济技术开发区和经济发达、人均耕地特别少的地区，耕地占用税的适用税额可以适当提高，但提高幅度最多不得超过规定税额的一定比例。这一比例是（ ）。（A）20（B） 30（C） 50（D）1005 文化事业建设费以纳税人应缴纳娱乐业、广告业营业税的营业额为计征依据,费率为( ),其中费率的调整由国务院
3、决定。（A）1%（B） 2%（C） 3%（D）5%6 某企业新购进客货两用车 4 辆，当地规定乘人汽车的税额为 80 元，载货汽车的税额为每吨 50 元，每辆车的载货净吨为 4 吨，则上述车辆应缴纳的车船税为( )。（A）570 元（B） 450 元（C） 400 元（D）960 元7 下列各项中，不得作为纳税保证人的有( )。（A）有纳税担保能力的组织（B）有纳税担保能力的自然人（C）纳税信誉等级被评为 C 级以下的（D）企业法人的分支机构(有法人书面授权)8 个人所得税申报表主要设置 7 类 9 种，代理填制的主要有 7 种，不包含下列( )。（A）个人所得税纳税申报表（B）扣缴个人所得税
4、报告表（C）普通行业个人所得税月份申报表（D）个体工商户所得税年度申报表9 我国现行税法规定，个人的劳务报酬所得用于资助给高等学校研究新产品的研究开发经费，经主管税务机关确定，可以( )。（A）全额在本次的劳务报酬所得中抵扣（B）全额在下次的劳务报酬所得中抵扣（C）可以在本次的劳务报酬所得中抵扣 30%（D）可以在下次的劳务报酬所得中抵扣 30%10 某生产企业坐落在某县城，2010 年初其土地使用证上记载土地面积 10000 平方米，其中幼儿园占地 1000 平方米、子弟学校占地 2000 平方米、厂内绿化占地2000 平方米，其余都是用于生产经营；2010 年 5 月新征用的耕地 2000
5、 平方米建造厂房。该企业 2010 年应缴纳城镇土地使用税( )。(单位税额 3 元/ 平方米)（A）21500 元（B） 22500 元（C） 22000 元（D）21000 元11 关于关税纳税义务人正确的说法是( )。（A）一般情况下，对于携带进境的物品，推定其携带人为所有人（B）对分离运输的行李，推定相应的托运人为所有人（C）对以邮递方式进境的物品，推定其寄件人为所有人（D）以邮递或其他运输方式出境的物品，推定其收件人为所有人12 企业来源于境外的所得，已在境外缴纳的所得税税款，准予在汇总纳税时，从其应纳税额中扣除，但是扣除额不得超过其境外所得按中国税法规定计算的应纳税额。对超过部分，
6、应( ) 。（A）列为当年的费用支出（B）永远不得在企业所得税前扣除（C）可以在以后年度税额扣除的余额中无限期补扣（D）可以在以后年度税额扣除的余额中补扣，但补扣期限最长不得超过 5 年13 根据税法的职能和作用不同，税法可以分为( )。（A）税收实体法和税收程序法（B）税收基本法和税收普通法（C）流转税法和所得税法（D）中央税法和地方税法14 关于房产税纳税义务发生时间的说法，正确的是( )。（A）购置新建商品房，自房屋交付使用之月起计征房产税（B）出租、出借房产，自交付出租、出借房产之月起计征房产税（C）购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月
7、起计征房产税（D）将原有房产用于生产经营，从生产经营之次月起计征房产税15 某房地产企业 2008 年 110 月在 6 千平方米的土地上开发建成一幢建筑面积为6 万平方米的商品房，年内未销售；2008 年 4 月有偿受让填海形成的土地 2 万平方米。当地城镇土地使用税的适用年税额每平方米 3 元，该企业 2008 年应缴纳的城镇土地使用税( ) 。（A）18000 元（B） 58000 元（C） 78000 元（D）220000 元16 对单位和个人从事技术转让、技术开发业务及与之相关联的技术咨询、技术服务业务取得的收入，免征营业税。下列项目中需缴纳营业税的是( )。（A）单位将外购的商标权
8、转让取得的收入（B）单位将开发的非专利技术使用权转让取得的收入（C）单位将开发的拥有专利使用权的技术转让取得的收入（D）单位将开发的拥有专利所有权的技术转让取得的收入17 依据企业所得税法的规定，下列各项中按负担所得的所在地确定所得来源的是( )。（A）销售货物所得（B）权益性投资所得（C）动产转让所得（D）特许权使用费所得18 跨省、自治区、直辖市开采应税资源产品的单位，其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市，其应税产品的纳税地点为( )。（A）开采地（B）收购地（C）销售地（D）核算单位所在地19 某企业 2009 年 5 月将一台账面余值 55 万元的进口设备运往境外修理，当
9、月在海关规定的期限内复运进境。经海关审定的境外修理费 4 万元、料件费 6 万元。假定该设备的进口关税税率为 30，则该企业应缴纳的关税为( )。(2009 年)（A）18 万元（B） 3 万元（C） 165 万元（D）195 万元20 甲县某独立矿山 2009 年 7 月份开采铜矿石原矿 3 万吨，当月还到乙县收购未税铜矿石原矿 5 万吨并运回甲县，上述矿石的 80已在当月销售。假定甲县铜矿石原矿单位税额每吨 5 元，则该独立矿山 7 月份应向甲县税务机关缴纳的资源税为( )。(2009 年)（A）12 万元（B） 15 万元（C） 32 万元（D）40 万元二、多项选择题每题均有多个正确答
10、案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。21 下列项目中，属于增值税价外费用的有( )。（A）出租包装物的租金（B）电力部门收取的滞纳金（C）税务机关收取的滞纳金（D）收取不符合税法条件的代垫运费22 依据车船税的申报规定，下列表述正确的有 ( )。（A）车船的所有人或者管理人未缴纳车船税的，使用人应当代为缴纳车船税（B）地方税务机关应当按照规定比例支付扣缴义务人代收代缴车船税的手续费（C）机动车车船税的扣缴义务人依法代收代缴车船税时，纳税人不得拒绝（D）纳税人
11、在购买机动车交强险时缴纳了车船税的，不再向地方税务机关申报纳税23 按照现行增值税法规定,下列单位或个人可以认定为增值税一般纳税人的有( )。（A）某电子配件厂年销售额 80 万元,财务核算健全 ,其总公司年销售额为 780 万元（B）某人批发果品,年销售额为 200 万元（C）年销售额为 110 万元,财务核算健全的锅炉修配厂（D）只生产并销售避孕药品,年利润额 120 万元的药厂24 按规定可以享受减免税优惠的新办企业须具备的条件是( )。（A）原有企业改变企业名称（B）从无到有组建起来（C）原有企业合并后继续经营（D）1994 年 1 月 1 日以后建立25 在计算外商投资企业和外国企业
12、所得税应纳税所得额时,不得列为成本、费用和损失的有( ) 。(2003 年)（A）支付给总机构的特许权使用费（B）按规定为职工个人提取的住房公积金（C）资助给非关联科研机构的研究开发经费（D）为境内工作的职工缴纳的境外社会保险费26 根据税收征管法的规定,税务机关有权进行的税务检查有( )。（A）检查纳税人的账簿、记账凭证、报表和有关资料（B）到纳税人的生产、经营场所检查纳税人应纳税的商品、货物或者其他财产（C）到纳税人的生活场所检查纳税人应纳税的商品、货物或者其他财产的有关单据凭证和资料（D）到车站、码头、机场、邮政企业及其分支机构检查纳税人托运、邮寄应税商品、货物或者其他财产的有关单据凭证
13、和资料27 应当征收增值税的混合销售行为有( )。（A）医院、诊所随处方销售外购药品（B）生产、销售铝合金门窗的企业销售的同时负责安装（C）电信单位销售移动电话并为客户提供有关电信劳务服务（D）从事冰箱生产的单位和个人发生销售货物并负责运输28 税务行政处罚简易程序的适用条件之一是针对处罚比较轻的违法案件施行，具体包括 ( ) 。（A）公民作出 50 元以下罚款的案件（B）公民作出 2000 元以下罚款的案件（C）对法人或其他组织作出 1000 元以下的罚款案件（D）对法人或其他组织作出 10000 元以下的罚款案件29 依据关税的有关规定，特许权使用费应计入完税价格的有( )。（A）特许权使
14、用费用于支付该进口货物的专利技术（B）特许权使用费用于支付该进口货物的商标权（C）支付的特许权使用费与该货物无关（D）支付的特许权使用费用于进口软件的著作权30 某供热企业房产原值 8000 万元，占用土地 10000 平方米。2009 年全年经营收入 9000 万元，其中向居民供热收入 300 万元，无法准确划分向居民供热的生产用房。该企业所在地计算房产余值的减除比例为 20%，城镇土地使用税年税额为 3元/平方米。2009 年该企业应缴纳城镇土地使用税和房产税各 ( )万元。（A）2.79（B） 2.9（C） 3（D）74.2431 下列各项中，属于资源税应税产品的有( )。（A）铁矿石（
15、B）进口原油（C）煤矿生产的天然气（D）原煤32 以下有关企业改制重组行为契税政策的表述，错误的是( )。（A）企业改制重组过程中，同一投资主体内部所属企业之间土地、房屋权属的无偿划转，不征收契税（B）政府主管部门对国有资产进行行政性调整和划转过程中发生的土地、房屋权属转移，不征收契税（C）对非债权人承受关闭、破产企业土地、房屋权属，应一律按规定征收契税（D）有限责任公司整体改建为股份有限公司，对改建后的公司承受原企业土地、房屋权属，按规定征收契税33 下列各项中，属于城建税计税依据的是( )。（A）应纳“三税 ”税额（B）纳税人滞纳“三税” 而加收的滞纳金（C）纳税人偷逃“三税” 被处的罚款
16、（D）纳税人偷逃“ 三税” 被查补的税款34 下列项目所包含的进项税额，可以从销项税额中抵扣的是( )。（A）纳税人自建固定资产在建工程所使用购进货物的进项税额（B）一般纳税人转为小规模纳税人时，其留抵的进项税额（C）企业正常生产经营中发生的正常损失的货物的进项税额（D）东北地区扩大增值税抵扣范围企业购进或销售固定资产支付的运输费用35 下列各项可以不纳消费税的有( )。（A）自产的应税消费晶，用于连续生产应税消费品的（B）自产自用的应税消费品，用于生产非应税消费品的（C）有出口经营权的生产性企业生产的应税消费品直接出口的（D）委托加工的应税消费品(受托方已代收代缴消费税)，委托方收回后直接销
17、售的36 纳税人取得的下列收入中，属于企业所得税的免税收入的是( )。（A）国债利息收入（B）金融债务利息收入（C）接受捐赠所得（D）居民企业直接投资于其他居民企业的投资收益37 采用自行贴花缴纳印花税的，纳税人应( )。(2005 年)（A）自行申报应税行为（B）自行计算应纳税额（C）自行购买印花税票（D）自行一次贴足印花税票并注销38 计算企业所得税应钠税所得额时允许扣除的项目有( )。（A）通过税法指定机构向农村义务教育的捐赠支出（B）经主管税务机关审核批准的企业对外投资的支出（C）实际发生的坏账损失超过税法规定提取的坏账准备的部分（D）通过税法指定机构向公益性图书馆的捐赠支出不超过其年
18、应纳税所得额10%.的部分39 租赁方式进口货物中，进口关税完税价格的确定方法有( )。（A）以租金方式对外支付的租赁货物，以租赁货物的到岸价格作为完税价格（B）以租金方式对外支付的租赁货物，在租赁期间以海关审定的租金作为完税价格（C）留购的租赁货物。以海关审定的留购价格作为完税价格（D）承租人申请一次性缴纳税款的，经海关同意，按照一般进口货物估价办法的规定估定完税价格40 下列各项中，应当按“偶然所得” 项目征收个人所得税的是 ( )。（A）个人从任职单位取得可公开交易的股票期权（B）个人将珍藏的古董拍卖所得（C）个人参加有奖活动中奖所得（D）个人股东从资产购买方企业取得的不竞争款项三、判断
19、题请判断每题的表述是否正确，你认为正确的，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂代码“”，你认为错误的，填涂代码“”。每题判断正确的得 l 分；每题判断错误的倒扣 0.5 分；不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。答案写在试题卷上无效。41 在境内提供保险劳务是指境内保险机构提供的所有保险劳务，包括境内保险机构为出口货物提供的保险和境外保险机构以在境内的物品为标的提供的保险劳务。( )（A）正确（B）错误42 我国现行的税法体系是由税收实体法构成的。( )（A）正确（B）错误43 凡增值税一般纳税人收购废旧物资的,可依据收购凭证上注明的收购金额,按10%的扣除率抵扣进项税额。(
20、)（A）正确（B）错误44 国有、集体企业出售,被出售企业法人予以注销,并且买受人妥善安置原企业30%以上职工的,对其承受所购企业的土地、房屋权属,免征契税。( )（A）正确（B）错误45 我国个人所得税属于分类综合所得税制类型。( )（A）正确（B）错误46 在纳税抵押物灭失、毁损或者被征用的情况下，税务机关应该就该抵押物的保险金、赔偿金或者补偿金要求优先受偿，抵缴税款、滞纳金。 ( )（A）正确（B）错误47 我国现行税法规定，如果纳税人开具的增值税专用发票的“销货单位” 栏是手工填写的，则属于未按规定开具专用发票，购货方不得作为扣税凭证。 ( )（A）正确（B）错误48 我国现行税法规定
21、，融资租赁单位将租赁物的所有权转让给承租方的，征收增值税，未转移给承租方的，不征收增值税。( )（A）正确（B）错误49 行李和邮递物品进口税简称行邮税，是海关对入境旅客行李物品和个人邮递物品征收的进口税。其中，包含了在进口环节征收的增值税、消费税。( )（A）正确（B）错误50 某市居民张三将其一套空置的住房以 1800 元/月的市场价格出租给别人用于居住使用，为此，张三每月应缴纳房产税 72 元。( )（A）正确（B）错误四、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。51 某机械厂系增值税一般纳税人,2007 年 10 月发生下列经济业务:
22、(1)外购原材料钢材一批,取得的经主管税务机关认证的增值税专用发票注明的价款为 200000 元,增值税税额为 34000 元。原材料已验收入库。(2)外购低值易耗品工器具一批,取得的经主管税务机关认证的增值税专用发票注明的价款为 3000 元,增值税税额为 510 元。工器具已验收入库并部分地投入使用。(3)外购办公用消耗材料一批,取得的经主管税务机关认证的增值税专用发票注明的价款为 1000 元,增值税税额为 170 元。办公用材料直接交付办公科室使用。(4)外购质量检测用设备一台,价税合计为 4680 元。该台设备已投入使用。(5)企业建职工宿舍,领用上月购进的原材料钢材一批,实际成本为
23、 50000 元。该批钢材的进项税额已在购进期申报抵扣。(6)销售机床 2 台并向购货单位开具普通发票,价税合计为 351000 元；销售下脚料,取得含税收入 2340 元。已知该厂上月无留抵税额。要求:根据税法规定计算该厂 10 月份应缴纳的增值税税额。52 玛丽是美国公民，在美国的 ABC 公司工作。2008 年，ABC 公司将玛丽调派到其在北京的合资企业甲公司担任技术总监，负责某项目的实施。玛丽 6 月 5 日抵达北京，6 月 8 日正式上任。玛丽将在北京持续工作 3 年，期间，可以回国探亲一次，时间不超过 10 天。玛丽调到北京以后，美国公司将负担其每月的工资 4000 美元，北京的合
24、资公司额外负担其在北京的生活补助每月 30000 元人民币。2008 年 12 月，玛丽在北京工作 22 天，圣诞期间回国探亲 9 天。当月，还收到甲公司支付的120000 元人民币的年终奖金。要求：计算玛丽 2008 年 12 月应该在中国缴纳的个人所得税。(注：假设美元兑人民币的汇率均为 1 美元=7.3 元人民币)53 某企业(一般纳税人)2011 年 11 月因管理不善发生意外事故，损失库存外购原材料金额 3279 万元(其中含运费金额 279 万元)，计算进项税转出数额以及所得税前可以扣除的损失。54 某企业 20l1 年应纳税所得额 1D0 万元(未考虑研发费的加计扣除)，其中已扣
25、除的“三新”开发费 40 万元，计算该企业 2011 年应纳所得税额。五、综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。55 王某是中国公民。2008 年的收入情况如下：(1)1 月 1 日与某企业签订承包合同经营超市业务，承包期 5 年。当年取得承包经营利润 180 000 元，按合同规定每年上交承包费 6 000 元。另外，王某每月从超市领取工资 2 500 元。(2)王某在市区有一套面积 120m2 的房屋，因城市规划 2007 年 1 月房屋被拆迁。5 月以产权调换方式进行了拆迁安置，房屋拆迁补偿安置协议注明被拆房屋补偿价款 60 万元。李
26、某加付 20 万元取得一套面积为 150m2 的房屋。2008 年 2 月因工作调动，李某以 100 万元将房屋转让，签订产权转移书据，经相关评估机构评定，房屋的重置成本价为 90 万元，成新率为 95%(当地政府确定的契税税率 4%)。(3)7 月 1 日出租个人住房一处，每月租金收入 3 000 元，每月发生准予扣除项目及修缮费用 300 元。(4)取得中彩收入 50000 元，当场通过非营利社会团体向受到严重自然灾害地区捐赠 20000 元。(5)取得国家发行的金融债券利息 20 000 元，企业债券利息 10 000 元，一年期银行储蓄到期利息 5 000 元。(6)取得特许权转让费收
27、入 3 000 元。要求：(1)计算王某上述各项收入应该缴纳的个人所得税。(2)计算王某在产权置换时应该缴纳的契税。(3)计算王某在出售房屋时应缴纳的相关税金。56 2001 年 1 月开办一城镇集体劳服企业在册职工 320 人，安置待业人员达62%。 2003 年底就业人员 500 人，2004 年 1 月又吸收下岗职工 200 人。2005 年的工资支出 700 万元，按规定比例计提了三项经费。将原值 20 万元的固定资产(已提折旧 16 万元)出售，取得收入 11 万元，发生的清理费用 0.12 万元，收入未入账。仓库被盗，损失货物 18 万元(不含税价)，在营业外支出中列支，因情况不明
28、，保险公司不予赔偿，企业按 18 万元计入了营业外支出。本年主营业务收入 3000 万元，在管理费中列支的业务招待费支出 20.03 万元，在财务费用中列支了注册资金的借款利息支出 20 万元。5 月租入一辆货车，租期两年，每年支付租金 9 万元，对方要求一次付清，企业本年租金列支 18 万元。通过教育局向市少年宫捐款 15 万元，在营业外支出中列支。给购货方回扣 3.12 万元作为费用扣除。支付外聘营销人员季某奖励 0.9 万元已在费用中列支。损益表中的利润总额为 140 万元。其中从被投资方分回利润 11 万元，被投资方当年适用企业所得税率 24%。当地计税工资标准为每人每月 800 元。
29、要求：根据以上资料，计算 2005 年企业应缴纳的企业所得税，并说明对季某的奖励应如何进行税务处理。57 某市酒厂为增值税一般纳税人，主要生产粮食白酒与啤酒，2005 年 2 月份有关购进业务：(1)从某粮库购进玉米价款 30 万元，取得增值税专用发票注明税额 3.9 万元。从农业生产者手中收购玉米 10 万元，开具收购发票。(2)上述玉米入库后，将其 50%发往某县 A 厂，委托其加工酒精，支付加工费1.65 万元。取得增值税专用发票，当月酒精全部收回并被生产领用。(3)外购低值易耗品价款 10000 元，增值税专用发票注明进项税额为 1700 元。(4)从企业购进机器修理用配件 5000
30、元(小规模纳税人)，取得普通发票。(5)购进煤炭 100 吨，价款 12000 元，增值税专用发票注明进项税额为 1560 元。(6)生产用外购机器设备一台，价款 120 万元，发票注明的进项税额为 20.4 万元(上述购进货物、设备均已入库)。该酒厂 2 月份有关销售货物情况如下：(1)销售给某批发站散装粮食白酒 200 吨，销售收入 60 万元(不含税)。(2)销售给某批发企业瓶装粮食白酒 800 箱，每箱 20 斤，每箱 108 元(不含税)，销售收入 86400 元。(3)销售给消费者个人散装粮食白酒 2000 斤，每斤含税价 2 元，4000 元，瓶酒 2箱，共 40 斤，每箱含税价
31、 120 元，共 240 元。(4)没收 2004 年 11 月收取的粮食白酒包装物押金 11700 元。(5)本月销售散装白酒和瓶装白酒共收取包装物押金 2340 元。(6)本月销售啤酒 10 吨，每吨不含税销售价格 2980 元，另外，每吨还收取包装物押金 100 元，归还期限是 3 个月。(酒精的消费税率 30%)要求：根据以上资料，按以下顺序回答问题：(1)计算本月进项税额；(2)计算本月销项税额；(3)计算本月应纳增值税；(4)计算本月销售粮食白酒和啤酒应纳的消费税；(5)计算该企业加工酒精应缴纳的消费税；(6)计算本月应纳的城市维护建设税；(7)计算本月应纳的教育费附加。注册会计师
32、（税法）模拟试卷 145 答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 【正确答案】 C【试题解析】 以煤矸石、煤泥、石煤、油母页岩为燃料生产的电力和热力，享受增值税即征即退 50%的政策。但煤矸石、煤泥、石煤、油母页岩用量占发电燃料的比重不低于 60%；对增值税一般纳税人生产的粘土实心砖、瓦，一律按适用税率征收增值税，不得采取简易办法征收增值税。2008 年 7 月 1 日起，以立窑法工艺生产的水泥(包括水泥熟料)，一律不得享受规定的增值税即征即退政策。【知识模块】
33、增值税法2 【正确答案】 B【试题解析】 100102=2( 万元)【知识模块】 关税法3 【正确答案】 B【知识模块】 消费税法4 【正确答案】 C【试题解析】 经济特区、经济技术开发区和经济发达、人均耕地特别少的地区，耕地占用税的适用税额可以适当提高，但最多不得超过规定税额的 50%。因此，C 项正确。【知识模块】 综合5 【正确答案】 C【知识模块】 其他税法6 【正确答案】 D【试题解析】 (8050%+504)4960 元。7 【正确答案】 C【试题解析】 纳税信誉等级被评为 C 级以下的，不得作为纳税保证人。8 【正确答案】 C【试题解析】 代理填制的主要有 7 种：个人所得税纳税
34、申报表；个人所得税纳税申报表(适用于年所得 12 万元以上的纳税人申报)；扣缴个人所得税报告表；个人独资企业和合伙企业投资者个人所得税申报表；特定行业个人所得税月份申报表；特定行业个人所得税年度申报表；个体工商户所得税年度申报表。9 【正确答案】 B【试题解析】 现行税法规定，个人的所得(不含偶然所得等)用于资助非关联的科研机构和高等学校研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的研究开发经费，经主管税务机关确定，可以全额在下月(工资、薪金所得)或下次(按次计征的所得)或当年(按年计征的所得) 计征个人所得税时，从应纳税所得额中扣除，不足抵扣的，不得结转抵扣。10 【正确答案】 D【试题解析】 厂区
35、内的绿化用地需要缴纳城镇土地使用税；企业办的学校、医院、托儿所、幼儿园，其用地能与企业其他用地明确区分的，可以比照由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地，免征土地使用税；新征用的非耕地，自批准征用次月起缴纳城镇土地使用税；纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满一年时开始缴纳土地使用税。该企业应纳城镇土地使用税=(10000-1000-2000)3=21000( 元)。11 【正确答案】 A【试题解析】 对以邮递方式进境的物品，推定其收件人为所有人；以邮递或其他运输方式出境的物品，推定其寄件人或托运人为所有人。12 【正确答案】 D【试题解析】 留待以后年度弥补，但最长期限为 5 年。13
36、【正确答案】 A14 【正确答案】 C【试题解析】 购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起计征房产税；出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月起计征房产税；购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起计征房产税；将原有房产用于生产经营，从生产经营之月起计征房产税。15 【正确答案】 B【试题解析】 经批准开山填海整治的土地，从使用的月份起免缴土地使用税 510 年。但此处的开山填海整治的土地是指纳税人经有关部门批准后自行填海整治的土地，不包括纳税人通过出让、转让、划拨等方式取得的已填海整治的土地，所以此处的受让填海形成的土地不免税。该企业应缴的城镇
37、土地使用税=60003+200003812=58000( 元)。因此，B 项正确。16 【正确答案】 A【试题解析】 单位将开发的拥有专利权的技术和非专利技术的所有权或使用权有偿转让他人，均属于营业税规定的免税范围；但将外购的商标权转让不属于免征营业税范围。17 【正确答案】 D【试题解析】 利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定。18 【正确答案】 A【试题解析】 资源税原则上是开采或生产所在地纳税。19 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核关税的计算问题。运往境外修理的机械器具、运输工具或者其他货物
38、，出境时已向海关报明并在海关规定的期限内复运出境，应当以境外修理费和料件费审查确定完税价格。因此，应缴纳的关税=(4+6)30=3( 万元)。20 【正确答案】 A【试题解析】 收购未税矿产品应该向收购地税务机关缴纳资源税。向甲县税务机关缴纳的资源税=3805=12(万元) 。二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。21 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 税务机关收取的滞纳金，不属于价外费用，不征收增值税；同时符合以下条件的代
39、垫运输费用，不并入销售额征税：(1)承运部门的运输费用发票开具给购买方的；(2)纳税人将该项发票转交给购买方的。【知识模块】 增值税法22 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 符合车船税申报和管理的规定。【知识模块】 车辆购置税和车船税法23 【正确答案】 A,C【知识模块】 增值税法24 【正确答案】 B,D【试题解析】 所谓新办企业,一是指从无到有组建起来的,改组、迁建、转产、合并的以及改变领导关系、改变企业名称的,不能视为新办企业；二是指 1994 年 1 月1 日以后建立的。【知识模块】 企业所得税法25 【正确答案】 A,D【试题解析】 税前可以扣除的项目是 B、C 选项。【知
40、识模块】 外商投资企业和外国企业所得税法26 【正确答案】 A,B,D【知识模块】 税收征收管理法27 【正确答案】 B,D【试题解析】 选项 A，C 属于征收营业税的范围。28 【正确答案】 A,C【试题解析】 税务行政处罚简易程序，仅适用于对公民处以 50 元以下和对法人或者其他组织处以 1000 元以下的罚款的违法行为。29 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 买方需向卖方或者有关方直接或间接支付的特许权使用费应计入完税价格中，但符合下列情形之一的除外：(1)特许权使用费与该货物无关；(2)特许权使用费的支付不构成该货物向境内销售的条件。30 【正确答案】 B,D【试题解析】 向居民供
41、热的供热企业暂免征收城镇土地使用税和房产税，对既向居民供热又向非居民供热的企业可以按向居民供热收取的收入占其总供热收入的比例划分免税界限：应纳城镇土地使用税=100003(9000-300)/9000=29000( 元)=2.9(万元) 应纳房产税=8000(1-20%)102%(9000-300)/9000=74.24(万元)。31 【正确答案】 A,D【试题解析】 进口原油不是在我国境内开采；煤矿生产的天然气暂不征税。32 【正确答案】 C,D【试题解析】 对非债权人承受关闭、破产企业土地、房屋权属，凡妥善安置原企业 30以上职工的，减半征收契税；全部安置原企业职工的，免征契税；有限责任公
42、司整体改建为股份有限公司，对改建后的公司承受原企业土地、房屋权属，免征契税。33 【正确答案】 A,D【试题解析】 纳税人违反增值税、消费税、营业税规定被加罚的滞纳金和罚款不能作为计征城建税的计税依据。34 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 一般纳税人注销或被取消辅导期一般纳税人资格，转为小规模纳税人时，其存货不作进项税额转出处理，其留抵税额也不予以退税。35 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 自产自用的应税消费品，用于生产非应税消费品的，于移送使用时缴纳消费税。36 【正确答案】 A,D【试题解析】 国债利息收入为免税收入；金融债券利息收入不免税；接受捐赠所得应纳税。37 【正确答案
43、】 B,C,D【知识模块】 印花税税收优惠38 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 A 选项为据实扣除公益性捐赠；C 选项是对提取坏账准备的纳税人，发生坏账可冲减准备，实际坏账超过已提准备的，可当期直接扣除；D 选项为有限额比例的公益性捐赠，限额以内的可以扣除。只有 B 为资本性支出，不得税前扣除。39 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 租赁方式进口的货物，根据不同的租赁方式确定完税价格，以租金方式对外支付的租赁货物，在租赁期以海关审定的租金作为完税价格。40 【正确答案】 C,D【试题解析】 员工取得可公开交易的股票期权，属于员工已实际取得有确定价值的财产，应按授权日股票期权的市场价格
44、，作为员工授权日所在月份的“工资、薪金”所得，计算缴纳个人所得税；作者将自已的文字作品手稿原件或复印件拍卖取得的所得，按照“特许权使用费”所得项目计算缴纳个人所得税；个人拍卖除文字作品原稿及复印件外的其他财产，按照“财产转让所得”项目计算缴纳个人所得税。三、判断题请判断每题的表述是否正确，你认为正确的，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂代码“”，你认为错误的，填涂代码“”。每题判断正确的得 l 分；每题判断错误的倒扣 0.5 分；不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。答案写在试题卷上无效。41 【正确答案】 B【试题解析】 在境内提供保险劳务是指境内保险机构提供的保险劳务，不
45、包括境内保险机构为出口货物提供的保险和境外保险机构以在境内的物品为标的提供的保险劳务。42 【正确答案】 B【知识模块】 税法总论43 【正确答案】 B【知识模块】 增值税法44 【正确答案】 B【知识模块】 契税法45 【正确答案】 B【知识模块】 个人所得税法46 【正确答案】 A【试题解析】 抵押物灭失、毁损或者被征用的情况下，抵押权所担保的纳税义务履行期未满的，税务机关可以要求将保险金、赔偿金或补偿金等作为担保财产。47 【正确答案】 A48 【正确答案】 B【试题解析】 经中国人民银行批准经营融资租赁业务的单位例外。49 【正确答案】 A【试题解析】 行李和邮递物品进口税简称行邮税，
46、是海关对入境旅客行李物品和个人邮递物品征收的进口税。其中，包含了在进口环节征收的增值税、消费税。50 【正确答案】 A【试题解析】 将房产出租后用于居住的，房产税减按 4%。应缴纳的房产税18004%72 (元)四、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。51 【正确答案】 销项税额=351000(1+17%)+2340(1+17%)17%=51340(元)进项税额=34000+510+170-5000017%=26180(元)应纳税额=51340-26180=25160( 元)【知识模块】 增值税法52 【正确答案】 2008 年 12 月
47、境内外工资收入合计=40007.3+30000=59200( 元)工资收入应纳税：(59200-4800)30%-3375(1-29200/592009/31)=11.091.28(元)年终奖金应纳税：12000045%-15375=38625(元)53 【正确答案】 2011 年 11 月增值税处理：进项税额转出=(3279-279)17+279(1-7)7 =531(万元)2011 年企业所得税处理：税前扣除的财产总损失=32 79+531=381(万元)54 【正确答案】 “ 三新” 开发费加计扣除数 405020( 万元)应纳税额=(100-20)25=20( 万元)五、综合题要求列出
48、计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。55 【正确答案】 (1)承包经营应纳个人所得税=(180 000-60020+2 50012-80012)35% -6 750=42 390(元)(2)产权置换时缴纳的契税=204%=0.8(万元)转让房产过程中缴纳的营业税，城建税及教育附加营业税：1005%=5(万元 )城建税和教育附加：5(3%+7%)=0.5( 万元)转让房产过程中缴纳的印花税=1000.5=0.05( 万元)转让房产过程中缴纳的土地增值税增值额=100-(900.95+5+0.5+0.056 【正确答案】 该企业安置待业人员超过 60%，享
49、受免企业所得税 3 年的优惠(2001 年、 2002 年、2003 年)；2004 年安置待业人员达 40%，经批准可再减半征收企业所得税两年，所以 2004 年、2005 年减半征收企业所得税。计税工资： (500+200)80012672(万元)应调增所得：700-67228(万元)允许列支的三项经费：672(2%+14%+1.5%) 117.6(万元)应调增所得：70017.5%-67217.5% 4.9(万元)出售固定资产售价低57 【正确答案】 (1)进项税额39000+10000013%+1650017%+1700+156058065(元)(2)销售给某批发站散装白酒销项税额60000017%102000(元)销售给某批发企业瓶装白酒销项税额8640017%14688(元)销售给消费者个人销项税额(4000+240)17%1.17616.07(元)销售白酒收取押金销项税额23
