1、注册会计师（税法）模拟试卷 148 及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 税收存在时间长、适用范围广的根本原因在于( )。（A）税收是重要经济杠杆（B）税收是财政收入的保障（C）税收有法律作保证（D）税收具有的形式特征2 某企业(一般纳税人) 因意外事故损失外购材料 50 万元(不含税)。保险公司审理后同意赔付 5 万元，则该企业所得税前可以扣除的损失为( )万元。（A）45（B） 50（C） 53.5（D）58.53 下列关于契税征管制度的表述中，正确的是（
2、 ）。（A）对承受国有土地使用权所支付的土地出让金应征契税（B）非法定继承人根据遗嘱承受死者生前的房屋权属免征契税（C）对个人购买普通住房且该住房属于家庭唯一住房的免征契税（D）以自有房产做股权资本投资于本人独资经营的企业应按房产的市场价格缴纳契税4 搬家公司取得收入,应按( )税目征收营业税。（A）交通运输业陆路运输（B）服务业租赁业（C）交通运输业装卸搬运（D）服务业代理业5 如果由于不可抗力或财务会计处理上的特殊情况等原因,纳税人不能按期进行纳税申报的,经税务机关核准,可以延期申报,但最长不得超过( )。（A）1 个月（B） 3 个月（C）半年（D）1 年6 某纳税人本期以自产液体盐 8
3、0000 吨和外购液体盐 20000 吨(每吨已缴纳资源税5 元)加工固体盐 15000 吨对外销售，取得销售收入 600 万元。已知固体盐税额为每吨 30 元，该纳税人本期应缴纳资源税( )。（A）35 万元（B） 60 万元（C） 25 万元（D）30 万元7 甲企业购置并实际使用符合规定的环境保护专用设备，则该企业当年( )。（A）该设备生产产品取得的销售收入可以减按 90%计入收入总额（B）该设备投资额的 10%可以从企业当年的应纳税额中抵免，当年不足抵免的，不再抵免（C）该设备投资额的 10%可以从企业当年的应纳税额中抵免，当年不足抵免的，可以在以后的 5 个纳税年度内抵免（D）该设
4、备投资额的 10%可以从企业当年的应纳税额中抵免，当年不足抵免的，可以在以后纳税年度内无限期抵免8 某公司有受海关监管的免税进口设备一台，原进口到岸价格为人民币 500 万元，管理年限为 5 年。15 个月后该设备经海关批准出售，售价为 400 万元。如果该设备进口适用税率为 20%，则该设备出售时应补缴的关税为( )。（A）60 万元（B） 75 万元（C） 80 万元（D）100 万元9 国内某公司从国外某企业租人价值 200 万元的通讯设备，合同约定使用期限一年，支付使用费 80 万元。该公司应代扣代缴预提所得税( )。（A）7.6 万元（B） 8 万能胶元（C） 20 万元（D）276
5、 万元10 纳税人有下列行为之一的，不属于由税务机关处以 2000 元以下的罚款；情节严重的，处以 2000 元以上 10000 元以下的罚款的是( )。（A）纳税人通过提供虚假的证明资料等手段，骗取税务登记证的（B）未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料的（C）未按规定将全部银行账号向税务机关报告（D）不配合税务机关依法检杏的11 关于城市维护建设税减免税优惠政策的说法，正确的是( )。（A）某企业进口产品，海关应代征增值税、消费税，并依此计征城市维护建设税（B）某人下岗失业后从事个体餐饮服务，当年可免征城市维护建设税（C）某企业享受增值税先征后返的税收优惠政策，城市维护建设税同
6、时先征后返（D）某市外商投资企业生产销售货物并缴纳了增值税，无须缴纳城市维护建设税12 对未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或注销税务登记的，可以处( )以下的罚款；情节严重的，处以( )的罚款。（A）1000 元，2000 元以上 10000 元以下（B） 1000 元，1000 元以上 10000 元以下（C） 2000 元，2000 元以上 10000 元以下（D）5000 元，5000 元以上 10000 元以下13 下列应在我国缴纳营业税的项目有( )。（A）国内企业售给境外某公司一项专有技术（B）国内企业购入境外某企业一项专利权（C）国内保险公司为境外厂房做的保险（D）国内保险
7、公司为出口货物做的保险14 王先生有一商铺位于市中心，2005 年 1 月王先生将商铺出租，扣除有关税费后，全年取得租金净收入 36000 元。2005 年 5 月，因下水道堵塞，浸坏了地板和墙面，共花费了 4800 元的修缮费(有合法证明)，修缮费由王先生承担。王先生 2005 年度的租赁所得应缴纳个人所得税 ( ) 。（A）2160 元（B） 4320 元（C） 4520 元（D）2760 元15 下列各项中，符合营业税有关规定的有( )。（A）对公路经营企业收取的高速公路车辆通行费的全部收入按 3%.计算纳税（B）拍卖行向委托方收取的手续费可减除拍卖过程中发生的费用后计征营业税（C）对参
8、与提供跨省电信业务的电信部门按其分得的收入为营业额计征营业税（D）对旅行社组织境外旅游收取的各项费用以其实际收取的款项计征营业税16 城镇土地使用税适用的税率属于( )。（A）定额税率（B）幅度比例税率（C）差别比例税率（D）地区差别比例税率17 下列关于车辆购置税的表述，不正确的是( )。（A）车辆购置税可以实行一车一申报（B）纳税人在申报纳税时，向主管税务机关一次性缴纳车辆购置税（C）纳税人缴纳车辆购置税时，由税务机关统一使用税收通用完税凭证（D）车辆购置税的征税环节为使用环节，即最终消费环节18 对单位和个人从事技术转让、技术开发业务及与之相关联的技术咨询、技术服务业务取得的收入，免征营
9、业税。下列项目中需缴纳营业税的是( )。（A）单位将外购的商标权转让取得的收入（B）单位将开发的非专利技术使用权转让取得的收入（C）单位将开发的拥有专利使用权的技术转让取得的收入（D）单位将开发的拥有专利所有权的技术转让取得的收入19 2011 年 1 月甲企业以融资租赁的方式租入一处房产，原值 1000 万元，租赁期5 年，租入当月投入使用，每月支付租赁费 10 万元，税务机关确定甲企业为该房产的纳税人，计算房产余值的扣除比例为 20。2011 年甲企业融资租赁的房产应缴纳房产税( ) 。（A）48 万元（B） 56 万元（C） 72 万元（D）96 万元20 某公司受托加工制作广告牌，双方
10、签订的加工承揽合同中分别注明加工费40000 元，委托方提供价值 60000 元的主要材料，受托方提供价值 2000 元的辅助材料。该公司此项合同应缴纳印花税( )。（A）20 元（B） 21 元（C） 38 元（D）39 元二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。21 下列项目中，以一个月内取得的收入为一次计征个人所得税的项目有( )。（A）分月取得的某项专利转让费（B）财产租赁所得（C）小说在报刊上连载三个月的报酬所得（D）属
11、于同一事项连续取得的劳务报酬所得22 以下符合车辆购置税征收规定的是( )。（A）进口自用的应税大卡车，其车辆购置税计税价格包括关税完税价格和关税（B）购买免税轿车的使用期限已超过 8 年，不再征收车辆购置税（C）进口应税车辆，应当自进口之日起 60 日内申报纳税（D）车辆购置税采用一车一申报制度23 下列关于消费税纳税义务发生时间的说法正确的有( )。（A）某化妆品厂销售化妆品采用赊销方式,合同规定收款日期为 5 月份,实际收到货款为 6 月份,则纳税义务发生时间为 6 月份（B）某汽车厂采用预收货款方式结算,其纳税义务发生时间为预收货款的当天（C）某汽车厂采用托收承付结算方式销售汽车,其纳
12、税义务发生时间为发出汽车并办妥托收手续的当天（D）某金银珠宝店销售首饰 10 件,收取价款 2.5 万元 ,其纳税义务发生时间为当天24 下列各项中,符合企业所得税有关坏账处理条件的有( )。(2001 年)（A）逾期 2 年以上仍未收回的应收账款（B）逾期 3 年以上仍未收回的应收账款（C）债务人依法被宣告失踪,其财产确实不足清偿的应收账款（D）债务人遭受意外事故,损失巨大,以其财产确实无法清偿的应收账款25 车船税以自重吨位为计税依据的车船,包括( )。（A）载客汽车（B）载货汽车（C）三轮客车（D）摩托车26 对于纳税人以划拨方式取得的土地使用权,经批准转让房地产时,房地产转让者应按(
13、)补交契税。（A）市场价格（B）补交的出让金（C）土地收益（D）由征收机关核定的价格27 下列各项中，符合税务行政一级复议具体规定的有（ ）。（A）对国家税务总局做出的具体行政行为不服的，应向国家税务总局申请复议（B）对省级地方税务局做出的具体行政行为不服的，可以向省级人民政府申请复议（C）对受税务机关委托的单位做出的代征税款行为不服的，向委托代征的税务机关申请复议（D）对国家税务局和地方税务局共同做出的具体行政行为不服的，可以向当地县级以上人民政府申请复议28 企业收购的下列款项中，应作为价外费用并入销售额计算增值税销项税额的有（ ）。（A）商业企业向供货方收取的返还收入（B）生产企业销售货
14、物时收取的包装物租金（C）供电企业收取的逾期未退的电费保证金（D）燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴29 个人所得税工资薪金所得的评估，应重点分析( )。（A）人均工资增长率与人均该项目税款增减率对比情况（B）工资总额增长率与该项目税款增长率对比情况（C）同行业同职务人员的收入和纳税情况对比分析（D）税款增减率与企业利润增减率对比情况30 下列各项，符合城镇土地使用税法规关于纳税义务发生时间规定的有( )。（A）购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起计征城镇土地使用税（B）购置存量房，自房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起计征城镇土地使用税（C）免税单位出租房产，自交付出租房产之次月起
15、计征城镇土地使用税（D）房地产开发企业出租、出借自建的商品房，自房屋交付之次月起计征城镇土地使用税31 加油站通过加油机加注成品油属于以下( )情形的，允许在当月成品油销售数量中扣除。（A）经主管税务机关确定的加油站自有车辆自用油（B）外单位购买的，利用加油站的油库存放的代储油（C）加油站发生代储油业务时，应凭委托代储协议及受托方为委托方开具的劳务发票向主管税务机关申报备案（D）加油站本身倒库油32 涉外企业内部处置资产(包括各项自制和外购资产)，除将资产转移至境外以外，不确认收入；相关资产的历史成本延续计算。以下属于企业内部处置资产的项目有( )。（A）用于交际应酬（B）改变资产形状、结构或
16、性能（C）自建商品房转为自用或经营（D）将资产在总机构及其分支机构之间转移33 以下不属于工资薪金范围的项目有( )。（A）职工的劳动分红（B）职工的投资分红（C）职工调动工作的安家费（D）按规定为雇员交纳的住房公积金34 自行贴花的“ 三自” 指纳税人自行计算应纳税额、自行购买印花税票、自行一次贴足印花税票并注销。对已贴用的印花税票揭下重用的，税务机关可作出的处罚有( )。(2004 年考题改编)（A）处以重用印花税票金额 3 倍的罚款（B）处不缴或者少缴的税款 50以上 5 倍以下的罚款（C）处以 2000 元以上 1 万元以下的罚款（D）处以 1 万元以上 3 万元以下的罚款35 下列各
17、项中，符合车船使用税有关规定的有( )。（A）乘人汽车，以“ 辆” 为计税依据（B）载货汽车，以“净吨位”为计税依据（C）机动船，以“艘” 为计税依据（D）非机动船，以“ 载重吨位” 为计税依据36 下列各项中，关于房产税的免税规定表述正确的有( )。（A）对高校后勤实体免征房产税（B）对非营利性医疗机构的房产免征房产税（C）房管部门向居民出租的公有住房免征房产税（D）应税房产大修停用 3 个月以上的，在大修期间可免征房产税37 下列各项中，符合现行企业所得税汇算清缴规定的有 ( )。（A）实行查账征收和实行核定定额征收企业所得税的纳税人均要参加汇算清缴（B）参加汇算清缴的企业应将上年度最后一
18、次月(季)度预缴申报与申报分开（C）纳税人参加汇算清缴自行计算全年应纳税额，按税法规定时间报送企业所得税年度纳税申报表并结清税款（D）参加汇算清缴的纳税人均应在年度终了 5 个月内向主管税务机关报送企业所得税年度纳税申报表并结清税款38 城建税的适用税率有( )。（A）1（B） 3（C） 5%（D）7%39 根据税收征管法的规定，税务机关有权( )。（A）检查纳税人的账簿、记账凭证、报表和有关资料（B）到纳税人的生活场所检查纳税人应纳税的商品、货物或者其他财产（C）到车站、码头、机场、邮政企业及其分支机构检查纳税人托运、邮寄、应纳税商品、货物或者其他财产的有关单据、凭证和有关资料（D）询问纳税
19、人、扣缴义务人与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的问题和情况40 下列各项中，纳税人应当自行申报缴纳个人所得税的有( )。(2009 年)（A）年所得 12 万元以上的（B）从中国境外取得所得的（C）取得应税所得没有扣缴义务人的（D）从中国境内两处或者两处以上取得工资，薪金所得的三、判断题请判断每题的表述是否正确，你认为正确的，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂代码“”，你认为错误的，填涂代码“”。每题判断正确的得 l 分；每题判断错误的倒扣 0.5 分；不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。答案写在试题卷上无效。41 对开采主矿产品的过程中伴采的其他应税矿产品,一律按主矿
20、产品的税额征收资源税。( )(2001 年)（A）正确（B）错误42 车船使用税一律由纳税义务人所在地的地方税务局负责征收和管理,各地对外省、市来的车船不再查补税款。( )(2000 年)（A）正确（B）错误43 进出口货物完税后,如发现少征或者漏征关税税款,海关应当自缴纳税款或者货物放行之日起 1 年内,向收发货人或者他们的代理人补征。( )（A）正确（B）错误44 企业持有各项资产期间资产增值或者减值,可以参照有关会计制度的规定确认调整该资产的计税基础。( )（A）正确（B）错误45 税务行政处罚的实施主体是县以上的税务机关。但是税务所可以对个体工商户及未取得营业执照从事经营的单位、个人实
21、施罚款额在 2000 元以下的税务行政处罚。( )（A）正确（B）错误46 进口应税矿产品不征资源税，进口应税矿产品的单位不是资源税的纳税人。( )（A）正确（B）错误47 我国现行关税税法规定，来料加工增产的产品，经批准转内销时，价值在进口料件总值 2%以内，且总价值在 5 000 元以下的，可免征关税。( )（A）正确（B）错误48 土地使用权权属纠纷未解决的土地，应待国土管理部门裁决后征收城镇土地使用税。( )（A）正确（B）错误49 纳税人申请领购发票，主管税务机关有权要求其提供担保人，不能提供担保人的，可以视其情况，要求其提供保证金，并限期缴销发票。( )（A）正确（B）错误50 外
22、国企业转让其在中国境内外商投资企业的股权取得的超出其出资额的部分的转让收益，应按 30%和 3%的税率分别缴纳企业所得税和地方所得税。( )（A）正确（B）错误四、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。51 某生产性外商投资企业,合同经营期 12 年。1992 年开始生产,当年亏损 15 万元;1993 年获利 10 万元;1994 年获利 40 万元,外商投资者将分得的税后利润 16 万元再投资于该企业;1995 年亏损 8 万元;1996 年获利 60 万元,外商投资者将分得的税后利润 20 万元与银行贷款 100 万元一并再投资开办了
23、另一家外商投资企业(经营期 10年);1997 年获利 50 万元。要求:请分别计算该企业 19921997 年每年的应纳企业所得税和有关年度外商投资者的再投资退税额(假设地方所得税 6 年间均免征)。52 某企业 2009 年度共计拥有土地 80000 平方米，其中幼儿园占地 1000 平方米、企业内部绿化占地 3000 平方米。2009 年度的上半年企业共有房产原值 4000 万元，7 月 20 日完成对办公楼中央空调的安装验收，会计账面独立记账其原价 300 万元，8 月 1 日起企业将原值 500 万元、占地面积 600 平方米的一栋仓库出租给某商场存放货物，租期 1 年，每月租金收入
24、 2 万元。9 月 16 日对委托施工单位建设的生产车间和露天游泳池办理验收手续，由在建工程转入固定资产原值 1000 万元，其中生产车间 800 万元，露天游泳池 200 万元。(城镇土地使用税 4 元/ 平方米；房产税计算余值的扣除比例 30%)要求：(1)计算该企业 2009 年应缴纳的城镇土地使用税；(2)计算企业 2009 年出租房产应缴纳的房产税；(3)计算企业 2009 年从价计征的房产税。53 某百货商场(一般纳税人)下设零售部和一个招待所，该商场能正确核算各自的收入。2007 年 8 月、9 月零售收入分别为 936 万元、800 万元，其他业务如下： (1)8 月份取得防伪
25、税控系统开具的增值税专用发票 90 张，上面注明销售额共计600 万元，其中有一张销售额 140 万元的专用发票本月未经税务机关认证，9 月份才认证；从小规模生产企业购买商品，取得税务机关代开的专用发票和普通发票上注明的销售额分别为 80 万元、30 万元，均已付款；商场超市外购 免税农产品，收购凭证上注明收购价格 6 万元。 (2)8 月该商场所属的招待所取得客房收入 12 万元，招待所餐饮部从商场购进的餐具中领用 1 万元使用。 (3)9 月份取得防伪税控系统开具的增值税专用发票 80 张，全部经税务机关认证，上面注明销售额共计 300 万元(其中有 60 万元的商品尚未付款)；将上月购人
26、的成本为 2 万元的免税农产品作为福利发放给职工。 (4)9 月份有 10 台上月售出的彩电，因质量问题顾客要求退货(原零售价每台 03万元)，商场已将彩电退回厂家(原购进的不含税价格每台 0.25 万元)，并提供了税务机关开具的证明单，已取得厂家开出的红字专用发票。 (5)取得厂家返利收入 4.68 万元、进场费和促销费 4 万元。 要求： (1)计算该商场 8 月份应缴纳的增值税。 (2)计算该商场 8 月份应缴纳的营业税。 (3)计算该商场 9 月份应缴纳的增值税。 (4)计算该商场 9 月份应缴纳的营业税。54 某酒厂是增值税一般纳税人，2005 年 10 月发生以下经济业务：(1)向
27、农民收购马铃薯 30 000 斤，每斤收购价为 0.1 元，高粱 20 000 斤，每斤收购价 0.6 元，已验收入库。(2)以薯类为原料自制酒精 50 000 斤，对外销售 30 000 斤，每斤不含税销售价为1 元，另收取包装物押金 500 元。(3)以自制酒精为原料加工成薯类白酒 20 000 斤，对外销售 15 000 斤，每斤不含税销售价为 4 元。(4)以高梁为原料加工成粮食白酒 10 000 斤，全部对外销售，每斤不含税销售价为 6 元。(5)该酒厂期初留抵的进项税额为 5 000 元。要求：计算该酒厂 2005 年 10 月应该缴纳的消费税和增值税。五、综合题要求列出计算步骤，
28、每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。55 某市酒厂为增值税一般纳税人，主要生产销售粮食白酒和薯类白酒， 2007 年 5月有关经营业务情况如下：(1)从农业生产者手中收购薯类作物，实际支付金额 400000 元，薯类作物已验收入库。(2)购入生产用煤，取得税控增值税专用发票注明的金额 400000 元，税额 52000元，支付运输费用 20000 元，取得货运发票，已验收入库。(3)销售瓶装粮食白酒 50000 斤，开具增值税专用发票取得价款 780000 元，同时收取包装物押金，开具普通发票取得押金收入 58500 元。销售散装粮食白酒 20000斤，开具普通
29、发票取得收入 210600 元。(4)试制一批新型号的粮食白酒 10000 斤发给职工作为福利，成本价 60000 元，成本利润率 10%，该产品无同类产品市场价格。(5)月初库存外购已税酒精 4 吨，每吨单位 4000 元，本月外购已税酒精 10 吨，取得税控增值税专用发票，支付价款 40000 元，税额 6800 元，已验收入库。月末库存酒精 3 吨，其他被本月生产粮食白酒所使用。(6)发出薯类作物 30000 元委托某县城甲企业加工薯类白酒 2000 斤，取得对方开具的专用发票，注明加工费 20000 元，税额 3400 元，薯类白酒已经验收入库，将其中 1000 斤直接零售，取得零售收
30、入 64350 元。 (7)因为水灾，损失库存的薯类作物金额 58000 元，损失上月购进煤炭金额 30000元。有关票据当月均通过税务机关的认证。要求：根据以上资料，按以下顺序回答问题：(1)计算该酒厂本月可抵扣的进项税额；(2)计算该酒厂本月的销项税额；(3)计算该酒厂本月应纳的增值税；(4)计算该酒厂本月销售粮食白酒应纳的消费税；(5)计算甲企业加工薯类白酒应代扣代缴的消费税；(6)计算该酒厂本月应向税务机关交纳的消费税；(7)计算该酒厂本月应向税务机关交纳的城市维护建设税。56 某中外合资广告公司，1997 年 1 月 1 日开业经营。1998 年 56 月，税务机关多次通知该公司尽快
31、办理年度所得税申报，该公司均以无利润为由，拒不申报。当税务机关派员进行稽查时，该公司才提供如下纳税资料：1997 年业务收入 1 000 万元；缴纳营业税 50 万元；业务支出 400 万元；管理费用 400 万元，其中包括一次列支开办费 200 万元，向关联企业支付管理费 30 万元，交际应酬费 50 万元；财务费用 150 万元，其中包括支付外方作为投入资本的境外借款利息 80 万元，向其他企业借款 100 万元用于资金周转而支付的年利息 10 万元(商业银行贷款年利率为8%)。该公司计算的应纳税所得额为应纳税所得额(1 00050400400150)元0 元请根据外商投资企业和外国企业所
32、得税法的有关规定，分析该公司计算的应纳税所得额是否正确。如不正确，请指出错误之处，并列出步骤计算应纳税所得额；同时请根据税收征收管理法和刑法的有关规定，分析指出该公司的行为属于什么行为，应如何处理。57 某市某生产企业为增值税一般纳税人，2005 年度账面记载注册资本 10000 万元、职工 1200 人，当年相关经营情况如下：(1)外购原材料，取得防伪税控系统开具的增值税专业发票，注明金额 5000 万元、增值税进项税额 850 万元，另支付购货运输费用 200 万元、装卸费用 20 万元、保险费用 30 万元；(2)对外销售 A 产品 1000 个，每个含税金额 17 .55 万元，共计取
33、得含税金额17550 万元；支付销售货物的运输费用 300 万元，保险费用和装卸费用 160 万元；(3)销售 A 产品 40 个给本公司职工，以成本价核算取得销售金额 400 万元；该公司新设计生产 B 产品 5 个，每个成本价 12 万元，为了检测其性能，将其转为自用。市场上无 B 产品销售价格；(成本利润率 10%)(4)为促进产品销售，该企业决定成立顾客会员俱乐部，每位会员收取会费每年1000 元，共招收会员 100 个单位；(5)转让 10 年前自建的旧生产车间，取得收入 1200 万元，该车间的原值为 1000万元，已提取折旧 400 万元；该车间经有权机构评估，成新度为 30%，
34、目前同样的生产车间需要 1500 万元；转让旧生产车间时向政府补缴出让金 80 万元，发生其他相关费用 20 万元；(6)转让一块土地使用权，取得收入 560 万元。年初取得该土地使用权时支付金额420 万元，转让时发生相关费用 6 万元；(7)发生业务招待费 130 万元、技术开发费 280 万元(上年发生技术开发费 260 万元)；其他管理费用 1100 万元；(8)发生广告费用 700 万元、业务宣传费用 140 万元、展览费用 90 万元；(9)发生财务费用 900 万元，其中向其相关联的企业借款支付的利息费用 600 万元，已知向其相关联的企业借款的年利息率为 6%，金融机构同期贷款
35、利率为 5%；(10)全年计入成本费用的实发工资总额和按工资总额提取的职工工会经费、职工福利费、职工教育经费共计 1500 万元。(注：该企业适用的增值税税率 17%；当地人均月计税工资标准为 800 元，企业不能出具工会经费拨缴款专用收据)要求：按下列顺序回答问题：(1)分别计算该企业 2005 年应缴纳的增值税、营业税、城市维护建设税和教育费附加、土地增值税；(2)计算该企业 2005 年实现的应税收入总和；(3)计算企业所得税前准许扣除的销售成本总和；(4)计算企业所得税前准许扣除的销售税金及附加总和；(5)计算企业所得税前准许扣除的销售费用总和；(6)计算企业所得税前准许扣除的管理费用
36、总和；(7)计算企业所得税前准许扣除的财务费用总和；(8)计算企业所得税前准许扣除的工资、工资附加“三费” 标准及调整金额；(9)计算该企业 2005 年应缴纳的企业所得税。(企业所得税税率为 33%)注册会计师（税法）模拟试卷 148 答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 【正确答案】 B【知识模块】 税法总论2 【正确答案】 C【试题解析】 可以扣除的税前损失=50(1+17%)-5=53.5(万元)。【知识模块】 企业所得税法3 【正确答案】 A【试题解析
37、】 非法定继承人根据遗嘱承受死者生前的房屋权不免税，应按规定计税；对个人购买普通住房且该住房属于家庭唯一住房的，减半征收契税；以自有房产做股权资本投资于本人独资经营的企业，免征契税。因此，正确答案是 A。【知识模块】 综合4 【正确答案】 C【知识模块】 营业税法5 【正确答案】 B【知识模块】 税收征收管理法6 【正确答案】 A【试题解析】 应纳资源税1500030-200005350000 元。7 【正确答案】 C【试题解析】 现行税法规定，企业购置并实际使用符合规定的环境保护专用设备，则该设备的投资额的 10%可以从企业当年的应纳税额中抵免，当年不足抵免的，可以在以后 5 个纳税年度结转
38、抵免。8 【正确答案】 B【试题解析】 应补缴关税=5001-15/(512)20%=75(万元)。9 【正确答案】 A【试题解析】 未在中国境内设立机构场所的外国企业，来源于境内的财产租赁所得，应按取得租金收入，在扣除营业税后按 10在我国缴纳预提所得税。国内公司应代扣代缴的预提所得税 =(80805)万元107.6 万元。10 【正确答案】 D【试题解析】 纳税人有下列行为之一的，由税务机关责令限期改正并处以 2000元以下的罚款；情节严重的，处以 2000 元以上 10000 元以下的罚款：A 纳税人通过提供虚假的证明资料等手段，骗取税务登记证的 B未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭
39、证和有关资料的 C未按规定将全部银行账号向税务机关报告不配合税务机关依法检查的法律责任：纳税人、扣缴义务人逃避、拒绝或者以其他方式阻挠税务机关检查，由税务机关责令改正，可以处 1 万元以下的罚款；情节严重的，处 1 万元以上 5 万元以下的罚款。11 【正确答案】 B【试题解析】 选项 A，海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城建税；选项 C，对增值税、消费税、营业税“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随“三税”附征的城市维护建设税和教育费附加，一律不予退(返)还；选项 D，自 2010 年 12 月 1 日起，对外商投资企业、外国企业及外籍个人征收城市维护建
40、设税。12 【正确答案】 C【试题解析】 对未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或注销税务登记的，可以处 2000 元以下的罚款；情节严重的，处以 2000 元以上 10000 元以下的罚款。13 【正确答案】 B【试题解析】 B 属于销售的无形资产在境内使用，应在我国缴纳营业税。14 【正确答案】 B【试题解析】 (3600012-800) 20% 6+(3600012-800-800)20% 64320( 元)15 【正确答案】 A【试题解析】 对公路经营企业收取的高速公路车辆通行费收入统一减按 3%的税率征收营业税。16 【正确答案】 A17 【正确答案】 C【试题解析】 税务机关在征
41、收车辆购置税时，应根据纳税人税款缴纳方式的不同，分别使用税收通用完税凭证、税收转账专用完税凭证和税收通用缴款书三种税票。18 【正确答案】 A【试题解析】 单位将开发的拥有专利权的技术和非专利技术的所有权或使用权有偿转让他人，均属于营业税规定的免税范围；但将外购的商标权转让不属于免征营业税范围。19 【正确答案】 D【试题解析】 融资租赁的房产，依照房产余值缴纳房产税。2011 年应缴纳房产税=1000(1-20)12=96(万元)。20 【正确答案】 B【试题解析】 委托方提供原料主料的加工承揽合同，印花税以受托方提供的辅料与加工费合计数为计税依据，应纳印花税=(2000+40000)0 5
42、=21( 元)。二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。21 【正确答案】 B,D【试题解析】 AC 都应按完成整体事件作为一次；BD 以一个月内取得的收入为一次计征个人所得税。【知识模块】 个人所得税法22 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 ACD 符合车辆购置税计税依据的规定。B 选项错误，购买免税轿车，规定使用年限按 10 年计算；超过使用年限的车辆，不再征收车辆购置税。【知识模块】 车辆购置税和车船税法23 【正确答案
43、】 C,D【知识模块】 消费税法24 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 纳税人符合下列条件之一的应收账款,按照税法规定应作为坏账处理:(1)债务人逾期未履行偿债义务,经法院裁决,确定无法清偿的应收账款；(2)债务人死亡或依法被宣告死亡、失踪,其财产或遗产确实不足清偿的应收账款；(3)债务人遭受重大自然灾害或意外事故,损失巨大,以其财产(包括保险赔款等)确实无法清偿的应收账款；(4)债务人被依法宣告破产、撤销,其剩余财产确实不足清偿的应收账款；(5)逾期 3 年以上仍未收回的应收账款；(6)经国家税务总局批准核销的应收账款。【知识模块】 企业所得税法25 【正确答案】 B,C,D【知识模块】
44、 其他税法26 【正确答案】 B,C【知识模块】 其他税法27 【正确答案】 A，B，D【试题解析】 对省级地方税务局作出的具体行政行为不服的，向国家税务总局或省级人民政府申请复议。对受税务机关委托的单位作出的代征税款行为不服的，向委托税务机关的上一级税务机关申请复议。对国家税务局和地方税务局共同作出的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请复议，为方便纳税人，按行政复议法有关规定，在上述情况下，复议申请人也可以向具体行政行为发生地的县级地方人民政府提出行政复议申请，由接受申请的县级地方人民政府依法进行转送。因此，ABD 正确。【知识模块】 综合28 【正确答案】 B，C【试题解析】 对商业企业
45、向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩(如以一定比例、金额、数量计算)的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税金；如果与销售量、销售额无关的，征收营业税；向政府财政专户取得的补贴不计入销售额计算销项税额。因此 BC 正确。【知识模块】 综合29 【正确答案】 A,B,C,D30 【正确答案】 A,B,C,D31 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 根据成品油零售加油站增值税征收管理办法的规定，加油站发生代储油业务时，应凭委托代储协议及委托方购油发票复印件向主管税务机关申报备案。32 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 A 因资产所有权属已发生改变而不属于内部资产处
46、置。33 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 劳动分红属于工资薪金性质的支出；BCD 都不属于企业工资薪金支出的范围。34 【正确答案】 A,B【试题解析】 按照现行政策，已贴用的印花税票揭下重用造成未缴或少缴印花税的，由税务机关追缴其不缴或少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款50以上 5 倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。【知识模块】 印花税的计算35 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 车船使用税的计税依据分别为辆、净吨位和载重吨位三种，其中(1)以“辆”为计税依据的有乘人汽车、电车、摩托车、自行车、人力车和畜力车； (2)以“净吨位”为计税依据的有机动船和载货汽车；(
47、3)以“载重吨位”为计税依据的是机动船。题中选项里，C 的表述不正确。36 【正确答案】 A,C【试题解析】 应税房产大修停用半年以上的，在大修期间免征房产税,不是 3 个月。37 【正确答案】 B,C【试题解析】 实行核定定额征收企业所得税的纳税人，不进行汇算清缴；参加汇算清缴的纳税人均应在年度终了后 4 个月内，向主管税务机关报送企业所得税年度纳税申报表并结清税款。38 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 城建税按纳税人所在地区设置了三档比例税率，无 3税率。39 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 税务机关检查权有六项，其中场地检查权的“场地”指纳税人的生产、经营场所和货物存放地点，
48、不包括纳税人生活场所。40 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 以上选项均属于需要自行申报的情况。三、判断题请判断每题的表述是否正确，你认为正确的，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂代码“”，你认为错误的，填涂代码“”。每题判断正确的得 l 分；每题判断错误的倒扣 0.5 分；不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。答案写在试题卷上无效。41 【正确答案】 B【试题解析】 按主矿产品适用税额计算的前提是税率表中无此矿产品税额。【知识模块】 资源税法42 【正确答案】 A【试题解析】 本题符合车船使用税法的规定。【知识模块】 车船使用税法43 【正确答案】 A【知识模块】
49、关税法44 【正确答案】 B【知识模块】 企业所得税法45 【正确答案】 A【试题解析】 税务行政处罚的实施主体是县以上的税务机关。各级税务机关的内设机构、派出机构不具有处罚主体资格，不能以自己的名义实施税务行政处罚。但是税务所可以对个体工商户及未取得营业执照的单位、个人实施罚款额在 2 000 元以下的税务行政处罚。46 【正确答案】 A【试题解析】 进口应税矿产品不征资源税，进口应税矿产品的单位不足资源税的纳税人。47 【正确答案】 B【试题解析】 我国现行关税税法规定，来料加工增产的产品，经批准转内销时，价值在进口料件总值 2%以内，且总价值在 3 000 元以下的，可免征关税。48 【正确答案】 B【试题解析】 以实际使用人为纳税义务人。49 【正确答案】 A50 【正确答案】 B【试题解析】 外国企业转让其在中国境内外商投资企业的股权超出其出资额部分的转让收益应依 10%的税率缴纳预提所得税。四、计算题要求列出计算步骤，每步
