1、注册会计师（税法）模拟试卷 150 及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 合伙企业的投资者李某以企业资金为其家庭购买汽车和住房，该财产购置支出应按( )计征个人所得税。（A）工资薪金所得（B）承包转包所得（C）个体工商户的生产经营所得（D）利息、股息、红利所得2 工业企业购进应税消费品( )连续生产，不可以抵扣税款。（A）化妆品（B）护肤护发品（C）鞭炮、焰火（D）白酒3 甲企业 2 月购进三辆轿车，其中两辆是未上牌照的新车，不含税成交价 120000元，国家
2、税务总局核定同类型车辆的最低计税价格为 110000 元；另一辆是从某企业购入已使用 3 年的轿车，不含税成交价 60000 元。甲企业应纳车辆购置税 ( )元。（A）22000（B） 24000（C） 28000（D）300004 下列项目中所包含的进项税额,不得从销项税额中抵扣的是( )。(2002 年)（A）生产过程中出现的报废产品（B）用于返修的易损零配件（C）生产企业用于经营管理的办公用品（D）校办企业生产本校教具的外购材料5 城建税的计税依据是纳税人的( )。（A）“三税”应缴税额（B） “三税” 实缴税额（C） “三税” 欠缴税额（D）“三税”已缴税额6 根据刑法规定,单位犯虚开
3、增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪,其虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的,对单位应判处罚金,并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员,处以( )。（A）3 年以下有期徒刑或者拘役（B） 310 年有期徒刑（C） 10 年以上有期徒刑或无期徒刑（D）无期徒刑或死刑7 下列行为中，属于视同销售行为征收增值税的是（ ）。（A）企业将购进的植物油发给职工作为“五一” 节的福利（B）企业将上月购进用于生产的钢材现用于建房（C）企业将自己生产的钢材用于建房（D）设在同一个县城并实行统一核算的总分机构，将货物从分支机构移送到总机构用于销售8 税务行政规章对经营活动中的违法行为设定罚款
4、，( )。（A）不得超过违法所得的 13 倍，且最高不得超过 30000 元（B）没有违法所得的，不得超过 1000 元（C）没有违法所得的，不得超过 10000 元（D）没有违法所得的，不得超过 30000 元9 在计算应纳税所得额时，下列支出可以税前扣除的有( )。（A）向投资者支付的股息、红利（B）企业之间支付的管理费（C）母公司为其子公司提供各种服务而发生的费用（D）未经核定的准备金支出10 甲与乙交换房屋，房地产评估机构评估确定甲的房屋价值为 34 万元，乙的房屋价值为 30 万元，经协商，乙支付给甲差价款 4 万元，当地规定的契税税率为5%，则甲、乙应该缴纳的契税分别为( )元。（
5、A）0，2000（B） 2000，0（C） 15 000，17 000（D）17 000，15 00011 某市的一家企业于 2000 年成立，实际占地 23 000 平方米。由于生产经营规模扩大，2008 年 10 月 18 日该公司新征用了一块尚未办理土地使用证的非耕地约 3 000 平方米，公司按其当年开发使用的 2 000 平方米土地面积进行申报纳税。以上土地均适用每平方米年纳税额为 2 元的城镇土地使用税税率。该公司 2008 年应缴纳城镇土地使用税为 ( )元。（A）46 000（B） 48 000（C） 46 666.67（D）50 00012 按照资源税有关规定，独立矿山收购未
6、税矿产品适用( )，（A）矿产品原产地的税额标准（B）本单位应税产品的税额标准（C）矿产品购买地的税额标准（D）税务机关核定的税额标准13 甲企业和乙企业共同使用面积为 10000 平方米的土地，甲企业使用其中的60，乙企业使用其中的 40。除此之外，经有关部门的批准，乙企业在 2012 年1 月份新征用耕地 6000 平方米。甲乙企业共同使用土地所处地段的城镇土地使用税年税额为 4 元平方米，乙企业新征土地所处地段的土地使用税年税额为 2 元平方米。2012 年甲、乙企业各自应缴纳城镇土地使用税( )。（A）甲企业纳税 24000 元，乙企业纳税 28000 元（B）甲企业纳税 24000
7、元，乙企业纳税 16000 元（C）甲企业纳税 48000 元，乙企业纳税 16000 元（D）甲企业纳税 48000 元，乙企业纳税 28000 元14 某企业拥有载重量为 20 吨的载货汽车 50 辆，载重量为 10 吨的机动车挂车 10辆，该企业所在省规定载货汽车年纳税额为每吨 40 元，则该企业每年应该缴纳车船使用税 ( ) 。（A）40 000 元（B） 42 000 元（C） 42 800 元（D）44 000 元15 某公司(所得税税率 33%)2005 年经营亏损 28 万元。年终从联营企业(所得税税率 15%)分回税后利润 64.6 万元。该公司 2005 年应缴纳的企业所得
8、税额为( )。（A）4.44 万元（B） 6.59 万元（C） 8.64 万元（D）11.4 万元16 加工贸易进口料件及其制成品需征税的，海关按照一般进口货物的规定审定完税价格。下列各项中，符合审定完税价格规定的是( )。（A）进口时需征税的进料加工进口料件，以核料申报进口时的价格估定（B）内销的进料加工进口料件或其制成品，以该料件申报进口时的价格估定（C）内销的来料加工进口料件或其制成品，以该料件申报进口时的价格估定（D）出口加工区内的加工企业内销的制成品，以该料件申报进口时的价格估定。17 下列项目中，不得享受出口货物免税并退税的是( )。（A）无出口经营权的生产企业委托外贸企业代理出口
9、货物（B）无出口经营权的商贸企业委托外贸企业代理出口货物（C）外贸企业从小规模纳税人购进并持有普通发票的出口货物（D）外承包工程公司运出境外用于对外承包项目的货物18 下列减免项目中，属于土地使用税法定减免税项目的是( )。（A）个人所有的居住房屋及院落用地（B）免税单位职工家属的宿舍用地（C）集体和个人办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园用地（D）国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地19 申请人逾期不起诉又不履行行政复议决定的，或者不履行最终裁决的行政复议决定的，以下说法中正确的是( )。（A）对于维持具体行政行为的行政复议决定，由作出具体行政行为的行政机关或人民法院依法强制执行（B）对于
10、维持具体行政行为的行政复议决定，由复议机关依法强制执行（C）对于变更具体行政行为的行政复议决定，由复议机关依法强制执行，但是不得申请人民法院强制执行（D）对于变更具体行政行为的行政复议决定，由原做出具体行政行为的行政机关强制执行，也可以申请人民法院强制执行20 下列各项中，应计入出口货物完税价格的是( )。(2010 年)（A）出口关税税额（B）单独列明的支付给境外的佣金（C）货物在我国境内输出地点装载后的运输费用（D）货物运至我国境内输出地点装载前的保险费二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有
11、答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。21 纳税人的权利主要有( )。（A）申请退还多缴税款权（B）延期纳税权（C）申请减免税权（D）申请复议和提起诉讼权22 纳税人进口一辆小轿车,海关审定完税价格 12 万元,关税税率为 20%,消费税税率为 10%,则该纳税人应纳车辆购置税、关税及消费税的计税依据应为( )。（A）12（B） 12(1+20%)(1-10%)（C） 12(1+20%)（D）12(1+20%)(1-10%)23 土地增值税清算审核的主要方法有（ ）。（A）案头审核（B）定期审核（C）分期审核（D）实地审核24 以下关于小轿车进项税的说法符合规定的
12、是 ( )。（A）小轿车生产厂销售自产小轿车支付的运输费不能计算抵扣增值税的进项税（B）食品制造公司转让使用过轿车所支付的运费不能计算抵扣进项税（C）汽车经销商进口轿车用于销售所支付的境外运费不能计算抵扣进项税（D）服装制造厂外购小轿车自用所支付的运费不能计算抵扣进项税25 按照我国现行税法，下列各项中，应该计入应税消费品的销售额的项目有( )。（A）企业收到的代垫运费(运费发票开给购货方，且由企业转交)（B）企业销售白酒收到的包装物押金，尚未到期（C）企业销售应税消费品应该缴纳的增值税销项税额（D）企业销售应税消费品应该缴纳的消费税26 在计算融资租赁业务的营业额计征营业税时，允许扣除的成本
13、费用包括( )。（A）货物购入原价（B）增值税（C）消费税（D）关税27 我国现行法律规定，税务机关及其工作人员在行使职权时造成公民部分丧失劳动能力的，应当( ) 。（A）支付医疗费（B）支付精神损失费（C）支付残疾赔偿金（D）对其抚养的无劳动能力的人支付生活费28 转让房屋过程中，下列关于印花税和契税的征收管理的陈述，正确的有( )。（A）印花税和契税的纳税义务发生时间均为纳税人签订房屋权属转移合同的当天（B）契税由当事人向房屋所在地征收机关办理纳税申报（C）印花税和契税不适用核定征税方式（D）双方均要负担印花税29 下列各项中，应该列入房地产开发成本的有( )。（A）土地出让金（B）土地征
14、用费（C）公共配套设施费（D）管理费用30 以下属于企业所得税中不征税收入的有( )。（A）企业根据法律、行政法规等有关规定，代政府收取的具有专项用途的财政资金（B）符合条件的非营利组织的收入（C）企业取得的，经国务院批准的财政、税务主管部门规定专项用途的财政性资金（D）国债利息收入31 某外商投资企业开采销售铝土矿石 4100 吨，取得不含税收入 38 万元。当地规定的资源税为每吨 2 元。该企业应按以下办法处理( )。（A）缴纳资源税 3280 元（B）缴纳资源税 5740 元（C）缴纳增值税 4.26 万元（D）外商不纳资源税，应纳增值税32 下列有关房产税的征税办法中正确的有( )。（
15、A）融资租赁房屋对出租方以租金收入为计税依据征税（B）城镇居民在农村的居民住房不征房产税（C）中国银行总行所属分支机构自用的房产免征房产税（D）以房产投资收取固定收入不承担风险的以取得的固定收入为计税依据征税33 关于个人股票期权所得的问题，下列说法正确的有( )。（A）员工接受实施股票期权计划企业授予的股票期权时，除另有规定外，一般作为工资、薪金所得征税（B）员工行权时，其从企业取得股票的实际购买价(施权价)低于购买日公平市场价(指该股票当日的收盘价，下同)的差额，应按财产转让所得计算缴纳个人所得税（C）员工因拥有股权而参与企业税后利润分配取得的所得，应按照利息、股息、红利所得计算缴纳个人所
16、得税（D）员工在行权日之前将股票期权转让的，以股票期权的转让净收入，作为工资薪金所得征收个人所得税34 下列关于消费税纳税义务发生时间的说法中，表述正确的有( )。（A）某金银珠宝店销售金银首饰 10 件，收取价款 25 万元，其纳税义务发生时间为收款当天（B）纳税人进口应税消费品，其纳税义务发生时间为报关进口的当天（C）某汽车厂采用托收承付结算方式销售小汽车，其纳税义务发生时间为发出汽车并办妥托收手续的当天（D）某化妆品厂销售化妆品采用赊销方式，合同规定收款日为 5 月份，实际收到货款为 6 月份，纳税义务发生时间为 6 月份35 计算房产税时，其计税依据有( )。（A）从租计征（B）从价计
17、征（C）从率计征（D）从量计征36 下列关于增值税政策的陈述，正确的有( )。（A）一般纳税人销售自己使用过的物品和旧货，适用按简易办法依 4%征收率减半征收增值税的政策（B）从事货物的生产、批发或者零售的企业、企业性单位和个体工商户的混合销售行为，视为销售货物，应当缴纳增值税（C）增值税一般纳税人进口货物取得属于增值税扣税范围的海关专用缴款书，必须经稽核比对相符后方可申报抵扣税款（D）纳税人销售软件产品并随同销售一并收取的软件安装费、维护费、培训费等收入，应按照增值税混合销售的有关规定征收增值税37 下列各项中，应当征收营业税的有( )。(2009 年)（A）境外保险公司为境内机器设备提供保
18、险（B）境内石油公司销售位于中国境外的不动产（C）境内高科技公司将某项专利转让给境外公司（D）境外房地产公司转让境内某宗土地的使用权38 税务行政处罚听证的范围是( )。（A）对公民作出 1000 元以上罚款的案件（B）对公民作出 2000 元以上罚款的案件（C）对法人或其他组织作出 10000 元以上罚款的案件（D）对法人或其他组织作出 5000 元以上罚款的案件39 下列各项中，符合我国税收立法规定的有( )。（A）税收法律由国务院审议通过后以国务院总理名义发布实施（B）国务院及所属税务主管部门有权根据宪法和法律制定税收行政法规和规章（C）税收行政法规由国务院负责审议通过后以提案形式提交全
19、国人大或人大常委会审议通过（D）我国现行税收实体法中，由全国人民代表大会及其常委会制定的税收法律有个人所得税法和企业所得税法40 下列各项业务所取得的收人中，应按“服务业”征收营业税的有( )。(2010 年)（A）搬家公司从事的搬家业务（B）航空公司从事的干租业务（C）远洋运输公司从事的光租业务（D）远洋运输公司从事的程租业务三、判断题请判断每题的表述是否正确，你认为正确的，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂代码“”，你认为错误的，填涂代码“”。每题判断正确的得 l 分；每题判断错误的倒扣 0.5 分；不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。答案写在试题卷上无效。41 张某承
20、揽一项房屋装饰工程。工程两个月完工。房主第 1 个月支付给张某15000 元,第 2 个月支付 20000 元。张某应缴纳个人所得税 6400 元。( )(1999 年)（A）正确（B）错误42 其他应当作为长期待摊销费用的支出，自支出发生月份次月起，分期摊销，摊销年限不得低于 5 年。( )（A）正确（B）错误43 出租或投资人股的自建筑物，不是建筑业税目的征税范围，不征营业税。( )（A）正确（B）错误44 已办理了工商注册登记的纳税人，具税务登记内容发生变化时，应当自工商行政管理机关变更登记之日起 30 日内，持有关证件向原税务机关申报办理变更登记。( )（A）正确（B）错误45 我国现
21、行税法规定，只要当事人有税收违法行为存在，则无论其是否具有主观故意，以及其违法行为的危害程度，均应当接受税务机关的行政处罚。( )（A）正确（B）错误46 2005 年 6 月 1 日后，个人将购买满 5 年以上的普通住房对外销售的，免征营业税。( )（A）正确（B）错误47 根据企业所得税年度纳税申报表的有关规定，从境内外分回的投资收益均以税后金额计入企业所得税申报表主表第 2 行“投资收益” ，即构成收入总额的一部分。( )（A）正确（B）错误48 外商投资企业在中国境内设立分支机构的，在汇总申报缴纳企业所得税时，可将各分支机构的盈亏相抵，按有盈利的分支机构适用的所得税率计算缴纳企业所得税
22、。 ( )（A）正确（B）错误49 纳税人承包的工程跨省、自治区、直辖市的，应在工程所在地交纳营业税。( )（A）正确（B）错误50 银行系统从事的外汇转贷业务，如上级行借人外汇资金后转给下级行贷给国内用户的，在下级行以其向借款方收取的全部利息收入减去上级行核定的借款利息支出额后的余额为营业额。( )（A）正确（B）错误四、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。51 甲某系中国公民，2008 年 12 月份取得如下收入：领取工资 3 300 元，其中包括托儿补助费 30 元，政府特殊津贴 100 元，另领取 2006 年度年终奖 3 000
23、 元；转让非专利技术一项，收入 10 000 元，支付给中介机构的中介费 1 000 元，有合法、有效的证明文件；中彩收入 20 000 元，买彩票支出 1 000 元，李某从中拿出 8 000 元通过中国红十字会向红十字事业捐赠；从 A 国取得设计劳务税后所得 28 000 元，在 A 国已纳个人所得税 7 000 元。上述所有所得，均由李某自行申报纳税 (假定工资薪金的计税扣除为 2 000 元)。要求：(1)计算工资、薪金所得应缴纳的个人所得税。(2)计算特许权使用费所得应缴纳的个人所得税。(3)计算偶然所得应纳的个人所得税。(4)计算从 A 国取得的设计劳务收入应在我国补缴的个人所得税
24、。 51 2010 年，位于 A 市的鸿宇药业制造公司为了实行战略扩张，进行了相应的并购重组，相关业务如下：(1)2010 年 4 月，鸿宇药业公司吸收合并了于 A 市的 M 公司，从 M 公司承继价值 1000 万元、占地面积 9000 平方米的厂房，M 公司注销，合并后原投资主体存续。(2)2010 年 4 月，宏大公司申请破产，通过协商，鸿宇药业公司承受宏大公司在A 市的价值 800 万元、占地面积为 6000 平方米的厂房，鸿宇药业公司当月以银行存款结清，对企业员工不予安置问题。(3)2010 年 6 月，鸿宇药业公司在 A 市购买一个占地 24000 平方米的停车场，合同总价款为 2
25、000 万元，合同约定分三期付款，当年付款 800 万元。(4)2010 年 3 月，鸿宇药业公司为了在 B 市建立生产基地，购买了价值 4000 万元、占地面积 18000 平方米的厂房；并购买了耕地 15000 平方米(其中 3000 平方米用于经依法申请获得批准建设医院和中学学校)、非耕地 5000 平方米，应缴纳土地出让金 1000 万元，当地政府给予出让金减免 100 万元，实际缴纳出让金 900 万元。(5)2010 年 12 月，A 市一家国有企业出售，经过谈判，鸿宇药业收购了这家国有企业，该国有企业注销法人资格，鸿宇药业承受该国有企业的土地价值 1000 万元，占地面积 500
26、00 平方米，和该国有企业的职工签订了劳动合同，其中 11%的职工签订了长达 3 年的劳动合同，22%的职工签订了 5 年劳动合同，10%的员工签订了1 年劳动合同，其余员工领取补偿金离职。(注： A 市城镇土地使用税年税额 8 元/平方米，B 市城镇土地使用税年税额 2.5 元/平方米，B 市耕地占用税 45 元，契税税率均为 3%)要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题。每问需计算出合计数：52 2010 年鸿宇药业吸收合并 M 公司应缴纳契税；53 2010 年鸿宇药业承受破产企业房产业务应缴纳契税；54 2010 年鸿宇药业收购国有企业业务应缴纳契税；55 2010 年鸿宇药业共计
27、应缴纳契税；56 2010 年鸿宇药业应缴纳土地使用税；57 2010 年购买耕地应缴耕地占用税。58 某企业 2006 年度共计拥有土地 80000 平方米，其中幼儿园占地 1000 平方米、企业内部绿化占地 3000 平方米。2005 年度的上半年企业共有房产原值 4000 万元，7 月 20 日完成对办公楼中央空调的安装验收，会计账面独立记账其原价 300 万元，8 月 1 日起企业将原值 500 万元、占地面积 600 平方米的一栋仓库出租给某商场存放货物，租期 1 年，每月租金收入 2 万元。9 月 16 日对委托施工单位建设的生产车间和露天游泳池办理验收手续，由在建工程转入固定资产
28、原值 1000 万元，其中生产车间 800 万元，露天游泳池 200 万元。 (城镇土地使用税 4 元/ 平方米；房产税计算余值的扣除比例 30%)要求：(1)计算该企业 2006 年应缴纳的城镇土地使用税。(2)计算企业 2006 年出租房产应缴纳的房产税。(3)计算企业 2006 年从价计征的房产税。59 某酒厂为增值税一般纳税人，2010 年 10 月税务部门对该酒厂 2010 年 1 月一 9月流转税纳税情况进行审查。稽查人员查看了企业的会计报表、账簿和增值税、消费税纳税申报表等资料，发现企业“委托代销商品” 账户有借方发生额。于是查阅了委托代销合同，发现酒厂 5 月份委托某商业企业代
29、销粮食白酒，以成本价结转了库存商品，合同规定受托代销企业按不含税销售额的 6收取手续费。9 月酒厂收到代销清单，清单资料如下：销售粮食白酒 5 000 公斤，不含税销售额为 60 000 元，代收白酒增值税额为 10 200 元，按合同规定计扣代销手续费 3 600 元。酒厂实际收到货款 66 600 元，账务处理如下：借：银行存款 66 600贷：应付账款 66 600经查实，该批粮食白酒成本价为 24 000 元，消费税税率为 20。依税法规定，该酒厂将产品委托他人代销属视同销售行为，以收到代销清单之日确定为纳税义务发生时间。法律问题及要求：(1)该企业申报的流转税额是否正确?(2)该企业
30、应补缴多少增值税和消费税?五、综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。60 某服装生产企业为增值税一般纳税人。企业适用增值税税率为 17%，企业所得税税率为 33%。2006 年经营情况如下：(1)主营业务收入 8000 万元；主营业务成本 5000 万元；其他业务收入中房屋租赁收入 50 万元；相应的租赁成本支出 40 万元，缴纳的营业税及附加 2.75 万元；营业税金及附加 130 万元(不含房屋租赁的营业税金及附加 2.75 万元)。(2)管理费用 500 万元，其中，工资 100 万元，新工艺研究开发费用 70 万元，业务招待费用 8
31、0 万元。(3)营业费用 800 万元，其中，工资 300 万元，广告费支出 155 万元，业务宣传费支出 50 万元。(4)财务费用 120 万元，其中存款利息收入 30 万元，银行手续费 2 万元，向商业银行贷款利息支出 80 万元(年利率 5%)，银行罚息 2.80 万元；经批准向职工集资借款利息支出 25 万元(年利率 8%)，企业间借款利息 40.20 万元，协议年利率为6%。(5)投资收益 500 万元，国债利息收入 50 万元，从位于珠海的外资子公司分回投资收益 100 万元，从境外子公司分回投资收益 100 万元(境外所得税率 25%)，转让珠海外资子公司 50%的股份，转让收
32、入 3000 万元，转让成本 2750 万元。(6)营业外支出反映业务，将一批特制服装通过政府捐助灾区建设，成本 100 万元，无同类售价。(7)企业总职工人数 300 人，其中：生产工人 120 人，工资 150 万元，在建工程人员 10 人，工资 15 万元。按照 2%、14%、2.5%的比例和工资总额计提了三项经费并计入有关的科目中。已按工资总额的 2%上缴工会组织，并取得工会专用缴款收据。当年计提的职工教育经费已经全部列支。当地计税工资标准 2006 年 16 月为800 元/人。(8)2005 年已经税务机关审核批准的亏损额为 55 万元，2006 年度预缴企业所得税 260.30
33、万元。要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额：(1)计算该企业在填制 2006 年所得税申报表时申报表主表第一行的金额；(2)计算该企业 2006 年可以扣除的业务招待费；(3)计算该企业 2006 年可以扣除的广告费支出、业务宣传费支出；(4)计算该企业 2006 年可以扣除的财务费用；(5)计算该企业在填制 2006 年所得税申报表时申报表主表第二行“投资收益” 的金额；(6)计算该企业 2006 年工资应调整的应纳税所得额；(7)计算该企业 2006 年三项经费应调整的应纳税所得额；(8)计算该企业 2006 年可以扣除的捐赠支出；(9)计算该企业 2006 年实际应补(退) 所得税
34、额。61 某企业财务人员将 2000 年度企业所得税的计算列表如下：要求：(1)根据企业所得税有关规定，指出上表在计算企业所得税方面存在的问题，简要说明依据，并逐项对应纳税所得额进行调整。(2)计算该企业 2000 年度应补或退的企业所得税。62 某轿车生产企业为增值税一般纳税人，2006 年 11 月份和 12 月份的生产经营情况如下：(1)11 月从国内购进汽车配件，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明金额 280 万元、增值税税额 47.6 万元，取得的货运发票上注明运费 10 万元，建设基金 2 万元；(2)11 月在国内销售发动机 10 台给一小规模纳税人，取得收入 28.08
35、 万元；出口发动机 80 台，取得销售额 200 万元；(3)12 月进口原材料一批，支付给国外买价 120 万元，包装材料 8 万元，到达我国海关以前的运输装卸费 3 万元、保险费 13 万元，从海关运往企业所在地支付运输费 7 万元；(4)12 月进口两台机械设备，支付给国外的买价 60 万元，相关税金 3 万元，支付到达我国海关以前的装卸费、运输费 6 万元、保险费 2 万元，从海关运往企业所在地支付运输费 4 万元；(5)12 月国内购进钢材，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明金额 300万元、增值税税额 51 万元，另支付购货运输费用 12 万元、装卸费用 3 万元；当月将
36、30%用于企业基建工程；(6)12 月从废旧物资回收经营单位购入报废汽车部件，取得废旧物资回收经营单位开具的税务机关监制的普通发票，注明金额 90 万元，另支付运输费、装卸费共计6 万元；(7)12 月 1 日将 A 型小轿车 130 辆赊销给境内某代理商，约定 12 月 15 日付款，15日企业开具增值税专用发票，注明金额 2340 万元、增值税税额 397.8 万元，代理商 30 日将货款和延期付款的违约金 8 万元支付给企业；(8)12 月销售 A 型小轿车 10 辆给本企业有突出贡献的业务人员，以成本价核算取得销售金额 80 万元；(9)12 月企业新设计生产 B 型小轿车 2 辆，每
37、辆成本价 12万元，为了检测其性能，将其移送企业下设的汽车维修厂进行碰撞实验，企业和维修厂位于同一市区，市场上无 B 型小轿车销售价格。其他相关资料：该企业进口原材料和机械设备的关税税率为 10%； 生产销售的小轿车适用消费税税率 12%；B 型小轿车成本利润率 8%； 城市维护建设税税率 7%；教育费附加征收率 3%；退税率 13%； 相关票据在有效期内均通过主管税务机关认证。要求：根据上述资料，按下列序号回答问题，每问需计算出合计数：(1)计算企业 11 月份应退的增值税；(2)计算企业 11 月份留抵的增值税；(3)计算企业 12 月进口原材料应缴纳的关税；(4)计算企业 12 月进口原
38、材料应缴纳的增值税；(5)计算企业 12 月进口机械设备应缴纳的关税；(6)计算企业 12 月进口机械设备应缴纳的增值税；(7)计算企业 12 月国内购进原材料和运费可抵扣的进项税额；(8)计算企业 12 月购入报废汽车部件可抵扣的进项税额；(9)计算企业 12 月销售 A 型小轿车的销项税额；(10)计算企业 12 月 B 型小轿车的销项税额；(11)计算企业 12 月应缴纳的增值税；(12)计算企业 12 月应缴纳的消费税(不含进口环节)；(13)计算企业 12 月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加。注册会计师（税法）模拟试卷 150 答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题
39、的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 【正确答案】 C【试题解析】 个人独资企业、合伙企业的个人投资者以企业资金为本人、家庭及其相关人员支付与企业生产经营无关的消费性支出及购买汽车、住房等财产性支出，视为企业对个人投资者的利润分配，并人投资者个人的生产经营所得，依照“个体工商户的生产经营所得”项目计征个人所得税。【知识模块】 个人所得税法2 【正确答案】 D【试题解析】 外购白酒连续生产，不得抵扣外购白酒所支付的消费税；护肤护发品已停止征收消费税。【知识模块】 消费税法3 【正确答案】 B【试题解析】 纳税人购买自
40、用的新车应缴纳车辆购置税；由于车辆购置税采用一次课征制，购买、取得已经缴纳过车辆购置税的使用过的小汽车日用的不缴纳车辆购置税。甲企业应纳车辆购置税=212000010%=24000(元)。【知识模块】 车辆购置税和车船税法4 【正确答案】 D【试题解析】 如果校办企业生产的货物用于本校教学、科研的,免征增值税,其外购材料的进项不得抵扣。【知识模块】 增值税法5 【正确答案】 B【知识模块】 其他税法6 【正确答案】 C【知识模块】 税收征收管理法7 【正确答案】 C【试题解析】 选项 A 和 B 涉及的行为，属于进项税额不得抵扣的问题，不征增值税；自己生产的钢材用于建房，属于视同销售行为，应征
41、收增值税；设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售的行为也是视同销售行为，但相关机构设在同一县(市)的除外。因此，正确答案是 C。【知识模块】 综合8 【正确答案】 C【试题解析】 税务行政规章对非经营活动中的违法行为设定罚款不得超过 1000元；对经营活动中的违法行为，有违法所得的，设定罚款不得超过违法所得的 3 倍，且最高不得超过 3 万元，没有违法所得的，设定罚款不得超过 1 万元；超过限额的，应当报国务院批准。9 【正确答案】 C【试题解析】 选项 A、B 和 D，不得在税前扣除。10 【正确答案】 A【试题解析】 支付差价款的一方缴税。11 【正确
42、答案】 C【试题解析】 尚未核发土地使用证书的，应由纳税人申报土地面积，据以纳税，待核发土地使用证以后再作调整。同时，纳税人新征用的非耕地，自批准征用次月起缴纳城镇土地使用税。所以该公司当年应缴纳的城镇土地使用税=23 0002+2 0002122=46 666.67 (元 )。12 【正确答案】 B【试题解析】 独立矿山、联合企业收购未税矿产品的单位，按照本单位应税产品税额标准，依据收购的数量代扣代缴资源税。13 【正确答案】 B【试题解析】 纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满 1 年时开始缴纳城镇土地使用税。甲企业应缴纳的城镇土地使用税=10000604=24000(元)，乙企业应缴纳
43、的城镇土地使用税=10000404=16000( 元)。14 【正确答案】 C【试题解析】 机动车挂车按机动载货汽车税额的 7 折计算征收。502040+10104070%=42 800(元)15 【正确答案】 C【试题解析】 投资方从联营企业分回的税后利润按规定应补缴所得税的，如果投资方企业发生亏损，其分回的利润可先用于弥补亏损，弥补亏损后仍有余额的，再按规定补缴企业所得税。应纳税额64.6(1-15%)-28(33%-15%)8.64(万元)。16 【正确答案】 A【试题解析】 内销的进料加工进口料件或其制成品，以料件原进口时的价格估定；内销的来料加工进口料件或其制成品，以该料件申报进口时
44、的价格估定；出口加工区内的加工企业内销的制成品，以制成品申报内销时的价格估定。17 【正确答案】 B【试题解析】 B 选项，非生产性企业委托外贸企业出口的货物不享受退(免)税，这是对一般无进出口经营权的商贸企业搞出口贸易的限制；A 、D 选项免税并退税；C 选项免税不退税。18 【正确答案】 D【试题解析】 国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地，由国家统一规定免税；选项 A、B、C 均属于地方性减免税项目。19 【正确答案】 A【试题解析】 对于变更具体行政行为的行政复议决定，由复议机关依法强制执行，或者申请人民法院强制执行。20 【正确答案】 D【试题解析】 出口货物的完税价格包括货物的
45、货价、货物运至中华人民共和国境内输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费，但是其中包含的出口关税税额，应当予以扣除。二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。21 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 纳税义务人的权利主要有多缴税款申请退还权、延期纳税权、依法申请减免税权、申请复议和提起诉讼权等。其义务主要是按税法规定办理税务登记、进行纳税申报、接受税务检查、依法缴纳税款等。22 【正确答案】 A,B【知识模块】 其他税法23
46、【正确答案】 A，D【试题解析】 清算审核包括案头审核、实地审核。因此，正确答案是 AD。【知识模块】 综合24 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 纳税人销售自产小轿车属于销售自产产品，发生的销货运输费可以计算抵扣增值税的进项税，A 错误。食品制造公司转让使用过轿车采用征收率计税，所支付的运费不能计算抵扣进项税，B 正确。汽车经销商进口轿车用于销售所支付的境外运费由于发生在境外，不能计算抵扣进项税，C 正确。小轿车属于消费品，机械厂外购小轿车自用所支付的运费不能计算抵扣进项税， D 正确。25 【正确答案】 B,D【试题解析】 现行税法规定，对酒类生产企业销售酒类产品(啤酒、黄酒除外)而收
47、取的包装物押金，无论押金是否返还以及会计上如何核算，均须并人酒类产品销售额中。增值税是价外税、消费税是价内税，所以应税销售额中含有消费税，不含增值税。26 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 出租方承担的出租货物的实际成本包括货物购入原价、关税、增值税、消费税、运杂费、安装费、保险费和支付给境外的外汇借款利息支出、人民币借款利息。27 【正确答案】 A,C【试题解析】 我国现行税法规定，税务机关及其工作人员在行使职权时造成公民部分丧失劳动能力的，应当支付医疗费以及残疾赔偿金。造成全部丧失劳动能力的，对其抚养的无劳动能力的人，还应当支付生活费。28 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 在
48、拒不提供应税凭证或未按规定建立印花税登记薄等规定条件，地方税务机构可以核定印花税计税依据；当房屋价格明显偏低并无正当理由时，税务机构可以核定计税依据。29 【正确答案】 B,C【试题解析】 房地产开发成本包括土地征用及拆迁补偿费，前期工程费，建筑安装工程费，基础设施费，公共配套设施费及开发间接费用。30 【正确答案】 A,C【试题解析】 选项 A 是政府性基金；选项 C 是国务院规定的其他不征税收入，均属于不征税收入的项目；选项 BD 属于免税收入范畴。31 【正确答案】 B,C【试题解析】 计算过程；41002 70%5740(元)，32.813%4.26(万元)32 【正确答案】 B,D【
49、试题解析】 融资租赁房屋以房产余值为计税依据征税。中国人民银行总行所属分支机构自用的房产免征房产税。33 【正确答案】 C,D【试题解析】 员工接受实施股票期权计划企业授予的股票期权时，除另有规定外，一般不征税；员工行权时，其从企业取得股票的实际购买价(施权价)低于购买日公平市场价(指该股票当日的收盘价，下同)的差额，应按工资、薪金所得计算缴纳个人所得税。34 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 纳税人销售的应税消费品，其纳税义务的发生时间为：(1)纳税人采取赊销和分期收款结算方式的，其纳税义务的发生时间，为销售合同规定的收款日期的当天。(2)纳税人采取预收货款结算方式的，其纳税义务的发生时间，为发出应税消费品的当天。(3)纳税人采取托收承付和委托银行收款方式销售的应税消费品，其纳税义务的发生时间，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天。(4)纳税人采取其他结算方式的，其纳税义务的发生时间，为收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天。35 【正确答案】 A,B【试题解析】 房产税的计税依据是房产的计税价值或房产的租金收入。按照房产计税价
