1、注册会计师（税法）模拟试卷 152 及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 作家李先生从 2010 年 3 月 1 日起在某报刊连载一小说，每期取得报社支付的收入 300 元，共连载 110 期(其中 3 月份 30 期)。9 月份将连载的小说结集出版，取得稿酬 48600 元。下列各项关于李先生取得上述收入缴纳个人所得税的表述中，正确的是（ ）。（A）小说连载每期取得的收入应由报社按劳务报酬所得代扣代缴个人所得税 60元（B）小说连载取得收入应合并为一次，取报
2、社按稿酬所得代扣代缴个人所得税3696 元（C） 3 月份取得的小说连载收入应由报社按稿酬所得于当月代扣代缴个人所得税1800 元（D）出版小说取得的稿酬缴纳个人所得税时允许其抵扣其中报刊连载时已缴纳的个人所得税2 下列关于税务咨询报告的表述中，正确的是（ ）。（A）税务咨询报告对委托人的纳税起决定性的作用（B）税务咨询报告对委托人的纳税起指导和参考的作用（C）税务咨询报告对税务机关的决策起举足轻重的作用（D）税务咨询报告对税务机关执法力度的掌握起关键的作用3 下列出口货物适用出口免税并退税的有( )。（A）属于小规模纳税人的生产企业出口自产货物（B）外贸企业受商贸企业委托代理出口的货物（C）
3、保税区外的出口企业销售给保税区内企业的货物（D）企业在境内采购并运往境外作为在境外投资的货物4 税收征管法及其实施细则规定，从事生产经营的纳税人应自领取（ ）之日起15 日内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法报送税务机关备案。（A）工商营业执照（B）法人专用章（C）税务登记证件（D）财务专用章5 2009 年 4 月中国公民肖某首次购买商品房一套，面积 85 平方米，合同总价格54.4 万元，其中含装修费 8.4 万元。肖某购买该住房应缴纳契税( )元。（A）4600（B） 5440（C） 6900（D）81606 某公司有受海关监管的免税进口设备一台，原进口到岸价格为人民币 500
4、万元，管理年限为 5 年。15 个月后该设备经海关批准出售，售价为 400 万元。如果该设备进口适用税率为 20%，则该设备出售时应补缴的关税为( )。（A）60 万元（B） 75 万元（C） 80 万元（D）100 万元7 某油田本月生产原油 15 万吨(单位税额 20 元/吨 )，其中销售 10 万吨，用于自办油厂加工 2 吨，则该油田本月应该缴纳的资源税为( )。（A）200 万元（B） 220 万元（C） 240 万元（D）300 万元8 下列各项中，应当依法征收房产税的是( )。（A）农村的农副业生产用房（B）外商投资企业设在城市的生产用房（C）居民住宅区内业主共有的经营性房产（D）
5、国家机关自用的房产9 甲企业购置并实际使用符合规定的环境保护专用设备，则该企业当年( )。（A）该设备生产产品取得的销售收入可以减按 90%.计入收入总额（B）该设备投资额的 10%.可以从企业当年的应纳税额中抵免，当年不足抵免的，不再抵免（C）该设备投资额的 10%.可以从企业当年的应纳税额中抵免，当年不足抵免的，可以在以后的 5 个纳税年度内抵免（D）该设备投资额的 10%.可以从企业当年的应纳税额中抵免，当年不足抵免的，可以在以后纳税年度内无限期抵免10 纳税义务人自海关填发缴款书之日起( )仍未缴纳税款的，经批准可采取强制执行措施。（A）15 日（B） 30 日（C） 2 个月（D）3
6、 个月11 永安汽车修配厂与机械进出口公司签订购买价值 2 000 万元的测试设备合同，为购买此设备向工商银行签订借款 2 000 万元的借款合同。后因故购销合同作废，改签融资租赁合同，租赁费 1 000 万元。根据上述情况，该厂一共应缴纳印花税为( )。（A）1 500 元（B） 6 500 元（C） 7 000 元（D）7 500 元12 我国海关法规定，除法定减免税以外，关税的减免权限属于( )。（A）财政部（B）对外经济贸易合作部（C）国务院（D）海关总署13 计算企业所得税时可以在税前扣除的项目表述正确的有( )。（A）可以按税法规定扣除三项期间费用及所有的税金、附加（B）可以按税法
7、规定扣除三项期间费用及除增值税以外的税金、附加（C）可以按税法规定扣除三项期间费用及除增值税以外的未计入成本费用中的税金、附加（D）可以按税法规定扣除三项期间费用但不能扣除税金、附加14 某 1993 年从联合企业矿山中独立出来的铁矿山，8 月份开采铁矿石 5000 吨，销售 4000 吨，适用的单位税额为每吨 14 元。该矿当月应纳资源税为( )元。 （A）33600（B） 56000（C） 22400（D）2800015 某企业 2003 年销售收入 2000 万元，其他业务收入 200 万元，营业外收入 100万元，上缴总机构管理费 80 万元，该企业下列做法正确的是( )。（A）按 5
8、0 万元作为税前扣除的上缴管理费（B）按 46 万元作为税前扣除的上缴管理费（C）按 44 万元作为税前扣除的上缴管理费（D）按 42 万元作为税前扣除的上缴管理费16 北京某公司在青海设一盐场，该盐场 2005 年 7 月份以外购液体盐 66000 吨(该液体盐资源税 4 元/吨)，加工固体盐 43000 吨对外出售，每吨 0.5 万元，采用分期收款方式，本期收款 400 万元，当地固体盐税额 28 元/吨，该盐场当月应缴纳资源税为( )元。（A）1204000（B） 840000（C） 940000（D）92000017 国内某建筑公司在国外承包了一项建筑工程，取得工程价款 3000 万元
9、；在境内承包了一外商独资企业的建筑工程，取得工程价款 1500 万元；建设一幢办公楼自用，价值 1000 万元。该建筑公司应纳营业税为( )。（A）165 万元（B） 75 万元（C） 135 万元（D）45 万元18 根据企业所得税相关规定，企业债务重组确认的应纳税所得额占当年应纳税所得额( )以上的，可以在 5 个纳税年度内均匀计入各年度应纳税所得额。（A）50（B） 60（C） 75%（D）85%19 下列各项中，需要计算缴纳增值税的是( )。(2011 年)（A）增值税纳税人收取的会员费收入（B）电力公司向发电企业收取的过网费（C）转让企业全部产权涉及的应税货物转让（D）燃油电厂从政府
10、财政专户取得的发电补贴20 对房地产开发公司进行土地增值税清算时，可作为清算单位的是( )。(2010 年)（A）规划申报项目（B）审批备案项目（C）商业推广项目（D）设计建筑项目二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。21 对经营出口货物的企业，符合出口退税政策的应退还( )。（A）增值税（B）消费税（C）教育费附加（D）城市维护建设税22 征收方法是税法规定组织税款征收和解缴入库的具体办法。确定征收方法可遵循( )原则。（A）
11、税务机关利益（B）纳税人实际情况（C）方便纳税管理（D）有利于组织收入23 下列项目中,应按照 7%的税率征收城市维护建设税的有( )。（A）设在市区的外商投资企业销售钢材（B）设在市区的国营服装厂销售精品女装（C）设在市区的民营运输公司提供运输服务（D）设在市区的私营机械厂销售残疾人矫形器24 按现行营业税规定,金融机构的下列行为中,不应征收营业税的有( )。（A）销售支票（B）转让有价证券（C）利差补贴（D）销售金银25 按个人所得税法规定,( )所得暂免征收个人所得税。（A）个人办理代扣代缴手续,按规定取得的扣缴手续费（B）个人转让自用达 5 年并且是唯一的家庭居住用房取得的所得（C）个
12、人协查犯罪行为而获得的奖金（D）外籍个人按合理标准取得的境内外出差补贴26 征管法规定了税款优先原则,下列税收优先权成立的有( )。（A）税收优先于无担保债权（B）留置发生在税款欠缴之前,税收仍优先于留置权（C）税收优先于抵押权,但欠缴的税款应当发生在抵押之前（D）税收优先于罚款、没收违法所得27 对国内货物联运合同,下列有关印花税的计税方法中正确的有( )。（A）凡在起运地统一结算全程运费的,以全程运费为计税依据 ,由起运地运费结算双方纳税（B）凡分程结算运费的,应以分程运费作为计税依据,分别由办理运费的结算各方纳税,双方缴纳的税额相同（C）凡在起运地统一结算全程运费的,应以全程运费为计税依
13、据,由起运地运费结算双方纳税,双方缴纳税额相同（D）凡分程结算运费的,应以分程运费作为计税依据 ,分别由办理运费结算的各方纳税,双方缴纳税额相同28 税务咨询的形式一般有( )等。（A）口头咨询（B）书面咨询（C）网络咨询（D）常年税务顾问29 在计算企业所得税时，企业投资资产成本的扣除方法有( )。（A）对外投资期间不得扣除（B）对外投资期间可以平均扣除（C）对外投资时，可以一次性扣除（D）转让或处置时准予扣除30 纳税人在转让旧房计算土地增值税时，允许从转让收入中减除的项目包括( )。（A）旧房的评估价格（B）取得土地使用权所支付的地价款（C）旧房的维修费用（D）在转让环节缴纳的税金31
14、外商投资企业和外国企业可以税前预提的基金有( )。（A）医疗保险基金（B）职工教育经费（C）住房公积金（D）退休保险基金32 下列对于包装物押金的处理，错误的有( )。（A）一般货物包装物押金应当在合同逾期时，才计征增值税（B）一般货物包装物押金应当在超过一年时，才计征增值税（C）酒类包装物押金应当在收取时计征增值税（D）酒类包装物押金收取时按规定征了增值税的，在押金退还时不退回已经缴纳的增值税33 我国现行法律规定，税务机关及其工作人员在行使职权时造成公民部分丧失劳动能力的，应当( ) 。（A）支付医疗费（B）支付精神损失费（C）支付残疾赔偿金（D）对其抚养的无劳动能力的人支付生活费34 在
15、采用倒扣价格方法估计进口货物的完税价格时，按该价格销售的货物应当满足的条件有( ) 。（A）按进口时的状态销售（B）在境内第一环节销售（C）合计的货物销售总量最大（D）销售对象不是个体经营者35 下列结算方式中，在货物发出的当天允许开具增值税专用发票的有( )。（A）采用预收货款方式结算的（B）采用分期收款结算方式的（C）将货物作为股息分配给股东的（D）委托银行收款结算方式的36 下列关于国际税收协定的陈述，正确的有( )。（A）就处理的税种不同为标准，可分为所得税的国际税收协定、遗产税和赠予税的国际税收协定（B）就所涉及的缔约国数量为标准，可分为双边国际税收协定和多边税收协定（C）就处理问题
16、的广度为标准，可分为综合性的国际税收协定和单项的国际税收协定（D）无论采用哪种模式，国际税收协定一般均高于国内税法37 下列各项中，符合营业税有关规定的有( )。(2003 年)（A）对娱乐业向顾客收取的各项费用可减除其销售商品后的收入计征营业税（B）拍卖行向委托方收取的手续费可减除拍卖过程中发生的费用后计征营业税（C）对参与提供跨省电信业务的电信部门按各自收取的全部价款为营业额计征营业税（D）对旅行社组织境外旅游收取的各项费用可减除其付给境外接团企业的费用后的余额计征营业税38 下列各项中，符合城镇土地使用税规定的有( )。（A）城镇土地使用税实行按年计算、分期缴纳的征收方法（B）纳税人使用
17、土地不属于同一省的，由纳税人向注册地税务机关缴纳（C）纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳税单位应当缴纳城镇土地使用税（D）纳税人实际占有土地但尚未核发土地使用证书的，由税务机关核定计税依据39 根据个人所得税法律制度的规定，下列各项在计算应纳税所得额时，按照定额与比例相结合的方法扣除费用的有( )。（A）劳务报酬所得（B）特许权使用费所得（C）企事业单位的承包、承租经营所得（D）财产转让所得40 下列各项中，可由省、自治区、直辖市地方税务局确定减免城镇土地使用税的有( )。（A）免税单位职工家属的宿舍用地（B）集体和个人办的各类学校用地（C）个人所有的居住房屋及院落用地（D）免税单位无偿使用纳
18、税单位的土地三、判断题请判断每题的表述是否正确，你认为正确的，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂代码“”，你认为错误的，填涂代码“”。每题判断正确的得 l 分；每题判断错误的倒扣 0.5 分；不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。答案写在试题卷上无效。41 农村居民占用耕地新建住宅,按照当地适用税额减半征收耕地占用税。( )（A）正确（B）错误42 税务机关采取税收强制执行措施时，对纳税人未缴纳的滞纳金和罚款必须同时强制执行。( )（A）正确（B）错误43 无论一般纳税人还是小规模纳税人销售自己使用过的旧固定资产，自 2002 年 1月 1 日起按 4%的征收率减半征收增值税
19、。( )（A）正确（B）错误44 纳税单位无偿使用免税单位的土地免征城镇土地使用税；免税单位无偿使用纳税单位的土地照章征收城镇土地使用税。( )（A）正确（B）错误45 外商投资企业从事生产经营所取得的收入和所得全部为外国货币的，应按照纳税期限结束日的外汇牌价，通过中国银行将外币兑换成人民币缴纳税款。( )（A）正确（B）错误46 我国税收征收管理法规定，纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经批准，可以延期缴纳，但在批准延期内应该按规定缴纳税收滞纳金。( )（A）正确（B）错误47 我国现行税法规定，电信单位自己销售寻呼机、手机的，征收营业税；非电信单位销售寻呼机、手机的，征收增值税。(
20、)（A）正确（B）错误48 根据企业所得税年度纳税申报表的有关规定，从境内外分回的投资收益均以税后金额计入企业所得税申报表主表第 2 行“投资收益” ，即构成收入总额的一部分。( )（A）正确（B）错误49 市区一有出口权的生产企业本期出口自产货物外销价 3600 万元人民币，适用增值税退税率为 15%，出口货物中免税原材料成本为 230 万元，经审核，本期出口退增值税 305 万元，免抵税额应纳的城市维护建设税和教育费附加为 20 万元。( )（A）正确（B）错误50 某装修公司既提供装修劳务又向客户供应装修材料，年装修劳务收入 80 万元，装修材料销售收入 100 万，则其混合销售行为应统
21、一缴纳增值税。( )（A）正确（B）错误四、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。51 某美容中心兼营美容和化妆品销售业务取得美容服务收入 27000 元,化妆品销售收入 36000 元。经主管税务部门确定,该美容中心应分别缴纳营业税和增值税。要求:计算该中心应纳的营业税。52 某建筑公司地处市区,2004 年 2 月发生如下经济业务:(1)2 月 10 日签订一项住宅开发工程,总承包额 4000 万元。(2)2 月 15 日签订一项饭店翻修工程,总承包额为 800 万元; 与某地处县城的装饰工程公司签订合同转包内装修工程,转包额为 200
22、 万元。(3)2 月 20 日签订一项租赁合同,将自用办公楼的其中一层出租给另一单位,合同上注明月租金 40 万元,租期 3 年,从 2004 年 2 月起每月 20 日收取租金。(4)2 月 22 日签订一项采购合同,购入建筑材料 300 万元,建筑材料已运抵企业。要求:(1)根据税法规定,计算该建筑公司 2004 年 2 月应缴纳和应代扣代缴的营业税税额及附加。(2)根据税法规定,计算该建筑公司 2004 年 2 月应缴纳的印花税税额。53 甲是中国公民，在境内一家国有企业工作。2008 年 10 月，该企业进行改制，与甲解除了劳动关系。由于甲已经在该企业工作了 20 年，为此，该企业一次
23、性地支付给甲 20 万元的补偿收入。2008 年 11 月，甲另外找到了一份工作，取得工资收入 2 300 元。要求：计算甲 2008 年 10 月和 11 月应当缴纳的个人所得税(当地上年职工平均工资为 30 000 元)。54 某企业是一家位于某市市区的国有工业企业。2004 年 1 月，税务机关对该企业2003 年房产税纳税情况进行稽查，获得如下资料：(1)该企业 2003 年初固定资产账面显示，所有房屋及建筑物原价 5 000 万元。其中，管理部门及生产用房 4 幢，原值 3 700 万元；企业内部自办的幼儿园用房原值200 万元、医务室用房原值 300 万元；围墙原值 50 万元；其
24、余闲置用房 4 座，原值分别为 300 万元、200 万元、150 万元和 100 万元。(2)2003 年 2 月 20 日，对自行建成的一座生产车间办理竣丁决算，并于当月投入使用，原值 200 万元。同年 3 月 5 日，企业因资金紧张，将这座车间抵押给工商银行取得贷款 80 万元，抵押期间房屋仍由企业使用。(3)2003 年 4 月 30 日，将原值为 200 万元的闲置用房向 B 企业投资，协议规定，A 企业每月向 B 企业收取固定收入 2 万元，B 企业的经营盈亏情况与 A 企业无关。当年收益 16 万元。(4)2003 年 5 月 7 日，将原值为 100 万元的闲置房产出典给某金
25、融机构，获得资金 50 万元，出典期间房屋空置。(5)2003 年 7 月 7 日，将原值为 150 万元的闲置房产转让给 C 企业，转让价 100万元。支付转让过程中发生的税金及费用 10 万元，账面显示该房产已提折旧 40 万元。(6)2003 年 9 月 3 日，将原值为 300 万元的房产融资租赁给 D 企业，租期从 2003年 10 月 1 日到 2008 年 9 月 30 日，共 5 年，每年收取租金 80 万元，租金于每期期初支付。当地税务机关规定，租赁期内的房产税由出租方缴纳。该省规定，确定计算房产余值的扣除率为 30%。要求：根据税法规定，分析并计算该企业 2003 年度应缴
26、纳的房产税税额。五、综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。55 某机械设备公司 5 月份经营业务如下：(1)出租 3 台设备，月租金 1.5 万元(租赁期限为半年)。(2)该公司本月贷款 2000 万元给 A 企业，贷款利息收入 10 万元，同时该公司向另一单位借款 600 万元，支付利息 4.8 万元。机械设备公司本月交纳的营业税为：1.55%+(10-4.8)5%0.335( 万元)请指出以上计算是否正确，若不正确，请正确计算当月应纳营业税。56 某机床厂 2007 年 1 月份发生下列经济业务：(1)1 月 6 日，购进铸铁一批，增值
27、税专用发票上注明的销售额 1880000 元，税额 319600 元；运输发票上注明的运费金额 2000 元，途中保险费 300 元，装卸费 100元，公路建设基金 180 元；上述款项已通过银行汇款付讫，货已入库。(2)1 月 9 日，购进职工劳保用品一批，增值税专用发票上注明的销售额 50000 元，税额 8500 元；货款已付，货已入库。(3)1 月 10 日，购进职工福利用品一批，增值税专用发票上注明的销售额 30000元，税额 5100 元，货款已付，货已入库。(4)1 月 12 日，企业发生意外灾害损失辅助材料一批，价款 11000 元，已作损失处理。(5)1 月 14 日，以库存
28、商品一批对外进行联营投资，投出商品的账面价值 234000元，销售价格 260000 元(不含增值税)。(6)1 月 17 日，将本厂自制设备一台用于在建工程，设备价值 30000 元(不含增值税)。(7)1 月 19 日，销售给客户机床 8 台，每台售价 130000 元，共计金额 1040000 元(不含增值税)，增值税专用发票注明的税额为 176800 元，货款通过银行已收讫；并以银行存款支付销售运费金额 1000 元，已取得运输企业为机床厂开具的运输发票，且运输费已收回存入银行。(8)1 月 20 日，以折扣销售方式销售给客户机床 6 台，每台售价 130000 元批，共计金额 780
29、000 元(不包含增值税)，双方约定 5/10，2/20 ，n/30 ；企业已开出增值税专用发票，税额 132600 元。(9)1 月 28 日，收回上述客户 A 商品折扣后的货款 866970 元，银行通知已收妥。(10)1 月 30 日，购进钢材一批，增值税专用发票上注明的销售额 350000 元，税额 59500 元，货款已付，钢材尚未到达；购进镀锌铁板一批，合同价款 260000 元，预计税额 44200 元，货已验收入库，单据未到，货款尚未付清。要求：根据上述资料回答下列问题(1)计算企业当月进项税额；(2)计算企业当月销项税额；(3)计算企业当月应纳增值税额。56 位于县城的某筷子
30、生产企业系增值税一般纳税人，2011 年 4 月份发生以下业务：(1)委托某商场代销红木工艺筷子 5000 套，双方约定。待 5000 套全部售出并取得代销清单后。企业再开具增值税专用发票给商场。本月底尚未收到代销清单。但已收到其中的 3000 套的不含税货款 30 万元。(2)将红木工艺筷子 4000 套按 100 元套的不含税价格赊销给某代理商。双方约定，下个月的 25 日付款，届时再开具增值税专用发票。(3)将自产红木工艺筷子 1000 套在展销会上作为样品，在展销会结束后无偿赠送给参展的其他客商。(4)向林业生产者收购一批白桦木原木用以生产木制一次性筷子，给林业生产者开具了经主管税收机
31、关批准使用的农产品收购凭证，收购凭证上注明的价款合计为50 万元，收购款已支付。该批原木通过铁路运往企业所在地，企业支付运输费 5万元，建设基金 1 万元，装卸费 1 万元，保险费 15 万元，有关费用已在货运发票上分别注明。(5)将成本为 20 万元的原木移送给位于某市市区的一加工企业，委托其加工成木制一次性筷子，木月收回并取得增值税专用发票，专用发票上注明的加工费及辅料费金额共计 5 万元。本月将其全部直接用于销售，取得不含税销售额 40 万元。(6)外购低值易耗品、自来水、电力，支付含税价款合计 6 万元，取得增值税普通发票。(7)销售本企业已使用了 3 年的一台设备，取得不含税销售额
32、21 万元。(说明：木制一次性筷子的消费税税率为 5；本月取得的合法票据均在本月认证并申报抵扣)。要求；根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。57 针对该企业委托商场代销红木工艺筷子的事项，计算本月的增值税销项税额。58 针对该企业向代理商赊销红木工艺筷子的事项，计算本月的增值税销项税额。59 计算该企业将展销会样品无偿赠送给参展客商的增值税销项税额。60 计算位于某市市区的加工企业应代收代缴的消费税。61 计算位于某市市区的加工企业应代收代缴的城市维护建设税和教育费附加。62 计算该企业销售使用过的设备应缴纳的增值税额。63 计算该企业本月应缴纳的消费税税额(不含代收代缴
33、部分)。64 计算该企业本月应缴纳的国内销售环节的增值税税额。注册会计师（税法）模拟试卷 152 答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 【正确答案】 B【试题解析】 小说连载取得收入应合并为一次，由报社按稿酬所得代扣代缴个人所得税=300110(120 )20(130)=3696(元)。因此，B 项正确。【知识模块】 综合2 【正确答案】 B【试题解析】 税务咨询报告对委托人的纳税只起指导和参考作用，其目的是影响委托人的纳税行为。税务咨询报告一般不对外产生作用，
34、不直接涉及第三方即税务机关，税务咨询的结果对税务机关也不直接产生影响。因此，B 项正确。【知识模块】 综合3 【正确答案】 D【试题解析】 属于小规模纳税人的生产企业出口自产货物,适用出口免税不退税；商贸企业委托外贸企业代理出口的货物,不予退税；保税区外的出口企业销售给保税区内企业的货物,不是出口,不予退税。【知识模块】 综合4 【正确答案】 C【试题解析】 税收征管法及其实施细则规定，从事生产经营的纳税人应自领取税务登记证件之日起 15 日内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法报送税务机关备案。【知识模块】 综合5 【正确答案】 B【试题解析】 房屋买卖的契税计税价格是房屋买卖的总价款
35、，买卖装修的房屋，装修费用应包括在内。自 2008 年 11 月 1 日起对个人首次购买 90 平方米以下普通住房，契税税率暂统一下调到 1%。肖某应纳契税=54.41%10000=5440(元)。6 【正确答案】 B【试题解析】 5001-15/(512)20%=75(万元)。7 【正确答案】 C【试题解析】 (10+2)20=240(万元)。8 【正确答案】 B【试题解析】 现行税法规定，房产税的征税范围为城市、县城、建制镇和工矿区，不包括农村房屋；从 2009 年 1 月 1 日起外商投资企业和外国企业缴纳房产税；国家机关自用的房产免征房产税。9 【正确答案】 C【试题解析】 我国现行税
36、法规定，企业购置并实际使用符合规定的环境保护专用设备，则该设备的投资额的 10%可以从企业当年的应纳税额中抵免，当年不足抵免的，可以在以后 5 个纳税年度结转抵免。10 【正确答案】 D【试题解析】 根据现行规定，纳税义务人白海关填发缴款书之日起 3 个月仍未缴纳税款的，经海关关长批准，海关可以采取强制扣缴、变价抵缴等强制措施。11 【正确答案】 D【试题解析】 该厂应纳印花税(20000.320000.0510000.05) 万元0.75 万元12 【正确答案】 C【试题解析】 根据海关法规定，除法定减免税外的其他减免税均由国务院决定。13 【正确答案】 C【试题解析】 对于企业缴纳的房产税
37、、车船税、土地使用税、印花税等，已经计人管理费用扣除的，不再作销售税金及附加扣除。14 【正确答案】 C【试题解析】 400014(1-60%)22400(元)15 【正确答案】 B【试题解析】 上缴总机构管理费不得超过总收入 2%，总收入即纳税人在一个纳税年度内所取得的实质上的所有收入，即(2000+200+100)2% 46(万元) ，该商场实际上缴管理费 80 万元，超标准 80-4634(万元)，需调增应纳税所得额 34 万元，把 46 万元作为税前扣除的上缴管理费数额。16 【正确答案】 C【试题解析】 纳税人以外购液体盐加工固体盐，其加工固体盐的所耗用的液体盐的已纳税可以抵扣。该盐
38、场当月应缴纳资源税4300028660004 940000(元)17 【正确答案】 D【试题解析】 境外承包工程不需要缴纳营业税，自建自用不动产不征营业税。应纳营业税=15003 =45(万元 )。18 【正确答案】 A【试题解析】 企业债务重组确认的应纳税所得额占该企业当年应纳税所得额 50以上，可以在 5 个纳税年度的期间内。均匀计入各年度的应纳税所得额。19 【正确答案】 B【试题解析】 选项 A，对增值税纳税人收取的会员费收入不征收增值税；选项C，转让企业全部产权涉及的应税货物转让不缴纳增值税，也不缴纳营业税；选项D，各燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴不属于增值税规定的价外费用，不
39、计入应税销售额，不征收增值税。20 【正确答案】 B【试题解析】 清算审核时，应审核房地产开发项目是否以国家有关部门审批、备案的项目为单位进行清算。二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。21 【正确答案】 A,B【试题解析】 对经营出口货物的企业，符合出口退税政策的应退还增值税、消费税，不退还教育费附加、城市维护建设税。【知识模块】 增值税法22 【正确答案】 C,D【知识模块】 税法总论23 【正确答案】 B,C【知识模块】
40、城市维护建设税法24 【正确答案】 C,D【知识模块】 营业税法25 【正确答案】 A,B,C,D【知识模块】 个人所得税法26 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 税款优先的原则:税收优先于无担保债权；纳税人发生欠税在前的,税收优先于抵押权、质权和留置权的执行；税收优先于罚款、没收非法所得。【知识模块】 税收征收管理法27 【正确答案】 A,B【知识模块】 其他税法28 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 税务咨询的形式一般有口头咨询、书面咨询、网络咨询、常年税务顾问等。29 【正确答案】 A,D【试题解析】 我国现行税法规定，设在西部地区国家鼓励类产业的外商投资企业，在 2001-
41、 2010 年间，减按 15%的税率征收企业所得税。设在经济特区、上海浦东新区和经济技术开发区的生产性外商投资企业，设在沿海经济开发区所在城市老市区的外商投资企业，属于能源、交通、港口、码头或其他国家鼓励项目的，减按15%的税率征收企业所得税。30 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 我国现行税法规定，转让旧房的，应按房屋及建筑物的评估价格、取得土地使用权所支付的地价款和按国家统一规定缴纳的有关费用及在转让环节缴纳的税金作为扣除项目金额计征土地增值税。31 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 外商投资企业和外国企业按照国家的有关规定，为其雇员提存了医疗保险基金、住房公积金、退休保险基金
42、等基金(以下简称三项基金)，根据我国现行税法的有关规定，企业提存的这些基金，可以在计算企业所得税前列支。为其雇员提存三项基金外，可根据现行财务会计制度规定的标准，计提职工教育经费、工会经费。32 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 一般货物包装物押金应当在合同逾期时计征增值税，但合同约定超过一年的，应当在超过一年时计征增值税。啤酒、黄酒包装物的押金不在收取时计征增值税。33 【正确答案】 A,C【试题解析】 我国现行税法规定，税务机关及其工作人员在行使职权时造成公民部分丧失劳动能力的，应当支付医疗费以及残疾赔偿金。造成全部丧失劳动能力的，对其抚养的无劳动能力的人，还应当支付生活费。34 【正
43、确答案】 A,B,C【试题解析】 我国现行税法规定，按该价格销售的货物应当同时符合五个条件：即在被估货物进口时或大约同时销售；按照进口时的状态销售；在境内第一环节销售；合计的货物销售总量最大；向境内无特殊关系方的销售。35 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 B 项为合同约定的收款日期当天。36 【正确答案】 A，B，C【试题解析】 国际税收协定是以国内税法为基础的。地位关系分两种模式，不同模式，二者的地位关系不同。第一种模式：国际税收协定优于国内税法；第二种模式：国际收协定与国内税法具有同等的法律效力，出现冲突时按照“新法优于旧法”和“特别法优于普通法”等处理法律冲突的一般性原则来协调。3
44、7 【正确答案】 C,D【试题解析】 娱乐业以取得的全部价款和价外费用为营业额，包括门票、台位、点歌、烟酒、饮料、茶水、鲜花、小吃及其他各项收费，A 错误。拍卖行以收取的手续费为营业额计征营业税，B 错误。答案为 CD。【知识模块】 服务业的计税依据38 【正确答案】 A,C【试题解析】 纳税人使用的土地不属于同一省、自治区、直辖市管辖的，由纳税人分别向土地所在地的税务机关缴纳土地使用税；纳税人实际占有土地但尚未核发土地使用证书的。应由纳税人申报土地面积，据以纳税，待核发土地使用证后再作调整。因此，AC 选项正确。39 【正确答案】 A,B【试题解析】 本题考核个人所得税的计税方法。根据规定，
45、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得和财产租赁所得按照定额与比例相结合的方法扣除费用。40 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 选项 A、B、C 均属于省、自治区、直辖市地方税务局确定减免城镇土地使用税的范围，符合题目要求；而选项 D 也是免税项目，但属于 城镇土地使用税暂行条例或其他法规中规定的、在全国范围内统一实行的免税项目，不符合题目要求。三、判断题请判断每题的表述是否正确，你认为正确的，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂代码“”，你认为错误的，填涂代码“”。每题判断正确的得 l 分；每题判断错误的倒扣 0.5 分；不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。答案写在试
46、题卷上无效。41 【正确答案】 A【知识模块】 资源税法42 【正确答案】 B【试题解析】 罚款不在强制执行的范围。43 【正确答案】 B【试题解析】 无论一般纳税人还是小规模纳税人销售自己使用过的旧固定资产，售价高于原值，按 4%的征收率减半征收增值税；售价低于原值，免征增值税。44 【正确答案】 B【试题解析】 纳税单位无偿使用免税单位土地，纳税单位应照章缴纳城镇土地使用税，免税单位无偿使用纳税单位土地，免征城镇土地使用税。45 【正确答案】 B【试题解析】 应按税务机关填开纳税凭证当日的外汇牌价，通过中国银行兑换成人民币缴纳税款。46 【正确答案】 B【试题解析】 批准延期内免予加收滞纳
47、金。47 【正确答案】 B【试题解析】 电信单位自己销售电信物品，并为客户提供有关的电信劳务服务的，征收营业税，否则，也征收增值税。48 【正确答案】 B【试题解析】 从境内联营企业分回的投资收益是以税后金额计人申报表主表第 2行，而境外分回的投资收益只在“应纳所得税额的计算”中反映，不影响收入和应纳税所得额的计算。49 【正确答案】 A50 【正确答案】 A【试题解析】 该公司年应税销售额占整个收入额 50%以上，其混合销售行为中货物收入与非应税劳务收入应一并缴纳增值税。四、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。51 【正确答案】 应纳营
48、业税=270005%=1350(元 )【知识模块】 营业税法52 【正确答案】 (1)计算应缴纳的营业税税额及附加:计算应纳营业税税额:应纳税额=40003%+(800-200)3%+405%=120+18+2=140(万元)计算应纳城市维护建设税税额:应纳税额=1407%=9.80(万元)计算应缴的教育费附加:应缴税额=1403%=4.20(万元)(2)计算应代扣代缴的营业税税额及附加:计算应代扣代缴的营业税税额:应代扣代缴税额=2003%=6(万元)计算应代扣代缴城市维护建设税税额:应代扣代缴税额=67%=0.42(万元)计算应代扣代缴教育费附加:应代扣代缴税额=63%=0.18(万元)(
49、3)计算应纳印花税税额:应纳税额=40000.3+8000.3+2000.3+401231+3000.3=1.20+0.24+0.06+1.44+0.09=3.03(万元)说明:(1)建筑公司的住宅工程应缴纳建筑业营业税。(2)饭店翻修工程应缴纳建筑业营业税。总承包人将工程转包给他人,以工程的全部承包额减去转包人的价款后的余额为营业税。同时,总承包人应代扣代缴转包工程的应纳税款。(3)出租自用办公楼应缴纳服务业营业税。(4)因建筑公司地处市区,其适用的城市维护建设税税率为 7%。(5)由受托方代征代扣“ 三税”的单位和个人,其代征代扣的城市维护建设税按受托方所在地适用的税率计算缴纳。(6)住宅开发工程、饭店翻修工程和内装修工程均按照建筑安装工程承包合同计算缴纳印花税,其计税依据为承包金额,适用的印花税税率为 0.3。(7)出租办公楼按照财产租赁合同计算缴纳印花税,其计税依据为租赁金额,适用的印花税税率为 1。(8)购销合同, 应以购销金额为计税依
