1、注册会计师（税法）模拟试卷 15（无答案）一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 税收征收管理法在税法不同类型中属于( )。（A）既是实体法，又是普通法（B）既是基本法，又是程序法（C）既是实体法，又是基本法（D）既是程序法，又是普通法2 废旧物资回收经营单位设立的独立核算的分支机构应与总机构( )进行免税认定，异地非独立核算的分支机构应在所在地主管税务机关认定。未经主管税务机关免税资格认定的回收经营单位不得免征增值税。（A）共同（B）分别（C）分级（D）联合3 某辅导期内
2、商贸企业账面预缴增值税余额 6000 元，再次增购专用发票时，上次领购开具专用发票销售额 200000 元，则税务机关对此次增购( )。（A）可直接发售专用发票（B）不予发售专用发票（C）预交 2000 元增值税税金后发售发票（D）预交 8000 元增值税税金后发售发票4 某外贸企业从摩托车厂购进摩托车 100 辆出口，每辆摩托车的进价为 2000 元(不含增值税价格)，摩托车的成本价格为 1500 元/辆，进货运费 10000 元。已知摩托车的消费税税率为 10%，成本利润率为 6%。该外贸企业出口摩托车应退的消费税为( )元。（A）15000（B） 15900（C） 20000（D）212
3、005 对从事个体经营的军队转业干部、城镇退役士兵和随军家属，自领取税务登记证之日起， ( ) 年内免征营业税。（A）1 年内（B） 2 年内（C） 3 年内（D）5 年内6 海关用相同或类似货物成交价格方法估定进口货物时，如果有多个相同或类似货物的成交价格，应当以( )为基础，估定进口货物完税价格。（A）最低的成交价格（B）最高的成交价格（C）平均成交价格（D）加权平均价格7 某矿山 5 月开采铜矿石 20000 吨，没有原矿销售，入选精矿 4000 吨，矿选比25%，铜矿单位税额 2 元/吨，其当月应纳资源税为 ( )。（A）24000 元 （B） 19200 元（C） 16800 元（D
4、）13440 元8 纳税人如果不能按转让房地产项目计算分摊利息支出，其房地产开发费用按地价款加开发成本之和的( ) 计算扣除。（A）5%. 以内（B） 10%.（C） 10%.以内（D）20%.9 土地使用税定为幅度税额，每个幅度税额的差距规定了( )倍。（A）5 倍（B） 10 倍（C） 20 倍（D）40 倍10 车船出租且租赁双方未商定纳税人的，由( )承担车船使用税的纳税义务。（A）车船所有人（B）车船使用人（C）车船承租人（D）税务机关认定的纳税人11 下列凭证中，应缴纳(贴)印花税的有：( ) 。（A）税务登记证（B）卫生许可证（C）视为正本的购销合同抄本（D）结婚证12 对已粘贴
5、在应税凭证上的印花税票未划销或未注销的，税务机关可处未缴少缴金额的 ( ) 的罚款。（A）1 倍至 3 倍（B） 3 倍至 5 倍（C） 50%.以上 3 倍以下（D）50%. 以上 5 倍以下13 某作家将自己一本书送报社连载，报社在 2 个月内分三次支付其稿酬，则该作家稿酬的个人所得税( ) 。（A）按月合计计算（B）分三次分别计算（C）三次合并计算（D）平均到 2 个月里计算14 税收保全措施适用于( )。（A）从事生产、经营的纳税人（B）从事生产经营的纳税人和扣缴义务人（C）从事生产经营的纳税人和其他纳税人（D）从事生产经营的纳税人和纳税担保人15 纳税人依法可以享受减免税待遇，但未享
6、受而多缴税款的，凡属于无明确规定需经税务机关审批或没有规定申请期限的，纳税人可以在( )内申请减免税，要求退还多缴的税款，但不加算银行同期存款利息。（A）1 年（B） 2 年（C） 3 年（D）5 年二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。16 将购买的货物用于( )时，其进项税额不得抵扣。（A）劳动保护（B）免税项目（C）无偿赠送（D）个人消费17 卷烟回购企业从联营企业收回直接销售的卷烟，不再征收消费税的条件是( )。（A）加
7、工时向联营企业提供卷烟牌号（B）加工时向联营企业提供税务机关公示的消费税计税价格（C）联营企业已按公示调拨价格申报纳税（D）回购企业将回购再销售的收入与自产卷烟销售收入分开核算18 以下说法正确的有( )。（A）单位和个人提供的垃圾处置劳务不征收营业税（B）电脑福利彩票投注点代销福利彩票取得的任何形式的手续费收入，应照章征收营业税（C）对公路经营企业收取的高速公路车辆通行费收入统一按 5%.的税率征收营业税（D）合格境外机构投资者委托境内公司在我国从事证券买卖业务按差价收入征收营业税19 生产铝合金门窗的甲企业既是增值税一般纳税人，又有建筑安装资质。其承包某小区铝合金门窗工程，合同注明不含增值
8、税货款 300 万以及安装工程款 200 万，其将全部安装工程转包给乙施工队，则( )。（A）甲按 300 万销售额计算增值税销项税，200 万安装工程款缴纳营业税（B）甲按 300 万销售额计算增值税销项税（C）乙按 200 万安装工程款自行缴纳营业税（D）甲按 200 万安装工程款扣缴乙的营业税20 下列未包含在进口货物价格中的项目，应计入进口货物完税价格的有( )。（A）买方负担的购货佣金（B）卖方负担的佣金（C）卖方从买方对该货物进口后转售、处置所得中获得的收益（D）由买方负担的包装劳务费21 下列货物中，应征收资源税的有( )。（A）井矿盐（B）蜂窝煤（C）进口铁矿石（D）自产铁矿石
9、22 下列项目中符合房产税计税规则的有( )。（A）对以房产投资联营且共担风险的，以房产余值为计税依据（B）对融资租赁房屋的，以房产的余值为计税依据（C）企业将按余值缴纳房产税的房产出租，以租金为计税依据（D）国家机关将房产出租，以租金为计税依据23 下列属于我国车船使用税计税依据的有( )。（A）辆（B）容积（C）净吨位（D）载重吨位24 印花税征税范围内的技术合同包括( )。（A）技术开发（B）专利申请权转让（C）专利权转让（D）非专利技术转让25 某外资企业将土地使用权转让给另一家内资企业，则外资企业要涉及的税种有( )。（A）土地增值税（B）契税（C）营业税（D）城建税26 房地产开发
10、企业为建造开发产品发生的借款费用( )。（A）属于成本对象完工前发生的，应按其实际发生的费用配比计入成本对象中（B）属于成本对象完工前发生的，应按其实际发生的费用计入财务费用中（C）属于成本对象完工后发生的，应作为财务费用直接在税前扣除（D）属于成本对象完工后发生的，应在已完工成本对象和未完工成本对象之间进行分摊27 以下应计入企业所得税应纳税所得额计征企业所得税的有( )。（A）安置下岗人员取得的社会保险补贴（B）安置下岗人员取得的岗位补贴收入（C）安置下岗人员取得的再就业培训补贴（D）安置下岗人员取得的职业介绍补贴28 个人独资企业和合伙企业在计征个人所得税时，不得扣除的项目有( )。（A
11、）投资者的工资（B）坏账准备（C）投资者家庭的生活费（D）工会经费29 税收保全措施终止的情况有( )。（A）纳税人在规定的期限内缴纳了应纳税款（B）纳税人提请税务行政复议的（C）纳税人超过规定期限不纳税，经税务局(分局)长批准，终止税收保全措施，转入强制执行措施（D）纳税人提请税务行政诉讼的30 下列项目中，属于纳税人对税务机关具体行政行为不服而选择的正确申请行政复议的做法有( ) 。（A）对扣缴义务人作出的扣缴税款行为不服的，应向主管该扣缴义务人的税务机关的上一级税务机关申请复议（B）对国家税务局和地方税务局共同作出的具体行政行为不服的，向国家税务总局或地方税务局申请复议（C）对税务机关的
12、派出机构以自己名义作出的税务具体行政行为不服的，向设立该派出机构的税务机关申请行政复议（D）对受税务机关委托的单位作出的代征税款行为不服的，向委托税务机关的上一级税务机关申请复议三、判断题请判断每题的表述是否正确，你认为正确的，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂代码“”，你认为错误的，填涂代码“”。每题判断正确的得 l 分；每题判断错误的倒扣 0.5 分；不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。答案写在试题卷上无效。31 税收法律关系双方的保护对权力主体双方是对等的。( )（A）正确（B）错误32 辅导期内企业按次领购增值税发票数量不能满足当月经营需要的，主管税务机关不得向其增
13、售专用发票。( )（A）正确（B）错误33 主管税务机关应在纳税人辅导期结束后的 30 日内，一次性退还纳税人因增购专用发票发生的预缴增值税余额。( )（A）正确（B）错误34 消费税和增值税都按退税率计算出口退税。( )（A）正确（B）错误35 消费税委托加工组成计税价格公式中的材料成本指受托方代垫辅料的成本。( )（A）正确（B）错误36 人民银行属中央银行，是管理金融机构的机关，所以人民银行对金融机构及企业的贷款或委托金融机构发放的贷款一律不征营业税。( )（A）正确（B）错误37 出口货物的成交价格中含有支付给境外的佣金的，如果单独列明，应当扣除。( )（A）正确（B）错误38 纳税人
14、在开采主矿产品过程中伴采的其他应税矿产品，凡未单独规定适用税额的，一律免税。( )（A）正确（B）错误39 增值额未超过扣除项目金额 20%的房地产开发项目，免征土地增值税。( )（A）正确（B）错误40 城镇土地使用税的开征区域不包括市郊和农村。( )（A）正确（B）错误41 纳税单位无租使用免税单位的房产不缴房产税。( )（A）正确（B）错误42 已粘贴在应纳税凭证上的印花税票未注销或者未划销的，税务机关可处以未注销或者未划销印花税票金额 1 到 3 倍的罚款。( )（A）正确（B）错误43 对伪造印花税票的，一律由税务机关提请司法机关依法追究刑事责任。( )（A）正确（B）错误44 关于
15、广告宣传费的处理鉴于电信企业广告宣传的特殊性，对其实际发生的广告费和业务宣传费支出，可按主营业务收入的 5%在企业所得税前合并扣除。 ( )（A）正确（B）错误45 电信企业因按实际竣工决算价值调整原暂估价发现原计价有错误等原因调整固定资产价值，并按规定补提以前年度少提的折旧，应在补提年度扣除。 ( )（A）正确（B）错误46 企业营业执照标明的设立日期在 6 月 30 日之后的，可向主管税务机关提出书面申请选择就当年所得缴纳所得税，其享受定期减征、免征所得税的执行期限，可推延至下一年度起计算。( )（A）正确（B）错误47 企业亏损，经税务机关审核后方可弥补。( )（A）正确（B）错误48
16、对信贷、租赁行业以外的其他外商投资企业，一般情况下不得提取坏账准备。 ( )（A）正确（B）错误49 某畅销书再版，则其再版稿酬应与以前出版发表时的稿酬合并为一次计算个人所得税。 ( )（A）正确（B）错误50 纳税人应自领取税务登记证之日起 15 日内设置账簿。( )（A）正确（B）错误四、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。51 某外贸企业 2006 年 6 月发生下列业务：(1)从工业企业收购化妆品一批，取得增值税发票，注明价款 500000 元，增值税85000 元，支付运杂费 1000 元；(2)从某厂(小规模纳税人) 收购化妆
17、品 B 一批，取得普通发票，金额 20000 元；(3)从小规模纳税人购入松香一批，取得普通发票，金额 30000 元，将其出口，FOB 价 50000 元；(4)半年前出口的化妆品 A 因质量问题成批退关，退关时海关对其征收了增值税22000 元、关税 30000 元，未对其征收消费税。该批货物采购时不含税价款 100000元，出口时 FOB 价折合人民币 150000 元；(5)支付退关货物在境内的运杂费 2000 元，其中运输费 1500 元，搬运费 500 元，取得运输业发票；(6)将收购的化妆品出口，FOB 价折人民币 700000 元；(7)转内销退运的部分化妆品，取得含增值税收入
18、 180000 元；(8)将化妆品 B 赠送上级企管部门。化妆品出口退税率 13%，小规模购入松香出口退税率 6%。假定上述相关需认证的发票均经过认证，要求计算：(1)该企业内销应纳或应退的增值税；(2)该企业出口应退的增值税；(3)该企业退关和内销应纳的消费税；(4)该企业出口应退的消费税。52 某市运输公司发生下列业务：(1)签订一份运输合同，注明运输费 15 万元(其中含 2%中转装卸费)，支付联运企业运费 8 万元；(2)将一座购入的车库转让给其他单位，该车库购入时价格 200 万元，已提取折旧5 万元，签订转让合同，以 300 万元价格转让；(3)该公司将另一栋房屋作价 600 万元
19、投资入股，当月将其 50%的股权转让，签订股权转让合同，取得收入 300 万元；(4)与银行签订合同，为取得贷款将一栋房屋押给银行，换取 100 万元借款，并以银行无偿使用方式抵减当期应付利息 6 万元。要求计算：(1)相关营业税；(2)相关印花税。53 某市区甲企业将旧办公楼卖给乙企业，账面原值 1000 万元，评估重置完全价5000 万元，成新度比率 55%，协商成交价款 4000 万元，订立产权转移书据。因甲该办公楼是企业承受原划拨的国家土地，故甲企业应补缴土地出让金 100 万元，国家给予了减征土地出让金 50%的优惠待遇；企业另交纳相关交易手续费 2 万元。要求：计算该交易各方相关税
20、金及附加。当地契税率 3%。54 中国公民范教授 2006 年收入情况如下：(1)每月薪金 3000 元，职称补贴 2000 元，国务院特殊津贴 200 元，12 月取得年终奖 20000 元；(2)每季度给航空协会讲座一次，每次收入 6000 元；(3)出版专著 1 部，稿酬为 40000 元；(4)曾于 2003 年出版的一部 10000 元稿酬(已完税)的专著追加印数，取得稿酬1000 元；(5)曾于 2002 年出版的一部 20000 元稿酬(已完税)的专著再版，取得稿酬 20000元，范教授当即通过政府部门将 10000 元稿酬捐赠地震灾区；(6)在出访美国期间，其专著被翻译成英文出
21、版，获得版权收入 10000 美元，(1 美元= 8 元人民币)，在美国该项所得已纳个人所得税折合人民币 12000。要求按下列顺序回答问题：(1)范教授 2006 年薪金、补贴、奖金类收入应纳的个人所得税总和；(2)当年讲座应纳的个人所得税总和；(3)当年出版专著应纳的个人所得税；(4)追加印数稿酬应纳的个人所得税；(5)再版稿酬应纳的个人所得税；(6)转让版权应纳的个人所得税。五、综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。55 A 市区建材商城委托某会计师事务所代理纳税事务，税务机关对 A 企业稽查时发现， 2003 年会计账面主营业务收入
22、 2000 万元，主营业务成本 1000 万元，其他业务收入 300 万元，其他业务支出 100 万元，管理费用 200 万元，其中含招待费12 万元，营业费用 300 万元，其中含广告费 40 万元，财务费用 20 万元，从特区投资分红 17 万元，投资转让损失 30 万元，营业外收支净额-30 万元，为通过政府部门支援灾区的捐款。企业会计利润总额为 2000-1000+300-100-200-300-20+17-30-30637 万元；还有如下资料：(1)该企业用自己账面 30 万元成本的建材通过政府部门对贫困地区进行捐赠，直接冲转了库存商品，同类销售价格 60 万元(不含增值税)；(2)
23、企业当年接受现金捐赠 200 万元直接计入了资本公积并未做涉税处理。会计师事务所代理申报其应纳税所得额计算调整情况为：招待费超支12 万元20003+3 万3 万元；捐赠超支30(637+30)3% 3020.019.99 万元应纳税所得额637+3+9.99649.99 万元要求：(1)计算该企业招待费的超支数；(2)计算该企业对外捐赠的超限额数；(3)计算该企业计入当年损益的投资收益或损失数；(4)计算该企业接受捐赠对应纳税所得额的影响数；(5)计算该企业应补交的印花税；(6)计算该企业的应纳税所得额；(7)如果是税务稽查查出上述问题，请按征管法规定提出处理意见。(城建税和教育费附加忽略)
24、56 某 2000 年设立的经营期 10 年以上的生产性外商投资企业，实收资本总额 4000万元。该企业 2000 年至 2005 年自行申报的应纳税所得额分别为 50 万元、100 万元、200 万元、 500 万元、300 万元和 800 万元，均已按“两免三减” 的规定缴纳了所得税。2006 年 6 月注册会计师在咨询中对其前 4 年生产经营活动进行审核，发现以下业务未按规定纳入税务处理：(1)2002 年将账面净值 400 万元的房屋，用于对外投资参与分红，经双方确认价值为 450 万元。(2)2003 年 10 月进行技术改造，购置国产设备(金额 350 万元，其中含增值税43.59
25、 万元、设备运输、安装和调试费 50 万元，已申请退还增值税 43.59 万元)，符合投资抵免所得税的条件。(3)2004 年 12 月取得土地使用权转让收入 200 万元，该项土地使用权原值 150 万元，已摊销 30 万元，转让收入长期挂账未作相关处理；(4)2005 年其他福利类费用实际支出 60 万元，已知在税前列支的工资总额为 400万元。(提示：该企业适用所得税税率为 30%，不考虑地方所得税)要求：分别计算并说明该外商投资企业 2001 年至 2004 年应补或退的所得税。57 李某在市区投资办了 A、B、C 三家个人独资企业，三家企业经营情况如下：A 企业为装修公司，有职工 2
26、0 人，年终决算前账面销售收入 2000000 元，利润-70000 元，在其利润计算过程中的开支成本费用包括支出李某每月工资 4000 元；职工年工资总额 216000 元；并随之提取了工会经费、教育经费、职工福利费；支付外孙英语班学费 2000 元；娱乐招待费 20000 元；支付报刊广告费 8000 元。年终决算时发现漏计收入 30000 元自行进行了账务调整。(当地投资者费用和计税工资标准均为 800 元/人/月)B 企业为咨询服务企业，因核算不健全，税务机关对其采用核定征税的方法，确定其成本费用支出额为 100000 元，要求其按 20%的应税所得率计算纳税。C 企业为中介服务所，因核算不健全，税务机关对其采用核定征税的方法，确定其年收入总额为 200000 元，要求其按 15%的应税所得率计算纳税。要求：计算 ABC 三企业应纳税额及年终汇算清缴的所得税。
