1、注册会计师（税法）模拟试卷 172 及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 李四 2008 年 7 月出售居住过的商品房，售价 40 万元，缴纳纳税保证金 5000 元，2009 年 5 月购入新房，购房金额 30 万元，则税务机关应退还其纳税保证金( )。（A）0 元（B） 2500 元（C） 3750 元（D）5000 元2 某企业签订租用厂房合同，租期 3 年，每年租金 80 万元，则该合同应纳印花税( )元。（A）5（B） 800（C） 805（D）24
2、003 居民甲 2008 年购置了一套价值 100 万元的新住房，同时对原有的两套住房处理如下：一套出售给居民乙，成交价格 50 万元；另一套市场价格 80 万元的住房与居民丙进行等价交换。假定当地省政府规定的契税税率为 4，则居民甲 2008 年应缴纳的契税为（ ）。（A）4 万元（B） 6 万元（C） 7.2 万元（D）9.2 万元4 在中国境内无住所的外籍人员取得的以下所得中,不需在我国申报缴纳个人所得税的是( ) 。（A）一个纳税年度内累计离境不超过 90 日,从境内取得的劳务报酬所得（B）境内居住不满 90 日,由境外企业支付的工资薪金所得（C）境内居住满 90 日不满 183 日,
3、由境内和境外企业支付的境内工资薪金所得（D）境内居住 4 年,取得的由境外企业支付的境外工资薪金所得5 税务机关做出具体行政行为而未告知税务当事人诉讼权和起诉期限,致使当事人逾期向法院起诉的,其起诉期限可以从当事人实际知道时计算,但最长期限不超过( )。（A）60 日（B） 90 日（C）半年（D）1 年6 下列属于中央税的有( )。（A）增值税（B）车辆购置税（C）企业所得税（D）个人所得税7 根据车辆购置税暂行条例的规定，下列人员中不属于车辆购置税纳税义务人的是( )。（A）应税车辆的馈赠人（B）应税车辆的购买者（C）免税车辆的受赠者（D）应税车辆的进口使用者8 甲企业(一般纳税人) 从农
4、民手中收购玉米，支付价款 180 万元，委托乙企业(一般纳税人)加工白酒 20 吨，提货时支付加工费 3.51 万元(含税价)，乙企业没有同类白酒的销售价格，乙企业应代收代缴的消费税是( )。（A）66.28 万元（B） 63.17 万元（C） 56.10 万元（D）54.28 万元9 某企业 2009 年度有注册资本 500 万元，当年 1 月 1 日向其无关联企业借人经营性资金 400 万元，借款期 1 年，支付利息费用 28 万元。假定当年银行同期贷款年利息率为 6%，该企业在计算应纳税所得额时可以扣除的利息费用为( )万元。（A）30（B） 28（C） 24（D）1510 下列各项中，
5、符合税收管法延期缴纳税款规定的是( )。（A）延期期限最长不得超过 6 个月，同一笔税款不得滚动审批（B）延期期限最长不得超过 3 个月，同一笔税款不得滚动审批（C）延期期限最长不得超过 6 个月，同一笔税款经审批可再延期一次（D）延期期限最长不得超过 3 个月，同一笔税款经审批可再延期一次11 下列各项所得中，不可减征或免予征收个人所得税的项目有( )。（A）外籍个人按合理标准取得的出差补贴（B）残疾人从事个体经营取得生产经营所得（C）个人举报违法行为而获得的奖金（D）中国公民从外商投资企业取得的股息、红利12 某外贸公司 2006 年 5 月进口卷烟 100 箱，每箱关税的完税价格 200
6、00 元人民币；境内报关地运到单位，发生运费 1.7 万元，保险费用等杂费 2.5 万元，假定关税税率为 15%，则应交进口环节增值税是( )万元。（A）88.18（B） 89.41（C） 71.55（D）100.7113 下列不属于城镇土地使用税纳税人的有( )。（A）拥有土地使用权的外商投资企业（B）拥有土地使用权的单位和个人（C）土地使用权未确定但正实际使用的单位（D）拥有土地使用权的单位不在土地所在地的其代管人14 某企业拥有载重量为 20 吨的载货汽车 50 辆，载重量为 10 吨的机动车挂车 10辆，该企业所在省规定载货汽车年纳税额为每吨 40 元，则该企业每年应该缴纳车船使用税
7、( ) 。（A）40 000 元（B） 42 000 元（C） 42 800 元（D）44 000 元15 下列不是我国企业所得税的纳税义务人的是( )。（A）国有企业（B）外国企业在中国境内设立的机构（C）集体企业（D）合伙企业16 某化妆品厂委托个体经营者李某加工应税消费品，消费税应( )。（A）由李某在其所在地缴纳（B）由化妆品厂在李某所在地缴纳（C）由化妆品厂收回后在其机构所在地缴纳（D）由李某在化妆品厂所在地缴纳17 某啤酒厂销售 A 型啤酒 20 吨给副食品公司，开具税控专用发票收取价款 58000元收取包装物押金 3000 元；销售 B 型啤酒 10 吨给宾馆，开具普通发票取得收
8、入 32760 元，收取包装物押金 1500 元。该啤酒厂应缴纳的消费税是( )元。(2006年)（A）5000（B） 6600（C） 7200（D）750018 税收管理体制的核心内容是( )。（A）税权的划分（B）事权的划分（C）财权的划分（D）收入的划分19 下列各项中，应征收土地增值税的是( )。（A）赠予社会公益事业的房地产（B）个人之间互换自有居住用房地产（C）抵押期满权属转让给债权人的房地产（D）兼并企业从被兼并企业得到的房地产20 某供热企业占地面积 80000 平方米，其中厂房 63000 平方米(有一间 3000 平方米的车间无偿提供给公安消防队使用)，行政办公楼 5000
9、 平方米，厂办子弟学校5000 平方米，厂办招待所 2000 平方米，厂办医院和幼儿园各 1000 平方米，厂区内绿化用地 3000 平方米；2011 年度该企业取得供热总收入 5000 万元，其中 2000万元为向居民供热取得的收入。城镇土地使用税单位税额每平方米 3 元，该企业2011 年度应缴纳城镇土地使用税( )。（A）84 万元（B） 126 万元（C） 144 万元（D）24 万元二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效
10、。21 计算增值额时，下列费用准予从收入总额中扣除的有( )。（A）出售商品房时办理的登记手续费（B）开发小区内排污、环卫、绿化支出（C）出售旧房的重置成本价（D）建房贷款超期支付的利息22 依照增值税的有关规定，销售下列货物，适用 13%增值税的税率的有( )。（A）纳税人销售旧货（B）电子出版物（C）种植业、养殖业、林业、牧业、水产业生产的各种植物、动物的初级产品（D）金属矿采选产品、非金属矿采选产品23 混合销售与兼营是为了区分增值税与营业税的界限而作的规定,其区别在于( )。（A）混合销售同时涉及货物销售和非增值税应税劳务 ,而兼营是指同一纳税人既有工业生产又有商业批发、零售（B）混合
11、销售是货物销售应纳增值税劳务和非增值税应税劳务在同一纳税人身上发生,而兼营则是货物销售和非增值税应税劳务在同一项销售行为中发生（C）混合销售是货物销售和非增值税应税劳务在同一项销售行为中发生,兼营是货物销售应纳增值税劳务和非增值税应税劳务在同一纳税人身上发生（D）混合销售中销售货物与非应税劳务同时发生在同一购买者身上 ,而兼营中销售货物和应税劳务与提供非应税劳务则不同时发生在同一购买者身上24 下列各项中属于土地增值税征税范围的有( )。（A）出让国有土地使用权（B）城市房地产的出租（C）转让国有土地使用权（D）城市企业房地产的交换25 外商投资企业和外国企业所得税的征税对象包括( )。(19
12、99 年)（A）中国境内未设立机构、场所的外国企业来源于中国境内的所得（B）机构设在中国境内的外商投资企业来源于中国境内、境外的所得（C）中国境内设立机构、场所的外国企业来源于中国境外中资企业的所得（D）中国境内设立机构的外国企业来源于中国境内的所得26 以下不符合营业税政策规定的是( )。（A）某省规定按期营业税起征点为每月营业额 2000 元，某纳税人月营业额 2500元，适用 5%营业税税率，则应纳营业税税额 25 元（B）由于金融企业就是经营资金及其相关服务的企业，所以财产盘存中盘盈的现金应征收营业税（C）某企业转让一间自建旧库房，由于售价没超过原值，所以不缴纳营业税（D）某企业销售房
13、屋连同土地使用权一并转让，则应区分不动产和土地使用权价款，分别按转让无形资产和销售不动产项目缴纳营业税27 下列有关城市维护建设税的表述中，正确的有 ( )。（A）城市维护建设税按减免后实际缴纳的“三税”税额计征（B）对 “三税” 实行即征即退办法的，城市维护建设税也可同时返还（C）对于因减免税而需进行“三税”退库的，城市维护建设税也可同时退库（D）纳税人违反“ 三税” 有关法规而被加收的滞纳金和罚款，应一并作为城市维护建设税的计税依据28 下列各项中，不得作为纳税保证人的有( )。（A）国家机关（B）法人财务报表资产净值未达到需要担保税额及滞纳金的 2 倍（C）与纳税人存在担保关联关系的企业
14、（D）与纳税人存在投资与被投资关系的企业29 关于车辆购置税的纳税地点，下列说法中正确的有( )。（A）购置需要办理车辆登记注册手续的应税车辆，纳税地点是纳税人所在地（B）购置需要办理车辆登记注册手续的应税车辆，应当向购买地主管税务机关申报纳税（C）购置需要办理车辆登记注册手续的应税车辆，纳税地点是车辆上牌落籍地（D）购置不需要办理登记注册手续的应税车辆，应当向纳税人所在地主管税务机关申报纳税30 商业企业向供货方收取的下列费用中，属于营业税征税范围的是( )。（A）上架费（B）展示费（C）在京外国商会按财政部门或民政部门规定标准收取的会费（D）随同货物销售收取的运费31 在计算融资租赁业务的
15、营业额计征营业税时，允许扣除的成本费用包括( )。（A）货物购入原价（B）增值税（C）消费税（D）关税32 根据现行消费税法规规定，下列不应缴纳消费税的项目有( )。（A）进口的金银首饰（B）商场销售的金银首饰（C）委托加工的金银首饰（D）生产企业自产自用的金银首饰33 纳税担保的范围有( )。（A）滞纳金（B）税款（C）质押登记费用（D）质押保管费用34 下列项目中，不应征收营、爬税的是( )。（A）金融机构往来利息收入（B）人民银行对金融机构的贷款业务（C）人民银行对企业贷款业务（D）金融机构出纳长款收入35 判断一项转让房地产的行为是否属于土地增值税的征税范围，其标准包括( )。（A）转
16、让的土地的使用权是否为国家所有（B）转让的土地的使用权是否为国家或农村集体所有（C）土地使用权、地上的建筑物及其附着物的产权是否发生转让（D）是否取得收入36 不符合税法规定条件的关联方之间的含有让步条款的债务重组，原则上债权人不得确认重组损失，而债务人可能处理为( )。（A）视为重组收益 （B）确认捐赠收入（C）推定为股利分配（D）视为重组损失37 下列各项中，当年超过税法规定的扣除限额部分，可以结转到以后年度扣除的有( )。（A）职工教育经费支出超过工资薪金总额 25的部分（B）公益性捐赠支出超过利润总额 12的部分（C）业务招待费超过税法规定标准的部分（D）广告费和业务宣传费支出超过当年
17、销售(营业)收入 15的部分38 以下不能抵扣进项税的项目有( )。（A）一般纳税人取得的项目填写不齐全的运输发票（B）一般纳税人取得的汇总开具的运输发票，附有运输企业开具并加盖财务专用章运输清单（C）一般纳税人取得的国际货物运输代理业发票和国际货物运输发票（D）一般纳税人取得的国际货物运输发票39 按照土地使用税的有关规定，下列用地不属于法定免征项目的有( )。（A）房地产开发公司建造商品房的用地（B）用于农、林、牧、渔业生产的土地（C）个人所有的居住房屋（D）城镇内的集贸市场用地40 某生产企业(一般纳税人)因意外事故损失外购钢材 30 万元保险公司词查后同意赔付 4 万元，其余损失已报经
18、税务机关同意扣除。则该企业确定应纳税所得额时正确的有( )。（A）税前准予扣除的损失为 26 万元（B）税前准予扣除的损失为 311 万元（C）保险公司赔付 4 万不得在税前扣除（D）损失原材料而转出的进项税准予所得税前扣除三、判断题请判断每题的表述是否正确，你认为正确的，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂代码“”，你认为错误的，填涂代码“”。每题判断正确的得 l 分；每题判断错误的倒扣 0.5 分；不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。答案写在试题卷上无效。41 土地增值税的纳税人转让的房地产坐落在两个或两个以上地区的，应向房地产坐落地的各方主管税务机关申报纳税。( )（A
19、）正确（B）错误42 开征城市维护建设税的特定目的体现在其税款专门用于城市的公用事业和公共设施,因此,所有境内享受城市的公用事业和公共设施的纳税人,均应缴纳城市维护建设税。( )（A）正确（B）错误43 以租赁方式为文化活动、体育比赛提供场所,不按“文化体育业” 征税。( )（A）正确（B）错误44 根据个人所得税法规规定,扣缴义务人对纳税人的应扣未扣的税款,其应纳税款由扣缴义务人缴纳,同时扣缴义务人应承担应扣未扣税款 50%以上至 3 倍的罚款。( )（A）正确（B）错误45 车船税对客货两用车,按照载货汽车的计税单位和标准计算征收车船税。( )（A）正确（B）错误46 出口商拒绝税务机关检
20、查或拒绝提供有关出口货物退(免)税账簿、凭证、资料的，由税务机关处以 2 000 元以上 10 000 元以下的罚款。( )（A）正确（B）错误47 我国现行税法规定，对于纳税人以房产投资联营，投资者参与投资利润分红，共担风险的，以房产余值作为计税依据计征房产税。( )（A）正确（B）错误48 对从事热力、电力、燃气、自来水等公用事业的增值税纳税人收取的一次性费用，凡与货物的销售数量有直接关系的，征收增值税；凡与货物的销售数量无直接关系的，不征收增值税。( )（A）正确（B）错误49 契税的征税对象是境内转移土地和房屋权属，其纳税义务人既包括转让人，也包括承受人。( )（A）正确（B）错误50
21、 因城市实施规划、国家建设的需要搬迁的，由纳税人自行转让原房地产的，不得享受免征土地增值税的税收优惠政策。( )（A）正确（B）错误四、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。51 一个美国公民在我国境内已住满 5 年,2007 年 8 月取得收入如下:(1)在中方企业担任职务,月薪 10000 元人民币;(2)从境外其派遣单位取得工资,月薪折合人民币25200 元;(3)在中国境内取得特许权使用费收入 20000 元;(4) 取得回国探亲费折合人民币 84000 元。要求:请计算该外籍人员 8 月份应纳的个人所得税。52 A 服装厂 200
22、8 年 8 月发生下列业务：(1)取得土地使用证 、商标注册证、税务登记证、银行开户许可证各一份；(2)投综合财产保险一份，保额 10000000 元，交纳保险费 20000 元；投机动车保险三份，保险金额 500000 元，应交保险费 12000 元，保单列明无赔偿优待金 1200元，实际应收保费 10800 元；(3)订立借款合同一份，借款 5000000 元，应付利息 500000 元；(4)签订受托加工合同，为炼钢厂加工工作服。由炼钢厂提供面料和主要衬料800000 元，本企业代垫辅料 20000 元并收取加工费 30000 元，该合同本月签订并在当月执行；(5)签订加工合同，由食品厂
23、提供服装样衣，本企业购买主要材料 300000 元，并收取加工费 40000 元，为食品厂加工工作服，该合同本月签订并未在当月执行，并于次月取消了该合同；(6)企业转让一项专利申请权，签订转让合同，协议转让金额 10000 元，在当月取得收入；(7)企业转让一项购入的商标权，签订转让协议，一年前购入原价 80000 元，协议转让金额 120000 元，在当月取得收入；(8)与铁路部门签订货物运输合同，注明运费金额(含保管费)36000 元。要求计算：(1)权利许可证照应纳印花税；(2)保险单应纳印花税；(3)贷款合同应纳印花税；(4)与炼钢厂加工服装合同应纳印花税；(5)与食品厂加工服装合同应
24、纳印花税；(6)转让专利申请权应纳印花税；(7)转让商标权应纳印花税；(8)与铁路部门签订货物运输合同应纳印花税。53 甲是中国公民，在境内一家国有企业工作。2005 年 10 月，该企业进行改制，与甲解除了劳动关系。由于甲已经在该企业工作了 20 年，为此，该企业一次性支付给甲 20 万元的补偿收入。2006 年 1 月，甲另外找到了一份工作，取得工资收入2 000 元。要求：计算甲 2005 年 10 月和 11 月应当缴纳的个人所得税(当地上年职工平均工资为 30 000 元)。54 某市卷烟生产企业为增值税一般纳税人，2008 年 6 月有关经营业务如下：(1)2 日，向农业生产者收购
25、烟叶一批，收购凭证上注明的价款 500 万元，并向烟叶生产者支付了国家规定的价外补贴；支付运输费用 10 万元，取得运输公司开具的运输发票，烟叶当期验收入库。(2)3 日，领用自产烟丝一批，生产 A 牌卷烟 600 标准箱。(3)5 月，从国外进口乙类卷烟 400 标准箱，支付境外成交价折合人民币 260 万元、到达我国海关前的运输费用 10 万元、保险费用 5 万元(本部分内容根据现行规定进行了改编)。(4)16 日，销售 A 牌卷烟 300 标准箱，每箱不含税售价 135 万元，款项收讫；将10 标准箱 A 牌卷烟作为福利发给本企业职工。(5)25 日，销售进口乙类卷烟 380 标准箱，取
26、得不含税销售收入 720 万元。(6)27 日，购进税控收款机一批，取得增值税专用发票注明价款 10 万元、增值税17 万元；外购防伪税控通用设备，取得的增值税专用发票注明价款 1 万元、增值税 017 万元。(7)30 日，盘点发现由于管理不善库存的外购已税烟丝 15 万元(含运输费用 093万元)霉烂变质。( 其他相关资料：卷烟的进口关税税率为 20；乙类卷烟消费税税率为 36加 0003 元支每箱定额税率为 150 元；相关票据已通过主管税务机关认证。)要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：(1)外购烟叶可以抵扣的进项税额。(2)进口卷烟应缴纳的关税。(3)进口
27、卷烟应缴纳的增值税。(4)直接销售和视同销售卷烟的增值税销项税额。(5)购进税控收款机和防伪税控通用设备可抵扣的进项税额。(6)损失烟丝应转出的进项税额。(7)企业 6 月份国内销售应缴纳的增值税。五、综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。55 某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为 17%,退税率为 15%。2007 年 11 月和 12 月的生产经营情况如下:(1)11 月份外购原材料、燃料取得增值税专用发票,注明的支付价款为 850 万元、增值税为 144.5 万元,材料、燃料已验收入库；外购动力取得增值税专用发票
28、,注明的支付价款为 150 万元、增值税额为 25.5 万元,其中 20%用于企业基建工程；以外购原材料 80 万元委托某公司加工货物,支付加工费取得增值税专用发票,注明的价款为30 万元、增值税为 5.1 万元,支付加工货物的运输费用 10 万元并取得运输公司开具的普通发票。内销货物取得不含税销售额 300 万元,支付销售货物运输费用 18 万元并取得运输公司开具的普通发票。出口销售货物取得销售额 500 万元。(2)12 月份免税进口料件一批,支付国外买价 300 万元,运抵我国海关前的运输费用、保管费用和装卸费用 50 万元,该料件进口关税税率为 20%,料件已验收入库；出口货物收取的销
29、售额为 600 万元；内销货物 600 件,开具普通发票,取得含税销售额140.4 万元；将与内销货物相同的资产货物 200 件用于本企业基建工程,货物已移送。该企业 11 月和 12 月份取得的增值税专用发票和普通发票等,已通过主管税务机关认证。要求:采用“免、抵、退” 法计算企业 2007 年 11 月、12 月应纳(或应退)的增值税税额。56 甲公司为中外合资建筑公司，是增值税一般纳税人，具备建设行政部门批准的建筑业施工资质。甲公司成立于 2000 年 7 月，经营期限为 20 年，注册地为中部地区，注册资本为 5 000 万元，外资持股比例为 85%。1997 年甲公司获利 500 万
30、元。经主管税务机关批准，甲公司的税收优惠政策的执行期间从 1998 年开始计算。甲公司 2001 年至 2004 年间的盈亏情况如下：2001 年亏损 200 万元，2002 年获利 300 万元，2003 年获利 600 万元，2004 年获利 800 万元，经主管税务机关审查，2002-2005 年间甲公司无其他纳税调整事项。2005 年甲公司为正在施工的 A 工程缴纳营业税 120 万元，预缴所得税 60 万元。甲公司 2005 年度有关涉税资料如下：(1)甲公司第一分公司专门从事水泥构件生产，为本公司的在建工程提供水泥构件，生产剩余部分则对外销售。2005 年，第一分公司向甲公司的 B
31、 工程移交水泥构件的成本为 1 000 万元(第一分公司不在 B 工程的建筑现场)，此外，第一分公司还对外销售成本为 2 000 万元的水泥构件，取得不含税销售收入 2 200 万元；(2)A 工程在本年度内完工。该工程的总承包额为 12 960 万元。至完工时止，甲公司累计发生工程支出 12 000 万元；(3)年度内开始施工的 B 工程已按工程进度收取工程款 5 040 万元。当年共发生工程成本 4 200 万元；(4)本年度内共取得国库券利息收入 50 万元，取得国库券转让收入 100 万元；(5)本年度共发生管理费用 360 万元，其中交际应酬费 250 万元；(6)甲公司无其他费用支
32、出；(7)甲公司期初留抵的增值税进项税额为 30 万元；(8)2006 年 3 月，经公司董事会讨论，决定以 2003 年计提的 20 万元公积金，2004 年计提的 200 万元公积金和 2005 年计提的 300 万公积金转增股本，并增加本企业的注册资本。本方案当月实施。要求：(1)分别计算甲公司 2001 年至 2005 年间，各年应交的企业所得税(当地免征地方所得税)；(2)计算甲公司本年度应该缴纳的增值税和营业税(假定本年度为一个纳税期间)；(3)分别计算甲公司 2005 年的应纳税收入、准予扣除项目金额和应纳企业所得税；(4)计算甲公司 2006 年的转增股本方案，外方可获得的再投
33、资退税额。57 某房地产开发公司专门从事普通住宅商品房开发。2011 年 3 月 2 日，该公司出售普通住宅一幢，总面积 91000 平方米。该房屋支付土地出让金 2000 万元，房地产开发成本 8800 万元，利息支出为 1000 万元，其中 40 万元为银行罚息(不能按收入项目准确分摊)。假设城建税税率为 7，印花税税率为 005、教育费附加征收率为 3。当地省级人民政府规定允许扣除的房地产开发费用的扣除比例为10。企业营销部门在制定售房方案时，拟定了两个方案，方案一 t 销售价格为平均售价 2000 元平方米；方案二：销售价格为平均售价 1978 元平方米。要求回答下列问题：(1)分别计
34、算各方案该公司应纳土地增值税。(2)比较分析哪个方案对房地产公司更为有利，并计算两个方案实现的所得税前利润差额。注册会计师（税法）模拟试卷 172 答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 【正确答案】 C【试题解析】 1 年内重新购房，购房金额小于原购房销售额的，按购房金额占原住房销售额的比例退还纳税保证金。应退还的纳税保证金=30/405000=3750(元)。【知识模块】 个人所得税法2 【正确答案】 D【试题解析】 80000031=2400( 元)。【知识
35、模块】 印花税和契税法3 【正确答案】 A【试题解析】 居民甲 2008 年应缴纳的契税=1004=4(万元)。因此正确答案为A。【知识模块】 综合4 【正确答案】 B【试题解析】 A 属于境内劳务报酬所得,应正常纳税； C 为超过免税期限的境内工薪所得；D 为居民纳税人取得的境外所得,由于居住时间不满五年 ,由境内企业支付的,应正常纳税,由境外企业支付的可以免税。【知识模块】 综合5 【正确答案】 D【知识模块】 税收行政管理法6 【正确答案】 B【试题解析】 车辆购置税属于中央税；增值税、企业所得税、个人所得税属于中央与地方共享税。7 【正确答案】 A【试题解析】 车辆购置税的纳税义务人是
36、指在中华人民共和国境内购置应税车辆的单位和个人，不包括馈赠人。8 【正确答案】 C【试题解析】 无同类商品售价时按组成计税价格计算代收代缴的消费税。代收代缴的消费税=(1801.13+3.511.17)(1-25%)25%+202 0000.510 000=56.10(万元)。9 【正确答案】 C【试题解析】 非金融企业向非金融企业贷款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分可据实扣除，超过部分不许扣除。因此，可以扣除的利息费用为 24(4006%)万元。10 【正确答案】 B【试题解析】 根据税收征收管理法的规定纳税人请求延期纳税的期限最长不得超过 3 个月，同一笔税款
37、不得滚动审批。11 【正确答案】 D【试题解析】 对中国公民从外商投资企业取得的股息、红利应当按股息、红利计征个人所得税。12 【正确答案】 C【试题解析】 每标准条进口卷烟确定消费税适用比例税率的价格20000250(115)0.6(130) ；132.29(元)50 元，适用税率 45。进口卷烟消费税组成计税价格(关税的完税价格关税消费税定额税)(1进口卷烟消费税适用比例税率)20000100(115)100150(145)4209090.91(元)420.91(万元)进口卷烟应纳增值税420.911771.55(万元 )13 【正确答案】 A【试题解析】 外商投资企业、外国企业及外籍人员
38、不属于城镇土地使用税纳税人。14 【正确答案】 C【试题解析】 机动车挂车按机动载货汽车税额的 7 折计算征收。502040+10104070%=42 800(元)15 【正确答案】 D【试题解析】 除个人独资企业、合伙企业外，凡在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织为企业所得税的纳税人。16 【正确答案】 C【试题解析】 除委托个体经营者加工应税消费品由委托方收回后在委托方所在地缴纳消费税外，其余委托加工应税消费品的，均应由受托方向受托方所在地税务机关代收代缴。因此，只有选项 C 符合题意。17 【正确答案】 C【试题解析】 啤酒实行从量定额征税，只需要关注销售数量，和销售价格没有关
39、系。应纳消费税=25020+22010=7200(元)。答案为 C。【知识模块】 生产后直接对外销售环节应纳消费税的计算18 【正确答案】 A【试题解析】 税收管理体制是在各级国家机构之间划分税权的制度。19 【正确答案】 C【试题解析】 房地产抵押期间产权未发生权属变更，不属土地增值税征税范围；抵押期满权属转让给债权人的，征收土地增值。20 【正确答案】 B【试题解析】 企业办的学校、医院、托儿所、幼儿园，其用地能与企业其他用地明确区分的，免征城镇土地使用税；免税单位无偿使用纳税单位的土地，免征城镇土地使用税；向居民供热并向居民收取采暖费的供热企业暂免征收土地使用税。应缴纳的城镇土地使用税=
40、(80000-3000-5000-1000-1000)3(5000-2000)5000=126000(元)=126(万元)。二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。21 【正确答案】 A,B【试题解析】 A、B 两项均属税法规定准予扣除的费用。出售旧房应扣除评估价格，评估价格不同于重置成本价，它是用重置成本价乘以房屋的成新度折扣率后的价格。建房贷款利息支出的扣除条件是：不能高于同类同期银行贷款利率，超过贷款期限的利息部分和加罚的利
41、息均不允许扣除。22 【正确答案】 B,C【试题解析】 纳税人销售旧货，按照简易办法依照 4%征收率减半征收增值税；所称旧货，是指进入二次流通的具有部分使用价值的货物(含旧汽车、旧摩托车和旧游艇)，但不包括自己使用过的物品；农产品的初级产品、电子出版物，适用13%低税率；金属矿采选产品、非金属矿采选产品增值税税率由 13%恢复到17%。【知识模块】 增值税法23 【正确答案】 C,D【知识模块】 增值税法24 【正确答案】 C,D【试题解析】 国有土地使用权出让是国家以土地所有者的身份将土地使用权在一定的年限内让与土地使用者,并由土地使用者向国家支付土地使用权出让金的行为,不属于土地增值税征税
42、范围；城市房地产出租不发生房产产权转让时,不征收土地增值税。【知识模块】 土地增值税法25 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 税法所说来源于中国境内的所得,是指:外国企业在中国境内未设立机构、场所,但有来源于中国境内的所得；外商投资企业和外国企业在中国境内设立机构、场所,从事生产、经营的所得,以及发生在中国境内、境外与外商投资企业和外国企业在中国境内设立的机构、场所有实际联系的利润(股息)、利息、租金、特许权使用费和其他所得。【知识模块】 外商投资企业和外国企业所得税法26 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 A 选项，营业额达到或超过起征点的，全额纳税 =25005%=125(元)
43、。B 选项，金融机构出纳长款收入不缴纳营业税。C 选项，应按销售不动产缴纳营业税。D 选项，应一并按销售不动产项目缴纳营业税。27 【正确答案】 A,C【试题解析】 对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，一般不返还城市维护建设税，所以 B 错误；城建税的计税依据不包括非税款项，纳税人违反“三税”有关法规而被加收的滞纳金和罚款，不能作为城市维护建设税的计税依据，所以 D 错误。28 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 我国现行税法规定，国家机关、学校等事业单位，不得作为纳税保证人。29 【正确答案】 C,D【试题解析】 购置需要办理车辆登记注册手续的应税车辆，需要办理车辆登记注册手
44、续的纳税人，向车辆登记注册地的主管税务机关办理纳税申报。30 【正确答案】 A,B【试题解析】 对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额无须然联系，且商业企业向供货方提供一定劳务的收入，例如进场费、广告促销费、上架费、展示费、管理费等，不属于平销返利，不冲减当期增值税进项税金，应按营业税的适用税目税率征收营业税。在京外国商会按财政部门或民政部门规定标准收取的会费，不征收营业税。对其会费以外各种名目的收入，凡属于营业税应税范围的，一律照章征收营业税；D 征增值税。31 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 出租方承担的出租货物的实际成本包括货物购入原价、关税、增值税、消费税、运杂费、安装
45、费、保险费和支付给境外的外汇借款利息支出、人民币借款利息。32 【正确答案】 A,C,D33 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 纳税担保范围包括税款、滞纳金和实现税款、滞纳金的费用。其中，费用包括抵押、质押登记费用，质押保管费用，以及保管、拍卖、变卖担保财产等相关费用支出。34 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 人民银行对企业的贷款业务或者委托金融机构贷款的业务应当征收营业税。35 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 农村集体所有的土地不能自行转让，只有根据有关法律规定，由国家征用以后变为国家所有时，才能进行转让。36 【正确答案】 B,C【试题解析】 不符合税法规定条件的关联方
46、之间的含有让步条款的债务重组，原则上债权人不得确认重组损失，而应当视为捐赠，债务人应当确认捐赠收入；如果债务人是债权人的股东，债权人所作的让步应当推定为企业对股东的分配。37 【正确答案】 A,D【试题解析】 选项 A，职工教育经费支出，不超过工资薪金总额 25的部分准予扣除，超过部分准予结转以后纳税年度扣除；选项 D，广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售(营业)收入 15的部分，准予扣除，超过部分准予结转以后纳税年度扣除。38 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 一般纳税人取得的国际货物运输代理业发票和国际货物运输发票，不得计算抵扣进项税额。一般纳税
47、人取得的汇总开具的运输发票，凡附有运输企业开具并加盖财务专用章或发票专用章的运输清单，允许计算抵扣进项税额。39 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 选项 A、C、D，其免税均由省、自治区、直辖市地方税务局来确定，不能直接享受。40 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 存货毁损净损失准予所得税前扣除，净损失包括不得从销项税前中抵扣的进项税额。该企业资产净损失=30+3017-4=31 1(万元)。三、判断题请判断每题的表述是否正确，你认为正确的，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂代码“”，你认为错误的，填涂代码“”。每题判断正确的得 l 分；每题判断错误的倒扣 0.5 分；不答题既不得分
48、，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。答案写在试题卷上无效。41 【正确答案】 A【试题解析】 土地增值税的纳税人转让的房地产坐落在两个或两个以上地区的，应按房地产所在地分别申报纳税。42 【正确答案】 B【知识模块】 城市维护建设税法43 【正确答案】 A【知识模块】 营业税法44 【正确答案】 B【知识模块】 个人所得税法45 【正确答案】 A【知识模块】 其他税法46 【正确答案】 B【试题解析】 有上述行为的，由税务机关责令改正，可处以 10 000 元以下的罚款；情节严重的，处以 10 000 元以上 50000 元以下的罚款。47 【正确答案】 A48 【正确答案】 A【试题解析
49、】 对从事热力、电力、燃气、自来水等公用事业的增值税纳税人收取的一次性费用，凡与货物的销售数量有直接关系的，征收增值税；凡与货物的销售数量无直接关系的，不征收增值税。49 【正确答案】 B【试题解析】 契税的纳税义务人只包括承受的单位和个人，不包括转让人。50 【正确答案】 B【试题解析】 因城市实施规划、国家建设的需要搬迁的，由纳税人自行转让原房地产的，免征土地增值税。四、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。51 【正确答案】 (1)工资、薪金所得应纳税额=(10000+25200-5200)25%-1375=6125(元)(2)特许权使用费应纳税额=20000(1-20%)20%=3200(元)(3)探亲费 84000 元免税。(4)8 月份应纳税额 =6125+3200=9325(元)【知识模块】 个人所得税法52 【正确答案】 (1)权利许可证
