1、注册会计师（税法）模拟试卷 173 及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 下列税法要素中,区别不同税法的主要标志是( )。（A）纳税人（B）征税对象（C）税率（D）税目2 依据车辆购置税的有关规定，下列说法中正确的是( )。（A）车辆购置税实行统一比例税率（B）车辆购置税的纳税地点足纳税人所在地（C）车辆购置税是对所有新购置车辆的使用行为征税（D）车辆购置税的征税环节为车辆的出厂环节3 下列项目中,可以免征个人所得税的是( )。（A）个人举报、协查各种违法犯罪
2、行为而获得的奖金（B）教育储蓄存款以外的利息（C）在商场购物获得的中奖收入（D）本单位自行规定发放的补贴、津贴4 税务机关对当事人做出罚款行政处罚决定的,当事人应当在收到行政处罚决定书之日起( ) 内缴纳罚款,到期不缴纳的,税务机关可以对当事人每日按罚款数额的3%加处罚款。（A）5 日（B） 10 日（C） 15 日（D）30 日5 银行的下列账簿应当征收印花税的是( )。（A）空白重要凭证登记簿（B）有价单证登记簿（C）现金收付登记簿（D）实收资本登记簿6 土地增值税由( ) 的税务机关负责征收。（A）房地产合同签订地（B）房地产所在地（C）产权人居住地（D）产权人户口所在地7 个人所得税申
3、报表主要设置 7 类 9 种，代理填制的主要有 7 种，不包含下列( )。（A）个人所得税纳税申报表（B）扣缴个人所得税报告表（C）普通行业个人所得税月份申报表（D）个体工商户所得税年度申报表8 下列各项中，不属于营业税征税范围的是( )。（A）随汽车销售提供的汽车按揭服务（B）企业转让土地使用权（C）拍卖行向委托方收取的手续费（D）邮电部门代出版单位收订、投递和销售报纸、杂志的业务9 某钨矿企业 2006 年 10 月共开采钨矿石原矿 80 000 吨，直接对外销售钨矿石原矿 40 000 吨，以部分钨矿石原矿入选精矿 9 000 吨，选矿比为 40 %。钨矿石选用税额每吨 06 元。该企业
4、 l0 月份应缴纳资源税( )。（A）20 580 元（B） 26 250 元（C） 29 400 元（D）37 500 元10 某县城一生产企业为增值税一般纳税人。本期进口原材料一批，向海关缴纳进口环节增值税 10 万元；本期在国内销售甲产品缴纳增值税 30 万元、消费税 50 万元，由于缴纳消费税时超过纳税期限 10 天，被罚滞纳金 1 万元；本期出口乙产品一批，按规定退回增值税 5 万元。该企业本期应缴纳城市维护建设税( )。 （A）4.55 万元（B） 4 万元（C） 4.25 万元（D）5.6 万元11 某企业地处市区，自身占用土地面积 20 000 平方米，其中：厂区内的绿化用地6
5、00 平方米，企业办的学校和幼儿园共占地 1 500 平方米，职工宿舍区占地 3 000平方米。另外，该企业无偿借出 800 平方米土地给某部队作训练场地。该企业所处地段的土地使用税年税额为 2 元/平方米。根据税法规定，该企业当年应纳的城镇土地使用税税额为( ) 。（A）29 400 元（B） 34 200 元（C） 35 400 元（D）28 200 元12 某城市一卷烟厂委托某县城一卷烟厂加工一批雪茄烟，委托方提供原材料 40 000 元，支付加工费 5 000 元(不含增值税)，雪茄烟消费税税率为 25%，这批雪茄烟无同类产品市场价格。受托方代收代缴?肖费税时，应代收代缴的城市维护建设
6、税和教育费附加为( ) 。（A）975 元（B） 1 200 元（C） 1 275 元（D）1 500 元13 申请人提出复议申请后，复议机关决定不予受理或者受理后超过复议期限不作答复的，纳税人和其他税务当事人可以自收到不予受理决定书之日起或者行政复议期满之日起 ( ) 内，依法向人民法院提起行政诉讼。（A）10 日（B） 15 日（C） 30 日（D）60 日14 某公司 2011 年发生两笔互换房产业务，并已办理了相关手续。第一笔业务换出的房产价值 500 万元，换进的房产价值 800 万元；第二笔业务换出的房产价值 600万元，换进的房产价值 300 万元。上述价差均用银行存款结算。已知
7、当地政府规定的契税税率为 4%，该公司应缴纳契税( )万元。（A）0 万元（B） 9 万元（C） 12 万元（D）33 万元15 下列关于土地增值税清算的陈述，不正确的是( )。（A）土地增值税以国家有关部门审批的房地产开发项目为单位进行清算，对于分期开发的项目，以分期项目为清算单位（B）取得销售(预售)许可证满三年仍未销售完毕的，由税务机关进行判断是否进行清算（C）应进行土地增值税清算的项目，纳税人应当在满足条件之日起 30 日内到主管税务机关办理清算手续（D）纳税人按规定预缴土地增值税后，清算补缴的土地增值税，在主管税务机关规定的期限内补缴的，不加收滞纳金16 根据外商投资企业和外国企业所
8、得税法及其实施细则的规定，非生产性外商投资企业，不能享受“ 两免三减半 ”税收优惠政策。下列各项属于非生产性外商投资企业的是 ( ) 。（A）直接为生产服务的科技开发企业（B）从事高速公路建设的企业（C）专业从事饮料罐装的企业（D）从事精密仪器维修服务的企业17 下列各项中，依据企业所得税法相关规定可计提折旧的生物资产是( )。（A）经济林（B）防风固沙林（C）用材林（D）存栏待售的牲畜18 汽车制造厂生产的小轿车不需要纳消费税的是( )。（A）移送至改装分厂、改装加长型豪华小轿车的（B）巡回展销的样品（C）提供给上级主管部门使用的（D）用于公益性活动赠车19 下列各项中，符合房产税纳税义务人
9、规定的是( )。（A）产权属于集体的，由承典人缴纳（B）房屋产权出典的，由出典人缴纳（C）产权纠纷未解决的，由代管人或使用人缴纳（D）产权属于国家所有的，不缴纳20 某国有企业因有违反税收征收管理法的行为，被税务机关处以 8000 元的罚款。假定该企业收到税务行政处罚决定书的时间为 2010 年 3 月 1 日，则该企业 4 月 5日缴纳罚款时的总金额为( )。(2010 年)（A）8000 元（B） 9200 元（C） 13040 元（D）16640 元二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答
10、案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。21 税收立法程序通常包括的阶段有( )。(2001 年)（A）提议阶段（B）审议阶段（C）通过和公布阶段（D）试行阶段22 下列项目中，不属于营业税金融保险业征税范围的是( )。（A）融资租赁业务（B）邮政储蓄（C）证券经纪业（D）邮汇23 下列固定资产不得计算折旧扣除的是( )。（A）单独估价作为固定资产入账的土地（B）未投入使用的机器设备（C）以经营租赁方式租出的固定资产（D）已足额提取折旧仍继续使用的固定资产24 下列各项中,应当征收消费税的有( )。(2004 年)（A）用于本企业连续生产的应税消费品（B）用于奖励代理
11、商销售业绩的应税消费品（C）用于本企业生产性基建工程的应税消费品（D）用于捐助国家指定的慈善机构的应税消费品25 下列纳税义务发生时间正确的是( )。（A）采取赊销方式销售货物的,为货物发出的当天（B）采取预收货款方式销售货物的,为货物发出的当天（C）采取托收承付方式销售货物的,为发出货物并办妥托收手续的当天（D）采取直接收款方式销售货物的,为收到销售额并将提货单交给买方的当天26 根据税收征管法实施细则的规定,除按照规定不需要发给税务登记证件的以外,纳税人办理下列( ) 事项时,必须持税务登记证件。（A）领购发票（B）办理停业、歇业（C）申请减税、免税、退税（D）申请开具外出经营活动税收管理
12、证明27 下列符合税收征管法或纳税担保试行办法有关处罚规定的有( )。（A）纳税人不办理税务登记的，由税务机关责令限期改正，并可以处 2000 元以下罚款（B）未按照规定的期限申报办理税务登记的，可以由税务机关处 2000 元以下罚款（C）纳税人、纳税担保人采取欺骗、隐瞒等手段提供担保的，由税务机关处以10000 元以下罚款（D）纳税人未按照规定使用税务登记证件的，处 2000 元以上 1 万元以下的罚款28 以下关于税收法律关系的表述正确的是( )。（A）税收法律关系主体双方法律地位平等但权利义务也是对等的（B）税收法律关系的保护对权利主体双方是不平等的（C）税收法律关系的产生、变更与消灭由
13、税收法律事实决定（D）税收法律关系的内容是税收法律关系中最实质的东西29 企业所得税法所称的关联方是指与企业有下列关联关系之一的企业、其他组织或者个人( )。（A）在资金、经营、购销等方面存在直接或间接控制关系（B）直接或者间接同为第三方控制（C）在利益上具有相关联的其他关系（D）直属企业30 按照我国现行税法，下列税种中，其纳税义务人不包括外商投资企业和外国企业的有( ) 。（A）城市维护建设税（B）城镇土地使用税（C）房产税（D）印花税31 以下关于房产税的表述中错误的有( )。（A）房屋的各种附属设施不应计入房屋价值缴纳房产税，比如，电梯、中央空调（B）对于个人拥有的营业用房或出租房产免
14、征房产税（C）纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营之次月起发生纳税义务（D）对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税32 税务机关依法采取的下列措施中，属于税收保全措施的有( )。（A）书面通知纳税人开户银行冻结相当于应纳税款的存款（B）书面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款（C）扣押纳税人的价值相当于应纳税款的商品（D）依法拍卖纳税人的价值相当于应纳税款的商品33 下列关于东北某市某工业企业所得税计算的项目，正确的有( )。（A）计税工资限额标准提高到每月人均 1 200 元（B）固定资产可以在现行规定折旧年限的基础上，按不高于 40%.的比例缩短折旧年限（C
15、）无形资产可以在现行规定摊销年限的基础上，按不高于 40%.的比例缩短摊销年限（D）广告费和业务宣传费可以按主营业务收入的 8.5%.在企业所得税前合并扣除34 消费税纳税人应该按照最高销售价格确定消费税的计税依据的情况有( )。（A）纳税人将自产的白酒换取酒精（B）纳税人将自产的卷烟用于招待客户（C）纳税人用自产的化妆品换取原材料（D）纳税人用自产的高尔夫套装投资某娱乐城35 在中国境内未设立机构、场所的非居民企业从中国境内取得的下列所得，应按收入全额计算征收企业所得税的有( )。（A）股息（B）转让财产所得（C）租金（D）特许权使用费36 下列有关关税处理的表述中，正确的有( )。(200
16、9 年原制度)（A）对留购的租赁货物，以海关审定的留购价格作为关税完整价格（B）对以租金方式对外支付的租赁货物，在租赁期间以海关审定的租金作为关税完税价格（C）对留购的进口展览品，以一般进口货物估价办法的规定固定关税完税价格（D）以租赁方式进口货物，承租人申请一次性缴纳税款的，经海关同意，按照一般进口货物估价办法的规定固定关税价格37 根据税收征收管理法和税务登记管理办法的有关规定，下列各项中。应当进行税务登记的有( ) 。(2008 年)（A）从事生产经营的事业单位（B）企业在境内其他城市设立的分支机构（C）不从事生产经营只缴纳车船税的社会团体（D）有来源于中国境内所得但未在中国境内设立机构
17、、场所的非居民企业38 下列纳税人中，可选择按小规模纳税人纳税管理的有( )。（A）年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人（B）非企业性单位（C）不经常发生应税行为的企业（D）新办的小型商贸批发企业39 根据增值税现行政策，下列属于增值税免税项目的有( )。（A）残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品（B）外国政府无偿援助进口物资（C）纳税人提供的矿产资源挖掘劳务（D）以垃圾为燃料生产的电力或者热力40 下列各项中，税务行政复议是税务行政诉讼必经前置程序的有( )。（A）税务机关书面通知银行从其存款中扣缴税款（B）税务机关不予认定为增值税一般纳税人引起的税务争议（C）因税务机关适用法律错误
18、致使纳税人少缴税款，税务机关要求补缴两年前税款引起的争议（D）因纳税中介机构计算错误。致使纳税人少缴税款，税务机关要求补缴三年前的税款引起的税务争议三、判断题请判断每题的表述是否正确，你认为正确的，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂代码“”，你认为错误的，填涂代码“”。每题判断正确的得 l 分；每题判断错误的倒扣 0.5 分；不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。答案写在试题卷上无效。41 纳税人一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。 ( )（A）正确（B）错误42 定额税率的优点是计算简便,同时税额不受商品价格变动的影响。( )（A）正确（B）错误43 某公司进口货
19、物完税价格为人民币 100 万元,进口关税税率为 10%,海关于 2003年 4 月 9 日填发税收缴纳证,公司应于当年 4 月 23 日前缴纳关税。( )（A）正确（B）错误44 纳税人与其关联企业之间的业务往来,不按照独立企业之间的业务往来收取或支付价款、费用而减少应纳税所得额的,税务机关有权进行合理调整。( )（A）正确（B）错误45 凡在我国从事基础设施建设的外商投资企业，经营期在 15 年以上的，从获得年度起享受所得税“ 五免五减半 ”的优惠。( )（A）正确（B）错误46 我国现行税法规定，对于投资联营的房产，一律以房产原值作为计税依据计征房产税。( )（A）正确（B）错误47 企
20、业清算或转让子公司(或独立核算的分公司)的全部股权时，被清算或被转让企业应按过去已冲销并调增应纳税所得的坏账准备等各项资产减值准备的数额，相应调减应纳税所得，增加未分配利润，转让人(或投资方)按享有的权益份额确认为股息性质的所得。( )（A）正确（B）错误48 某轮胎厂是增值税一般纳税人，2005 年 5 月将出厂价为 60 万元的轮胎交给其下设的非独立核算的门市部，当月全部出售，开具普通发票注明的价款为 652 万元。已知轮胎的消费税率 10%，则该厂本月应纳的消费税为 6 万元。( )（A）正确（B）错误49 从其他工商企业购进的已税时，生产耗用的外购应税消费品的已纳消费税税款准予扣除。(
21、 )（A）正确（B）错误50 在中国境内无住所、但在华居住满 5 年的个人，从第六年起的以后年度中，凡在境内居住满 1 年的，应当就其来源于境内、境外的所得申报纳税；凡在境内居住不满 1 年的，则仅就该年内来源于境内的所得申报纳税。( )（A）正确（B）错误四、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。51 2005 年 4 月 30 日，某市房地产开发公司转让写字楼一幢，共取得转让收入10000 万元，公司按税法规定缴纳了有关流转税金及附加税费。已知该公司为取得土地使用权而支付的地价款和按国家统一规定交纳的有关费用为 1 000 万元；投入房
22、地产开发成本为 2 000 万元；房地产开发费用中的利息支出为 100 万元(能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明)，比按商业银行同期同类贷款利率计算的利息多出 50 万元。另知公司所在地政府规定的其他房地产开发费用的计算扣除比例为 5%，请计算该公司转让此写字楼应纳的土地增值税税额。52 某进出口公司进口化工原料 500 吨，货物以境外口岸离岸价格成交，每吨 40 000 元人民币，包括向其境外采购代理人支付的买方佣金每吨 1 000 元，该货物运抵中国关境内输入地起卸前发生运输、保险和其他劳务费用为每吨人民币 2 000 元，适用关税税率为 110%。该公司于 2005 年 5
23、月 12 日报关进口，因纳税人确有暂时经济困难，经海关审核批准其缓纳进口关税，并应于当年 6 月 1 日缴清税款。该公司于 6 月 15 日缴纳税款。请计算其应纳税额、利息及滞纳金。53 春雨纺织厂为增值税一般纳税人，2011 年 4 月经营情况如下：(1)该纺织厂将其生产的一批棉织品作为“ 五一”劳动节礼物发给职工，按同规格棉织品的同期销售价格计算的不含税销售额为 20 万元；(2)销售绸缎 20 000 匹，含税销售收入为 234 万元；(3)向当地农业生产者收购蚕茧一批，作为生产的原材料，收购发票上注明的农产品买价共计 10 万元；(4)向外地经销商销售真丝一批，由甲公司负责运输，真丝的
24、不含税销售额为 30万元，收到甲公司开具的发票上注明运费 198 万元；(5)该纺织厂从 A 生产企业 (小规模纳税人) 处购进纱线一批，价款为 6 万元，未取得专用发票；同时向 B 企业(小规模纳税人)销售棉布一批，不含税销售额为 40万元。请计算并回答下列问题：请计算春雨纺织厂当月应纳的增值税税额。(1)对于纳税人提供劳务价格明显偏低而无正当理由的，税务机关可按下列顺序确定其营业额：a按纳税人最近时期发生同类应税行为的平均价格核定；b按其他纳税人最近时期发生同类应税行为的平均价格核定；C按下列公式核定营业额一营业成本或工程成本(1+成本利润率)(1 一营业税税率)本题中广告业务的计税价格=
25、90(1+15)(15)=108 95(万元)，应纳税额一(108 95251 7)5 %=335(万元)(2)该广告公司投资入股本来不应征税，但由于其收取固定的利润，所以实质是借款利息所得，要征税。54 中国公民李某 2003 年每月参加赴郊县乡村文艺演出一次每一次收入 3000 元，每次均通过当地教育局向农村义务教育捐款 2000 元。要求：计算 2003 年赴郊县乡村文艺演出收入应缴纳的个人所得税总和。五、综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。55 设在某市区的某娱乐公司，20年度经营情况如下：(1)全年歌舞厅取得收入 650 万元、
26、与歌舞厅相关的烟酒饮料收入 200 万元，下半年开业的高尔夫球馆和保龄球馆分别取得收入 230 万元和 160 万元；(2)投资收益科目记载：购买国债取得利息收入 10 万元，购买国家发行的金融债券取得利息收入 15 万元；(3)全年发生经营成本 250 万元、经营费用 120 万元、管理费用 200 万元(其中含业务招待费用 20 万元)。上述成本、费用中不含工资及工资附加的“三项经费” ；(4)经有关部门批准向职工集资 100 万元，用于弥补经营资金不足，集资期限 10个月，支付利息 8 万元(同期银行贷款年利率为 6%)；(5)公司全年有职工 100 人，实发工资总额 246 万元，并按
27、实发工资总额计算提取了职工工会经费 4.92 万元、职工福利费 34.44 万元、职工教育经费 6.15 万元。假设该企业实行计税工资办法，当地政府规定，计税工资标准人均每月 1 600 元，计提的职工教育经费已全部实际使用，该企业未建立工会组织，提取的职工工会经费也未上缴。 要求：根据所给资料，回答下列问题(以下金额均为合计金额)：(1)计算公司全年应缴纳营业税、城市维护建设税、教育费附加；(2)计算投资收益应调增的应纳税所得额；(3)计算 20年应纳税所得额时，可以扣除的工资及工资附加“三费”金额；(4)计算 20年度该娱乐公司应缴纳的企业所得税(企业所得税适用税率 25%)。56 某市一
28、投资电子元件生产加工企业 A 企业为增值税一般纳税人， 2009 年度企业全年实现收入总额 16 000 万元，扣除的成本、费用、税金和损失总额 15 000 万元，实现利润总额 1 000 万元，已缴纳企业所得税 250 万元。经税务机关年末审查，发现有关税收问题如下：(1) 企业将成本价为 2 000 元的产品作为年终聚会活动的奖品发给职工 50 个，市场上无同类产品价格，产品成本利润率为 20%，企业并未对此项业务作任何处理；(2) 扣除的成本费用中包括全年的工资费用 2 200 万元，企业实际发生职工工会经费 50 万元(已经取得工会缴费专用收据)、职工福利费 320 万元和职工教育经
29、费 60万元；(3) 5 月 1 日，购入一项专有技术，成本为 100 万元，公司将其计入无形资产，本年度摊销 30 万元，该技术并没有明确的使用年限；(4) 当年 1 月向银行借款 200 万元购建一幢厂房，借款期限 1 年。购建的厂房于当年 10 月 31 日完工并交付使用，预计可以使用 10 年，无残值，采用直线法计提折旧。企业将支付给银行的年利息费用共计 12 万元全部计入了财务费用核算；(5) 企业年末购入生产用设备一台，取得的增值税专用发票上注明的不含税价款分别为 28 万元，发票已通过认证。企业已将上述支出一次计入管理费用。该设备已经达到了企业的固定资产标准；(6) 当年取得 A
30、 股股票转让净收益 80 万元，计入资本公积；(7) “营业外支出”账户中，列支有上半年缴纳的税收滞纳金 3 万元、意外事故损失 10 万元(其中 2 万元获得保险公司赔偿)、非广告性赞助支出 20 万元，全都如实做了扣除。要求：(1) 计算上述各项内容对企业应纳税所得额的影响；(2) 计算审查后该企业 2009 年度应补缴的企业所得税。57 某外商投资举办的生产性企业(系具有进出口经营权的一般纳税人)，1996 年 5月在我国某经济特区依法设立，主营业务为生产小轿车，中外方持股比例为 5:5，经营期限 15 年，该企业适用企业所得税税率 15%，地方所得税税率 3%(当地政府对于地方所得税没
31、有优惠政策)。1996 年2005 年的盈亏情况见下表： 单位：万元 2006 年生产经营情况如下： (1)国内销售自产小轿车，采用委托银行收款方式销售 400 辆，货已发出并办妥委托收款手续，款项未收到，每辆不含税价 92 万元，同时收取售后服务费 0.5 万元/辆；出口自产小轿车 100 辆，每辆不含税价 120 万元，出口退税率为 13%； (2)进口小轿车发动机一批，支付货物的价款 600 万美元，境外运输费用 40 万美元，保险费 10 万美元，已报关纳税，关税税率为 20%，按规定缴纳进口环节关税和增值税，当月取得海关开具的完税凭证。国内运输企业承担国内段的运输，开具货运发票上注明
32、运费 5 万元，装卸费 0.5 万元； (3)从生产企业购进轻型轮胎一批，取得防伪税控增值税专用发票上注明销售额 4000 万元，增值税680 万元，本年领用 80%用于生产小轿车；取得购货时运费发票注明运费 40 万元；(4)本年支付自来水公司水费，取得税控专用发票上注明税金 200 万元；电费专用发票上注明销售额 300 万元； (5)全年取得汽车出租收入 100 万元； (6)自产小轿车的成本为 70 万元/辆(不含不得抵扣的进项税)； (7)发生销售费用 1200 万元，其中广告费 500 万元； (8)发生管理费用 640 万元，其中交际应酬费 110 万元，自行研究开发新产品，发生
33、技术开发费 80 万元，委托某科研机构开发新产品，支付给科研机构技术开发费 40 万元(上年实际发生研发费 100 万元)； (9)财务费用 45 万元，其中 2006 年 5 月 1 日向银行借款 600 万元用于厂房扩建，借款期限 1 年，当年向银行支付了借款利息 40 万元，该厂房 11 月 30 日竣工结算并投入使用， 40 万元全部计入财务费用(本题不考虑固定资产的折旧)； (10)营业外支出 30 万元，其中通过教育部门向希望小学捐赠 4 万元，直接向灾区捐赠 2 万元，资助非关联的科研机构开发经费 1 万元； (11)接受某公司捐赠的包装物一批，取得增值税专用发票，注明价款 20
34、0 万元、增值税额 34 万元； (12)以前年度已确认坏账损失的部分，本年收回 60 万元； (13) 转让 A 股票收益 25 万元，转让 B 股票损失 30 万元； 年初留抵税额为 0，汇率：1 美元8.01 元人民币，小轿车的消费税税率为 5%。轮胎的消费税税率为 3%。 要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额(计算结果以万元为单位)： (1)计算该企业 19962005 年应缴纳的企业所得税和地方所得税额；(2)计算该企业 2006 年应纳增值税； (3) 计算该企业 2006 年应缴纳的营业税； (4)计算该企业 2006 年应缴纳的消费税； (5)计算该企业 2006 年税前
35、准予扣除的交际应酬费； (6)计算该企业 2006 年税前准予扣除的财务费用； (7)计算该企业 2006 年税前准予扣除的营业外支出； (8)计算该企业 2006 年应缴纳的企业所得税和地方所得税额。注册会计师（税法）模拟试卷 173 答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 【正确答案】 B【试题解析】 征税对象是指税收法律关系中征纳双方权利、义务所指向的物或行为,是区分不同税种的主要标志,所以应选 B。【知识模块】 税法概念2 【正确答案】 A【试题解析】 车
36、辆购置税实行统一比例税率。纳税人购置应税车辆。应当向车辆登记注册地的主管税务机关申报纳税；购置不需办理车辆登记注册手续的应税车辆，应当向纳税人所在地的主管税务机关申报纳税。车辆购置税是对应税车辆的购置行为课征。车辆购置税是在应税车辆上牌登记注册前的使用环节征收。【知识模块】 车辆购置税和车船税法3 【正确答案】 A【知识模块】 个人所得税法4 【正确答案】 C【知识模块】 税务行政法制5 【正确答案】 D【知识模块】 其他税法6 【正确答案】 B【试题解析】 土地增值税的纳税人应向房地产所在地主管税务机关办理纳税申报。7 【正确答案】 C【试题解析】 代理填制的主要有 7 种：个人所得税纳税申
37、报表；个人所得税纳税申报表(适用于年所得 12 万元以上的纳税人申报)；扣缴个人所得税报告表；个人独资企业和合伙企业投资者个人所得税申报表；特定行业个人所得税月份申报表；特定行业个人所得税年度申报表；个体工商户所得税年度申报表。8 【正确答案】 A【试题解析】 随汽车销售提供的汽车按揭服务征收增值税；拍卖行向委托方收取的手续费征收营业税。9 【正确答案】 B【试题解析】 应纳资源税=(40 00006+9 000400 6)(1 30)=26 250(元)。10 【正确答案】 B【试题解析】 城建税在进口环节不征，在出口环节不退，对消费税延期缴纳加罚的滞纳金不作城建税的计税依据。本期应纳城建税
38、(30+50) 万元5=4 万元。11 【正确答案】 C12 【正确答案】 A【试题解析】 按城建税的有关规定，由受托方代征代扣“三税”的单位和个人，其代征代扣的城建税按受托方所在地适用税率计算。受托方代收代缴的城市维护建设税(400005000) 元(1 25)255750 元。代收代缴的教育费附加(400005000)元(125)25 32225 元，共代扣代缴 975 元。13 【正确答案】 B14 【正确答案】 C【试题解析】 该公司换进的房产应缴纳契税=(800-500)4%=12(万元)。15 【正确答案】 C【试题解析】 应进行土地增值税清算的项目，纳税人应当在满足条件之日起 9
39、0日内到主管税务机关办理清算手续。16 【正确答案】 C【试题解析】 从事购进各种饮料、食品灌装、分装后销售的企业不属于外商投资企业的生产性企业，不得享受“两免三减半”税收优惠政策。17 【正确答案】 A【试题解析】 生物资产分为消耗性生物资产、生产性生物资产和公益性生物资产。其中生产性生物资产可计提折旧。生产性生物资产，是指为产出农产品、提供劳务或出租等目的而持有的生物资产，包括经济林、薪炭林、产畜和役畜等。18 【正确答案】 A【试题解析】 选项 A 属于自产自用用于自己连续生产应税消费品的情况。19 【正确答案】 C【试题解析】 产权属于集体的，由集体单位缴纳房产税；产权出典的，由承典人
40、缴纳房产税；产权属于国家的，由经营管理单位缴纳房产税。20 【正确答案】 C【试题解析】 税务机关对当事人作出罚款行政处罚决定的，当事人应当在收到行政处罚决定书之日起 15 日内缴纳罚款，到期不缴纳的，税务机关可以对当事人每日按罚款数额的 3加处罚款。该企业在 2010 年 4 月 5 日缴纳罚款时的总金额=(16+5)80003+8000=13040( 元) 。二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。21 【正确答案】 A,B,
41、C【试题解析】 本题中,A、B、C 为正确答案。我国税收立法程序主要包括:提议阶段、审议阶段、通过和公布阶段。【知识模块】 税法概念22 【正确答案】 B,D【试题解析】 邮政储蓄、邮汇属于营业税邮政电信业征税范围。23 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 ABD 均为税法规定不得提取折旧的固定资产；C 作为租出方，是资产的所有者，可以计提折旧。【知识模块】 企业所得税法24 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 A 选项中将自产应税消费品用于本企业连续生产应税消费品 ,税法规定不缴消费税,为的是避免重复征税。【知识模块】 消费税法25 【正确答案】 B,C,D【知识模块】 增值税法26 【
42、正确答案】 A,C,D【知识模块】 税收征收管理法27 【正确答案】 B,D【试题解析】 选项 A，纳税人不办理税务登记的，由税务机关责令限期改正；逾期不改的，由工商行政管理机关吊销其营业执照；选项 C，纳税人、纳税担保人采取欺骗、隐瞒等手段提供担保的，由税务机关处以 1000 元以下罚款，属于经营行为的，处以 10000 元以下罚款。28 【正确答案】 C,D【试题解析】 税收法律关系主体双方的权利与义务是不对等的；税收法律关系的保护对权利主体双方是平等的。29 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 关联方是指与企业有下列关联关系之一的企业、其他组织或者个人；在资金、经营、购销等方面存在直接
43、或者间接的控制关系；直接或者间接地同为第三者控制；在利益上具有相关联的其他关系。30 【正确答案】 A,C【试题解析】 我国现行税法规定，印花税的纳税义务人为在中国境内书立、使用、领受印花税法所列举的凭证并应依法履行纳税义务的单位和个人，并不排除外商投资企业和外国企业。 A 和 C 的纳税义务人则均不包括外商投资企业和外国企业。31 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 房产原值应当包括与房屋不可分割的各种附属设备或一般不单独计算价值的配套设施，电梯、中央空调应当计入。纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营之月起缴纳房产税。对于个人拥有的营业用房或出租房产照征房产税。32 【正确答案】 A,
44、C【试题解析】 税收保全措施是指税务机关对可能由于纳税人的行为或某种客观原因，致使以后税款的征收不能保证或难以保证的案件，采取限制纳税人处理或转移商品、货物或其他财产的措施。B 和 D 属于税收强制执行措施，不属于税收保全措施。33 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 电信企业广告费和业务宣传费可以按主营业务收入的 8.5%在企业所得税前合并扣除，工业企业无此规定。34 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 纳税人将自产的应税消费品用于换取生产资料和消费资料，投资入股和抵偿债务等方面，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格为计税依据计算消费税。35 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 非
45、居民企业从中国境内取得的股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额36 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 对于境内留购的进口货样、展览品和广告陈列品，以海关审定的留购价格作为完税价格，C 选项错误。【知识模块】 特殊进口货物完税价格37 【正确答案】 A,B【试题解析】 税务登记主体包括领取营业执照从事生产经营活动纳税人和其他纳税人，具体包括企业，企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业单位。非从事生产经营的纳税人，除临时取得应税收入或发生应税行为以及只缴纳个人所得税、车船使用税的外，都应该申报办理税务登记。答
46、案为 AB。【知识模块】 税务管理38 【正确答案】 B,C【试题解析】 年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人，按小规模纳税人纳税。不是可选择按小规模纳税人纳税。新办小型商贸企业自税务登记之日起，连续不超过 12 个月的经营期内。实际销售额达到 80 万元，须申请一般纳税人资格认定。39 【正确答案】 A,B【试题解析】 选项 C，纳税人提供的矿产资源挖掘开采、挖掘、切割、分拣、洗选等劳务，属于增值税应税劳务；D 选项，以垃圾为燃料生产的电力或者热力，在生产环节实行即征即退增值税。40 【正确答案】 C,D【试题解析】 当事人不服税务机关的征税行为，必须先向原处理机关的上一级税务机关申请
47、行政复议，对行政复议决定仍不服的，还可以向法院提起行政诉讼，此时税务行政复议是税务行政诉讼的必经前置程序。本题中选项 C、D 均属于征税行为。三、判断题请判断每题的表述是否正确，你认为正确的，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂代码“”，你认为错误的，填涂代码“”。每题判断正确的得 l 分；每题判断错误的倒扣 0.5 分；不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。答案写在试题卷上无效。41 【正确答案】 B【试题解析】 除国家税务总局另有规定外，纳税人一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。【知识模块】 增值税法42 【正确答案】 A【知识模块】 税法总论43 【正确答案】
48、A【试题解析】 关税纳税期限为海关填发税款缴纳证之日起 15 日内,该单位 4 月 23日前纳税,属于法定纳税期限之内。【知识模块】 关税法44 【正确答案】 A【知识模块】 企业所得税法45 【正确答案】 B【试题解析】 适用“五免五减半”的外商投资企业应是在海南经济特区和上海浦东新区设立的，经营期限在 15 年以上，从事基础设施项目的企业。46 【正确答案】 B【试题解析】 对投资联营的房产，在计征房产税时应予以区别对待。如果投资者参与投资利润分红，共担风险，按房产余值作为计征依据计征房产税；如果只收取固定收入，不承担联营风险，则按租金收入计缴房产税。47 【正确答案】 A【试题解析】 这
49、是 2005 年版教材增加的特殊规定。48 【正确答案】 A【试题解析】 根据规定，纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应当按照门市部对外销售额或者销售数量征收消费税。应纳消费税65.52(117%)10%5.6(万元)49 【正确答案】 B【试题解析】 消费税的扣税仅限于从工企业购进的应税消费品，连续生产应税消费品并销售，对从商业企业购进应税消费品已纳的消费税，一律不得扣除。50 【正确答案】 B【试题解析】 对上述居民纳税人，应当是从第六年就其来源于境内、境外的所得，无论是境内支付还是境外支付，均在我国申报缴纳个人所得税。四、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。51 【正确答案】 (1)转让写字楼取得的收入=10000 万元(2)确定转让房地产的扣除项目金额：取得土地使用权所支付的金额为 1 000 万元；房地产开发成本为 2 000 万元；房地产开发费用为：(100-50)+
