1、注册会计师（税法）模拟试卷 184 及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 下列关于税法原则的表述中，不正确的是( )。（A）法律不溯及既往原则是关于税收争讼法的原则（B）税法适用原则中的法律优位原则明确了税收法律的效力高于税收行政法规的效力（C）特别法优于普通法原则与法律优位原则存在一定的冲突（D）某些程序性税法引用“实体从旧，程序从新原则”，属于“ 新法优于旧法原则”的例外2 下列选项中，实行增值税先征后退的是( )。（A）垃圾处理、污泥处理处置劳务（B）销
2、售自产的综合利用生物柴油（C）以三剩物、次小薪材和农作物秸秆等农林剩余物为原料生产的木纤维板（D）以人发为原料生产的假发3 增值税纳税人年应税销售额超过小规模纳税人标准，申请一般纳税人资格认定的时限是申报期结束后( ) 个工作日内。（A）15（B） 20（C） 30（D）404 某烟酒批发公司(增值税一般纳税人)，2013 年 1 月向烟酒零售单位批发 A 牌卷烟 5000 标准条，开具的增值税专用发票上注明金额 250 万元；向消费者个人零售B 牌卷烟 2000 标准条，开具的普通发票上注明销售额 8892 万元；同时批发给另一批发企业 B 牌卷烟 300 条，取得含税收入 20358 万元
3、，当月允许抵扣的进项税额为 35598 万元。该烟酒批发公司当月应缴纳的增值税、消费税合计为( )万元。（A）2278（B） 2878（C） 3908（D）39955 某综合性旅游开发公司总公司在市区，分公司在县城。2013 年 5 月，总公司自营业务应纳营业税 12 万元；分公司取得旅游景点门票收入 2 万元，歌舞厅收入 25万元。2013 年 5 月该旅游开发公司应纳城市维护建设税共计( )万元。(娱乐业营业税税率为 20)（A）085（B） 109（C） 119（D）2736 下列与矿产资源相关的劳务中，应征收营业税的是( )。（A）矿产资源分拣劳务（B）矿山土层的剥离劳务（C）矿山资源
4、切割劳务（D）矿山资源洗选劳务7 以下关于烟叶税的规定不正确的是( )。（A）在中华人民共和国境内收购烟叶的单位和个人为烟叶税的纳税人（B）烟叶的征税范围是指晾晒烟叶、烤烟叶（C）纳税人应当自纳税义务发生之日起 30 日内申报纳税（D）烟叶税由地方税务机关征收8 下列项目中，属于进口货物关税完税价格组成部分的是( )。（A）进口人向自己的境外采购代理人支付的购货佣金（B）进口人向中介机构支付的经纪费（C）进口设备报关后的安装调试费用（D）货物运抵境内输入地点起卸后的运输费用9 某产盐企业，2012 年 5 月份以外购液体盐 3000 吨加工成固体盐 600 吨，以自产液体盐 5000 吨加工成
5、同体盐 1000 吨，当月销售固体盐 1500 吨，取得销售收入300 万元。已知液体盐每吨资源税税额 2 元、同体盐每吨资源税税额 40 元，该产盐企业 5 月份应缴纳资源税( )。（A）20000 元（B） 35000 元（C） 54000 元（D）60000 元10 位于县城的某商贸公司 2012 年 12 月销售一栋旧办公楼，取得收入 1000 万元，缴纳印花税 05 万元。因无法取得评估价格，公司提供了购房发票，该办公楼购于 2009 年 1 月，购置原价为 600 万元，缴纳契税 18 万元(能够提供契税完税凭证)。该公司销售旧办公楼计算土地增值税时，可扣除项目金额的合计数为( )
6、。（A）6396 万元（B） 6401 万元（C） 7601 万元（D）7637 万元11 居民甲将其拥有的一处房产转让给居民乙，双方签订房屋权属转移合同并按规定办理了房屋产权过户手续。下列关于契税和印花税的表述中，不正确的是( )。（A）作为交易的双方，居民甲和居民乙均同时负有印花税和契税的纳税义务（B）契税的计税依据为房屋权属转移合同中确定的房产成交价格（C）契税纳税人应在该房产的所在地缴纳，印花税的纳税人应在签订合同时就地缴纳（D）契税的纳税义务发生时间是签订房屋权属转移合同的当天，印花税的纳税义务发生时间是房屋权属转移合同书立时12 2013 年年初某农产品批发市场占地 5400 平方
7、米，分为三层，房产原值 1100 万元，该市场第一层经营水产品、蔬菜、干鲜果品和水产品、肉禽蛋；第二层经营粮油、调味品；第三层经营日用品和服装。当地城镇土地使用税年税额为每平方米 8元，计算房产余值的扣除比例为 30，则该市场 2013 年应纳的房产税和城镇土地使用税合计为( ) 。（A）432 万元（B） 452 万元（C） 472 万元（D）492 万元13 以下应征收契税的是( )。（A）金融租赁公司开展售后回租业务，承受承租人房屋、土地权属的（B）售后同租合同期满，承租人回购原房屋、土地权属（C）个体工商户的经营者将其个人名下的房屋、土地权属转移至个体工商户名下（D）合伙企业的合伙人将
8、其名下的房屋、土地权属转移至合伙企业名下14 经济特区、经济技术开发区和经济发达、人均耕地特别少的地区，适用的耕地占用税税额可以适当提高，但提高幅度最多不得超过规定税额标准的( )。（A）20（B） 30（C） 50（D）10015 2013 年度某运输公司拥有载客人数 9 人以下的小汽车 20 辆，载客人数 9 人的客车 30 辆，载货汽车 15 辆(每辆整备质量 8 吨)，另有纯电动小汽车 8 辆。小汽车每辆车船税年税额 800 元，客车每辆车船税年税额 1200 元，货车整备质量每吨车船税年税额 60 元。该运输公司 2013 年度应缴纳车船税( )。（A）59200 元（B） 6160
9、0 元（C） 65600 元（D）68000 元16 某汽车制造厂将排量为 20 的自产 A 型汽车 4 辆转作固定资产，3 辆对外抵偿债务，3 辆奖励给企业优秀员工。A 型汽车不含税市场售价为 190000 元，国家税务总局核定的最低计税价格为 160000 元。另外，一辆已缴纳车辆购置税的汽车，因交通事故更换底盘，国家税务总局核定的同型号新车最低计税价格为 260000 元。该汽车制造厂应纳车辆购置税( )元。（A）76000（B） 94200（C） 102000（D）20820017 甲企业将货物卖给乙企业，双方签立了购销合同，丙企业作为该合同的担保人，丁先生作为证人，戊单位作为鉴定人，
10、则该购销合同印花税的纳税人为( )。（A）甲企业和乙企业（B）甲企业、乙企业和戊单位（C）甲企业、乙企业和丙企业（D）甲企业、乙企业、丙企业、丁先生、戊单位18 下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的是( )。（A）企业之间支付的管理费（B）银行内营业机构之间支付的利息（C）企业内营业机构之间支付的租金（D）企业内营业机构之间支付的特许权使用费19 2012 年 8 月，一家新开业的小型微利商业企业，为了拓展市场，从开业之日起至 12 月 31 日销售商品一律实行买一赠一活动，开业 5 个月销售商品共计取得销售收入 225 万元，赠送商品的市场价格为 15 万元，全部销售商品和赠
11、送商品的成本为 180 万元，准予扣除的销售税金、全部与生产经营有关的费用和支出等共计 42万元。该商业企业 2012 年度应缴纳企业所得税( )。(以上收入均为不含税价格)（A）03 万元（B） 038 万元（C） 06 万元（D）18 万元20 某企业 2013 年在筹建期间共发生与筹办活动有关的支出 1330 万元，其中人员工资 200 万元，办公用品费用 300 万元，各项与筹建有关的注册、证照、咨询费用20 万元，业务招待费 60 万元，业务宣传费 150 万元，购置生产设备 600 万元，进入经营期时，该企业选择一次性摊销筹建费的做法，该企业计算 2013 年企业所得税时，允许一次
12、性扣除的筹建费为( )万元。（A）556（B） 596（C） 660（D）70621 下列各项中，应计入工资、薪金所得项目计征个人所得税的是( )。（A）劳动分红（B）独生子女补贴（C）差旅费津贴（D）符合标准的误餐费22 中国公民张某将一所新购置的房产无偿赠与同窗好友林某，税务机关核定该房产价值 60 万元，赠与过程中林某支付契税等相关税费 2 万元。则林某取得该项房产时( )。（A）不必缴纳个人所得税（B）按照偶然所得项目缴纳个人所得税 12 万元（C）按照财产转让所得项目缴纳个人所得税 6 万元（D）按照经国务院财政部门确定征税的其他所得项目缴纳个人所得税 116 万元23 纳税人到外县
13、(市) 临时从事生产经营活动的，应当在外出生产经营以前，持税务登记证向主管税务机关申请开具外出经营活动税收管理证明。税务机关按照一地一证的原则，核发外管证，外管证的有效期限一般为( )。（A）30 天（B） 60 天（C） 90 天（D）180 天24 下列关于税务行政处罚权的表述中，正确的是( )。（A）省地方税务局可以通过规范性文件的形式设定警告（B）国家税务总局可以通过规章的形式设定一定限额的罚款（C）省以下国家税务局的稽查局不具有税务行政处罚主体资格（D）作为税务机关派出机构的税务所不具有税务行政处罚主体资格二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，
14、在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。25 以下收入缴纳增值税的有( )。（A）企业销售购进电梯并负责安装取得的收入（B）企业销售购进电梯并负责保养、维修取得的收入（C）专门从事电梯保养和维修的专业公司对安装运行后的电梯进行保养取得的收入（D）专门从事电梯保养和维修的专业公司对安装运行后的电梯进行维修取得的收入26 经批准允许从事二手车业务的纳税人受托代理销售二手车，缴纳营业税的，需同时具备的条件有( ) 。（A）受托方不向委托方预付货款（B）收购二手车时将其办理过户登记到自己名下，销售时再将该二手车过户
15、登记到买家名下（C）委托方将二手车销售统一发票直接开具给购买方（D）受托方按购买方实际支付的价款和增值税额 (如系代理进口销售货物则为海关代征的增值税额)与委托方结算货款，并另外收取手续费27 增值税一般纳税人销售下列货物，按税率 17计征增值税的有( )。（A）橄榄油（B）肉桂油（C）淀粉（D）麦芽28 加油站通过加油机加注成品油，允许在当月成品油销售数量中扣除的情形有( )。（A）外单位购买的，利用加油站的油库存放的代储油 (代储协议报税务机关备案)（B）给农用车的加油（C）加油站检测用油(回罐油)（D）经主管税务机关确定的加油站自有车辆自用油29 下列货物的出口，享受增值税出口免税不退税
16、政策的有( )。（A）来料加工复出口的货物（B）小规模生产企业出口的自产货物（C）外贸企业出口避孕药品（D）非出口企业委托出口的货物30 下列货物的出口，适用增值税征税政策的有( )。（A）以旅游购物贸易方式报关出口的货物（B）特殊区域内的企业出口的特殊区域内的货物（C）出口企业或其他单位销售给特殊区域内的生活消费用品和交通运输工具（D）以自营名义出口，但不承担出口货物的质量、收款或退税风险之一的31 纳税人批发、零售下列货物，享受增值税免税政策的有( )。（A）鲜牛肉（B）经晾晒脱水加工的蘑菇（C）冷冻鸡翅（D）活甲鱼32 工业企业以外的单位和个人的下列行为中，视为应税消费品的生产行为，按规
17、定征收消费税的有( ) 。（A）将外购的消费税非应税产品以消费税应税产品对外销售的（B）将外购的消费税已税产品加价对外销售的（C）将外购的消费税低税率应税产品以高税率应税产品对外销售的（D）将外购的消费税高税率应税产品以低税率应税产品对外销售的33 根据现行营业税税收制度的规定，下列不属于在境内提供条例规定的劳务，不征收营业税的有( ) 。（A）境外企业在境外为境内企业提供复印服务（B）境外酒店在境外为境内个人提供住宿、饮食服务（C）境外美术馆在境外为境内单位提供书画展览劳务（D）境外电视台在境外为境内单位提供播映劳务34 下列符合营业税税收优惠政策中免税政策规定的有( )。（A）境内建筑公司
18、在我国境外提供建筑业劳务暂免征收营业税（B）保险保障基金公司取得的境内保险公司依法缴纳的保险保障基金免征营业税（C）对个人从事有价证券买卖业务取得的收入暂免征收营业税（D）境外单位在境外向境内单位提供仓储服务免征营业税35 城建税特点包括( ) 。（A）税款专款专用（B）单环节征收（C）属于一种附加税（D）根据城镇规模设计不同的比例税率36 以下不符合烟叶税规定的有( )。（A）在中华人民共和国境内销售烟叶的单位和个人为烟叶税的纳税人（B）在中华人民共和国境内收购烟叶的单位和个人为烟叶税的纳税人（C）烟叶税实行比例税率，税率为 20（D）烟叶税税率的调整，由各省、自治区、直辖市地方税务局决定3
19、7 按照税率制定划分，关税可分为( )。（A）自主关税（B）协定关税（C）财政关税（D）保护关税38 以下符合船舶吨税规定的有( )。（A）自中华人民共和国境外港口进入境内港口的船舶，应当缴纳船舶吨税（B）自中华人民共和国境外港口进入境内港口的中国籍船舶免税（C）船籍国(地区)与中华人民共和国签订含有相互给予船舶税费最惠国待遇条款的条约或者协定的应税船舶适用优惠税率（D）船舶吨税由海关负责征收39 以下免征船舶吨税的有( )。（A）应纳税额在人民币 50 元以下的船舶（B）自境外以购买、受赠、继承等方式取得船舶所有权的初次进口到港的载货船舶（C）吨税执照期满后 24 小时内上下客货的船舶（D）
20、军队、武装警察部队专用或者征用的船舶40 以下免征契税的有( )。（A）金融租赁公司开展售后回租业务，承受承租人房屋、土地权属的（B）售后回租合同期满，承租人回购原房屋、土地权属的（C）个体工商户的经营者将其个人名下的房屋、土地权属转移至个体工商户名下（D）合伙企业的合伙人将其名下的房屋、土地权属转移至合伙企业名下41 下列保险公司中，其缴纳的保险保障基金不得在税前扣除的有( )。（A）财产保险公司的保险保障基金余额达到公司总资产 1的（B）财产保险公司的保险保障基金余额达到公司总资产 6的（C）人身保险公司的保险保障基金余额达到公司总资产 1的（D）人身保险公司的保险保障基金余额达到公司总资
21、产 08的42 集成电路线宽小于 025 微米或投资额超过 80 亿元的集成电路生产企业，其企业所得税优惠政策有( ) 。（A）自取得第一笔生产经营收人的年度起“两免三减半”，减半是按照 25的法定税率减半(即 125) 征收企业所得税（B）经认定后，减按 15的税率征收企业所得税（C）经营期在 10 年以上的，自获利年度起“五免五减半 ”，减半是按照 15的税率减半征收企业所得税（D）经营期在 15 年以上的，自获利年度起“五免五减半”，减半是按照 25的法定税率减半(即 125) 征收企业所得税43 以下符合关于加强非居民企业股权转让所得企业所得税管理规定的有( )。（A）股权转让人随股权
22、一并转让该股东留存收益权的金额，不得从股权转让价中扣除（B）股权成本价仅指股权转让人投资人股时向中国居民企业实际交付的出资金额（C）如果同一非居民企业存在多次投资的，应当以加权平均法计算股权成本价，如果多次投资时币种不一致的，则应当按照每次投入资本当日的汇率换算成首次投资时的币种计算（D）在公开的证券市场上买人并卖出居民企业的股票所得不适用此规定44 依据企业所得税的相关规定，符合跨地区经营汇总缴纳企业所得税征收管理方法的有( ) 。（A）企业所得税汇总清算时，应补缴的税款均由总机构缴纳（B）汇总清算时，针对多缴的税款，50由各分支机构就地办理退库（C）分支机构资产总额是指分支机构在 12 月
23、 31 日拥有或控制的资产合计额（D）总机构和分支机构应分期预缴的企业所得税， 60在各分支机构问分摊预缴，40由总机构预缴45 下列所得，不论支付地点是否在中国境内，属于来源于中国境内的所得的有( )。（A）非居民纳税人凶任职、受雇、履约等而在中国境内提供劳务取得的所得（B）非居民纳税人将财产出租给承租人在中国境内使用而取得的所得（C）居民纳税人转让中国境内的建筑物、土地使用权等财产取得的所得（D）居民纳税人许可各种特许权在中国境外使用而取得的所得三、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。45 2013 年 3 月，某市一家成品油加油站的
24、经营业务如下：(1)从炼油厂购进成品油，取得的增值税专用发票上注明价款 200 万元、增值税 34万元；支付运费 6 万元，取得货运发票。(2)从小规模纳税人购进劳保用品，取得税务机关代开的增值税专用发票，注明价款 3 万元；购进加油机一台，取得的增值税专用发票上注明价款 13 万元，增值税221 万元，支付安装费 2 万元。(3)销售成品油 350 吨，取得销售收入 41769 万元，其中包括用户凭加油卡刷卡消费 160 万元；本月发售加油卡取得销售收入 240 万元。(4)本月加油站检测用油 01 吨；经主管税务机关确定的加油站自有车辆自用油02 吨：向关系单位赠送成品油 25 吨。(5)
25、该加油站附设商店销售食品及其汽车用品，取得销售收入 351 万元。上述销售收入均为含税收入，取得的相关票据符合税法规定，并在当月认证并抵扣。要求：46 计算 2013 年 3 月该加油站准予抵扣的进项税额。47 计算 2013 年 3 月该加油站视同销售业务的销项税额。48 计算 2013 年 3 月该加油站应纳增值税。49 计算 2013 年 3 月该加油站应纳城市维护建设税及教育费附加。49 某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2013 年 1 月发生如下业务：(1)从国外进口一批散装化妆品，支付给国外的货价 120 万元、相关税金 10 万元、自己的采购代理人佣金 2 万元、运抵我国输入
26、地点起卸前的运杂费和保险费共计18 万元(取得海关进口增值税专用缴款书)。(2)将本月进口的散装化妆品的 80生产加工为成套化妆品 7800 件，对外销售6000 件，取得不含税销售额 290 万元；向消费者零售 800 件，取得含税销售额5148 万元。(3)本月举行产品促销庆典，在庆典现场随机向消费者发放化妆品样品，不含税市场价格为 2 万元，该批产品成本 12 万元。(4)以市场价 500 万元的厂房和本厂某化妆品商标权对甲企业投资，参与接受甲企业的利润分配、共同承担投资风险，化妆品商标权合同协议价 70 万元，占甲企业30股份。(化妆品的进口关税税率 40、消费税税率 30)要求：50
27、 计算该企业在进口环节应缴纳的税金合计金额。51 计算该企业当月国内生产经营环节应缴纳的增值税。52 计算该企业当月国内生产经营环节应缴纳的消费税。53 计算该企业对甲企业投资行为应缴纳的营业税。54 该企业随机发放化妆品样品是否应代扣代缴个人所得税?如果需要，计算应代扣代缴的个人所得税。54 位于市区的某房地产开发公司 2012 年发生如下业务：(1)受让一宗位于市区的土地使用权，依据受让合同规定，支付转让方地价款 6000万元，并支付了相关税费共计 210 万元；(2)该房地产开发公司将受让土地的 60用于开发商品房，并将该工程发包给另一建筑公司，在开发过程中，根据建筑承包合同支付建筑公司
28、劳务费和材料费共计4200 万元；(3)房地产开发公司在该商品房开发、销售期间发生管理费用 700 万元、销售费用400 万元、利息费用 500 万元(包括罚息 20 万元)(能够提供金融机构的证明并能够按建筑项目合理分摊)；(4)9 月末商品房建筑工程完工。该房地产开发公司将商品房的 20用于出租，合同规定，租期为 2012 年 10 月 1 日至 2013 年 9 月 30 日，月租金 30 万元，10 月份收到 12 个月全部的租金；(5)2012 年 10 月末，将开发的其余商品房全部销售，并签订了销售合同，依据合同规定，取得销售收入 24000 万元。其他相关资料：所在省人民政府规定
29、其他开发费用扣除比例为 5。要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：55 该房地产开发公司计算土地增值税时可扣除的与转让房地产有关的税金。56 该房地产开发公司计算土地增值税时可扣除的取得土地使用权所支付的金额。57 该房地产开发公司计算土地增值税时可扣除的开发成本。58 该房地产开发公司计算土地增值税时可扣除的开发费用。59 该房地产开发公司出租商品房应缴纳的印花税及营业税合计数。60 该房地产开发公司销售商品房应缴纳的土地增值税。60 John 是 A 国公民，在 A 国的甲公司工作，A 国与我国签订了税收协定。2011年 3 月，甲公司将 John 调派到其在北
30、京的合资企业乙公司担任公司技术总监，任期为 2011 年 3 月至 2013 年 3 月，John 在华居住天数如下表：John 来华后，A 国甲公司和我国乙公司向其支付的工资、薪金如下表：John2012 年从境内取得的其他收入如下表：说明：假设 J0hn 在我国境内工作天数与居住天数一致。 2011 年 9 月 1 日以前工资、薪金应纳税所得额超过 60000 元至 80000 元的部分，适用税率 35，速算扣除数6375 元：2011 年 9 月 1 日以后工资、薪金应纳税所得额超过 55000 元至 80000 元的部分，适用税率 35，速算扣除数 5505 元。要求：按下列顺序回答问
31、题，每问需计算出合计数：61 2011 年 4 月 J0hn 取得工资、薪金所得应缴纳的个人所得税。62 2012 年 10 月 John 取得工资、薪金所得应缴纳的个人所得税。63 2012 年 John 其他收入应缴纳的个人所得税。64 请分析 2011 年 John 是否可以适当通过调整居住天数降低税负 ?如果可以，说明理由并指出应当如何调整；如果不可以，请说明理由。65 如果将 J0hn 每年在境内居住天数调整到不超过 183 天，并放弃高管身份，其纳税义务会如何发生变化?四、综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。65 甲卷烟厂和其
32、客户乙卷烟批发公司均为增值税一般纳税人。甲卷烟厂生产的 A牌卷烟不含税调拨价为 120 元标准条。2013 年 3 月，甲卷烟厂和乙卷烟批发公司有关生产经营情况如下： (1)甲卷烟厂：从烟丝生产企业购进烟丝，取得增值税专用发票，注明价款 140 万元、增值税 238 万元，支付运费 8 万元，并取得货运企业开具的运输发票；领用 80烟丝生产 A 牌卷烟。从农民手中收购炯叶，收购金额为 20 万元，将其运往丙企业委托加工雪茄烟 100 标准箱，取得丙企业开具的增值税专用发票，注明加工费 18 万元、代垫的辅助材料 02 万元、增值税034 万元；购进其他原材料取得增值税专用发票注明增值税 50
33、万元；另委托丙企业加工 A 牌卷烟，并将 A 牌卷烟的牌号和税务机关公示的消费税计税价格提供给丙企业；甲卷烟厂以不含税价格 100 元条回购丙企业生产的 A 牌卷烟 200 标准箱，并取得增值税专用发票。向当地举办的展览会无偿赠送本厂新研制的雪茄烟作为广告样品，生产成本 08万元，无调拨价和同类产品价格。(2)乙卷烟批发公司：购进卷烟取得增值税专用发票，注明价款 800 万元、增值税 136 万元，本月发生购货及销货运费支出共计20 万元，取得货运企业开具的运输发票；因管理不善丢失以前购进已抵扣过进项税额的 A 牌卷烟，成本 3779 万元(其中运费成本 279 万元)。(其他资料：A 牌卷烟
34、生产环节适用消费税税率为 56，加 150 元标准箱定额税，雪茄烟成本利润率为 5，雪茄烟的消费税税率为 36。卷烟 1 标准箱=250 标准条，1 标准条=200 支。相关增值税扣税凭证当期均已认证并允许抵扣)根据上述资料回答下列问题：66 丙企业应代收代缴的消费税。67 2013 年 3 月甲卷烟厂增值税销项税额。68 2013 年 3 月甲卷烟厂准予从销项税额抵扣的进项税额。69 2013 年 3 月甲卷烟厂应纳增值税。70 2013 年 3 月甲卷烟厂应纳消费税。(不包括被代收代缴的消费税)71 2013 年 3 月乙卷烟批发公司应缴纳的消费税。72 2013 年 3 月乙卷烟批发公司
35、应缴纳的增值税。72 位于市区的某公司(增值税一般纳税人)2012 年度部分资产情况如下：2012 年度生产经营情况如下： (1)112 月取得境内产品销售收入 3000 万元(含 12月份 200 万元)、取得出口产品销售收入 5000 万元(含 12 月份 600 万元)；企业内部设立的非独立核算的宾馆，12 月取得餐饮收入 90 万元，歌厅收入 40 万元； (2)12月份外购原材料取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明增值税 8322 万元；接受某公司捐赠货物一批，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明价款 50 万元、增值税 85 万元； (3)企业“ 投资收益” 账户中列示
36、：12 月份转让股权收益 70 万元；取得国债利息收入 30 万元： (4)111 月的营业税金及附加为 300万元，全年应扣除的销售(营业)成本 6700 万元(未含 12 月份不得免征和抵扣的增值税)；管理费用 430 万元( 未含城镇土地使用税、房产税、车船税)，其中与生产经营活动相关的业务招待费 70 万元、新产品的研究开发费 60 万元；在财务费用账户列支：经批准于 2012 年 3 月 1 日向本公司职工借款 300 万元用于生产经营，借款期限半年，公司与职工签订了合法、有效的借款合同并支付了利息费用 24 万元(同期同类银行贷款年利率为 5)，公司当年没有发生销售费用； (5)在
37、“营业外支出” 账户中，支付环境保护局罚款 20 万元，自然灾害损失 30 万元(包括取得的保险公司赔偿 5 万元)，转让闲置厂房净损失 40 万元。(注：增值税税率 17，退税率13，服务业营业税税率为 5，娱乐业营业税税率为 20，不考虑地方教育附加，不考虑转让厂房的土地增值税) 根据上述资料，按下列顺序回答问题，每问需计算出合计数：73 计算该公司 2012 年应缴纳的城镇土地使用税；74 计算该公司 2012 年应缴纳的房产税；75 计算该公司 2012 年应缴纳的车船税；76 计算该公司 2012 年进口自用的中轻型商用客车应缴纳的车辆购置税；77 计算该公司 2012 年进口自用的
38、中轻型商用客车应缴纳的增值税；78 计算该公司 2012 年进口自用的中轻型商用客车应缴纳的消费税；79 计算该公司 2012 年 12 月应缴纳的营业税；80 计算该公司 2012 年 12 月出口货物应退还的增值税；81 计算该公司 2012 年 12 月应缴纳的城市维护建设税及教育费附加；82 计算该公司 2012 年的会计利润；83 计算该公司 2012 年业务招待费应调整的应纳税所得额；84 计算该公司 2012 年利息费用和新产品研究开发费用应调整的应纳税所得额；85 计算该公司 2012 年企业所得税的应纳税所得额；86 计算该公司 2012 年境内所得应缴纳的企业所得税。注册会
39、计师（税法）模拟试卷 184 答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 【正确答案】 A【试题解析】 考核税法原则的分类和适用状况。选项 A：程序优于实体原则是关于税收争讼法的原则。2 【正确答案】 B【试题解析】 A 选项免税；C 选项实行即征即退 80的政策；D 选项实行即征即退 100的政策。3 【正确答案】 D【试题解析】 增值税纳税人年应税销售额超过小规模纳税人标准的，纳税人应当在申报期结束后 40 个工作日内向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。4 【正
40、确答案】 C【试题解析】 应纳消费税=250+8892(1+17 )5=163(万元)应纳增值税=250+(8892+20358)(1+17)17-35598=2278(万元)合计应缴纳增值税、消费税=163+2278=39 08(万元)。5 【正确答案】 B【试题解析】 这道题将营业税的纳税地点与城建税适用税率和税额计算结合起来。该旅游开发公司 5 月份应纳城市维护建设税=127+(23+2520)5 =109(万元)。6 【正确答案】 B【试题解析】 纳税人提供的矿山爆破、穿孔、表面附着物(包括岩层、土层、沙层等)剥离和清理劳务，以及矿井、巷道构筑劳务，属于营业税应税劳务，应当缴纳营业税。
41、7 【正确答案】 A【试题解析】 在中华人民共和国境内收购烟叶的单位为烟叶税的纳税人，烟叶税的纳税人不包括个人。8 【正确答案】 B【试题解析】 计入进口货物关税完税价格的佣金不包括进口人向自己的境内、外采购代理人支付的购货佣金，但是包括进口人向中介机构支付的经纪费。进口设备报关后的安装调试费用和货物运抵境内输人地点起卸后的运输费用都属于进口后发生的费用，不应计入进口环节关税的完税价格。9 【正确答案】 C【试题解析】 纳税人以外购的液体盐加工成固体盐，其加工固体盐所耗用液体盐的已纳税额准予抵扣。应缴纳资源税=150040-30002=54000(元)。10 【正确答案】 C【试题解析】 可扣
42、除项目金额=600(1+54)+18+05+(1000-600)5 (1+5 +3)=7601( 万元)。11 【正确答案】 A【试题解析】 印花税是签订合同的双方纳税，契税的纳税义务人是房屋权属的承受方，所以选项 A 错误。12 【正确答案】 B【试题解析】 应纳城镇土地使用税=540013810000=144(万元)；应纳房产税=1100(1-30)1213=308(万元)；应纳的房产税和城镇土地使用税合计为 452 万元。13 【正确答案】 A【试题解析】 选项 AB：对金融租赁公司开展售后回租业务，承受承租人房屋、土地权属的，应征收契税；对售后同租合同期满，承租人回购原房屋、土地权属，
43、免征契税；选项 C：个体工商户的经营者将其个人名下的房屋、土地权属转移至个体工商户名下，或个体工商户将其名下的房屋、土地权属转回原经营者个人名下的，免征契税；选项 D：合伙企业的合伙人将其名下的房屋、土地权属转移至合伙企业名下，或合伙企业将其名下的房屋、土地权属转回原合伙人名下的，免征契税。14 【正确答案】 C【试题解析】 经济特区、经济技术开发区和经济发达、人均耕地较少的地区，适用的耕地占用税税额可以适当提高，但是最多不得超过规定税额标准的 50。15 【正确答案】 A【试题解析】 纯电动小汽车免征车船税。该运输公司应纳车船税=80020+120030+86015=59200(元)。16
44、【正确答案】 B【试题解析】 自产自用的车辆需要缴纳车辆购置税；对外抵债的 3 辆由接受并自用的一方缴纳车辆购置税；奖励员工的由取得自用的员工缴纳车辆购置税。底盘发生更换的车辆需要再次缴纳车辆购置税，但计税依据为最新核发的同类型车辆最低计税价格的 70。应纳车辆购置税：190000410+2600007010=94200(元)。17 【正确答案】 A【试题解析】 根据印花税的相关规定，各类经济合同的纳税义务人是立合同人。立合同人指各类合同的当事人，即对应税合同有直接权利义务关系的单位和个人，但不包括合同的担保人、证人、鉴定人。18 【正确答案】 B【试题解析】 企业之间支付的管理费、企业内营业
45、机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得在计算应纳税所得额时扣除。19 【正确答案】 A【试题解析】 企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的，不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入，该企业总的销售金额是 225 万元，由于该企业是小型微利企业，其应纳税所得额=(225-180-42)50=15(万元)，应缴纳的企业所得税=1520=03(万元)。20 【正确答案】 D【试题解析】 可以扣除的筹建费：200+300+20+6060+150=706(万元)。21 【正确答案】 A【试题解析】 BCD 选项不列入工资、薪
46、金所得项目，不计征个人所得税。22 【正确答案】 D【试题解析】 以下情形的房屋产权无偿赠与，对当事双方不征收个人所得税：(1)房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹；(2)房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与对其承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人；(3)房屋产权所有人死亡，依法取得房屋产权的法定继承人、遗嘱继承人或者受遗赠人。除以上情形以外，房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与他人的，受赠人因无偿受赠房屋取得的受赠所得，按照“经国务院财政部门确定征税的其他所得”项目缴纳个人所得税，其应纳税所得额为房地产赠与合同上标明的房屋赠与价值，减除
47、赠与过程中受赠人支付的相关税费后的余额。林某取得该项房产时按照其他所得缴纳个人所得税，则应缴纳个人所得税=(60-2)20=116(万元)。23 【正确答案】 A【试题解析】 纳税人到外县(市)临时从事生产经营活动的，应当在外出生产经营以前，持税务登记证向主管税务机关申请开具外出经营活动税收管理证明，税务机关按照一地一证的原则，核发外管证，外管证的有效期限一般为 30日，最长不得超过 180 天。24 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核税务行政处罚的相关规定。省级及以下各级税务机关制定规范性文件是一种执行税收法律、法规、规章的行为，小是埘税务行政处罚的设定，因此 A 选项不正确；省以下国家
48、税务局的稽查局具有税务行政处罚主体资格，因此 C 选项不正确；税务所可以在特别授权的情况下实施罚款额 2000 元以下的税务行政处罚，因此 D 选项的表述不全面。二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。25 【正确答案】 A,B【试题解析】 对企业销售购进电梯并负责安装及保养、维修取得的收入征收增值税；对不从事电梯生产、销售，只从事电梯保养和维修的专业公司对安装运行后的电梯进行的保养、维修取得的收入征收营业税。26 【正确答案】
49、A,C,D【试题解析】 要注意区分二手车的经销行为与代理行为：收购二手车时将其办理过户登记到自己名下，销售时再将该二手车过户登记到买家名下的行为，属于销售货物的行为，缴纳增值税。纳税人受托代理销售二手车，凡同时具备以下条件的，缴纳营业税：(1)受托方不向委托方预付货款；(2) 委托方将二手车销售统一发票直接开具给购买方；(3)受托方按购买方实际支付的价款和增值税额(如系代理进口销售货物则为海关代征的增值税额)与委托方结算货款，并另外收取手续费。27 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 橄榄油按照食用植物油 13的税率征收增值税；淀粉、肉桂油、麦芽适用 17的税率。28 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 加油站通过加油机加注成品油属于下列情形的，允许在当月成品油销售数量中扣除：(1)经主管税务机关确定的加油站自有
