1、注册会计师（税法）模拟试卷 202 及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 自产自用的从价计征应税消费品，其组成计税价格的公式是( )。（A）(成本+利润)(1+消费税税率)（B） (成本+利润+ 自产自用数量 定额税率)(1-比例税率)（C） (完税价格+关税)(1-消费税率)（D）(成本+利润)(1-消费税率)2 税务机关采用委托代征办法征税时，其委托工商管理机关代售印花税票应按代售金额的 ( ) 比例支付代售手续费。（A）15%（B） 10%（C） 5%（
2、D）2%3 位于县城的某商贸公司 2010 年 12 月销售一栋旧办公楼，取得收入 1000 万元，缴纳印花税 0.5 万元，因无法取得评估价格，公司提供了购房发票，该办公楼购于2007 年 1 月，购价为 600 万元，缴纳契税 18 万元。该公司销售办公楼计算土地增值税时，可扣除项目金额的合计数为（ ）。（A）639.6 万元（B） 640.1 万元（C） 760.1 万元（D）763.7 万元4 依据城镇土地使用税暂行条例及细则的规定,经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地,从使用的月份起免缴土地使用税 510 年。具体免税期限的确定权在( )。（A）省级地方税务局（B）地市级地方税务
3、局（C）县级地方税务局（D）当地主管地方税务局5 某邮局 2008 年 1 月份取得报刊发行收入 200000 元，邮寄业务收入 300000 元，信封、信纸销售收入 40000 元，其他邮政业务收入 60000 元，该邮局当月应缴纳营业税（ ）。（A）168000 元（B） 18000 元（C） 25000 元（D）30000 元6 下列法律中，明确规定“中华人民共和国公民有依照法律纳税的义务” 的是（ ）。（A）中华人民共和国宪法（B） 中华人民共和国民法通则（C） 中华人民共和国个人所得税法（D）中华人民共和国税收征收管理法7 下列哪一项是区分不同税种的主要标准?（ ）（A）纳税主体（B
4、）征税对象（C）税率（D）税目8 关税的纳税义务人不可能是（ ）。（A）进口货物的收货人（B）进口货物的发货人（C）进境物品的所有人（D）出口货物的发货人9 按照我国现行税法，融资租赁房屋租赁期内房产税的纳税义务人为( )。（A）承租人（B）出租人（C）产权所有人（D）由当地税务机关根据实际情况确定10 根据现行增值税法规规定，下列项目中，适用 17%税率计算缴纳增值税的是( )。（A）果品公司收购果品后销售（B）石油开采企业开采销售原油 （C）自来水生产企业销售自来水（D）生产企业一般纳税人销售旧货11 某外资工业企业 2005 年转让一幢新建办公楼取得收入 6000 Z 元，已知该单位为取
5、得土地使用权而支付的地价款和有关费用为 1000 万元，投入的房地产建造成本 3000 万元，其利息支出不能取得金融机构的合法证明，其转让办公楼相关的税金已经全部付清，已知该企业所在地政府规定的其他房地产开发费用的计算扣除比例为 10%。该单位的转让行为应缴纳土地增值税额 ( )。（A）380.1 万元（B） 381 万元（C） 389.1 万元（D）470.1 万元12 某钢材公司和建筑公司签订了购销合同，由钢材公司向建筑公司提供价值为300 万元的钢材，由建筑公司向钢材公司提供建筑材料 500 万元。差价由钢材公司用银行存款补足。则该合同双方应纳印花税共计为( )元。（A）2400（B）
6、4800（C） 3600（D）500013 下列各项关于车船税计税的依据及税额的表述中，正确的是( )。（A）拖船以每马力折合净吨位 1 吨计算（B）非机动驳船按船舶税额的 50计算（C）车辆自重尾数在半吨以下的不予计算（D）船舶净吨位尾数在半吨以下的按半吨计算14 某企业有一处房产原值 1000 万元，2003 年 7 月 1 日用于投资联营(收取固定收入，不承担联营风险)，投资期为 5 年。已知该企业当年取得固定收入 50 万元，当地政府规定的扣除比例为 20%。该企业 2003 年应缴纳房产税( )。（A）60 万元（B） 96 万元（C） 108 万元（D）156 万元15 王某的一篇
7、论文被编入某论文集出版，取得稿酬 5 000 元；当年因添加印数又取得追加笔稿酬 2000 元。上述王某所获稿酬应缴纳的个人所得税为( )。（A）728 元（B） 784 元（C） 812 元（D）868 元16 根据消费税的有关规定，下列纳税人自产自用应税消费品不缴纳消费税的是( )。（A）日化厂用于交易会样品的自产化妆品（B）汽车厂用于管理部门的自产汽车（C）卷烟厂用于生产卷烟的自制烟丝（D）炼油厂用于本企业基建部门车辆的自产汽油17 下列项目中，准予从营业税计税营业额中减除的是( )。（A）从事境内联运业务，支付给对方联运单位的运费（B）广告公司支付的灯箱广告制作费（C）贷款业务的利息支
8、出（D）娱乐业收取的烟酒饮料费18 下列项目中，属于劳务报酬所得的是( )。（A）个人为单位或他人提供担保获得报酬（B）提供著作的版权而取得的报酬（C）将国外的作品翻译出版取得的报酬（D）高校教师受出版社委托进行审稿取得的报酬19 纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的。经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准。可以延期缴纳税款，但最长不得超过( )。（A）1 个月（B） 2 个月（C） 3 个月（D）6 个月20 某船舶企业 2012 年拥有净吨位 500 吨的机动船 6 艘，净吨位 2300 吨的机动船舶 2 艘，12 米长的游艇 3 艘，5 月份购入当月在车船管理部门登记的机动船舶
9、 1 艘，净吨位 1500 吨。该企业 2012 年应缴纳车船税额为( )元。（A）71400（B） 11700（C） 20520（D）80550二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。21 下列项目中,符合土地使用税政策规定的有( )。（A）土地使用税由地方税务局征收（B）集体、个人办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园用地是否减免土地使用税由省、市、自治区地方政府决定（C）直接从事种植、饲养的专用土地,包括农副产品加工场地,免征土
10、地使用税（D）经济发达地区的适用税额标准可适当提高,但需财政部批准22 按照关税的有关规定,进出口货物的收发货人或他们的代理人,可以自缴纳税款之日起 1 年内,书面声明理由,申请退还关税。下列各项中,经海关确定可申请退税的有( )。（A）因海关误征而多缴纳关税税款的（B）海关核准免验进口货物完税后发现短缺的（C）已征收出口关税的货物因故未装运出口的（D）已征收出口关税的货物因故发生退货的23 根据印花税暂行条例的规定,纳税人应该缴纳印花税的合同有( )。（A）贴息贷款合同（B）技术转让合同（C）借款合同（D）财产租赁合同24 根据发票管理办法及其实施细则的规定,税务机关在发票检查中享有的职权有
11、( )。（A）调出发票转让（B）调出发票查验（C）鉴定发票真伪（D）复制与发票有关的资料25 税务机关执法人员对当事人可以当场收缴罚款的情形主要有( )。（A）依法给予 20 元以下罚款（B）对当事人做出处罚决定（C）依法给予 20100 元罚款（D）不当场收缴事后难以执行26 在税务行政复议期间,税务具体行政行为不停止执行,但是,有( )情形之一的,可以停止执行。（A）被申请人认为需要停止执行的（B）复议机关认为需要停止执行的（C）法律规定停止执行的（D）具体行政行为不当的27 下列各项中，不适用税收征收管理法的有（ ）。（A）城市维护建设税（B）教育费附加（C）车辆购置税（D）关税28 下
12、列关于资源税纳税义务发生时间的表述中，错误说法有( )。（A）自产自用应税产品，移送使用当天缴纳资源税（B）分期收款销售方式，收到货款当天缴纳资源税（C）代扣代缴资源税，收到货款当天缴纳资源税（D）预收货款销售方式，发出应税产品当天缴纳资源税29 根据税收征管法的规定，税务机关有权( )。（A）检查纳税人的账簿、记账凭证、报表和有关资料（B）到纳税人的日常生活场所检查纳税人应纳税的商品、货物或者其他财产（C）到车站、码头、机场、邮政企业及其分支机构检查纳税人托运、邮寄应纳税商品、货物或者其他财产的有关单据、凭证和有关资料（D）询问纳税人、扣缴义务人与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的问题和情
13、况30 下列公司、企业和其他经济组织中，不属于税收征管法所称关联企业的有( )。（A）在资金、经营、购销等方面，存在直接或者间接的拥有或者控制关系（B）直接或者间接地同为第三者所拥有或者控制（C）双方企业领导人关系友好（D）投资拥有 15%.的股权31 下列各项中，属于中国税收法律关系权利主体的有( )。（A）国家税务局（B）海关（C）财政机关（D）人民政府32 关于资产评估增值的税务处理，下列说法正确的有( )。（A）以实物资产和无形资产对外投资的评估净增值，不计入应税所得额（B）按规定清产核资时固定资产净增值，不计入应税所得额（C）股份制改造企业固定资产评估增值所提折旧，可以在计税时扣除（
14、D）国有企业产权转让净收益按国家有关规定全额上缴财政的，不计入应税所得额33 外商投资企业和外国企业取得与投资有关的下列所得，需计入应纳税所得额的是 ( )。（A）外商投资企业兼营投资业务，从被投资方取得的利润 （B）外国企业转让其在中国境内外商投资企业的股权取得的超过其出资额部分的转让收益（C）外商投资企业经批准，以实物向其他企业投资，投资合同认定的价值大于原账面净值之间的差额（D）外国企业转让其在中国境内的机构所持有的 B 股取得的净收益34 下列项目中，计征土地增值税时需要用评估价格来确定转让房地产收入、扣除项目金额的包括( ) 。（A）出售新房屋及建筑物的（B）出售旧房屋及建筑物的（C
15、）虚报房地产成交价格的（D）成交价低于房地产评估价，又无正当理由的35 下列各项中，应当计入进口货物关税完税价格的有( )。（A）由买方负担的购货佣金（B）由买方负担的境外包装材料费用（C）由买方负担的境外包装劳务费用（D）由买方负担进口货物视为一体的容器费用36 下列各项中，符合税收征收管理法税款征收有关规定的有( )。（A）税务机关减免税时，必须给纳税人开具承诺文书（B）税务机关征收税款时，必须给纳税人开具完税凭证（C）税务机关扣押商品、货物或者其他财产时必须开付收据（D）税务机关查封商品、货物或者其他财产时必须开付清单37 下列各项中，符合城市维护建设税纳税地点规定的有( )。（A）取得
16、输油收入的管道局，为管道局所在地（B）流动经营无固定地点的单位，为单位注册地（C）流动经营无固定地点的个人，为居住所在地（D）代征代扣“ 三税” 的单位和个人，为代征代扣地38 根据个人所得税法及其实施条例的规定，可以免征个人所得税的奖金有( )。（A）购物抽奖所获奖金（B）省级政府颁发的科技奖奖金（C）省级电台有奖竞猜所获奖金（D）举报偷税行为所获奖金39 下列收入中，可以直接以收入额作个人所得税应纳税所得额的有( )。（A）股息所得（B）企业债券利息（C）国债利息（D）金融债券利息40 居民甲将其拥有的一处房产给居民乙，双方签订房屋权属转移合同并按规定办理了房屋产权过户手续。下列关于契税和
17、印花税的表述中，正确的有( )。(2010 年)（A）作为交易的双方，居民甲和居民乙均同时负有印花税和契税的纳税义务（B）契税的计税依据为房屋权属转移合同中确定的房产成交价格（C）契税纳税人应在该房产的所在地交纳契税，印花税的纳税人应在签订合同时就地纳税（D）契税纳税人的纳税义务在房屋权属转移合同的当天发生，印花税纳税人的纳税义务在房屋权属转移合同签订时发生三、判断题请判断每题的表述是否正确，你认为正确的，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂代码“”，你认为错误的，填涂代码“”。每题判断正确的得 l 分；每题判断错误的倒扣 0.5 分；不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。答案
18、写在试题卷上无效。41 首饰厂生产的珠宝玉石,按 5%征收增值税。( )（A）正确（B）错误42 罗伯特先生在中国境内无住所,2000 年 110 月在中国居住,取得由中国境内企业支付的工薪 20 万元人民币；期间,回美国工作 20 日,取得美国公司支付的工薪折合人民币 10 万元。罗伯特先生应就其全部工薪(30 万元人民币)在中国缴纳个人所得税。( )（A）正确（B）错误43 我国税法规定,土地被占用前 5 年内曾用于种植农作物的,应视为耕地。( )（A）正确（B）错误44 某科技人员获得省政府颁发的科技发明奖 6 万元，他用其中的 3 万元通过希望工程支援了灾区一所小学，但 3 万元超过了
19、奖金的 30%所以超过的部分缴纳个人所得税。 ( )（A）正确（B）错误45 我国现行税法规定，税务机关有权到车站、码头、机场、邮政企业及其分支机构检查纳税人托运、邮寄应纳税商品、货物或其他财产。( )（A）正确（B）错误46 我国现行税法规定，对于应当补征的企业所得税款，自税款所属纳税年度的次年 1 月 1 日起至补缴税款之日止的期间，按日加收利息。( )（A）正确（B）错误47 契税的征税对象是境内转移土地和房屋权属，其纳税义务人既包括转让人，也包括承受人。( )（A）正确（B）错误48 我国现行税法规定，凡是开采、销售或使用资源税应税产品的单位和个人，都应该依法缴纳资源税。( )（A）正
20、确（B）错误49 有权制定税收部门规章的税务主管机关是财政部、国家税务总局。( )（A）正确（B）错误50 凡是实行简易办法征收增值税的货物，一律不得抵扣进项税。( )（A）正确（B）错误四、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。51 某有线电视台 2005 年 6 月份取得如下收入：有线电视节目收视费收入 10 万元，有线电视初装费收入 3 万元，“点歌台” 栏目点歌费收入 0.7 万元，广告播映费收入6 万元，请计算该有线电视台当月应纳营业税。52 某旅行社本月组织团体旅游，收到旅游费 35 万元；其中组团境内旅游收入 15万元，代旅游
21、者支付给其他单位餐费、住宿费、交通费、门票共计 8 万元；组团境外旅游收入 20 万元，付给境外接团费用 12 万元；转接境外旅游团在境内旅游取得境外旅行社支付的费用 30 万元。请计算该旅行社本月应纳营业税额。53 某大型百货商场 2003 年 9 月发生如下业务：(1)销售商品：零售额 800 万元，其中包括：家电部以旧换新销售家电，实际收到零售收入 90 万元，已扣减旧货物收购价格 5 万元；首饰柜台以旧换新销售金首饰，实际收到零售收入 4 万元，旧金首饰扣减了零售收入 2 万元。(2)外购商品：取得防伪税控系统增值税专用发票上注明销售额合计 500 万元(其中有 140 万元的发票未经
22、税务机关认证)；从小规模生产企业购买商品，取得税务机关代开的专用发票(已经税务认证)和普通发票上注明的销售额分别为 80 万元、30 万元，均已付款；商场超市外购免税农产品，收购凭证上注明收购价格 6 万元。(3)国庆节前将经销的小家电发给员工每人一件，购进成本 120 万元，零售价 150万元；又向某孤儿院赠送童装一批，购进成本 1 万元，零售价 1.5 万元。(4)有 10 台上月售出的彩电，因质量问题顾客要求退货(原零售价每台 0.3 万元)，商场已将彩电退回厂家(原购进的不含税价格每台 0.25 万元)，并提供了税务机关开具的证明单，已取得厂家开出的红字专用发票。要求：计算该商场当月应
23、纳增值税。53 王某开办一家影楼，主要从事照相业务，本年取得如下收入：(1)照相取得营业收入 140000 元，其中包括随同照相一并销售的相册、镜框的收入 25000 元。(2)将一处住房出租给个人居住，承租期间发生维修费 600 元，由承租人代垫，从租金中抵减，王某实际收取租金 7200 元。(3)出租影楼内的柜台取得租金收入 8400 元，其中包括水费、电费、卫生费等 400 元。(4)10 月，将 2002 年购买的一处普通住房出售，取得销售收入 150000 元；该住房买价 110000 元，购买时发生相关费用12200 元。要求：根据上述资料，按序号回答下列问题，如有计算，每问需计算
24、出合计数。54 计算王某本年照相业务应缴纳的营业税。55 计算王某本年出租业务应缴纳的营业税。56 计算王某本年销售不动产应缴纳的营业税。57 计算王某本年应缴纳的营业税五、综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。58 2006 年市区某房地产开发企业开发产品销售收入 8000 万元，开发产品销售成本 3500 万元，产品销售销售税余及附加 440 万元；其他业务收入 500 万元，其他业务支出 300 万元；管理费用 200 万元，财务费用 40 万元，营业外收入 300 万元，营业外支出 200 万元。 2005 年初，经税务机关对该企业
25、进行审计，核实有关账簿内容如下；(1)管理费用 200 万元，其中：业务招待费 40 万元。(2)财务费用 40 万元，其中：尚未交付使用的融资租赁设备发生的利息 6 万元；逾期还贷，银行按规定加收的利息 5 万元。(3)营业外支山 200 万元，其中：工程毁损净支出 20 万元(单项丁程毁损 50 万元，保险公司赔偿企业损失 30 万元)。(4)12 月份采取预售方式销售开发产品取得的预售收入 500 万元，已记人“顶收账款”账户。(5)以开发的两套商品房抵偿债务，本企业近期同类开发产品市场销售价格 120 万元(销售成本 100 万元) ，已冲减“ 应付账款”账户。要求：请依据企业所得税暂
26、行条例及有关规定，计算该企业当年应纳所得税税额。59 某市卷烟生产企业为增值税一般纳税人，2008 年 6 月有关经营业务如下：(1)2 日向农业生产者收购烟叶一批，收购凭证上注明的价款 500 万元，并向烟叶生产者支付了国家规定的价外补贴；支付运输费用 10 万元，取得运输公司开具的运输发票，烟叶当期验收入库；(2)3 日领用自产烟丝一批，生产 A 牌卷烟 600 标准箱；(3)5 日从国外进口 B 牌卷烟 400 标准箱，支付境外成交价折合人民币 260 万元、到达我国海关前的运输费用 10 万元、保险费用 5 万元；(4)16 日销售， A 牌卷烟 300 标准箱，每箱不含税售价 1.3
27、5 万元，款项收讫；将10 标准箱 A 牌卷烟作为福利发给本企业职工；(5)25 日销售进口 D 牌卷烟 380 标准箱，取得不含税销售收入 720 万元；(6)27 日购进税控收款机一批，取得增值税专用发票注明价款 10 万元、增值税 1.7万元；外购防伪税控通用设备，取得的增值税专用发票注明价款 1 万元、增值税0.17 万元；(7)30 日盘点，发现由于管理不善库存的外购已税烟丝 15 万元(含运输费用 0.93 万元)霉烂变质。(其他相关资料：烟丝消费税比例税率为 30%； 卷烟消费税比例税率：每标准条调拨价格在 50 元以上的(含 50 元，不含增值税)为 45%，每标准条对外调拨价
28、格在 50 元以下的为 30%；卷烟消费税定额税率：每标准箱(250 标准条)150 元；卷烟的进口关税税率为 20%；相关票据已通过主管税务机关认证。)要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：(1)外购烟叶可以抵扣的进项税额；(2)进口卷烟应缴纳的关税；(3)进口卷烟应缴纳的消费税；(4)进口卷烟应缴纳的增值税；(5)直接销售和视同销售卷烟的增值税销项税额；(6)购进税控收款机和防伪税控通用设备可抵扣的进项税额；(7)损失烟丝应转出的进项税额；(8)企业 6 月份国内销售应缴纳的增值税；(9)企业 6 月份国内销售应缴纳的消费税。60 市一家电生产企业为增值税一般纳税
29、人，2004 年度有员工 1000 人(其中医务人员 10 人，在建工程人员 5 人)。企业全年实现收入总额 8000 万元，扣除的成本、费用、税金和损失总额 7992 万元，实现利润总额 8 万元，已缴纳企业所得税 2.16万元，后经聘请的会计师事务所审计，发现有关税收问题如下：(1)扣除的成本费用中包括全年的工资费用 1100 万元，职工工会经费、职工福利费和职工教育经费 192.5 万元，按照税法规定，当地确定的人均月计税工资标准为900 元，该企业未成立工会组织，所提工会经费也未上交；(2)企业年初结转的坏账准备金贷方余额 1.2 万元，当年未发生坏账损失，企业根据年末的应收账款余额
30、180 万元，又提取了坏账准备金 1.08 万元；(3)收入总额 8000 万元中含国债利息收入 7 万元，金融债券利息收入 20 万元，从被投资公司分回的税后股息 38 万元；(4)当年 1 月向银行借款 200 万元购建固定资产，借款期限 1 年。购建的固定资产于当年 9 月 30 日完工并交付使用(本题不考虑该项固定资产折旧)，企业支付给银行的年利息费用共计 12 万元，全部计入了财务费用；(5)企业全年发生的业务招待费用 45 万元，业务宣传费 60 万元，全都作了扣除：(6)12 月份，以使用不久的一辆公允价值 47 万元的进口小轿车(固定资产)清偿应付账款 50 万元，公允价值与债
31、务的差额，债权人不再追要。小轿车原值 50 万元，已提取了折旧 20%，清偿债务时企业直接以 50 万元分别冲减了应付账款和固定资产原值；(7)12 月份转让一项无形资产的所有权，取得收入 60 万元，未作收入处理，该项无形资产的账面成本 35 万元也未转销，(8)12 月份通过当地政府机关向贫困山区捐赠家电产品一批，成本价 20 万元，市场销售价格 23 万元，企业核算时按成本价值直接意冲减了库存商品，按市场销售价格计算的增值税销项税额 3.91 万元与成本价合计 23.91 万元计入(营业外支出)账户；(9)“营业外支出”账户中还列支上半年缴纳的税款滞纳金 3 万元，银行借款超期罚息 6
32、万元，给购货方的回扣 12 万元，意外事故损失 8 万元，非广告性赞助 10 万元，全都如实作了扣除。(被投资企业的企业所得税税率 24%)。要求：按下列顺序回答问题，每部均为共计金额，(1)计算工资费用应调整的应纳税所得额；(2)计算职工会经费、职工福利费和职工教育经费应调整的应纳税所得额；(3)计算提取的坏账准备金应调整的应纳税所得额；(4)计算国债利息、税后股息应调整的应纳税所得额；(5)计算财务费用应调整的应纳税所得额；(6)计算业务招待费用和业务宣传费应调整的应纳税所得额；(7)计算清偿债务应调整的应纳税所得额；(8)计算转让无形资产应缴纳的流转税费；(9)计算转让无形资产应调整的应
33、纳税所得额；(10)计算公益性捐赠应调整的应纳税所得额；(11)计算除公益性捐赠以外的其他营业外支出的项目应调整的应纳税所得额；(12)计算审计后该企业 200 年度应补偿的企业所得税。注册会计师（税法）模拟试卷 202 答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 【正确答案】 D【试题解析】 组成计税价格=(成本+利润)(1-消费税率)【知识模块】 消费税法2 【正确答案】 C【试题解析】 注意印花税代售手续费与其他税种的代扣代缴手续费的比例不同。【知识模块】 印花
34、税和契税法3 【正确答案】 C【试题解析】 可扣除项目金额的合计=600(1+54)+18+0.5+(1000-600)5 (1+5 +3)=760.1( 万元)。因此，C 项正确。【知识模块】 综合4 【正确答案】 A【试题解析】 经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地,按城镇土地使用税的有关规定,从使用的月份起免缴土地使用税 510 年。具体免税期限由各省、自治区、直辖市地方税务局在规定的期限内自行确定。【知识模块】 城镇土地使用税法5 【正确答案】 B【试题解析】 题中的业务都按邮电通信业征收营业税。因此，该邮局当月应缴纳营业税=(200000+300000+40000+60000)3
35、=18000(元)。【知识模块】 综合6 【正确答案】 A【试题解析】 根据宪法第 56 条的规定，中华人民共和国公民有依照法律纳税的义务。因此正确答案为 A。【知识模块】 综合7 【正确答案】 B【试题解析】 区分不同税种的主要标志是征税对象。【知识模块】 综合8 【正确答案】 B【试题解析】 纳税义务人，指进口货物的收货人、出口货物的发货人、进出境物品的所有人。【知识模块】 综合9 【正确答案】 D【试题解析】 现行税法规定，融资租赁房屋在计征房产税时应以房产余值计算征收，至于租赁期内房产税的纳税人，由当地税务机关根据实际情况确定。10 【正确答案】 B11 【正确答案】 C【试题解析】
36、扣除项目金额1000+3000+(1000+3000)10%+6000 5%+6000 0.05% 4703(万元) 增值额6000-47031297( 万元)，增值率1297470327.58%，适用税率 30%应纳税额1297 30%389.1(万元)12 【正确答案】 B【试题解析】 该业务双方应该缴纳印花税合计(300500)0.31000024800(元 )13 【正确答案】 B14 【正确答案】 C【试题解析】 以房产联营投资，不担风险，只收取固定收入，应由出租方按租金收入计缴房产税；应纳房产税1000(1- 20%)1 2%2+5012%48+6 108 77 元15 【正确答案
37、】 B【试题解析】 同一作品出版、发表后，因添加印数而追加稿酬的，应与以前出版、发表时取得的稿酬合并计算为一次，计征个人所得税。王某所获稿酬应缴纳的个人所得税(5 0002 000)(120%)20%(130%)784(元)16 【正确答案】 C【试题解析】 自产应税消费品用于本企业连续生产应税消费品，不缴纳消费税。17 【正确答案】 A【试题解析】 广告代理业计税营业额可以减除广告发布费；贷款业务以利息收入为营业额；娱乐业的计税营业额为向顾客收取的各项费用，没有减除项目。18 【正确答案】 D【试题解析】 选项 A 属于其他所得；选项 B 属于特许权使用费所得；选项 C 属于稿酬所得。19
38、【正确答案】 C【试题解析】 纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过 3 个月。20 【正确答案】 A【试题解析】 根据车船税法的规定，关于船舶的车船税的年税额都已经明确。该企业 2012 年应缴纳车船税=50046+230052+123900+15004812=71400( 元)二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。21 【正确答案】 A,B,D
39、【试题解析】 对农、林、牧、渔业的生产用地免税是指直接的生产用地,不包括加工场地和生活办公用地。【知识模块】 城镇土地使用税法22 【正确答案】 A,B,C【知识模块】 关税法23 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 无息、贴息贷款合同属于印花税的免税合同。【知识模块】 印花税法24 【正确答案】 B,C,D【知识模块】 税收征收管理法25 【正确答案】 A,D【知识模块】 税收行政管理法26 【正确答案】 A,B,C【知识模块】 税收行政管理法27 【正确答案】 B，D【试题解析】 税收征收管理法只适用于由税务机关征收的各种税收的征收管理，而不适用于由海关代征和由财政部征收的税种。教育费附
40、加由税务机关征收，但不适用征管法，不能采取税收征收管理法规定的措施。所以，不适用税收征收管理法的有关税和教育费附加。【知识模块】 综合28 【正确答案】 B,C【试题解析】 分期收款销售方式，以合同规定的收款日期当天缴纳资源税；代扣代缴资源税，以支付首笔货款或者开具应支付货款凭据的当天缴纳资源税。29 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 税务机关检查权有六项，其中场地检查权的“场地”指纳税人的生产、经营场所和货物存放地点，不包括纳税人生活场所，故不能选 B。30 【正确答案】 C,D【试题解析】 税收征管法第三十六条所称关联企业，是指有下列关系之一的公司、企业和其他经济组织：(1)在资金、经
41、营、购销等方面，存在直接或者间接的拥有或者控制关系； (2)直接或者间接地同为第三者所拥有或者控制； (3)在利益上具有相关联的其他关系。31 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 在我国税收法律关系中，权利主体一方是代表国家行使征税职责的国家税务机关，包括国家各级税务机关、海关和财政机关。32 【正确答案】 B,D【试题解析】 企业以经营活动的部分非货币性资产对外投资，应在投资交易发生时，按公允价值销售有关非货币性资产和投资两项业务进行所得税处理，并按规定确认资产转让所得或损失，计缴所得税；按规定，纳税人进行股份制改造发生的资产评估增值，经过调整相应账户，可以计提折旧，但计算应纳税所得额时不
42、得扣除。33 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 外商投资企业兼营投资业务，从被投资方取得的利润，是免征外资企业所得税的。34 【正确答案】 B，C ，D35 【正确答案】 B，C ，D【试题解析】 由买方负担的购货佣金是不计入进口货物关税完税价格的，因此，正确答案是 BCD。36 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 税务机关做出的减免税审批决定，应当向纳税人送达减免税审批书面决定，但是这不是承诺文书。因此，BCD 选项正确。37 【正确答案】 A,D【试题解析】 城建税纳税地点为与缴纳“三税”地点相同，故选 A、D 对流动经营无固定纳税地点的单位和个人，应随同“三税”在经营地纳税。38
43、【正确答案】 B,D【试题解析】 根据个人所得税法的规定，购物和有奖竞猜所得奖金属于偶然所得，应纳个人所得税。39 【正确答案】 A,B【试题解析】 国债利息、金融债券利息，免征个人所得税。40 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 契税，是承受方缴纳，转让方不涉及契税，所以选项 A 不正确。三、判断题请判断每题的表述是否正确，你认为正确的，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂代码“”，你认为错误的，填涂代码“”。每题判断正确的得 l 分；每题判断错误的倒扣 0.5 分；不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。答案写在试题卷上无效。41 【正确答案】 B【试题解析】 应按 17%
44、征收增值税。【知识模块】 增值税法42 【正确答案】 B【试题解析】 (20000010-4000)20%-375=2825(元)282510=28250(元)对于在中国境内无住所而在一个纳税年度中在中国境内连续或累计工作超过 90 日或在税收协定规定的期间中在中国境内连续或累计居住超过 183 日但不满 1 年的个人,其实际在中国境内工作期间取得的由中国境内企业或个人雇主支付和由境外企业或个人雇主支付的工资薪金所得,均应申报缴纳个人所得税；其在中国境外工作期间取得的工资薪金所得,除中国境内企业或高层管理人员,不予征收个人所得税。【知识模块】 个人所得税法43 【正确答案】 B【知识模块】 资
45、源税法44 【正确答案】 B【试题解析】 省政府的科技发明奖 6 万元是免征个人所得税的，所以不存在捐赠部分超过 30%应纳税的问题。45 【正确答案】 A46 【正确答案】 B【试题解析】 我国现行税法规定，对于应当补征的企业所得税款，自税款所属纳税年度的次年 6 月 1 日起至补缴税款之日止的期间，按日加收利息。47 【正确答案】 B【试题解析】 契税的纳税义务人只包括承受的单位和个人，不包括转让人。48 【正确答案】 B【试题解析】 销售或使用单位或个人不缴纳。49 【正确答案】 B【试题解析】 有权制定税收部门规章的税务主管机关是财政部、国家税务总局和海关总署。50 【正确答案】 B【
46、试题解析】 对于自来水公司销售自来水按 6%简易征收的同时，可以按照其购进独立核算水厂取得专用发票上注明的税款(按 6%征收率开具)予以抵扣。四、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。51 【正确答案】 有线电视节目收视费、点歌费应按“文化体育业文化业” 的“播映”征收营业税，适用税率 3%；有线电视初装费应按“建筑业”税目征收营业税，适用税率 3%；广告播映费收入应按“服务业广告业 ”税目征收营业税，适用税率 5%。应纳营业税(10+0.7) 3%+3 3%+6 5%0.711(万元)52 【正确答案】 按税法规定，组团境外旅游以全程旅费
47、减去付给境外接团企业的旅费后的余额为营业额；旅行社代替旅游者支付给其他单位的餐费、住宿费、交通费、门票和其他代费用可以从总收入中扣除；转接境外旅游团在境内旅游取得收入30 万元，属于境内提供劳务依法纳税；旅游业适用 5%税率。应纳营业税(15-8) 5%+(20-12) 5% +305% 2.25(万元)53 【正确答案】 (1)当期销项税额(800+5+1.5)(1+17%)17%-0.3(1+17%)17%10(117.18-0.44)万元=116.74 万元(2)当期进项税额=(500-140)17%+806%+613%-12017%-0.2517% 10(66.78-20.83)万元
48、=45.95 万元(3)本月应纳增值税(116.74-45.95)万元70.79 万元54 【正确答案】 计算王某本年照相业务应缴纳的营业税：照相同时随同照相销售相册，属于营业税纳税人混合销售营业税，要一并征收营业税。照相业务应纳营业税=1400005=7000(元)55 【正确答案】 计算王某本年出租业务应缴纳的营业税：业务(2)应纳营业税=(7200+600)5=390(元 )业务(3)应纳营业税=84005=420(元)租赁服务营业税台计=390+420=810(元)56 【正确答案】 计算王某本年销售不动产应缴纳的营业税：业务(4)：自 2010 年1 月 1 日起，个人将购买不足 5
49、 年的非普通住房对外销售的，全额征收营业税；个人将购买超过 5 年(含 5 年)的非普通住房或者不足 5 年的普通住房对外销售的，按照其销售收入减去购买房屋的价款后的差额征收营业税；个人将购买超过 5 年(含5 年)的普通住房对外销售的，免征营业税。57 【正确答案】 计算王某本年应缴纳的营业税：本年应纳营业税合计数=7000 十8lO=7810(元)五、综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。58 【正确答案】 (1)支付业务招待费，超过计税标准应予调整。40-15000.005+(8500-1500) 0.003 =11.5(万元)(2)尚未交付使用的融资租赁设备发生的利息支出 6 万元，资本性支出不得在所得税前列支。(3)单项工程毁损净支出 20 万元，计入继续
