1、注册会计师（税法）模拟试卷 212 及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 某化工厂(增值税一般纳税人)，向一个体工商户销售化工产品取得价款 60 万元，并用本厂汽车为客户运输收取 0.4 万元运输费；以市场价格 20 万元(不含增值税)的化工产品抵偿前欠供货商货款，本月销项税额为( )。（A）8.78 万元（B） 12.12 万元（C） 12.18 万元（D）13.67 万元2 甲公司与乙公司签订一份加工合同，甲公司提供价值 30 万元的辅助材料并收取加工费
2、25 万元，乙公司提供价值 100 万元的原材料。甲公司应纳印花税( )元。（A）215（B） 275（C） 650（D）7753 按照现行规定,下列各项中必须被认定为小规模纳税人的是( )。(2001 年)（A）年不含税销售额在 110 万元以上的从事货物生产的纳税人（B）年不含税销售额在 200 万元以上的从事货物批发的纳税人（C）年不含税销售额为 150 万元以下,会计核算制度健全的从事货物零售的纳税人（D）年不含税销售额为 90 万元以下,会计核算制度健全的从事货物生产的纳税人4 下列各项关于车船税计税的依据及税额的表述中，正确的是（ ）。（A）拖船以每马力折合净吨位 1 吨计算（B）
3、非机动驳船按船舶税额的 50计算（C）车辆自重尾数在半吨以下的不予计算（D）船舶净吨位尾数在半吨以下的按半吨计算5 下列企业免征印花税的是( )。（A）以分程结算方式从事国内货物联运业务的企业（B）以统一结算全程运费方式从事国内货物联运业务的企业（C）从事国际货物联运的中国运输企业（D）从事国际货物联运的外国运输企业6 某企业为增值税一般纳税人，2009 年 9 月从国外进口一批材料，货价 80 万元，买方支付购货佣金 2 万元，运抵我国输入地点起卸前运费及保险费 5 万元；从国外进口一台设备，货价 10 万元，境外运费和保险费 2 万元，与设备有关的软件特许权使用费 3 万元；企业缴纳进口环
4、节相关税金后海关放行。材料关税税率 20%，设备关税税率 10%。该企业应纳进口环节税金( )元。（A）357640（B） 385200（C） 388790（D）3864507 以下统一印制发票的领购方式中，适用于财务制度比较健全、有一定经营规模的纳税人的是( ) 。（A）验旧购新（B）交旧购新（C）批量供应（D）小额购买8 下列各项中，符合关税有关对特殊进门货物完税价格规定的有( )。（A）运往境外加工的货物，应以加工后进境时的到岸价格为完税价格（B）准予暂时进口的施工机械，按同类货物的到岸价格为完税价格（C）转让进口的免税旧货物，以原入境的到岸价格为完税价格（D）加工贸易进口料件及其制成品
5、需征税的，按照一般进口货物的完税价格规定，审定完税价格9 某公司有受海关监管的免税进口设备一台，原进口到岸价格为人民币 500 万元，管理年限为 5 年。15 个月后该设备经海关批准出售，售价为 400 万元。如果该设备进口适用税率为 20%，则该设备出售时应补缴的关税为( )。（A）60 万元（B） 75 万元（C） 80 万元（D）100 万元10 下列各项中，不属于按照“服务业” 税目征收营业税的项目是 ( )。（A）交通部门有偿转让高速公路收费权取得的转让收入（B）单位在旅游景点经营索道取得的收入（C）远洋运输企业从事程租业务取得的收入（D）社保基金托管人从事社保基金管理活动取得的收入
6、11 下列各项目中，可以不计入企业当期所得税应纳税所得额的是( )。（A）纳税人接受捐赠的非货币性资产（B）纳税人以非现金的实物资产对外投资，发生的资产评估增值（C）按债转股企业与金融资产管理公司签订的债转股协议，债转股原企业将货物资产作为投资提供给债转股新公司的（D）按规定上缴财政的国有资产产权转让净收益12 下列关于税收法律关系的表述中，正确的是( )。（A）税收法律关系中权利主体双方权利义务对等（B）税收法律关系的实质是利益分配关系（C）税收法律关系是随着税法的产生而产生的（D）税收法律事件和税收法律行为能够引起税收法律关系的产生、变更和消灭13 某啤酒厂(增值税一般纳税人)6 月销售
7、A 型啤酒 20 吨给副食品公司，开具的增值税专用发票上注明价款 58000 元，另收取包装物押金 3000 元；同时销售 B 型啤酒 10 吨给宾馆，开具普通发票取得收人 32760 元，另收取包装物押金 1500 元。该啤酒厂当月应缴纳的消费税是( )。（A）5000 元（B） 6600 元（C） 7200 元（D）7500 元14 税务机关在税务检查中发现，张某委托本地个体户李某加工实木地板。，张某已将实木地板收回并销售，但未入账，也不能出示消费税完税证明下列税务机关征管行为的表述、P ，正确的是 ( )。(2009 年)（A）要求李某补缴税款（B）要求张某补缴税款（C）应对张某处以未缴
8、消费税额 053 倍的罚款（D）应对李某处以未代收代缴消费税额 053 倍的罚款15 位于县城的某商贸公司 2010 年 12 月销售一栋旧办公楼，取得收入 1 000 万元，缴纳印花税 05 万元，因无法取得评估价格，公司提供了购房发票，该办公楼购于 2007 年 1 月，购价为 600 万元，缴纳契税 18 万元。该公司销售办公楼计算土地增值税时，可扣除项目金额的合计数为( )。（A）6396 万元（B） 6401 万元（C） 7601 万元（D）7637 万元16 下列各项中，应同时征收增值税和消费税的是( )。（A）批发环节销售的卷烟（B）零售环节销售的金基合金首饰（C）生产环节销售的
9、普通护肤护发品（D）进口环节取得外国政府捐赠的小汽车17 按照现行规定，下列各项中必须被认定为小规模纳税人的是( )。（A）年不含税销售额在 60 万元以上的从事货物生产的化工制造企业（B）年不含税销售额 100 万元以上的从事货物批发的个体工商户（C）年不含税销售额为 80 万元以下，会计核算制度不健全的从事货物零售的超市（D）年不含税销售额为 50 万元以下，会计核算制度健全的从事货物生产的空调制造厂18 某汽车厂为增值税一般纳税人，本月将自产小客车(消费税税率为 5)销售 576辆，每辆不含税出厂价为 8 万元。义将本厂生产的 10 辆小客车赠送给非营利性组织。该企业应纳消费税为( )。
10、（A）19244 万元（B） 19584 万元（C） 19924 万元（D）67742 万元19 下列项目中，准予从营业税计税营业额中减除的是( )。（A）从事境内联运业务，支付给对方联运单位的运费（B）广告公司支付的灯箱广告制作费（C）贷款业务的利息支出（D）娱乐业收取的烟酒饮料费20 下列财产中不得作为纳税抵押的是( )。（A）抵押人所有的机器、交通运输工具和其他财产（B）依法取得的国有土地上的房屋抵押的，该房屋占用范围内的国有土地使用权（C）学校、幼儿园、医院等以公益为目的的事业单位、社会团体、民办非企业单位的教育设施、医疗卫生设施和其他社会公益设施（D）抵押人依法有权处分的交通运输工具
11、二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。21 纳税人将自产产品用于( )项目时，应视同销售计征消费税。（A）非生产机构（B）连续生产应税消费品（C）广告（D）样品22 下列项目中,应征收营业税的是( )。（A）电梯厂销售电梯并提供安装劳务（B）建筑施工企业提供建筑劳务及工程所用动力价款（C）软件开发公司销售 VCD 产品的同时销售计算机软件专利权（D）邮局提供邮务劳务的同时销售集邮商品23 下列应税凭证中，可以免纳印花税的有（ ）
12、。（A）贴息贷款合同（B）房地产管理部门与个人订立的用于生活居住的房租合同（C）外国政府向我国企业提供的优惠贷款所书立的合同（D）农业保险合同24 按照现行增值税的相关规定，下列说法正确的有( )。（A）邮政部门发行报刊，不征收增值税，征收营业税（B）电力公司向发电企业收取的过网费，不征收增值税（C）对 “三北地区” 的供热企业，自 2009 年至 2010 年供暖期期间，对供热企业向居民个人供热而取得的采暖费收入继续免征增值税（D）对增值税一般纳税人的动漫企业销售其自主开发生产的动漫软件，实行先征后退政策25 根据不同的分类标准，税收征收管理法分别属于( )。（A）税收基本法（B）税收普通法
13、（C）税收实体法（D）税收程序法26 以下按照消费税税目税率表“其他酒”10 的适用税率征收消费税的有 ( )。（A）以蒸馏酒为酒基，具有国家相关部门批准的国食健字文号，且酒精度低于 38度(含)的配制酒（B）以食用酒精为酒基，具有国家相关部门批准的卫食健字文号，且酒精度低于38 度(含 )的配制酒（C）以发酵酒为酒基，酒精度低于 20 度(含)的配制酒（D）以白酒为酒基，加入药材、补品等配制的泡制酒27 下列各项中，可以作为城建税计税依据的是( )。（A）纳税人滞纳三税而加收的滞纳金（B）纳税人享受三税减免税后实际缴纳的营业税（C）纳税人偷逃三税被处的罚款（D）纳税人偷逃三税被查补的税款28
14、 下列项目中，不能直接作为消费税计税依据的有( )。（A）销售应税消费品开具的普通发票上的价款（B）白酒的包装物押金（C）销售货物收取的运费（D）用于换取消费资料的应税消费品的加权平均价格29 我国现行法律规定，税务机关及其工作人员在行使职权时造成公民部分丧失劳动能力的，应当( ) 。（A）支付医疗费（B）支付精神损失费（C）支付残疾赔偿金（D）对其抚养的无劳动能力的人支付生活费30 下列属于税收行政法规的有( )。（A）税收征收管理法（B） 外商投资企业和外国企业所得税法实施细则（C） 企业所得税暂行条例实施细则（D）税收征收管理法实施细则31 印花税征税范围内的技术合同包括( )。（A）技
15、术开发（B）专利申请权转让（C）专利权转让（D）非专利技术转让32 下列企业出口应税消费品时，既退(免)增值税又退(免)消费税的有( )。（A）化妆品厂出口自产化妆品（B）化妆品厂委托外贸企业代理出口自产化妆品（C）外贸企业收购化妆品后出口（D）外贸企业委托其他外贸企业代理出口化妆品33 纳税人应向其机构所在地主管税务机关申报缴纳营业税的有( )。（A）转让专利权（B）转让土地使用权（C）从事运输业务（D）跨省、自治区、直辖市承包工程34 契税的征税范围为发生土地使用权和房屋所有权权属转移的土地和房屋。下列各项表述正确的有( ) 。（A）国有土地使用权出让，不征契税（B）契税属于财产转移税（C
16、）企业分立中，派生方承受原企业土地房屋权属的，不征契税（D）对承受国有土地使用权所应支付的土地出让金，要计征契税35 下列各项中，符合应税消费品销售数量规定的有( )。(2007 年)（A）生产销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量（B）自产自用应税消费品的，为应税消费品生产数量（C）委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量（D）进口应税消费品的，为海关核定的应税消费品进口征税数量36 下列各项中，应计入营业税计税依据的有( )。（A）建筑工程所使用的建筑材料价款（B）通讯线路工程所使用的电缆、电线等设备价款（C）修缮工程所耗用的原材料及其他物资和能源动力价款（D）纳税人提供建筑业
17、劳务(不含装饰劳务)时，建设方提供的设备的价款37 下列各项中，经海关查明属实，可酌情减免进口关税的有( )。（A）在境外运输途中遭受损坏或损失的货物（B）因不可抗力缴税确有困难的纳税人进口的货物（C）起卸后海关放行前，因不可抗力遭受损坏的货物（D）海关查验时已经损坏，经证明为保管不慎的货物38 下列表述中，符合税收征收管理法规定的有( )。（A）税收强制措施是指税务当事人不履行税收法律、行政法规规定的义务，有关税务机关采用法定的强制手段，强迫当事人履行义务的行为（B）纳税评估是指税务机关运用数据信息对比分析的方法，对纳税人纳税申报情况的真实性和准确性作出定性和定量的判断，并据此征收税款的行为
18、（C）税款征收方式是指税务机关根据各税种的不同特点、征纳双方的具体条件而确定的计算征收税款的方法和形式，主要包括查账征收、定期定额征收、委托代征等方式（D）税款滞纳金征收制度是指，纳税人或者扣缴义务人未按照规定期限缴纳或者解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起按目加收滞纳税款万分之五的滞纳金的制度39 下列各项中，应当计入房产税计税原值的有( )。（A）为取得土地使用权支付的地价款（B）以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施（C）更新的易损坏的附属设备零配件（D）对原有房屋的改扩建支出40 土地增值税清算审核的主要方法有( )。(2010 年)（A）案头审核（B）定期审
19、核（C）分期审核（D）实地审核三、判断题请判断每题的表述是否正确，你认为正确的，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂代码“”，你认为错误的，填涂代码“”。每题判断正确的得 l 分；每题判断错误的倒扣 0.5 分；不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。答案写在试题卷上无效。41 生产企业(包括外商投资生产企业)委托代理出口非自产的货物应按照增值税条例的规定享受出口退税政策。 ( )（A）正确（B）错误42 税收的经济职能是国家通过税收法令来约束社会与经济行为的功能。( )（A）正确（B）错误43 对高校后勤实体为高校师生食堂提供的商品，一律免征增值税。( )（A）正确（B）错误4
20、4 企业为投资者或职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费准予在所得税前扣除。( )（A）正确（B）错误45 张某承揽一房屋装饰工程。工程 2 个月完工。房主第一个月支付给张某 20000元，第二个月支付 20000 元。张某应缴纳个人所得税 7600 元。 ( )（A）正确（B）错误46 纳税人实际占用的土地面积尚未核发土地使用证书的，应由纳税人申报土地面积，并以此为计税依据计算征收城镇土地使用税。( )（A）正确（B）错误47 无论赔偿请求人是在提起行政诉讼时提出税务行政赔偿请求，还是税务行政赔偿诉讼，均须经过税务机关的先行处理。( )（A）正确（B）错误48 车船税施行源泉控制，一律由纳
21、税人所在地的地方税务局负责征收和管理，各地对外省、市来的车船不再查补税款。( )（A）正确（B）错误49 对租赁双方未商定纳税事宜的，由车船拥有人缴纳车船使用税。( )（A）正确（B）错误50 境内承受转移土地、房屋权属的单位和个人为契税的纳税人，但不包括外商投资企业和外国企业。( )（A）正确（B）错误四、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。51 某市一企业(非房地产开发单位)建造并出售一栋写字楼,取得收入 1000 万元。为建造此楼所支付的地价款为 150 万元,房地产开发成本 200 万元,开发费用中的利息支出为 100 万元(按转
22、让房地产计算、分摊利息费用并提供银行证明),但其中有 20万元属于银行加罚利息。所在地规定的房地产开发费用计提比例为 5%,缴纳税收滞纳金 2 万元。(城建税税率为 7%、教育费附加费率为 3%、印花税税率为 5 )要求:请计算该企业应纳的土地增值税。51 约翰为在某市工作的外籍人士，在中国境内无住所，其所在同与中国签订了税收协定，约翰已经在中国境内连续居住满 5 年，2012 年是在中国境内居住的第 6年且居住满 1 年，2012 年 12 月取得收入如下：(1)从中国境内任职的外商投资企业取得工资收入 25000 元；从境外取得工资折合人民币 15000 元，不能提供在中国境外同时任职的证
23、明。当月以实报实销方式取得住房补贴 2000 元。当年约翰回国探亲两次，分别是 5 月 5 日离境、5 月 26 日返回，12 月 1 日离境，12 月 10 日返回。两次探亲从境内任职企业取得探亲费各 18000 元(经当地税务机关审核批准为合理的部分)。(2)将境内一辆豪华房车出租给某婚庆公司拍摄婚礼使用，租赁期限 2 个月，每月收取租金 4800 元，出租期间每月缴纳相关税费 2688 元。(3)在境内取得劳务报酬收入 30000 元，通过国家机关向农村义务教育捐款 10000元。(4)接受朋友无偿赠送的一套境内房产。受赠协议写明该套房产市场价格为 200 万元，受赠过程中约翰缴纳相关税
24、费 8 万元。(5)在某奢侈品店消费累计金额很高，取得该店给予的按消费积分反馈礼品价值500 元；同时参加该店对累积消费达到一定额度的顾客，给予额外抽奖的活动，抽中奖品价值 1000 元。根据上述资料作出下列计算：52 约翰当月工资收入应缴纳的个人所得税。53 约翰本月取得的房车租赁所得应缴纳的个人所得税。54 约翰取得的劳务报酬收入应缴纳的个人所得税。55 约翰受赠房产应缴纳的个人所得税。56 约翰取得的按消费积分反馈的礼品应缴纳的个人所得税。57 约翰抽奖所得应缴纳的个人所得税。58 2005 年 1 月份，税务机关对某研究所专家王某 2006 年度个人收入进行调查，经检查核实王某 200
25、5 年 112 月份个人所得情况如下：(1)每月取得工资收入 6000 元，112 月份共计 72000 元；(2)将自有住房一套两居室对外出租，每月租金收入 2000 元；(3)7 月份出版一本专著，取得稿酬 12000 元；(4)8 月份获得省政府颁发的科技发明奖 20000 元；(5)12 月份取得研究所支付的一次性年终奖金 12000 元。要求：正确计算王某 2005 年度应补缴个人所得税税款。59 中国公民陈某 2005 年取得以下收入：(1) 6 月出版一本短篇小说集取得稿费 50000 元。该小说集中的一篇小说由电视制作中心改编成电视剧，取得改编许可费 10000 元。(2) 3
26、 月份为 A 县某单位举办讲座取得酬金 3000 元，在 B 县另一单位举办讲座取得酬金 30000 元。(3) 6 月应邀出国访问期间，举办中国改革讲座，国外主办单位支付酬金 2000 美元，境外缴纳个人所得税 80 美元(汇率 l8.3)。(4) 7 月份将市区内闲置的一处住房出租用于他人居住，租期 1 年，每月租金2000 元，房产原值 70 万元，当地政府规定减免比例为 30%，已缴纳了营业税和房产税(印花税忽略不计) 。8 月发生漏雨修缮费 600 元。要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额：(1) 计算陈某出版小说的稿酬所得以及改编许可费应缴纳的个人所得税；(2) 计算陈某两次
27、举办讲座取得收入应缴纳个人所得税；(3) 计算陈某出国访问期间取得的所得应在我国境内补缴的个人所得税额；(4) 计算陈某 7 月12 月出租房产应缴纳的个人所得税额。五、综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。60 沈阳市某机械厂(增值税一般纳税人),2007 年 3 月至 4 月发生如下经营业务:(1)3 月份外购钢材一批 ,价款为 20000 元,取得的增值税专用发票注明的税款为 3400元,货款已支付,此批钢材于 4 月份验收入库。(2)3 月份经营部外购传真机一部,价款为 2100 元,使用期限超过 2 年,取得的增值税专用发票上注明
28、的税款为 357 元,传真机已安装使用。(3)3 月份从某国进口特种钢材一批,到岸价格折合人民币 18000 元,在海关缴纳关税2000 元,并取得海关开具的增值税专用缴款书,货物已验收入库。(4)3 月份销售并发出已预收货款 1700 元的矿山设备一台,销售额为 11700 元(含税),剩余 10000 元于 3 月底结清,结清货款同时开具增值税专用发票；当月还销售农用拖拉机一台,开具普通发票,收到货款 14000 元。(5)3 月份购进煤炭 10 吨,每吨 500 元(不含税), 并取得增值税专用发票,煤炭当月已验收入库。(6)4 月份从废旧物资经营单位收购废钢铁一批,税务机关监制的普通发
29、票上注明的金额为 3000 元,该批废旧钢铁已验收入库。(7)4 月份支付 3 月份水费,取得的增值税专用发票注明的税款为 600 元,支付 4 月份水费,取得的增值税专用发票上注明的税款为 400 元。(8)4 月份销售矿山设备 ,开具的普通发票注明的价款为 234000 元；当月还销售本厂2 月份购入的小轿车一辆,原值 250000 元,售价 260000 元。(9)4 月份用本厂自产设备一台,价值 15000 元(不含税),与某钢厂(增值税一般纳税人)换取钢材 8 吨,发票与设备已发出,钢材尚未到达企业。(10)4 月份生产车间领用煤炭 2 吨,职工食堂及浴池领用煤炭 3 吨,煤炭不含税
30、价为每吨 500 元。(11)4 月份购进钢材一批 ,价税合计为 11700 元,并取得增值税专用发票,注明的税款为 1700 元,货物已验收入库。由于采购员外出时手提包被盗,发票抵扣联及身份证均丢失,并经公安机关证明。该机械厂购进货物取得的增值税专用发票和普通发票,均已通过主管税务机关认证。要求:根据上述情况,请计算机械厂 3 月、4 月应纳的增值税税额 (结果保留两位小数)。60 某县城一家房地产开发企业 2 叭 1 年度委托建筑公司承建住宅楼 10 栋，其中：80的建筑面积直接对外销售。取得销售收入 7648 万元；其余部分暂时对外出租，本年度内取得租金收入 63 万元。与该住宅楼开发相
31、关的成本、费用有：(1)支付土地使用权价款 1400 万元。(2)取得土地使用权缴纳契税 42 万元。(3)前期拆迁补偿费 90 万元，直接建筑成本 2lOO 万元，环卫绿化工程费用 60 万元。(4)发生管理费用 450 万元、销售费用 280 万元、财务费用，370 万元(财务费用虽未超过同期银行贷款利率，但不能准确按项日计算分摊)。当地政府规定，房地产开发企业发生的管理费用、销售费用、财务费用在计算土地增值税增值额时的扣除比例为 9。要求：根据上述资料，按序号回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。61 计算该企业 2011 年应缴纳的营业税、城建税和教育费附加合计数。62 计算该企
32、业计算土地增值税的增值额时，允许扣除的土地使用权金额和开发成本的合计数。63 计算该企业计算土地增值税的增值额时，允许扣除的开发费用。64 计算该企业计算土地增值税的增值额时，允许扣除的税金。65 计算该企业计算土地增值税的增值额时，允许扣除项目金额合计数。66 计算 2011 年该企业应缴纳的土地增值税。66 某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17，退税率为 13。2011 年 11 月份和 12 月份的生产经营情况如下：要求：67 采用“免、抵、退 ”法计算企业 2011 年 11 月份应纳 (或应退)的增值税。68 采用“免、抵、退 ”法计算企业 2011 年
33、12 月份应纳 (或应退)的增值税。注册会计师（税法）模拟试卷 212 答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 【正确答案】 C【试题解析】 本月销项税额=(60+0.4)(1+17%)+2017%=12.18(万元)，用自产货物偿债，应视同销售货物行为，计算缴纳增值税。【知识模块】 增值税法2 【正确答案】 B【试题解析】 加工承揽合同的计税依据为加工或承揽收入，即合同中规定的受托方的加工费收入和提供的辅助材料金额之和。(30 万+25 万)0.5=275(元)
34、 。【知识模块】 印花税和契税法3 【正确答案】 C【试题解析】 本题考查的是小规模纳税人和一般纳税人的认定标准。【知识模块】 增值税法4 【正确答案】 B【知识模块】 综合5 【正确答案】 D【知识模块】 其他税法6 【正确答案】 D【试题解析】 买方支付的购货佣金 2 万元不计入关税完税价格；与设备有关的特许权使用费应计入完税价格。 进口关税=(80+5)20%+(10+2+3)10%=18.5( 万元) 进口增值税=(80+5+10+2+3+18.5)17%=20.145(万元 ) 该企业应纳进口环节税金=18.5+20.145=38.645(万元 )=386450(元)。7 【正确答案
35、】 C【试题解析】 统印发票的领购方式的三种：批量供应、验旧购新、交旧购新。批量供应适用于财务制度比较健全、交旧购新。批量供应适用于财务制度比较健全、有一定经营规模的纳税人；后两种方式适用于财务制度不太健全、经营规模不大的单位和个体工商户。8 【正确答案】 D【试题解析】 运往境外加工的货物，出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境的，应当以海关审定的境外加工费和料件费，以及该货物复运进境的运输及其相关费用、保险费估定完税价格。对于海关批准的暂时进境的货物，应当按照一般进口货物估价办法的规定，估定完税价格。转让进口的免税旧货物需予补税时，应当以海关审定的该货物原进口时的价格，扣除折旧部分
36、价值做为完税价格。9 【正确答案】 B【试题解析】 应补缴关税：5001-15/(512)20%=75(万元)。10 【正确答案】 C【试题解析】 我国现行税法规定，对远洋运输企业从事程租业务取得的收入按照交通运输业征收营业税。11 【正确答案】 D【试题解析】 ABC 都应该计入应纳税所得额，按规定上缴财政的国有资产产权转让净收益，不计入企业当期所得税应纳税所得额。12 【正确答案】 D【试题解析】 在税收法律关系中权利主体双方法律地位平等，但是双方的权利与义务不对等，选项 A 不正确；税收法律关系是税法所确认和调整的国家与纳税人之间、国家与国家之间以及各级政府之间在税收分配过程中形成的权利
37、与义务关系，选项 B 不正确；税法是引起税收法律关系的前提条件，但税法本身并不能产生具体的税收法律关系，选项 C 不正确；税收法律关系的产生、变更和消灭必须有能够引起税收法律关系产生、变更或消灭的客观情况，也就是由税收法律事件和税收法律行为来决定的，选项 D 正确。13 【正确答案】 C【试题解析】 A 型啤酒每吨出厂单价(含包装物和包装物押金)=5800020+3000(1+17)20=302821(元) 3000 ，A 型啤酒为甲类啤酒，适用的消费税税额为 250 元吨；B 型啤酒每吨出厂单价(含包装物和包装物押金)=(32760+1500)(1+17)10=292821(元)3000 元
38、，B 型啤酒属于乙类啤酒，适用 220 元吨的定额消费税税率；该啤酒厂应纳消费税=20 x 250 4+10 x 220=7200(元)。14 【正确答案】 B【试题解析】 委托加工业务中受托方为个体经营者或个人时，应纳消费税款由委托方收回后缴纳，受托方无需承担代收代缴责任。所以本题中未纳税款的法律责任应由求某一人承担，答案为 B。【知识模块】 委托加工的应税消费品15 【正确答案】 C16 【正确答案】 B【试题解析】 选项 A，消费税征税环节包括生产环节、委托加工环节、进口环节、零售环节，不包括批发环节；选项 B，金基合金属于金银首饰，在零售环节征收增值税和消费税：选项 C，普通护肤护发品
39、不属于消费品；选项 D，外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备属于增值税免税项目。17 【正确答案】 C【试题解析】 年应税销售额未超过标准，且会计核算不健全的商业企业不能成为一般纳税人。18 【正确答案】 C【试题解析】 该企业应纳消费税=(576+10)685=19924(万元)19 【正确答案】 A【试题解析】 广告代理业计税营业额可以减除广告发布费；贷款业务以利息收入为营业额；娱乐业的计税营业额为向顾客收取的各项费用，没有减除项目。20 【正确答案】 C【试题解析】 可以作为纳税抵押的财产有五类，不得作为纳税抵押的财产有八类，这些内容特别注意选择题。二、多项选择题每题均有多个正确答
40、案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。21 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 自产产品用于连续生产应税消费品的不纳税。【知识模块】 消费税法22 【正确答案】 B,C,D【知识模块】 营业税法23 【正确答案】 A，B，D【试题解析】 贴息贷款合同免纳印花税；外国政府或者国际金融组织向我国政府及国家金融机构提供优惠贷款所书立的合同，国家指定收购部门与村民委员会、农民个人书立的农业产品收购合同，免征印花税。【知识模块】 综合24 【正确答案】 A,C【试题解
41、析】 电力公司向发电企业收取的过网费，应当征收增值税；在 2010 年12 月 31 日前，对属于增值税一般纳税人的动漫企业销售其自主开发生产的动漫软件，按 17%的税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过 3%的部分，实行即征即退政策。25 【正确答案】 B,D【试题解析】 税收征收管理法是有关税收征收管理这一特定事项的法律规范的总称，属于税收普通法，也属于税收程序法。26 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 对以蒸馏酒或食用酒精为酒基，具有国家相关部门批准的国食健字或卫食健字文号且酒精度低于 38 度(含)，或以发酵酒为酒基，酒精度低于 20 度(含)的配制酒，按“其他酒”10适用税率征
42、收消费税。其他配制酒，按白酒税率征收消费税。27 【正确答案】 B,D【试题解析】 税款的滞纳金和罚款不能作为城建税的计税依据。28 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 用于换取消费资料的应税消费品应按最高价格，其余价格应换算成不含税价格。29 【正确答案】 A,C【试题解析】 我国现行税法规定，税务机关及其工作人员在行使职权时造成公民部分丧失劳动能力的，应当支付医疗费以及残疾赔偿金。造成全部丧失劳动能力的，对其抚养的无劳动能力的人，还应当支付生活费。30 【正确答案】 B,D【试题解析】 A 属于税收法律；C 属于授权立法但没有达到成熟立法条件；BD属于国务院制定的税收行政法规。31
43、【正确答案】 A,B,D【试题解析】 ABD 属于技术合同，C 属于产权转移书据。32 【正确答案】 C,D【试题解析】 生产企业自营出口或委托外贸企业代理出口其自产应税消费品时，增值税实施免抵退税政策，又退又免，而消费税只免不退。外贸企业自营出口或委托另一外贸企业代理出口应税消费品时，两税才又免又退。33 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 选项 B，纳税人转让土地使用权，应当向土地所在地主管税务机关申报纳税。纳税人转让其他无形资产，应当向其机构所在地的主管税务机关申报纳税。34 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 国有土地使用权出让，属于契税的征税对象。35 【正确答案】 A,C,D【
44、试题解析】 B 项，自产自用应税消费品的，为应税消费品移送使用数量。【知识模块】 计税依据的一般规定36 【正确答案】 A,C【试题解析】 通讯线路工程所使用的电缆、电线等物品均属于设备，其价值不包括在工程的计税营业额中；纳税人提供建筑业劳务(不含装饰劳务)，建设方提供的设备的价款不包括在营业税计税依据中。37 【正确答案】 A,C【试题解析】 因不可抗力缴税确有困难的，经海关总署批准可以延期缴纳税款，但最长不得超过 6 个月，而不是酌情减免进口关税，B 选项不正确；海关查验时已经破漏、损坏或者腐烂，经证明不是保管不慎造成的，可酌情减免进口关税。D 选项说的是保管不慎的货物，所以不正确。38
45、【正确答案】 A,C,D【试题解析】 通过纳税评估，税务机关将进一步完善征管措施，而不是通过纳税评估据以征收税款。39 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 对房屋附属设备和配套设施中易损坏、需经常更换的零配件更新后不再计入房产原值。40 【正确答案】 A,D【试题解析】 清算审核包括案头审核、实地审核。案头审核是指对纳税人报送的清算资料进行数据、逻辑审核，重点审核项目归集的一致性、数据计算准确性等。实地审核是指在案头审核的基础上，通过对房地产开发项目实地查验等方式，对纳税人申报情况的客观性、真实性、合理性进行审核。三、判断题请判断每题的表述是否正确，你认为正确的，在答题卡相应位置上用 2B
46、铅笔填涂代码“”，你认为错误的，填涂代码“”。每题判断正确的得 l 分；每题判断错误的倒扣 0.5 分；不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。答案写在试题卷上无效。41 【正确答案】 B【试题解析】 享受出口退税政策的必须是生产企业自产的货物，或者外贸企业从生产企业收购的货物出口，及受其他外贸企业委托出口的货物；生产企业(包括外商投资生产企业)委托代理出口非自产的货物不属上述免抵退税范围，应按照增值税条例的规定征税。【知识模块】 增值税法42 【正确答案】 B【知识模块】 税法总论43 【正确答案】 B【试题解析】 对高校后勤实体为高校师生食堂提供的粮食、食用植物油、蔬菜、肉、
47、禽、蛋、调味品和食堂餐具，免征增值税；经营此外的商品，一律按现行规定计征增值税。44 【正确答案】 B【知识模块】 企业所得税法45 【正确答案】 A【试题解析】 依据税法规定，承揽装饰工程收入属劳务报酬，房主分两个月支付的劳务报酬，属于张某一次性收入，只能扣除一次费用，应税所得额为(20000+ 20000)(1-20%)32000 元，应税所得额超过 20000 元，适用加成征收办法。应纳税额3200030%-20007600 元。46 【正确答案】 A【试题解析】 参见土地使用税计税依据规定。47 【正确答案】 B48 【正确答案】 A49 【正确答案】 B【试题解析】 车船发生租赁关系
48、，拥有人与使用人不一致时，且租赁双方未商定纳税人的，由使用人纳税。50 【正确答案】 B【试题解析】 契税纳税人包括外商投资企业、外国企业、外籍人员。四、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。51 【正确答案】 (1)扣除项目金额=150+200+100-20+(150+200)5%+10005%(1+7%+3%)+10005 =503(万元)(2)土地增值额=1000-503=497(万元)(3)土地增值额占扣除项目金额的比例=497503100%=99%(4)应纳土地增值税税额=49740%-5035%=173.65(万元)【知识模块】
49、 资源税法52 【正确答案】 约翰当月工资收入应缴纳的个人所得税：约翰已在我国连续居住满五年，第 6 年居住满 1 年，要就其全部所得在我国纳税。当月工资收入应缴纳个人所得税=(25000+15000-4800)30-2755=7805(元)，外籍个人取得的每年不超过两次的探亲费(经当地税务机关审核批准为合理的部分)、实报实销方式取得的住房补贴都免征个人所得税。53 【正确答案】 约翰取得的租赁所得应缴纳的个人所得税： 当月应纳个人所得税=(4800-268 8)(1-20)20=72499(元)54 【正确答案】 约翰取得的劳务报酬收入应缴纳个人所得税：个人通过国家机关向农村义务教育的捐款，准予在个人所得税的应纳税所得额中全额扣除，应缴纳个人所得税=30000(1-20 )-1 000020 =2800(元)55 【正确答案】 约翰受赠房产应按照受赠合同价减除受赠过程中缴纳的相关税费，按照“其他所得 ”缴纳个人所得税：应纳个人所得税=(200-
