1、注册会计师（税法）模拟试卷 221 及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 企业购进下列货物，其进项税额可以抵扣的是( )。（A）为销售人员购置的奖品（B）为职工购置的劳保用品（C）为管理部门购置的小汽车（D）为职工食堂购置的用具2 某工业企业为增值税一般纳税人,2003 年 12 月将使用 2 年的进口小汽车(汽缸容量在 2200 毫升以上)1 辆销售,开具普通发票上注明销售额为 31.20 万元,已知该小汽车原值为 26 万元。此项业务中,企业应计算缴纳的增
2、值税税额为( )元。（A）5333（B） 6000（C） 6240（D）120003 纳税人委托加工应税消费品,当受托方为( )时,应由委托方在收回委托加工产品后缴纳消费税。（A）股份制企业（B）中外合资经营企业（C）个体经营者（D）私营企业4 下列关于税收法律关系的表述中，正确的是（ ）。（A）税法是引起法律关系的前提条件，税法可以产生具体的税收法律关系（B）税收法律关系中权利主体双方法律地位并不平等，双方的权利义务也不对等（C）代表国家行使征税职责的各级国家税务机关是税收法律关系中的权利主体之一（D）税收法律关系总体上与其他法律关系一样，都是由权利主体、权利客体两方面构成5 下列各项中,每
3、次收入不超过 4000 元,减除费用 800 元,其余额为应纳税所得额的是( )。（A）偶然所得（B）利息所得（C）财产转让所得（D）财产租赁所得6 2010 年 8 月某首饰厂从某商贸企业购进一批珠宝玉石，增值税发票注明价款 50万元，增值税税款 8.5 万元，打磨后再将其销售给首饰商城，收到不含税价款 90万元。已知珠宝玉石消费税税率为 10%，该首饰厂以上业务应缴纳消费税（ ）。（A）4 万元（B） 5 万元（C） 9 万元（D）14 万元7 关于增值税的政策，下列陈述不正确的是( )。（A）报废船舶拆解和报废机动车拆解企业，不适用再生资源的回收利用增值税政策、（B）个人 (不含个体工商
4、户)销售自己使用过的物品免征增值税（C）增值税一般纳税人购进再生资源，应当凭取得的增值税条例及其细则规定的扣税凭证抵扣进项税额（D）原印有“ 废旧物资” 字样的专用发票停止使用，不再作为增值税扣税凭证抵扣进项税额8 我国现行税法规定，纳税人新征用的耕地，其城镇土地使用税的纳税义务发生时间为( )。（A）自批准征用当月起（B）自批准征用次月起（C）自批准征用当年 1 月 1 日起（D）自批准征用之日起满一年时起9 下列项目中，应当征收增值税的有( )。（A）纳税人销售货物的同时代办保险而向购买方收取的保险费（B）从事汽车销售的纳税人向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、牌照费（C）纳税人销售软
5、件产品并随同销售一并收取的软件安装费、维护费、培训费等收入（D）对增值税纳税人收取的会员费收入10 我国现行税法规定，公司职工取得的用于购买企业国有股权的劳动分红，按( )项目计征个人所得税。（A）工资薪金所得（B）劳务报酬所得 （C）利息、股息、红利所得（D）生产经营所得11 租赁方式进口的货物中，以租金方式对外支付的租赁货物，在租赁期间作为完税价格的是( ) 。（A）以海关审定的租金（B）以海关审定的留购价格（C）按照一般进口货物估定完税价格（D）货物成交价格12 某商场(一般纳税人)2005 年 10 月购进一批货物，取得的增值税专用发票上注明的销售额 20 万元，税额 3.4 万元，已
6、经通过税务机关认证并申报抵扣。本月将该批货物销售 80%，取得零售收入 22 万元，零售收入的 10%取得厂家的销售返利2.2 万元，该商场本月应纳增值税为 ( )。（A）-0.2 万元（B） 0.12 万元（C） 0.17 万元（D）0.2 万元13 某汽车制造厂以自产越野车(汽缸容量 2400 毫升)20 辆投资入股某电视传媒公司，计 600 万元，20%股份。该厂生产的同一型号的越野车售价分别为 40 万元/ 辆、35万元/辆、30 万元/辆，则用作投资入股的越野车应缴纳的消费税为( )。（A）0（B） 30 万元（C） 35 万元（D）40 万元14 某市区一酒厂委托某县城另一酿造工厂
7、加工一批粮食白酒，酒厂提供的玉米在委托加工合同上注明成本 100000 元。加工完，酒厂提货时，加工厂开具专用发票上注明收取的加工费(含代垫辅料成本)70000 元，并代收代缴了消费税。白酒消费税税率为 25%，则该县城酿造加工厂应代收代缴的城建税为( )。（A）2835 元（B） 2983 元（C） 1986.86 元（D）2781.6 元15 根据征管法的规定，扣缴义务人的权利不包括( )。（A）向税务机关了解国家税收法律、行政法规的规定以及与纳税程序有关的情况（B）要求税务机关为扣缴义务人的情况保密（C）申请减税、免税、退税（D）对税务机关所作的决定享有陈述权、申辩权16 位于某市的谢某
8、个人承揽一项房屋装修工程，计划 3 个月完工，按照进度房主第一个月支付 12000 元，第二个月支付 19600 元，第三个月支付 28400 元。谢某取得的装修收入应缴纳个人所得税( )。(除个人所得税外，不考虑其它税费)（A）7674 元（B） 8074.80 元（C） 12400 元（D）11924.80 元17 下列各项中，应当征收房产税的是( )。(2002 年)（A）行政机关所属的招待所使用的房产（B）自收自支事业单位向职工出租的单位自有房屋（C）施工期间施工企业在基建工地搭建的临时办公用房（D）邮政部门坐落在城市、县城、建制镇、工矿区以外的房产18 某市肉制品加工企业 2006
9、年占地 60000 平方米，其中办公占地 5000 平方米，生猪养殖基地占地 28000 平方米，肉制品加工车间占地 16000 平方米，企业内部道路及绿化占地 11000 平方米。企业所在地城镇使用税单位税额每平方米 0.8 元。该企业全年应缴纳城镇土地使用税( )元。（A）16800（B） 25600（C） 39200（D）4800019 税收征管法及其实施细则规定，从事生产经营的纳税人应当自领取( )之日起 15 日内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法报送税务机关备案。（A）税务登记证件（B）发票领购簿（C）营业执照（D）财务专用章20 某钨矿山 2011 年 12 月份销售钨矿
10、石原矿 6 万吨，移送人选精矿 05 万吨，选矿比为 40，适用税额为 10 元吨。该钨矿山当月应缴纳的资源税为( )。（A）29 万元（B） 62 万元（C） 65 万元（D）725 万元二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。21 下列不属于稿酬所得的项目有( )。（A）摄影作品发表取得的所得（B）拍卖文学手稿取得的所得（C）帮企业写发展史取得的所得（D）帮出版社审稿取得的所得22 对经营出口货物的企业，符合出口退税政策的应退
11、还( )。（A）增值税（B）消费税（C）教育费附加（D）城市维护建设税23 下列经营者中,需要缴纳城建税的有( )。（A）出租房屋的事业单位（B）购买商品房的城乡居民（C）开采石油的油田（D）生产货物的中外合资企业24 个人取得下列所得，可以免征个人所得税的有( )。（A）外籍人员取得的合理探亲费（B）军人的转业安置费（C）国有企业职工从依法破产的企业中取得的一次性安置费收入（D）企业高管在股票认购权行使前，将其股票认购权转让所取得的所得25 企业所得税法所称的关联方是指与企业有下列关联关系之一的企业、其他组织或者个人( )。（A）在资金、经营、购销等方面存在直接或间接控制关系（B）直接或者间
12、接同为第三方控制（C）在利益上具有相关联的其他关系（D）直属企业26 以下的情况中，属于税务代理关系变更情况的有( )。（A）甲企业与公平税务师事务所签订的代理协议，由单项代理改为全面代理（B）乙企业与公平税务师事务所签订了代理协议后，企业的财务主管人员变更（C）丙企业与公平税务师事务所签订了财产损失鉴证报告的代理协议后，由于客观情况发生变化，导致协议的时间延长（D）丁企业与公平税务师事务所签订了代理协议后，公平税务师事务所负责该代理业务的代理人进行了变更27 下列各项中，应该按照有关规定计算缴纳消费税的有( )。（A）生产销售达到“ 欧洲号标准” 的小轿车（B）饮食业举办啤酒屋生产啤酒（C）
13、生产销售未经打磨的木制一次性筷子（D）生产销售农用拖拉机专用轮胎28 下列有关消费税涉税政策的陈述，正确的有( )。（A）委托个人加工的应税消费品，由委托方向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税（B）纳税人进口应税消费品，应当自海关填发海关进口消费税专用缴款书之日起15 日内缴纳税款（C）对生产销售达到低污染排放值的小轿车、越野车和小客车减征 30%的消费税（D）以已税酒精为原料连续生产低档白酒，准予扣除外购酒精的消费税29 下列关于税收法律关系的说法，正确的有( )。（A）税收法律关系的主体是税务机关（B）税收法律关系的客体是征税对象（C）税收法律关系的内容是纳税人承担的义务（D）税收
14、法律事实能够引起税收法律关系的产生、变更和消灭30 以下免征契税的有( )。（A）金融租赁公司开展售后回租业务，承受承租人房屋、土地权属的（B）售后回租合同期满，承租人回购原房屋、土地权属的（C）个体工商户的经营者将其个人名下的房屋、土地权属转移至个体工商户名下（D）合伙企业的合伙人将其名下的房屋、土地权属转移至合伙企业名下31 纳税人经营不同税率应税消费品，其税率运用不正确的有( )。（A）将不同税率消费品组成套装销售，从高税率计算应纳税额（B）未分别核算不同税率消费品的，从低适用税率计算应纳消费税（C）将不同税率消费品组成套装销售，分别核算各自销售额，分别按各自适用税率计算应纳税额（D）未
15、分别核算不同税率消费品的，从高适用税率计算应退消费税32 企业生产销售白酒取得的下列款项中，应并入销售额计征消费税的有( )。(2010 年 )（A）优质费（B）包装物租金（C）品牌使用费（D）包装物押金33 列各项中，符合城市维护建设税征收管理规定的有( )。(2011 年)（A）海关对进口产品代征增值税时，应同时代征城市维护建设税（B）对增值税实行先征后返的，应同时返还附征的城市维护建设税（C）对出口产品退还增值税的，不退还已经缴纳的城市维护建设税（D）纳税人延迟缴纳增值税而加收滞纳金，不作为城市维护建设税的计税依据34 某房地产开发企业 2010 年需要缴纳的下列税种中，应向该市地方税务
16、局主管税务机关申报缴纳的有( ) 。（A）营业税（B）车辆购置税（C）印花税（D）土地增值税35 税收征管法规定税务机关可以采取的税收保全措施有霉( )。（A）书面通知纳税人开户银行暂停支付纳税人的金额相当于应纳税款的存款（B）书面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款（C）扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产（D）扣押、查封、拍卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖所得抵缴税款36 下列各项中，按税法规定应缴纳契税的有( )。（A）农民承包荒山造林的土地（B）银行承受企业抵债的房产（C）科研事业单位受赠的科研用地（D）劳动模范获得政府奖励的住房37 下列
17、各项中，符合消费税纳税地点规定的有( )。（A）进口应税消费品的，由进口人或其代理人向报关地海关申报纳税（B）纳税人总机构与分支机构不在同一县的，分支机构应回总机构申报纳税（C）委托加工应税消费品的，由委托方向受托方所在地主管税务机关申报纳税（D）纳税人到外县销售自产应税消费品的，应回纳税人核算地或所在地申报纳税38 下列有关车船税的表述中，正确的有( )。（A）未办理登记手续的车船不缴纳车船税（B）车船税的计税单位包括辆、自重吨位、净吨位（C）跨省使用的车辆，纳税地点为车辆所有人住所地（D）已完税的车船被盗抢的，可申请退还全部或部分已缴纳税款39 个人转让住房过程中实际缴纳的税金，可以在计算
18、转让所得时扣除。这些税金有( )。（A）营业税和城建税（B）契税（C）房产税（D）印花税40 下列各项中。属于车辆购置税应税行为的有( )。(2009 年)（A）购买使用行为（B）进口使用行为（C）受赠使用行为（D）获奖使用行为三、判断题请判断每题的表述是否正确，你认为正确的，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂代码“”，你认为错误的，填涂代码“”。每题判断正确的得 l 分；每题判断错误的倒扣 0.5 分；不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。答案写在试题卷上无效。41 根据现行消费税法规规定,只有外贸企业从生产企业购进应税消费品直接出口或受其他外贸企业委托代理出口应税消费品时
19、,才需要计算出口应税消费品应退消费税税额。( )（A）正确（B）错误42 张某承揽一项房屋装饰工程。工程两个月完工。房主第 1 个月支付给张某15000 元,第 2 个月支付 20000 元。张某应缴纳个人所得税 6400 元。( )(1999 年)（A）正确（B）错误43 按我国税法规定,纳税人以自产的液体盐加工固体盐,按液体盐征税,以液体盐的数量为课税数量。( )（A）正确（B）错误44 根据我国现行税法，建筑业扣缴义务人代扣代缴跨省工程的，其建筑业营业税税款的解缴地点为扣缴义务人的机构所在地。( )（A）正确（B）错误45 按税收征管法法规规定，纳税义务人遗失税务登记证件的，应当在 15
20、 日内书面报告 主管税务机关，并登报声明作废。凭报刊上刊登的遗失声明向主管税务机关申请补办税务登记证件。( )（A）正确（B）错误46 根据现行消费税法规规定，只有外贸企业从生产企业购进应税消费品直接出口或受其他外贸企业委托代理出口应税消费品时，才需要计算出口应税消费品应退消费税税额。( )（A）正确（B）错误47 按规定暂免征收房产税和城镇土地使用税的“供热企业” ，是指向居民供热并向居民收取采暖费的企业，包括专业供热企业、兼营供热企业、单位自供热及为小区居民供热的物业公司等，包括从事热力生产但不直接向居民供热的企业。( )（A）正确（B）错误48 扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起 30
21、日内，向所在地税务机关申报办理扣缴税款登记，领取扣缴税款登记证。( )（A）正确（B）错误49 用于换取生产资料的卷烟，应按同类商品的平均售价作为计税依据，计算征收消费税。 ( )（A）正确（B）错误50 城市维护建设税的计税依据为纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税额和查补增值税、消费税、营业税的税额，以及对纳税人违反增值税、消费税、营业税法规而加收的滞纳金和罚款。( )（A）正确（B）错误四、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。51 某体育馆举办体育比赛分得门票收入 80 万元,租给其他单位举办活动取得收入10 万元,在体育馆内为某
22、厂商树广告牌,取得赞助费 50 万元。要求:计算该体育馆应纳的营业税。52 某企业 2006 年度共计拥有土地 80000 平方米，其中幼儿园占地 1000 平方米、企业内部绿化占地 3000 平方米。2005 年度的上半年企业共有房产原值 4000 万元，7 月 20 日完成对办公楼中央空调的安装验收，会计账面独立记账其原价 300 万元，8 月 1 日起企业将原值 500 万元、占地面积 600 平方米的一栋仓库出租给某商场存放货物，租期 1 年，每月租金收入 2 万元。9 月 16 日对委托施工单位建设的生产车间和露天游泳池办理验收手续，由在建工程转入固定资产原值 1000 万元，其中生
23、产车间 800 万元，露天游泳池 200 万元。 (城镇土地使用税 4 元/ 平方米；房产税计算余值的扣除比例 30%)要求：(1)计算该企业 2006 年应缴纳的城镇土地使用税。(2)计算企业 2006 年出租房产应缴纳的房产税。(3)计算企业 2006 年从价计征的房产税。52 某市远洋运输企业 2009 年度经营情况如下：(1)拥有土地 65000 平方米，其中子弟学校占地 3000 平方米、幼儿园占地 1200 平方米、企业内部绿化占地 2000 平方米；(2)企业共有房产原值 4000 万元，7 月 1 日起企业将原值 200 万元、占地面积 400平方米的一栋仓库出租给某商场存放货
24、物，租期 1 年，每月租金收入 1.5 万元。8月 10 日对委托施工单位建设的生产车间办理验收手续，由在建工程转入固定资产原值 500 万元；(3)承担远洋运输业务，取得运输收入 8600 万元、装卸搬运收入 200 万元。发生运输业务的直接成本、费用 6300.46 万元；(4)将配备有 20 名操作人员的 6 号船舶出租给甲公司使用 8 个月(3 月 1 日10 月31 日)，取得租金收入 240 万元。出租期间，远洋运输企业支付操作人员工资、船舶的维修费用；(5)将 8 号船舶自 1 月 1 日至 12 月 31 日出租给乙公司使用 1 年，不配备操作人员，也不承担运输过程中发生的各种
25、费用，固定收取租金收入 160 万元。(说明：该企业城镇土地使用税每平方米年税额为 4 元；房产税当地政府规定房产的减除比例为 20%。)要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：53 计算该运输企业 2009 年应缴纳的城镇土地使用税；54 计算该运输企业 2009 年应缴纳的房产税；55 计算该运输企业 2009 年应纳营业税；56 计算该运输企业 2009 年应纳城建税和教育费附加。57 中国公民王某就职于国内 A 上市公司，2010 年 3 月取得国内 B 上市公司分配的红利 18000 元。要求：计算王某 3 月取得的红利应缴纳的个人所得税。五、综合题要求列出计
26、算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。58 某汽车制造企业为增值税一般纳税人，生产的小汽车达到低污染排放标准，2007 年 12 月该厂购销情况如下：(1)销售给特约经销商甲小汽车 100 辆，每辆 150 000 元(不含增值税)，每辆收取特约经销费 3 000 元(只开具了收据)；经销商已提取 60 辆小汽车，其余 40 辆尚未提货；该厂已经开具了 100 辆小汽车的增值税专用发票；(2)抵债给某供货商小汽车 10 辆，并开具了增值税专用发票；为该业务支付运费10000 元，运输单位开具的发票付款人为某供货商，发票已由该厂转给供货商；(3)与特约经销商
27、乙签订了 100 辆小汽车的代销协议，代销手续费为结算价款的5%，该厂当即开具了 100 辆小汽车的增值税专用发票，当月收到经销商交来的 20辆小汽车的代销清单；(4)以本厂生产的 10 辆小汽车，向一汽车配件厂换取 1 000 000 元的专用配件，双方均已收到货物，并且未开具增值税专用发票，该厂同型号小汽车每辆销售价格为160 000 元、 150000 元和 140 000 元(不含增值税)；(5)销售一台自己使用过的旧机床，账面原价 500000 元，已提取折旧 200000 元，销售价格 520 000 元；由本单位负责运输，取得运输单位开具的普通发票上注明运费金额 20 000 元
28、，已报送增值税运输发票抵扣清单及电子信息；(6)购进小汽车零配件一批，取得增值税专用发票上注明价款 6 000 000 元，货已入库；另支付运费金额 100000 元，建设基金 10000 元，装卸费 5 000 元，保险费 5 000 元，取得运输单位开具的普通发票，本月已报送增值税运输发票抵扣清单及电子信息；(7)从小规模纳税人处购进小汽车零配件一批，并取得当地税务机关开具的增值税专用发票注明价款 600 000 元，货已验收入库；按照规定要求填写抵扣清单的纸质资料，没有报送相关的电子数据；(8)本厂基本建设工程领取上月购进的生产用钢材价值 300 000 元；并将领用的钢材委托外加工，收
29、回后用于工程项目，为此支付加工费 100000 元(不含增值税)，已取得增值税专用发票；(9)购进办公用品一批，未取得增值税专用发票，普通发票注册价款 20000 元；购置自用复印机一台，增值税专用发票注明价款 60 000 元，为职工食堂购置用具一批，取得增值税专用发票注明价款 20 000 元。以上取得的增值税专用发票均通过税务机关的认证，并在当月申报抵扣。该厂 2007 年 12 月份计算的应纳增值税：(1)当月销项税额 =150000(60+20)17%=2 040 000(元)(2)当月进项税额=(6 000000+100000+20000+60000+20000)17%+(1000
30、0+20000+100000+ 10 000+5 000+5 000)7%+6000006%=1 054 000+10 500+36 000=1 100 500(元)当月应纳增值税额=2040 000-1 100 500=939 500(元)要求：(1)请依据增值税暂行条例及有关规定，具体分析该厂当月增值税税额计算是否正确?如有错误请指出错在何处?(2)正确计算企业当月应纳增值税、消费税。(3)对该厂的行为应该如何处理?( 小汽车适用税率 5%)。 59 王某是中国公民。2008 年的收入情况如下：(1)1 月 1 日与某企业签订承包合同经营超市业务，承包期 5 年。当年取得承包经营利润 18
31、0 000 元，按合同规定每年上交承包费 6 000 元。另外，王某每月从超市领取工资 2 500 元。(2)王某在市区有一套面积 120m2 的房屋，因城市规划 2007 年 1 月房屋被拆迁。5 月以产权调换方式进行了拆迁安置，房屋拆迁补偿安置协议注明被拆房屋补偿价款 60 万元。李某加付 20 万元取得一套面积为 150m2 的房屋。2008 年 2 月因工作调动，李某以 100 万元将房屋转让，签订产权转移书据，经相关评估机构评定，房屋的重置成本价为 90 万元，成新率为 95%(当地政府确定的契税税率 4%)。(3)7 月 1 日出租个人住房一处，每月租金收入 3 000 元，每月发
32、生准予扣除项目及修缮费用 300 元。(4)取得中彩收入 50000 元，当场通过非营利社会团体向受到严重自然灾害地区捐赠 20000 元。(5)取得国家发行的金融债券利息 20 000 元，企业债券利息 10 000 元，一年期银行储蓄到期利息 5 000 元。(6)取得特许权转让费收入 3 000 元。要求：(1)计算王某上述各项收入应该缴纳的个人所得税。(2)计算王某在产权置换时应该缴纳的契税。(3)计算王某在出售房屋时应缴纳的相关税金。59 张某系北京市居民，具有注册会计师资格、保险从业资格，2009 年取得如下所得：(1)利用业余时间进行保险业务推销，8 月份取得佣金 38500 元
33、，其中展业成本为19250 元：(2)年前受赠一套门面房，鉴于房市不景气，在年底转让，取得收入 280000 元，相关数据如下：受赠时的市场价格为 248000 元，受赠和转让过程中缴纳的相关税金和费用为 30000 元；(3)所在单位为职工自建住房，张某获得 1 套，支付价款 52800 元，该套住房的建筑成本为 89000 元，张某停薪留职，取得基本生活费用每月 500 元；(4)年底为某企业提供财务顾问服务，取得税后报酬 30000 元，与其报酬相关的个人所得税由该企业承担；(5)张某在市区内开办了一家个人独资企业，主营运输劳务。2010 年初，该独资企业报表显示：2009 年度运输劳务
34、收入为 400000 元，成本费用税金等支出合计 360000 元，年底经聘请的会计师事务所审计，发现下列问题：张某在其中列支工资 30000 元；该企业在年底为张某爱人购买一辆小汽车，发票注明价款为 78900 元；该企业计提了坏账准备 30000 元，计入了管理费用；该企业的业务招待费列支 23000 元；为某餐饮企业提供运输，收入 8500 元，双方协商，独资企业下年在餐饮企业消费的账款抵顶，企业没有记账。(其他相关资料：除题目明确的税种外，不考虑其他税种。)要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：60 取得保险佣金应纳个人所得税额；61 转让受赠房产应纳个人所得
35、税额；62 购买单位的住房应纳个人所得税额；63 提供财务顾问应纳个人所得税额；64 独资企业的应纳营业税额、城建税和教育费附加；65 独资企业的业务招待费的税前扣除额；66 独资企业应纳税所得额；67 独资企业应纳个人所得税额；68 张某 2009 年度应纳个人所得税(含代付)合计。注册会计师（税法）模拟试卷 221 答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 【正确答案】 B【试题解析】 企业购置的个人消费品、职工福利用品、小汽车，不准抵扣增值税进项税额。【知识模
36、块】 增值税法2 【正确答案】 B【知识模块】 增值税法3 【正确答案】 C【知识模块】 消费税法4 【正确答案】 C【试题解析】 税法是引起税收法律关系的前提条件，但税法不能产生具体的税收法律关系；税收法律关系中权利主体双方法律地位平等；税收法律关系在总体上与其他法律关系一样，都是由权利主体、客体和法律关系内容三方面构成的。因此，C 项正确。【知识模块】 综合5 【正确答案】 D【知识模块】 个人所得税法6 【正确答案】 C【试题解析】 自己不生产应税消费品，而只是购进后再销售应税消费品的工业企业，其销售的化妆品、鞭炮、焰火和珠宝玉石，凡不能构成最终消费品直接消费品市场，而需进一步生产加工，
37、应当征收消费税。该首饰厂以上业务应缴纳消费税=9010=9( 万元) 。因此，正确答案是 C。【知识模块】 综合7 【正确答案】 A【试题解析】 报废船舶拆解和报废机动车拆解企业，也适用再生资源回收与利用的增值税政策。8 【正确答案】 D【试题解析】 我国现行税法规定，纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满一年时开始缴纳城镇土地使用税。9 【正确答案】 C【试题解析】 纳税人销售软件产品并随同销售一并收取的软件安装费、维护费、培训费等收入，应按照增值税混合销售的有关规定征收增值税，并可享受软件产品增值税即征即退政策。对软件产品交付使用后，按期或按次收取的维护、技术服务费、培训费等不征收增值税。
38、10 【正确答案】 A【试题解析】 国税函2001832 号批复规定，公司职工取得的用于购买企业国有股权的劳动分红，按“工资、薪金所得”项目计征个人所得税。11 【正确答案】 A【试题解析】 租赁方式进口的货物中，以租金方式对外支付的租赁货物，在租赁期间以海关审定的租金作为完税价格。12 【正确答案】 B【试题解析】 对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩(如以一定比例、金额、数量计算)的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税金。应纳增值税221.1717%-(3.4-2.21.1717%)3-2-(3.40.32)0.12( 万元)。13 【正确答案】 D
39、【试题解析】 纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资人股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。应纳消费税40 20 5%40(万元)。14 【正确答案】 A【试题解析】 代收代缴消费税(10000070000)(125%)25% 56700(元)代收代缴城建税567005%2835(元)，城建税的税率按代扣代收地税率适用。15 【正确答案】 C【试题解析】 申请减税、免税、退税是纳税人的权利。16 【正确答案】 C【试题解析】 谢某承揽的房屋装修工程，虽然分三次收款，但仍然属于一次性劳务报酬所得。谢某取得的装修收入应缴纳个人所得税额=(1
40、2000+19600+28400)(1-20%)30%-2000=12400(元)17 【正确答案】 A【试题解析】 行政机关自身业务使用的房产免税，其他生产经营使用，如所属招待所等照章纳税。答案为 A。【知识模块】 房产税税收优惠18 【正确答案】 B【试题解析】 考核土地使用税的免税规定。直接用于农林牧渔业的生产用地免征土地使用税，但不包括农副产品加工场地和生活办公用地；对企业厂区以外的公共绿化用地暂免征收土地使用税，企业厂区以内的照章征税。应纳土地使用税=(60000-28000)0.8=25600(元)19 【正确答案】 A【试题解析】 备案制度的时限是自领取税务登记证件之日起 15
41、日内。20 【正确答案】 D【试题解析】 资源税实行从量定额征收，计税依据是纳税人开采或生产应税矿产品的销售数量或自用的原矿数量，因无法准确掌握纳税人移送使用原矿数量的，可将其精矿按选矿比折算成原矿数量作为课税数量。应纳资源税=(6+0540)10=725( 万元)。二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。21 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 稿酬所得的特点是个人作品以图书、报刊形式公开发表，A 属于稿酬所得；B 属于提供著
42、作权使用所得，按特许权使用费所得计税；CD 属于劳务报酬所得。【知识模块】 个人所得税法22 【正确答案】 A,B【试题解析】 对经营出口货物的企业，符合出口退税政策的应退还增值税、消费税，不退还教育费附加、城市维护建设税。【知识模块】 增值税法23 【正确答案】 A,C【试题解析】 购买商品房的城乡居民应缴纳契税,不缴城建税；中外合资企业缴三税,但不缴城建税。【知识模块】 城市维护建设税法24 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 企业高管在股票认购权行使前，将其股票认购权转让所取得的所得，应并入其当月工资收入，按照“工资、薪金所得”项目缴纳个人所得税。25 【正确答案】 A,B,C【试题解
43、析】 关联方是指与企业有下列关联关系之一的企业、其他组织或者个人；在资金、经营、购销等方面存在直接或者间接的控制关系；直接或者间接地同为第三者控制；在利益上具有相关联的其他关系。26 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 税务代理关系的变更：(1)委托代理项目发生变化；(2)注册税务师发生变化；(3)由于客观原因需要延长完成协议时间。27 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 我国现行税法规定，生产销售农用拖拉机专用轮胎不属于消费税汽车轮胎税目的应税范围。28 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 酒类产品应税消费品外购原材料耗用的消费税不可以扣除。29 【正确答案】 B,D【试题解析】 选项
44、 A：税收法律关系的主体包括征纳双方，一方是代表国家行使征税职责的国家行政机关，另一方是纳税义务人；选项 C：税收法律关系的内容是主体所享有的权利和所应承担的义务。30 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 对金融租赁公司开展售后回租业务，承受承租人房屋、土地权属的，应征收契税；对售后回租合同期满，承租人回购原房屋、土地权属的，免征契税；个体工商户的经营者将其个人名下的房屋、土地权属转移至个体工商户名下，或个体工商户将其名下的房屋、土地权属转回原经营者个人名下的，免征契税；合伙企业的合伙人将其名下的房屋、土地权属转移至合伙企业名下，或合伙企业将其名下的房屋、土地权属转回原合伙人名下的，免征契税
45、。31 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 消费税纳税人兼营不同税率应税消费品，未分别核算各自销售额的，计算应纳税额时从高适用税率，计算应退税额时从低适用税率；将不同税率应税消费品组成套装销售，无论是否分别核算，均应从高适用税率计算应纳消费税。32 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 优质费和包装物租金属于销售白酒取得的价外费用，应并入销售额征税，AB 选项正确。白酒生产企业向商业销售单位收取的 “品牌使用费”应属于白酒销售价款的组成部分，也应并入销售额征税，C 选项正确。除啤酒、黄酒外的其他酒类包装物押金，一经收到就应并入销售额计征增值税和消费税，r)选项正确。答案为 ABCD。【知
46、识模块】 计税依据的一般规定33 【正确答案】 C,D【试题解析】 城市维护建设税进口不征、出口不退；减免可退、其他不退。AB错误，C 正确。滞纳金和罚款不作为城市维护建设税的计税依据， D 正确。【知识模块】 税收优惠及纳税地点34 【正确答案】 A，C，D35 【正确答案】 A,C【试题解析】 AC 与税收保全措施的两种形式；BD 为税收强制执行措施的两种形式。36 【正确答案】 B,D【试题解析】 承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权，并用于农、林、牧、渔业生产的，免征契税；事业单位承受土地、房屋用于科研的，免征契税。37 【正确答案】 A,D【试题解析】 纳税人的总机构与分支机构不在同
47、一县(市)的，应在生产应税消费品的分支机构所在地缴纳消费税。委托加工的应税消费品，除受托方为个体经营者外，由受托方向所在地主管税务机关代收代缴消费税税款。38 【正确答案】 B,D【试题解析】 纳税人未按照规定到车船管理部门办理应税车船登记手续的，以车船购置发票所载开具时间的当月作为车船税的纳税义务发生时间。对未办理车船登记手续且无法提供车船购置发票的，由主管地方税务机关核定纳税义务发生时间。因此，BD 选项正确。跨省、自治区、直辖市使用的车船，纳税地点为车船的登记地。39 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 契税由承受方交纳，不能在转让方所得中扣除。40 【正确答案】 A,B,C,D【试题
48、解析】 本题考核车辆购置税的应税行为。以上选项均属于车辆购置税的应税行为。三、判断题请判断每题的表述是否正确，你认为正确的，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂代码“”，你认为错误的，填涂代码“”。每题判断正确的得 l 分；每题判断错误的倒扣 0.5 分；不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。答案写在试题卷上无效。41 【正确答案】 A【知识模块】 消费税法42 【正确答案】 A【试题解析】 (15000+20000)(1-20%)20%=6400(元)劳务报酬所得:只有一次性收入的,以取得该项收入为一次。【知识模块】 个人所得税法43 【正确答案】 B【知识模块】 资源税法4
49、4 【正确答案】 B【试题解析】 建筑业扣缴义务人代扣代缴跨省工程的，其建筑业营业税税款的解缴地点为被扣缴义务人的机构所在地。45 【正确答案】 A46 【正确答案】 A47 【正确答案】 B【试题解析】 财政部、国家税务总局关于供热企业税收问题的通知 (财税2004)28 号，以下简称 通知)规定暂免征收房产税和城镇土地使用税的“供热企业”，是指向居民供热并向居民收取采暖费的企业，包括专业供热企业、兼营供热企业、单位自供热及为小区居民供热的物业公司等，不包括从事热力生产但不直接向居民供热的企业。48 【正确答案】 A【试题解析】 扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起 30 日内，向所在地税务机关申报办理扣缴税款登记，领取扣缴税款登记证。49 【正确答案】 B【试题解析】 用于换取生产资料的卷烟，应按同类商品的最高售价作为计税依据，计算征收消费税。50 【正确答案】 B【试题解析】 纳税人违反“三税”规定而加收的滞纳金和罚款，不作为城建税的计税依据。四、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得
