1、注册会计师（税法）模拟试卷 227 及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 某城市税务分局对辖区内一家内资企业进行税务检查时,发现该企业故意少缴营业税 58 万元,遂按相关执法程序对该企业作出补缴营业税、城建税和教育费附加并加收滞纳金(滞纳时间 50 天)和罚款(与税款等额) 的处罚决定。该企业于当日接受了税务机关的处罚,补缴的营业税、城建税及滞纳金、罚款合计为( )。(2003 年)（A）1215100 元（B） 1216115 元（C） 1241200 元（
2、D）1256715 元2 根据城镇土地使用税法的规定,经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地,按规定从使用的月份起免缴土地使用税( )。（A）1 年至 3 年（B） 3 年至 5 年（C） 5 年至 10 年（D）10 年至 20 年3 个人转让自用 3 年以上的房屋缴纳土地增值税时,不需向主管税务机关提供的资料是( )。（A）购房时的契税完税凭证（B）房屋产权证（C）户口簿（D）房屋买卖合同4 根据刑法规定,单位犯虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪,其虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的,对单位应判处罚金,并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员,处以( )。（A
3、）3 年以下有期徒刑或者拘役（B） 310 年有期徒刑（C） 10 年以上有期徒刑或无期徒刑（D）无期徒刑或死刑5 国际重复征税产生的根本原因是（ ）。（A）国际贸易的发展（B）跨国企业的产生（C）各国行使的税收管辖权的重叠（D）收入来源的国际化6 下列属于我国税务行政处罚的主要主体是 ( )。（A）税务机关的内设机构（B）税务机关的派出机构（C）县以上的税务机关（D）税务所7 耕地占用税在税率设计上采用了( )。（A）地区差别定额税率（B）地区无差别定额税率（C）不定额税率（D）地区无差别不定额税率8 某公司 2008 年发生两笔互换房产业务，并已办理了相关手续。第一笔业务换出的房产价值 5
4、00 万元，换进的房产价值 800 万元；第二笔业务换出的房产价值 600万元，换进的房产价值 300 万元。已知当地政府规定的契税税率为 3%，该公司应缴纳契税( )。（A）0 万元（B） 9 万元（C） 18 万元（D）33 万元9 工业生产企业购进货物，其进项税额申报抵扣时间是( )。（A）向购货方支付货款后（B）货物的专用发票经过认证的当期（C）购销合同签订后（D）购进的货物已验收入库后10 王某系中国公民，2005 年 1 月起，王某连续 12 次在报刊上连载一部小说，每次取得稿费收入 2 000 元，则 2005 年王某的连载收入共需缴纳个人所得税( )。（A）2 240 元（B）
5、 2 016 元（C） 2 688 元（D）3 840 元11 某企业 2005 年 2 月购入办公楼一幢，2007 年 3 月将此办公楼对外转让，会计资料显示：办公楼的账面原值为 900 万元，已提折旧为 90 万元。转让时该办公楼评估的重置成本为 1000 万元，成新率为 7 成。转让时发生的相关其他费用为 8 万元。根据税法规定，在计算土地增值税时，其评估价格为( )。（A）692 万元（B） 700 万元（C） 630 万元（D）612 万元12 下列建筑物中，应缴纳房产税的是坐落在( )。（A）某市内的变电塔（B）工矿区的砖瓦石灰窑（C）建制镇内的房屋（D）农村的房屋13 按现行规定
6、，在计算企业所得税应纳税所得额时不允许扣除的借款利息支出是( )。（A）企业用于对外投资的借款利息（B）房地产开发企业为建造开发产品借入资金而发生的属于成本对象完工后发生的利息（C）企业从关联方借款金额超过其注册资本 50%.以上的部分的利息（D）企业流动资金按不超过金融机构同期同类贷款利率计算的利息14 企业的应纳税额以人民币为计算单位，如果纳税人以外汇结算营业额，须按外汇市场价格折合成人民币计算。下列有关不同企业可以选择的折合率的说法，正确的是( )。（A）工业企业可以选择当月月末的国家外汇牌价（B）商业企业可以选择当月平均的国家外汇牌价（C）金融业可以选择当月月末人民银行公布的基准汇价（
7、D）保险业可以选择当月月末人民银行公布的基准汇价15 某国家重点扶持的高新技术企业，2010 年转让技术所有权取得收入 1550 万元，发生的相关成本、费用、税金合计 600 万元。该企业应缴纳的企业所得税为( )。（A）71.25 万元（B） 33.75 万元（C） 56.25 万元（D）48.25 万元16 下列各项中应征土地增值税征税的有( )（A）用房地产进行投资（B）兼并企业取得被兼并企业房地产（C）房地产交换（D）房地产的出租17 下列关于城市维护建设税征收管理的政策陈述，不正确的是( )。（A）城市维护建设税的纳税环节，实际是纳税人缴纳 “三税”的环节（B）代扣代缴、代收代缴“三
8、税”的单位和个人，同时也是城市维护建设税的代扣代缴、代收代缴义务人（C）对管道局输油部分的收入，由取得收入的各管道局汇总后在总公司所在地缴纳城市维护建设税（D）流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，应随同 “三税”在经营地按适用税率缴纳城建税18 某房地产开发公司主要从事商品房开发销售，2009 年销售其新建商品房一幢，取得销售收入 1.2 亿元，已知该公司支付与商品房相关的土地使用权费及开发成本合计为 4800 万元；该公司没有按房地产项目计算分摊银行借款利息；该商品房所在地的省政府规定计征土地增值税时房地产开发费用扣除比例为 10%；销售商品房缴纳的有关税金 660 万元。该公司销售该商品
9、房应缴纳的土地增值税是( )。（A）1470 万元（B） 1614 万元（C） 1695 万元（D）1689 万元19 居民甲某有四套住房，将一套价值 120 万元的别墅折价给乙某抵偿了 100 万元的债务；用市场价值 70 万元的第二、三两套两室住房与丙某交换一套四室住房，另取得丙某赠送价值 12 万元的小轿车一辆；将第四套市场价值 50 万元的公寓房折成股份投入本人独资经营的企业。当地确定的契税税率为 3%，甲、乙、丙缴纳契税的情况是( ) 。（A）甲不缴纳，乙 30000 元，丙 3600 元（B）甲 3600 元，乙 30000 元，丙不缴纳（C）甲不缴纳，乙 36000 元，丙 21
10、000 元（D）甲 15000 元，乙 36000 元，丙不缴纳20 某单位在合并重组中，将 lo 年前购置的办公楼一并转让，正确的税务处理方法是( )。（A）按照办公楼评估价格缴纳营业税（B）按照办公楼评估价格扣除购置原价缴纳营业税（C）不缴纳营业税（D）由税务机关核定征收营业税或增值税二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。21 我国现行税种采用的税率有( )。（A）比例税率（B）超倍累进税率（C）超率累进税率（D）固定税额2
11、2 下列情形的应税消费品,以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税的有( ) 。（A）用于抵债的应税消费品（B）用于馈赠的应税消费品（C）用于换取消费资料的应税消费品（D）用于对外投资入股的应税消费品23 企业所得税法所称依法在中国境内成立的企业,包括依照中国法律、行政法规在中国境内成立的( ) 。（A）企业（B）事业单位（C）社会团体（D）其他取得收入的组织24 下列项目在计征企业所得税时,可以从收入总额中扣除的有( )。（A）经营中发生的不需要资本化的借款费用（B）非金融企业向金融企业借款的利息支出（C）企业经批准发行债券的利息支出（D）因逾期归还银行贷款处以的罚息25
12、下列关于城建税适用税率的叙述中正确的有( )。（A）纳税人所在地为县城、镇的,适用税率为 5%（B）代征代扣的城建税以委托方所在地适用税率为准（C）代征代扣的城建税以受托方所在地适用税率为准（D）流动业户以居住地为标准确定税率26 纳税人有逃避纳税义务行为或欠税需出境等情形时,税务机关可要求纳税人采取( )方式提供担保。（A）提交纳税保证金（B）提供财产担保（C）提供纳税担保人（D）变卖财产抵缴27 契税的征税范围为发生土地使用权和房屋所有权权属转移的土地和房屋。下列各项表述正确的有( ) 。（A）企业分立中，派生方承受原企业土地房屋权属的，不征契税（B）全部安置破产企业职工的，承受破产企业的
13、土地，免征收契税（C）国家将国有土地使用权出让的，不征契税（D）非法定继承人根据遗嘱承受死者生前的土地、房屋权属，不征契税28 个人取得下列所得，可以免征个人所得税的有( )。（A）外籍人员取得的合理探亲费（B）军人的转业安置费（C）国有企业职工从依法破产的企业中取得的一次性安置费收入（D）企业高管在股票认购权行使前，将其股票认购权转让所取得的所得29 下列属于车辆购置税的应税行为的是( )。（A）受赠使用行为（B）进口使用行为（C）抵债方式取得并使用的行为（D）罚没方式取得并使用的行为30 判断一项转让房地产的行为是否属于土地增值税的征税范围，其标准包括( )。（A）转让的土地的使用权是否为
14、国家所有（B）转让的土地的使用权是否为国家或农村集体所有（C）土地使用权、地上的建筑物及其附着物的产权是否发生转让（D）是否取得收入31 下列关于东北某市某工业企业所得税计算的项目，正确的有( )。（A）计税工资限额标准提高到每月人均 1 200 元（B）固定资产可以在现行规定折旧年限的基础上，按不高于 40%.的比例缩短折旧年限（C）无形资产可以在现行规定摊销年限的基础上，按不高于 40%.的比例缩短摊销年限（D）广告费和业务宣传费可以按主营业务收入的 8.5%.在企业所得税前合并扣除32 下列各项销售行为中，应当征收营业税的有( )。（A）家具商店销售家具并实行有偿送货服务（B）电信企业销
15、售移动电话，并为客户提供电信服务（C）邮政部门发行报刊（D）货物期货买卖业务33 纳税人遇有特殊困难，需要延期纳税时，下列做法中正确的有( )。（A）必须书面申请（B）主管税务所批准（C）最长不超过 3 个月（D）批准期限内不加收滞纳金，但要按月支付 10. 的利息34 对某企业进行税务筹划的时候，需要考虑的情况有( )。（A）企业组织形式（B）对风险的态度（C）纳税历史情况（D）投资意向35 下列各项中，符合城市维护建设税征收管理规定的有( )。（A）海关对进口产品代征增值税时，应同时代征城市维护建设税（B）对增值税实行先征后返的，应同时返还附征的城市维护建设税（C）对出口产品退还增值税的，
16、不退还已经缴纳的城市维护建设税（D）纳税人延迟缴纳增值税而加收滞纳金，不作为城市维护建设税的汁税依据36 下列各项中，符合税收征收管理法税款征收有关规定的有( )。(2009 年原制度)（A）税务机关减免税时，必须给纳税人开具承诺文书（B）税务机关征收税款时，必须给纳税人开具完税凭证（C）税务机关扣押商品、货物或者其他财产时必须开付收据（D）税务机关查封商品、货物或者其他财产时必须开付清单37 下列各项中，应视同销售货物行为征收增值税的是( )。（A）将委托加工的货物用于非应税项目（B）动力设备的安装（C）销售代销的货物（D）邮政局出售集邮商品38 下列各项中，属于法定税务登记事项的有( )。
17、（A）开业税务登记（B）注销税务登记（C）停业税务登记（D）临时经营税务登记39 下列各项中，符合我国税收立法规定的有( )。（A）税收法律由国务院审议通过后以国务院总理名义发布实施（B）国务院及所属税务主管部门有权根据宪法和法律制定税收行政法规和规章（C）税收行政法规由国务院负责审议通过后以提案形式提交全国人大或人大常委会审议通过（D）我国现行税收实体法中，由全国人民代表大会及其常委会制定的税收法律有个人所得税法和企业所得税法40 在中国境内未设立机构、场所的非居民企业从中国境内取得的下列所得，应按收入全额计算征收企业所得税的有( )。（A）股息（B）转让财产所得（C）租金（D）特许权使用费
18、三、判断题请判断每题的表述是否正确，你认为正确的，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂代码“”，你认为错误的，填涂代码“”。每题判断正确的得 l 分；每题判断错误的倒扣 0.5 分；不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。答案写在试题卷上无效。41 根据税法规定,提取坏账准备金的纳税人发生的坏账损失,应冲减坏账准备金；实际发生的坏账损失,超过已提取的坏账准备的部分,可在发生当期直接扣除；已核销的坏账收回时,应相应增加坏账准备金。( )（A）正确（B）错误42 根据进出口关税条例规定,因品质或者规格原因,出口货物自出口之日起 1 年内原状复运进境的,不征收进口关税。( )（A）正确
19、（B）错误43 滑准税是一种关税税率随进口商品价格由高到低而由低至高设置计征关税的方法，可以使出口商品价格越高，其进口关税税率越低；进口商品的价格越低，其进口关税税率越高。( )（A）正确（B）错误44 转让不动产有限产权或永久使用权，以及单位将不动产无偿赠与他人，视同销售不动产，缴纳增值税。( )（A）正确（B）错误45 加工贸易进口料、件等属于保税性质的进口货物，如未经批准擅自转为内销，海关查获后应按原货物进口之日施行的税率征税。( )（A）正确（B）错误46 在征收车船使用税时，机动船与非机动船均以“载重吨位” 为计税依据。( )（A）正确（B）错误47 税务所虽然不是税务行政处罚的主体
20、，但其可以对个体工商户及未取得营业执照的单位，个人实施罚款额在 2000 元以下的税务行政处罚。( )（A）正确（B）错误48 除税务机关、税务人员以及经税务机关依照法律、行政法规委托的单位和人员外，任何单位和个人不得进行税款征收活动。( )（A）正确（B）错误49 美籍专家亨特 19551998 年在中国境内已居住了 4 年，按中国税法规定，亨特为中国的居民纳税义务人。1998 年他在中国取得的年薪金为 15 万元人民币，又取得来源于美国银行支付的利息收入折合人民币 20 万元。他取得的这 35 万元所得，都应向中国政府缴纳个人所得税。 ( )（A）正确（B）错误50 对租赁双方未商定纳税事
21、宜的，由车船拥有人缴纳车船使用税。( )（A）正确（B）错误四、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。51 某服务公司 2007 年发生以下业务：(1)提供中介服务，取得服务收入 120 万元；(2)派本单位员工上门提供各种服务，取得收入 10 万元；(3)提供咨询服务同时兼营销售打印机，共取得收入 30 万元，其中，咨询费 5 万元，销售打印机收入 25 万元，但公司未能分别核算各自的收入；(4)与企业相互拆借周转资金获得一笔资金占用费 15 万元；(5)从国债二级市场以 115 元单价购入国债 100 手，以 130 元的价格卖出，获得
22、价差收入 15 万元。要求：试计算其应缴纳的营业税和增值税。52 某资源联合开采企业为增值税一般纳税人，2009 年 1 月生产经营情况如下：(1) 专门开采的天然气 5 千立方米，开采原煤 450 万吨，采煤过程中生产天然气0.28 千立方米；(2) 销售开采的原煤 200 万吨，取得不含税销售额 23 400 万元；(3) 以原煤直接加工洗煤 110 万吨，对外销售 90 万吨，取得不含税销售额 15 840万元；(4) 企业职工食堂领用原煤 0.2 万吨；(5) 销售天然气 4 万千立方米(含采煤过程中生产的 0.2 万千立方米)，取得不含税销售额 6 660 万元；(6) 购入采煤用原
23、材料和低值易耗品，取得增值税专用发票，注明支付货款 7 000万元、增值税税额 1 190 万元。支付购原材料运输费 200 万元，取得运费发票；(7) 购进采煤机械设备 10 台，取得增值税专用发票，注明每台设备支付货款 25万元、增值税 4.25 万元，已全部投入使用。(提示：资源税单位税额，原煤 3 元/吨，天然气 8 元/千立方米；最终计算结果以万元为单位)要求：根据上述资料，按下列序号回答问题，每问需计算出合计数：(1) 计算该联合企业当月销售原煤和洗煤应缴纳的资源税和销项税额；(2) 计算该联合企业当月食堂用煤应缴纳的资源税和销项税额；(3) 计算该联合企业当月销售天然气应缴纳的资
24、源税和销项税额；(4) 计算该联合企业当月可抵扣的进项税额；(5) 计算该联合企业当月应缴纳的增值税。53 甲公司 2005 年 5 月开业，注册资本为 300 万元，实收资本为 200 万元。当年公司除建立记载资金的账簿以外，还建立了 2 本日记账和 3 本明细账。甲公司在开业当月还领取了工商营业执照，并取得了一个商标注册证和一个房产证。甲公司在开业当年还签订了以下合同：(1)与铁路部门签订运输合同，合同上记载的运输费和仓储保管费合计为 5 万元。(2)与保险公司签订财产保险合同一份，投保金额为 100 万元，缴纳保险费 4 万元。(3)与银行签订担保合同，为乙企业的银行贷款提供担保，担保金
25、额为 50 万元。(4)与乙企业签订购销合同，销售给乙企业价值 30 万元的货物。要求：计算甲公司应该缴纳的印花税。54 居住在市区的中国居民李某，为一中外合资企业的职员2007 年取得以下所得：(1)3 月份，从 A 国取得特许权使用费折合人民币 15000 元，已按 A 国税法规定缴纳个人所得税折合 1500 人民币元并取得完税凭证：(2)4 月 1 日至 6 月 30 日，前往B 国参加培训，利用业余时间为当地 3 所中文学校授课取得课酬折合人民币各10000 元，未扣缴税款。要求：(1)计算李某从 A 国取得特许权使用费所得应补缴的个人所得税。(2)计算李某从 B 国取得课酬所得应缴纳
26、的个人所得税。五、综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。55 X 公司为在西部地区新办的从事国家鼓励类产业的内资企业，是增值税一般纳税人，其主营业务收入占企业总收入的 80%。X 公司 2008 年度有关涉税资料如下：(1) 利用资源综合利用企业所得税优惠目录规定的资源作为主要材料，生产符合国家标准的非限制产品，取得产品销售收入 2 800 万元，销售成本 1 300 万元。(2) 本年度发生销售费用 700 万元(其中广告费 500 万元)；管理费用 600 万元(其中业务招待费 30 万元)；财务费用 90 万元。(3) 产品销售税金
27、180 万元(其中，增值税 120 万元)。(4) 计入成本、费用中的实发工资总额 180 万元，拨缴职工工会经费 5 万元(已经取得工会专用缴款收据)，支出职工福利费 30 万元，教育经费 6 万元。(5) 本年度受让符合条件的环境保护项目，该项目取得项目收入 800 万元，项目成本 600 万元(不包括在前述的产品销售收入和销售成本中)，该项目的转让方从2003 年开始取得第一笔项目生产经营收入，已经成功地运转了 5 年。(6) 本年度新投资一项符合国家规定的节能节水专用设备，投资额为 100 万元，设备折旧已经记入管理费用。(7) 本年度其他业务收入 100 万元，营业外收入 50 万元
28、。(8) 本年度营业外支出 90 万元(含通过公益性社会团体向贫困山区捐赠 40 万元)。要求：计算 X 公司 2008 年度的应纳企业所得税。56 某市属化妆品厂是增值税一般纳税人。2008 年度，企业实现产品销售收入 2 000 万元，会计利润为 88 万元，企业以此为基础向其主管税务机关申报缴纳企业所得税 22 万元。注册会计师对企业进行年终审查，发现与应纳税所得额有关业务内容如下：(1) 企业管理费用中包括新产品的研究开发费用，金额为 20 万元；(2) 企业全年发生的合理的职工工资总额为 160 万元，发生的职工福利支出为 25万元，拨付的工会经费为 3.2 万元(已经取得工会专用缴
29、款收据)，职工教育支出 10万元；(3) 应纳税所得额中含国库券利息收入 4 万元，国家发行的金融债券利息收入 5万元；(4) “营业外支出”账户中，列支有上交的税收滞纳金 1 万元，向其关联企业的赞助支出 3 万元；(5) 2008 年 10 月销售化妆品(消费税税率为 30%)收取产品服务费 2.34 万元，并开具了普通发票，企业将此项收入冲减了应付福利费；(6) “管理费用”账户中，列支了全年与生产经营有关的业务招待费 15 万元；(7) “其他应付款包装物押金”为销售化妆品时向客户收取的包装物押金。年底的贷方余额为 50 000 元，其中 20 000 元为逾期包装物押金。要求：(1)
30、 根据该企业上述资料，分别分析企业 2008 年度申报的应纳税所得额是否正确?错在何处?(2) 核定该企业 2008 年应该缴纳的企业所得税。56 某市大型商贸公司为增值税一般纳税人，兼营商品加工、批发、零售和进出口业务，2009 年 12 月相关经营业务如下：(1) 进口化妆品一批，支付国外的买价 220 万元、由本公司负担的包装材料费用6 万元、国外的经纪费 4 万元；支付运抵我国海关地前的运输费用 20 万元、装卸费用和保险费用 11 万元；支付海关地再运往商贸公司的运输费用 8 万元、装卸费用和保险费用 3 万元。(2) 受托加工化妆品一批，委托方提供的原材料不含税金额 86 万元，加
31、工结束向委托方开具普通发票收取加工费和添加辅助材料的含税金额共计 46.8 万元，该化妆品商贸公司当地无同类产品币场价格。(3) 收购免税农产品一批，支付收购价款 70 万元、运输费用 10 万元，当月将购回免税农产品的 30%用于公司饮食部。(4) 购进其他商品，取得增值税专用发票，支付价款 200 万元、增值税 34 万元，支付运输单位运输费用 20 万元，待货物验收入库时发现短缺商品金额 10 万元(占支付金额的 5%)，经查实应由运输单位赔偿。(5) 将进口化妆品的 80%重新加工制作成套装化妆品，当月销售给其他商场并开具增值税专用发票，取得不含税销售额 650 万元；直接销售给消费者
32、个人，开具普通发票，取得含税销售额 70.2 万元。(6) 销售除化妆品以外的其他商品，开具增值税专用发票，应收不含税销售额 300万元，由于月末前可将全部货款收回，给所有购货方的销售折扣比例为 5%，实际收到金额 285 万元。(7) 取得化妆品的逾期包装押金收入 14.04 万元。(注：关税税率 20%，化妆品消费税税率 30%；当月购销各环节所涉及到的票据符合税法规定，并经过税务机关认证)要求：按下列顺序回答问题：57 分别计算该公司进口环节应缴纳的关税、消费税、增值税；58 计算该公司加工环节应代收代缴的消费税、城市维护建设税和教育费附加总和；59 计算该公司国内销售环节应缴纳的消费税
33、总和；60 计算该公司国内销售环节实现的销项税额总和：61 计算该公司国内销售环节准予抵扣的进项税额总和； 62 计算该公司国内销售环节应缴纳的增值税； 63 计算该公司当月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加总和。注册会计师（税法）模拟试卷 227 答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 【正确答案】 D【试题解析】 本题补缴的城建税的计税依据为纳税人实际缴纳的营业税,罚款与补缴税款等额,补缴的营业税城建税及其罚款。(58+587%)2=124.12 万元,滞纳金
34、按滞纳天数的 0.5征收,两税滞纳金=(58+587%)500.5=1.5515 万元。故补缴的营业税、城建税及滞纳金、罚款合计=124.12+1.5515=125.6715 万元=1256715 元。【知识模块】 城市维护建设税法2 【正确答案】 C【知识模块】 城镇土地使用税法3 【正确答案】 A【知识模块】 资源税法4 【正确答案】 C【知识模块】 税收征收管理法5 【正确答案】 C【试题解析】 各国行使的税收管辖权的重叠是国际重复征税的根本原因。【知识模块】 综合6 【正确答案】 C【试题解析】 税务机关的内设机构、派出机构均不属于我国税务行政处罚的主体；税务所可处 2000 元以下的
35、行政处罚属于征管法的特别授权。主要是县以上的税务机关属于税务行政处罚的主体。7 【正确答案】 A【试题解析】 考虑到不同地区之间客观条件的差别以及与此相关的税收调节力度和纳税人负担能力方面的差别，耕地占用税在税率设计上采用地区差别定额税率。8 【正确答案】 B【试题解析】 (800-500)3%=9(万元)交换价格相等时，免征契税；交换价格不等时，由多交付的货币、实物、无形资产或者其他经济利益的一方交纳契税。9 【正确答案】 B【试题解析】 上业生产企业购进货物，购进的货物已验收入库后，其进项税额可申报抵扣是已停止批准的政策；现为外购货物取得增值税专用发票后 90 天内办理认证手续，认证当期就
36、应抵扣税款。10 【正确答案】 C【试题解析】 我国现行税法规定，同一作品在报刊上连载取得收入的，以连载完成后取得的所有收入合并为一次，计算缴纳个人所得税。王某应纳税=(2 00012)(1-20%)20%(1-30%)=2 688(元)11 【正确答案】 B【试题解析】 销售旧房及建筑物的评估价格应当以重置成本价乘以成新率。评估价格100070700(万元)12 【正确答案】 C【试题解析】 独立在房屋之外的建筑物，如围墙、烟囱、水塔、变电塔、酒窖菜窖、玻璃暖房、室外游泳池、砖瓦石灰窑以及各种油气罐等，不属于房产的范围。农村的房屋也不属于房产税的征收范围。13 【正确答案】 C【试题解析】
37、纳税人为对外投资而发生的借款费用，符合企业所得税税前扣除规定的，可以直接扣除，不需要资本化计入有关投资的成本；纳税人从关联方取得的借款金额超过其注册资本 50%，超过部分的利息支出，不得在税前扣除。14 【正确答案】 D【试题解析】 金融保险业以外汇结算营业额的，金融业按其收到外汇的当天或当季季末中国人民银行公布的基准汇价折合营业额，保险业按其收到外汇的当天或当月月末中国人民银行公布的基准汇价折合营业额。其他企业，人民币的折合率可以选择当天，也可以选择当月 1 日的国家外汇牌价。15 【正确答案】 B【试题解析】 根据规定，居民企业转让技术所有权所得不超过 500 万元的部分，免征企业所得税；
38、超过 500 万元的部分，减半征企业所得税；国家需要重点扶持的高新技术企业减按 15%的税率征收企业所得税。该企业 2010 年应纳企业所得税=(1550-600-500)15%50%=33.75(万元)16 【正确答案】 C【试题解析】 用房地产进行投资联营以及被兼并企业将房地产转移到兼并企业暂免征收土地增值税；房地产的出租不属于土地增值税的征税范围；房地产交换属于土地增值税的征税范围。17 【正确答案】 C【试题解析】 对管道局输油部分的收入，由取得收入的各管道局于所在地缴纳营业税。所以，其应纳城市维护建设税，也应由取得收入的各管道局于所在地缴纳营业税时一并缴纳。18 【正确答案】 C【试
39、题解析】 销售收入=12000(万元)土地使用权费及开发成本=4800(万元)房地产开发费用=480010%=480( 万元)税金=660(万元)加计扣除费用=480020%=960( 万元)扣除项目合计=4800+480+660+960=6900(万元)增值额=12000-6900=5100(万元)增值税与扣除项目比例=51006900100%=73.91%大于 50%小于 100%，适用税率 40%，速算扣除率是 5%。土地增值税额=510040%-69005%=1695(万元)19 【正确答案】 A【试题解析】 甲不用缴纳契税；乙应缴纳契税1003%3(万元) ；丙应缴纳契税=123%
40、0.36(万元)。20 【正确答案】 C【试题解析】 纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、债务和劳动力一并转让给其他单位和个人，其中涉及的货物转让，不征收增值税；涉及的不动产转让，不征收营业税。二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。21 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 超倍累进税率是累进税率中的一种，现已不采用。【知识模块】 税法概论22 【正确答案】 A,
41、C,D【知识模块】 消费税法23 【正确答案】 A,B,C,D【知识模块】 企业所得税法24 【正确答案】 A,B,C,D【知识模块】 企业所得税法25 【正确答案】 A,D【知识模块】 其他税法26 【正确答案】 A,B,C【知识模块】 税收征收管理法27 【正确答案】 A,B【试题解析】 选项 C，国有土地使用权出让的，征契税。选项 D，法定继承人 (包括配偶、子女、父母、兄弟姐妹、祖父母、外祖父母)继承土地、房屋权属，不征契税；非法定继承人根据遗嘱承受死者生前的土地、房屋权属，属于赠与行为，应征收契税。28 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 企业高管在股票认购权行使前，将其股票认购权
42、转让所取得的所得，应并入其当月工资收入，按照“工资、薪金所得”项目缴纳个人所得税。29 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 除上述行为还包括：购买使用行为、自产自用行为、获奖使用行为以及拍卖、走私等方式取得并使用的行为都属于应税行为。30 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 农村集体所有的土地不能自行转让，只有根据有关法律规定，由国家征用以后变为国家所有时，才能进行转让。31 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 电信企业广告费和业务宣传费可以按主营业务收入的 8.5%在企业所得税前合并扣除，工业企业无此规定。32 【正确答案】 B,C【试题解析】 A 属于商品批发零售企业发生的混合销
43、售行为，应当合并征收增值税；D 属于增值税的征税范围。33 【正确答案】 A,C【试题解析】 延期纳税的审批权是省、自治区、直辖市税务局批准，批准期内，不加收滞纳金，也没有利息。34 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 对企业纳税人进行税务筹划，需要了解以下几个方面的情况：(1)企业组织形式；(2)财务情况；(3) 投资意向；(4)对风险的态度；(5) 纳税历史情况。35 【正确答案】 C，D【试题解析】 城市维护建设税进口不征，出口不退。因此，正确答案是 CD。36 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 税务机关做出的减免税审批决定，应当自做出决定 10 个工作日内向纳税人送达减免税审
44、批书面决定，但是这不是承诺文书。【知识模块】 税款征收制度37 【正确答案】 A,C【试题解析】 BD 均为营业税征税范围。38 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 ABCD 均属于税务登记事项。39 【正确答案】 B,D【试题解析】 税收法律在经国务院审议通过后，以议案的形式提交全国人民代表大会常务委员会委托的有关工作部门，在广泛征求意见并做修改后，提交全国人民代表大会或其常务委员会审议通过；税收行政法规，由国务院审议通过后，以国务院总理名义发布实施。因此，BD 项正确。40 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 非居民企业从中国境内取得的股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权
45、使用费所得。以收入全额为应纳税所得额。三、判断题请判断每题的表述是否正确，你认为正确的，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂代码“”，你认为错误的，填涂代码“”。每题判断正确的得 l 分；每题判断错误的倒扣 0.5 分；不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。答案写在试题卷上无效。41 【正确答案】 B【试题解析】 已核销的坏账收回时,应相应增加当期的应纳税所得额。【知识模块】 企业所得税法42 【正确答案】 A【知识模块】 综合43 【正确答案】 A44 【正确答案】 B【试题解析】 销售不动产属于营业税的征收范围。45 【正确答案】 B【试题解析】 按海关查获日期所施行的税率
46、征税。46 【正确答案】 B47 【正确答案】 A【试题解析】 税务所虽然不是税务行政处罚的主体，但其可以对个体工商户及未取得营业执照的单位，个人实施罚款额在 2000 元以下的税务行政处罚。48 【正确答案】 A【试题解析】 除税务机关、税务人员以及经税务机关依照法律、行政法规委托的单位和人员外，任何单位和个人不得进行税款征收活动。49 【正确答案】 B【试题解析】 亨特居住 1 年以上 5 年以下，其来源于中国境外的所得，只就由中国境内公司等支付的部分缴纳个人所得税。美国银行支付的利息不向中国政府纳税。50 【正确答案】 B【试题解析】 车船发生租赁关系，拥有人与使用人不一致时，且租赁双方
47、未商定纳税人的，由使用人纳税。四、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。51 【正确答案】 提供中介服务应纳营业税额1205%6(万元)上门服务应纳营业税额=105%=0.5(万元)兼营行为如果不分别核算一律缴纳增值税。在缴纳增值税时，因服务公司属于不经常发生应纳增值税行为的单位，所以应按简易征收法征收增值税。 应纳增值税额 拆借周转资金应纳营业税额=155%0.75(万元)非金融机构从事有价证券买卖的价差收入免征营业税。服务公司当年应纳的营业税额6+0.5+0.757.25(万元) ，应纳增值税额为 1.70 万元。52 【正确答案】 销
48、售原煤和洗煤应缴纳的资源税=2003+9060%3=1 050(万元)销售原煤和洗煤的销项税额=23 40017%+15 84017%=6 670.8(万元)销售原煤和洗煤应缴纳的资源税和销项税额合计=1 050+6 670.8=7 720.8(万元)(2) 食堂用煤应缴纳的资源税=0.23=0.6(万元)食堂用煤的销项税额=(23 4002000.2)17%=3.98(万元)食堂用煤应缴纳的资源税和销项税额合计=0.6+3.98=4.58(万元)(3) 销售天然气应缴纳的资源税=(4-0.2)8=30.4(万元)销售天然气销项税额=6 66013%=865.8(万元)销售天然气应缴纳的资源税
49、和销项税额=30.4+865.8=896.2(万元 )【试题解析】 自 2009 年 1 月 1 日起，煤炭的增值税税率为 17%。(4) 可抵扣的进项税额=1 190+2007%+4.25=1 208.25(万元)(5) 销项税额合计=6 670.8+3.98+865.8=7 540.58(万元)应缴纳的增值税=7 540.58-1 208.25=6 332.33(万元)53 【正确答案】 (1)资金账簿应纳税=2 000 0000.5=1 000(元)(2)营业账簿应纳税=55=25(元)(3)运输合同应纳税=50 0001=50(元)(4)保险合同应纳税=40 0001=40(元)(5)担保合同无需缴纳印花税(6)购销合同应纳税=300 0000.3=90(元)甲企业共需缴纳印花税 1 000+25+15+50+40+90=1 220(元)54 【正确答案】 (1)在 A 国取得的特性权使用费所得按照我国税法计算应缴纳的个人所得税=15000(120)
