1、注册会计师（税法）模拟试卷 229 及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 某演员参加演出的出场费为税后 10000 元，则其应纳个人所得税为( )。（A）1600 元（B） 1800 元（C） 1904.76 元（D）2000 元2 增值税制度规定,纳税人以一个月为一期纳税的自期满之日起( )日内申报纳税；以 1、3、5、10、15 日为一期纳税的,自期满之日起( )日内预缴税款。（A）15；10（B） 10；10（C） 10；5（D）7；53 某企业以厂房作
2、抵押向银行贷款,取得贷款后将厂房交与银行使用,以厂房租金抵偿贷款利息。对该企业应( )。（A）按销售不动产征收营业税（B）按服务业征收营业税（C）按金融保险业征收营业税（D）征收增值税4 某化工厂委托 G 公司购入化工原料,事先预付 80 万元周转金,G 公司代购化工原料后按实际购进价格向工厂结算,并将销货方开具给该化工厂的增值税专用发票原票转交,共计支付价税合计金额 80 万元,另按购进价税合计金额的 3%收取手续费2.4 万元,并单独开具代理手续费发票,则对 C 公司应按( )万元计算缴纳增值税。（A）80.00（B） 68.37（C） 82.4（D）2.45 工资、薪金所得按月计征,由扣
3、缴义务人或纳税人在次月( )内缴入国库。（A）10 日（B） 15 日（C） 30 日（D）7 日6 李某 2007 年 8 月购置小轿车一辆，2007 年 12 月为儿子购置摩托车一辆，已知当地载客汽车单位税额为每年 200 元，摩托车单位税额每辆 70 元，则 2007 年，李某需要申报缴纳的车船税为( )。（A）270 元（B） 162.50 元（C） 140 元（D）100 元7 某外贸公司 2009 年 1 月从生产企业(一般纳税人)购入一批化妆品，取得增值税专用发票，支付价款 40 万元、增值税 6.8 万元，支付购货运输费用 4 万元，当月将该批化妆品全部出口，取得销售收入 60
4、 万元。该外贸公司出口化妆品应退流转税( )万元。 (增值税出口退税率 13%)（A）1625（B） 172（C） 198（D）2588 纳税人销售不动产，采用预收款方式结算的，其纳税义务发生时间为( )。（A）收到预收款的当天（B）签订销售合同的当天（C）交付不动产的当天（D）不动产所有权转移的当天9 某外贸企业从酒厂购进葡萄酒直接出口，离岸价为 24 万美元(美元兑人民币汇率为 1: 8.3)，取得增值税专用发票上注明的价款为人民币 130 万元，支付出口运输费人民币 2 万元，则其出口应退的消费税为( )。(消费税税率为 8%)（A）10.4 万元 （B） 10.56 万元（C） 16
5、万元（D）16.16 万元10 某商场以“ 买一赠一” 方式销售货物。本期销售 A 商品 50 台，每台售价(含税)23400 元，同时赠送 B 商品 50 件(B 商品不含税单价为 1200 元/件)。AB 商品适用税率均为 17%。该商场此项业务应申报的销项税额是( )元。（A）170000（B） 178718（C） 180000（D）18020011 某新办小型商贸企业于 2005 年 3 月份进入一般纳税人辅导期，税务机关确定对其每次发售发票的数量 20 份，该企业 2005 年 3 月最后一次购买发票使用 12 份，经税务机关核定，该企业 4 月份可以领购发票的数量为( )份。（A）
6、20（B） 12（C） 8（D）412 纳税人被列入非正常户( )，税务机关可宣布其税务登记证失效。（A）1 个月（B） 3 个月（C） 180 天（D）1 年13 根据征管法的有关规定。扣缴义务人不履行扣缴义务的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款( )的罚款。 （A）50%. 以上 5 倍以下（B） 1 倍以上 5 倍以下（C） 50%.以上 3 倍以下（D）1 倍以上 3 倍以下14 投资方的股权转让所得，应并入企业应税所得依法缴纳企业所得税。对投资方取得的投资所得的税务处理中，说法正确的有( )。（A）未超过其投资份额应得的部分，可以作为投资方的投资利润；
7、超过其应得的、但未超过其投资成本的部分，也作为投资利润按规定补缴企业所得税（B）股权转让人应分享的被投资方累计未分配利润或累计盈余公积应确认为股息性所得，不确认为转让所得（C）进行清算或转让全资子公司以及持股 95%.以上的企业时，投资方应分享的被投资方累计未分配利润或累计盈余公积应确认为股息性质的所得。在计算投资方的股权转让所得时，允许从转让收入中减除上述股息性质的所得（D）企业清算或转让子公司(或独立核算的分公司)的全部股权时，被清算或转让企业应按过去已冲销并调整应纳税所得的坏账准备等各项资产减值准备的数额，相应调减应纳税所得。增加未分配利润，转让人(或投资方)按享有的权益份额确认为转让所
8、得15 下列关于车船税的征管规定，不正确的是( )。（A）已办理退税的被盗抢车船，失而复得的，纳税人应当从公安机关出具相关证明的当月起计算缴纳车船税（B）由扣缴义务人代收代缴机动车车船税的，纳税人应当在购买机动车交通事故责任强制保险的同时缴纳车船税（C）扣缴义务人在代收车船税时，应该给纳税人开具代收代缴税款凭证（D）纳税人购买交强险时缴纳车船税的，不再向税务机构申报纳税16 当主管税务机关确认购货方在真实交易中取得的供货方虚开的增值税专用发票属于善意取得时，符合规定的处理方法是( )。(2004 年)（A）对购货方不以偷税论处，并依法准予抵扣进项税额（B）对购货方不以偷税论处但按规定不予抵扣进
9、项税额（C）购货方不能重新从销售方取得合法、有效专用发票的，以偷税论处（D）购货方如能重新从销售方取得合法、有效专用发票的，以偷税论处17 某小轿车生产企业为增值税一般纳税人，2006 年 12 月生产并销售小轿车 300辆，每辆含税销售价格 17.55 万元，适用消费税税率 9%，经审查该企业生产的小轿车已达到减征消费税的国家标准。该企业 12 月份应缴纳消费税( )万元。（A）243（B） 283.5（C） 364.5（D）40518 某市肉制品加工企业 2006 年占地 60000 平方米，其中办公占地 5000 平方米，生猪养殖基地占地 28000 平方米，肉制品加工车间占地 1600
10、0 平方米，企业内部道路及绿化占地 11000 平方米。企业所在地城镇使用税单位税额每平方米 0.8 元。该企业全年应缴纳城镇土地使用税( )元。（A）16800（B） 25600（C） 39200（D）4800019 下列项目中，可以免征企业所得税的是( )。（A）非营利组织从事营利性活动取得的收入（B）社会团体按照省级民政、财政部门规定收取的会费（C）学校与外单位联合创办企业的收入（D）非货币性资产抵债的收入20 下列财产中不得作为纳税抵押的是( )。（A）抵押人所有的机器、交通运输工具和其他财产（B）依法取得的国有土地上的房屋抵押的，该房屋占用范围内的国有土地使用权（C）学校、幼儿园、医
11、院等以公益为目的的事业单位、社会团体、民办非企业单位的教育设施、医疗卫生设施和其他社会公益设施（D）抵押人依法有权处分的交通运输工具二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。21 下列企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售(营业)收入 30%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除的是( )。（A）化妆品制造（B）医药制造（C）饮料制造（D）洗涤品制造22 下列各项中,应当按照工资、薪金所得项目征收个人所得税
12、的有( )。(2004年)（A）劳动分红（B）独生子女补贴（C）差旅费津贴（D）超过规定标准的误餐费23 车船税以自重吨位为计税依据的车船,包括( )。（A）载客汽车（B）载货汽车（C）三轮客车（D）摩托车24 下列关于税务机关行使税务检查权的表述中，符合税法规定的有（ ）。（A）到纳税人的住所检查应纳税的商品、货物和其他财产（B）责成纳税人提供与纳税有关的文件、证明材料和有关资料（C）到车站检查纳税人托运货物或者其他财产的有关单据、凭证和资料（D）经县税务局长批准，凭统一格式的检查存款账户许可证，查询案件涉嫌人员的储蓄存款25 在中国境内未设立机构、场所的非居民企业从中国境内取得的下列所得，
13、应按收入全额计算征收企业所得税的有（ ）。（A）股息（B）转让财产所得（C）租金（D）特许权使用费26 避税是指纳税人通过个人或企业事务的人为安排，利用税法的( )，规避、减轻或延迟其纳税义务的行为。（A）漏洞（B）特例（C）制定（D）实施27 下列各项中，不得在企业所得税前扣除的项目有( )。（A）没有获得赔偿的意外灾害损失（B）关税的税收滞纳金（C）违反销售合同的有关规定而支付的合同违约金（D）企业内营业机构之间支付的特许权使用费28 依据我国资源税暂行条例及实施细则的规定，下列单位和个人的生产经营行为不应缴纳资源税的有( ) 。（A）冶炼企业进口矿石（B）个体经营者开采煤矿（C）中外合作
14、开采石油（D）中外合作开采天然气29 下列各项中，税务机关可以采取“核定征收” 方式征税的有 ( )。（A）曾因偷税被税务机关给予过二次行政处罚再犯的（B）依照征管法可以不设置账簿的（C）外商投资企业的账簿、凭证和报表不使用中文的（D）虽设置账簿，但账目混乱，难以查账的30 税务行政处罚的主体包括( )。（A）国家税务总局（B）省、自治区、直辖市国家税务局和地方税务局（C）地 (市、州、盟)国家税务局和地方税务局（D）县(市、旗) 国家税务局和地方税务局31 甲企业委托乙企业加工一批粮食白酒和一批黄酒，甲企业提供原材料，实际成本分别为 7000 元(不含税)和 3000 元，支付加工费不含税分
15、别为 2000 元和 1000 元，另开具普通发票收取代垫粮食白酒材料款 500 元，受托方无同类消费品价格，甲企业共收回粮食白酒 1000 公斤，黄酒 1000 公斤，则下列陈述正确的是( )。（A）甲企业收回粮食白酒后直接批发的，不再缴纳消费税（B）甲企业实际负担的消费税为 3050 元（C）乙企业代收代缴的消费税为 3476.84 元（D）乙企业代收代缴的消费税为 3456.84 元32 下列关于营业税纳税义务发生时间的表述，正确的是( )。（A）销售不动产采用预收款方式的，其纳税义务发生时间为不动产交付使用的当天（B）出售自建建筑物的，其自建行为的纳税义务发生时间为建筑物交付使用的当天
16、（C）将不动产无偿赠与他人其纳税人义务发生时间为不动产所有权转移的当天（D）金融商品转让业务，纳税义务发生时间为金融商品所有权转移之日33 下列经营活动中属于。应征消费税的项目有( )。（A）烟厂受托加工的烟丝（B）免税店销售的各类酒（C）外贸公司进口的化妆品（D）工厂生产销售的高档音响34 以下收入缴纳增值税的有( )。（A）企业销售购进电梯并负责安装取得的收入（B）企业销售购进电梯并负责保养、维修取得的收入（C）专门从事电梯保养和维修的专业公司对安装运行后的电梯进行保养取得的收入（D）专门从事电梯保养和维修的专业公司对安装运行后的电梯进行维修取得的收入35 关于税务代理关系的人为终止中，以
17、下各选项属于被代理人在代理期限内可以单方终止代理行为的有( )。（A）税务代理机构已破产（B）代理人被注销资格（C）税务代理机构已被解散（D）代理人已死亡36 下列各项中，免征或不征契税的有( )。（A）国家出让国有土地使用权（B）受赠人接受他人赠与的房屋（C）法定继承人继承土地、房屋权属（D）承受荒山土地使用权用于林业生产37 下列各项中，属于营业税扣缴义务人的有( )。（A）向境外联运企业支付运费的国内运输企业（B）境外单位在境内发生应税行为而境内未设机构的，其代理人或购买者（C）个人转让专利权的受让人（D）分保险业务的初保人38 某县城一家食品加工企业，为增值税小规模纳税人，2011 年
18、 2 月购进货物取得普通发票的销售额合计 50000 元，销售货物开具普通发票销售额合计 70000 元，出租设备取得收入 10000 元。本月应纳城建税和教育费附加分别为( )。（A）城建税 12694 元（B）城建税 22311 元（C）教育费附加 7616 元（D）教育费附加 13387 元39 城建税的适用税率有( )。（A）1（B） 3（C） 5%（D）7%40 采用自行贴花方法缴纳印花税的，纳税人应( )。（A）自行申报应税行为（B）自行计算应纳税额（C）自行购买印花税票（D）自行一次贴足印花税票并注销三、判断题请判断每题的表述是否正确，你认为正确的，在答题卡相应位置上用 2B 铅
19、笔填涂代码“”，你认为错误的，填涂代码“”。每题判断正确的得 l 分；每题判断错误的倒扣 0.5 分；不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。答案写在试题卷上无效。41 税收分配是一种特殊的分配关系,其特殊性就在于法律的强制性。( )（A）正确（B）错误42 起征点是指达到或超过的就其全部数额征税,达不到的不征税；而免征额是指达到和超过的,可按扣除其该数额后的余额计税。( )（A）正确（B）错误43 运往境外修理的机械器具、运输工具或者其他货物,出境时已向海关报明并在海关规定的期限内复运进境的,应当以境外修理费和料件费审查确定完税价格。( )（A）正确（B）错误44 对开采主矿产
20、品的过程中伴采的其他应税矿产品,一律按主矿产品的税额征收资源税。( )(2001 年)（A）正确（B）错误45 对兼并企业将房地产转让兼并企业中的,应当征收土地增值税。( )(2002 年)（A）正确（B）错误46 企业所得税应纳税所得额是指纳税人每一纳税年度的收入总额减去准予扣除项目后的余额,其中收入总额是指纳税人会计核算资料上反映的主营营业收入、其他业务收入及营业外收入的总和。( )（A）正确（B）错误47 纳税人来源于中国境外的所得,已在境外缴纳的所得税准予在汇总纳税时,从其应纳税额中扣除,但扣除额不得超过其境外所得依照我国税法规定计算的应纳税额。( )（A）正确（B）错误48 某酒厂(
21、有进出口经营权)对外出口一批优质粮食白酒 10 吨，离岸价格折合人民币为 200 万元，可申请出口退还共计消费税 30 万元。 ( )（A）正确（B）错误49 滑准税是一种关税税率随进口商品价格山高到低而由低至高设置计征关税的方法，可以使进口商品的价格越高，其进口关税税率越低，进口商品的价格越低，其进口关税税率越高。( )（A）正确（B）错误50 某酒厂既生产税率为 25%的粮食白酒，又生产税率为 10%的其他酒，如汽酒、药酒等。如果该酒厂还生产白酒与其他酒小瓶装礼品套酒，则按全部销售额就白酒的税率 25%计算应纳消费税额，而不能以其他酒 10%的税率计算其中任何一部分的应纳税额。( )（A）
22、正确（B）错误四、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。51 某房地产开发公司位于某市市区,2004 年 3 月将历时两年建造的 1 幢高层建筑转让,取得收入 8000 万元,同时按照国家税法规定向主管税务机关缴纳了与转让房地产有关的各项税费。该公司为取得高层建筑土地使用权支付的金额为 200 万元,房地产开发成本为 2800 万元,房地产开发费用为 1000 万元,其中:利息支出 700 万元( 其中含超过贷款期限的利息 100 万元),其他开发费用 300 万元。该公司能够按照转让房地产项目计算分摊全部利息支出并能够提供金融机构证明。已
23、知:当地政府规定的其他房地产开发费用的计算扣除比例为 5%,商业银行同期同类贷款利率为 6%。要求:计算该企业转让高层建筑应缴纳的土地增值税税额。52 甲是中国公民，在境内开办了 A、B 两个个人独资企业， 2008 年 10 月，A 企业取得的收入总额为 10 万元，B 企业取得的收入总额为 20 万元，A 企业和 B 企业均采用核定征收办法，核定的应税所得率均为 20%；同月，甲出版书籍取得稿酬收入 5 万元；转让股票取得转让收益 5 万元。要求：计算甲 2008 年 5 月应该缴纳的个人所得税。53 某盐场 2005 年 10 月生产液体盐 25 万吨，其中 5 万吨直接对外销售，15
24、万吨继续加工成固体盐 10 万吨，当月售出 7 万吨。另外，该盐场还外购液体盐 4 万吨加工成固体盐 2.7 万吨(外购液体盐已纳资源税)，当月全部售出。已知该盐场固体盐的单位税额为 10 元/吨，液体盐(含外购)的单位税额为 4 元/吨。要求：计算该盐场当月应该缴纳的资源税税额。54 某知名财经网站，具有增值电信业务经营资质，2010 年 3 月发生以下业务：(1)开展“金牌理财师”远程培训业务，取得培训费入 130 万元，并向学员出售配套培训教材取得收入 70 万元。(2)发布网络广告，取得广告收入 5000 万元，其中支付某动漫设计室设计费 1000万元。(3)自行开发的“ 钱通”证券分
25、析软件已完成国家版权局的登记手续，转让著作权给香港某证券研究机构，获得转让收入 200 万元。(4)出售 2009 年度上市公司财经信息数据库光盘 10000 张，每张售价 1000 元；光盘交付使用后通过网络为客户提供远程技术支持，另收取技术服务费 100 万元。要求：根据以上资料，按以下顺序回答问题，每问需计算出合计数。(1)计算远程培训及教材出售业务应缴纳的营业税。(2)计算网络广告业务应缴纳的营业税。(3)计算软件转让业务应缴纳的营业税。(4)计算远程技术支持业务应缴纳的营业税。五、综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。55 有进出
26、口经营权的某外贸公司,2007 年 10 月发生以下经营业务:(1)经有关部门批准从境外进口小轿车 30 辆,每辆小轿车货价 15 万元,运抵我国海关前发生的运输费用、保险费用无法确定,经海关查实其他运输公司相同业务的运输费用占货价的比例为 2%。向海关缴纳了相关税款,并取得了完税凭证。公司委托运输公司将小轿车从海关运回单位,支付运输公司运输费用 9 万元,取得了运输公司普通发票。当月售出 24 辆,每辆取得含税销售额 40.95 万元,公司自用 2 辆并作为本企业固定资产。(2)月初将上月购进的价值 40 万元的库存材料,经海关核准委托境外公司加工一批货物,月末该批加工货物在海关规定的期限内
27、复运进境供销售,支付给境外公司的加工费 20 万元、进境前的运输费和保险费 3 万元。向海关缴纳了相关税款,并取得了完税凭证。(小轿车关税税率为 60%,货物关税税率为 20%、增值税税率为 17%、消费税税率为 8%)要求:(1)计算小轿车在进口环节应缴纳的关税、消费税和增值税。(2)计算加工货物在进口环节应缴纳的关税和增值税。(3)计算国内销售环节应缴纳的增值税。(以上计算结果保留两位小数)56 A 公司是增值税一般纳税人，生产汽缸容量为 1.6 升的小汽车。该厂生产的小汽车全部符合低污染排放值标准，2007 年 3 月发生如下经济业务：(1)购进零部件一批，取得的增值税专用发票上注明的价
28、款为 1 200 万元，增值税税额为 204 万元，另支付运费 30 万元。有关单据已经经过认证；(2)购进汽车轮胎一批，取得的增值税专用发票上注明的价款为 150 万元，已交消费税 15 万元，增值税 25.5 万元。该轮胎用于组装小汽车，其期初余额为 20 万元，期末余额为 25 万元；(3)进口小汽车发动机一批，向购买方支付的价款合计为 100 万美元，其中购货佣金 5 万美元，国外运输费 4 万美元，保险费 5 万美元。发动机的进口关税税率为20%，国内运费发票上载明的运费为 10000 元，装卸费为 3 000 元。美元对人民币的汇率为 7.3，以上款项均已支付，且已取得海关开出的完
29、税凭证；(4)销售小汽车 200 辆，含税销售单价为 15 万元，另按合同总额 1%向购货方收取运费，实际支付运费 6 万元，收到运输部门开给本公司的运费发票；(5)将特别生产的小汽车 6 辆拨付有关部门使用，小轿车的生产成本为 8 万元，成本利润率为 8%；(6)A 公司上月留存的增值税进项税额为 50 000 元。要求：(1)计算本月进口货物应该缴纳的有关税金；(2)计算本月应纳的消费税额、增值税额和期末留抵的进项税额(消费税税率为5%，小数点后保留两位数字)。56 2某外商投资企业，2007 年 1 月注册成立，当年亏损 100 万元，2008 年亏损 400 万元，2009 年亏损 1
30、50 万元，2010 年经营所得 200 万元，2011 年经营所得 400 万元。2012 年该企业销售收入 8000 万元，销售成本 3500 万元，营业税金及附加 600 万元，销售费用 2000 万元，管理费用 1000 万元，财务费用 100 万元，营业外支出 100 万元，账面利润为 700 万元。其他情况如下：(1)财务费用中，50 万元为固定资产建造期间的专门借款利息支出(该固定资产当年未达到使用状态)；24 万元为该企业向其他非金融企业(非关联企业)借款 9 个月用于生产经营的 200 万元的利息支出，金融机构同期同类贷款年利率为 9；其他为向金融企业经营性借款的利息支出。(
31、2)管理费用中含业务招待费 70 万元，支付给关联企业管理费 25 万元，预计负债支出 60 万元；其商标权的摊销金额 5 万元(该商标权为当年以 100 万元价款向境外企业购买，付款期已到但企业因故尚未支付价款且未做相关涉税处理)。(3)销售费用中含广告费 1250 万元，支付给某中介单位的佣金 20 万元(采用了现金支付的形式)。(4)营业外支出 100 万元中，80 万元为购销合同的违约金支出，18 万元为违反政府规定被职能部门处罚的罚款支出，2 万元为代个人负担的个人所得税。(5)该企业在 2 月接受了一台不需要安装的机器设备的赠与，对方开具的增值税专用发票上注明价款 10 万元、增值
32、税 17 万元，企业自行支付 03 万元运杂费将该设备运回，当月投入使用，但是企业将该项赠与挂在往来账上，也没有对该设备计提折旧(该设备残值率为 10，采用直线法计提折旧，折旧年限为 10 年)。要求计算并回答如下问题：57 该企业借款利息的纳税调整金额；58 该企业销售费用的纳税调整金额；59 该企业管理费用的纳税调整金额；60 该企业营业外支出的纳税调整金额；61 该企业接受捐赠及设备折旧的纳税调整金额；62 该企业的应纳税所得额；63 该企业应纳的所得税额；64 该企业应代扣代缴的税款金额。注册会计师（税法）模拟试卷 229 答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答
33、案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 【正确答案】 C【试题解析】 税后所得即不含税收入。应纳税所得额=110000(1-20%)84%=9523.81 (元)；应纳所得税额=9523.8120%=1904.76(元)。【知识模块】 个人所得税法2 【正确答案】 C【知识模块】 增值税法3 【正确答案】 B【知识模块】 营业税法4 【正确答案】 D【知识模块】 营业税法5 【正确答案】 D【知识模块】 个人所得税法6 【正确答案】 B【试题解析】 购置的新车船，购置当年的应纳税额自纳税义务发生的当月起按月计算。当年应纳车船
34、税2008/12+705/12162.50 元。7 【正确答案】 B【试题解析】 外贸公司出口货物，增值税先征后退，按专用发票价款依据法定退税率计算退增值税，按原生产企业缴纳的消费税退还消费税。该外贸公司出口化妆品应退流转税=4013%+4030%=17.2(万元)。8 【正确答案】 A【试题解析】 我国现行税法规定，转让土地使用权或销售不动产，采用预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。9 【正确答案】 A【试题解析】 应退消费税出口货物的工厂销售额退税率130 万元8 10.4万元10 【正确答案】 D【试题解析】 23400(1+17%)+12005017%=180200(
35、元)。11 【正确答案】 B【试题解析】 对每月第一次领购的专用发票在月末尚未使用的，主管税务机关在次月发售专用发票时，应当按照上月未使用专用发票份数相应核减其次月专用发票供应数量。对每月最后一次领购的专用发票在月末尚未使用的，主管税务机关在次月首次发售专用发票时，应当按照每次核定的数量与上月未使用专用发票份数相减后发售差额部分。12 【正确答案】 B【试题解析】 纳税人被列入非正常户 3 个月，税务机关可宣布其税务登记证失效，其应纳税款的追征仍按征管法及细则的规定执行。13 【正确答案】 C【试题解析】 根据征管法的有关规定，对扣缴义务人不履行扣缴义务的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义
36、务人处应扣未扣、应收未收税款 50%以上3 倍以下的罚款。14 【正确答案】 C【试题解析】 按企业所得税的有关规定，对企业进行清算或转让全资子公司以及持股 95%以上的企业时，投资方应分享的被投资方累计未分配利润或累计盈余公积应确认为股息性质的所得。在计算投资方的股权转让所得时，允许从转让收入中减除上述股息性质的所得。15 【正确答案】 C【试题解析】 扣缴义务人在代收车船税时，在保单上注明已收税款的信息，作为纳税证明，除另有规定外，不再给纳税人开具代收代缴税款凭证。纳税人如有需要，可以持注明已税信息的保险单，到主管税务机构开具完税凭证。16 【正确答案】 B【试题解析】 纳税人真实交易中善
37、意取得虚开的增值税专用发票，对购货方不以偷税论处。但应按有关规定不予抵扣进项税款，A 项错误。纳税人善意取得虚开的增值税专用发票，不能重新取得合法、有效的专用发票，不准其抵扣进项税款或追缴其已抵扣的进项税款(不是以偷税论处)，C 项错误。如能重新取得合法、有效的专用发票，准许其抵扣进项税款(不是以偷税论处)，D 项错误。B 项正确。【知识模块】 增值税专用发票的管理17 【正确答案】 B【试题解析】 考核消费税的优惠政策。小轿车达到规定的低污染排放标准的，可减征 30%。应纳税额=30017.55(1+17%)9%(1-30%)=283.5(万元)。18 【正确答案】 B【试题解析】 考核土地
38、使用税的免税规定。直接用于农林牧渔业的生产用地免征土地使用税，但不包括农副产品加工场地和生活办公用地；对企业厂区以外的公共绿化用地暂免征收土地使用税，企业厂区以内的照章征税。应纳土地使用税=(60000-28000)0.8=25600(元)19 【正确答案】 B【试题解析】 社会团体按照省级以上民政、财政部门规定收取的会费，属于符合条件的非营利组织的收入，可以免税，但非营利组织从事营利性活动取得的收入，除国务院财政、税务主管部门另有规定的除外，应当缴纳企业所得税。20 【正确答案】 C【试题解析】 可以作为纳税抵押的财产有五类，不得作为纳税抵押的财产有八类，这些内容特别注意选择题。二、多项选择
39、题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。21 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 对化妆品制造、医药制造和饮料制造(不含酒类制造)企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售(营业)收入 30%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。【知识模块】 企业所得税法22 【正确答案】 A,D【试题解析】 根据个人所得税法规定:工资薪金所得项目中,有一些不计入征税项目的所得和免税所得,其中不计入征税项目的所得:(1)独生子女补贴
40、；(2)执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴；(3)托儿补助费；(4)差旅费津贴,误餐补助,但对超标的要征税,故 D 选项应征税。劳动分红和年终加薪不分种类和取得情况,一律按工薪所得缴税,故 A 选项应征税。【知识模块】 个人所得税法23 【正确答案】 B,C,D【知识模块】 其他税法24 【正确答案】 B，C【试题解析】 税务机关不能到纳税人住所检查应纳税的商品、货物和其他财产；税务机关不能查询涉嫌人员的储蓄存款账户。因此，正确答案是 BC。【知识模块】 综合25 【正确答案】 A，C，D【试题解析】 非居民企业从 q-国境内取得的股息、红利等权益性投资
41、收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额。因此，ACD 正确。【知识模块】 综合26 【正确答案】 A,B【试题解析】 税法的制定与实施并不会被用来规避纳税，只有其中存在的特例、漏洞和缺陷才会为避税提供可能空间。27 【正确答案】 B,D【试题解析】 没有获得赔偿的意外灾害损失可以在税前扣除；企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，不得扣除；支付的税收滞纳金、罚金、罚款和被没收财物的损失，不得扣除，但是支付的违约金，可以在税前扣除。28 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 ACD 不属于资源税的征税范围。29 【正确答案】 B,D【试题解析】 核定征收是税款征收的三种
42、方式之一，其适用范围有五种情况：一是依照征管法可以不设置账簿的；二是依照征管法应当设置账簿但未设置的；三是虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺小全，难以查账的；四是发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不中报的；五是关联企业不按照独立企业之间的业务往来收取或支付价款、费用，而减少其纳税的收入或者所得额的。30 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 国家税务总局，省、自治区、直辖市国家税务局和地方税务局，地(市、州、盟)国家税务局和地方税务局，县(市、旗) 国家税务局和地方税务局四级；根据征管法特别授权，罚款额在 2000 元以下的，
43、由税务所决定。31 【正确答案】 A,C【试题解析】 乙企业应代收代缴消费税70002000500(117)(120) 2010000.5210002000240 3476.84(元)32 【正确答案】 C,D【试题解析】 选项 A，转让土地使用权或者销售不动产，采用预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天；选项 B，单位或者个人自己新建建筑物后销售，其自建行为的纳税义务发生时间为其销售自建建筑物并收讫营业额或者取得索取营业额凭据的当天。33 【正确答案】 A,C【试题解析】 高档音响不属消费税征收范围，酒类消费税应在出厂、委托加工、进口环节缴纳，零售环节不缴纳。34 【正确答案】
44、A,B【试题解析】 对企业销售购进电梯并负责安装及保养、维修取得的收入征收增值税；对不从事电梯生产、销售，只从事电梯保养和维修的专业公司对安装运行后的电梯进行的保养、维修取得的收入征收营业税。35 【正确答案】 A，B，C，D【试题解析】 有下列情况之一的，被代理人在代理期限内可以单方终止代理行为：(1)代理人已死亡； (2)代理人被注销资格的； (3)税务代理机构已破产、解体或被解散的。36 【正确答案】 C,D【试题解析】 房屋的受赠人要按规定缴纳契税。37 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 发生在中国境外的应税劳务不属于营业税征税范围，因而国内运输企业不必扣缴营业税。38 【正确答案
45、】 A,C【试题解析】 该企业应纳增值税=70000(1+3)3 =2038 83(元)；应纳营业税=100005=500( 元) ；应纳城建税=(203883+500)5=12694(元)；应纳教育费附加=(203883+500)3=7616(元)。39 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 城建税按纳税人所在地区设置了三档比例税率，无 3税率。40 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 印花税是由纳税人自行完税，即纳税人在发生纳税义务时，自行计算税额、自行购买印花税票、自行一次贴足印花、自行划线或盖章加以注销的办法，这是印花税三种缴纳方法中应用最广泛的方法。选项 A 所述“自行申报应税行为
46、”在印花税自行完税方法中是不存在的。三、判断题请判断每题的表述是否正确，你认为正确的，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂代码“”，你认为错误的，填涂代码“”。每题判断正确的得 l 分；每题判断错误的倒扣 0.5 分；不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。答案写在试题卷上无效。41 【正确答案】 B【知识模块】 税法总论42 【正确答案】 A【知识模块】 税法总论43 【正确答案】 A【知识模块】 关税法44 【正确答案】 B【试题解析】 按主矿产品适用税额计算的前提是税率表中无此矿产品税额。【知识模块】 资源税法45 【正确答案】 B【试题解析】 税法规定免税。【知识模块】
47、土地增值税法46 【正确答案】 B【知识模块】 企业所得税法47 【正确答案】 A【知识模块】 企业所得税法48 【正确答案】 B【试题解析】 有进出口经营权的生产企业出口免税不退税。49 【正确答案】 A【试题解析】 滑准税是一种关税税率随进门商品价格由高到低而由低至高设置计征关税的方法，可以使进口商品的价格越高，其进口关税税率越低，进口商品的价格越低，其进口关税税率越高。50 【正确答案】 A【试题解析】 某酒厂既生产税率为 25%的粮食白酒，又生产税率为 10%的其他酒，如汽酒、药酒等。如果该酒厂还生产白酒与其他酒小瓶装礼品套酒，则按全部销售额就白酒的税率 25%计算应纳消费税额，而不能
48、以其他酒 10%的税率计算其中任何一部分的应纳税额。四、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。51 【正确答案】 (1)转让收入=8000 万元(2)扣除项目金额:为取得土地使用权支付的地价款=200 万元房地产开发成本=2800 万元房地产开发费用=(700-100)+(200+2800)5%=600+150=750(万元)与转让房地产有关的税金=80005%(1+7%+3%)=440(万元)从事房地产开发的加计扣除=(200+2800)20%=600(万元)扣除项目合计=200+2800+750+440+600=4790( 万元)(3)
49、增值额=8000-4790=3210(万元)(4)确定增值额与扣除项目金额的比率=32104790100%67%,确定适用税率为40%,速算扣除系数为 5%。(5)应纳土地增值税税额=321040%-47905%=1284-239.50=1044.50(万元)说明:(1)财务费用中的利息支出,凡能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的,允许据实扣除,但对于超过贷款期限的利息部分不允许扣除。其他房地产开发费用,按照取得土地使用权所支付的金额和房地产开发成本计算的金额之和,乘以当地政府规定的房地产开发费用的计算扣除比例,计算扣除。(2)在转让房地产时缴纳的营业税、城市维护建设税,准予扣除。因转让房地产缴纳的教育费附加,也可视同税金予以扣除。房地产开发企业在转让时缴纳的印花税因列入管理费用中,故在应纳税金中不允许单独再扣除。(3)因纳税人是房地产开发公司,故可以按照取得
