1、注册会计师（税法）模拟试卷 243 及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 在税法体系中起着税收母法作用,属于税法体系中的主体和核心的是( )。（A）税收基本法（B）税收普通法（C）税收实体法（D）税收程序法2 进口应税消费品，按照海关的相关规定，应当自( )缴纳消费税。（A）应税消费品报关进口当天（B）海关填发税款缴纳证之日起 15 日内（C）海关填发税款缴纳证次日起 15 日内（D）海关填发税款缴纳证次日起 7 日内3 下列情况中,允许扣除进项税的是( )。
2、（A）某单位出售旧汽车（B）当铺出售死当物品（C）医院出售药品（D）购入的原材料转售4 因纳税人、扣缴义务人计算等失误,未缴或者少缴税款的,税务机关在 3 年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的,可( )。(2004 年)（A）只追征税款不加收滞纳金（B）将追征期延长到 10 年（C）将追征期延长到 5 年（D）处以 2000 元以上 1 万元以下的罚款5 纳税人的印花税凭证应按国家规定的保存期限妥善保管,凡国家无明确规定的,均应在履行完毕后保存( )年。（A）1（B） 3（C） 5（D）106 企业缴纳基本养老保险费的费率,一般不得超过企业工资总额的( )(包括计入个人账户的部分),具体费率
3、由各省、市、自治区人民政府确定。（A）5%（B） 10%（C） 15%（D）20%7 下列指标属于纳税评估通用分析指标体系中的资产类评估分析指标的是( )。（A）成本费用利润率（B）主营业务收入变动率（C）主营业务利润变动率（D）应收(付) 账款变动率8 下列各项中，属于耕地占用税征税范围的是( )。（A）占用菜地开发花圃（B）占用农村集体所有的土地种植花卉（C）占用食品加工厂用地（D）占用鱼塘建房9 下列哪一项是区分不同税种的主要标准?( )（A）纳税主体（B）征税对象（C）税率（D）税目10 永安汽车修配厂与机械进出口公司签订购买价值为 2 900 万元的测试设备的合同，为购买此设备，永安
4、汽修厂同工商银行签订借款 2 000 万元的借款合同。后因故购销合同作废，改签融资租赁合同，租赁费为 1 000 万元。根据上述情况，该厂一共应缴纳印花税为( ) 。（A）1 500 元（B） 6 500 元（C） 7 000 元（D）7 500 元11 纳税人计算应纳税所得额时，准予从收入总额中扣除的税金有( )。（A）增值税、消费税、营业税、资源税、城建税（B）增值税、消费税、营业税、印花税、城建税（C）消费税，营业税、资源税、城建税、土地增值税（D）消费税、营业税、资源税、城建税、印花税12 根据企业所得税暂行条例及相关规定，不允许计提折旧的固定资产有( )。（A）接受捐赠的固定资产（B
5、）房屋、建筑物（C）因大修而停用的机器设备（D）破产企业的固定资产13 下列土地由省、自治区、直辖市地方税务局确定减免土地使用税的是( )。（A）市政街道、绿化地带公共用地（B）农业生产用地（C）机场场内道路用地（D）企业范围内荒山等尚未利用的土地14 某物流企业 2013 年占地 10000 平方米，其中 9000 平方米为大宗商晶仓储设施占地，该设施 90自用，10出租；1000 平方米为该企业管理服务设施占地。当地城镇土地使用税税额标准为每平方米 12 元，则该企业 2013 年应缴纳的城镇土地使用税为( )元。（A）66000（B） 71400（C） 77200（D）8000015 作
6、家马某 2007 年 2 月初在杂志上发表一篇小说，取得稿酬 3800 元，自 2 月 15日起又将该小说在晚报上连载 10 天，每天稿酬 450 元。马某当月需缴纳个人所得税( )。（A）420 元（B） 924 元（C） 929.6 元（D）1320 元16 下列有关我国税收执法权的表述中，正确的是( )。(2009 年原制度)（A）经济特区有权自行制定涉外税收的优惠措施（B）除少数民族自治地区和经济特区外，各地不得擅自停征全国性的地方税种（C）按税种划分中央和地方的收入，中央和地方共享税原则上由地方税务机构负责征收（D）各省级人民政府及其税收主管部门可自行调整当地涉外税收的优惠措施，但应
7、报国务院及其税务主管部门备案17 王某的一篇论文被编入某论文集出版。取得稿酬 5000 元，当年因添加印数又取得追加一笔稿酬 2000 元。上述王某所获稿酬应缴纳的个人所得税为( )元。(2005年)（A）728（B） 784（C） 812（D）86818 下列各项收入中，可以免征营业税的是( )。（A）电影发行单位取得的片租收入（B）个人出租自有住房取得的租金收入（C）企业按房改标准价向职工出售住房的收入（D）门徒学校利用学校公寓为社会服务取得的收入19 下列关于税收实体法构成要素的说法中，不正确的是( )。（A）纳税人是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人，是实际负担税款的单位和个人（B
8、）征税对象是税法中规定的征税的目的物。是国家征税的依据（C）计税依据按照计量单位的性质划分，分为价值形态和物理形态两种（D）税目是课税对象的具体化，反映具体征税项目20 下列外购商品中已缴纳的消费税，可以从应纳消费税税额中扣除的是( )。（A）购进已税汽车轮胎生产的小汽车（B）购进已税酒精为原料生产的勾兑白酒（C）购进已税溶剂油为原料生产的溶剂油（D）购进已税高尔夫球杆握把为原料生产的高尔夫球杆二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无
9、效。21 在“两法合并 ”前享受企业所得税 15%税率的企业，下列：过渡期政策规定正确的有( )。（A）2008 年按 18%税率执行（B） 2009 年按 20%税率执行（C） 2010 年按 22%税率执行（D）2011 年按 24%税率执行22 下列关于增值税的计税销售额规定，说法正确的有（ ）。（A）采取折扣销售方式销售货物，如果折扣额和销售额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的销售额计算增值税（B）以旧换新方式销售货物，以新货物不含增值税的价款计算缴纳增值税(金银首饰除外)（C）还本销售方式销售货物，以实际销售额计算缴纳增值税，不得从销售额中减除还本支出（D）以物易物方式销售货物，
10、由多交付货物的一方以价差计算缴纳增值税23 关于关税的纳税义务人，以下说法正确的有( )。（A）对于携带进境的物品，推定其携带人为所有人（B）对分离运输的行李，推定相应的进出境旅客为所有人（C）对以邮递方式进境的物品，推定其邮寄人为所有人（D）以邮递或其他运输方式出境的物品，推定其收件人为所有人24 下列各项中，应按“ 产权转移书据 ”税目征收印花税的有 ( )。（A）商品房销售合同（B）土地使用权转让合同（C）专利申请权转让合同（D）个人无偿赠与不动产登记表25 根据不同的分类标准，税收征收管理法分别属于( )。（A）税收基本法（B）税收普通法（C）税收实体法（D）税收程序法26 我国现行税
11、法规定，年所得在 12 万元以上的纳税义务人应当在年度终了后向主管税务机关办理纳税申报。下列各项中，包括在 12 万元中的所得有( )。 （A）股票转让所得（B）股息所得（C）职工退职费（D）保险赔款27 行李和邮递物品进口税简称行邮税，其中，包含了在进口环节征收的( )。（A）增值税（B）消费税（C）城建税（D）教育费附加28 下列不应视同销售，缴纳消费税的有( )。（A）外购化妆品用于继续加工应税消费品（B）将自产越野汽车用于赞助汽车拉力赛（C）将自制应税消费品用于广告（D）将自产小轿车用于碰撞实验29 下列各项中，应该按照有关规定计算缴纳消费税的有( )。（A）生产销售达到“ 欧洲号标准
12、” 的小轿车（B）饮食业举办啤酒屋生产啤酒（C）生产销售未经打磨的木制一次性筷子（D）生产销售农用拖拉机专用轮胎30 纳税人办理车辆购置税纳税申报时，除填写车辆购置税纳税申报表外，还应同时提供( ) 。（A）车主身份证明（B）车辆价格证明（C）保险缴纳证明（D）车辆合格证明31 纳税人不能按照税法规定的纳税期限缴纳税款，可以申请延期缴纳税款的特殊情况有( ) 。（A）因不可抗力，导致纳税人发生较大损失，正常生产经营活动受到较大影响的（B）当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款的（C）因不可抗力，导致纳税人发生较大损失，但是不影响正常生产经营活动的（D）当期货币资金在扣除应
13、付职工工资和应计提的公益金、公积金后不足以缴纳税款的32 按照我国现行税法，下列税种中，其纳税义务人不包括外商投资企业和外国企业的有( ) 。（A）城市维护建设税（B）城镇土地使用税（C）房产税（D）印花税33 在下列情形中，( ) 在计算消费税时准予扣除外购已税消费品已经缴纳的消费税。（A）用外购的已税烟丝生产的卷烟（B）用外购的已税酒精生产的白酒（C）用外购的已税化妆晶生产的化妆品（D）用外购的已税木制一次筷子生产的木制筷子34 基建工地的临时食堂，房产税的规定是( )。（A）施工期间免征房产税（B）施工期间房产税减半征收（C）工程结束后转让给基建单位的从当月起征收房产税（D）工程结束后转
14、让给基建单位的从次月起征收房产税35 下列关于消费税纳税义务发生时间的说法中，表述正确的有( )。（A）某金银珠宝店销售金银首饰 10 件，收取价款 25 万元，其纳税义务发生时间为收款当天（B）纳税人进口应税消费品，其纳税义务发生时间为报关进口的当天（C）某汽车厂采用托收承付结算方式销售小汽车，其纳税义务发生时间为发出汽车并办妥托收手续的当天（D）某化妆品厂销售化妆品采用赊销方式，合同规定收款日为 5 月份，实际收到货款为 6 月份，纳税义务发生时间为 6 月份36 税务咨询的形式一般有( )。（A）书面咨询（B）口头咨询（C）网络咨询（D）代理咨询37 下列项目中属于土地增值税的纳税人转让
15、房地产取得应税收入的是( )。（A）土地使用权收入（B）货币收入（C）实物收入（D）租金收入38 纳税人的下列行为，不征收增值税的有( )。（A）邮局销售报刊（B）邮政部门销售集邮商品（C）歌舞厅销售饮料（D）印刷企业接受出版单位委托，自行购买纸张，印刷有统一刊号以及采用国际标准书号编序的图书、报纸和杂志39 下列各项中，有权制定税收规章的税务主管机关有( )。（A）国家税务总局（B）财政部（C）国务院办公厅（D）海关总署40 纳税人计算应纳税所得额时，不得作为营业税金及附加项目从收入总额中扣除的税金有( )。（A）增值税（B）消费税（C）房产税（D）车辆购置税三、判断题请判断每题的表述是否正
16、确，你认为正确的，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂代码“”，你认为错误的，填涂代码“”。每题判断正确的得 l 分；每题判断错误的倒扣 0.5 分；不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。答案写在试题卷上无效。41 销售酒类产品而收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征税。 ( )（A）正确（B）错误42 从事生产、经营的纳税人外出经营，自其在同一县(市)实际经营或提供劳务之日起，在连续的 12 个月内累计超过 90 天的，应当自期满之日起 30 日内，向生产、经营所在地税务机关申报办理税务登记，税务机关核发临时税务登记证及副本。( )（A）正确（
17、B）错误43 因城市实施规划、国家建设的需要搬迁的，由纳税人自行转让原房地产的，不得享受免征土地增值税的税收优惠政策。( )（A）正确（B）错误44 外商投资企业在中国境内设立分支机构的，在汇总申报缴纳企业所得税时，可将各分支机构的盈亏相抵，按有盈利的分支机构适用的所得税率计算缴纳企业所得税。 ( )（A）正确（B）错误45 营业税纳税人购置税控收款机，经主管税务机关审核批准后，可凭购进税控收款机取得的增值税专用发票，按照发票上注明的增值税税额，抵免当期应纳营业税税额。 ( )（A）正确（B）错误46 企业的各项财产损失，应在损失发生当年申报扣除，不得提前或延后。非因计算错误或其他客观原因，企
18、业未及时申报的财产损失，逾期不得扣除。( )（A）正确（B）错误47 纳税人在进口环节与国内环节，以及国内地区间购买个别货物(如初级农产品、矿产品等)增值税适用税率不一致的，应按取得专用发票和海关进口完税凭证上注明的税额作为进项税额抵扣。( )（A）正确（B）错误48 纳税人销售的应税消费品，如因质量等原因由购买者退回时，可以自行直接抵减当期应纳消费税款。( )（A）正确（B）错误49 总分支机构不在同一县(市)的增值税纳税人，经批准，可由总机构向其所在地主管税务机关统一办理一般纳税人认定手续。( )（A）正确（B）错误50 外商投资企业实际发生的坏账损失，超过上一年计提的坏账准备部分，可列入
19、当期的损失；少于上一年度计提的坏账准备部分，应冲减企业下一年度应计提的坏账准备金。( )（A）正确（B）错误四、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。51 玛丽是美国公民，在美国的 ABC 公司工作。2008 年，ABC 公司将玛丽调派到其在北京的合资企业甲公司担任技术总监，负责某项目的实施。玛丽 6 月 5 日抵达北京，6 月 8 日正式上任。玛丽将在北京持续工作 3 年，期间，可以回国探亲一次，时间不超过 10 天。玛丽调到北京以后，美国公司将负担其每月的工资 4 000 美元，北京的合资公司额外负担其在北京的生活补助每月 30 000
20、 元人民币。2008 年 12 月，玛丽在北京工作 22 天，圣诞期间回国探亲 9 天。当月，还收到甲公司支付的120000 元人民币的年终奖金。要求：计算玛丽 2008 年 12 月应该在中国缴纳的个人所得税。(注：假设美元兑人民币的汇率均为 1 美元：7.3 元人民币)52 某演出公司办理演出业务并兼营旧钢琴销售，2006 年 6 月发生下列业务：(1)从 A 歌舞团收购旧钢琴 3 台，三台钢琴的原值 60000 元，演出公司支付收购价款 5000 元，经过简单修理，以 8000 元的价格全部售出。(2)受 B 歌舞团委托办理演出业务，合同规定，为 B 歌舞团演出进行宣传和售票，售票收入
21、20%归演出公司作为办理演出收入，当期售票收入 1000000 元。(3)主办当红两歌星的独唱音乐会，演出公司售票收入 800000 元，支付剧场租赁费 150000 元，分别支付两歌星出场费 200000 元(税后)。要求计算：(1)该演出公司销售旧钢琴应缴纳的增值税；(2)该演出公司办理演出业务应缴纳的营业税；(3)该演出公司应代扣代缴的税款。53 广东威力喜庆烟花股份公司是有进口出口经营权的对外贸易会员单位，被认定为一般纳税人。2005 年 9 月发生以下业务：(假定下列业务范围均经过有关机构登记注册)(1) 进口一批金银首饰，海关完税价为 85 万元，销售给具有金银首饰资质的珠宝店开具
22、专用发票售价 140 万元；同期进口一批摩托车，关税完税价 200 万元，取得海关完税凭证。(2) 自营出口自产的鞭炮焰火一批，其离岸价格为 2500 万元人民币。(3) 销售给某企业花炮一批，开具的增值税专用发票上注明的销售额为 1500 万元。(4) 本期通过认证的鞭炮增值税专用发票所列税金为 370 万元，其他的完税单也均通过认证。(5) 另有上期未抵扣完的鞭炮的增值税 12 万元。要求：按下列顺序回答问题：(1) 计算当月进口环节应纳关税；(2) 计算当月进口环节应纳消费税；(3) 计算当月进口环节应纳增值税；(4) 计算当月应纳增值税、消费税；(5) 计算当月应退税额、免抵税额。(鞭
23、炮增值税退税率为 13%，消费税税率为：摩托车 10%，焰火 15%，金银首饰5%；摩托车关税率 25%，金银首饰关税率 15%)53 某商贸企业为增值税一般纳税人，2009 年 5 月初留抵税额 8 万元。当月发生如下业务：(1)购进粮食两批：从一般纳税人企业购入，支付金额 50 万元，从小规模农业生产企业购入 40 万元，均取得增值税普通发票。购入其他商品支付不含税价款 500万元，取得增值税专用发票；(2)发生的水电费均取得增值税专用发票，自来水公司开具的发票上注明的水费是10 万元，供电企业开具的发票上注明的电费是 50 万元；(3)因管理不善造成年初所购货物毁损，损失货物的账面成本
24、78 万元，其中包含30%的粮食 (均为从小规模农业生产企业购入并开具普通发票)，剩余的是其他货物，并且在购入时货物发生的运输成本是账面成本的 5%；(4)向一般纳税人销售冰箱 500 台，开具的增值税专用发票上注明的价款总额为200 万元。向小规模纳税人销售货物，开具的普通发票上注明的金额为 36 万元。向消费者个人销售货物，取得含税收入 780 万元，其中，销售粮食和植物油的含税收入为 60 万元；(5)向老年福利院捐赠电风扇 300 台，开具的普通发票上注明的金额 6 万元；(6)将上月购进的账面成本为 58 万元的床上用品用于换取家具商品一批，双方均已开具增值税专用发票。已知企业销售床
25、上用品时的成本利润率是 35%；当月取得的增值税专用发票均已通过税务机关认证并申请抵扣。企业发生的运输费用均取得合法的普通发票并依法抵扣进项。要求：根据上述资料，按下列顺序回答问题，每问均为合计数：54 计算业务(1)中可抵扣的进项税额；55 计算业务(2)中可抵扣的进项税额；56 计算业务(3)中应转出的进项税额；57 计算业务(4)中应确认的销项税额；58 分析床上用品换取家具业务中的增值税处理；59 计算本月的应纳增值税税额。五、综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。60 某制药厂为增值税一般纳税人,2007 年 13 月份发生如下经
26、济业务:(1)1 月 5 日销售药品价款为 10 万元(不含税), 货款及税款已收到。(2)1 月 7 日凭税务机关开具的收购凭证从红卫农场购进玉米 100 吨,每吨单价 1000元,玉米当月运回企业并验收入库。(3)1 月 13 日向农民个人收购玉米 50 吨,每吨单价 1020 元,开具由税务机关统一监制的“收购农产品专用发票 ”,玉米验收入库。(4)1 月 20 日销售药品一批,价款为 20 万元(不含税),其中避孕药品 8 万元,收入分别计账,货已发出,已办妥托收手续,但货款尚未收到。(5)2 月 8 日从某小规模纳税人购入玉米 5 吨,每吨单价 1240 元,取得普通发票。(6)2
27、月 15 日采取分期收款结算方式发出药品一批,价款为 20 万元(不含税),成本 15万元,合同约定分 3 期收款,发货时收到应收货款和税款的 50%,其余货款和税款3、4 两月等额收回。(7)2 月 18 日销售药品一批,销售额 100 万元,支付运输部门运费 2000 元,货款存入银行,取得运费发票。(8)2 月 21 日购入原材料一批,取得的增值税专用发票注明的价款为 20 万元,税款为3.4 万元,款项已付,原材料入库。(9)2 月 25 日 ,上月发出货物被退回一部分(药品不符),有关退货证明齐全,价税合计58500 元,退回药品已入库。(10)3 月 12 日将一批药品销售给某医院
28、,开具普通发票,注明价款为 14.04 万元,货已发出,款已经收到。(11)3 月 20 日购进玉米 10 吨,取得的增值税专用发票注明的单价为 1050 元,已付货款并验收入库。(12)3 月 30 日盘点原材料,1 月份从农民个人购入的库存玉米发生霉烂变质 20 吨。上月赊销药品,本月收到货款及税款。该药厂所取得的增值税专用发票和运费发票等,已经过主管税务机关认证。要求:根据以上资料计算下列内容(结果保留整数)。(1)销售避孕药品不得抵扣的进项税额。(2)计算 1、2 、3 月份的应纳增值税税额。61 某机械进出口公司适用 33%的所得税率，2005 年经营状况如下：(1)代理进口 80
29、批货物，共收取代理费 100000 元(2)代理机械企业出口 90 批货物，共收取代理费 120000 元(3)该企业代理成本 70000 元(4)收购专用机械出口 10 批，出口货物收入 4000000 元人民币，采购货物注明货价 2300000 元，增值税 391000 元(5)该企业期间费用 600000 元(不含税金)(6)该企业拥有 5 座小汽车 5 辆，5 座 2 吨客货两用车 4 辆，中型面包车 4 辆，5.2吨货车 3 辆，其中一辆货车当年大修 8 个月，8.6 吨货车 1 辆(当地小汽车年税额200 元/辆，货车年税额 40 元/吨，中型面包车 240 元/辆)(7)该企业拥
30、有办公用房 2 处，仓库 3 个，原值 5000 万元，其中当年一仓库原值800 万元，仓库大修了 7 个月(当地损耗率 30%)(8)该企业投资的收益 -8 万元，其中 17 万来自特区联营企业分回利润，-25 万元为投资转让损失(9)该企业营业外收入中有对被代理企业违约而收取的罚款收入 10000 元，营业外支出中有车辆违章罚款 5000 元，收支冲减-5000 元(机械出口退税率 13%)要求：(1)计算该企业应纳营业税；(2)计算该企业出口退税；(3)计算该企业主营业务收入和其他业务收入之和；(4)计算该企业主营业务成本和其他业务成本之和；(5)计算该企业应纳的车船税；(6)计算该企业
31、应纳的房产税；(7)计算该企业的期间费用；(8)计算该企业应纳税所得额；(9)计算该企业应纳所得税。61 某市石化生产企业为增值税一般纳税人，2011 年度有员工 1000 人(其中医务人员 10 人。在建工程人员 5 人)，每月工资 1000 元。企业全年实现收入总额 8000 万元，扣除的成本、费用、税金和损失总额 7992 万元，实现利润总额 8 万元，已缴纳企业所得税 216 万元，后经聘请的会计师事务所审计，发现有关税收问题如下：(1)扣除的成本费用中包括全年的工资费用，职工工会经费、职工福利费和职工教育经费 222 万元，该企业已成立工会组织，拨缴工会经费有上交的专用收据。(2)企
32、业全年提取各项资产减值准备金 138 万元。(3)收入总额 8000 万元中含国债利息收入 7 万元，金融债券利息收入 20 万元，从被投资的国有公司分回的税后股息38 万元。(4)当年 1 月向银行借款 200 万元购建固定资产，借款期限 1 年。购建的固定资产于当年 9 月 30 日完工并交付使用(不考虑该固定资产折旧)，企业支付给银行的年利息费用共计 12 万元，全部计入了财务费用。(5)企业全年发生的业务招待费用 45 万元，广告费和业务宣传费 11628 万元，全都作了扣除。(6)12 月份，以使用不久的一辆公允价值 47 万元的进口小轿车(固定资产)清偿应付账款 50 万元，公允价
33、值与债务的差额，债权人不再追要。小轿车原值 50 万元，已提取了折旧20，清偿债务时企业直接以 50 万元分别冲减了应付账款和固定资产原值。(7)12月份转让一项无形资产的所有权，取得收入 60 万元，未作收入处理，该项无形资产的账面成本 35 万元也未转销。(8)12 月份通过当地政府机关向贫困山区捐赠家电产品一批，成本价 20 万元，市场销售价格 23 万元，企业核算时按成本价值直接冲减了库存商品，按市场销售价格计算的增值税销项税额 39l 万元与成本价合计2391 万元计人(营业外支出)账户。(9)“营业外支出”账户中还列支上半年缴纳的税款滞纳金 3 万元，银行借款超期罚息 6 万元，给
34、购货方的回扣 12 万元，意外事故净损失 8 万元，非广告性赞助 10 万元，全都如实作了扣除(被投资企业的企业所得税税率 24)。(10)“应付账款”有一笔 2003 年 2 月发生的应付某企业设备款 20 万元。要求：请根据上述资料，按照下列顺序回答问题，每问需计算出合计数。62 计算工资费用应调整的应纳税所得额。63 计算成本职工会经费、职工福利费和职工教育经费应调整的应纳税所得额。64 计算提取的坏账准备金应调整的应纳税所得额。65 计算国债利息、税后股息应调整的应纳税所得额。66 计算财务费用应调整的应纳税所得额。67 计算业务招待费用和业务宣传费应调整的应纳税所得额。68 计算清偿
35、债务应调整的应纳税所得额。69 计算转让无形资产应缴纳的流转税费。70 计算转让无形资产应调整的应纳税所得额。71 计算公益性捐赠应调整的应纳税所得额。72 计算除公益性捐赠以外的其他营业外支出的项目应调整的应纳税所得额。73 计算审计后该企业 2008 年度应补偿的企业所得税。注册会计师（税法）模拟试卷 243 答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 【正确答案】 A【知识模块】 税法总论2 【正确答案】 B【试题解析】 进口应税消费品，按照海关的相关规定，应当
36、白海关填发税款缴纳证之日起 15 日内缴纳消费税。【知识模块】 消费税法3 【正确答案】 D【试题解析】 出售旧固定资产不允许抵扣进项,当铺出售死当物品按简易办法征收增值税,无进项抵扣问题。医院出售药品属营业税纳税人发生混合销售,应征营业税。所以应选 D 项。【知识模块】 增值税法4 【正确答案】 C【试题解析】 因纳税人、扣缴义务人计算错误而未交少交税款,税务机关追缴期为3 年；特殊情况(指累计数额在 10 万元以上)可延长到 5 年。【知识模块】 税收征收管理法5 【正确答案】 A【知识模块】 其他税法6 【正确答案】 D【知识模块】 其他税法7 【正确答案】 D【试题解析】 纳税评估通用
37、分析指标分为收入类、成本类、费用类、利润类、资产类五种。其中资产类评估分析指标包括：净资产收益率； 总资产周转率；存货周转率； 应收(付)账款变动率；固定资产综合折旧率；资产负债率。选项 A 属于费用类评估分析指标；选项 2 属于收入类评估分析指标；选项 C 属于利润类评估分析指标。8 【正确答案】 D【试题解析】 耕地占用税的征税范围，是纳税人为建房或从事其他非农业建设而占用的国家所有和集体所有的耕地，包括在占用之前三年内属于耕地或农用的土地。9 【正确答案】 B【试题解析】 区分不同税种的主要标志是征税对象。10 【正确答案】 D【试题解析】 该修配厂共签订三个印花税应税合同，一是购销合同
38、，印花税为，虽然该购销合同后来作废，但纳税义务已在签订合同时产生，因而已贴的印花不能揭下重贴、退税、抵扣；二是借款合同，印花税为；三是融资租赁合同，属借款合同，印花税为。共缴印花税 7500 元。11 【正确答案】 C【试题解析】 印花税是费用税、增值税是价外税。12 【正确答案】 D【试题解析】 接受捐赠的固定资产、房屋、建筑物，因大修理而停用的机器设备允许计提折旧。13 【正确答案】 D【试题解析】 A、B、C 项虽然免征土地使用税，但不属地方权限，是全国统一的减免规定，只有 D 项为地方权限。14 【正确答案】 A【试题解析】 应纳城镇土地使用税=90001250+100012=5400
39、0+12000=66000( 元)。15 【正确答案】 B【试题解析】 出版再连载视为两次稿酬，(3800- 800)20%70%+45010(1-20%) 20%70%=924(万元)16 【正确答案】 B【试题解析】 涉外税收必须执行国家统一的税法，涉外税收政策的调整权集中在全国人大常委会和国务院，各地一律不得自行制定涉外税收的优惠措施，AD 选项错误；中央和地方共享税主要由国家税务机构负责征收，C 选项错误。B 选项正确。【知识模块】 税收执法权17 【正确答案】 B【试题解析】 同一作品出版、发表后，因添加印数而追加稿酬的，应与以前出版、发表时取得的稿酬合并计算为一次，计征个人所得税。
40、王某所获稿酬应缴纳的个人所得税=(5000+2000)(120)20(130)=784(元)。【知识模块】 稿酬所得应纳税额的计算18 【正确答案】 C【试题解析】 A 按文化体育业交营业税；BD 按服务业交营业税，只有 C 为免征营业税项目。19 【正确答案】 A【试题解析】 纳税人是税法规定的履行纳税义务的单位和个人，但不一定是实际负担税款的单位和个人。20 【正确答案】 D【试题解析】 消费税扣税的列举项目中，购进已税汽车轮胎生产的汽车轮胎，才能扣除。选项 B 和选项 C 均不在已纳税额准予扣除的列举项目中。二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在
41、答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。21 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 在新企业所得税实施前享受企业所得税 15%税率的企业，2008 年按 18%税率执行， 2009 年按 20%税率执行，2010 年按 22%税率执行，2011 年按24%税率执行，2012 年按 25%税率执行；原执行 24%税率的企业，2008 年起按25%税率执行。【知识模块】 企业所得税法22 【正确答案】 A，B，C【试题解析】 采取折扣销售方式销售货物，如果折扣额和销售额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的销
42、售额计算增值税；以旧换新业务中，只有金银首饰以旧换新，按实际收取的不含增值税的价款计税，其他货物以旧换新均以新货物不合税价计税，不得扣减旧货物的收购价格；还本销售方式销售货物，以实际销售额计算缴纳增值税，不得从销售额中减除还本支出；以物易物方式销售货物，双方是既买又卖的业务，分别按购销业务处理。【知识模块】 综合23 【正确答案】 A,B【试题解析】 进口货物的收货人、出口货物的发货人、进出境物品的所有人，是关税的纳税义务人。一般情况下，对于携带进境的物品，推定其携带人为所有人；对分离运输的行李，推定相应的进出境旅客为所有人；对以邮递方式进境的物品，推定其收件人为所有人；以邮递或其他运输方式出
43、境的物品，推定其寄件人或托运人为所有人。24 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 本题目考点在于产权转移书据与技术合同的区分。ABD 选项属于产权转移书据税目；C 选项属于技术合同的税目。25 【正确答案】 B,D【试题解析】 税收征收管理法是有关税收征收管理这一特定事项的法律规范的总称，属于税收普通法，也属于税收程序法。26 【正确答案】 A,B27 【正确答案】 A,B【试题解析】 行李和邮递物品进口税简称行邮税，是海关对入境旅客行李物品和个人邮递物品征收的进口税。其中，包含了在进口环节征收的增值税、消费税。28 【正确答案】 A,D【试题解析】 外购已税消费品继续加工成应税消费品抵扣税
44、款，将自产小轿车用于碰撞实验不缴纳消费税。29 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 我国现行税法规定，生产销售农用拖拉机专用轮胎不属于消费税汽车轮胎税目的应税范围。30 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 车辆购置税实行一车一申报制度。纳税人在办理纳税申报时应如实填写车辆购置税纳税申报表，同时提供车主身份证明、车辆价格证明、车辆合格证明及税务机关要求提供的其他资料的原件和复印件，经车购办审核后，由税务机关保存有关复印件。31 【正确答案】 A,B【试题解析】 纳税人不能按照税法规定的纳税期限缴纳税款，可以申请延期缴纳税款的特殊情况包括：因不可抗力，导致纳税人发生较大损失，正常生产经营活动受
45、到较大影响的；当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款的。32 【正确答案】 A,C【试题解析】 我国现行税法规定，印花税的纳税义务人为在中国境内书立、使用、领受印花税法所列举的凭证并应依法履行纳税义务的单位和个人，并不排除外商投资企业和外国企业。 A 和 C 的纳税义务人则均不包括外商投资企业和外国企业。33 【正确答案】 A,C【试题解析】 白酒不得扣除已纳消费税。用外购的已税木制一次性筷子生产的木制一次性筷子是可以扣除已纳消费税的，但如果生产的不是木制一次性筷子的，不能扣除已纳消费税。34 【正确答案】 A,D【试题解析】 基建工地为基建工地服务的临时性房屋，在施工期
46、间一律免征房产税。但工程结束后交还或估价转让给基建单位的，从基建单位接收的次月起征收房产税。35 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 纳税人销售的应税消费品，其纳税义务的发生时间为：(1)纳税人采取赊销和分期收款结算方式的，其纳税义务的发生时间，为销售合同规定的收款日期的当天。(2)纳税人采取预收货款结算方式的，其纳税义务的发生时间，为发出应税消费品的当天。(3)纳税人采取托收承付和委托银行收款方式销售的应税消费品，其纳税义务的发生时间，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天。(4)纳税人采取其他结算方式的，其纳税义务的发生时间，为收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天。36 【正确答案】
47、A，B，C37 【正确答案】 A，B，C38 【正确答案】 A，B，C39 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 税收部门规章由国务院税务主管部门制定。有权制定税收部门规章的税务主管部门是财政部和国务院税务总局以及海关总署。40 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 增值税为价外税，不在收入总额之中；房产税不是流转税，计入管理费用开支，不作为营业税金及附加扣除；车辆购置税计入车辆的成本，不作为税金开支。只有营业税、消费税、资源税、出口关税、城建税和教育费附加作为营业税金及附加项目在税前扣除。三、判断题请判断每题的表述是否正确，你认为正确的，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂代码“”，你认为错
48、误的，填涂代码“”。每题判断正确的得 l 分；每题判断错误的倒扣 0.5 分；不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。答案写在试题卷上无效。41 【正确答案】 B【试题解析】 除啤酒、黄酒之外，从价计征的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征税。【知识模块】 增值税法42 【正确答案】 B【试题解析】 从事生产、经营的纳税人外出经营，自其在同一县(市)实际经营或提供劳务之日起，在连续的 12 个月内累计超过 180 天的，应当自期满之日起 30 日内，向生产、经营所在地税务机关申报办理税务登记，税务机关核发临时税务登记证及副本。43
49、【正确答案】 B【试题解析】 因城市实施规划、国家建设的需要搬迁的，由纳税人自行转让原房地产的，免征土地增值税。44 【正确答案】 A45 【正确答案】 A【试题解析】 营业税纳税人购置税控收款机，经主管税务机关审核批准后，可凭购进税控收款机取得的增值税专用发票，按照发票上注明的增值税税额，抵免当期应纳营业税税额，或者按照购进税控收款机取得的普通发票上注明的价款，依下列公式计算可抵免税额：可抵免税额价款(1+17%)17%46 【正确答案】 A47 【正确答案】 A【试题解析】 对在进口环节与国内环节，以及国内地区间个别货物(如初级农产品、矿产品等)增值税适用税率不一致的，按取得专用发票和海关进口完税凭证上注明的税额抵扣。48 【正确答案】 B【试题解析】 纳税人销售的应税消费品，如因质量等原因由购买者退回时，经所在地主管税务机关审核批准后，可退还已征收的消费税税款。但不能自行直接抵减应纳税款。49 【正确答案】 B【试题解析】 总分支机构不在同一县(市)的增值税纳税人，应当分别向各自所在地主管税务机关申报纳税；经国家税务总局或其授权的税务机关批准，也可由总机
