1、注册会计师（税法）模拟试卷 244 及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 有权制定税收行政法规的部门是( )。（A）国务院（B）财政部（C）海南省（D）国家税务总局2 根据现行税收政策，下列货物中适用 6%征收率的是( )。（A）自来水（B）居民用煤炭制品（C）图书、报纸杂志（D）旧货经营单位销售的旧货3 某人因其发明创造,经申请依法取得国家专利机关颁发的专利证书,则纳税人为( )。（A）发证机关（B）发明人所在单位（C）证书领受人（D）专利使用人4 张先生
2、2009 年 6 月份销售一套普通住房取得销售收入 120 万元。该住房系张先生于 2008 年 12 月份购买取得，取得的购房发票上注明的房屋价款为 90 万元。张先生销售住房应缴纳的营业税为（ ）。（A）1.5 万元（B） 2.7 万元（C） 4.5 万元（D）6 万元5 作家李先生从 2010 年 3 月 1 日起在某报刊连载一小说，每期取得报社支付的收入 300 元，共连载 110 期(其中 3 月份 30 期)。9 月份将连载的小说结集出版，取得稿酬 48600 元。下列各项关于李先生取得上述收入缴纳个人所得税的表述中，正确的是（ ）。（A）小说连载每期取得的收入应由报社按劳务报酬所
3、得代扣代缴个人所得税 60元（B）小说连载取得收入应合并为一次，取报社按稿酬所得代扣代缴个人所得税3696 元（C） 3 月份取得的小说连载收入应由报社按稿酬所得于当月代扣代缴个人所得税1800 元（D）出版小说取得的稿酬缴纳个人所得税时允许其抵扣其中报刊连载时已缴纳的个人所得税6 某物业管理公司负责商场的物业管理，该公司 2010 年 7 月份共向商场收取费用100 万元，其中：清洁费 45 万元、绿化费 25 万元、代商场支付电费 20 万元、水费 10 万元。该物业公司 7 月份应交营业税（ ）。（A）2.5 万元（B） 2.75 万元（C） 3.5 万元（D）5 万元7 设在县城的甲企
4、业 2007 年 11 月份应交增值税 200 万元，至 12 月 30 日，该企业才缴纳税款。则该企业应缴纳税款及滞纳金合计( )万元。（A）103.01（B） 105.05（C） 102.05（D）212.18 税务行政处罚听证的范围是对公民作出( )以上，或者对法人或其他组织作出 ( )以上罚款的案件。（A）1 000，10 000（B） 2 000，10 000 （C） 1 000，20 000（D）2 000，20 0009 王某系中国公民，2009 年 1 月起，王某连续 12 次在报刊上连载一部小说，每次取得稿费收入 2000 元，则 2009 年王某的连载收入共需缴纳个人所得税
5、( )元。（A）2240（B） 2016（C） 2688（D）384010 我国现行税法规定，纳税人应当进行土地增值税清算的情形是( )。（A）房地产开发项目全部验收竣工完毕（B）整体转让未竣工决算房地产开发项目（C）取得销售许可证满三年仍未销售完毕（D）房地产开发企业将开发的房地产项目出租11 独立矿山、联合企业和其他收购未税矿产品的单位为资源税的( )。（A）纳税人（B）负税人（C）扣缴义务人（D）代征单位12 我国现行税法规定，外国租赁公司用租赁贸易方式向我国公司、企业提供设备，由我国公司企业用产品返销或交付产品等供货方式偿还租赁费的，( )。（A）可免征所得税（B）按租赁费的 10%.
6、征收所得税（C）按扣除其租赁费中所包括的贷款利息后的余额征收 10%.的所得税（D）按扣除其租赁费中所包括的贷款利息后的余额征收 10%.的所得税后减半征收13 下列企业，既是增值税纳税人，又是资源税纳税人的是( )。（A）销售有色金属矿产品的贸易公司（B）进口有色金属矿产品的企业（C）在境内开采有色金属矿产品的企业（D）在境外开采有色金属矿产品的企业14 居民张某 2009 年因参加重大比赛获奖，奖品为一套三居室住宅，其市场价格为60 万元；以预付集资建房款方式获得一套价值 110 万元的住房。转让其原有住房，成交价格为 50 万元；如果当地适用的契税税率为 5%，张某 2009 年应缴纳的
7、契税是( )。（A）5.5 万元（B） 8 万元（C） 8.5 万元（D）11 万元15 消费税纳税人所在地为市区，2012 年 3 月委托下属县区的某企业加工木制一次性筷子，则该纳税人城建税适用税率为( )。（A）7（B） 5（C） 3（D）116 下列各项中，符合消费税纳税义务发生时间规定的是( )。（A）进口的应税消费品，为取得进口货物的当天（B）自产自用的应税消费品，为移送使用的当天（C）委托加工的应税消费品，为支付加工费的当天（D）采取预收货款结算方式的，为收到预收款的当天17 下列属于营业税混合销售行为的是( )。（A）某商场销售货物还提供快餐服务（B）银行销售支票业务（C）商场销
8、售货物并对所销售货物提供运输服务（D）典当业死当销售业务18 由受托方代收代缴“ 三税 ”的单位和个人，其代收代缴城建税适用的税率是 ( )。（A）委托方所在地税率（B）受托方所在地税率（C）双方协商（D）从高征收19 某制药企业 2011 年产品销售收入 1300 万元，材料销售收入 210 万元，营业外收入 30 万元，业务招待费开支 60 万元，所得税前准予扣除的业务招待费为( )。（A）753 万元（B） 755 万元（C） 77 万元（D）36 万元20 下列各项中不符合契税计税依据说法的是( )。（A）以划拨方式取得土地使用权，计税依据为补交的土地使用权出让费用或者土地收益（B）房
9、屋赠与，参照房屋买卖的市场价格核定（C）土地使用权出售，以成交价格为计税依据，不包括承受者交付的实物经济利益（D）房屋交换，所交换房屋的价格差为契税的计税依据二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。21 以下适用万分之三税率的项目有( )。（A）加工承揽合同（B）运输合同（C）建筑安装工程承包合同（D）技术合同22 增值税法规定,对销售除( )以外的其他酒类产品而收取的包装物押金,无论是否返还、会计上如何核算,均应并入当期销售额计
10、征增值税。（A）啤酒（B）黄酒（C）白酒（D）药酒23 出口货物的完税价格,由海关以该货物向境外销售的成交价格为基础审查确定,并应包括货物运至我国境内输出地点装载前的( )。（A）运输及其相关费用（B）保险费（C）单独列明支付给境外的佣金（D）出口关税税额24 个人独资企业的投资者以全部生产经营所得,为应纳税所得额；生产经营所得包括( )。（A）工资（B）税后利润（C）当年留存的所得(利润)（D）奖金25 根据关税法规规定,进出口货物的补税和退税,适用该进出口货物原申报进口或者出口之日所实施的税率,但下列( )情况除外。（A）暂时进口货物转为正式进口需予以补税的（B）按特定减免税办法批准予以减
11、免税的进口货物,后因情况改变经海关批准转让或转做他用需予补税的（C）加工贸易进口料、件等属于保税性质的进口货物,未经批准擅自转为内销的（D）由于税则归类的改变、完税价格的审定或其他工作差错而需补税的26 下列有关消费税的表述正确的是（ ）。（A）纳税人将自产应税消费品抵偿债务的，应按最高售价计征消费税（B）纳税人以 1 个月或以 1 个季度为一期纳税的，自期满之日起 15 日内申报纳税（C）进口环节消费税一律不得给予减免税（D）以 10 日或者 15 日为 1 个纳税期的，自期满之日起 5 日内预缴税款，于次月1 日起 15 日内申报纳税并结清上月应纳税款27 下列各项费用中，应当计入进口关税
12、完税价格的有( )。（A）由买方负担的购货佣金（B）由买方负担的包装劳务费用（C）卖方间接从买方对该货物的使用所得中获得的收益（D）与该货物有关由买方支付的特许权使用费28 下列各项中，不得在企业所得税前扣除的项目有( )。（A）没有获得赔偿的意外灾害损失（B）关税的税收滞纳金（C）违反销售合同的有关规定而支付的合同违约金（D）企业内营业机构之间支付的特许权使用费29 下列项目中，由地方税务局系统负责征收和管理的有( )。（A）土地增值税罚款（B）证券交易印花税（C）个人独资企业缴纳的个人所得税（D）2003 年在工商行政管理部门办理开业登记的企业所缴纳的企业所得税30 下列行为中属于税务机关
13、作山的征税的行为有( )。（A）征收税款（B）加收滞纳金（C）逾期缴纳罚款的加罚行为（D）税务机关委托扣缴义务人作出的代扣、代收税款行为31 下列各项中，属于劳务报酬所得的有( )。（A）个人受托进行审稿取得的所得（B）个人在报刊上发表文章取得的所得（C）个人提供著作权取得的所得（D）个人受托从事会计核算业务取得的所得32 纳税人在计算缴纳土地增值税时，提供的扣除项目不实的，应由税务机关根据评估价格确定扣除项目金额。其评估价格确定时应考虑的因素包括( )。 （A）房屋重置成本价（B）成新度（C）取得土地使用权时的基准地价（D）同类房地产的市场交易价格33 大庆市某铁矿山的矿石属于 4 等，该铁
14、矿山 2006 年 4 月外出到外市甲县收购铁矿石 4 万吨，大庆地区的铁矿石税额为每吨 8 元，甲市的铁矿石资源税为每吨 12元；下列陈述正确的选项是( )。（A）该收购的矿产品按原产地的单位税额征税（B）该单位收购的铁矿石由其在收购地缴纳资源税（C）就该收购业务，甲县的税务机关应该征收 32 万元资源税（D）双方协商后可以改变资源税的纳税地点34 下列应纳入土地增值税的征税范围是( )。（A）存量房地产的买卖（B）投资、联营企业将已投入的房地产再转让（C）房地产的出租（D）个人之间互换自有居住用房地产35 下列各项中，不采取税收保全措施和强制执行措施的有( )。（A）纳税人惟一的住房（B）
15、纳税人惟一的客货两用车（C）单价 3000 元以下的其他生活用品（D）单位 5000 元以下的其他生活用品36 根据国家赔偿法的规定，下列行为，税务机关应承担赔偿责任的有( )。（A）税务人员违法征收滞纳金（B）税务机关扣押抗税人员（C）税务人员非职务行为给纳税人造成损失（D）扣缴义务人非税行为给纳税人造成损失37 企业因下列原因发生的财产损失，须经税务机关审批才能在申报企业所得税时扣除： ( ) 。（A）应收、预付账款发生的坏账损失（B）存货、固定资产、无形资产、长期投资因发生永久或实质性损害而确认的财产损失（C）因被投资方解散、清算等发生的投资损失（D）按规定可以税前扣除的各项资产评估损失
16、38 税务行政处罚的类型有( )。（A）罚款（B）没收非法所得（C）停止出口退税权（D）注销税务登记39 资源税减免税优惠政策主要有( )。（A）开采原油过程中用于加热、修井的原油，免征资源税（B）纳税人开采或生产应税产品过程中，因意外事故或者自然灾害等原因遭受重大损失，由省级人民政府酌情减税或免税（C）对南方海盐、湖盐、井矿盐资源税暂减按每吨 15 元征收（D）对于不能单独核算或者不能准确提供减免税项目的课税数量的，由省级人民政府酌情减税或免税40 下列关于城市维护建设税的表述中，正确的有( )。(2009 年)（A）城市维护建设税适用于外商投资企业（B）城市维护建设税的纳税环节就是纳税人缴
17、纳“三税” 的环节（C）城市维护建设税实行地区差别比例税率，设置了 7、5和 1三档税率（D）城市维护建设税按实际缴纳的“三税” 税额计征，随“ 三税”的法定减免而减免三、判断题请判断每题的表述是否正确，你认为正确的，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂代码“”，你认为错误的，填涂代码“”。每题判断正确的得 l 分；每题判断错误的倒扣 0.5 分；不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。答案写在试题卷上无效。41 实行投资抵免企业所得税的国产设备,企业可就未予抵免所得税的投资额作为设备原价计提折旧,已予抵免的部分不得计提折旧在税前扣除。( )（A）正确（B）错误42 企业从事国家
18、重点扶持的公共基础设施项目的投资经营的所得,自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起,第 15 年免征企业所得税,第 510 年减半征收企业所得税。( )（A）正确（B）错误43 外国企业转让其在中国境内外商投资企业的股权取得的超出其出资额的部分的转让收益,应按 30%和 3%的税率分别缴纳企业所得税和地方所得税。( )(2004年)（A）正确（B）错误44 对生产企业出口货物全面实行免抵退税办法后，经国家税务局正式审核批准的当期免抵的增值税税额不应纳入城市维护建设税和教育费附加的计征范围，征收城市维护建设税和教育费附加。( )（A）正确（B）错误45 某企业职工赵某本月工资 5000 元，
19、其捐给希望工程基金会 1400 元，单位扣缴其个人所得税 295 元。( )（A）正确（B）错误46 我国现行税法规定，对医疗机构、疾病控制机构和妇幼保健机构等卫生机构自用的房产，免征房产税。 ( )（A）正确（B）错误47 主管税务机关应在纳税人辅导期结束后的 30 日内，一次性退还纳税人因增购专用发票发生的预缴增值税余额。( )（A）正确（B）错误48 单位和个人销售或转让抵债所得的不动产、土地使用权的，以抵债财产净值为营业额。 ( )（A）正确（B）错误49 出口商发生解散、破产、撤销等应终止出口货物退(免)税事项的，应持相关证件、资料在 30 日内向税务机关办理出口货物退(免)税注销认
20、定。( )（A）正确（B）错误50 股权分置改革过程中因非流通股股东向流通股股东支付对价而发生的股权转让应征收印花税。企业改制签订的产权转移书据免征印花税。( )（A）正确（B）错误四、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。51 某市一家房地产开发公司,建造一栋普通标准住宅出售,取得收入 500 万元。该公司建造普通住宅支付的地价款为 100 万元,开发成本 250 万元,税收滞纳金 5.5 万元。由于该公司同时建有其他房产,无法对利息进行分摊,该地区规定开发费用计提比例为 10%。要求:请计算该公司应纳的土地增值税。52 A 公司 200
21、7 年 5 月开业，注册资本为 300 万元，实收资本为 200 万元。当年公司除建立记载资金的账簿以外，还建立了 2 本日记账和 3 本明细账。A 公司在开业当月还领取了工商营业执照，并取得了一个商标注册证和一个房产证。A 公司在开业当年还签订了以下合同：(1)与铁路部门签订运输合同，合同上记载的运输费和仓储保管费合计为 5 万元；(2)与保险公司签订财产保险合同一份，投保金额为 100 万元，缴纳保险费 4 万元；(3)与银行签订担保合同，为 B 企业的银行贷款提供担保，担保金额为 50 万元；(4)与 B 企业签订购销合同，销售给 B 企业价值 30 万元的货物。要求：计算 A 公司应该
22、缴纳的印花税。53 2009 年 4 月 30 日，某市房地产开发公司转让写字楼一幢，共取得转让收入10000 万元，公司按税法规定缴纳了有关流转税金及附加税费。已知该公司为取得土地使用权而支付的地价款和按国家统一规定交纳的有关费用为 1000 万元；投入房地产开发成本为 2000 万元；房地产开发费用中的利息支出为 100 万元(能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明)，比按商业银行同期同类贷款利率计算的利息多出 50 万元。另知公司所在地政府规定的其他房地产开发费用的计算扣除比例为 5%，请计算该公司转让此写字楼应纳的土地增值税税额。54 中国公民李某 2003 年每月参加赴郊县乡
23、村文艺演出一次每一次收入 3000 元，每次均通过当地教育局向农村义务教育捐款 2000 元。要求：计算 2003 年赴郊县乡村文艺演出收入应缴纳的个人所得税总和。五、综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。55 某个人独资企业 2007 年度实现利润 500 万元，其中有该个人给其他单位提供与其生产经营无关的设计收取设计收入 80 万元。该企业本年计算的应纳个人所得税税额50035%-0.675=174.325 万元，税务机关审核后，认为该单位的应纳税所得额有错误，并认定为偷税行为，并作出如下处罚：(1)偷税数额 48035%-0.675+
24、80(1-20%)40%-0.7-174.325=(167.325+24.9)-174.32517.9(万元)(2)由于偷税额 17.9 万元，占全部应纳税额 174.325 万元的 10.27%，故税务机关认为犯了偷税罪，除迫缴税款外，还应对有关责任人处以三年以下有期徒刑。(3)根据偷税情况，税务机关决定对该单位处以 l5 倍的罚款，并按偷税天数征收 0.5的滞纳金。(4)由于该单位认为税务机关的罚款行政决定计算有误，偷税比例应为 9.4%即17.9/(167.325+24.9)，属定性错误，拒不缴纳罚款，并准备上诉法院。税务机关遂决定从处罚决定书下达之次日起，加罚 3的罚款。(5)企业收到
25、税务机关处罚决定书之次日起，向人民法院上诉税务机关。人民法院不予受理。要求：(1)以上税务机关的各种行为是否正确? 若不正确，指出正确的处罚方法。(2)企业的行为是否正确? 若不正确，应如何纠正?56 某市轿车生产企业为增值税一般纳税人，2006 年度账面记载注册资本 10000 万元，职工 1200 人，当年相关经营情况如下：(1)外购原材料，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明金额 5000 万元，增值税进项税额 850 万元，另支付购货运输费用 200 万元、装卸费用 20 万元、保险费用 30 万元；(2)对外销售 A 型小轿车 1000 辆，每辆含税金额 17 .55 万元，共
26、计取得含税金额17550 万元，支付销售小轿车的运输费用 300 万元，保险费用和装卸费用 160 万元；(3)销售 A 型小轿车 40 辆给本公司职工，以成本价核算取得销售金额 400 万元；该公司新设计生产 B 型小轿车 5 辆，每辆成本价 12 万元，为了检测其性能，将其转为自用。市场上无 B 型小轿车销售价格；(4)从废旧物资回收经营单位购入报废汽车部件，取得废旧物资回收经营单位开具的由税务机关监制的普通发票，注明金额 500 万元；另支付运输费用 30 万元；(5)转让 10 年前建成的旧生产车间，取得收入 1200 万元，该车间的原值为 1000 万元，已提取折旧 400 万元，该
27、车间经有权机构评估，成新度 30%， 目前建造同样的生产车间需要 1500 万元，转让旧生产车间时向政府补缴出让金 80 万元，发生其他相关费用 20 万元；(6)转让一块土地使用权，取得收入 560 万元。年初取得该土地使用权时支付金额420 万元，转让时发生相关费用 6 万元；(7)发生业务招待费 130 万元、技术开发费 280 万元(上年发生技术开发费 260 万元)，其他管理费用 1100 万元；(8)发生广告费用 700 万元、业务宣传费 140 万元、展览费用 90 万元；(9)发生财务费用 900 万元，其中向其相关联的企业借款支付的利息费用 600 万元，已知向相关联的企业借
28、款的年利息率为 6%，金融机构同期贷款利率为 5%；(10)全年计入成本费用的实发工资总额和按工资总额提取的职工工会经费、职工福利费、职工教育经费共计 2500 万元。(注：适用消费税税率 10%，B 型小轿车成本利润率 8%；当地人均月计税工资标准为 800 元，企业不能出具工会经费拨缴款专用收据。)要求：按下列顺序回答问题：(1)分别计算该企业 2006 年应缴纳的消费税、增值税、营业税、城市维护建设税和教育费附加、土地增值税；(2)计算该企业 2006 年实现的应税收入总和；(3)计算企业所得税前准许扣除的销售成本总和；(4)计算企业所得税前准许扣除的销售税金及附加总和；(5)计算企业所
29、得税前准许扣除的销售费用总和；(6)计算企业所得税前准许扣除的管理费用总和；(7)计算企业所得税前准许扣除的财务费用总和；(8)计算企业所得税前准许扣除的工资、工资附加“三费” 标准及调整金额；(9)计算该企业 2006 年应缴纳的企业所得税。56 中国公民张某 2009 年 112 月的收入情况如下：(1)每月取得工资 4500 元，12 月份办理内部退养手续，提前 20 个月退休，从原单位取得一次性收入 25000 元；(2)当年装修房屋提取公积金 45000 元；(3)7 月份将市区内闲置的一处商业用房出租，租期 1 年，每月租金 2000 元，房产原值 70 万元，当地政府规定减免比例
30、为 30%，已缴纳了营业税、城建税、教育费附加和房产税(印花税忽略不计)。8 月发生漏雨修缮费 600 元；(4)受邀请提供培训收入 20000 元，从中先后拿出 6000 元、5000 元，通过国家机关分别捐给了农村义务教育和贫困山区；(5)甲企业有三项债权打包拍卖(债务人 A 欠 20 万元，债务人 B 欠 30 万元，债务人 C 欠 50 万元)，张某从拍卖会上以 70 万元购买该打包债权。经催讨，将 B 债务人的所有欠款收回，收回价款 24 万元；(6)5 月将 2007 年 12 月购入的原价 100 万的普通住房，以 140 万元价格出售；(7)在美国讲学取得收入 18000 元，
31、取得股息所得 35000 元，已分别缴纳了个人所得税 3000 元和 6000 元。(注：城建税税率为 7%，教育费附加税率为 3%，除上述明确的税种外，不考虑其他税种)要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：57 计算 112 月工资薪金及内部退养收入应缴纳的个人所得税；58 计算提取公积金应缴纳的个人所得税；59 计算出租收入应缴纳的个人所得税；60 计算提供培训收入应缴纳的个人所得税；61 计算处置打包债权应缴纳的个人所得税；62 计算转让普通住房应缴纳的营业税；63 计算转让普通住房应缴纳的个人所得税；64 计算美国收入应补缴的个人所得税。注册会计师（税法）模拟
32、试卷 244 答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 【正确答案】 A【知识模块】 税法概念2 【正确答案】 A【试题解析】 自 2002 年 6 月 1 日起，对自来水公司销售自来水按 6%的征收率。3 【正确答案】 C【知识模块】 其他税法4 【正确答案】 A【试题解析】 不足 2 年的普通标准住房转让，按照差价计税。张先生销售住房应缴纳的营业税=(12090)x5=1.5(万元)。因此正确答案为 A。【知识模块】 综合5 【正确答案】 B【试题解析】 小说连
33、载取得收入应合并为一次，由报社按稿酬所得代扣代缴个人所得税=300110(120 )20(130)=3696(元)。因此，B 项正确。【知识模块】 综合6 【正确答案】 C【试题解析】 应纳营业税=(45+25)5=3.5(万元)。因此，C 项正确。【知识模块】 综合7 【正确答案】 D【试题解析】 应交增值税 200 万元，应交城建税2005%10 万元，滞纳金 (200+10)0.5202.1 万元，合计200+10+2.1212.1 万元。8 【正确答案】 B【试题解析】 税务行政处罚听证的范围是对公民作出 2 000 元以上，或者对法人或其他组织作出 10 000 元以上罚款的案件。9
34、 【正确答案】 C【试题解析】 现行税法规定，同一作品在报刊上连载取得收入的，以连载完成后取得的所有收入合并为一次，计算缴纳个人所得税。王某应纳税：(200012)(1-20%)20%(1-30%)=2688(元)。10 【正确答案】 B【试题解析】 我国现行税法规定，符合下列情形之一的，纳税人应进行土地增值税的清算： (1)房地产开发项目全部竣工，完成销售的； (2)整体转让未竣工决算房地产开发项目的； (3)直接转让土地使用权的。11 【正确答案】 C【试题解析】 资源税暂行条例规定，收购未税矿产品的单位为资源税的扣缴义务人。其中，收购未税矿产品的单位是指独立矿山、联合企业和其他单位。规定
35、资源税的扣缴义务人，主要是针对零星、分散、不定期开采的情况，为了加强管理，避免漏税，由扣缴义务人在收购矿产品时代扣代缴资源税。12 【正确答案】 A【试题解析】 我国现行税法规定，外国租赁公司用租赁贸易方式向我国公司、企业提供设备，由我国公司企业用产品返销或交付产品等供货方式偿还租赁费的，可免征所得税。13 【正确答案】 C【试题解析】 资源税规定仅对在中国境内开采或生产应税产品的单位和个人征收，进口的矿产品和盐不征收资源税。14 【正确答案】 C【试题解析】 应纳契税=1105%+605%=8.5(万元)15 【正确答案】 B【试题解析】 委托加工的消费税及城建税应由受托方代收后向当地税务机
36、关缴纳，其中城建税适用受托方所在地的税率，应为 5，答案为 B。【知识模块】 纳税人及税率16 【正确答案】 B【试题解析】 消费税纳税义务发生时间规定：选项 A 进口应税消费品为报关进口的当天；选项 C 委托加工应税消费品为纳税人提货当天；选项 D 采用预收货款结算方式的，为发货当天。17 【正确答案】 B【试题解析】 选项 A 属于增值税纳税人的兼营业务；选项 C 属于增值税混合销售行为；选项 D 属于增值税征税范围。18 【正确答案】 B19 【正确答案】 B【试题解析】 业务招待费支出，按照发生额的 60扣除，但最高不得超过当年销售(营业 )收入的 5。业务招待费扣除额=6060=36
37、(万元) ，扣除限额=(1300+210)5：755(万元)，按照孰低原则，所得税前准予扣除的业务招待费为 755 万元。20 【正确答案】 C【试题解析】 选项 C，土地使用权出售，以成交价格为计税依据。成交价格是指土地、房屋权属转移合同确定的价格，包括承受者应交付的货币、实物、无形资产或者其他经济利益。二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。21 【正确答案】 C,D【试题解析】 加工承揽合同、运输合同适用万分之五税率。建筑安
38、装工程承包合同、技术合同适用万分之三的税率。【知识模块】 印花税和契税法22 【正确答案】 A,B【知识模块】 增值税法23 【正确答案】 A,B【试题解析】 出口货物的完税价格,由海关以该货物向境外销售的成交价格为基础审查确定,并应包括货物运至我国境内输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费,但其中包含的出口关税税额,应当扣除。【知识模块】 关税法24 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 个人独资企业的投资者以全部生产经营所得,为应纳税所得额；生产经营所得包括对个人分配额和当年留存的所得(利润)。【知识模块】 个人所得税法25 【正确答案】 A,B,C,D【知识模块】 综合26 【正确答案
39、】 A，B，D【试题解析】 进口的属于国内不能生产的科学研究和教学用品，直接用于科研和教学的，可以免征进口关税、增值税和消费税。因此，C 项不正确。【知识模块】 综合27 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 现行税法规定，由买方负担的除购货佣金以外的佣金和经纪费，应当计入完税价格。28 【正确答案】 B,D【试题解析】 没有获得赔偿的意外灾害损失可以在税前扣除；企业内营业机构之问支付的租金和特许权使用费，不得扣除；支付的税收滞纳金、罚金、罚款和被没收财物的损失，不得扣除，但是支付的违约金，可以在税前扣除。29 【正确答案】 A,C30 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 税务机关作出的征税
40、行为：征收税款、加收滞纳金； 扣缴义务人、受税务机关委托征收的单位作出的代扣代缴，代收代缴行为。31 【正确答案】 A,D【试题解析】 BC 两项为稿酬所得。32 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 我国现行税法规定，提供扣除项目不实的，应由评估机构参照同类房地产的市场交易价格进行评估。税务机关根据评估价格确定转让房地产的收入。33 【正确答案】 B,C【试题解析】 按照资源税有关规定，独立矿山、联合企业收购与本单位矿种相同的未税矿产品，按照本单位相同矿种应税产品的单位税额，依据收购数量代扣代缴资源税。独立矿山、联合企业收购与本单位矿种不同的末税矿产品，以及其他收购单位收购的未税矿产品，按照
41、收购地相应矿种规定的单位税额，依据收购数量代扣代缴资源税。应代扣代缴资源税4832(万元)34 【正确答案】 A,B【试题解析】 房地产的出租由于产权不变更，不属于土地增值税的征税范围；将房地产转让到所投资、联营的企业中时，暂免征收土地增值税；对投资、联营企业将上述房地产再转让的，应征收土地增值税；对个人之间互换9 有居住用房地产的，经当地税务机关核定，可以免征土地增值税。35 【正确答案】 A,D【试题解析】 A、D 项符合不采取税收保全、强制执行措施的规定。36 【正确答案】 A,B【试题解析】 C、D 项不符合赔偿法的规定。37 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 按企业所得税财产
42、损失扣除的有关规定，上述四项内容都属于审批扣除的项目。38 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 税务行政处罚的种类有三种，不包括 D。39 【正确答案】 A,B【试题解析】 选项 C，对南方海盐、湖盐、井矿盐资源税暂减按每吨 10 元征收；选项 D，对不能单独核算或不能准确提供减免税项目的课税数量，应当是不予减税或免税。40 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 外商投资企业不属于城建税纳税义务人。因此，选项 A 不正确。三、判断题请判断每题的表述是否正确，你认为正确的，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂代码“”，你认为错误的，填涂代码“”。每题判断正确的得 l 分；每题判断错误的倒扣 0
43、.5 分；不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。答案写在试题卷上无效。41 【正确答案】 B【知识模块】 企业所得税法42 【正确答案】 B【知识模块】 企业所得税法43 【正确答案】 B【试题解析】 外国企业转让其在中国境内外商投资企业的股权超出其出资额部分的转让收益应依 10%的税率缴纳预提所得税。【知识模块】 外商投资企业和外国企业所得税法44 【正确答案】 B【试题解析】 生产企业出口货物全面实行免抵退税办法后，城市维护建设税、教育费附加的政策明确如下：经国家税务局正式审核批准的当期免抵的增值税税额应纳入城巾维护建设税和教育费附加的计征范围，分别按规定的税(费)率征收城
44、市维护建设税和教育费附加。45 【正确答案】 B【试题解析】 某企业职工赵某本月工资 5000 元，其捐给希望工程基金会 1400 元，个人捐赠限额为应纳税所得额的 30%，(5000-800)30%1260(元)46 【正确答案】 B【试题解析】 我国现行税法规定，对非营利性医疗机构等卫生机构自用的房产，免征房产税。但不包括营利性医疗机构等卫生机构。47 【正确答案】 B【试题解析】 主管税务机关应在纳税人辅导期结束后的第一个月内，一次性退还纳税人因增购专用发票发生的预缴增值税余额。48 【正确答案】 B【试题解析】 单位和个人销售或转让抵债所得的不动产、土地使用权的，以全部收入减去抵债时该
45、项不动产或土地使用权作价后的余额为营业额。49 【正确答案】 B【试题解析】 无日期限定。50 【正确答案】 B【试题解析】 支付对价发生的股权转让暂免征收印花税。四、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。51 【正确答案】 (1)扣除项目金额=100+250+(100+250)10%+5005%(1+7%+3%)+(100+250)20%=482.5(万元)(2)土地增值额=500-482.5=17.5(万元)(3)土地增值额占扣除项目金额的比例=17.5482.5100%=4%该公司土地增值额占扣除项目金额的比例小于 20%,免征土地增
46、值税。【知识模块】 资源税法52 【正确答案】 (1)资金账簿应纳税=2 000 0000.5=1 000(元)(2)营业账簿应纳税=55=25(元)(3)运输合同应纳税=50 0001=50(元)(4)保险合同应纳税=400001=40(元)(5)担保合同无需缴纳印花税(6)购销合同应纳税=300 0000.3=90(元)1 公司共需缴纳印花税 1 000+25+15+50+40+90=1 220(元)53 【正确答案】 (1) 转让写字楼取得的收入=10000 万元(2) 确定转让房地产的扣除项目金额：取得土地使用权所支付的金额为 1000 万元：房地产开发成本为 2000 万元；房地产开
47、发费用为：(100-50)+(1000+2000)5%=50+150=200(万元)与转让房地产有关的税金100005%(1+7%+3%)=550(万元)从事房地产开发的加计扣除为：(1000+2000)20%=600(万元)扣除项目金额合计 =1000+2000+200+550+600=4350(万元)(3) 计算转让房地产的增值额：10000-4350=5650(万元)(4) 计算增值额与扣除项目金额的比率：56504350129.89%(5) 计算应纳土地增值税税额：应纳土地增值税=565050%-435015%=2825-652.5=2172.50(万元)54 【正确答案】 演出收入属
48、于劳务报酬所得，向农村义务教育捐款可以全额扣除。应缴纳个人所得税：(3000 一 8002000)2012=480(元)。【知识模块】 劳务报酬所得应纳税额的计算五、综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。55 【正确答案】 (1)追缴偷税款正确，即应追缴偷税款48035%-0.675+80(1-20%)40%-0.7-174.32517.9( 万元)(2)该单位实际应缴税款48035%-0.675+80(1-20%)40%-0.7-174.325192.225(万元)偷税额为 17.9 万元，占全部应纳税额 192.225 万元的 9.31
49、%，所以税务机关的处罚规定是不正确的。因为没有构成犯罪，只能处罚少纳税款的 50%以上， 5 倍以下。(3)加罚规定不正确。税务机关遂决定从处罚决定书下达之日起 15 天后，每天加罚 3%的罚款。(4)企业行为不正确。应先缴纳罚款，不能以税务机关计算有误进行对抗。(5)企业行为不正确。企业应向税务机关的上一级机关提出复议申请，不可就此案直接向法院提起行政诉讼。56 【正确答案】 (1)分别计算该企业 2003 年应缴纳的消费税、增值税、营业税、城市维护建设税和教育费附加、土地增值税：进项税额：850+50010%+(200+300+30) 7%=937 .1(万元)销项税额：17550(1+17%) +17 .55(1+17%) 40+12 5 (1+8%) (1-10%)17%=1567217%=2664 .24(万元)应纳增值税
