1、注册会计师（税法）模拟试卷 256 及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 下列项目中，应征收增值税的是( )。（A）农业生产者出售的初级农产品（B）邮电局销售报刊、杂志（C）企业转让商标取得的收入（D）企业将自产钢材用于扩建建房2 某生产企业为增值税一般纳税人，本期销售收入为 140.4 万元(含税)，本期出借包装物收取押金为 4.68 万元，本期逾期未归还包装物押金为 2.34 万元。该本期应申报的销项税额为( ) 。（A）20.4 万元（B） 20.74
2、万元（C） 21.08 万元（D）20.7978 万元3 某企业在“ 两法合并” 前享受企业所得税 15%税率的企业，2007 年亏损 60 万元，2008 年和 2009 年应纳税所得额各为 100 万元和 140 万元，则 2008 和 2009 年共计缴纳企业所得税为( ) 万元。（A）31.2（B） 35.2（C） 38.2（D）42.24 典当物品的销售,属于( )的征税范围。（A）营业税服务业（B）营业税金融保险业（C）营业税文化体育业（D）增值税5 按消费税暂行条例的规定,下列项目中准予扣除已纳消费税的有( )。（A）外购已税汽车轮胎生产的小汽车（B）外购珠宝玉石继续加工金银镶嵌
3、首饰（C）进口化妆品继续加工成套化妆品（D）委托加工收回酒继续加工成复制酒6 设在县城的甲企业 2007 年 11 月份应交增值税 200 万元，至 12 月 30 日，该企业才缴纳税款。则该企业应缴纳税款及滞纳金合计( )万元。（A）103.01（B） 105.05（C） 102.05（D）212.17 准确地说，耕地占用税的征税范围包括纳税人为建房或从事其他非农业建设而占用的( )的耕地。（A）国家所有（B）集体所有（C）全民所有（D）国家所有和集体所有8 某企业 2013 年在筹建期间共发生与筹办活动有关的支出 1330 万元，其中人员工资 200 万元，办公用品费用 300 万元，各项
4、与筹建有关的注册、证照、咨询费用20 万元，业务招待费 60 万元，业务宣传费 150 万元，购置生产设备 600 万元，进入经营期时，该企业选择一次性摊销筹建费的做法，该企业计算 2013 年企业所得税时，允许一次性扣除的筹建费为( )万元。（A）556（B） 596（C） 660（D）7069 根据企业所得税暂行条例及相关规定，不允许计提折旧的固定资产有( )。（A）接受捐赠的固定资产（B）房屋、建筑物（C）因大修理而停用的机器设备（D）破产企业的固定资产10 1.某钢板制造厂 2006 年 6 月份提供了销售额(不含税价)为 6 万元的钢材，给本厂房产管理部。房产管理部委托某钢产品厂加工
5、一批钢支架用于修建本厂职工宿舍，支付加工费 7 万元，取得增值税专用发票。钢板厂又将成本为 5 万元的钢材用于向A 厂投资。本月销售钢材 300 万元(不含税价)，货已发出，办妥银行托收手续，但货款未到。当月购进生产用水电，取得专用发票上注明的税金 0.5l 万元，购进生产用原材料取得专用发票上注明的税金为 1.7 万元，已付款，货未到；购进一批吊灯用于本厂正在修建的职工中心，取得专用发票上注明的税金为 1.85 万元，购进生产用机动吊车修理用备件取得专用发票上注明的税金为 0.185 万元。该钢板厂 6月份应纳增值税税额( ) 万元(该钢板厂为增值税一般纳税人)。（A）42.92（B） 48
6、.025（C） 46.125（D）50.56511 某汽车厂增值税一般纳税人，2006 年 5 月销售小轿车 200 辆，不含税单价 12万元/辆，同时负责运输，取得运费收入 0.5 万元/辆；将 1 辆同型号的小轿车无偿赠送给希望工程；本月购进材料取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，支付价款 300 万元、增值税 51 万元，支付购货运费 15 万元，取得税务机关认定的运输企业开具的运费发票。该企业上述业务应纳增值税和消费税合计( )万元。(小汽车消费税税率为 5%，本月取得的增值税专用发票在本月认证并抵扣) （A）457.14（B） 493.32（C） 459.61（D）497.3912
7、 某从事货物零售业务的小规模商业企业本月采用“买一赠一” 的方式促销服装。该商场本月销售服装 1 000 套，每套销售价格为 300 元，同时赠送丝巾 100 条，每条的零售价格为 50 元。则该商场本月此项业务应缴纳的增值税额是( )元。（A）11 538（B） 11 731（C） 16 981（D）17 26413 根据企业所得税法的规定，下列关于无形资产的税务处理，不正确的是( )。（A）外购的无形资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础（B）通过债务重组方式取得的无形资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础（C）自创商誉的摊销
8、年限不得低于 10 年（D）在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的无形资产摊销费用，准予扣除14 关于税法的构成要素，下列说法正确的是( )。（A）征税对象是衡量税负轻重与否的重要标志（B）税目是对课税对象量的界定（C）税率是区分税种的主要标志（D）纳税人是税收法律关系的权利主体之一15 下列各项中，符合营业税有关规定的有( )。（A）对公路经营企业收取的高速公路车辆通行费的全部收入按 3%.计算纳税（B）拍卖行向委托方收取的手续费可减除拍卖过程中发生的费用后计征营业税（C）对参与提供跨省电信业务的电信部门按其分得的收入为营业额计征营业税（D）对旅行社组织境外旅游收取的各项费用以其实际收取的
9、款项计征营业税16 根据现行增值税的规定，下列业务属于增值税征税范围的是( )。（A）房地产开发企业销售商品房（B）集邮公司销售集邮商品（C）供电公司销售用电设备（D）酒吧向顾客销售自制啤酒17 下列属于税务行政处罚听证案件范围的有( )。（A）对公民作出 5000 元罚款的案件（B）对公民作出 1000 元罚款的案件（C）对法人作出 1000 元罚款的案件（D）对法人作出 50000 元以上罚款的案件18 某钨矿企业 2006 年 10 月共开采钨矿石原矿 80000 吨，直接对外销售钨矿石原矿 40000 吨，以部分钨矿石原矿入选精矿 9000 吨，选矿比为 40。钨矿石选用税额每吨 06
10、 元。该企业 10 月份应缴纳资源税( )元。(2007 年原题新解)（A）20580（B） 26250（C） 29400（D）3750019 某汽车厂为增值税一般纳税人，本月将自产小客车(消费税税率为 5)销售 576辆，每辆不含税出厂价为 8 万元。义将本厂生产的 10 辆小客车赠送给非营利性组织。该企业应纳消费税为( )。（A）19244 万元（B） 19584 万元（C） 19924 万元（D）67742 万元20 下列车辆中，可以免缴车辆购置税的是( )。（A）回国服务的留学人员用现汇购买 1 辆自用的进口小汽车（B）公交汽车（C）外国驻华使馆外交人员自用车辆（D）设有固定装置的运输
11、车辆二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。21 以税法的基本内容和功能效用为标准,可以将税法分为( )。（A）税收基本法（B）税收实体法（C）税收征管法（D）税收程序法22 下列应税消费品中，仅采用定额税率征收消费税的有( )。（A）汽油（B）柴油（C）卷烟（D）啤酒23 下列关于税法原则的表述中，正确的有（ ）。（A）新法优于旧法原则属于税法的适用原则（B）税法主体的权利义务必须由法律加以规定，这体现了税收法定原则（C）税法的
12、原则反映税收活动的根本属性，包括税法基本原则和税法适用原则（D）税法适用原则中的法律优位原则明确了税收法律的效力高于税收行政法规的效力24 根据企业所得税法规规定,下列企业中不得享受校办企业税收优惠的有( )。（A）将原有的企业转为校办企业（B）学校向外单位投资举办的联营企业（C）学校将校办企业转租给外单位经营的企业（D）由学校出资自办、由学校负责经营管理、经营收入归学校所有的企业25 根据个人所得税法规规定,下列项目中属于来源于中国境内所得的有( )。（A）某中国公民被派往日本工作取得的由境内派出机构负担的工资薪金所得（B）某日本公民被派往中国工作取得的由日本派出机构负担的工资薪金所得（C）
13、某俄罗斯作家将其作品在中国出版取得的稿酬所得（D）将房屋出租给在中国的美国公民居住而取得的财产租赁所得26 下列各项中，符合房产税法有关规定的有（ ）。（A）对按政府规定价格出租的公有住房和廉租住房，暂免征收房产税（B）损坏不堪使用的房屋和危险房屋，经有关部门鉴定，在停止使用后免征房产税（C）在基建工地为基建工地服务的各种工棚等临时性房屋，在施工期间免征房产税（D）因房屋大修导致连续停用半年以上的，经向税务部门申报，在房屋大修期间免征房产税27 根据企业所得税法的规定，下列说法不正确的有（ ）。（A）扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起 15 日内缴人国库，并向所在地的税务机关报送扣缴企
14、业所得税报告表（B）扣缴义务人与非居民企业签订应税所得有关的业务合同时，凡合同中约定由扣缴义务人负担应纳税款的，应将非居民企业取得的不含税所得换算为含税所得后计算征税（C）应当扣缴的所得税，扣缴义务人未依法扣缴或者无法履行扣缴义务的，由企业在机构所在地缴纳（D）对非居民企业在中国境内取得工程作业和劳务所得应缴纳的所得税，税务机关可以指定工程价款或者劳务费的支付人为扣缴义务人28 下列关于企业年金个人所得税征收管理的规定中，表述正确的有( )。（A）企业年金的个人缴费部分，不得在个人当月工资、薪金计算个人所得税时扣除（B）对企业按季度、半年或年度缴纳企业缴费的，在计税时应还原至所属月份，作为每一
15、个月的工资薪金，按照适用税率计算扣缴个人所得税（C）企业年金的企业缴费在计人个人账户时，应视为个人一个月的工资、薪金(不与正常工资、薪金合并)，不扣除任何费用，按照“工资、薪金所得” 项目计算当期应纳个人所得税款（D）设立企业年金计划的企业，应按照个人所得税法和税收征收管理法的有关规定，实行全员全额扣缴明细申报制度29 下列属于关税纳税人的有( )。（A）进口货物的收货人（B）出口货物的发货人（C）进出境物品的所有人（D）邮递方式进境物品的收件人30 下列各项中，可以免缴城镇土地使用税的有( )。（A）财政拨付事业经费单位的食堂用地（B）名胜古迹场所设立的照相馆用地（C）公园内设立的影剧院用地
16、（D）宗教寺庙人员的生活用地31 下列项目中计征个人所得税时，允许从总收入中减除费用 1600 元的有( )。（A）承租、承包所得（B）外企中方雇员的工资、薪金所得（C）提供咨询服务一次取得收入 2000 元（D）稿酬收入 80000 元32 下列各项中，应该征收土地增值税的有( )。（A）国家征用房地产（B）国有土地使用权出让（C）企业间的房地产互换（D）国有土地使用权转让33 在税法执行过程中，对不同税法的适用性或法律效力的判断上，应该把握的原则有 ( )。（A）层次高的法律优于层次低的法律（B）同一层次的法律中，普通法优于特别法（C）国际法优于国内法（D）实体法从新，程序法从旧34 借款
17、合同所涉及的当事人各方中，无需缴纳印花税的有( )。（A）借款人（B）贷款人（C）担保人（D）证人35 下列关于税务行政复议相关规定的表述正确的有( )。（A）对征税行为引起的争议，税务行政复议是税务行政诉讼的必经前置程序，未经复议不能向法院起诉，经复议仍不服的，才能起诉（B）税务行政复议的受案范围仅限于税务机关做出的具体行政行为（C）有权申请行政复议的法人或者其他组织发生合并、分立或终止的，承受其权利义务的法人或者其他组织可以申请行政复议（D）被申请人可以委托本机关以外人员参加行政复议36 下列关于城市维护建设税纳税地点的表述中，正确的有( )。(2010 年)（A）无固定纳税地点的个人，为
18、户籍所在地（B）代收代缴“三税” 的单位，为税款代收地（C）代扣代缴“三税” 的个人。为税款代扣地（D）取得管道输油收入的单位，为管道机构所在地37 下列各项中，应按照“利息、股息、红利” 项目计征个人所得税的有 ( )。(2007年)（A）股份制企业为个人股东购买住房而支出的款项（B）员工因拥有股权而参与企业税后利润分配取得的所得（C）员工将行权后的股票再转让时获得的高于购买日公平市场价的差额（D）股份制企业的个人投资者，在年度终了后既不归还叉未用于企业生产经营的借款38 下列有关个人所得税税收优惠的表述中，正确的有( )。(2009 年)（A）国债利息和保险赔偿款免征个人所得税（B）个人领
19、取原提存的住房公积金免征个人所得税（C）残疾、孤老人员和烈属的所得可以减征个人所得税（D）外籍个人按合理标准取得的境内、外出差补贴暂免征个人所得税39 纳税人对税务机关作出的下列( )行为不服，可申请复议或直接诉讼。（A）不予核准延期纳税（B）确认纳税主体（C）确认征税范围（D）未及时解除税收保全而使纳税人合法权益遭受损失40 增值税一般纳税人销售自产的下列货物，可选择按照简易办法依照 6征收率计算缴纳增值税的有( ) 。(2009 年)（A）用购买的石料生产的石灰（B）用动物毒素制成的生物制品（C）以水泥为原料生产的水泥混凝土（D）县级以下小型水力发电站生产的电力三、判断题请判断每题的表述是
20、否正确，你认为正确的，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂代码“”，你认为错误的，填涂代码“”。每题判断正确的得 l 分；每题判断错误的倒扣 0.5 分；不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。答案写在试题卷上无效。41 以租赁方式进口的货物,应当以海关审定的货物的租金作为完税价格,但对租赁期限超过 5 年的,则应以货物的到岸价格作为完税价格。( )（A）正确（B）错误42 土地增值税法规定,农村集体土地自行转让的,应当征收土地增值税。( )（A）正确（B）错误43 根据税收征收管理法及其实施细则的规定，纳税人发生解散、破产、撤销及其他情形，依法终止纳税义务的，应首先持有关证件向
21、原税务登记机关申报办理注销税务登记，然后再向工商行政管理机关办理注销工商登记。 ( )（A）正确（B）错误44 我国现行税法规定，边境小额贸易企业通过指定边境口岸进口原产于毗邻国家的商品，可以减半征收进口环节的关税和增值税。( )（A）正确（B）错误45 外商投资企业在中国境内设立分支机构的，在汇总申报缴纳企业所得税时，可将各分支机构的盈亏相抵，按有盈利的分支机构适用的所得税率计算缴纳企业所得税。 ( )（A）正确（B）错误46 我国现行税法规定，如果整体资产置换交易中，作为资产置换交易补价的货币性资产占换入总资产公允价值不高于 25%的，经税务机关审核确认，资产置换双方企业可均不确认资产转让
22、的所得或损失。( )（A）正确（B）错误47 主管税务机关应在纳税人辅导期结束后的 30 日内，一次性退还纳税人因增购专用发票发生的预缴增值税余额。( )（A）正确（B）错误48 出口货物的成交价格中含有支付给境外的佣金的，如果单独列明，应当扣除。( )（A）正确（B）错误49 非金融企业以货币资金投资收取固定利润的行为，应按照“金融保险业” 税目征收营业税。( )（A）正确（B）错误50 纳税人销售的应税消费品，如因质量等原因由购买者退回时，可以自行直接抵减当期应纳消费税款。 ( )（A）正确（B）错误四、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上
23、无效。51 2007 年 10 月,某果酱厂(增值税一般纳税人)发生下列业务:(1)向果园收购水果 20000 千克,收购凭证上反映的金额为 20000 元(收购凭证经主管税务机关认证)。在运输途中因管理不善,水果腐烂 2000 千克。(2)水果运回后,用于发放职工福利 400 千克,用于厂职工食堂 600 千克。(3)当月将其余的水果全部加工成果酱 800 千克(20 千克水果加工成 1 千克果酱)。其中,700 千克果酱全部对外销售,售价 30 元/千克； 50 千克果酱因管理不善被盗；另外 50 千克果酱用于厂办招待所。要求:计算该厂当月应纳增值税税额。52 某工厂 2007 年度有关资
24、料如下:厂区占地 10000 平方米,其中,托儿所占地 400 平方米,厂房及办公室占地 3000 平方米,仓库占地 1000 平方米。2003 年 12 月征用正在改造的废弃地 2000 平方米,其余为厂内绿化用地。另外,该厂在市区有一个门市部,用于展览产品、承揽业务,属于非独立核算单位。该门市部位于一幢建筑面积 8000平方米,占地面积 1000 平方米的楼房(共五层)中,该门市部建筑面积为 1600 平方米。厂区所处地段年单位税额为 1.50 元/平方米,门市部所处地段年税额为 4.00 元/ 平方米。要求:请计算该厂当年应纳的土地使用税(当地企业办托儿所免税 )。53 1. 某卷烟厂为
25、增值税一般纳税人，2002 年 10 月有关生产经营情况如下：(1)从某烟丝厂购进已税烟丝 200 吨，不含税单价 2 万元吨，取得烟丝厂开具的增值税专用发票，注明货款 400 万元、增值税 68 万元，烟丝已验收入库。(2)向农业生产者收购烟叶 30 吨，收购凭证上注明支付收购货款 42 万元，另支付运输费用 3 万元，取得运输公司开具的普通发票，烟叶验收入库后，又将其运往烟丝厂加工成烟丝，取得烟丝厂开具的增值税专用发票，注明支付加工费 8 万元、增值税 1.36 万元，卷烟厂收回烟丝时烟丝厂末代收代缴消费税。(3)卷烟厂生产领用外购已税烟丝 150 吨，生产卷烟 20 000 标准箱(每箱
26、 50 000 支，每条 200 支，每条调拨价在 50 元以上)，当月销售给卷烟专卖商 18 000 箱，取得不含税销售额 36 000 万元。(提示：烟丝消费税率 30%；卷烟消费税比例税率 45%，定额税率 150 元/ 箱)要求：(1)计算卷烟厂 10 月份应缴纳的增值税。(2)计算卷烟厂 10 月份应缴纳的消费税。54 某工业企业(增值税一般纳税人)，2007 年 1 月购销业务情况如下：(1) 购进生产原料一批，已验收入库，取得的增值税专用发票上注明的销售额 23万元、税款 3.91 万元，另支付运费(取得发票未经地方税务局认定)3 万元；(2) 为专项工程购进钢材 20 吨，已验
27、收入库，取得的增值税专用发票上注明价、税款分别为 8 万元、1.36 万元；(3)直接向农民收购用于生产加工的农产品一批，经税务机关批准的收购凭证上注明价款为 42 万元，同时按规定缴纳了收购环节农业特产税 2.1 万元；(4) 销售产品一批，货已发出并办妥银行托收手续，但货款末到，向买方开具专用发票注明销售额 42 万元；(5)将库存的钢材 20 吨( 税额 1.36 万元) 移送本企业修建产品仓库工程使用；(6)期初留抵进项税额 0.5 万元。要求：计算该企业当期应纳增值税额和期末留抵进项税额。五、综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。
28、55 某制药厂为增值税一般纳税人,2007 年 13 月份发生如下经济业务:(1)1 月 5 日销售药品价款为 10 万元(不含税), 货款及税款已收到。(2)1 月 7 日凭税务机关开具的收购凭证从红卫农场购进玉米 100 吨,每吨单价 1000元,玉米当月运回企业并验收入库。(3)1 月 13 日向农民个人收购玉米 50 吨,每吨单价 1020 元,开具由税务机关统一监制的“收购农产品专用发票 ”,玉米验收入库。(4)1 月 20 日销售药品一批,价款为 20 万元(不含税),其中避孕药品 8 万元,收入分别计账,货已发出,已办妥托收手续,但货款尚未收到。(5)2 月 8 日从某小规模纳税
29、人购入玉米 5 吨,每吨单价 1240 元,取得普通发票。(6)2 月 15 日采取分期收款结算方式发出药品一批,价款为 20 万元(不含税),成本 15万元,合同约定分 3 期收款,发货时收到应收货款和税款的 50%,其余货款和税款3、4 两月等额收回。(7)2 月 18 日销售药品一批,销售额 100 万元,支付运输部门运费 2000 元,货款存入银行,取得运费发票。(8)2 月 21 日购入原材料一批,取得的增值税专用发票注明的价款为 20 万元,税款为3.4 万元,款项已付,原材料入库。(9)2 月 25 日 ,上月发出货物被退回一部分(药品不符),有关退货证明齐全,价税合计58500
30、 元,退回药品已入库。(10)3 月 12 日将一批药品销售给某医院,开具普通发票,注明价款为 14.04 万元,货已发出,款已经收到。(11)3 月 20 日购进玉米 10 吨,取得的增值税专用发票注明的单价为 1050 元,已付货款并验收入库。(12)3 月 30 日盘点原材料,1 月份从农民个人购入的库存玉米发生霉烂变质 20 吨。上月赊销药品,本月收到货款及税款。该药厂所取得的增值税专用发票和运费发票等,已经过主管税务机关认证。要求:根据以上资料计算下列内容(结果保留整数)。(1)销售避孕药品不得抵扣的进项税额。(2)计算 1、2 、3 月份的应纳增值税税额。55 河北某白酒生产企业为
31、增值税一般纳税人，主营白酒生产和销售、出口业务，2010 年 1 月份和 2 月份的生产经营情况如下：(1)1 月 5 日，从某种植公司购进玉米 150 吨，总价款 30 万元，取得了农产品销售发票；1 月 12 日，从国内购进修理配件，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明金额 280 万元、增值税税额 47.6 万元，取得的税控系统开具的货运发票上注明运费 10 万元，建设基金 2 万元；(2)1 月 25 日，出口自产高档粮食白酒 1 吨，出口离岸价格 16 万元。已经按规定纳税申报：(3)2 月 5 日，进口原材料一批，支付给国外买价 120 万元，包装材料 8 万元，到达我国海关
32、以前的运输装卸费 3 万元、保险费 13 万元，从海关运往企业所在地支付，取得货运发票，发票注明运费 7 万元；(4)2 月进口两台电子酿酒机械设备自用，支付给国外的买价 60 万元，相关税金3 万元，支付到达我国海关以前的装卸费、运输费 6 万元，保险费 2 万元；(5)2 月国内购进一批原材料，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明金额 300 万元、增值税税额 51 万元，另支付购货运输费用 12 万元、装卸费用 3 万元，未取得货运发票；当月将 30%用于企业职工食堂；(6)2 月将单位用过的旧汽车出售，取得含税收入 12.8 万元，开具普通发票；(7)2 月 1 日将自产 A 型
33、白酒 130 吨赊销给境内某代理商，约定 2 月 15 日付款，15 日企业开具增值税专用发票，注明金额 2340 万元、增值税税额 397.8 万元，代理商 30 日将货款和延期付款的违约金 8 万元支付给企业；(8)2 月 12 销售自产 A 型白酒 10 吨给本企业关系户，以成本价核算取得销售金额80 万元；(9)2 月 25 日，企业所在地区发生雪灾，购进的玉米质量发生异变，成本为 15 万元；2 月 28 日，前期购进的免税农产货品由于管理不善被盗，账面成本为 2.58 万元。其他相关资料：该企业进口原材料和机械设备的关税税率为 10%； 白酒成本利润率 10%；退税率 13%；相关
34、票据在有效期内均通过主管税务机关认证。要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：56 计算企业 1 月份应退的增值税；57 计算企业 1 月份留抵的增值税；58 计算企业 2 月进口原材料应缴纳的关税；59 计算企业 2 月进口原材料应缴纳的增值税；60 计算企业 2 月进口机械设备应缴纳的关税；61 计算企业 2 月进口机械设备应缴纳的增值税；62 计算企业 2 月销售电话机的增值税；63 计算企业 2 月销售 A 型白酒的销项税额；64 计算企业 2 月应向税务机关缴纳的增值税；65 计算企业 2 月应向税务机关缴纳的消费税。65 位于经济特区的某中外合资家电生产企业
35、，原适用 15的所得税优惠税率，2007 年成立，2008 年为开始获利年度，执行新会计准则。2011 年发生以下业务：(1)销售 A 产品 25000 台每台不含税单价 2000 元，每台销售成本 1500 元。(2)出租设备收人 300 万元，取得企业债券利息 20 万元，股权转让所得 80 万元。(3)销售费用 450 万元(其中广告费用 320 万元) 。(4)管理费用 600 万元(其中业务招待费 90 万元，支付给未提供服务的关联企业的管理费用 20 万元)。(5)财务费用 120 万元(其中向关联企业生产经营用借款 1200 万元，占权益性投资的60，借款利率为 4，与当期银行借
36、款利率相同)。(6)以 200 台自产 A 产品作为实物股利分配给其投资方，没有确认收入(按新会计准则应确认收入)。(7)将 A 产品 10 台作为福利发放给本企业优秀员工，企业会计处理：借：应付职工薪酬 15000贷：库存商品 15000(8)11 月甲企业与乙公司达成债务重组协议，甲以一批库存商品抵偿所欠乙公司一年前发生的债务 1808 万元，该批库存商品的账面成本为 130 万元，市场不含税销售价为 140 万元。(9)12 月购买安全生产专用设备用予生产经营，取得的增值税专用发票上注明设备价款 30 万元，增值税 51 万元。要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计
37、数：66 计算全年销售(营业) 收入。67 计算全年准予税前扣除的销售成本。68 计算全年准予税前扣除的销售费用。69 计算全年准予税前扣除的管理费用。70 计算全年准予税前扣除的财务费用。71 计算债务重组收益。72 计算全年境内生产经营所得应纳税所得额(城建税和教育费附加不予考虑)。73 计算设备抵免税额。74 计算 2011 年应纳企业所得税。注册会计师（税法）模拟试卷 256 答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 【正确答案】 D【试题解析】 选项 D
38、企业将自产钢材用于扩建建房，视同销售计缴增值税；农业生产者出售的初级农产品免税；其他缴纳营业税。【知识模块】 增值税法2 【正确答案】 B【试题解析】 本期应申报的销项税额=(140.4+2.34)(1+17%)17%=20.74( 万元)【知识模块】 增值税法3 【正确答案】 B【试题解析】 在新企业所得税实施前享受企业所得税 15%税率的企业，2008 年按 18%税率执行，2009 年按 20%税率执行，2010 年按 22%税率执行，2011 年按24%税率执行，2012 年按 25%税率执行；原执行 24%税率的企业，2008 年起按25%税率执行。2008 年应纳企业所得税=(10
39、0-60)18%=7.2(万元)；2009 年应纳企业所得税=14020%=28( 万元)；共计 35.2 万元。【知识模块】 企业所得税法4 【正确答案】 D【知识模块】 营业税法5 【正确答案】 C【试题解析】 A、D 不属于消费税扣税范围,B 选项金银镶嵌首饰在零售环节纳消费税,不存在扣税问题。【知识模块】 综合6 【正确答案】 D【试题解析】 应交增值税 200 万元，应交城建税2005%10 万元，滞纳金 (200+10)0.5202.1 万元，合计200+10+2.1212.1 万元。7 【正确答案】 D【试题解析】 耕地占用税的征税范围包括纳税人为建房或从事其他非农业建设而占用的
40、国家所有和集体所有的耕地。8 【正确答案】 D【试题解析】 可以扣除的筹建费：200+300+20+6060+150=706(万元)。9 【正确答案】 D【试题解析】 接受捐赠的固定资产、房屋、建筑物、因大修理而停用的机器设备允许计提折 1 日。10 【正确答案】 D【试题解析】 销项税额300176175(110)1752.96(万元)进项税额0.510.1851.72.395(万元)应纳增值税额：52.962.39550.565(万元)11 【正确答案】 D【试题解析】 该企业上述业务应纳增值税(12+0.51.17)20017 12175l 157 372.52(万元)该企业上述业务应纳
41、消费税(120.51.17)2005125124.87(万元)该企业上述业务应纳增值税、消费税合计372.52124.87497.39(万元)12 【正确答案】 B【试题解析】 应纳增值税=(1 000300+10050)/1.044%=11 731(元)13 【正确答案】 C【试题解析】 选项 C，企业自创商誉是不得计算摊销费用的。14 【正确答案】 D【试题解析】 征税对象是区别一种税与另一种税的标志，故 A 选项错误；税目是在税法中对征税对象规定的具体的征税项目，反映具体的征税范围，是对课税对象的界定，故 B 选项错误；税率是衡量税负轻重与否的重要标志，故 C 选项错误；纳税人是税法规定
42、的直接负有纳税义务的单位和个人，是税收法律关系的主体之一，故 D 选项正确。15 【正确答案】 A【试题解析】 对公路经营企业收取的高速公路车辆通行费收入统一减按 3%的税率征收营业税。16 【正确答案】 C【试题解析】 选项 A，房地产开发企业销售商品房，应当征收营业税；选项 B，集邮公司销售集邮商品，应当征收营业税；选项 D，酒吧向顾客销售自制啤酒，应当征收消费税。17 【正确答案】 A【试题解析】 税务行政处罚听证的范围是对公民作出 2000 元以上或者对法人或其他组织作出 10000 元以上罚款的案件。18 【正确答案】 D【试题解析】 应纳资源税=(40000+900040)0 6=
43、37500( 元)【知识模块】 计税依据及应纳税额的计算19 【正确答案】 C【试题解析】 该企业应纳消费税=(576+10)685=19924(万元)20 【正确答案】 C【试题解析】 回国服务的留学人员用现汇购买 l 辆自用国产小汽车，免征车辆购置税。二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。21 【正确答案】 A,B,D【知识模块】 税法总论22 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 卷烟采用复合计税办法。23 【正确答案】
44、A，B，C，D【试题解析】 以上四项均为正确的表述。【知识模块】 综合24 【正确答案】 A,B,C【知识模块】 企业所得税法25 【正确答案】 B,C,D【知识模块】 个人所得税法26 【正确答案】 A，B，C，D【试题解析】 以上选项均属于房产税的税收优惠。【知识模块】 综合27 【正确答案】 A，C【试题解析】 扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起 7 日内缴入国库，并向所在地的税务机关报送扣缴企业所得税报告表。对于应当扣缴的所得税，扣缴义务人未依法扣缴或者无法履行扣缴义务的，由企业在所得发生地缴纳。企业未依法缴纳的，税务机关可以从该企业在中国境内其他收入项目的支付人应付的款项中，
45、追缴该企业的应纳税款。【知识模块】 综合28 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 对企业按季度、半年或年度缴纳企业缴费的，在计税时不得还原至所属月份，均作为一个月的工资、薪金，不扣除任何费用，按照适用税率计算扣缴个人所得税。29 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 对以邮递方式进境的物品，推定其收件人为所有人。30 【正确答案】 A,D【试题解析】 公园、各胜古迹等免税单位的生产、经营用地和其他用地，不属于免税范围。31 【正确答案】 A,B【试题解析】 稿酬收入 80000 元，应按 20%比例扣除费用；提供咨询服务一次取得收入 2000 元减除 800 元费用。32 【正确答案】
46、C,D【试题解析】 我国现行税法规定，土地增值税的征税范围为转让国有土地使用权和地上的建筑物及其附着物，国家征用房地产和国有土地使用权出让不属于土地增值税的征税范围。33 【正确答案】 A,C【试题解析】 一般按以下原则掌握：一是层次高的法律优于层次低的法律；二是同一层次的法律中，特别法优于普通法；三是国际法优于国内法；四是实体法从旧，程序法从新。34 【正确答案】 C,D【试题解析】 印花税的纳税人为书立、使用、领受应税凭证的人。借款合同中，担保人与证人未发生上述行为。35 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 选项 D：被申请人不得委托本机关以外的人员参加行政复议。36 【正确答案】 B,
47、C,D【试题解析】 无固定纳税地点的纳税人在经营地缴纳“三税”的同时缴纳城市维护建设税。【知识模块】 税收优惠及纳税地点37 【正确答案】 A,B,D【知识模块】 个人所得税的征税范围38 【正确答案】 A,B,C,D【知识模块】 个人所得税优惠39 【正确答案】 A,D【试题解析】 纳税人对税务机关作出的征税行为必须先经复议，对复议决定不服的，才可提起税务行政诉讼。40 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 本题考核简易办法征税的货物。用购买的石料生产的石灰依照 17的税率计征增值税。因此，选项 A 不正确。三、判断题请判断每题的表述是否正确，你认为正确的，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填
48、涂代码“”，你认为错误的，填涂代码“”。每题判断正确的得 l 分；每题判断错误的倒扣 0.5 分；不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。答案写在试题卷上无效。41 【正确答案】 B【知识模块】 关税法42 【正确答案】 B【知识模块】 资源税法43 【正确答案】 A44 【正确答案】 B【试题解析】 烟、酒、化妆品及国家规定必须照章纳税的其他商品等除外。45 【正确答案】 A46 【正确答案】 A47 【正确答案】 B【试题解析】 主管税务机关应在纳税人辅导期结束后的第一个月内，一次性退还纳税人因增购专用发票发生的预缴增值税余额。48 【正确答案】 A【试题解析】 考核出口关税
49、的计税依据。49 【正确答案】 A【试题解析】 考核营业税对非金融行业从事金融活动的征税规则。50 【正确答案】 B【试题解析】 纳税人销售的应税消费品，如因质量等原因由购买者退回时，经所在地主管税务机关审核批准后，可退还已征收的消费税税款。但不能自行直接抵减应纳税款。四、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。51 【正确答案】 当期销项税额=(700+50)3017%=3825( 元)当期进项税额=2000013%-(2000+400+1600+1000)113%=1950(元)当期应纳税额=3825-1950=1875( 元)【知识模块】 增值税法52 【正确答案】 应纳土地使用税=(10000-400)1.5+(100016008000)4=15200(元)【知识模块】 资源税法53 【正确答案】 (1)增值税1)外购、加工烟丝进项税额(681.
