1、注册会计师（税法）模拟试卷 257 及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 生产企业委托外贸企业代理出口的自产货物以及外贸企业委托外贸企业代理出口的货物,办理退免税应在( )。（A）委托方（B）受托方（C）代理方（D）购买方2 某建筑工程公司获海关核准从国外暂进口 A、B 两台施工机械。已知 A、B 机械的到岸价格分别为 1536 万元和 1920 万元,其留在国内使用的时间分别为 4 个月和8 个月,适用的关税税率均为 10%。该公司应纳的关税为( )。(19
2、99 年)（A）4 万元（B） 8 万元（C） 16 万元（D）32 万元3 某公司受托加工制作广告牌,双方签订的加工承揽合同中分别注明加工费 40000元,委托方提供价值 60000 元的主要材料,受托方提供价值 2000 元的辅助材料。该公司此项合同应缴纳印花税( )。(2003 年)（A）20 元（B） 21 元（C） 38 元（D）39 元4 根据税收征收管理法及其他相关规定，对税务机关的征税行为提起诉讼，必须先经过复议，对复议决定不服的，可以在接到复议决定书之日起的一定时限内向人民法院起诉。下列各项中，符合上述时限规定的是（ ）。（A）180 日（B） 90 日（C） 60 日（D）
3、15 日5 甲企业与乙企业签订了一项委托加工合同，合同约定由乙企业提供价值 1000 万元的主要原材料，交给甲企业加工，乙企业需要支付 50 万元的加工费，同时还需要支付甲企业代垫的辅助材料费 20 万元。则甲乙双方此项合同共需缴纳印花税为( )。（A）500 元（B） 700 元（C） 6500 元（D）6700 元6 某酒厂为增值税一般纳税人，主要生产粮食白酒和啤酒。2009 年“主营业务收入”账户反映销售粮食白酒 50 000 斤，取得不含税销售额 105 000 元；销售啤酒 150 吨，每吨不含税售价 2 900 元。在“其他业务收入” 账户反映收取粮食白酒品牌使用费 4 680 元
4、，销售啤酒每吨收取包装物租金 234 元；“其他应付款” 账户反映本月销售粮食白酒收取包装物押金 9 360 元，销售啤酒收取包装物押金 1 170 元。2009 年 11月，该酒厂将销售粮食白酒的包装物押金中的 3 510 元返还给购货方，其余包装物押金不再返还。该酒厂 2009 年应纳消费税税额( )元。（A）86 250（B） 92 250（C） 85 900（D）96 9207 企业发生的公益性捐赠支出，准予在所得税前扣除的部分为( )。（A）不超过年度利润总额 12%的部分（B）不超过年度利润总额 10%的部分（C）不超过年度销售收入 12%的部分（D）不超过年度销售收入 10%的部
5、分8 独立矿山、联合企业和其他收购未税矿产品的单位为资源税的( )。（A）纳税人（B）负税人（C）扣缴义务人（D）代征单位9 下列车船中，以净吨位作为车船使用税计税依据的有( )。（A）乘人汽车（B）非机动船（C）载货汽车（D）电车10 以下关于房地产开发企业采取委托方式销售开发产品确认销售收入的实现的表述中，正确的是( ) 。（A）采取视同买断方式委托销售开发产品的，应按实际销售额于收到代销清单时确认收入的实现（B）采取支付手续费方式委托销售开发产品的，应按合同或协议规定的价格，于收到代销清单时确认收入的实现（C）采取包销方式委托销售开发产品的，无论包销方是否提前付款，均应按包销合同或协议规
6、定的付款日确认收入的实现（D）采取保底价并实行超过保底价双方分成方式委托销售开发产品的，应按基价加按超基价分成比例计算的价格，于收到代销单位代销清单时确认收入的实现11 2012 年 8 月，A 企业向甲公司出租闲置的仓库，签订的财产租赁合同中注明租金每月 4 万元，租期未定；接受乙公司委托加工一批产品，签订的加工承揽合同中注明原材料由 A 企业提供，金额为 200 万元，另外收取加工费 30 万元；签订的运输保管合同中注明运费 2 万元、保管费 5000 元。A 企业 2012 年 8 月应纳印花税( )元。（A）765（B） 770（C） 1165（D）117012 某大型工业企业，其生产
7、用房原值为 10 000 万元，还建有一座内部医院、一个幼儿园、一个对外营业的招待所，房产原值分别为 400 万元、100 万元、500 万元。当地规定允许减除房产原值的 20%，其应缴纳的房产税是( )。（A）100.8（B） 105.6（C） 104.64（D）101.7613 地处某农村的原油开采企业(增值税一般纳税人)2012 年 4 月销售开采的原油取得不含税销售额 18000 万元，本月购进生产用材料取得增值税专用发票上注明增值税 1060 万元。已知原油适用资源税税率为 5。该企业 2012 年 4 月上述业务应缴纳的各项税金及附加合计为( )万元。(不考虑地方教育附加及企业所得
8、税)（A）900（B） 2000（C） 2900（D）298014 某供热公司 2012 年度拥有生产用房原值 5000 万元，当年取得供热总收入 4000万元，其中直接向居民供热取得的收入 800 万元，房产所在地规定计算房产余值的扣除比例为 30。该公司 2012 年应缴纳的房产税为( )万元。（A）168（B） 3（C） 48（D）33615 下列车船税的表述正确的是( )。（A）跨省、自治区、直辖市使用的车船，纳税地点为纳税人户口所在地（B）纳税人对扣缴义务人代收代缴税款有异议的，可以向纳税所在地的国家税务机关提出（C）车船税的所有人或者管理人未缴纳车船税的，使用人应当代为缴纳车船税（
9、D）车船税的纳税义务发生时间，为车船管理部门核发的车船登记证书或者行驶证书所记载日期的当天16 某单位拥有 10 辆载货汽车用于运输业务，每辆自重吨位 10 吨，其中 5 辆带有挂车，挂车的自重吨位为 5 吨。当地核定的机动载货汽车单位税额每吨为 20 元。该单位每年应该缴纳的车船税是( )。（A）2500 元（B） 2350 元（C） 2000 元（D）1750 元17 下列关于印花税计税依据的表述中，符合印花税条例规定的是( )。（A）对采用易货方式进行商品交易签订的合同，应以易货差价为计税依据（B）货物运输合同的计税依据是运输费用总额，含装卸费和保险费（C）建筑安装工程承包合同的计税依据
10、是承包总额（D）对于由委托方提供辅助材料的加工合同，无论加工费和辅助材料金额是否分开记载，均以其辅助材料与加工费的合计数，依照加工承揽合同计税贴花18 中华人民共和国营业税暂行条例的法律级次属于( )。(2008 年)（A）财政部制定的部门规章（B）全国人大授权国务院立法（C）国务院制定的税收行政法规（D）全国人大制定的税收法律19 某小型零售企业 2008 年度自行申报收入总额 250 万元、成本费用 258 万元，经营亏损 8 万元。经主管税务机关审核，发现其发生的成本费用真实，实现的收入无法确认，依据规定对其进行核定征收。假定应税所得率为 9%，则该小型零售企业2008 年度应缴纳的企业
11、所得税为( )。（A）5.10 万元（B） 5.63 万元（C） 5.81 万元（D）6.38 万元20 按照增值税的有关规定，下列外购项目中可以作为进项税额从销项税额中抵扣的是( )。（A）外购小规模纳税人销售的货物，取得普通发票注明的销售额换算的增值税（B）外购小规模纳税人销售的货物，取得税务机关代开的增值税专用发票上注明的增值税（C）外购用于扩建厂房的建筑材料，增值税专用发票注明的增值税（D）外购用于生产免税货物的原材料，增值税专用发票注明的增值税二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案
12、选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。21 下列项目中，说法正确的有( )。（A）小规模纳税人会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关申请资格认定（B）年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税（C）非企业性单位、不经常发生应税行为的企业按小规模纳税人纳税（D）会计核算健全，是指能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算22 按照规定,纳税人已贴用的印花税票揭下重用的,税务机关可处以重用印花税票金额( )的罚款。（A）5 倍（B） 1000 元以上 2000 元以下（C） 10 倍（D）2000 元以上 10000
13、 元以下23 下列各项中,符合企业所得税有关坏账处理条件的有( )。(2001 年)（A）逾期 2 年以上仍未收回的应收账款（B）逾期 3 年以上仍未收回的应收账款（C）债务人依法被宣告失踪,其财产确实不足清偿的应收账款（D）债务人遭受意外事故,损失巨大,以其财产确实无法清偿的应收账款24 某企业发生的下列支出中,在计算企业所得税时按规定准予从收入总额中直接扣除的有( ) 。（A）转让机器设备发生的清理费用（B）购买某项专利权所发生的费用（C）直接向灾区的捐赠支出（D）以经营租赁方式租入固定资产的租赁费25 下列所得中属于工资、薪金所得的有( )。（A）津贴（B）补贴（C）劳动分红（D）年终加
14、薪26 既有自产卷烟，同时又委托联营企业加工与自产卷烟牌号、规格相同卷烟的工业企业(以下简称回购企业)，从联营企业购进后再直接销售的卷烟，其不再征收消费税的条件有（ ）。（A）联营企业按公示调拨价格申报纳税（B）回购企业向联营企业提供所需加工卷烟的牌号（C）回购企业能够分别核算回购卷烟与自产卷烟的销售收入（D）回购企业向联营企业提供税务机关已公示的消费税计税价格27 某县城一家食品加工企业，为增值税小规模纳税人，2010 年 8 月购进货物取得普通发票的销售额合计 50000 元，销售货物开具普通发票销售额合计 70000 元，出租设备取得收入 10000 元。本月应纳城建税和教育费附加分别为
15、（ ）。（A）城建税 126.94 元（B）城建税 223.11 元（C）教育费附加 76.16 元（D）教育费附加 133.87 元28 下列有关房屋附属设施的说法符合契税规定的有( )。（A）对于承受与房屋相关的附属设施房屋所有权的行为，应征收契税（B）对于承受与房屋相关的附属设施土地使用权的行为，应征收契税（C）承受的房屋附属设施不论是否单独计价，均适用与房屋相同的契税税率（D）对于不涉及土地使用权和房屋所有权转移变动的，不征收契税29 下列各项中，按照有关规定可以不必计算缴纳印花税的有( )。（A）会计咨询合同（B）外国运输企业承接国内货物运输所持的国际货运运费结算凭证（C）政府部门发
16、给的土地使用证（D）银行根据业务需要设置的现金收付登记簿30 我国现行法律规定，税务机关及其工作人员在行使职权时造成公民部分丧失劳动能力的，应当( ) 。（A）支付医疗费（B）支付精神损失费（C）支付残疾赔偿金（D）对其抚养的无劳动能力的人支付生活费31 下列关于印花税征收管理的表述，正确的有( )。（A）印花税一般实行就地纳税（B）对国家政策性银行记载资金的账簿，凡一次贴花数额较大，难以承受的，经当地税务机关核准，可在 3 年内分次贴花（C）印花税票应粘贴在应纳税凭证上，并由税务机关在每枚税票骑缝处盖戳注销（D）纳税人在应纳税凭证上未贴或少贴印花税票的，税务机关除责令其补贴外，可处以应补贴印
17、花税票金额 1 倍以上 5 倍以下的罚款32 纳税人在承担税法规定的义务的同时，也享有相应的权利。下列各项中，属于纳税义务人享有的权利的是( )。（A）多缴税款申请退还权（B）延期纳税权（C）纳税申报权（D）提起诉讼权33 按照纳税担保的有关规定，下列财产中可以抵押的有( )。（A）抵押人所有的房屋和其他地上定着物（B）抵押人所有的机器、交通运输工具和其他财产（C）抵押人依法有权处分的国有的房屋和其他地上定着物（D）抵押人所有的土地使用权34 某个体户有私有住房三套，每套原值 20 万元，第一套自住，第二套以 5 万元/年出租给他人居住，第三套自营小卖部，则下列说法正确的是( )。 （A）该个
18、体户应缴纳房产税、营业税、城建税、个人所得税（B）该个体户应缴纳房产税、营业税、增值税、城建税、个人所得税（C）该个体户应计算房产税时使用 1.2%.和 12%.的税率（D）该个体户应计算房产税时使用 1.2%.和 4%.的税率35 关于税收法律关系，下列说法正确的是( )。（A）权利主体中纳税人的确定，我国采取属地原则（B）权利客体即纳税对象（C）权利主体的权利和义务是最实质的东西（D）新的纳税主体本身能够产生纳税义务36 以下关于软件产品的增值税描述正确的有( )。（A）软件开发企业连同著作权一并转让的软件产品不征收增值税（B）软件开发企业销售软件产品的增值税实际税负超过 3%的部分实行即
19、征即退政策（C）软件开发企业销售的动漫软件不能按照软件产品享受实际税负超过 3%的部分即征即退（D）受托方开发软件产品，著作权属于委托方的，征收增值税37 关于契税，下面说法正确的有( )。（A）采取分期付款方式购买房屋附属设施土地使用权、房屋所有权的，应按合同规定的总价款计征契税（B）承受国有土地使用权，减免土地出让金相应减免契税（C）买房拆料或翻建新房，应照章征收契税（D）承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权，并用于农、林、牧、渔业生产的，免征契税38 下列各项中，属于我国现行税法的有( )。（A）税收基本法（B）企业所得税法（C）进出口关税条例（D）中央与地方共享税条例39 个人所得税应
20、税项目中，同时采用费用定额扣除(800 元)或定率扣除(20)的项目有( )。（A）财产转让所得（B）财产租赁所得（C）特许权使用费所得（D）劳务报酬所得40 资源税纳税义务人销售应税产品，采取除分期收款和预收货款以外结算方式的，其纳税义务发生时间包括( )。（A）销售合同规定的收款日期的当天（B）收讫销售款的当天（C）发出应税产品的当天（D）取得索取销售款凭据的当天三、判断题请判断每题的表述是否正确，你认为正确的，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂代码“”，你认为错误的，填涂代码“”。每题判断正确的得 l 分；每题判断错误的倒扣 0.5 分；不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分
21、为止。答案写在试题卷上无效。41 增值税小规模纳税人购进货物取得专用发票可抵扣进项税额，取得普通发票不允许扣除进项税额。( )（A）正确（B）错误42 税收法律关系的产生、变更或消失,是由税法的制定、变更或废止决定的。( )（A）正确（B）错误43 纳税人生产应税消费品自用的,一律视同销售,计算缴纳增值税和消费税。( )（A）正确（B）错误44 税务行政复议与诉讼是当纳税人和其他税务当事人对税务机关具体行政行为发生争议不服时而产生的。( )（A）正确（B）错误45 扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，由扣缴义务人缴纳税款，并对扣缴义务人处应收未扣税款 50%以上 5 倍以下的罚款。 ( )（
22、A）正确（B）错误46 对从事热力、电力、燃气、自来水等公用事业的增值税纳税人收取的一次性费用，征收增值税。( )（A）正确（B）错误47 对金融机构当期实际收到的结算罚款、罚息、加息、出纳长款等收入，应并入营业额中征收营业税。( )（A）正确（B）错误48 纳税人吸纳安置下岗失业人员再就业的，按规定的范围、项目和标准取得的各种补贴收入，免征企业所得税。( )（A）正确（B）错误49 我国现行税法规定，纳税人以划拨方式取得土地使用权，经批准转让房地产时，由房地产转让者补交契税。( )（A）正确（B）错误50 在纳税义务人同海关发生纳税争议时，可以向海关申请复议，对有争议的应纳税款可以缓纳。(
23、)（A）正确（B）错误四、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。50 某汽车厂为增值税一般纳税人,2007 年 10 月主要业务如下:(1)将小轿车 20 辆运往外省分支机构用于销售,出厂价 13 万元/辆,另支付运费 2 万元、装卸费 5600 元,取得运输业发票；(2)销售给某使用单位同型号小轿车 2 辆,销售价款总计 35.1 万元,开具普通发票；(3)将同型号小轿车 1 辆转交给本厂售后服务部使用,开具出库单；(4)购进一批生产原材料,已支付货款和运费,取得的增值税专用发票上注明税款 160万元；(5)购进一批零部件,货款已付,货物
24、已验收库,取得增值税专用发票上注明税款200 万元；(6)购买办公用品 3 万元,取得普通发票(小轿车消费税税率为 5%)。(注:上述业务中取得的专用发票,均已通过税务机关认证)51 当月应纳增值税的销售额是( )万元。52 当月应纳消费税的销售额是( )万元。53 当月销项税额是( ) 万元。54 当月进项税额是( ) 万元。55 当月应纳消费税是( ) 万元。56 2009 年 10 月，某房地产开发公司建造了一套普通标准住宅出售，出售价格为5000 万元，并按规定缴纳了有关税费(营业税 5%、城市维护建设税 7%、教育费附加 3%、印花税 0.5)。该开发公司为取得土地使用权支付的地价款
25、和有关费用合计为 1200 万元，开发成本为 1800 万元。该公司不能按转让房地产项目计算分摊利息支出，当地规定的房地产开发费用的计算扣除比率为 10%。要求：计算该公司当月应该缴纳的土地增值税。57 位于市区的某国有工业企业利用厂区空地建造写字楼，2007 年发生的相关业务如下：(1)按照国家有关规定补交土地出让金 4000 万元，缴纳相关费用 160 万元；(2)写字楼开发成本 3000 万元，其中装修费用 500 万元；(3)写字楼开发费用中的利息支出为 300 万元 (不能提供金融机构证明)；(4)写字楼竣工验收，将总建筑面积的 1/2 销售，签订销售合同，取得销售收入6500 万元
26、；将另外 1/2 的建筑面积出租，当年取得租金收入 15 万元。(其他相关资料：该企业所在省规定，按土地增值税暂行条例规定的高限计算扣除房地产开发费用。)要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：(1)企业计算土地增值税时应扣除的取得土地使用权所支付的金额；(2)企业计算土地增值税时应扣除的开发成本的金额；(3)企业计算土地增值税时应扣除的开发费用的金额；(4)企业计算土地增值税时应扣除的有关税金；(5)企业应缴纳的土地增值税；(6)企业缴纳的营业税、城市维护建设税和教育费附加；(7)企业应缴纳的房产税。58 中国公民张先生是某民营非上市公司的个人大股东，同时也是一位作家
27、。2011年 5 月受邀为某企业家培训班讲课 2 天，取得讲课费 3 万元。要求：计算讲课费收入应缴纳的个人所得税。五、综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。59 某食品生产企业 2007 年损益报告披露下列业务：(1)2006 年未弥补完的弥补期内的亏损 20 万元；2007 年前 3 季度预缴企业所得税120 万元；(2)生产的月饼以每块 5 元的价格投放市场，销售月饼收入 2000 万元(不含增值税)；销售生产下脚料共收取现金 2 万元；月饼销售成本、销售税金及附加共 900 万元；(3)销售费用 300 万元，含委托电视台制作播放广
28、告支出，共支付广告费用 200 万元，取得发票；为宣传产品将 20000 块月饼委托各大超市发放给购物的顾客，每块月饼成本为 2.9 元；(4)企业拥有 4 辆 8 吨载货汽车和 2 辆客货两用车(准乘 5 人，净吨位 3 吨)，该省规定 7 人以下乘人汽车每辆年税额 200 元，载货汽车每年税额 40 元/吨；(5)管理费用 300 万元(不含车船税部分) ，其中含餐饮娱乐招待费 30 万元、已售职工住房维修管理费 30 万元；(6)财务费用 80 万元，其中银行手续费支出 50 万元，汇兑损失 20 万元，利息收支净额 10 万元(银行存款利息收入 2 万元，向银行借款付出利息 12 万元
29、)；(7)从深圳特区联营企业分回税后利润 8.5 万元，转让其他股权投资净损失 15 万元；(8)通过民政部门向甘肃旱灾地区支付救灾捐款 20 万元。要求：(1)计算申报表收入总额；(2)计算申报表扣除项目(调整前) ；(3)计算纳税调整前所得额；(4)计算纳税调整后所得额；(5)计算应纳税所得额；(6)计算应纳所得税和年终汇算应补(退) 的企业所得税。60 王磊系国内某上市公司职工，2008 年 5 月，王磊被派到某外资企业工作，当月取得的收入情况如下：(1)外资企业本月支付给王磊的工资为 4 000 元，原单位支付的工资额为 1 000 元；(2)王磊 2005 年曾与人合著过一本书，本月
30、分得稿酬收入 8 000 元；(3)2008 年 1 月，王磊住所被盗，损失 6 000 元，本月收到保险公司赔款 3 000 元；(4)在行业主管部门举办的技术竞赛中，获得“ 先进技术个人” 奖，本月取得奖金 2 000 元；(5)截至本月 1 日，由于王磊已在公司累计工作满 5 年，按照有关规定，公司授予他 1 万股股票期权作为奖励，该股票期权的市场价格为每股 2 元；(6)本月，将以前年度已经行权的股票转让，取得转让收入 20000 元，股票的实际购入价为 12 000 元；(7)2006 年购买的国库券到期，取得利息收入 2 200 元；(8)本月在外资企业取得季度奖 3 000 元；
31、(9)本月将自己的一套住房出租，取得租金收入 5 000 元(不考虑其他税费)；(10)本月为另一企业提供设备装配服务，取得不含税劳务报酬 2 000 元。要求：指出王磊本月取得的各项收入的个人所得税的具体计算方法及过程，计算王磊本月应该缴纳的个人所得税。60 某市煤矿联合企业为增值税一般纳税人，主要生产开采原煤销售，假定 2009 年度有关经营业务如下：(1)销售开采原煤 13000 吨，不含税收入 15000 万元，销售成本 6580 万元；(2)转让开采技术所有权取得收入 650 万元，直接与技术所有权转让有关的成本和费用 300 万元；(3)提供矿山开采技术培训取得收入 300 万元，
32、本期为培训业务耗用已抵扣进项税的库存材料成本 18 万元；取得国债利息收入 130 万元；(4)购进原材料共计 3000 万元，取得增值税专用发票注明进项税额 510 万元；支付购料运输费用共计 230 万元，取得运输发票；(5)销售费用 1650 万元，其中广告费 1400 万元；(6)管理费用 1232 万元，其中业务招待费 120 万元；探采技术研究费用 280 万元；(7)财务费用 280 万元，其中含向非金融企业借款 1000 万元所支付的年利息 120万元；向金融企业贷款 800 万元，支付年利息 46.40 万元；(8)计入成本、费用中的实发合理工资 820 万元；发生的工会经费
33、 16.4 万元(取得工会专用收据)、职工福利费 98 万元、职工教育经费 25 万元；(9)营业外支出 500 万元，其中含通过红十字会向灾区捐款 300 万元；因安全设施不合格，被市安检部门处罚 50 万元。(其他相关资料：上述销售费用、管理费用和财务费用不涉及转让费用； 取得的相关票据均通过主管税务机关认证；煤矿资源税 5 元/吨；上年广告费用税前扣除余额 380 万元)要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：61 企业 2009 年应缴纳的资源税；62 企业 2009 年应缴纳的增值税；63 企业 2009 年应缴纳的营业税；64 企业 2009 年应缴纳的城市
34、维护建设税和教育费附加；65 企业 2009 年实现的会计利润；66 三项期间费用应调整的应纳税所得额(不考虑加计扣除)；67 职工工会经费、职工福利费、职工教育经费应调整的应纳税所得额；68 营业外支出应调整的应纳税所得额；69 企业 2009 年度企业所得税的应纳税所得额；70 企业 2009 年度应缴纳的企业所得税。注册会计师（税法）模拟试卷 257 答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 【正确答案】 A【知识模块】 增值税法2 【正确答案】 B【试题解析
35、】 该公司应纳的关税为:1920210%1/48=8(万元)。【知识模块】 关税法3 【正确答案】 B【试题解析】 该公司此项合同应缴纳印花税=(2000+40000)0.5=21(元)。委托方提供原料主料的加工承揽合同,印花税以受托方提供的辅料与加工费合计数为计税依据。【知识模块】 印花税法4 【正确答案】 D【试题解析】 根据税收征管法的规定，对税务机关的征税行为提起诉讼，必须先经过复议；对复议决定不服的，可以在接到复议决定书之日起 15 日内向人民法院起诉。【知识模块】 综合5 【正确答案】 B【试题解析】 按委托加工合同缴纳印花税=(50+20)5=350(元)；甲乙双方各需缴纳 35
36、0 元，合计应缴纳 700 元。6 【正确答案】 C【试题解析】 粮食白酒品牌使用费、包装物租金，属于价外费用，应并入白酒的销售额计算消费税；粮食白酒的包装物押金收取时即并入销售额征收消费税，无论是否退还；啤酒消费税从量征收，其包装物租金、包装物押金与消费税计税依据没有关系。该酒厂粮食白酒应纳消费税=500000.5+105 000+(4 680+9 360)(1+17%)20%=25 000+23 400 =48 400(元) 。包装物租金属于价外费用，构成啤酒售价的一部分，故需要计入出厂价格作为确定啤酒单位税额的依据。啤酒每吨出厂价格=2 900+234(1+17%)+1 170150(1
37、+17%)=3 106.67(元)3 000 元，适用税额为 250元/吨，因此该酒厂啤酒应纳消费税=150250=37 500(元)，该酒厂 2008 年应纳消费税税额=48 400+37.500=85 900 (元)。7 【正确答案】 A【试题解析】 企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额 12%的部分，准予扣除。8 【正确答案】 C【试题解析】 资源税暂行条例规定，收购未税矿产品的单位为资源税的扣缴义务人。其中，收购未税矿产品的单位是指独立矿山、联合企业和其他单位。规定资源税的扣缴义务人，主要是针对零星、分散、不定期开采的情况，为了加强管理，避免漏税，由扣缴义务人在收购矿产品时代扣
38、代缴资源税。9 【正确答案】 C【试题解析】 以净吨位为计税依据的有载货汽车，机动船；乘人汽车，电车按辆计税；非机动船按载重吨位计税。10 【正确答案】 D【试题解析】 选项 A，采取视同买断方式委托销售开发产品的，应按合同或协议规定的价格，于收到代销清单时确认收入的实现；选项 B，采取支付手续费方式委托销售开发产品的，应按实际销售额于收到代销清单时确认收入的实现；选项 C，采取包销方式委托销售开发产品的，无论包销方是否提前付款，均应按实际付款日确认收入的实现。11 【正确答案】 B【试题解析】 对于租期未定的财产租赁合同，暂按 5 元贴花；加工承揽合同，由受托方提供原材料，凡在合同上分别记载
39、加工费金额和原材料金额的，应分别按加工承揽合同和购销合同计税；同一凭证，因载有两个或两个以上经济事项而适用不同税目税率，如分别记载金额的，应分别计算应纳税额，相加后按合计税额贴花；如果未分别记载金额的，按税率高的计税贴花。所以运输保管合同中运费金额按照运输合同计税贴花，保管费按照仓储保管合同计税贴花。应纳印花税=5+20000310000+3000510000+20 0510000+500001=770(元)。12 【正确答案】 A【试题解析】 应缴房产税=(10 000+500)(1-20%)1.2%=100.8( 万元)13 【正确答案】 D【试题解析】 应纳增值税=1800017-106
40、0=2000( 万元)应纳资源税=180005 =900( 万元)应纳城市维护建设税及教育费附加=2000(1+3)=80(万元)应缴纳的各项税金及附加合计=2000+900+80=2980(万元)。14 【正确答案】 D【试题解析】 该公司 2012 年应纳房产税=5000(1-30)(4000-800)400012=33 6( 万元)。15 【正确答案】 C【试题解析】 纳税人对扣缴义务人代收代缴税款有异议的，可以向纳税所在地的主管地方税务机关提出；车船税的纳税义务发生时间，为车船管理部门核发的车船登记证书或行驶证书所记载日期的当月；跨省、自治区、直辖市使用的车船，纳税地点为车船的登记地。
41、16 【正确答案】 A【试题解析】 应纳税额=101020+5520=2500(元)17 【正确答案】 C18 【正确答案】 B【试题解析】 中华人民共和国营业税暂行条例的法律级次属于全国人大及常委会对国务院的授权立法。授权立法多以暂行条例的形式存在，我国目前的授权立法还包括中华人民共和国增值税暂行条例、中华人民共和国消费税暂行条例、中华人民共和国资源税暂行条例、中华人民共和国土地增值税暂行条例。【知识模块】 税收立法19 【正确答案】 D【试题解析】 此题考核的是核定征收的计算。应纳企业所得税=258/(1-9%)9%25%=6.38(万元) 。20 【正确答案】 B【试题解析】 从小规模纳
42、税人处取得的普通发票，不得抵扣进项税额；外购用于不动产建造的建筑材料，属于增值税的非应税项目，不得抵扣进项税额；外购货物用于生产免税项目，已纳增值税及其运输费用不得抵扣。二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。21 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 小规模纳税人会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关申请资格认定，不作为小规模纳税人，依照有关规定计算应纳税额；非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可选择按小规模
43、纳税人纳税。【知识模块】 增值税法22 【正确答案】 A,D【知识模块】 印花税法23 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 纳税人符合下列条件之一的应收账款,按照税法规定应作为坏账处理:(1)债务人逾期未履行偿债义务,经法院裁决,确定无法清偿的应收账款；(2)债务人死亡或依法被宣告死亡、失踪,其财产或遗产确实不足清偿的应收账款；(3)债务人遭受重大自然灾害或意外事故,损失巨大,以其财产(包括保险赔款等)确实无法清偿的应收账款；(4)债务人被依法宣告破产、撤销,其剩余财产确实不足清偿的应收账款；(5)逾期 3 年以上仍未收回的应收账款；(6)经国家税务总局批准核销的应收账款。【知识模块】 企业
44、所得税法24 【正确答案】 A,D【知识模块】 企业所得税法25 【正确答案】 A,B,C,D【知识模块】 个人所得税法26 【正确答案】 A，B，C，D【试题解析】 从联营企业购进后再直接销售的卷烟，对外销售时不论是否加价，凡是符合下述条件的，不再征收消费税；不符合下述条件的则征收消费税：(1)企业在委托联营企业加工卷烟时，除提供给联营企业所需加工卷烟牌号外，还须同时提供税务机关已公示的消费税计税价格。联营企业必须按照已公示的调拨价格申报缴税。(2)企业将联营企业加工卷烟回购后再销售的卷烟，其销售收入应与自产卷烟的销售收入分开核算，以备税务机关检查；如不分开核算，则一并计入自产卷烟销售收入征
45、收消费税。因此，ABCD 四个选项都是正确的。【知识模块】 综合27 【正确答案】 A，C【试题解析】 该企业应纳增值税=70000(1+3)3 =2038.83 元；应纳营业税=100005=500 元；应纳城建税=(2038.83+500)5 =126.94 元；应交教育费附加=（2038.83+500）3=76.16 元【知识模块】 综合28 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 承受的房屋附属设施权属如为单独计价的，按照当地确定的适用税率征收契税，如与房屋统一计价的，适用与房屋相同的契税税率。29 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 现行税法规定，会计、法律、审计等方面的咨询不属于技
46、术咨询，其所立合同不贴印花；外国运输企业所持的运费结算凭证免纳印花税；银行根据业务管理需要设置的各种登记簿，其记载的内容与资金活动无关，属于非营业账簿，不征收印花税。30 【正确答案】 A,C【试题解析】 我国现行税法规定，税务机关及其工作人员在行使职权时造成公民部分丧失劳动能力的，应当支付医疗费以及残疾赔偿金。造成全部丧失劳动能力的，对其抚养的无劳动能力的人，还应当支付生活费。31 【正确答案】 A,B【试题解析】 选项 c，印花税的纳税方法完全不同于其他税种，采取纳税人自行计算应纳税额、自行购买印花税票、自行贴花、自行在每枚税票的骑缝处盖戳注销或画销的纳税方法；选项 D，纳税人在应纳税凭证
47、上未贴或者少贴印花税票的或者已粘贴在应税凭证上的印花税票未注销或者未划销的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款 50以上 5 倍以下的罚款。32 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 依法进行纳税申报属于纳税义务人的义务。33 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 抵押人所有的土地使用权不得抵押。34 【正确答案】 B,D【试题解析】 出租房应缴纳房产税、营业税、城建税、个人所得税；自营小卖部经营应缴纳房产税、增值税、城建税、个人所得税； 自身经营用房适用 1.2%的税率；出租住房适用 4%的税率。35 【正确答案】 B,C【试题解析】 权利主体中纳税人的确定，
48、我国采取的是属地兼属人原则，A 项错误；另外，税收法律关系的产生只能以纳税主体应税行为的出现为标志，D 项错误。36 【正确答案】 A,B【试题解析】 软件开发企业连同著作权一并转让的软件产品征收营业税，不征收增值税；软件开发企业销售软件产品的增值税实际税负超过 3%的部分实行即征即退政策(含动漫软件) ；受托开发软件产品，著作权属于委托方的，不征收增值税。37 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 对承受国有土地使用权所应支付的土地出让金，要计征契税。不得因减免土地出让金而减免契税。38 【正确答案】 B,C【试题解析】 我国目前尚未制定税收基本法，也没有出台中央与地方共享税条例。39 【正
49、确答案】 B,C,D【试题解析】 有 4 个税目采用费用定额扣除与定率扣除相结合办法，除选项B、C、D 之外，还有稿酬所得。40 【正确答案】 B,D【试题解析】 纳税人采取分期收款结算方式的，纳税义务发生时间为选项 A；采取预收货款结算方式的，纳税义务发生时间为选项 C；采取分期收款和预收货款以外结算方式的，纳税义务发生时间为选项 B、D三、判断题请判断每题的表述是否正确，你认为正确的，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂代码“”，你认为错误的，填涂代码“”。每题判断正确的得 l 分；每题判断错误的倒扣 0.5 分；不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。答案写在试题卷上无效。41 【正确答案】 B【试题解析】 增值税小规模纳税人购进货物不允许扣除进项税额。42 【正确答案】 B【知识模块】 税法总论43 【正确答案】 B【知识模块】 消费税法44 【正确答案】 B【知识模块】 税收行政管理法45 【正确答案】
