1、注册会计师（税法）模拟试卷 261 及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 我国对纳税义务人的认定，采用的是( )。（A）属人主义原则（B）属地主义原则（C）属人属地并重的原则（D）属地兼属人的原则2 下列项目中，不允许抵扣进项税额的是( )。（A）生产企业委托修理生产用设备支付的修理劳务费（B）商业企业购进用于赠送的货物（C）生产企业销售应税货物所支付的运费（D）超过小规模纳税人标准而未办理认定的工业企业购进的原材料3 按照现行规定,下列各项中必须被认定为小规
2、模纳税人的是( )。(2001 年)（A）年不含税销售额在 110 万元以上的从事货物生产的纳税人（B）年不含税销售额在 200 万元以上的从事货物批发的纳税人（C）年不含税销售额为 150 万元以下,会计核算制度健全的从事货物零售的纳税人（D）年不含税销售额为 90 万元以下,会计核算制度健全的从事货物生产的纳税人4 某企业破产清算时,其房地产评估价值为 4000 万元,其中以价值 3000 万元的房地产抵偿债务,将价值 1000 万元的房地产进行拍卖,拍卖收入 1200 万元。债权人获得房地产后,与他人进行房屋交换,取得额外补偿 500 万元。当事人各方合计应缴纳契税( )。(适用契税税率
3、 3%)(2002 年)（A）15 万元（B） 36 万元（C） 51 万元（D）126 万元5 下列项目中确认收入实现应计算销项税的是( )。（A）将购买的货物用于集体福利（B）将购买的货物用于非应税项目（C）将购买的货物投资给其他单位（D）将购买的货物交于加工单位,委托加工收回后继续生产使用的货物6 下列各项中，属于土地增值税纳税人的是（ ）。（A）转让国有土地使用权的企业（B）合作建房后分房自用的企业（C）将房产用于抵押的个人（D）出租房屋的个人7 进口卷烟 100 箱，每箱关税的完税价格为 20000 元人民币，假定关税率为15%，则应交进口环节消费税是( )。（A）190.91 万元
4、（B） 209.76 万元（C） 180.72 万元（D）194.37 万元8 在按照组成计税价格计算缴纳消费税时，其中包括的利润是根据应税消费品的全国平均成本利润率计算的。应税消费品全国平均成本利润率的确定单位是( )。（A）主管税务机关（B）省级国家税务局（C）国家税务总局（D）财政部9 我国现行税法规定，纳税人委托个体经营者加工应税消费品，在计算缴纳消费税时，应该( )。（A）由受托方在向委托方交货时代收代缴（B）由受托方在加工完毕以后代收代缴（C）由委托方收回后在受托方所在地缴纳（D）由委托方收回后在委托方所在地缴纳10 外国企业从事合作开采石油资源的，合作者在分得原油时，即为取得收入
5、，其收入额应当按( ) 计算。（A）双方议定的价格（B）国内同类品质原油平均价格（C）原油成本价格（D）参照国际市场同类品质的原油价进行定期调整的价格11 某演员参加一次商业演出，合同规定不含税演出费 20 000 元，个人所得税为演出公司代付，则代付个人所得税为( )。（A）2 880 元（B） 3 142.86 元 （C） 3 809.52 元（D）457.43 元12 下列项目中，应计算增值税销项税额的项目是( )。（A）将购买的货物用于集体福利（B）将自产的货物用于非应税项目（C）将购买的货物委托加工后收回继续用于增值税生产的（D）将购买的货物用于非应税项目13 张某(中国公民) 由一
6、中方企业派往国内一外商投资企业工作，2006 年派遣单位和雇佣单位每月分别支付张某工资 1400 元和 3000 元。张某每月应纳个人所得税税额为( )元。（A）200（B） 205（C） 295（D）24014 某公司拥有一辆客货两用汽车，其载人部分有 4 个座位，载货部分净吨位为 4吨；该公司所在省规定，4 人客车的每年税额为 100 元，载货汽车每净吨位年税额为 40 元。则该公司这辆汽车全年应该缴纳的车船使用税为( )。（A）100 元（B） 160 元（C） 210 元（D）260 元15 纳税人享受减免税的条件发生变化的，应自发生变化之日起( )内向税务机关报告，经税务机关审核后，
7、停止其减免税。（A）5 日（B） 10 日（C） 15 日（D）20 日16 下列关于税务行政处罚权的表述中，正确的是( )。（A）省地方税务局可以通过规范性文件的形式设定警告（B）国家税务总局可以通过行政法规的形式设定一定限额的罚款（C）省以下国家税务局的稽查局不具有税务行政处罚主体资格（D）税务所在特别授权的情况下可以实施 2 000 元以下的罚款17 自 2003 年 1 月 1 日起，以不动产投资入股，参与接受投资方利润分配，共同承担投资风险的行为，不征营业税。投资后转让其股权的收入为( )。（A）应征收营业税（B）减半征收营业税（C）也不征营业税（D）暂缓征收营业税18 依据企业所得
8、税法的规定，财务会计制度与税收法规的规定不同而产生的差异，在计算企业所得税应纳税所得额时应按照税收法规的规定进行调整。下列各项中，属于时间性差异的是( ) 。（A）业务招待费用产生的差异（B）职工福利费用产生的差异（C）职工工会费用产生的差异（D）职工教育费用产生的差异19 城镇土地使用税的计税依据是( )。（A）纳税人实际用于经营活动的土地面积（B）纳税人实际有效利用的土地面积（C）纳税人实际占用的土地面积（D）税务机关认定的土地面积20 下列各项中，属于印花税免税凭证的是( )。（A）个人租房合同（B）企业总账账簿（C）农牧业保险合同（D）技术合同二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每
9、题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。21 下列属于劳务报酬所得的有( )。（A）笔译翻译收入（B）审稿收入（C）现场书画收入（D）雕刻收入22 税收法律关系的内容之一是纳税人所享有的权利,主要包括( )。（A）生产经营权（B）延期纳税权（C）复议申诉权（D）纳税申报权23 下列时间符合资源税的纳税义务发生时间规定的有( )。（A）采用分期收款结算方式时,合同规定的收款日期（B）采用分期收款结算方式时,发出应税矿产品的当天（C）采用预收款结算方式时,收到预收款当天（D）
10、采用预收款结算方式时,发出应税矿产品当天24 纳税人在办理注销税务登记前,应当向税务机关( )。（A）结清应纳税款、滞纳金、罚款（B）缴纳不超过 10000 元的保证金（C）提供清缴欠税的纳税担保（D）缴销发票和其他税务证件25 既有自产卷烟，同时又委托联营企业加工与自产卷烟牌号、规格相同卷烟的工业企业(以下简称回购企业)，从联营企业购进后再直接销售的卷烟，其不再征收消费税的条件有（ ）。（A）联营企业按公示调拨价格申报纳税（B）回购企业向联营企业提供所需加工卷烟的牌号（C）回购企业能够分别核算回购卷烟与自产卷烟的销售收入（D）回购企业向联营企业提供税务机关已公示的消费税计税价格26 依据关税
11、的有关规定，下列进口货物中可享受法定免税的有( )。（A）有商业价值的进口货样（B）外国政府无偿赠送的物资（C）贸易公司进口的残疾人专用品（D）关税税额在人民币 50 元以下的一票货物27 我国居民纳税人取得的下列收入中，不需要缴纳个人所得税的有( )。（A）独生子女补贴（B）书报补贴（C）误餐补助（D）医疗卫生津贴28 下列项目中，经批准可减征个人所得税的有( )。（A）福利费、抚恤金、救济金（B）保险赔款（C）残疾、孤老人员和烈属的所得（D）因自然灾害遭受重大损失29 纳税人不能按照税法规定的纳税期限缴纳税款，可以申请延期缴纳税款的特殊情况有( ) 。（A）因不可抗力，导致纳税人发生较大损
12、失，正常生产经营活动受到较大影响的（B）当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款的（C）因不可抗力，导致纳税人发生较大损失，但是不影响正常生产经营活动的（D）当期货币资金在扣除应付职工工资和应计提的公益金、公积金后不足以缴纳税款的30 保险公司有下列情形之一的，其缴纳的保险保障基金不得在税前扣除( )。（A）财产保险公司、综合再保险公司和财产再保险公司的保险保障基金余额达到公司总资产 6%.的（B）财产保险、意外伤害保险和短期健康保险业务，不得超过自留保费的 1%.（C）人寿保险公司、健康保险公司和人寿再保险公司的保险保障基金余额达到公司总资产 1%.的（D）有保证利率的长
13、期人寿保险和长期健康保险，不得超过自留保费的 0.15%.31 下列各项中，应该征收土地增值税的有( )。（A）国家征用房地产（B）国有土地使用权出让（C）企业间的房地产互换（D）国有土地使用权转让32 增值税的销售额为纳税人销售货物或提供应税劳务向购买方取得的全部价款和价外费用。以下费用中不属于价外费用的有( )。（A）受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税（B）向购买方收取的延期付款利息（C）向购买方收取的包装物租金（D）同时符合两个条件的代垫运费：承运部门的运费发票开具给购买方的、纳税人将该项发票转交给购买方的33 根据我国现行税法，下列各项中，可以免征车船使用税的有( )。（A）
14、企业内部行驶，不领取行驶执照的车辆（B）残疾人专用的车辆（C）企业办的技术学校自用的车辆（D）微利或亏损企业使用的车辆34 下列行为中，需要缴纳城建税和教育费附加的有( )。（A）政府机关出租房屋的行为（B）企业转让自建厂房的行为（C）油田开采天然原油并销售的行为（D）管道局输油并取得收入的行为35 下列有关印花税的处理，符合，印花税条例规定的有( )。（A）技术开发合同中，只就合同所载报酬金额计税，研究开发经费不计入其计税依据 （B）凡企业分立、合并等变更后，不需重新进行法人登记的，其原有资金账簿已贴印花无效（C）如果应税合同在境外签订，且不便在境外贴花的，应在将合同带入境时办理贴花手续（D
15、）房地产管理部门与个人签订的房租合同，凡用于生活居住的，也应贴花36 税收立法程序通常包括的阶段有( )。(2001 年)（A）提议阶段（B）审议阶段（C）通过和公布阶段（D）实行阶段37 下列各项中，符合消费税纳税地点规定的有( )。（A）委托加工的应税消费品，由委托方向所在地税务机关申报缴纳（B）进口的应税消费品，由进口人或其代理人向报关地海关申报缴纳（C）纳税人的总机构与分支机构不在同一县(市)的，分支机构应回总机构申报缴纳（D）纳税人到外县(市) 销售自产应税消费品的，应回纳税人核算地或所在地申报缴纳38 下列未包含在进口货物价格中的项目，应计入关税完税价格的有( )。（A）由买方负担
16、的购货佣金（B）由买方负担的包装材料和包装劳务费（C）由买方支付的进口货物在境内的复制权费（D）由买方负担的与该货物视为一体的容器费用39 下列各项中，应征收耕地占用税的有( )。（A）铁路线路占用耕地（B）学校占用耕地（C）公路线路占用耕地（D）军事设施占用耕地40 下列各项中，属于营业税应税劳务的有( )。（A）饭店销售非现场消费的食品（B）矿山爆破（C）修复古董（D）地质测绘三、判断题请判断每题的表述是否正确，你认为正确的，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂代码“”，你认为错误的，填涂代码“”。每题判断正确的得 l 分；每题判断错误的倒扣 0.5 分；不答题既不得分，也不扣分。扣分最多
17、扣至本题型零分为止。答案写在试题卷上无效。41 零税率是比例税率的一种特殊形式,它实际上是税率的收缩。( )（A）正确（B）错误42 残疾人员个人提供的劳务,免征营业税。( )（A）正确（B）错误43 税务机关对纳税人在境外取得的与纳税有关的发票或凭证有疑义的,可要求其提供注册会计师的确认证明。( )（A）正确（B）错误44 我国现行税法规定，创业投资企业采用股权投资方式投资于中小高新技术企业2 年以上的，可以按照其投资额在股权持有满 2 年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额。 ( )（A）正确（B）错误45 因城市实施规划、国家建设的需要而搬迁，由纳税人自行转让原房地产的，不得享受免征土
18、地增值税的税收优惠政策。( )（A）正确（B）错误46 税务所虽然不是税务行政处罚的主体，但其可以对个体工商户及未取得营业执照的单位、个人实施罚款额在 2000 元以下的税务行政处罚。( )（A）正确（B）错误47 对于取消审批手续的减免税项目和不需税务机关审批的减免税项目，纳税人可自行减免。( )（A）正确（B）错误48 企业申报扣除各项资产损失时，均应提供能够证明资产损失确属已实际发生的合法证据，包括：具有法律效力的外部证据、具有法定资质的中介机构的经济鉴证证明和特定事项的企业内部证据。( )（A）正确（B）错误49 取消住房基金和住房周转金制度后，企业现有住房周转金余额如为正数，应将其计
19、入企业的应税收入总额，计算缴纳企业所得税。( )（A）正确（B）错误50 房地产开发企业在代建工程、提供劳务过程中节省的下脚材料，按合同规定归房地产开发企业的，应按市场价格确认企业所得税的应税收入。( )（A）正确（B）错误四、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。51 某企业 2008 年度有关资料如下：(1)实收资本比 2007 年增加 100 万元；开立新增账簿 6 本；(2)与租赁公司签订融资租赁合同，合同金额 300 万元，年利率 5%；(3)与甲公司签订以货换货合同，本企业的货物价值 350 万元，甲公司的货物价值352 万元；
20、(4)与乙公司签订受托加工合同，本企业提供价值 80 万元的原材料和价值 15 万元的辅助材料并收加工费 20 万元；(5)与丙公司签订转让技术合同，转让收入由丙公司按 20072009 年实现利润的30%支付；(6)与货运公司签订运输合同，载明运输费用 8 万元(其中含装卸费 0.5 万元)；(7)与铁路部门签订运输合同，载明运输费及保管费共计 20 万元；(8)与丁公司签订销售合同合同金额 500 万元，后因实际执行金额为 550 万元，故修改了原合同金额；(9)以电子凭证形式签订购销合同 4 份，共记载金额 280 万元；(10)国外某金融机构向该企业提供某项优惠贷款，在境内书立合同注明
21、贷款金额1000 万元。要求：逐项计算该企业 2008 年应缴纳的印花税。52 利成冰花电冰箱厂，为增值税一般纳税人，2006 年 6 月增值税纳税申报，经查阅有关账簿和凭证，获得如下资料：(1)采取交款提货结算方式向甲家电商场销售 A 型电冰箱 lOO 台，统一出厂价为5000 元/台。由于商场购买的数量多，按照协议规定，厂家给予商场统一出厂价5%的优惠，货款全部以银行存款收讫；向乙家电商场销售 A 型电冰箱 50 台，为了尽快收回货款，厂家提供价税合计金额 2%的现金折扣，乙家电商场及时付款享受了现金折扣。(2)采取以旧换新方式，从消费者个人手中收购旧电冰箱，销售 A 型电冰箱 10 台，
22、旧电冰箱作价 l000 元/台。(3)采取还本销售方式销售 A 型电冰箱给消费者 15 台，根据协议规定，五年后厂家应当将全部货款以价税合计总额退还给购货方。销售后，开出普通发票 15 张，含税销售收入合计金额为 87750 元。(4)以 30 台 A 型电冰箱向丙单位等价换取原材料，A 型电冰箱成本每台 3500 元。双方均按 17%的税率开具了增值税发票。(5)当月向丁商场销售 A 型电冰箱共 200 台。商场在对外销售时发现，有 3 台商品存在严重的质量问题，商场当即要求退货，该厂于本月末将电冰箱收回，货款退回，并向商场开具了红字专用发票。(6)向戊商场赊销 A 型电冰箱 80 台，合同
23、约定 3 个月内付清全款，协议当日提货，开具了增值税专用发票。(7)本月共发生可抵扣进项税额 380000 元(含从丙单位换人原材料应抵扣的进项税额)。假设上述增值税专用发票均已通过认证。要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额：(1)计算向甲家电城及乙家电城销售产生的增值税销项税额；(2)计算以旧换新方式销售货物产生的增值税销项税额；(3)计算还本销售货物产生的增值税销项税额；(4)计算取以物易物方式销售货物产生的增值税销项税额；(5)分析判断丁商场退货业务处理是否正确；(6)计算赊销业务产生的增值税销项税额；(7)计算企业当期应缴纳的增值税。53 2005 年 4 月 30 日，某市房地
24、产开发公司转让写字楼一幢，共取得转让收入 10 000 万元，公司按税法规定缴纳了有关流转税金及附加税费。已知该公司为取得土地使用权而支付的地价款和按国家统一规定交纳的有关费用为 1 000 万元；投入房地产开发成本为 2 000 万元；房地产开发费用中的利息支出为 100 万元(能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明)，比按商业银行同期同类贷款利率计算的利息多出 50 万元。另知公司所在地政府规定的其他房地产开发费用的计算扣除比例为 5%，请计算该公司转让此写字楼应纳的土地增值税税额。54 中国公民李某系一公司高级职员，2004 年 112 月收入情况如下：(1)每月取得工资收入 3
25、 500 元，另在 3 月底、6 月底、9 月底、12 月底分别取得季度奖金 3 000元；(2)取得翻译收入 20 000 元，从中先后拿出 60000 元、5000 元，通过国家机关分别捐给了农村义务教育和贫困地区；(3)小说在报刊上连载 50 次后再出版，分别取得报社支付的稿酬 50000 元，出版社支付的稿酬 80000 元；(4)在 A、B 两国讲学分别取得收入 18000 元和 35 000 元，已分别按收入来源国税法缴纳了个人所得税 2000 元和 6000 元。附：工资、薪金所得适用的速算扣除数表要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额：(1)计算全年工资和奖金应缴纳的个人所
26、得税；(2)计算翻译收入应缴纳的个人所得税；(3) 计算稿酬收入应缴纳的个人所得税；(4)计算 A 国讲学收入在我国应缴纳的个人所得税；(5)计算 B 国讲学收入在我国应缴纳的个个所得税。五、综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。55 某外商投资企业专门从事房地产开发业务,纳税年度有关经营情况如下:(1)2 月 1 日与当地建设银行签订借款合同一份,合同记载的借款金额为 2000 万元,借款期限 10 个月,还款到期日为 11 月 30 日。(2)2 月中旬用借款 2000 万元和自有资金 800 万元,购得非耕地 40000 平方米的使用
27、权用于开发写字楼和商品房,合同记载的土地使用权为 60 年,2 月末办完相关权属证件。(3)第一期工程(“ 三通一平”和第一栋写字楼开发)于 11 月 30 日竣工,按合同约定支付建筑承包商全部土地的“ 三通一平 ”费用 400 万元和写字楼建造费用 7200 万元。写字楼占地面积 12000 平方米,建筑面积 60000 平方米。(4)到 12 月 31 日为止对外销售写字楼 50000 平方米,全部签了售房合同,每平方米售价 0.32 万元,共计收入 16000 万元,按售房合同规定全部款项于 12 月 31 日收回,有关土地权证和房产证次年为客户办理。剩下的 10000 平方米中的 70
28、00 平方米用于先租后售,11 月 30 日签订租赁合同约定出租时间暂定为一年,租金从 12 月 1 日起计算,每月收租金 21 万元,合同共记载租金 252 万元,租金每月收一次;另外的 3000 平方米转为本企业固定资产作办公费用。11 月 30 日用于出租和自用的房屋面积已全部办好相关出租、资产转账手续,于当日全部交付并从 12 月 1 日起使用。(5)在售房、租房等过程中发生销售费用 1500 万元,发生管理费用(不含印花税)900万元(其中交际应酬费 80 万元)。(说明:计算土地增值税开发费用的扣除比例为10%)要求:(1)计算销售和出租房屋应缴纳的营业税。(2)计算该房地产开发企
29、业应缴纳的印花税。(3)计算企业应缴纳的土地增值税。(4)计算企业应缴纳的企业所得税。(以上计算结果保留两位小数)56 某市中国公民李某系一公司高级职员，假设 2008 年 112 月收入情况如下：(1)每月取得工资收入 3500 元，另在 3 月底、6 月底、9 月底、12 月底分别取得季度奖金 3000 元；(2)取得翻译收入 20000 元，从中拿出 6000 元，通过国家机关捐给了农村义务教育；(3)参加商场有奖销售，取得奖金 20000 元，并从中拿出 4000 元捐给希望工程基金会；(4)小说在报刊上连载 50 次后再出版，分别取得报社支付的稿酬 50000 元，出版社支付的稿酬
30、80000 元；(5)在 A、B 两国讲学分别取得收入 18000 元和 35000 元，已分别按收入来源国税法缴纳了个人所得税 2000 元和 6000 元；(6)2 月，从沪市上市公司取得股息所得 50000 元；(7)8 月，李某将收藏 2 年的一幅清代字画委托拍卖，取得 200000 元的收入，为此支付相关税费 2000 元；该字画购买时支付价款 50000 元；以上支出均有合法凭证；(8)12 月取得出租居民住房租金收入 5000 元(按市场价出租，当期发生修缮费用1000 元)。要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额：(1)计算全年工资和奖金应缴纳的个人所得税；(2)计算翻译收
31、入应缴纳的个人所得税；(3)计算有奖销售奖金收入应缴纳的个人所得税；(4)计算稿酬收入应缴纳的个人所得税；(5)计算 A 国讲学收入在我国应缴纳的个人所得税；(6)计算 B 国讲学收入在我国应缴纳的个人所得税；(7)计算股息所得应缴纳的个人所得税；(8)计算字画拍卖所得应缴纳的个人所得税；(9)计算租金收入应缴纳的营业税、城建税、教育费附加、房产税及个人所得税。56 某市石化生产企业为增值税一般纳税人，2011 年度有员工 1000 人(其中医务人员 10 人。在建工程人员 5 人)，每月工资 1000 元。企业全年实现收入总额 8000 万元，扣除的成本、费用、税金和损失总额 7992 万元
32、，实现利润总额 8 万元，已缴纳企业所得税 216 万元，后经聘请的会计师事务所审计，发现有关税收问题如下：(1)扣除的成本费用中包括全年的工资费用，职工工会经费、职工福利费和职工教育经费 222 万元，该企业已成立工会组织，拨缴工会经费有上交的专用收据。(2)企业全年提取各项资产减值准备金 138 万元。(3)收入总额 8000 万元中含国债利息收入 7 万元，金融债券利息收入 20 万元，从被投资的国有公司分回的税后股息38 万元。(4)当年 1 月向银行借款 200 万元购建固定资产，借款期限 1 年。购建的固定资产于当年 9 月 30 日完工并交付使用(不考虑该固定资产折旧)，企业支付
33、给银行的年利息费用共计 12 万元，全部计入了财务费用。(5)企业全年发生的业务招待费用 45 万元，广告费和业务宣传费 11628 万元，全都作了扣除。(6)12 月份，以使用不久的一辆公允价值 47 万元的进口小轿车(固定资产)清偿应付账款 50 万元，公允价值与债务的差额，债权人不再追要。小轿车原值 50 万元，已提取了折旧20，清偿债务时企业直接以 50 万元分别冲减了应付账款和固定资产原值。(7)12月份转让一项无形资产的所有权，取得收入 60 万元，未作收入处理，该项无形资产的账面成本 35 万元也未转销。(8)12 月份通过当地政府机关向贫困山区捐赠家电产品一批，成本价 20 万
34、元，市场销售价格 23 万元，企业核算时按成本价值直接冲减了库存商品，按市场销售价格计算的增值税销项税额 39l 万元与成本价合计2391 万元计人(营业外支出)账户。(9)“营业外支出”账户中还列支上半年缴纳的税款滞纳金 3 万元，银行借款超期罚息 6 万元，给购货方的回扣 12 万元，意外事故净损失 8 万元，非广告性赞助 10 万元，全都如实作了扣除(被投资企业的企业所得税税率 24)。(10)“应付账款”有一笔 2003 年 2 月发生的应付某企业设备款 20 万元。要求：请根据上述资料，按照下列顺序回答问题，每问需计算出合计数。57 计算工资费用应调整的应纳税所得额。58 计算成本职
35、工会经费、职工福利费和职工教育经费应调整的应纳税所得额。59 计算提取的坏账准备金应调整的应纳税所得额。60 计算国债利息、税后股息应调整的应纳税所得额。61 计算财务费用应调整的应纳税所得额。62 计算业务招待费用和业务宣传费应调整的应纳税所得额。63 计算清偿债务应调整的应纳税所得额。64 计算转让无形资产应缴纳的流转税费。65 计算转让无形资产应调整的应纳税所得额。66 计算公益性捐赠应调整的应纳税所得额。67 计算除公益性捐赠以外的其他营业外支出的项目应调整的应纳税所得额。68 计算审计后该企业 2008 年度应补偿的企业所得税。注册会计师（税法）模拟试卷 261 答案与解析一、单项选
36、择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 【正确答案】 D【试题解析】 我国税收法律关系中，对权利主体的另一方纳税义务人采用的是属地兼属人的原则。【知识模块】 税法概论2 【正确答案】 D【试题解析】 生产企业接受加工、修理修配劳务支付的增值税，准予抵扣进项税额；商业企业购进用于赠送的货物，视同销售可以抵扣进项；有下列情形之一者，应按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票：(1)一般纳税人会计核算不健全，或者不能够提供准确税务资料的；(2)纳税人销
37、售额超过小规模纳税人标准，未申请办理一般纳税人认定手续的。【知识模块】 增值税法3 【正确答案】 C【试题解析】 本题考查的是小规模纳税人和一般纳税人的认定标准。【知识模块】 增值税法4 【正确答案】 C【试题解析】 12003%+5003%=36+15=51(万元)【知识模块】 契税法5 【正确答案】 C【知识模块】 综合6 【正确答案】 A【试题解析】 转让国有土地使用权需要缴纳土地增值税。【知识模块】 综合7 【正确答案】 A【试题解析】 确定适用税率的单位价格=20000(1+15%)+150/(1-30%)/ 250132.29 元/条，所以适用消费税率应是 45%。进口卷烟消费税组
38、成计税价格(关税的完税价格+关税+消费税定额税)/(1-进口卷烟消费税适用比例税率 )=20000100(1+15%)+100150/(1-45%)=420.91 万元；所以，进口卷烟应纳消费税420.9145%+100150/10000=190.91 万元。8 【正确答案】 C【试题解析】 1993 年 12 月 28 日，国家税务总局颁发了消费税若干具体问题的规定，明确了应税消费品全国平均成本利润率。9 【正确答案】 D【试题解析】 我国现行税法规定，对于委托加工应税消费品，由受托方在向委托方交货时代收代缴消费税，但是，1994 年 5 月，国家税务总局在颁发的关于消费税若干征税问题的通知
39、中，规定对委托个体经营者加工应税消费品，由原定一律为受托方代收代缴税款，改为一律于委托方收回后在委托方所在地缴纳消费税。10 【正确答案】 D11 【正确答案】 C【试题解析】 应纳税所得额20000 元(120 )8419047.62 元，代缴个人所得税19047.62 元203809.52 元。12 【正确答案】 B【试题解析】 将自产的货物用于非应税项目，视同销售计缴增值税。将购买的货物用于集体福利应当作进项税额转出。将购买的货物委托加工后收回继续用于增值税生产的抵扣进项税额。13 【正确答案】 C【试题解析】 每月应纳个人所得税额(300014001600)15 125295(元)14
40、 【正确答案】 C【试题解析】 10050%+440=210( 元) 。15 【正确答案】 C【试题解析】 纳税人享受减免税的条件发生变化的，应自发生变化之日起 15 个工作日内向税务机关报告，经税务机关审核后，停止其减免税。16 【正确答案】 D【试题解析】 国家税务总局可以通过规章的形式设定警告和罚款，因此 AB 不正确；省以下国家税务局的稽查局具有税务行政处罚主体资格，因此 C 不正确；税务所在特别授权的情况下可以实施 2 000 元以下的罚款，因此 D 正确。17 【正确答案】 C【试题解析】 自 2003 年 1 月 1 日起，以无形资产、不动产投资入股，参与受资方利润分配、同担风险
41、的行为，不征营业税；投资后转让股权的收入，也不征收营业税。18 【正确答案】 D【试题解析】 2009 年新制度教材没有对该知识点的明确表述，属于税法与会计结合的所得税会计规则运用。职工教育费用超过规定标准的部分，准予结转以后纳税年度。19 【正确答案】 C【试题解析】 税法规定以纳税人实际占用土地面积为土地使用税计税依据。20 【正确答案】 C【试题解析】 选项 A、B、D 均属印花税应税凭证。二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上
42、无效。21 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 上述四项都属于独立从事某种技艺取得的收入。特别注意审稿和书画收入不属于稿酬所得。【知识模块】 个人所得税法22 【正确答案】 B,C【知识模块】 税法总论23 【正确答案】 A,D【试题解析】 分期收款时应为合同规定的收款日期,预收款时应为发出商品的当天,所以 B、C 项错误。【知识模块】 资源税法24 【正确答案】 A,D【知识模块】 税收征收管理法25 【正确答案】 A，B，C，D【试题解析】 从联营企业购进后再直接销售的卷烟，对外销售时不论是否加价，凡是符合下述条件的，不再征收消费税；不符合下述条件的则征收消费税：(1)企业在委托联营
43、企业加工卷烟时，除提供给联营企业所需加工卷烟牌号外，还须同时提供税务机关已公示的消费税计税价格。联营企业必须按照已公示的调拨价格申报缴税。(2)企业将联营企业加工卷烟回购后再销售的卷烟，其销售收入应与自产卷烟的销售收入分开核算，以备税务机关检查；如不分开核算，则一并计入自产卷烟销售收入征收消费税。因此，ABCD 四个选项都是正确的。【知识模块】 综合26 【正确答案】 B,D【试题解析】 无商业价值的广告品和货样免征关税，所以选项 A 不正确；残疾人专用品属于特定减免而不属于法定减免，所以选项 C 不正确。27 【正确答案】 A,C【试题解析】 我国现行税法规定，除工资、薪金以外，奖金、年终加
44、薪、劳动分红、津贴、补贴也属于工资、薪金范畴。但是对于一些不属于工资、薪金性质的补贴、津贴或不属于纳税人本人工资、薪金所得项目的收入，不予征税。28 【正确答案】 C,D【试题解析】 减征个人所得税的优惠包括：残疾、孤老人员和烈属的所得；因严重自然灾害造成重大损失的； 其他经国务院财政部门批准减税的。选项A、B 属于个人所得税的免征优惠。29 【正确答案】 A,B【试题解析】 纳税人不能按照税法规定的纳税期限缴纳税款，可以申请延期缴纳税款的特殊情况包括：因不可抗力，导致纳税人发生较大损失，正常生产经营活动受到较大影响的；当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款的。30 【正
45、确答案】 A,D【试题解析】 保险公司按下列规定缴纳的保险保障基金，准予据实税前扣除： (1)财产保险、意外伤害保险和短期健康保险业务，不得超过自留保费的 1%； (2)有保证利率的长期人寿保险和长期健康保险，不得超过自留保费的 0.15%； (3)无保证利率的长期人寿保险和长期健康保险，不得超过自留保费的 0.05%； (4)其他保险业务不得超过中国保监会规定的比例。31 【正确答案】 C,D【试题解析】 我国现行税法规定，土地增值税的征税范围为转让国有土地使用权和地上的建筑物及其附着物，国家征用房地产和国有土地使用权出让不属于土地增值税的征税范围。32 【正确答案】 A,D【试题解析】 价
46、外费用包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费，以及其他各种性质的价外收费。但下列项目不包括在内：受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税；同时符合以下条件的代垫运输费用：承运部门的运输费用发票开具给购买方的，纳税人将该项发票转交给购买方的；同时符合一定条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费；销售货物的同时代办保险等而向购买方收取的保险费，以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费。33 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 微利或亏损企业使用
47、的车辆应照章纳税。34 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 企业转让自建厂房行为，不涉及增值税、消费税和营业税，不需要缴纳城市维护建设税。35 【正确答案】 B,D【试题解析】 企业分立、合并等变更后，不需重新进行法人登记的，其原有资金账簿已贴印花有效；房地产管理部门与个人签订的房租合同，凡用于生活居住的，可免贴花。36 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 税收立法程序通常包括以下几个阶段：提议阶段、审议阶段、通过和公布阶段。答案为 ABC。【知识模块】 我圜税收立法程序37 【正确答案】 B,D【试题解析】 委托加工应税消费品，由受托方向所在地税务机关申报缴纳；纳税人总分机构不在同一县(
48、市)的，应在生产应税消费品的分支机构申报缴纳。38 【正确答案】 B,D【试题解析】 由买方负担的购货佣金，进口货物在境内的复制权费不得计入该货物的实付或应付价格之中。39 【正确答案】 A,C【试题解析】 本题考点为耕地占用税的税收优惠。军事设施以及学校、幼儿园、养老院、医院占用耕地免征耕地占用税。铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道占用耕地，减按每平方米 2 元的税额征收耕地占用税。40 【正确答案】 B,D【试题解析】 纳税人提供矿山爆破、穿孔、表面附着物剥离和清理劳务，以及矿井、巷道构筑劳务，属于营业税应税劳务；旅店业和饮食业纳税人销售非现场消费的食品应当缴纳增值税，不缴
49、纳营业税。三、判断题请判断每题的表述是否正确，你认为正确的，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂代码“”，你认为错误的，填涂代码“”。每题判断正确的得 l 分；每题判断错误的倒扣 0.5 分；不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。答案写在试题卷上无效。41 【正确答案】 A【知识模块】 税法总论42 【正确答案】 A【知识模块】 营业税法43 【正确答案】 A【知识模块】 税收征收管理法44 【正确答案】 B【试题解析】 我国现行税法规定，创业投资企业采用股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业 2 年以上的，可以按照其投资额的 70%在股权持有满 2 年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额。45 【正确答案】 B【试题解析】 可以免征。46 【正确答案】 A【试题解析】 税务所虽然不是税务行政处罚的主体，但其可以对个体工商户及未取得营业执照的单位、个人实施罚款额在 2000 元以下的税务行政处罚。47 【正确答案】 B【试题解析】 取消审批手续的减免税项目和不需税务机关
