1、注册会计师（税法）模拟试卷 265 及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 税收行政法规应由( ) 制定。（A）全国人大及其常委会（B）地方人大及其常委会（C）财政部和国家税务总局（D）国务院2 下列关于增值税纳税人认定及管理的有关表述中,正确的是( )。（A）全部销售免税货物的企业,不予办理一般纳税人认定手续（B）从事成品油销售的加油站,年应税销售额未超过 180 万元的,不认定为一般纳税人（C）总分机构实行统一核算的纳税人,总机构年应税销售额超过小规模企业标
2、准而分支机构未超过标准的,分支机构也可申请办理一般纳税人认定手续（D）对已使用增值税防伪税控系统但年应税销售额未超过小规模企业标准的一般纳税人,会计核算健全且只发生过一次虚开增值税专用发票行为的,不予取消其一般纳税人资格3 下列关于税款追征的表述中，正确的是（ ）。（A）因税务机关责任，致使纳税人少缴税款的，税务机关在 3 年内可要求纳税人补缴税款，但不加收滞纳金（B）因税务机关责任，致使纳税人少缴税款的，税务机关在 3 年内可要求纳税人补缴税款并按银行同期利率加收滞纳金（C）对于纳税人偷税、抗税和骗取税款的，税务机关在 20 年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可延长到 30 年（
3、D）因纳税人计算等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在 3 年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可延长到 10 年4 境外咨询企业单独与客户签订合同,若其提供的服务同时发生在境内外的,其划分中国境内业务收入不应低于总收入的( )。（A）10%（B） 50%（C） 60%（D）40%5 扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向（ ）主管税务机关缴纳。（A）销售地（B）开采地（C）生产地（D）收购地6 根据税收征收管理规定，扣缴义务人应扣末扣、应收未收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人一定数额的罚款。其罚款限额是（ ）。（A）10000 元以下（B） 1000 元以上 5000
4、元以下（C）应扣未扣、应收未收税款 1 倍以上 5 倍以下（D）应扣未扣、应收未收税款 50以上 3 倍以下7 居住国政府对其居民在非居住国得到税收优惠的那部分所得税，视同已纳税额而给予抵免，不再按本国税法规定补征。这种税收优惠方法在国际税收中称为( )。（A）分国限额抵免法（B）综合限额抵免法（C）税收饶让（D）免税法8 税务机关对当事人做出罚款行政处罚决定的，当事人应当在收到行政处罚决定书之日起( ) 内缴纳罚款，到期不缴纳的，税务机关可以对当事人每日按照罚款数额的( )加处罚款。（A）15 日，1%（B） 30 日，2%（C） 15 日，3%（D）30 日，3%9 下列关于资源税的表述项
5、目中，说法错误的是( )。（A）资源税是价内税（B）凡缴纳资源税的产品，也是缴纳增值税的货物（C）资源税的应税矿产品，在缴纳增值税时适用 13%.的低税率（D）资源税实行从量定额征收10 按照土地增值税有关规定，纳税人提供扣除项目金额不实的，在计算土地增值额时，应按照( ) 。（A）税务部门估定的价格扣除（B）税务部门与房地产主管部门协商的价格扣除（C）房地产评估价格扣除（D）房地产原值减除 30%.后的余值扣除11 下列车船中，应缴纳车船使用税的是( )。（A）载重量不超过 1 吨的渔船（B）不领行驶执照只在企业内部行驶的汽车（C）外籍人员的汽车（D）非机动车船12 根据车船税的有关规定，下
6、列说法正确的是( )。（A）依法应当在车船管理部门登记的机动车辆和船舶，属于车船税征税范围（B）依法不需要在车船管理部门登记的机动车辆和船舶，不属于车船税征税范围（C）在渔业船舶管理部门登记为捕捞船或者养殖船的船舶，不属于车船税征税范围（D）经批准临时入境的外国车船，应按规定征收车船税13 某增值税一般纳税人企业 2012 年 8 月采购原材料，取得的增值税专用发票上注明货款 100 万元，增值税 17 万元；同月初次购买增值税防伪税控系统专用设备，取得的增值税专用发票上注明价款 2 万元，增值税 034 万元；当月该企业不含增值税销售额 150 万元，则该企业当月应纳增值税( )万元。（A）
7、85（B） 8.16（C） 6.16（D）5.8214 关于契税的计税依据，下列说法正确的是( )。（A）以协议方式出让土地使用权的，以成交价格作为计税依据（B）土地使用权相交换的，以交换的土地使用权的价格作为计税依据（C）采用分期付款方式购买房屋附属设施的，应按合同确定的当期支付价款为依据计税（D）以划拨方式取得土地，经批准转让房地产时，转让方补交契税，计税依据为转让房地产价格15 位于市区的某企业 2009 年 3 月份共缴纳增值税、消费税和关税 562 万元其中关税 102 万元，进口环节缴纳的增值税和消费税 260 万元。该企业 3 月份应缴纳的城市维护建设税为( ) 万元。(2009
8、 年新制度)（A）14（B） 182（C） 322（D）393416 某市一企业在 2005 年 5 月被查补增值税 50000 元，消费税 20000 元，所得税30000 元，被加收滞纳金 2000 元，被处罚款 8000 元。该企业应补缴城市维护建设税和教育费附加( ) 元。(2006 年)（A）5000（B） 7000（C） 8000（D）1000017 下列关于个人所得税的表述中，正确的是( )。(2010 年)（A）扣缴义务人对纳税人的应扣未扣税款应由扣缴义务人予以补缴（B）外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得应缴纳个人所得税（C）公司职工取得的用于购买企业国有产权的劳动分红
9、，按“工资、薪金所得，计算个人所得税(按现行规定改编)（D）个人取得兼职收入应并入当月“工资、薪金所得”应税项目计征个人所得税18 某运输公司 2006 年有货运汽车(带挂车)10 辆，每辆汽车载重 20 吨，挂车载重15 吨；公司所在地载货汽车年税额 50 元/吨。该公司全年应缴纳车船税 ( )元。（A）10000（B） 15250（C） 12250（D）1750019 某生产企业 2011 年转让一栋八十年代末建造的办公楼，取得转让收入 400 万元，缴纳相关税费共计 25 万元。该办公楼原造价 300 万元，如果按现行市场价格的材料、人工费计算，建造同样的办公楼需 800 万元，该办公楼
10、经评估还有四成新。该企业转让办公棱缴纳的土地增值税为( )万元。（A）165（B） 225（C） 25.5（D）14.520 甲乙两单位互换经营性用房，甲换入的房屋价格为 490 万元，乙换入的房屋价格为 600 万元。差价已支付。当地契税税率为 3，则契税的正确处理是( )。（A）甲芟 147 万元（B）甲交 33 万元（C）乙交 18 万元（D）乙交 33 万元二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。21 城镇土地使用税的征税
11、范围，是国家所有和集体所有的( )土地。（A）城市（B）县城（C）工矿区和建制镇（D）农村22 依据车船税的申报规定，下列表述正确的有 ( )。（A）车船的所有人或者管理人未缴纳车船税的，使用人应当代为缴纳车船税（B）地方税务机关应当按照规定比例支付扣缴义务人代收代缴车船税的手续费（C）机动车车船税的扣缴义务人依法代收代缴车船税时，纳税人不得拒绝（D）纳税人在购买机动车交强险时缴纳了车船税的，不再向地方税务机关申报纳税23 按现行消费税法规定,下列关于消费税计税数量的说法中,正确的有( )。（A）生产销售的应税消费品,为应税消费品的销售数量（B）自产自用的应税消费品,为应税消费品的移送使用数量
12、（C）进口的应税消费品,为纳税人报关进口的数量（D）委托加工的应税消费品,为受托方加工的应税消费品数量24 下列营业额中,可作为计税营业额的有( )。（A）银行一般贷款业务利息收入（B）转贷业务利息收入（C）银行一般贷款业务的利息收入减存款利息支出的差额（D）转贷业务的贷款利息收入减借款利息支出的差额25 对进口应税车辆购置税的纳税人,均可适用“关税完税价格+关税+消费税”组成计税价格计税的税种是( )。（A）关税（B）增值税（C）消费税（D）车辆购置税26 税收征管法规定,纳税人逃避、拒绝或以其他方式阻挠税务机关依法检查的,税务机关可采取( ) 相应措施或处罚。（A）责令其改正（B）情节严重
13、的处 1 万5 万元罚款（C）处 1 万元以下罚款（D）采取强制执行措施27 下列项目中，属于消费税“化妆品” 税目的有（ ）。（A）眼影（B）唇彩（C）成套化妆品（D）舞台表演使用的油彩28 下列应税消费品中，不需在委托加工品收回后继续征收消费税的有( )。（A）工业企业委托加工收回后用于连续生产其他酒的特制白酒（B）商业批发企业收回委托其他企业加工的特制白酒直接销售的（C）商业批发企业销售其委托加工，但是由受托方以其名义购买原材料生产的应税消费品（D）商品批发企业销售委托其他企业加工的特制白酒，但受托方在向委托方交货时没有代收代缴税款的29 下列各项中，可以免征房产税的有( )。（A）企业
14、向职工出租的单位自有住房（B）个人出租的居民住房（C）向居民供热并向居民收取采暖费的供热企业（D）施工期间施工企业在基建工地搭建的临时办公用房30 下列各项中，按照有关规定，应当在产品发出时征收消费税的有( )。（A）卷烟厂生产的用于连续生产应税卷烟的烟丝（B）酒厂作为职工福利发放给职工的滋补药酒（C）原油加工厂生产的用于加工溶剂油的石油（D）汽车制造厂把生产出的小汽车提供给上级主管部门使用31 下列关于税务行政复议管辖的表述中，不正确的有( )。（A）对国家税务总局做出的具体行政行为不服的，向国务院申请行政复议（B）对税务所做出的具体行政行为不服的，向省级国家税务局申请行政复议（C）对计划单
15、列市税务局做出的具体行政行为不服的，向省税务局申请行政复议（D）对各级地方税务局做出的具体行政行为不服的，可以选择向同级别国家税务局申请行政复议32 在珠海经济特区设立的某外资银行，其总行拨人营运资金 2000 万美元，经营期为 25 年，免征地方所得税。开业后的前 5 年的经营情况如下： 以下说法正确的是( )。（A）该企业不能享受“ 两免三减半” 的税收优惠政策（B）该企业第 3 年应纳企业所得税额为 3 万元（C）该企业第 5 年应纳企业所得税额为 135 万元（D）该企业第 1 年第 5 年共计缴纳企业所得税额为 1125 万元33 张先生是某企业债权人，2012 年 11 月该企业破
16、产，张先生获得抵债的门面房一间，评估价 20 万元；当月张先生将门面房作价 30 万元投资于甲企业；另外，甲企业又购买了该破产企业 60 万元的房产。下列税务处理，正确的有( )。(契税税率为 4)（A）甲企业应缴纳契税 36 万元（B）破产企业应缴纳契税 24 万元（C）张先生承受破产企业的门面房免征契税（D）张先生应缴纳契税 008 万元34 下列项目中，不得进行进项税抵扣的有( )。（A）农业生产者为种植蔬菜购买的化肥（B）纺织厂为生产车间购买的机器设备（C）建筑公司为一线工人购买的劳保用品（D）食品厂为生产车间工人购买的工作服35 下列说法中，符合中华人民共和国税收征收管理法及其实施细
17、则中有关延期纳税规定的有( ) 。（A）纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款的，但最长不得超过 3 个月（B）纳税人确有特殊困难的，不能按期缴纳税款的，可以书面形式向省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局提出申请延期纳税（C）纳税人符合延期纳税条件的，延期期限最长不得超过 3 个月，同一笔税款可以滚动审批（D）因重大自然灾害，导致纳税人发生较大损失，正常生产经营活动受到较大影响的，可以申请延期缴纳税款36 下列选项中，符合个人所得税纳税申报期限规定的有( )。（A）取得劳务报酬所得的纳税人应当在次月 7 日内将税款缴人国库，
18、并向税务机关报送扣缴个人所得税报告表（B）代扣代缴义务人，为扣缴税款的次月 7 日内（C）年内分次取得承包、承租经营所得的纳税人，为每次取得收入后 7 日内预缴，年终终了后 4 个月内汇算清缴，多退少补（D）账册健全的个体工商户的生产经营所得在取得收入次月 7 日内预缴，年度终了后 3 个月内汇算清缴37 资源税的减税、免税项目主要有( )。（A）开采原油过程中用于加热、修井的原油（B）地面抽采煤层气（C）在新疆开采的原油、天然气（D）油田范围内运输稠油过程中用于加热的天然气38 下列各项中，不适用税收征收管理法的有( )。（A）城市维护建设税（B）教育费附加（C）车辆购置税（D）关税39 下
19、列各项中，符合车船税征收管理规定的有( )。（A）车船税的申报纳税期限由省级人民政府确定（B）车船税的纳税地点为车船所有人的住所所在地（C）车船所有人没有缴纳车船税的，使用人应当代为缴纳车船税（D）车船税纳税义务发生时间为车船管理部门核发的登记证书上记载日期的当月40 下列各项中，符合外商投资企业和外国企业所得税优惠政策的有( )。（A）创业投资企业按规定从事股权投资及转让，以及为企业提供投资管理、咨询等服务，可以享受生产性外商投资企业的优惠（B）变更设立前企业累计发生的尚未弥补的经营亏损，可由变更设立后的外商投资企业在弥补年限的剩余年限内延续弥补（C）生产性外商投资企业，追加投资经国务院批准
20、的鼓励类项目，凡符合条件的可单独计算并享受两年免税三年减半征收的优惠（D）外商投资举办的出口产品企业，两年免税三年减半征收期满后，凡当年出口产品产值达到企业当年产品产值 70%.的，可减半征收企业所得税三、判断题请判断每题的表述是否正确，你认为正确的，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂代码“”，你认为错误的，填涂代码“”。每题判断正确的得 l 分；每题判断错误的倒扣 0.5 分；不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。答案写在试题卷上无效。41 在我国税收法律关系中，权利主体是代表国家行使征税职责的国家税务机关，包括国家各级税务机关、海关和财政机关。 ( )（A）正确（B）错误
21、42 工业企业从商业企业购进两轮摩托车,改装成三轮摩托车出售,征消费税时,允许扣除两轮摩托车已纳过的消费税。( )（A）正确（B）错误43 为保证正确计算扣除限额及合理扣除境外已纳税额,在中国境内有住所或无住所而在境内居住满 1 年的个人,从中国境内和境外取得的所得,应当分别计算应纳个人所得税。( )（A）正确（B）错误44 出口货物应以海关审定的、以成交价格为基础的离岸价格为关税的完税价格。( )（A）正确（B）错误45 城镇土地使用税以城镇土地为征税对象，因此，凡在中华人民共和国境内拥有土地使用权的单位和个人，均应依法缴纳城镇土地使用税。( )（A）正确（B）错误46 个人所得税法规定，居
22、民纳税人取得的境内所得和境外所得可以分别扣减费用，分别计算应纳税额。( )（A）正确（B）错误47 消费税纳税人销售的应税消费品，如因质量等原因由购买者退回时，经所在地主管税务机关审核批准后，可以直接抵减其应纳消费税税额。( )（A）正确（B）错误48 某省一独立核算的煤炭企业，下属一生产单位在外省。2005 年该企业开采原煤340 万吨(其中含省外生产单位开采的 60 万吨)，当年销售原煤 300 万吨(其中含省外生产单位开采的 50 万吨)。已知原煤每吨单位税额 4 元，2005 年该企业在本省应缴纳的资源税为 1000 万元。( )（A）正确（B）错误49 我国现行税法规定，残疾、孤老人
23、员和烈属的所得可以免征个人所得税。( )（A）正确（B）错误50 河北某联合企业到河南收购未税矿产品，应回河北核算地缴纳代扣代缴的资源税。 ( )（A）正确（B）错误四、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。51 某白酒酿造公司纳税年度实现白酒销售收入 7400 万元,投资收益 180 万元,应扣除的成本费用及税金等共计 7330 万元,营业外支出 80 万元,全年实现会计利润 170万元,已按 25%的企业所得税税率缴纳了企业所得税 42.5 万元。后经聘请的会计师事务所审核,发现以下问题,公司据此按税法规定予以补税。(1)“投资收益”账
24、户记载的 200 万元分别为取得被投资企业的分配支付额 85 万元(被投资企业位于浦东新区,所得税税率为 15%)；取得境外分支机构税后收益 70 万元,已在国外缴纳了 30%的企业所得税；取得国债利息收入 15 万元；转让股权收益 30万元。(2)4 月 20 日购进一台机械设备,购入成本 90 万元,当月投入使用。按税法规定该设备按直线法折旧,期限为 10 年,残值率 5%,企业将设备购入成本一次性在税前做了扣除。(3)6 月 10 日接受某单位捐赠小汽车一辆,取得的增值税专用发票注明的价款为 50万元,增值税为 8.5 万元,企业未列入会计核算。(4)“营业外支出”账户中列支的通过非营利
25、社会团体向贫困山区捐款 30 万元已全额扣除。要求:计算该公司纳税年度应补缴的企业所得税。52 某国有企业转让位于城区的 8 年前建造的旧厂房一幢,原造价 350 万元,经房地产评估机构评定重置成本为 1000 万元,成新度折扣率为 7 成,转让价格为 2000 万元,为取得土地使用权支付的金额为 100 万元(能够提供已支付地价款凭据),按国家统一规定缴纳的有关费用及在转让环节缴纳的税金共计 300 万元。要求:根据税法规定,计算该企业应缴纳的土地增值税税额。53 某旅游开发有限公司 2011 年 10 月发生有关业务及收人如下：(1)下设文物保护单位举办文化节门票收入 1 205 万元；(
26、2)在景区索道客运收入 800 万元；(3)民俗文化村项目表演收入 1 050 万元；(4)与甲企业签订合作经营协议；以景区内价值 2 000 万元的房产使用权与甲企业合作经营景区酒店(房屋产权仍属公司所有)，按照约定旅游公司每月收取 50 万元的固定收入；(5)与乙企业签订协议，准予其生产的旅游产品进入公司非独立核算的商店(增值税小规模纳税人)销售，一次性收取进场费 10 万元。当月该产品销售收入 30 万元，开具旅游公司普通发票。要求：根据上述资料，按下列序号回答问颢，每问需计算出合计数(1)计算门票收入应缴纳的营业税。(2)计算索道客运收人应缴纳的营业税。(3)计算民俗文化村表演收入应缴
27、纳的营业税。(4)计算合作经营酒店收入应缴纳的营业税。(5)计算商店应缴纳的营业税。(6)计算商店应缴纳的增值税。53 甲企业为高尔夫球及球具生产厂家，是增值税一般纳税人，2010 年 10 月发生以下业务：(1)购进一批 PU 材料，增值税专用发票注明价款 10 万元、增值税税款 17 万元，委托乙企业将其加工成 100 个高尔夫球包，支付加工费 2 万元、增值税税款 034万元；乙企业当月销售同类球包不含税销售价格为 025 万元个。(2)将委托加工收回的球包批发给代理商，收到不含税价款 28 万元。(3)购进一批碳素材料、钛合金，增值税专用发票注明价款 150 万元、增值税税款255 万
28、元，委托丙企业将其加工成高尔夫球杆，支付加工费用 30 万元、增值税税款 51 万元。(4)委托加工收回的高尔夫球杆的 80当月已经销售，收到不含税价款 300 万元，尚有 20留存仓库。(5)主管税务机关在 11 月初对甲企业进行税务检查时发现，乙企业已经履行了代收代缴消费税义务，丙企业未履行代收代缴消费税义务。(其他相关资料：高尔夫球及球具消费税税率为 10，以上取得的增值税专用发票均已通过主管税务机关认证)要求：根据上述资料，按序号回答下列问题，如有计算，每问需要计算出合计数。(2011 年 )54 计算乙企业应已代收代缴的消费税。55 计算甲企业批发球包应缴纳的消费税。56 计算甲企业
29、销售高尔夫球杆应缴纳的消费税。57 计算甲企业留存仓库的高尔夫球杆应缴纳的消费税。58 计算甲企业当月应缴纳的增值税。59 主管税务机关对丙企业未代收代缴消费税的行为应如何处理?五、综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。60 某生产企业(一般纳税人)本期销售自产货物销售额 700 万元(不含增值税)，本期购入原材料、零部件取得专用发票上注明的价款 300 万元，税额 51 万元，原材料、零部件已入库；另外该企业本期外购货物投资于联营企业，货物账面价值 120 万元，双方协议价款为 150 万元(不含增值税)；本期发生非正常损失，损毁上期收购
30、的免税农产品 5 万元(含运费 1 万元)，本期将上期购入的原料委托一企业加工成半成品，取得增值税专用发票注明加工费 0.2 万元和税金共 0.034 万元。请计算该企业当期应纳增值税税额。61 甲制药公司为增值税一般纳税人，注册资本金 3000 万元，生产职工年均 2000人。2 阗 1 年相关生产、经营资料如下：(1)公司坐落在某市区，全年实际占用土地面积共计 140000 平方米，其中：公司办的职工子弟学校占地 10000 平方米、幼儿园占地 4000 平方米、非独立核算的门市部占地 6000 平方米、职工宿舍占地 40000 平方米、生产经营场所占地 80000 平方米。(2)公司上年
31、末结转到本年度的固定资产原值共计 5200 万元，其中：房产原值 3200万元，机器设备原值 2000 万元。签订租赁合同 1 份，7 月 1 日将房产原值 200 万元的仓库出租给某商场存放货物，出租期限 2 年，共计租金 48 万元。签订合同时预收半年租金 12 万元，其余的在租用期的当月收取。(3)年初向各医药销售公司签订销售合同 20 份，记载金额 9000 万元。年终实现不含税销售额 9000 万元，取得送货的运输费收入 468 万元；购进制药原材料，取得增值税专用发票，注明购货金额 2400 万元、进项税额 408 万元；支付购货的运输费 50 万元，保险费和装卸费 30 万元，取
32、得运输公司及他单位开具的普通发票。(4)应扣除的销售产品成本 6000 万元；发生销售费用 1200 万元，其中：含广告宣传费 800 万元；发生财务费用 320 万元，其中：1 月 1 日向关联企业签订借款合同，借款 2000 万元，借期 1 年，支付利息费用 100 万元，同期银行贷款的年利息率为5%；发生管理费用 960 万元(不包括有关税金)，其中：含业务招待费用 40 万元，新产品开发费用 80 万元(2000 年公司发生新产品开发费用 60 万元)；全年计入成本、费用中的实发工资总额 2300 万元，并按照规定的比例计算提取了职工工会经费、职工福利费和职工教育经费，取得了工会相关票
33、据。(5)8 月发生意外事故，经税务机关核定库存原材料损失 50 万元，10 月取得了保险公司赔款 10 万元；9 月 8 日通过教育部门向农村义务教育捐款 8 万元，10 月 1 日直接给某老年服务机构捐款 5 万元。(提示：城镇土地使用税每平方米单位税额 2 元；房产税计算余值时的扣除比例25%；人均月计税工资标准 800 元。)要求：根据所给资料，计算甲制药公司 2001 年应缴纳的各种税款及教育费附加。61 某市一卷烟生产企业(甲企业)为增值税一般纳税人，2011 年 8 月有关经营情况如下：(1)甲企业向农业生产者收购烟叶一批，收购凭证上注明的价款 800 万元，并向烟叶生产者支付了
34、国家规定的价外补贴；支付运输费用 10 万元，取得运输公司开具的运输发票，烟叶当期验收入库。(2)将收购的烟叶全部运往位于县城的加工厂(乙企业)加工烟丝，加工厂收取不含增值税的加工费 50 万元(含代垫辅料 20 万元)，并开具增值税专用发票。(3)甲企业还从一小规模纳税人处直接外购烟丝，取得增值税普通发票上注明价款90 万元。(4)生产领用本月委托加工收回的烟丝 80，生产卷烟 1100 标准箱(每标准条 200支，调拨价格均大于 70 元)。(5)甲企业销售卷烟给批发企业(丙企业)400 箱，开具的增值税专用发票注明销售额1200 万元、增值税 204 万元，由于货款收回及时给了批发企业
35、2的折扣；批发企业当月售出 280 箱，取得不含增值税的价款 1000 万元。(6)甲企业经专卖局批准，销售给各卷烟专卖店 300 箱，取得不含税销售收入 900万元，支付销货运输费用 15 万元并取得了运输公司开具的运费发票；取得专卖店购买卷烟延期付款的补贴收入 234 万元，已向对方开具了普通发票。(7)甲企业购进自用的运输卡车 2 辆，取得增值税专用发票注明销售额 24 万元、增值税 408 万元；购进自用的小轿车 1 辆，取得机动车销售发票上注明价税合计金额 234 万元。(注；生产环节卷烟消费税比例税率 56、定额税率 150 元箱烟丝消费税比例税率 30；批发环节卷烟消费税比例税率
36、 5；相关票据已通过主管税务机关认证)要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。62 计算甲企业外购烟叶并支付运费一共可以抵扣的进项税额；63 计算乙企业受托加工烟丝应代收代缴的消费税；64 计算乙企业受托加工烟丝应代收代缴的城建税和教育费附加；65 计算甲企业购进车辆可抵扣的进项税额；66 计算甲企业可抵扣的进项税额总和，67 计算甲企业销售卷烟的销项税额，68 计算甲企业应缴纳的增值税，69 计算甲企业与销售卷烟相关的消费税，70 计算甲企业应缴纳的消费税，71 计算丙企业批发卷烟应纳消费税。注册会计师（税法）模拟试卷 265 答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确
37、答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 【正确答案】 D【试题解析】 国务院，有权根据宪法和法律制定行政法规。【知识模块】 税法概论2 【正确答案】 A【知识模块】 增值税法3 【正确答案】 A【试题解析】 因税务机关责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关在 3 年内可要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金；因纳税人、扣缴义务人计算等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在 3 年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的追征期可以延长到 5 年。对偷税、抗税、骗税的，税务机关追征其
38、未缴或者少缴的税款、滞纳金或者所骗取的税款，不受前款规定期限的限制。因此，A 项正确。【知识模块】 综合4 【正确答案】 C【试题解析】 境外咨询企业单独与客户签订合同,若其提供的服务同时发生在境内外的,其划分中国境内业务收入不应低于总收入的 60%。【知识模块】 外商投资企业和外国企业所得税法5 【正确答案】 D【试题解析】 一般情况下，资源税的扣缴义务人应按收购地主管税务机关缴纳资源税。【知识模块】 综合6 【正确答案】 D【试题解析】 其罚款限额是应扣未扣、应收未收税款 50以上 3 倍以下。【知识模块】 综合7 【正确答案】 C【试题解析】 税收饶让是指居住国政府对跨国纳税人在非居住国
39、得到减免的那一部分税额，视同已经缴纳，不再按本国规定的税率予以补征。8 【正确答案】 C【试题解析】 当事人收到行政处罚决定书之日起 15 日内缴纳罚款，逾期加罚的比例为 3%。9 【正确答案】 C【试题解析】 资源税的应税矿产品，在缴纳增值税时除石油、盐适用 17税率之外，其余应税矿产品适用 13的低税率。10 【正确答案】 C【试题解析】 应按照经税务机关确认的房地产评估价格扣除，具体评估由有关房地产评估机构进行。11 【正确答案】 D【试题解析】 按照税法规定，载重量不超过 1 吨的渔船、不领行驶执照只在企业内部行驶的汽车、外籍人员的汽车不缴纳车船使用税，对非机动车船应按照规定征收车船使
40、用税。12 【正确答案】 A【试题解析】 选项 B：依法不需要在车船管理部门登记、在单位内部场所行驶或者作业的机动车辆和船舶，属于车船税的征税范围。选项 C：在渔业船舶管理部门登记为捕捞船或者养殖船的船舶，属于车船税征税范围，但是免征车船税。选项D：经批准临时入境的外国车船和香港特别行政区、澳门特别行政区、台湾地区的车船，不征收车船税。13 【正确答案】 C【试题解析】 该企业当月应纳增值税=(15017-17)-(2+034)=616(万元)。 14 【正确答案】 A【试题解析】 土地使用权相交换的，其计税依据是所交换的土地使用权、房屋的价格差额；采用分期付款方式购买房屋附属设施，应按合同总
41、价款为计税依据；以划拨方式取得土地，经批准转让房地产时，由房地产转让者补交契税，计税依据为补交土地使用权出让费用或土地收益。15 【正确答案】 A【试题解析】 城市维护建设税的计税依据为纳税人实际缴纳的“三税”，不包括关税。城建税进口不征、出口不退，进口环节的增值税和消费税不属于城市维护建设税的计税依据，应缴纳的城市维护建设税=(562 102260)7=14(万元)【知识模块】 计税依据及应纳税额的计算16 【正确答案】 B【试题解析】 城市维护建设税的计税依据只是“三税”，不包括企业所得税，加收的滞纳金和罚款不能作为城市维护建设税的计税依据。所以，应补缴城市维护建设税=(50000+200
42、00)(7+3)=7000 元。答案为 B。【知识模块】 计税依据及应纳税额的计算17 【正确答案】 C【试题解析】 扣缴义务人对纳税人的应扣未扣税款应由纳税人予以补缴。不过需要对扣缴义务人予以处罚；外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得免纳个人所得税：个人取得兼职收入应按照“劳务报酬所得”项目计征个人所得税。【知识模块】 个人所得税的征税范围18 【正确答案】 C【试题解析】 注意掌握机动车挂车的计税规则。应纳车船税=102050+10155070%=15250 (元)。 注：上述答案不符合 2008 年教材的新规定。按照现行答案应选择 D。19 【正确答案】 A【试题解析】 办公楼的成
43、新度折扣率为 40。即 4 成新，其评估价格=80040=320( 万元) ，准予扣除项目金额=320+25=345(万元)，增值额=400-345=55(万元)，增值率=55345100 =1594，该企业转让办公楼应纳土地增值税=5530=165(万元)。20 【正确答案】 D【试题解析】 房屋不等价交换，由支付差价一方按价差缴纳契税，则乙应纳契税=(600-490)3=33(万元)。二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。2
44、1 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 征收范围为城市、县城、建制镇和工矿区的国家所有、集体所有的土地。但征税范围不包括农村。22 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 符合车船税申报和管理的规定。【知识模块】 车辆购置税和车船税法23 【正确答案】 A,B【知识模块】 消费税法24 【正确答案】 A,D【知识模块】 营业税法25 【正确答案】 B,C,D【知识模块】 其他税法26 【正确答案】 A,B,C【知识模块】 税收征收管理法27 【正确答案】 A，B，C【试题解析】 化妆品是指香水、香水精、香粉、口红、指甲油、胭脂、眉笔、唇笔、蓝眼油、眼睫毛以及成套化妆品。舞台、戏剧、影视演员
45、化妆用的上妆油、卸装油、油彩、不属于征收范围。【知识模块】 综合28 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 委托加工应税消费品，应由受托方向委托方交货时代收代缴消费税。对受托方没履行代收代缴义务的，受托方要补缴税款，对受托方履行代收代缴义务的，委托方收回后直接销售不必再缴消费税，故选 ABC。29 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 现行税法规定，个人出租居民用房应按有关规定缴纳房产税。30 【正确答案】 B,D【试题解析】 我国现行税法规定，纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税。31 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 选项 A：对国家税务总局做出的具体行政行为不
46、服的，应向国家税务总局申请行政复议；选项 B：对税务所做出的具体行政行为不服的，向其所属税务局申请行政复议；选项 C 符合规定；选项 D：对各级地方税务局做出的具体行政行为不服的，可以选择向其上一级地方税务局或者该税务局本级人民政府申请行政复议。32 【正确答案】 A,D【试题解析】 在经济特区设立的外资银行，分行由总行拨入营运资金超过 1000万美元，经营期 10 年以上的，从开始获利年度起，可以享受“一免两减半”的税收优惠。该企业第 3 年为获利年度，第 3 年免税，第 45 年减半征收；该企业第 5 年应纳所得税额9015506.75(万元)；该企业第 1 年第 5 年共计缴纳所得税(6
47、090)15 5011.25(万元)。33 【正确答案】 A,C【试题解析】 债权人承受破产企业的房屋权属以抵偿债务的，免征契税。所以张先生承受破产企业的门面房免征契税。甲企业应缴纳契税=(30+60)4=3 6(万元)。34 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 A 属于为生产免税购进的货物，其进项税额不能抵扣； B 属于购进固定资产，不得抵扣进项税额；C 不属于增值税纳税单位，进项税额不能抵扣；食品厂为生产车间工人购买的工作服属于外购劳保专用品，取得增值税专用发票，进项税额可以抵扣。35 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 延期期限最长不得超过 3 个月，同一笔税款不得滚动审批。36 【
48、正确答案】 A,B,D【试题解析】 分次取得承包、承租经营所得应在每次取得收入后 7 日内预缴，年度终了后 3 个月内汇算清缴。37 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 自 2010 年 6 月 1 日起，纳税人在新疆开采的原油、天然气，自用于连续生产原油、天然气的，不缴纳资源税；自用于其他方面的，视同销售，依照新疆原油天然气资源税改革若干问题的规定计算缴纳资源税。38 【正确答案】 B，D【试题解析】 税收征收管理法只适用于由税务机关征收的各种税收的征收管理，而不适用于由海关代征和由财政部征收的税种。教育费附加由税务机关征收，但不适用征管法，不能采取税收征收管理法规定的措施。所以，不适用税
49、收征收管理法的有关税和教育费附加。39 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 纳税地点，由省、自治区、直辖市人民政府根据当地实际情况确定。40 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 创业投资企业按规定从事股权投资的转让，以及为企业提供创业投资管理、咨询等服务，不属于生产性企业范围，不得享受税法规定的生产性企业税收优惠政策，故 A 选项错误。三、判断题请判断每题的表述是否正确，你认为正确的，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂代码“”，你认为错误的，填涂代码“”。每题判断正确的得 l 分；每题判断错误的倒扣 0.5 分；不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。答案写在试题卷上无效。41 【正确答案】 B【试题解析】 权利主体一方是代表国家行使征税职责的国家税务机关，包括国家各级税务机关、海关和财政机关；另一方是履行纳税义务的人，包括法人、自然人和其他组织，在华的外国企业、组织、外籍
