1、注册会计师（税法）模拟试卷 274 及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 城镇土地税的计税依据是( )。（A）纳税人实际拥有的土地面积（B）纳税人实际使用的土地面积（C）纳税人实际占用的土地面积（D）税务机关认定的土地面积2 我国个人所得税税率的调整权由( )决定。（A）全国人民代表大会及常务委员会（B）地方人民代表大会及常务委员会（C）财政部和国家税务总局（D）国务院3 在计算企业所得税时，已足额提取折旧的固定资产的改建支出( )。（A）次性列入成本费用（B
2、）按照不少于 3 年的时间分期摊销（C）按照不少于 5 年的时间分期摊销（D）按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销4 甲乙双方发生房屋交换行为，当交换价格相等时，契税( )。（A）由甲方缴纳（B）由乙方缴纳（C）由甲乙双方各缴一半（D）甲乙双方都不缴纳5 根据营业税法规规定,对医疗机构和疾病控制机构、妇幼保健机构等卫生机构取得的收入,不适用的税收政策有( )。（A）对非营利性的医疗机构按照国家规定的价格取得的医疗服务收入 ,免征营业税（B）对医疗机构和疾病控制机构、妇幼保健机构等卫生机构出租房产取得的收入,免征营业税（C）对疾病控制机构和妇幼保健机构等卫生机构按照国家规定的价格取得的卫生服务收
3、入,免征营业税（D）对营利性的医疗机构取得的医疗服务收入,直接用于改善医疗卫生条件的 ,自其取得执业登记之日起,3 年内免征营业税6 根据营业税法规规定,下列项目中,应按“销售不动产” 税目征收营业税的是( )。（A）转让不动产所有权（B）以不动产投资入股并共担风险（C）单位将不动产无偿赠与他人（D）将不动产出租给他人使用7 2002 年 5 月,市区一企业进口货物代征增值税 18 万元,内销货物应纳增值税 26 万元,按税法减免后实纳 20 万元,应纳城建税和教育费附加是( )。（A）3.08 万元、1.26 万元（B） 2.66 万元、1.14 万元（C） 1.82 万元、0.78 万元（
4、D）1.4 万元、0.6 万元8 税务机关对当事人作出罚款行政处罚决定的,当事人缴纳罚款的期限是在收到行政处罚决定书之日起的( )。(2003 年)（A）10 日内（B） 15 日内（C） 30 日内（D）45 日内9 某啤酒厂销售某种类的啤酒 20 吨给某商场，取得不含税的价款 85000 元，收取包装物押金 2800 元。该啤酒厂应缴纳的消费税是（ ）。（A）5000 元（B） 6000 元（C） 4400 元（D）8000 元10 我国现行税法规定，税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人民有逃避纳税义务，且纳税人不能提供纳税担保的，经县以上税务局局长批准，税务机关可以采取税收保全措施。
5、下列各项中，不在税收保全措施范围内的是( )。（A）个人经营用房（B）个人所用机动车辆（C）个人所用单价 4000 元的冰箱（D）个人所有金银饰品11 下列说法正确的是( )。（A）在税务代理关系确立的签约阶段，注册税务师事务所应和委托方就代理费收取等事宜协商致（B）税务代理执业人员未按代理协议的约定提供服务的，委托方应及时与注册税务师协商对原协议书进行修改和补充（C）委托关系存续期间，如果一方有特殊情况要终止代理行为的，应及时通知另一方，并要向当地主管税务机关报告（D）如果原来签订的是单项代理，后改为综合代理的，应签订一份新的委托代理协议书12 某建筑安装公司自建一幢商住办公楼，已全部销售，
6、取得销售额 1500 万元，建筑安装工程成本为 1000 万元，假定当地税务机关规定的建筑工程成本利润率为15%，该建筑安装公司应纳的营业税税额为( )万元。（A）110.25（B） 110.57（C） 35.56（D）38.1913 下列项目中，不符合关税特殊进口货物完税价格规定的是( )。（A）运往境外修理的机器、工具等应当以海关审定的正常修理费和料件费及该货物复运进境的运输费及其相关费用、保险费估定完税价格（B）运往境外加工货物应当以海关审定的境外加工费和料件费，以及该货物复运进境的运输费及其相关费用、保险费估定完税价格（C）租赁方式进口的货物，以租金方式对外支付的租赁货物，在租赁期间以
7、海关审定的租金作为完税价格（D）从保税区或出口加工区销往区外、从保税仓库出库内销的进口货物 (加工贸易进口料件及其制成品除外)，以海关审定的价格估定完税价格14 下列不属于税务行政处罚类型的是( )。（A）收缴发票和暂停供应发票（B）没收非法所得（C）停止出口退税权（D）注销税务登记15 下列各项中，属于城建税计税依据的是( )。（A）应纳“三税 ”税额（B）纳税人滞纳“三税” 而加收的滞纳金（C）纳税人偷逃“三税” 被处的罚款（D）海关代征的增值税、消费税税额16 城镇土地使用税的缴纳期限规定为( )。（A）按年计算，分期缴纳（B）按年征收，分期缴纳（C）按年计算，分季缴纳（D）按年征收，分
8、季缴纳17 纳税人进口应税消费品，应于( )缴纳税款。（A）海关填发税款缴纳书次日起 15 日内（B）海关填发税款缴纳书之日起 15 日内（C）次月起 7 日内（D）次月起 10 日内18 某工业企业 2003 年转让一栋新建办公楼取得收入 5000 万元，该办公楼建造成本和相关费用 3700 万元，缴纳与转让办公楼相关的税金 2775 万元(其中印花税25 万元)。该企业应缴纳土地增值税( )万元。(2004 年)（A）9675（B） 9750（C） 30675（D）3075019 由于麦收季节快要来临，根据市场需求情况，某汽车制造厂决定动用前一纳税期购买的钢材 X 吨，用于首批联合收割机的
9、生产。为此，当期增值税进项税额应进行以下处理( ) 。（A）将 X 吨钢材的进项税额从当期发生的进项税额中扣减（B）将 X 吨钢材的进项税额，在当期由其购买价的 17%.改为购买价的 13%.扣减（C）不扣减当期发生的进项税额（D）从前一纳税期的进项税额中，按 B 的方式扣减20 下列各项中，符合关税法定免税规定的是( )。（A）保税区进出口的基建物资和生产用车辆（B）边境贸易进出口的基建物资和生产用车辆（C）关税税款在人民币 100 元以下的一票货物（D）经海关核准进口的无商业价值的广告品和货样二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用
10、 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。21 城镇土地使用税的征税范围，是国家所有和集体所有的( )土地。（A）城市（B）县城（C）工矿区和建制镇（D）农村22 根据现行增值税的规定，下列混合销售行为中，应当征收增值税的有( )。（A）电信部门销售移动电话并为客户提供电信服务（B）铝合金厂生产销售铝合金门窗并负责安装（C）宾馆提供餐饮服务同时销售烟酒饮料（D）批发商销售货物并负责运输23 下列财产税行为税类的税种中,适用于外商投资企业、外国企业、外籍人员的有( )。（A）印花税（B）房产税（C）城市房产税（D）车船使用牌照税2
11、4 根据印花税现行规定,企业改制中需缴纳印花税的有( )。（A）企业因改制签订的产权转移书据（B）企业债权转股权新增加的资金（C）企业改制中经评估增加的资金（D）财务审计合同25 下列关于城市维护建设税的表述中，正确的有（ ）。（A）城市维护建设税适用于外商投资企业（B）城市维护建设税的纳税环节就是纳税人缴纳“三税” 的环节（C）城市维护建设税实行地区差别比例税率，设置了 7、5和 1三档税率（D）城市维护建设税按实际缴纳的“三税” 税额计征，随“ 三税”的法定减免而减免26 根据我国现行税法，下列各项中，应该按照“服务业租赁业” 征收营业税的有 ( )。（A）经批准从事融资租赁业务的单位从事
12、的设备租赁业务 （B）房地产开发商从事的房地产租赁业务（C）酒店产权式经营业主按约定取得的分红收入（D）无船承运业务经营者从事的海洋货物运输承运业务27 为了切实减轻个人买卖普通住宅的税收负担，进一步启动住房二级市场，国家在普通住宅的销售和购买环节制定了若干税收优惠政策。下列各项中，营业税现行优惠政策的有( ) 。（A）个人购买并居住过的普通住宅，销售时享受适当的减免税照顾（B）个人自建的住房，销售时免征营业税（C）空置的商品房，出售时减半征收营业税（D）企业按房改标准价出售住房的收入，暂免征收营业税28 下列各项中，可以作为城市维护建设税计税依据的是( )。（A）纳税人享受减免税后实际缴纳的
13、营业税（B）对纳税人滞纳营业税而征收的滞纳金（C）纳税人偷逃增值税被处的罚款（D）经国家税务局正式批准的当期免抵的增值税额29 在采用倒扣价格方法估计进口货物的完税价格时，按该价格销售的货物应当满足的条件有( ) 。（A）按进口时的状态销售（B）在境内第一环节销售（C）合计的货物销售总量最大（D）销售对象不是个体经营者30 电信部门开办 168 台电话，利用电话开展有偿咨询、点歌等业务，以及经营邮电礼仪业务，下列说法错误的是( )。（A）对有偿咨询业务应当按中介服务业征收营业税，对点歌业务应当按娱乐业征收营业税，对邮电礼仪业务应当按服务业征收营业税（B）对咨询业务应当按邮电通信业征收营业税，对
14、点歌业务应当按娱乐业征收营业税，对邮电礼仪业务应当按服务业征收营业税（C）对有偿咨询业务、邮电礼仪业务应当按中介服务业征收营业税，对点歌业务应当按娱乐业征收营业税（D）对上述业务均应当按邮电通信业征收营业税31 按照增值税专用发票相关规定，以货物发出当天为增值税专用发票开具时限的结算方式包括( ) 。（A）预收货款（B）委托银行收款（C）分期付款（D）将货物交付他人代销32 税务行政复议机关对复议申请经过审理，发现具体行政行为( )，应决定撤消、变更，并可以责令被申请人在一定期限内重新作出具体行政行为。 （A）适用的依据错误（B）主要事实不清（C）明显不当（D）滥用职权33 小规模纳税人进口货
15、物，海关进口环节代征增值税可能使用( )。（A）6%. 的征收率（B） 4%.的征收率（C） 17%.的税率（D）13%. 的税率34 某啤酒厂销售啤酒不含增值税价格为 2850 元/吨，同时规定每吨另收取优质服务费 100 元、手续费 40 元，单独核算包装物押金 50 元(押金期限 3 个月)，则该企业的增值税和消费税计算是( )。（A）每吨增值税计税销售额 3012.39 元（B）每吨增值税计税销售额 2969.66 元（C）每吨消费税税额 250 元（D）每吨消费税税额 220 元35 纳税人出口自用旧设备，增值税的退(免)税处理，正确的有( )。（A）一般纳税人出口自用旧设备，按照增
16、值税专用发票所列明的不含税金额和适用的退税率计算退税额（B）一般纳税人出口外购旧设备，实行免税不退税的办法（C）小规模纳税人出口自用旧设备和外购旧设备，实行免税不退税的办法（D）出口企业属于扩大增值税抵扣范围企业出口自用旧设备，该设备所含增值税进项税额已计算抵扣，则不得办理退税36 下列各项中，可以作为城市维护建设税计税依据的是( )。（A）纳税人滞纳营业税而加收的滞纳金（B）纳税人享受减免税后实际缴纳的营业税（C）纳税人偷逃增值税被查处的罚款（D）纳税人偷逃消费税被查补的税款37 按现行规定，国家对西部地区企业所得税优惠政策有( )。（A）新办的符合条件的交通、水电、邮政、广电企业，自生产经
17、营之日起三年免征三年减半征收企业所得税（B）新办的符合条件的交通、水电、邮政、广电企业，自生产经营之日起两年免征三年减半征收企业所得税（C）新办的符合条件的交通、水电、邮政、广电企业，自获利年度起两年免征三年减半征收企业所得税（D）属于国家鼓励类产业，企业所得税减按 15税率38 根据现行企业所得税法规定，减按 10的税率征收企业所得税的有( )。（A）当年未享受免税优惠的国家规划布局内的重点软件生产企业（B）外国政府向中国政府提供贷款取得的利息所得（C）国际金融组织向中国政府提供优惠贷款取得的利息所得（D）在中国境内未设立机构(场所)，但来源于中国境内的股息所得39 某学校四位老师共写一本书
18、，共得稿费 35000 元，其中 1 人得主编费 5000 元，其余稿费四人平分，其个人所得税纳税情况包括( )。（A）此笔稿酬共纳税 3920 元（B）四人各自纳税 980 元（C）主编一人纳税 1400 元（D）除主编以外的三人各纳税 840 元40 下列各项中，应依照房产余值缴纳房产税的有( )。(2010 年)（A）融资租赁的房产（B）产权出典的房产（C）无租使用其他单位的房产（D）用于自营的居民住宅区内业主共有的经营性房产三、判断题请判断每题的表述是否正确，你认为正确的，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂代码“”，你认为错误的，填涂代码“”。每题判断正确的得 l 分；每题判断错误的
19、倒扣 0.5 分；不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。答案写在试题卷上无效。41 地方政府制定税收规章，都必须在税收法律、法规明确授权的前提下进行，并且不得与税收法律、行政法规相抵触。没有税收法律、法规的授权，地方政府是无权自定税收规章的，凡越权自定的税收规章没有法律效力。 ( )（A）正确（B）错误42 主要用于农业生产的拖拉机免征车船使用税,主要从事运输业务的拖拉机按拖拉机所挂拖车净吨位计算,税额按机动载货汽车税额的 6 折计征。( )（A）正确（B）错误43 纳税人使用的土地不属于同一省管辖范围的,应由纳税人向主管税务机关缴纳土地使用税。( )（A）正确（B）错误44
20、纳税人对国家税务总局作出的具体行政行为不服的,可向国务院申请税收复议裁决。( )（A）正确（B）错误45 在应纳税凭证上未贴或者少贴印花税票的或者已粘贴在应税凭证上的印花税票未注销或者未划销的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款 50%以上 5 倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。 ( )（A）正确（B）错误46 我国现行税法规定，电网与电网之间签订的购售电合同可以免交印花税，但是电网与用户之间签订的供用电合同属于印花税所列举征税的凭证，应当征收印花税。( )（A）正确（B）错误47 土地使用税按年计算、分期缴纳。缴纳期限由省、自治区、直辖市税务机关确定
21、。 ( )（A）正确（B）错误48 甲公司与乙公司签订一份受托加工合同，甲公司提供价值 30 万元的辅助材料并收取加工费 25 万元，乙公司提供价值 100 万元的原材料。甲公司应纳印花税 275元。( )（A）正确（B）错误49 税务机关为保全税款，对纳税人采取强制执行措施查封的、继续使用不会减少其价值的财产，执行机关可以允许被执行人继续使用。( )（A）正确（B）错误50 依据营业税的有关规定，境内的保险人将其承保的以境内标的物为保险标的的保险业务向境外再保险人办理分保的，以全部保费收入减去分保保费后的余额为营业额。( )（A）正确（B）错误四、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到
22、小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。51 某市房地产开发公司，2009 年发生以下业务：(1)1 月通过竞拍取得市区一处土地的使用权，支付土地出让金 5400 万元，缴纳相关税费 210 万元；(2)以上述土地开发建设恒富小区项目(含住宅楼、会所和写字楼)，住宅、会所和写字楼占地面积各为 1/3；(3)住宅楼开发成本 2500 万元，提供金融机构证明，分摊到住宅楼利息支出 300万元，包括超过贷款期限的利息 50 万元；(4)与住宅楼配套的会所开发成本 1000 万元，无法准确分摊利息支出，根据相关规定，会所产权属于住宅楼全体业主所有；(5)写字楼开发成本 4000 万元，无法提供
23、金融机构证明利息支出具体数额；(6)9 月份该建设项目全部竣工验收后，公司将住宅楼出售，取得收入 12000 万元；将写字楼的 80%出售，取得收入 15000 万元，10%无偿交给政府用于派出所、居委会等公共事业已交付使用。其他相关资料：该房地产公司所在省规定，按土地增值税暂行条例规定的最高限计算扣除房地产开发费用。要求：根据上述资料，按下列序号回答问题，每问需计算出合计数：(1)计算公司应缴纳的营业税；(2)计算公司缴纳土地增值税时应扣除的土地使用权的金额；(3)计算公司缴纳土地增值税时应扣除的开发成本的金额；(4)计算公司缴纳土地增值税时应扣除的开发费用和其他扣除项目；(5)计算公司缴纳
24、土地增值税时应扣除的税金；(6)计算公司应缴纳的土地增值税。52 某酒厂为增值税一般纳税人，2004 年 6 月发生如下经济业务：(1)向农业生产者收购免税高梁，开具的收购凭证上注明价款 10 万元。委托某运输部门负责运输，支付运输费用 1 万元、装卸费 0.20 万元，取得运输部门开具的普通发票。高粱已验收入库。(2)销售精酿粮食白酒 0.50 吨，取得不含税销售额 8 万元，同时收取优质费 2 万元、包装物押金 1 万元(单独核算)，白酒已发出，货款已收取。(3)委托某商场销售粮食白酒，月末收到的代销清单上注明销售 1000 件(每件o25 公斤)，共取得含税销售额 2 万元，支付代销手续
25、费 0.20 万元。(4)受某大型餐饮企业委托加工药酒，受托方提供原材料价值 5 万元，收到增值税专用发票上注明的加工费 4 万元，无同类产品售价。本月委托方收回药酒并取得代收代缴消费税凭证。(提示：粮食白酒消费税比例税率 25%，定额税率 l 元公斤；药酒消费税税率10%；该厂取得的合法扣税凭证已在当月通过主管税务机关认证)要求：(1)根据税法规定，计算该酒厂本期应纳的增值税税额。(2)根据税法规定，计算该酒厂本期应纳及应代收代缴的消费税税额。53 某家用电器商场为增值税小规模纳税人，2005 年 10 月发生了以下业务：(1)购入冰箱 200 台，每台不含税购入价为 2 000 元，货已入
26、库，但款项尚未支付；(2)采用“以旧换新”的方式销售洗衣机 400 台，开出的普通发票表明每台销售价为 1 500 元，每台旧洗衣机的收购价格为 50 元；(3)采用“买一赠一”的方式销售冰箱 300 台，开出的普通发票表明每台销售价为 3 000 元，赠送的小家电每台售价为 100 元；(4)采用分期付款方式销售空调 100 台，开出的普通发票表明每台售价 4 000 元，合同约定，本月收款 20%，余下的 80%将在下月底收齐。要求：计算该电器商场本月应该缴纳的增值税。53 某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2013 年 1 月发生如下业务：(1)从国外进口一批散装化妆品，支付给国外的货
27、价 120 万元、相关税金 10 万元、自己的采购代理人佣金 2 万元、运抵我国输入地点起卸前的运杂费和保险费共计18 万元(取得海关进口增值税专用缴款书)。(2)将本月进口的散装化妆品的 80生产加工为成套化妆品 7800 件，对外销售6000 件，取得不含税销售额 290 万元；向消费者零售 800 件，取得含税销售额5148 万元。(3)本月举行产品促销庆典，在庆典现场随机向消费者发放化妆品样品，不含税市场价格为 2 万元，该批产品成本 12 万元。(4)以市场价 500 万元的厂房和本厂某化妆品商标权对甲企业投资，参与接受甲企业的利润分配、共同承担投资风险，化妆品商标权合同协议价 70
28、 万元，占甲企业30股份。(化妆品的进口关税税率 40、消费税税率 30)要求：54 计算该企业在进口环节应缴纳的税金合计金额。55 计算该企业当月国内生产经营环节应缴纳的增值税。56 计算该企业当月国内生产经营环节应缴纳的消费税。57 计算该企业对甲企业投资行为应缴纳的营业税。58 该企业随机发放化妆品样品是否应代扣代缴个人所得税?如果需要，计算应代扣代缴的个人所得税。五、综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。58 某镇一家 2006 年注册成立的运输公司从业人员 20 人，主营运输业务，兼营货物销售(增值税小规模纳税人)。原注册资金 6
29、50 万元人民币， 2009 年注册资金增加到 700 万元，资产总额 900 万元。2009 年经营情况如下，(1)拥有 5 人座小轿车 3 辆、自重吨位 10 吨的载货汽车 20 辆，自重吨位 8 吨的挂车 10 辆，5 人座且自重吨位 3 吨的客货两用车 4 辆。(2)当年启用新账共 11 本。(3)签订货运合同 500 份，合同注明运费金额共 1200000 元(全部合同兑现)；签订销售并送货合同 1 份，注明销售货物款项 200000 元，同时送货上门收取运费 6000元。(4)当年公司运输营运成本 400000 元；已销货物的成本 150000 元；销售费用300000 元，其中含
30、广告费 50000 元；管理费用 300000 元(不含有关税金)，其中招待费 40000 元。假定小轿车年税额 300 元，载货汽车每吨年税额 60 元。要求：59 计算该公司 2009 年缴纳的车船税；60 计算该公司 2009 年缴纳的印花税；61 计算该公司 2009 年缴纳的营业税；62 计算该公司 2009 年缴纳的增值税；63 计算该公司 2009 年缴纳的城建税和教育费附加；64 计算该企业的应纳税所得额；65 计算该企业应纳的所得税。65 某汽车制造企业为增值税一般纳税人(位于市区)，生产小轿车每辆统一不含税价格为 10 万元，消费税税率为 5。2 月发生如下业务：(1)与某
31、特约经销商签订了 40 辆小轿车的代销协议，代销手续费 5，当月收到经销商返回的 30 辆小轿车的代销清单及销货款(已扣除手续费)和税款，考虑到与其长期业务关系，汽车厂开具了 40 辆小轿车的增值税专用发票。(2)赠送给某协作单位小轿车 3 辆，并开具了增值税专用发票，同时请运输企业向协作单位开具了 06 万元的运费发票。(3)用一辆小轿车与空调生产厂家交换了 20 台空调，用于改善办公条件，考虑双方换入的货物均作固定资产管理，故均未开具增值税专用发票，也不再进行货币结算。(4)将本企业售后服务部使用 3 年的 2 辆小轿车(每辆原入账价值为 8 万元)，每辆定价 424 万元销售给了某企业。
32、(5)提供汽车修理服务，开具普通发票上注明的销售额为 585 万元。(6)本月从库房领出 2 辆自产小轿车供客户服务部使用。(7)本月购进生产材料，取得增值税专用发票上注明增值税 14 万元，货已到达并验收入库，支付购货运输费 3 万元(有运输货票)。(8) 当月外购 1 辆小汽车用于市场部，专用发票上确定的价格为 285 万元，增值税为 4845 万元。(9)进口一批汽车轮胎，关税完税价格为 75 万元，关税税率为 20，消费税为 3，货已入库，本月生产领用 50。要求：根据上述资料，按序号回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。66 计算该企业进口轮胎应缴纳的增值税和消费税。67 计算
33、该企业本月应缴纳的增值税。68 计算该企业本月应缴纳的消费税。69 计算该企业本月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加。70 计算该企业本月应缴纳的车辆购置税。70 设立于某经济特区的中外合资甲化妆品有限公司为增值税一般纳税人，2006 年初开业，2006 年至 2007 年适用的企业所得税法定税率为 15%。2011 年度为减半征税第二年，当年相关生产经营资料如下：(1)甲公司坐落在某市区，全年实际占用土地面积共计 10 万平方米，其中：公司办的幼儿园占地 3000 平方米、厂区内道路及绿化占地 4000 平方米，非独立核算的经营门市部占地 500 平方米，生产经营场所占地 92500 平方米
34、。(2)甲公司当年度固定资产原值共计 6000 万元，其中：房产原值 4000 万元，机器设备及其他固定资产原值 2000 万元。签订租赁合同 1 份，4 月 1 日将房产原值 200万元的仓库出租给某商场存放货物，出租期限 5 年，共计租金 30 万元，签订合同时预收一个季度租金 1.5 万元，其余的在租用期的当季收取。(3)当年签订化妆品销售合同 50 份，记载金额 8000 万元。年终实现不含税销售额共计 8000 万元，取得送货的运费收入 58.5 万元；购进原材料，取得防伪税控增值税专用发票上注明购货金额 5500 万元、进项税额 935 万元；另支付销售货物的运费 20 万元，保险
35、费和装卸费 8 万元，取得运输公司及其他单位开具的合法货票。“国庆”节前，将自产化妆品作为福利发放给本公司每位员工，市场含税零售价每套117 元，成本结转无误。全年扣除的产品销售成本 3200 万元。(4)“投资收益”账户记载：购买国债到期兑付取得利息收入 48 万元、国家重点建设债券到期兑付取得利息收入 14 万元。(5)发生财务费用 200 万元；其中包含与某商业银行签订 1200 万元(借期一年)借款合同支付的银行贷款利息 60 万元，与某企业签订 2000 万元(借期一年)借款合同支付的年利息 120 万元，以及因逾期归还贷款支付的银行罚息 20 万元。(6)发生管理费用 400 万元
36、，其中包括业务招待费 60 万元和新产品开发费用 120万元，但不包括相关税金。(7)发生广告费 74Q 万元，业务宣传费用 60 万元，代销手续费 5 万元。(8)公司本年度在册员工 500 人，全年计入生产成本、费用中的实发工资总额 800万元(其中包括支付本企业残疾职工工资 60 万元)、拨缴职工工会经费 18.4 万元，实际列支职工福利费 122.8 万元和职工教育经费 25.5 万元。(9)营业外支出实际发生额 160 万元，其中包括对某展销会的赞助 25 万元、直接向某老年福利院的捐款 10 万元。(10)欠乙公司货款 35 万元。由于甲公司资金周转出现暂时的困难，短期内不能支付已
37、于 2011 年 3 月 1 日到期的货款。2011 年 5 月 1 日，经双方协商，乙公司同意甲公司以其生产的化妆品偿还债务。该批化妆品的公允价值为 20 万元(不含增值税)，实际生产成本为 12 万元(未包含在上述结转的成本之中)。其他相关资料：城镇土地使用税每平方米单位税额 2 元；房产税计算余值时的扣除比例 20%；印花税税率：购销合同 0.3、借款合同 0.05、财产租赁合同1；相关票据在规定期限内均通过主管税务机关认证。要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：71 计算甲公司全年应缴纳的城镇土地使用税、房产税和印花税；72 计算甲公司全年应缴纳的增值税和消费
38、税；73 计算甲公司全年应缴纳的营业税、城市维护建设税和教育费附加；74 计算甲公司当年投资收益；75 计算企业所得税前可扣除的财务费用；76 计算企业所得税前可扣除的管理费用；77 计算企业所得税前可扣除的销售费用；78 计算甲公司工资薪金及附加“三费” 应调整的应纳税所得额；79 计算企业所得税前可扣除的营业外支出；80 计算甲公司债务重组事项应确认的应纳税所得额；81 计算甲公司 2010 年度应纳的企业所得税。注册会计师（税法）模拟试卷 274 答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代
39、码。答案写在试题卷上无效。1 【正确答案】 C【试题解析】 城镇土地税的计税依据是纳税人实际占用的土地面积。2 【正确答案】 A【试题解析】 全国人民代表大会及常务委员会制定的是税收法律；国务院在全国人民代表大会的授权下，可以对个人所得税税率作出调整。【知识模块】 税法概论3 【正确答案】 D【试题解析】 已足额提取折旧的固定资产的改建支出，按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销。【知识模块】 企业所得税法4 【正确答案】 D【试题解析】 房屋等价交换免征契税。【知识模块】 印花税和契税法5 【正确答案】 B【知识模块】 营业税法6 【正确答案】 C【知识模块】 营业税法7 【正确答案】 D【试
40、题解析】 进口不征,内销按实纳增值税额计算,所以应缴的城建税是207%=1.40(万元)；应纳的教育费附加是 203%=0.6(万元)。【知识模块】 城市维护建设税法8 【正确答案】 B【试题解析】 如果当事人在收到行政处罚决定书之日起 15 日内不缴纳罚款,税务机关可以对当事人每日按罚款数额的 3%加处罚款。【知识模块】 税务行政法制9 【正确答案】 A【试题解析】 啤酒的单位售价=8500020=4250(元吨)，适用消费税率是 250 元吨。应纳消费税额=20250=5000( 元)。【知识模块】 综合10 【正确答案】 C【试题解析】 现行税收征管法规定，税务机关对单价 5 000 元
41、以下的其他生活用品，不采取税收保全措施和强制执行措施。11 【正确答案】 C【试题解析】 A 项，这是准备阶段的事项；B 项，这是委托方在代理期限内可单方终止代理行为的事项之一；D 项，必须先修订委托代理协议书，而不是直接签订新的委托代理协议书。12 【正确答案】 B【试题解析】 该公司发生自建建筑物和销售不动产两项应税行为，应分别按 3%和 5%的营业税税率计算应纳税额。自建行为应按组成计税价格计税，假定当地税务机关规定的建筑工程成本利润率为 15%。则该公司应纳的营业税税额=1000(1+15%)(1-3%)3%+15005%=110.57(万元) 。13 【正确答案】 A【试题解析】 运
42、往境外修理的机器、工具等以海关审定的正常修理费和料件费估定完税价格。14 【正确答案】 D【试题解析】 根据税务行政处罚的设定原则，税务行政处罚的种类是可变的，它将随着税收法律、法规、规章设定的变化而变化或者增减。根据税法的规定，现行执行的税务行政处罚种类主要有四种：罚款；没收非法所得；停止出口退税权；收缴发票和暂停供应发票。15 【正确答案】 A【试题解析】 纳税人违反增值税、消费税、营业税规定被加罚的滞纳金和罚款不能作为计征城建税的计税依据。16 【正确答案】 A【试题解析】 注意不要与车船使用税的纳税期限(B)混淆。也注意分期缴纳不等于分季缴纳。17 【正确答案】 B【试题解析】 按照海
43、关对进口环节税收的管理规则，纳税人进口应税消费品，应于海关填发税款缴纳书之日起 15 日内缴纳税款。18 【正确答案】 C【试题解析】 (1)应纳土地增值税=增值额适用税率一可扣除项目金额速算扣除数。(2)扣除项目金额 =3700+2775(非房地产开发企业印花税可扣除)=39775(万元)。(3)增值额=收入一扣除项目金额 =5000 一 39775=10225( 万元)。(4)增值率=增值额扣除项目金额 =102253977 5=25750 ，所以适用税率为30，速算扣除系数为 0。应纳土地增值税=1022530 =30675(万元)。答案为 C。【知识模块】 土地增值税应纳税额的计算19
44、 【正确答案】 C【试题解析】 前一期购进的钢材已在购进时扣减了进项税，所以，动用时不能再扣。适用 13%税率的是指销售农机，而不是指生产农机的原料钢材，钢材适用17%的税率。20 【正确答案】 D【试题解析】 A 选项属于特定减免的货物，B 选项不属于免税货物； C 选项如果是关税税额在人民币 10 元以下的一票货物，免税。二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。21 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 征收范围为城市、县城、
45、建制镇和工矿区的国家所有、集体所有的土地。但征税范围不包括农村。22 【正确答案】 B,D【试题解析】 宾馆提供餐饮服务同时销售烟酒饮料、电信部门销售移动电话并为客户提供电信服务，属营业税混合销售行为。【知识模块】 增值税法23 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 B 选项中的房产税,外商企业、外籍人员不适用。【知识模块】 外商投资企业和外国企业所得税法24 【正确答案】 B,C【试题解析】 企业因改制签订的产权转移书据免予贴花；企业债权转股权新增加的资金按规定贴花；企业改制中经评估增加的资金按规定贴花；财务审计合同属于印花税非应税合同。【知识模块】 综合25 【正确答案】 B，C ，D【试
46、题解析】 外商投资企业不属于城建税纳税人，因此，选项 A 不正确。提示自 2010 年 12 月 1 日起，对外商投资开始征收城市维护建设税。因此，现在考此题，正确答案应该是 ABCD。【知识模块】 综合26 【正确答案】 B,C【试题解析】 我国现行税法规定，经批准从事融资租赁业务的单位从事的设备租赁业务按“金融保险业”征收营业税；无船承运业务经营者从事的海洋货物运输承运业务按“服务业代理业”征收营业税。27 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 对个人购买并居住超过 1 年的普通住宅，出售时免征营业税；不足1 年的，出售时按购销差价征收营业税，故该政策正确；而空置商品房(限于 1998年
47、6 月 30 日前建成尚未售出)出售，仅在 2000 年底以前销售免征营业税，C 是错误的，只有 A、B、D 符合国家在普通住宅销售和购买环节的税收优惠。28 【正确答案】 A,D【试题解析】 城建税以“三税”税额之和为计税依据；纳税人违反“三税”有关规定而征收的滞纳金和罚款，不作城建税的计税依据。29 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 我国现行税法规定，按该价格销售的货物应当同时符合五个条件：即在被估货物进口时或大约同时销售；按照进口时的状态销售；在境内第一环节销售；合计的货物销售总量最大；向境内无特殊关系方的销售。30 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 电信部门开办 168 台，利
48、用电话开展的有偿咨询、点歌等业务，以及经营邮电礼仪业务均应当按邮电通信业征收营业税。特别注意，电话点歌不是娱乐业。31 【正确答案】 A,B【试题解析】 分期收款方式销售货物的，其增值税专用发票的开具时间为合同约定的收款日期的当天。将货物交付给他人代销的，专用发票的开具时间为收到代销单位开具的代销清单的当天。32 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 我国现行税法规定，具体行政行为有下列情形之一的，决定撤销、变更或确认该具体行政行为违法；决定撤销或确认该具体行政行为违法的，可以责令被申请人在一定期限内重新作出具体行政行为：(1)事实不清、证据不足的；(2)适用依据错误的；(3) 违反法定程
49、序的； (4)超越或滥用职权的；(5) 具体行政行为明显不当的。33 【正确答案】 C,D【试题解析】 进口环节不使用征收率。34 【正确答案】 B,C【试题解析】 计算增值税时，单独核算包装物押金未到期的不并入销售额，增值税计税销售额 2850+(100+40)(1+17%)2969.66(元)；确定啤酒的消费税适用税额时，要将其包装物押金价税分离并入销售额确定税率级次，2850+(100+40+50)(1+17%)3012.39(元) ，适用 250 元/吨的税率。35 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 一般纳税人和非增值税纳税人出口外购旧设备，应退税额要考虑设备折余价值占设备原值的比例，应退税额=增值税专用发票所列明的金额(不含税额)没备折余价值 设备原值 适用退税率，A 选项不正确。36 【正确答案】 B,D【试题解析】 城建税以“三税”税额之和为计税依据。城建税也减免；纳税人违反“三税”有关规定而加滞纳金和罚款，不作为城建税计税依
