1、注册会计师（税法）模拟试卷 277 及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 公民马某 2009 年 1 月工资取得 3200 元，年终奖 6000 元，则个人所得税应纳税额为( )。（A）395 元（B） 420 元（C） 505 元（D）550 元2 某个人 2007 年因工作调动转让原居住的自有住房,房产于 2002 年以 20 万元的价格购入,购入时缴纳契税 1 万元,其他各种费用 1 万元,转让获得收入 46 万元,支付各种税金共 2.475 万元(不包
2、括个人所得税)。现在重建同样的房屋需 50 万元,经评估房屋为七成新。该个人转让自有住房应缴纳的土地增值税是( )万元。(保留小数点后两位数)（A）1.28（B） 1.56（C） 3.23（D）4.553 下列关于税务行政处罚权的表述中，正确的是（ ）。（A）省地方税务局可以通过规范性文件的形式设定警告（B）国家税务总局可以通过规章的形式设定一定限额的罚款（C）省以下国家税务局的稽查局不具有税务行政处罚主体资格（D）作为税务机关派出机构的税务所不具有税务行政处罚主体资格4 纳税人在发生下列行为时,应于缴纳相关税种的同时,缴纳城建税的是( )。（A）取得利息收入（B）购买自行车（C）提供运输劳务
3、（D）为本单位提供加工劳务5 王某于 2009 年 7 月购置了一辆排气量为 1.6 升的乘用车，支付的全部价款(含增值税)为 175500 元，其中包括车辆装饰费 5500 元。王某应缴纳的车辆购置税为（ ）。（A）7500 己（B） 14529.91 元（C） 15000 元（D）17550 元6 某产盐企业，2011 年 5 月份以外购液体盐 3000 吨加工成固体盐 600 吨，以自产液体盐 5000 吨加工成固体盐 1000 吨，当月销售固体盐 l500 吨，取得销售收人300 万元。已知液体盐每吨单位税额 5 元，固体盐每吨单位税额 40 元，该产盐企业 5 月份应缴纳资源税（ ）
4、元。（A）20000（B） 35000（C） 45000（D）600007 当遇有下列( ) 问题之一的，应由协议双方协商对原定协议书进行修改和补充。（A）委托代理项目发生变化的（B）委托人破产（C）委托人提供虚假财务会计报告造成代理错误的（D）税务师事务所被注销资格8 现行税收征管法实施细则属于( )。（A）税收法律（B）税收行政法规（C）税收地方规章（D）税收部门规章9 根据海关法规定，进口货物的完税价格，由海关以进出口货物的( )为基础审定完税价格。（A）到岸价格（B）申报价格（C）实际成交价格（D）离岸价格10 下列各项中，属于涉税鉴证业务的是( )。（A）税务行政复议手续（B）审查纳
5、税情况（C）企业所得税汇算清缴纳税申报签证（D）办理增值税一般纳税人资格认定申请11 下列与应税合同有关的印花税纳税人是( )。（A）合同订立人（B）合同担保人（C）合同鉴定人（D）合同证人12 下列各项收入中，按照中国现行税收政策应该免征营业税的是( )。（A）建筑业代办水利工程取得的收入（B）社保基金投资管理人运用社保基金买卖股票取得的差价收入（C）人民银行委托金融机构贷款取得的利息收入（D）从事国际航空运输业务的外国企业从我国大陆运载旅客取得的运输收入13 我国现行税收征收管理法规定，扣缴义务人应当自( )之日起( )日内，按照所代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿。 （
6、A）办理扣缴税款登记日 10 日（B）办理扣缴税款登记日 15 日（C）扣缴义务发生日 10 日（D）扣缴义务发生 15 日14 某工业企业是小型微利企业，2012 年销售商品取得不含税销售收入 400 万元，实现的利润总额为 14 万元。其中，管理费用 36 万元，包括业务招待费 4 万元；营业外支出中包括违法罚款以及税收滞纳金共计 4 万元；经税务机关核定的上年亏损11 万元，假设该企业不存在其他纳税调整项目。该企业 2012 年应纳企业所得税( )万元。（A）09（B） 18（C） 225（D）515 张先生 2010 年 6 月份销售一套普通住房取得销售收入 120 万元。该住房系张先
7、生于 2008 年 6 月份购买取得，取得的购房发票上注明的房屋价款为 90 万元。张先生销售住房应缴纳的营业税为( )。（A）1.5 万元（B） 2.7 万元（C） 4.5 万元（D）6 万元16 纳税人在规定的期限内缴清税款、滞纳金的，税务机关应当在( )内将质物返还给纳税担保人，解除质押关系。（A）1 日（B） 24 小时（C） 3 日（D）3 个工作日17 下列关于辅导期一般纳税人，表述不正确的是( )。（A）实行纳税辅导期管理的小型商贸批发企业，领购专用发票的最高开票限额不得超过 10 万元（B）辅导期纳税人专用发票的领购实行按次限量控制，税务机关每次发售专用发票数量不得超过 25
8、份（C）纳税辅导期结束后，纳税人因增购专用发票发生的预缴增值税有余额的，主管税务机关应在纳税辅导期结束后的第一个月内，一次性退还纳税人（D）新认定为一般纳税人的小型商贸批发企业，实行纳税辅导期管理的期限为 6个月18 王某于 2009 年 7 月购置了 1 辆排气量为 16 升的乘用车，支付的全部价款(含增值税)为 175500 元，其中包括车辆装饰费 5500 元。王某应缴纳的车辆购置税为( )元。(2009 年新制度原题新解)（A）7500（B） 1452991（C） 15000（D）1755019 下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予按规定扣除的是( )。(2009 年新制度)
9、（A）企业之间支付的管理费用（B）企业之间支付的利息费用（C）企业之间支付的股息红利（D）企业内机构之间支付的租金20 甲县某独立矿山 2009 年 7 月份开采铜矿石原矿 3 万吨，当月还到乙县收购未税铜矿石原矿 5 万吨并运回甲县，上述矿石的 80已在当月销售。假定甲县铜矿石原矿单位税额每吨 5 元，则该独立矿山 7 月份应向甲县税务机关缴纳的资源税为( )。(2009 年)（A）12 万元（B） 15 万元（C） 32 万元（D）40 万元二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确
10、的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。21 下列各项中，应按照房地产评估价格计算征收土地增值税的有( )。（A）转让已使用的房屋及建筑物的（B）提供扣除项目金额不实的（C）隐瞒、虚报房地产成交价格的（D）转让房地产的成交价格低于房地产评估价格，又无正当理由的22 下列收入应征营业税的有( )。（A）出售天然气收入（B）咨询培训收入（C）搬家公司取得的收入（D）自来水公司售水的收入23 某企业发生的下列支出中,在计算企业所得税时按规定准予从收入总额中直接扣除的有( ) 。（A）转让机器设备发生的清理费用（B）购买某项专利权所发生的费用（C）直接向灾区的捐赠支出（D）以经营租赁方
11、式租入固定资产的租赁费24 下列关于耕地占用税的表述中，正确的有（ ）。（A）建设直接为农业生产服务的生产设施而占用农用地的，不征收耕地占用税（B）获准占用耕地的单位或者个人，应当在收到土地管理部门的通知之日起 60日内缴纳耕地占用税（C）免征或者减征耕地占用税后，纳税人改变原占地用途，不再属于免征或者减征耕地占用税情形的，应当按照当地适用税额补缴耕地占用税（D）纳税人临时占用耕地，应当依照规定缴纳耕地占用税，在批准临时占用耕地的期限内恢复原状的，可部分退还已经缴纳的耕地占用税25 税务行政复议的受案范围包括( )。(2001 年)（A）税务机关作出的征税行为（B）税务机关作出的税务行政处罚行
12、为（C）税务机关不予依法办理或答复的行为（D）税务机关作出的取消增值税一般纳税人资格的行为26 某企业开业初期，还未聘用到合适的财务人员，拟将下列业务委托当地的一家会计师事务所代理。按照有关规定，该会计师事务所能够承接的业务有（ ）。（A）建账建制和办理账务（B）办理增值税专用发票领购手续（C）办理纳税和减免税申报（D）税收咨询、税收筹划业务27 下列有关城建税适用税率的说法，正确的是( )。（A）由受托方代征代扣消费税的，为受托方所在地适用税率（B）流动经营，在经营地缴纳营业税的，为经营地适用税率（C）单位销售不动产，为不动产所在地适用税率（D）单位在外县(市) 提供应税劳务，为机构所在地适
13、用税率28 以下免征房产税的项目有( )。（A）人民团体的办公用房（B）国家芭蕾舞团的排练用房（C）公安局附属招待所用房（D）寺院中宗教人员的生活用房29 外商投资企业所得税规定，下列情况属于企业内部处置资产的有( )。（A）自建商品房转为自用的（B）总机构将资产移至分支机构（C）将资产加工为另一产品（D）将资产用于交际应酬30 纳税人收回委托加工的应税消费品后，下列情况中不需缴纳消费税的有( )。（A）用于直接销售（B）继续加工成应税消费品（C）用于对外投资或无偿赠送他人（D）继续加工成非应税消费品并销售31 下列情形中，税务机关有权核定纳税人应纳税额的有( )。（A）虽没置账簿，但账目混乱
14、或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的（B）依照法律、行政法规应当设置但未设置账簿的（C）依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的（D）擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的32 纳税人销售货物时，收取的下列( )款项不作为计税依据计算增值税销项税额。（A）受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税（B）收取的临时储备费（C）符合条件的政府性基金（D）销售货物的同时代办保险等而向购买方收取的保险费，以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费33 下列未包含在进口货物价格中的项目，应计入关税完税价格的有( )。（A）由买方负担的购货佣金（B）由买方负担的包装材料和包装劳务
15、费（C）由买方支付的进口货物在境内的复制权费（D）由买方负担的与该货物视为一体的容器费用34 定调整其消费税计税收入额时，可以采用的方法有( )。(2007 年)（A）按照成本加合理的费用和利润（B）按照独立企业之间进行相同业务活动的价格（C）按照企业开具的增值税专用发票上注明的销售价格（D）按照再销售给无关联关系的第三者的价格所取得的收入35 下列各项中，不征收营业税的有( )。(2005 年)（A）人民银行对金融机构的贷款业务（B）人民银行委托金融机构贷款的业务（C）中国出口信用保险公司办理的出口信用保险业务（D）中国出口信用保险公司办理的出口信用担保业务36 下列各项中，符合城市维护建设
16、税规定的有( )。（A）只要缴纳增值税、消费税、营业税的企业都应缴纳城市维护建设税（B）因减免税而需进行“三税”退库的，可同时退还城市维护建设税（C）对出口产品退还增值税、消费税的，不退还城市维护建设税（D）海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城市维护建设税37 下列各项中，应征收资源税的有( )。（A）进口的天然气（B）专门开采的天然气（C）煤矿生产的天然气（D）与原油同时开采的天然气38 下列各项中，应按照“服务业” 税目征收营业税的有 ( )。（A）酒店产权式经营，业主按照约定取得的固定收入和分红（B）高校后勤实体为校内提供服务的服务性收入（C）无船承运业务（D）高速公路收费权转让
17、业务39 税收筹划有多种方法，注册税务师对于以下基本方法理解正确的有( )。（A）某商业企业欲将评估价为 100 万元的闲置房产对外销售，另有意向向 w 工业企业投资 100 万元，后经注册税务师指导，该企业与 W 企业协商，以此房产直接投资人股，共担风险。注册税务师采用的是利用免税的税收筹划方法（B）某企业生产车间的固定资产常年处于强震动、高腐蚀的状态下，企业采用直线法计提折旧，注册税务师建议企业改用加速折旧法计提折旧。注册税务师采用的是延期纳税的筹划方法（C）张某因工作需要在上海购置房产，拟在三年后调回北京时将此房产转让给刘某，注册税务师提醒张某妥善保存原购房合同及购房发票。注册税务师为张
18、某做的是利用税收抵免的税收筹划方法（D）生产企业购销业务非常频繁，根据业务性质，产品销售时，都由本企业车辆运输送货上门，并收取相应的运费及装卸费。注册税务师建议企业成立独立核算的车队。注册税务师作出的是利用税率差异的税收筹划方法40 国家税务总局制定的税务行政处罚规章中对非经营活动和经营活动中的违法行为设定的处罚包括( ) 。（A）非经营活动违法行为设定罚款不得超过 1000 元（B）非经营活动违法行为设定罚款不得超过 10000 元（C）经营活动有违法所得的，设定罚款不得超过违法所得的 3 倍，且最高不得超过 30000 元（D）经营活动没有违法所得的，设定罚款不得超过 1000 元三、判断
19、题请判断每题的表述是否正确，你认为正确的，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂代码“”，你认为错误的，填涂代码“”。每题判断正确的得 l 分；每题判断错误的倒扣 0.5 分；不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。答案写在试题卷上无效。41 纳税人建造普通标准住宅出售，增值额超过扣除项目金额 20%的，应就其超过部分按规定计征土地增值税。( )（A）正确（B）错误42 资源税的纳税义务人是指在中华人民共和国境内开采应税资源的矿产品或者生产盐的单位和个人，包括中外合作开采石油、天然气的企业。( )（A）正确（B）错误43 个人取得的运输收入缴纳个人所得税,但不缴营业税。( )（A）
20、正确（B）错误44 增值税一般纳税人必须按规定的时限开具增值税专用发票,不得提前或滞后。对已开具增值税专用发票的销售货物,要及时足额计入当期销项税额。凡开具了增值税专用发票,其销售额未按规定计税的,一律按偷税论处。( )（A）正确（B）错误45 建筑安装企业向建设单位收取的临时设施费、劳动保护费和施工机构迁移费等不征营业税。( )（A）正确（B）错误46 纳税人将其承保的以境内标的物为保险标的的保险业务向境外再保险人办理分保的，以全部保费收入减去分保保费后的余额为营业额，并由境内保险人扣缴境外再保险人应缴纳的营业税税款。( )（A）正确（B）错误47 黄金交易所会员单位销售标准黄金(持有黄金交
21、易所开具的黄金交易结算凭证)，未发生实物交割的，免征增值税；发生实物交割的，由税务机关按照实际成交价格代开增值税专用发票，并实行增值税即征即退的政策。( )（A）正确（B）错误48 我国现行税法规定，如果在对委托方进行税务检查时，发现其委托加工的应税消费品受托方没有代收代缴消费税款，则委托方需要补缴税款，受托方不必补税，但要受到处罚。( )（A）正确（B）错误49 国务院制定的各种行政法规，在效力上均是等同的，因为属于同一级别行政机构制定的。( )（A）正确（B）错误50 对设在西部地区的内资企业，自 2001 年至 2010 年期间，减按 15%的税率征收企业所得税；对在西部地区新办的交通、
22、电力、水利、邮政等内资企业，自开始生产经营之日起，第一至二年免征企业所得税，第三至五年减半征收企业所得税。（A）正确（B）错误四、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。51 某外贸公司为增值税一般纳税人,地处某市市区,流转税纳税期限为 1 个月。2004年 5 月发生如下经济业务:(1)进口生产用原材料一批,价格 1200 万元人民币,支付货物运抵境内输入地点起卸前的运费 20 万元、保险费 30 万元,支付货物运抵我国关境内输入地点起卸后的运费 10 万元、保险费 12 万元,取得海关开具的完税凭证及国内运输部门开具的货票。(2)本月货物
23、入库后,50%批发销售给某生产企业,取得不含税销售额 1300 万元,其余销售给某小规模纳税人,取得含税收入 1520 万元。(提示:该生产用原材料为应税消费品,进口关税税率 25%、消费税税率 10%、增值税税率17%,取得合法扣税凭证已在当月通过税务机关认证。)要求:(1)计算该公司 2004 年 5 月各环节应纳税额及教育费附加。(2)简要说明各税缴纳方法。52 2005 年 3 月 20 日，某市国税分局对辖区内甲公司进行纳税检查。其负责人声称甲公司将于 3 月 30 日迁往外地经营，因而谢绝接受检查。税务人员认为甲公司有逃避纳税的可能，因此，于 3 月 21 日向甲公司下达了(限期缴
24、纳税款通知书)，责令其于 3 月 26 日前缴纳 3 月份的应纳税款 420000 元。3 月 23 日，甲公司开始租用车辆拉走部分货物，经人举报，国税分局发现后于当日向其下达了提供纳税担保通知书，责令其于 3 月 24 日前提供纳税担保。甲公司以未到纳税期限为由拒绝提供纳税担保并拒绝缴纳税款，税务人员多次与其协调未果。3 月 27 日，国税分局在对甲公司催缴税款无效后，税务人员在部门主任的批准下，扣押了甲公司价值相当于应纳税款的部分货物，并进行相应处罚。甲公司对国税分局采取的税收强制执行措施不服，认为法定的纳税期限应是 4 月 10 日，在此期限之前税务机关不能采取强制执行措施，并为此向上级
25、税务机关申请复议。要求：根据税收征管法的规定，分析国税分局的上述行为是否合法?为什么? 国税分局是否可以采取税收强制执行措施?52 某市房地产开发企业 2009 年有关经营情况如下：(1)2 月 1 日与当地建设银行签订借款合同一份，合同记载借款金额 2000 万元，借款期限 10 个月，还款到期日 11 月 30 日。(2)2 月中旬用借款 2000 万元和自有资金 800 万元，购得非耕地 40000 平方米的使用权用于开发写字楼和商品房，合同记载土地使用权为 60 年。(3)第一期工程 (“三通一平”和写字楼开发)于 11 月 30 日竣工，按合同约定支付建筑承包商全部土地的“ 三通一平
26、 ”费用 400 万元和写字楼建造成本 7200 万元。写字楼占地面积 12000 平方米，建筑面积 60000 平方米。(4)到 12 月 31 日为止对外销售写字楼 50000 平方米，全部签了售房合同，每平方米售价 0.32 万元，共计收入 16000 万元，按售房合同规定全部款项于 12 月 31 日均可收回，有关土地权证和房产证次年为客户办理；其余 10000 平方米与某企业合作投资兴办五星级酒店，共担风险，该酒店 2009 年由于刚开业出现亏损，未分配利润。商品房尚未完工，且未销售。(5)在售房过程中发生销售费用 1500 万元，发生管理费用 900 万元，财务费用无法按项目分摊。
27、(说明：计算土地增值税开发费用的扣除比例为 10%)要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：53 计算公司应缴纳的营业税、教育费附加、城市维护建设费；54 计算公司缴纳土地增值税时应扣除的土地使用权的金额；55 计算公司缴纳土地增值税时应扣除的开发成本的金额；56 计算公司缴纳土地增值税时应扣除的开发费用和其他项目金额；57 计算公司应缴纳的土地增值税金额。58 (1)购进挖掘机，进项税额可凭发票扣除，运费可以凭发票按照 7的税率扣除；因管理不善造成损失的低值易耗品进项税额不得抵扣；销售原煤的运费可以凭发票按照 7的税率扣除，但可扣除运费不包括装卸费和保险费。所以，可扣
28、除的进项税额=10 2+47+8(1 一 15)+67=17 3(万元)。(2)采取分期收款方式销售货物，纳税义务发生时间为合同约定的收款日期的当天；将自产货物用于集体福利以及无偿赠送给他人，均属于视同销售行为，应计征增值税。所以，当月的销项税额=90005001 317 +(200+500)50017+25000013=34 7(万元)。(3)当月应缴纳的增值税=347173=174(万元)。位于城市市区的一家电视机生产企业(以上简称甲企业)和一家百货商场(以下简称乙商场)均为增值税一般纳税人。2009 年 3 月份发生以下业务：(1)甲企业销售给乙商场一批电视机，不含税销售额为 70 万元
29、，采用托收承付方式结算，货物已经发出，托收手续已经办妥，但尚未给乙商场开具增值税专用发票。甲企业支付销货运费 4 万元并取得运输发票。(2)因乙商场 2008 年 12 月份从甲企业购进一批电视机的货款 10 万元、增值税17 万元尚未支付，经双方协商同意，本月乙商场以一批金银首饰抵偿此笔债务并由乙商场开具增值税专用发票，乙商场该批金银首饰的成本为 8 万元，若按同类商品的平均价格计算，该批首饰的不舍税价格为 10 万元；若按同类商品最高销售价格计算，该批首饰的不含税价格为 11 万元。(3)甲企业本月依据乙商场上年销售电视机的销售额按 1的比例返还现金 585 万元，甲企业未开具红字发票。乙
30、商场收到返还的现金后，向甲企业开具了普通发票。(4)甲企业购进一台汽缸容量为 24 升的小汽车，取得增值税专用发票，支付金额为 20 万元、增值税 34 万元。(5)甲企业本月购进原材料取得增值税专用发票，支付金额 18 万元、增值税 306万元。(6)因甲企业管理不善，从乙商场取得的金银首饰被盗 40。(7)乙商场零售金银首饰取得含税销售额 1053 万元，其中包括以旧换新首饰的含税销售额 585 万元。在以旧换新业务中，旧首饰作价的含税金额为 351 万元，乙商场实际收取的含税金额为 234 万元。(8)乙商场销售粮食、食用植物油、鲜奶取得含税销售额 226 万元，销售家用电器取得含税销售
31、额 585 万元。(9)乙商场采购商品取得增值税专用发票，注明的增值税额合计为 35 万元。(说明：有关票据在本月均通过主管税务机关认证并申报抵扣；增值税月初留抵税额为 0)要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数，要求列出计算步骤。(1)计算甲企业 3 月份的增值税进项税额。(2)计算甲企业 3 月份应缴纳的增值税(3)计算乙商场 3 月份以金银首饰抵偿债务的增值税销项税额。(4)计算乙商场 3 月份零售金银首饰的增值税销项税额。(5)计算乙商场 3 月份应缴纳的增值税。五、综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。59
32、 某食品生产企业 2007 年损益报告披露下列业务：(1)2006 年未弥补完的弥补期内的亏损 20 万元；2007 年前 3 季度预缴企业所得税120 万元；(2)生产的月饼以每块 5 元的价格投放市场，销售月饼收入 2000 万元(不含增值税)；销售生产下脚料共收取现金 2 万元；月饼销售成本、销售税金及附加共 900 万元；(3)销售费用 300 万元，含委托电视台制作播放广告支出，共支付广告费用 200 万元，取得发票；为宣传产品将 20000 块月饼委托各大超市发放给购物的顾客，每块月饼成本为 2.9 元；(4)企业拥有 4 辆 8 吨载货汽车和 2 辆客货两用车(准乘 5 人，净吨
33、位 3 吨)，该省规定 7 人以下乘人汽车每辆年税额 200 元，载货汽车每年税额 40 元/吨；(5)管理费用 300 万元(不含车船税部分) ，其中含餐饮娱乐招待费 30 万元、已售职工住房维修管理费 30 万元；(6)财务费用 80 万元，其中银行手续费支出 50 万元，汇兑损失 20 万元，利息收支净额 10 万元(银行存款利息收入 2 万元，向银行借款付出利息 12 万元)；(7)从深圳特区联营企业分回税后利润 8.5 万元，转让其他股权投资净损失 15 万元；(8)通过民政部门向甘肃旱灾地区支付救灾捐款 20 万元。要求：(1)计算申报表收入总额；(2)计算申报表扣除项目(调整前)
34、 ；(3)计算纳税调整前所得额；(4)计算纳税调整后所得额；(5)计算应纳税所得额；(6)计算应纳所得税和年终汇算应补(退) 的企业所得税。60 西部地区某鼓励类国有企业 2005 年 111 月份实现应纳税所得额 400 万元，11月末增值税留抵税额 2 万元，12 月份生产经营如下：(1)进口材料一批，货值折合人民币 100 万元，包装箱费用 2 万元，海运费 8 万元，关税率 7%；(2)国内采购材料一批，增值税发票注明价款 300 万元，增值税 51 万元，采购运费 2 万元，装卸费 0.4 万元；(3)出口销售产品 5 套，FOB 价格折合人民币 300 万元，该产品生产成本 40
35、万元套； (征税率 17%，退税率 13%)；(4)当期管理费账户列支管理费 90 万元，其中有职工家庭财产保险 10 万元，职工误餐费 5 万元，当年新产品开发费用在本月汇集合计 20 万元(上年 16 万元)；(5)当期销售费用账户列支费用 80 万元，其中有给本单位雇员佣金 20 万元；(6)在国内销售产品 4 套，不含税价格 350 万元，该产品生产成本 50 万元套；(7)从境外分回税后利润 12 万元，已在境外交纳过所得税 3 万元；假定企业实际工资开支与国家规定标准相符，要求按顺序计算：(1)该企业当期进口环节税金；(2)该企业当期应抵扣的进项税总和；(3)当期应纳的增值税；(4
36、)当期应退增值税；(5)当期企业销售总成本；(6)当年应纳税所得额；(7)当年度应纳的企业所得税。61 设在经济特区的某外商投资企业(先进技术企业)，注册资本 5000 万元(中方与外方的资本比例为 7：3)，经营期限 20 年。1995 年 8 月投产，1995 年2002 年的生产经营情况见下表：金额单位：万元该企业适用的增值税税率 17%，企业所得税税率 15%(本题不考虑地方所得税)。经主管税务机关核准，将执行税收优惠的时间从 1996 年计算。2000 年以后该企业被继续认定为先进技术企业。2003 年度该企业自行核算取得产品销售收入 8000 万元，非产品销售的其他业务收入总额 6
37、00 万元，应扣除的成本、费用、税金等共计 7900 万元，实现会计利润 700 万元。后经聘请的会计师事务所审核，发现企业自行核算中存在以下问题：(1)直接销售产品给某使用单位，开具普通发票取得含税销售额 936万元、取得与销售产品有关的运输收入 117 万元，未列入收入总额；(2)发生的与生产经营相关的交际应酬费 90 万元、技术开发费 60 万元(2002 年的技术开发费50 万元)，已据实扣除；(3)转让股票收益 70 万元；12 月接受某公司捐赠货物一批，取得增值税专用发票，注明价款 60 万元、增值税 102 万元，企业负担运输费用4 万元，企业对此未作账务处理；(4)在“ 营业外
38、支出” 账户中，发生的通过民政局向灾区捐赠 50 万元，直接向某学校捐赠 20 万元，资助相关联的科研机构开发经费40 万元全部作了扣除。要求：按下列顺序回答问题：(1)计算 1995 年2002 年该企业应缴纳的企业所得税总和；(2)计算审核的问题中应补缴的增值税总和；(3)销售产品应调增应纳税所得额；(4)发生的交际应酬费和技术开发费加计扣除后应调增应纳税所得额；(5)转让股权和捐赠应调增应纳税所得额；(6)直接捐赠和资助关联的科研机构应调增应纳税所得额；(7)计算 2003 年该企业应缴纳的企业所得税；(8)计算 2003 年该企业实现的税后利润；(9) 定该企业的外国投资者将 2003
39、 年应分得的税后利润的 80%，用于再投资增加本企业的注册资本金(经营期限 8 年)。请计算外国投资者再投资应退回的企业所得税(退税比例 40%)注册会计师（税法）模拟试卷 277 答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 【正确答案】 A【试题解析】 工资薪金应纳税额=(3200-2000)10%-25=95( 元)年终奖平摊到各月=600012=500(元)；适用税率 5%年终奖应纳税额=60005%=300( 元)；共纳个人所得税 =95+300=395(元)
40、。【知识模块】 个人所得税法2 【正确答案】 A【知识模块】 资源税法3 【正确答案】 B【试题解析】 国家税务总局可以通过规章的形式设定一定限额的罚款。因此正确答案为 B。【知识模块】 综合4 【正确答案】 C【知识模块】 其他税法5 【正确答案】 A【试题解析】 王某应缴纳的车辆购置税=175500(1+17)5 =7500( 元)。因此正确答案为 A。【知识模块】 综合6 【正确答案】 C【试题解析】 应纳资源税=150040 一 30005=45000(元)。因此，C 项正确。【知识模块】 综合7 【正确答案】 A【试题解析】 当遇有下列问题之一的，应由协议双方协商对原定协议书进行修改
41、和补充：(1)委托代理项目发生变化的；(2)代理人发生变化的；(3)由于客观原因，需要延长完成协议时间的。8 【正确答案】 B9 【正确答案】 C【试题解析】 根据海关法规定，进口货物的完税价格，由海关以进出口货物的实际成交价格，实际成交价格为基础审定完税价格。10 【正确答案】 C【试题解析】 涉税签证业务范围包括：(1)企业所得税汇算清缴纳税申报签证；(2)企业所得税税前弥补亏损和财产损失的签证：(3)国家税务总局和省税务局规定的其他涉税签证业务。11 【正确答案】 A【试题解析】 立合同人是指合同的当事人，即指对凭证有直接权利义务关系的单位和个人，但不包括合同的担保人、证人、鉴定人。12
42、 【正确答案】 B【试题解析】 我国现行税法规定，对社保基金理事会、社保基金投资管理人运用社保基金买卖证券投资基金、股票、债券的差价收入，暂免征收营业税。13 【正确答案】 C14 【正确答案】 B【试题解析】 业务招待费扣除限额 1=40005=2(万元)，扣除限额2=460=24(万元) ，因此业务招待费应调增应纳税所得额 =4-2=2(万元)企业 2012 年应纳税所得额=14+2+4-11=9(万元)应纳企业所得税税额=920=1 8( 万元)。15 【正确答案】 A【试题解析】 自 2010 年 1 月 1 日起，个人将购买不足 5 年的非普通住房对外销售的，全额征收营业税；个人将购
43、买超过 5 年(含 5 年)的非普通住房或者不足 5 年的普通住房对外销售的，按照其销售收入减去购买房屋的价款后的差额征收营业税。张先生销售住房应缴纳的营业税=(120-90)5%=1.5(万元)16 【正确答案】 D【试题解析】 纳税人在规定的期限内缴清税款、滞纳金的，税务机关应当在 3 个工作日内将质物返还给纳税担保人，解除质押关系。17 【正确答案】 D【试题解析】 新认定为一般纳税人的小型商贸批发企业实行纳税辅导期管理的期限为 3 个月；其他一般纳税人实行纳税辅导期管理的期限为 6 个月。18 【正确答案】 C【试题解析】 车辆装饰费属于价外费用，应作为计税依据。应纳车辆购置税=175
44、500(1+17)10=15000(元)。【知识模块】 车辆购置税的纳税人及应税应为19 【正确答案】 B【试题解析】 企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除。企业之间支付的股息红利属于税后支付的，不能税前扣除。答案为 B。【知识模块】 不征税收入和免税收入20 【正确答案】 A【试题解析】 收购未税矿产品应该向收购地税务机关缴纳资源税。向甲县税务机关缴纳的资源税=3805=12(万元) 。二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。
45、每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。21 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 应按照房地产评估价格计算征收土地增值税的有：转让已使用的房屋及建筑物的；提供扣除项目金额不实的； 隐瞒、虚报房地产成交价格的；转让房地产的成交价格低于房地产评估价格，又无正当理由的。22 【正确答案】 B,C【试题解析】 咨询培训收入属服务业,应征营业税,搬家公司的收入属交通运输业,应征营业税。A、D 两项是增值税的征收范围。【知识模块】 营业税法23 【正确答案】 A,D【知识模块】 企业所得税法24 【正确答案】 A，C【试题解析】 土地管理部门在通知单位或者个人办理
46、占用耕地手续时，应当同时通知耕地所在地同级地方税务机关。获准占用耕地的单位或者个人应当在收到土地管理部门的通知之日起 30 日内缴纳耕地占用税。纳税人临时占用耕地，应当依照本条例的规定缴纳耕地占用税。纳税人在批准临时占用耕地的期限内恢复所占用耕地原状的，全额退还已经缴纳的耕地占用税。因此，正确答案是 AC。【知识模块】 综合25 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 纳税人对税务机关作出的具体行政行为均可申请税务行政复议。【知识模块】 税务行政法制26 【正确答案】 A，C，D【试题解析】 办理增值税专用发票领购手续不属于会计师事务所能够承接的业务。因此，正确答案是 ACD。【知识模块】
47、综合27 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 城建税的适用税率为纳税人所在地税率或经营地适用税率。28 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 国家机关、人民团体、军队自用的房产税免征房产税。但上述免税单位的出租房产以及非自身业务使用的生产、营业用房，不属于免税范围。由国家财政部门拨付事业经费的单位，如学校、医疗卫生单位、托儿所、幼儿园、敬老院、文化、体育、艺术这些实行全额或差额预算管理的事业单位所有的，本身业务范围内使用的房产免征房产税。寺院中宗教人员的生活用房也属于免税范围。29 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 D 项资产的所有权属发生了改变，不属内部资产处置。30 【正确答案】 A
48、,B,C,D【试题解析】 继续加工成应税消费品再销售的，计算缴纳消费税；没有销售的，暂不缴纳消费税。31 【正确答案】 A，C【试题解析】 扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起 7 日内缴入国库，并向所在地的税务机关报送扣缴企业所得税报告表。对于应当扣缴的所得税，扣缴义务人未依法扣缴或者无法履行扣缴义务的，由企业在所得发生地缴纳。企业未依法缴纳的，税务机关可以从该企业在中国境内其他收入项目的支付人应付的款项中，追缴该企业的应纳税款。32 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 储备费应当作为价外费用并入销售额中计算销项税。33 【正确答案】 B,D【试题解析】 由买方负担的购货佣金，进口货
49、物在境内的复制权费不得计入该货物的实付或应付价格之中。34 【正确答案】 A,B,D【知识模块】 计税依据的特殊规定35 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 人民银行对金融机构的贷款业务不征收营业税。出口货物保险不属于境内保险劳务，不征收营业税。【知识模块】 营业税的税收优惠规定36 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 外商投资企业和外国企业缴纳“三税”，但不缴纳城建税，因而 A 提法不准确。37 【正确答案】 B,D【试题解析】 资源税是对我国境内从事应税矿产品开采和生产盐的单位和个人征收的一种税，进口的天然气不征收资源税；专门开采的天然气和与原油同时开采的天然气征税，煤矿生产的天然气暂不征税。因此，BD 选项正确。38 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 高校后勤实体为校内提供公寓出租的租金和服务性收入，免征营业税。39 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 选项 C 属于利用税收扣除的税收筹划方法，
