1、注册会计师（税法）模拟试卷 294 及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 根据我国税收立法权的划分，地方政府有权制定的是( )。（A）税收法律（B）税收法规（C）地方规章（D）部门规章2 自 2009 年 1 月 1 日起，年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税；非企业性单位、不经常发生应税行为的企业( )。（A）不缴纳增值税（B）参照一般纳税人纳税（C）一律按小规模纳税人纳税（D）可选择按小规模纳税人纳税3 下列关于国际重复征税消除方法
2、的表述中，正确的是( )。（A）免税法可以分为全额免税法和累进免税法两种（B）免税法以承认居民管辖权独占地位为前提，被世界各国普遍采用（C）抵免法以承认居民管辖权优先为前提条件，但并不承认其独占地位（D）抵免法中的直接抵免是指对跨国纳税人在非居住国非直接缴纳的税款，允许部分冲抵其居住国纳税义务4 单位将不动产无偿赠与他人的纳税义务发生时间为( )。（A）将不动产交付对方使用的当天（B）不动产所有权转移的当天（C）签订不动产赠与文书的当天（D）承受不动产人缴纳契税的当天5 市区某专营进出口业：务的生产企业在 2014 年 11 月，计算出口货物应退税额20 万元，免抵税额为 20 万元；当月进口
3、货物向海关缴纳增值税 35 万元、消费税25 万元。该企业当月应缴纳城市维护建设税及教育费附加( )万元。（A）56（B） 14（C） 42（D）26 下列有关关税税率的：运用，不符合我国关税条例的是( )。（A）对由于税则归类的改变、完税价格的审定或其他工作差错而需补税的，应按原征税日期实施的税率征税（B）批准缓税进口的货物以后交税时，按货物原进口之日的税率征税（C）查获走私进口的货物需补税时，按原进口之日实施的税率征税（D）暂时进口货物转为正式进口需补税时，应按其申报正式进口之日实施的税率征税7 某产盐企业，2014 年 5 月份以外购液体盐 3 000 吨加工成固体盐 600 电，以自产
4、液体盐 5 000 吨加工成固体盐 1 000 吨，当月销售固体 1500 吨，取得销售收入 300万元。已知液体盐每吨单位税额 5 元，固体盐每吨单位税额 40 元，该产盐企业 5月份应缴纳资源税( ) 元。（A）20 000（B） 35 000（C） 45 000（D）60 0008 土地增值税的纳税人是法人的，如果转让的房地产坐落地与其机构所在地或经营所在地不一致，应在( ) 的税务机关申报纳税。（A）房地产坐落地所管辖（B）机构所在地所管辖（C）经营所在地所管辖（D）房地产转让实现地9 某企业占用林地 100 万平方米建造高尔夫球场，还占用林地 50 万平方米开发经济林木，所占耕地适用
5、的定额税率为 20 元平方米。该企业应缴纳耕地占用税( )。（A）800 万元（B） 2 000 万元（C） 1 000 万元（D）3 000 万元10 位于市区的某内资生产企业为增值税一般纳税人，经营内销与出口业务。2010年 4 月份实际缴纳增值税 40 万元，出口货物免抵税额 5 万元。另外，进口货物缴纳增值税 17 万元、消费税 30 万元。该企业 4 月份应缴纳的城市维护建设税为( )。（A）28 万元（B） 315 万元（C） 46 万元（D）609 万元11 某公司 2013 年购进一处房产，2014 年 5 月 1 日用于投资联营(收取固定收入，不承担联营风险)，投资期 3 年
6、，当年取得固定收入 160 万元。该房产原值 3 000万元，当地政府规定的减除幅度为 30，该公司 2014 年应缴纳的房产税为( )。（A）212 万元（B） 276 万元（C） 297 万元（D）444 万元12 下列对于车船税的说法正确的是( )。（A）非机动车也应缴纳车船税（B）只就使用的车辆征税，不使用的车辆不征税（C）如果拥有车辆、船舶的所有人或管理人未缴纳车船税应由使用人缴纳（D）只对国内企业、单位和个人征收13 下列关于印花税计税依据的表述中，符合印花税条例规定的是( )。（A）对采用易货方式进行商品交易签订的合同，应以易货差价为计税依据（B）货物运输合同的计税依据是运输费用
7、总额，含装卸费和保险费（C）建筑安装工程承包合同的计税依据是承包总额（D）对于由委托方提供辅助材料的加工合同，无论加工费和辅助材料金额是否分开记载，均以其合计数为计税依据14 下列单位及个人应当缴纳契税的是( )。（A）某大学购置教学楼（B）某教师购置住宅（C） A 企业依法并入 B 企业，B 企业由此承受 A 企业的房地产共计 8 000 万元（D）某农场受让荒山土地使用权，用于林木种植15 某居民企业 201 4 年实际支出的工资、薪金总额为 800 万元，福利费本期发生150 万元，拨缴的工会经费 15 万元，已经取得工会拨缴收据，实际发生职工教育经费 25 元，该企业在计算 2014
8、年应纳税所得额时，应调整的应纳税所得额为( )万元。（A）0（B） 75（C） 43（D）355016 根据现行税法规定，下列项目需要缴纳个人所得税的是( )。（A）军人的转业费、复员费（B）按照国家统一规定发给职工的安家费（C）外籍个人按合理标准取得的境内、外出差补贴（D）市级人民政府颁发的教育方面的奖金17 甲国居民有来源于乙国的所得 10 万元，甲、乙两国的所得税税率分别为25、18，两国均行使地域管辖权和居民管辖权。在限额抵免法下甲国应对该笔所得征收所得税( ) 。（A）0（B） 1 万元（C） 07 万元（D）12 万元18 从事生产、经营的纳税人外出经营，在同一地( )的，应当在营
9、业地办理税务登记手续。（A）连续 12 个月累计超过 60 天（B）连续 1 2 个月内累计超过 180 天（C）连续 6 个月累计超过 30 天（D）连续 6 个月累计超过 90 天19 可以通过行政法规形式设定除限制人身自由以外的税务行政处罚的机构是( )。（A）国务院（B）全国人民代表大会（C）地方人民代表大会（D）国家税务总局20 下列关于税务咨询报告的表述中，正确的是( )。（A）税务咨询报告对委托人的纳税起决定性的作用（B）税务咨询报告对委托人的纳税起指导和参考的作用（C）税务咨询报告对税务机关的决策起举足轻重的作用（D）税务咨询报告对税务机关执法力度的掌握起关键的作用21 下列关
10、于税务行政处罚权的表述中，正确的是( )。（A）省地方税务局可以通过规范性文件的形式设定警告（B）国家税务总局可以通过规章的形式设定一定限额的罚款（C）省以下国家税务局的稽查局不具有税务行政处罚主体资格（D）作为税务机关派出机构的税务所不具有税务行政处罚主体资格22 税务咨询的形式一般有口头咨询、书面咨询、网络咨询、常年税务顾问。对各种形式理解不正确的是( )。（A）在实现计算机网络化的情况下，书面咨询可以电子信件的形式传输（B）电话咨询主要用于比较简单明了的税务问题的咨询服务（C）电话咨询必须进行案头书面准备（D）书面咨询是税务咨询中最常用的一种咨询方式23 个体、私营业户可以自行建账，也可
11、以聘请中介机构代理记账，代理建账建制的范围不包括( ) 。（A）有限责任公司（B）名为国有或集体实为个体、私营经济业户（C）有固定经营场所的个体、私营经济业户（D）个人租赁、承包经营企业24 根据现行营业税减免税规定，下列说法错误的是( )。（A）福利彩票机构发行销售福利彩票取得的收入不征营业税（B）对医院提供医疗服务的收入征收营业税（C） 2011 年个人按市场价格出租居民住房，按 3的税率减半征收营业税（D）残疾人个人提供的劳务免征营业税二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得
12、分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。25 下列属于行为税类的有( )。（A）印花税（B）契税（C）房产税（D）筵席税26 下列各项业务免征增值税的有( )。（A）污水处理劳务（B）销售宠物饲料（C）生产销售化肥（D）血站供应医疗机构临床用血27 关于消费税的有关规定，下列表述不正确的有( )。（A）用于抵偿债务的应税消费品，使用平均销售价格作为计税依据（B）啤酒包装物押金逾期时，缴纳消费税和增值税（C）自产自用应税消费品的，计税数量为应税消费品的移送使用数量（D）酒类生产企业向商业销售单位收取的“品牌使用费”缴纳消费税28 按营业税法的规定，可以享受减免税优惠的有( )。（A）
13、残疾人员个人为社会提供的劳务（B）个人转让著作权（C）个人转让专利技术所得（D）保险企业取得的追偿款29 下列各项中关于从量计征消费税计税依据确定方法的表述中，正确的有( )。（A）销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量（B）进口应税消费品的，为海关核定的应税消费品数量（C）以应税消费品投资入股的，为应税消费品移送使用数量（D）委托加工应税消费品，为加工完成的应税消费品数量30 张某因工作调动于 2014 年 8 月将一套 80 平方米的唯一家庭住房出售，售价100 万元。该住房于 2008 年 3 月以 60 万元的价格购入。下列各项中关于该房屋出售行为税务处理的表述中，正确的有( )。（
14、A）张某免予缴纳营业税（B）张某免予缴纳个人所得税（C）张某免予缴纳土地增值税（D）张某免予缴纳契税31 下列各项中，符合资源税法相关规定的有( )。（A）进口的铁矿石征收资源税（B）资源税均采取从价定率方式计征（C）纳税人采取预收货款结算方式的，其资源税纳税义务发生时间，为发出应税产品的当天（D）自 2010 年 6 月 1 日起，在新疆开采原油、天然气缴纳资源税的纳税人，原油、天然气资源税税率为 532 下列项目中，计征土地增值税时需要用评估价格来确定转让房地产收入、扣除项目金额的包括( ) 。（A）出售新房屋及建筑物的（B）出售旧房屋及建筑物的（C）虚报房地产成交价格的（D）成交价低于房
15、地产评估价，又无正当理由的33 下列情形免征耕地占用税的有( )。（A）养老院占用耕地（B）军事设施占用耕地（C）幼儿园占用耕地（D）农村居民占用耕地新建住宅34 某机关 2014 年 4 月购车一辆，随购车支付的下列款项中，应并入计税依据征收车辆购置税的有( ) 。（A）控购费（B）增值税税款（C）零部件价款（D）车辆装饰费35 根据企业所得税法的规定，下列说法不正确的有( )。（A）扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起 15 日内缴入国库，并向所在地的税务机关报送扣缴企业所得税报告表（B）扣缴义务人与非居民企业签订应税所得有关的业务合同时，凡合同中约定由扣缴义务人负担应纳税款的，应将
16、非居民企业取得的不含税所得换算为含税所得后计算征税（C）应当扣缴的所得税，扣缴义务人未依法扣缴或者无法履行扣缴义务的，由企业在机构所在地缴纳（D）对非居民企业在中国境内取得工程作业和劳务所得应缴纳的所得税，税务机关可以指定工程价款或者劳务费的支付人为扣缴义务人36 下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除的有( )。（A）企业之间支付的管理费（B）企业内营业机构之间支付的租金（C）企业向投资者支付的股息（D）银行企业内营业机构之间支付的利息37 税务筹划的特点有( )。（A）筹划性（B）合法性（C）合理性（D）科学性38 税务咨询的形式一般有( )。（A）书面咨询（B）口头咨询（C）
17、网络咨询（D）代理咨询三、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。39 某天然气开采企业为增值税一般纳税人，2014 年 8 月发生以下业务：(1)进口生产设备一台，海关核定关税完税价格为 80 万元人民币，企业缴纳完进口税金后将其从海关运回企业，发生运输费 3 万元，取得运输业增值税专用发票。(2)当月开采天然气 1000 万立方米，采用分期收款方式销售 600 万立方米，不含增值税销售额为 1800 万元，合同规定，货款分两个月支付，本月支付 60，其余货款于下月支付。由于购货方资金紧张，本月实际支付货款 1 200 万元。(3)采用预收
18、货款方式销售天然气 600 万立方米，不含增值税销售额为 1 200 万元，合同规定，本月收取不含税金额 20的货款作为定金，该企业于 10 月 5 日发货，并收回剩余货款。(4)销售自用 1 年的小汽车一辆，取得含税收入 20 万元，发生销货运费 02 万元，取得运输发票。(5)从小规模纳税人购入低值易耗品一批，取得税务机关代开的增值税专用发票上注明价款 4 万元。其他相关资料：关税税率为 10，天然气资源税税率为 5 。要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：(1)计算企业进口设备应缴纳的关税和增值税。(2)计算企业当月应缴纳的资源税。(3)计算企业当月应向税务机关
19、缴纳的增值税。40 某知名财经网站，具有增值电信业务经营资质，2014 年 3 月发生以下业务：(1)开展“金牌理财师 ”远程培训业务，取得培训费收入 130 万元，并向学员出售配套培训教材取得收入 70 万元。(2)发布网络广告，取得广告收入 5 000 万元，其中支付某动漫设计室设计费 1 000 万元。(3)自行开发的“钱通” 证券分析软件已完成国家版权局的登记手续，转让著作权给香港某证券研究机构，获得转让收入 200 万元。(4)出售 2013 年度上市公司财经信息数据库光盘 10 000 张，每张售价 1 000 元；光盘交付使用后通过网络为客户提供远程技术支持，另收取技术服务费 1
20、00 万元。要求：根据以上资料，按以下顺序回答问题，每问需计算出合计数。(1)计算远程培训及教材出售业务应缴纳的营业税。(2)计算网络广告业务应缴纳的增值税。(3)计算软件转让业务应缴纳的营业税。41 甲卷烟生产企业为增值税一般纳税人，主要生产 A 牌卷烟，2013 年 10 月发生如下业务：(1)从农民手中收购烟叶，开具农产品收购发票注明买价 20 万元，价外补贴 2 万元。甲企业已按照规定缴纳烟叶税 44 万元。(2)将收购的烟叶委托乙企业(增值税一般纳税人)加工成烟丝，乙企业无同类烟丝销售价格。完工后将烟丝收回，支付乙企业含税加工费 117 万元，取得乙企业开具的增值税专用发票。烟丝收回
21、后，将其中的 60用于继续生产卷烟。(3)采取预收货款结算方式向丙烟酒批发商销售 A 牌卷烟 100 标准箱，预收全部货款，价税合计金额为 3042 万元，未开具销售发票，双方签订的合同约定货物于 12 月发出。以每标准箱 26 万元(不含增值税)的价格向商场销售 A 牌卷烟 150标准箱，双方签订的销售合同规定，甲企业当月应收取 80的货款，其余 20的货款于下月收回。但由于商场货币资金紧张，当月实际支付了 40的货款。(4)领用 A 牌卷烟 5 标准箱奖励给优秀职工。(5)将 A 牌卷烟 10 标准箱用于抵顶上月欠某公司的债务。(已知：甲卷烟生产企业生产销售 A 牌卷烟的最低不含税销售价格
22、为 25 万元标准箱，平均不含税销售价格为 26 万元标准箱，最高不含税销售价格为28 万元标准箱；A 牌卷烟适用的消费税税率为 56，0015 万元标准箱；烟丝的消费税税率为 30)要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需要计算出合计数：(1)乙企业应代收代缴的消费税；(2)甲企业 2013 年 10 月可抵扣的消费税；(3)针对业务 (3)，甲企业应缴纳的消费税；(4)甲企业 2013 年 10 月应自行向税务机关申报缴纳的消费税。42 某市生产企业 2012 年年初共拥有房产若干，当年房产情况如下：(1)2012 年 6 月 1 日企业将 1 栋房产原值为 9 000 万元的办
23、公楼用于对外投资，投资期限为 2 年，不承担联营风险，每月收取固定收入 40 万元。(2)2012 年 8 月底该企业 1 栋房产原值为 4 000 万元的厂房被有关部门认定为危险房屋，自 2012 年 9 月 1 日起停止使用。(3)2011 年 8 月委托某施工企业新建厂房 1 栋，2012 年 1 月 31 日完工，并办理了厂房验收手续，同时接管基建工地价值 120 万元的材料棚，一并转入本企业的固定资产管理，原值合计为 900 万元。已知：计算房产余值的扣除比例为 30。要求：根据上述资料，回答下列问题：(1)根据业务 (1)有关资料，计算该项房产应缴纳的房产税。(2)根据业务 (2)
24、有关资料，计算该项房产应缴纳的房产税。(3)根据业务 (3)有关资料，计算该项房产应缴纳的房产税。四、综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。43 某市白酒厂为居民企业，主要生产和销售白酒，2013 年度有关生产经营情况如下：(1)当年应纳增值税 4093 万元，应纳消费税 13242 万元。(2)销售自产白酒 120 标准箱给某大型商场，向购买方开具了增值税专用发票，注明销售额 300 万元。销售自产白酒 8 标准箱给使用单位和消费者个人，开具普通发票，取得销售收入 234 万元。(3)当年白酒销售成本共计为 120 万元；财务费用 10
25、万元。(4)发生管理费用 20 万元(含业务招待费 4 万元) 。(5)销售费用 100 万元(含广告费 20 万元，业务宣传费 10 万元)。(6)计人成本、费用的实发工资 150 万元，拨缴工会经费 5 万元并取得专用收据，实际支出职工福利费 25 万元、职工教育经费 5 万元，三项经费均超过税法规定的扣除标准。(7)营业外支出 30 万元，其中被工商部门行政罚款 6 万元，向山区小学直接捐赠4 万元，通过民政部门向贫困地区捐赠 20 万元。(8)接受捐赠收入 180 万元，当年境内投资收益为 575 万元(受资方所得税税率为 20)、境外投资收益(税后)20 万元( 被投资方适用的所得税
26、税率为 20)。(其他资料：上年超过标准的广告费和业务宣传费 40 万元。境外所得采用抵免限额法计算)要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需要计算出合计数：(1)计算该企业 2013 年境内生产经营应纳税所得额；(2)计算该企业 2013 年应缴纳的企业所得税税额；(3)计算业务招待费、广告费及业务宣传费应调整的应纳税所得额；(4)计算所得税前准予扣除的公益性捐赠额；(5)计算职工工会经费、职工福利费和职工教育经费应调整的应纳税所得额。44 某房地产开发企业 2014 年发生如下经济业务：(1)转让一块土地使用权，取得收入 560 万元，年初取得该土地使用权时支付金额 420 万元
27、，转让时发生相关费用 6 万元。(2)签订一份写字楼销售合同，当年收到全部款项，共计 1 8 000 万元。该写字楼转让可以扣除的项目为：开发成本 5 0,30 万元，缴纳的土地使用权转让费 3 000 万元，利息支出 1 50 万元，相关税金 990 万元，其他开发费用 800 万元。(3)采用直接收款方式销售现房取得价款收入 200 万元；以预收款方式销售商品房，合同规定的价款为 500 万元，当月取得预收款 100 万元。(4)将空置商品房出租取得租金收入 20 万元。(已知该企业所在地政府规定开发费用的扣除比例为 5)要求：(1)计算转让土地使用权的土地增值税税额。(2)计算销售写字楼
28、应缴纳的土地增值税税额。(3)计算该企业当年应缴纳的营业税税额。注册会计师（税法）模拟试卷 294 答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 【正确答案】 C【试题解析】 全国人大、人大常委会制定税收法律；国务院制定税收法规；由国务院主管部门制定部门规章。地方政府只能制定地方规章。2 【正确答案】 D【试题解析】 年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税；非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可选择按小规模纳税人纳税。3 【正确答案】 A【试题解
29、析】 免税法以承认收入来源地管辖权独占地位为前提，采用免税法的国家大多是发达国家；抵免法以承认收入来源地管辖权优先为前提条件，但并不承认其独占地位；抵免法中的直接抵免是指对跨国纳税人在非居住国直接缴纳的税款，允许部分冲抵其居住国纳税义务。因此，A 项正确。4 【正确答案】 B【试题解析】 将不动产无偿赠与他人，其纳税义务发生时间为不动产所有权转移的当天。5 【正确答案】 D【试题解析】 当期的免抵税额是城市维护建设税的计税依据；同时城市维护建设税是进口不征，出口不退。该企业当月应缴纳城市维护建设税及教育费附加=20(7+3 )=2(万元)。6 【正确答案】 C【试题解析】 选项 A、B、D 正
30、确，选项 C 应以查获日实施的税率计算。7 【正确答案】 C【试题解析】 应纳资源税=1500403 0005=45 000(元)8 【正确答案】 A【试题解析】 纳税人是法人的，如果转让的房地产坐落地与其机构所在地或经营所在地不一致时，则应在房地产坐落地所管辖的税务机关申报纳税。9 【正确答案】 B【试题解析】 占用林地、牧草地、农田水利用地、养殖水面及渔业水域滩涂等其他农用地建房或者从事非农业建设的，按规定征收耕地占用税。该企业建造生态高尔夫球场占地属于从事非农业建设，应缴纳耕地占用税=10020=2 000(万元)。开发经济林木占地属于耕地，不缴耕地占用税。10 【正确答案】 B【试题解
31、析】 城市维护建设税是进口不征、出口不退的。应纳城市维护建设税=(40+5)7=3 15( 万元)。因此，选项 B 正确。11 【正确答案】 B【试题解析】 该公司 2014 年应缴纳的房产税=16012+3 000(1 30)41 212 =276( 万元)。因此，选项 B 正确。12 【正确答案】 C【试题解析】 对中华人民共和国境内的车辆、船舶的所有人或管理人征收，其中包含外资企业或外国人；车船税的征收范围是指依法应当在我国车船管理部门登记的车船，不论是否使用。13 【正确答案】 C【试题解析】 对采用易货方式进行商品交易签订的合同，应以全部金额计税贴花；货物运输合同的计税依据是运输费用
32、总额，不含装卸费和保险费；对于由委托方提供主要材料或原料，受托方只提供辅助材料的加工合同，无论加工费和辅助材料金额是否分开记载，均以辅助材料与加工费的合计数，依照加工承揽合同计税贴花，对委托方提供的主要材料或原料金额不计税贴花。14 【正确答案】 B【试题解析】 国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受的土地房屋用于办公、教学、科研和军事设施的，免征契税，教师购置住宅应当依法缴纳契税。合并后的企业承受原合并各方的土地、房屋权属，免征契税。承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权，用于农林牧渔生产的，免征契税。15 【正确答案】 C【试题解析】 福利费扣除限额为 80014=11 2(万元)，实际
33、发生 150 万元，准予扣除 11 2 万元。工会经费扣除限额=8002=16(万元)，实际发生 15 万元，可以据实扣除。职工教育经费扣除限额=80025=20(万元)，实际发生 25 万元，准予扣除 20 万元。调增应纳税所得额=(1 50112)+(2520)=43( 万元)。16 【正确答案】 D【试题解析】 省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金免征个税，市级人民政府颁发的教育方面的奖金不在免税范围内，需要按照规定纳税。17 【正确答案】 C【试题解析】 抵免限额=1025=2 5( 万元)，在乙
34、国实际缴纳=1018=18(万元) 25(万元)，甲国该笔所得征收所得税 2518=0 7(万元)。18 【正确答案】 B【试题解析】 对从事生产、经营的纳税人外出经营，在同一地连续 12 个月内累计超过 180 天的，应当在期满之日起 30 日内，向生产、经营所在地税务机关申报办理税务登记。19 【正确答案】 A【试题解析】 国务院可以通过行政法规的形式设定除限制人身自由以外的税务行政处罚。20 【正确答案】 B【试题解析】 税务咨询结论具有一定的权威性，但是税务咨询报告对委托人的纳税只起指导和参考作用，其目的是影响委托人的纳税行为。税务咨询报告一般不对外产生作用，税务咨询的结果对税务机关也
35、不直接产生影响。因此，只有 B 正确。21 【正确答案】 B【试题解析】 根据税务行政处罚的设定的规定，B 选项是正确的。22 【正确答案】 C【试题解析】 选项 C 是错误的，电话咨询的特点是简便快捷，但是当不能够确定解答问题的内容时，注册税务师必须在进行案头书面准备以后，再予以答复。不是所有的电话咨询都必须进行案头书面准备。23 【正确答案】 A【试题解析】 根据国务院批转国家税务总局关于加强个体私营经济税收征管强化查账征收工作的意见，个体、私营业户可自行建账，也可以聘请社会中介机构代理建账、记账。具体范围如下：有固定经营场所的个体、私营经济业户； 名为国有或集体实为个体、私营经济业户；个
36、人租赁、承包经营企业。24 【正确答案】 B【试题解析】 对医院提供医疗服务取得的收入，免征营业税。二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。25 【正确答案】 A,D【试题解析】 契税与房产税属于财产税。26 【正确答案】 A,D【试题解析】 销售宠物饲料不免税；生产销售化肥不免征增值税，税率 13。27 【正确答案】 A,B【试题解析】 用于抵偿债务的应税消费品，使用最高销售价格作为计税依据；啤酒从量征收，其包装物押金逾期时不缴
37、纳消费税。28 【正确答案】 A,D【试题解析】 选项 B、C 已纳入“营改增”。29 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 委托加工应税消费品，为纳税人收回的应税消费品数量。因此，正确答案是选项 A、B、C。30 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 转让住房时由购买方缴纳契税，张某不需要缴纳契税。因此，正确答案是选项 A、B、C。31 【正确答案】 C,D【试题解析】 资源税采取从量定额和从价定率(适用于在新疆开采原油、天然气)的办法计征，实施“级差调节”的原则；进口的矿产品和盐不征收资源税。32 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 土地增值税法中规定要按评估价的情形有：出售旧房及建筑物
38、的；虚报、隐瞒成交价格的；扣除项目金额不实的；成交价低于房地产评估价，又无正当理由的。33 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 农村居民占用耕地新建住宅，按照当地使用税额减半征收耕地占用税。34 【正确答案】 C,D【试题解析】 零部件价款、车辆装饰费应并入计税依据征收车辆购置税。因此，正确答案是 C、D。35 【正确答案】 A,C【试题解析】 扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起 7 日内缴入国库，并向所在地的税务机关报送扣缴企业所得税报告表。对于应当扣缴的所得税，扣缴义务人未依法扣缴或者无法履行扣缴义务的，由企业在所得发生地缴纳。企业未依法缴纳的，税务机关可以从该企业在中国境内其他
39、收入项目的支付人应付的款项中，追缴该企业的应纳税款。36 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除。37 【正确答案】 A,B【试题解析】 税务筹划具有合法性、筹划性和目的性的特点。38 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 税务咨询的形式一般有口头咨询、书面咨询、网络咨询、常年税务顾问等。三、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。39 【正确答案】 (1)进口设备应缴纳的关税=8010=8( 万元)，进口设备应缴纳的增值税=(80+8)17=14 96(万元) 。所以，企业进口设备应缴纳的关税和增
40、值税=8+1496=2296(万元)。(2)企业当月应缴纳的资源税=1 800605=54(万元)。(3)进项税额 =1496+43+311=1541( 万元)，销项税额=1 8006013=1404(万元)。企业当月应纳增值税 =14041541+20(1+4)450=12537(万元)。40 【正确答案】 (1)应纳营业税=(130+70)3=6(万元)(2)应纳增值税=5 0006=300( 万元)(3)应纳营业税=2005 =10(万元)(4)应纳营业税=1 005=5( 万元)41 【正确答案】 (1)乙企业应代收代缴的消费税=(20+2+44)(11 3)+117(1+1 7)(1
41、 30)30=1413(万元)(2)甲企业 201 3 年 10 月可抵扣的消费税=14 1 360=8 48(万元)(3)甲企业应缴纳的消费税=(1 502656+1500015)80=1 7652(万元)纳税人采取预收货款结算方式销售应税消费品的，其消费税纳税义务发生时间为发出应税消费品的当天，10 月份以预收货款方式向丙烟酒批发商销售卷烟，当月未发货，也未开具发票，不需要缴纳消费税。(4)甲企业 201 3 年 10 月应自行向税务机关申报缴纳的消费税=176 52+(52656+50015)+(102856+100015)一848=191 23(万元)42 【正确答案】 (1)业务(1
42、) 应纳房产税=9 000(1-30)12512+40 712=651(万元)(2)业务(2)房产应纳房产税 =4 000(130)12812=224(万元)(3)纳税人委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之次月起缴纳。900(130)12=756(万元) 。四、综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。43 【正确答案】 (1)应纳城市维护建设税和教育费附加合计=(4093+1 3242)(7+3 )=1 734(万元 )该企业会计利润总额=320+180+20+575120102010030132421734=14774( 万元)该企业境
43、内生产经营应纳税所得额=1 4774575156+725+6+4+(20 1773) 一 20(境外投资收益)=74 16(万元)(2)应缴纳的企业所得税额=74 1625+20(1-20)(25-20)=1979(万元)(3)该企业 201 3 年销售(营业) 收入总额=300+23 4(1+17)=320(万元)业务招待费限额=320 5=16(万元)，小于 460=24(万元)，准予扣除16 万元，应调增 24 万元。广告费和业务宣传费扣除限额=320 15 =48( 万元)，实际发生 30 万元，可以将上年超标广告费和业务宣传费结转至本年扣除 18 万元，即调减应纳税所得额 18 万元
44、。合计应调减应纳税所得额=1824=15 6(万元 )(4)捐赠支出的扣除限额=147 7412=1773(万元)，实际发生 20 万元，只能扣除 1773 万元。(5)三项经费应调增应纳税所得额合计=5+25+5 1 50185=725(万元)44 【正确答案】 (1)计算转让土地使用权的土地增值税税额：转让土地使用权的土地增值额=560 一 420 一 6 一(560-420)5 (1+7+3)=560-4337=1263(万元)增值率一土地增值额扣除项目金额100=1 2634337100=29 1 2应缴纳土地增值税=126330 =3789(万元)(2)计算销售写字楼应缴纳的土地增值税：扣除项目金额=5 000+3 000+150+(5 000+3 000)5+990+(5 000+3 000)20 =11 140(万元 )土地增值额=18 00011 140=6 860(万元)增值率=土地增值额 扣除项目金额100 =6 86011140100=6158适用税率为 40，速算扣除系数为 5应纳土地增值税=6 8604011 1405=2 187(万元)(3)应纳营业税=(560-420)5+(18 000+200+100)5+205 =923(万元)
