1、注册会计师（税法）模拟试卷 297 及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 下列税种中，属于中央政府固定收入，并由国家税务局系统负责征收的是( )。（A）土地增值税（B）消费税（C）营业税（D）增值税2 2015 年 3 月，某酒厂(增值税一般纳税人)销售白酒和啤酒给副食品公司，其中销售白酒开具增值税专用发票，收取不含税价款 50000 元，另收取包装物押金 3000元；销售啤 酒开具普通发票，收取的价税合计款 23400 元，另收取包装物押金1500 元，副食
2、品公司按合同约定，于 2015 年 12 月将白酒、啤酒包装物全部退还给酒厂，并收回全部押金，就此项业务，该酒厂 2015 年 3 月应确认的增值税销项税额是( ) 。（A）11900 元（B） 1211795 元（C） 1233590 元（D）1255385 元3 某公司为增值税一般纳税人，其农产品实行增值税进项税额核定扣除办法，2014年 12 月 1 日12 月 31 日销售 10000 吨巴氏杀菌乳，其主营业务成本为 600 万元，农产品耗用率 为 70，原乳单耗数量为 106，原乳平均购买单价为 4000 元吨。在采用投入产出法的情况下，当期可以抵扣的进项税额是( )万元。（A）45
3、（B） 46（C） 487.79（D）48.294 某外贸公司 2014 年 3 月份购进及出口情况如下：第一次购进电熨斗 500 台，150 元 台；第二次购进电熨斗 200 台，148 元台(均已取得增值税专用发票)。将二次外购的电熨斗 700 台报关出口，离岸价 20 美元台，此笔出口已收汇并做销售处理。(已知：美元与人民币比价为 1：7，退税率为 15，以上价款均不含增值税)。该笔出口业务应退增值税为( )。（A）15750 元（B） 17640 元（C） 116850 元（D）15690 元5 下列工业企业生产的应税消费品，无需缴纳消费税的是( )。（A）卷烟生产企业将自产的烟丝用于
4、连续生产卷烟（B）化妆品生产厂将自产的化妆品分给职工（C）汽车制造厂将自产的一辆小汽车赞助给一学校（D）地板生产企业将自产的实木地板用于本企业办公室的装修6 甲卷烟批发企业 2014 年 12 月批发卷烟 1000 箱，其中：批发给乙卷烟批发企业500 箱，批发给零售专卖店 300 箱、个体烟草销售点 200 箱，每箱不含税价为13000 元。甲卷烟批发企业应缴纳的消费税为( )万元。（A）32.65（B） 97.5（C） 13.5（D）657 下列行为中，应征收营业税的是( )。（A）转让土地使用权（B）保险追偿款收入（C）修复古董（D）修理机器8 某物业管理公司负责某商场的物业管理，该公司
5、 2014 年 7 月份共向商场收取费用 100 万元，其中：清洁费 45 万元、绿化费 25 万元、代商场支付电费 20 万元、水费 10 万元。该物业公司 7 月份应缴纳营业税( )。（A）25 万元（B） 275 万元（C） 35 万元（D）5 万元9 位于市区的某生产企业为增值税一般纳税人，经营内销与出口业务。2014 年 4月份实际向主管税务机关缴纳增值税 50 万元，出口货物免抵税额 10 万元。另外，进口货物缴纳增值税 17 万元、消费税 30 万元。该企业 4 月份应缴纳的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加为( )。（A）28 万元（B） 35 万元（C） 46 万元（D
6、）72 万元10 某油田(增值税一般纳税人)2014 年 12 月共计开采原油 8000 电，当月销售原油6000 吨，取得销售收入(不含增值税)18000000 元，同时还向购买方收取违约金23400 元、优质费 5850 元。已知销售原油的资源税税率为 6，则该油田 12 月应缴纳的资源税为( ) 。（A）900000 元（B） 900250 元（C） 901000 元（D）1081500 元11 2014 年 8 月 1 日，位于市区的某公司销售一间使用过的仓库，签订合同并开具了发票，取得收入 500 万元。该公司不能取得该仓库的评估价格，但能提供购买仓库的发票，发票上所载的购买金额是
7、300 万元，已经过税务机关确认。购房发票上所载日期是 2011 年 1 月 1 日。该公司应缴纳土地增值税( )万元。（A）43.13（B） 38.57（C） 51.13（D）60.6512 下列项目中，免征土地增值税的是( )。（A）个人继承的房产（B）国有土地使用权的出让（C）因国家建设被依法征用的房地产（D）代建房13 某上市公司 2013 年以 5000 万元购得一处高档会所，然后加以改建，支出 500万元在后院新建一露天泳池，支出 400 万元新增中央空调系统；拆除价值 200 万元的照明设施，再支付 300 万元重新安装智能照明和楼宇声控系统，会所于 2013 年底改建完毕并对外
8、营业。当地规定计算房产余值扣除比例为 30，2014 年该会所应缴纳房产税( ) 。（A）42 万元（B） 462 万元（C） 504 万元（D）546 万元14 甲企业生产经营用地分布于某市的三个地域，第一块土地的土地使用权属于某免税单位，实际占用的土地面积 5000 平方米；第二块土地的土地使用权属于甲企业，实际占用的土地面积 40000 平方米，其中企业办学校 4000 平方米，医院 5000平方米；第三块土地的土地使用权属于甲企业与乙企业共同拥有，实际占用的土地面积 10000 平方米，甲企业占 60。假定甲企业所在地城镇土地使用税年税额每平方米 10 元，则甲企业全年应缴纳的城镇土地
9、使用税为( )。（A）510000 元（B） 470000 元（C） 420000 元（D）320000 元15 某农户有一处花圃，实际占地面积 1000 平方米，2014 年 3 月将其中的 800 平方米改造 为果园，其余 200 平方米建造住宅。已知该地适用的耕地占用税的定额税率为每平方米 20 元。则该农户应缴纳的耕地占用税为( )。（A）2000 元（B） 2500 元（C） 3000 元（D）3500 元16 某汽车贸易公司 2015 年 3 月进口 20 辆小轿车，海关审定的关税完税价格为 25万元辆，当月销售 16 辆，取得含税销售收入 480 万元；2 辆该公司自用；2 辆赠
10、送给合作单位， 合同约定的含税价格为每辆 30 万元。该公司应纳车辆购置税( )万元。(小轿车关税税率 28，消费税税率 9)（A）7.03（B） 5（C） 7.5（D）10.5517 某旅游公司 2014 年年初拥有燃料电池乘用车 40 辆，其他混合动力汽车 3 辆，汽车核定载客人数均为 8 人。公司所在地人民政府规定 8 人载客汽车车船税年税额为 800 元辆。2014 年该旅游公司应缴纳车船税( )元。（A）1200（B） 3000（C） 12900（D）2580018 下列关于印花税计税依据的表述中，正确的是( )。（A）技术合同的计税依据包括研究开发经费（B）财产保险合同的计税依据包
11、括所保财产的金额（C）货物运输合同的计税依据包括货物装卸费和保险费（D）记载资金账簿的计税依据为“实收资本” 和“资本公积 ”的合计金额19 2014 年初 A 居民企业以实物资产 500 万元直接投资于 B 居民企业( 非上市企业)，取得 B 企业 30的股权。2014 年 11 月，A 企业将持有 B 企业的股权全部转让，取得收入 600 万元，转让时 B 企业在 A 企业投资期间形成的未分配利润为 400 万元。关于 A 企业该项投资业务的说法，正确的是( )。（A）企业取得股权转让所得 100 万元（B） A 企业应确认投资的股息所得 400 万元（C） A 企业应确认的应纳税所得额为
12、一 20 万元（D）A 企业股权转让所得应缴纳企业所得税 15 万元20 我国公民王先生在境内甲公司工作了 15 年，2014 年 10 月与甲公司解除劳动关系，取得一次性补偿收入 100000 元。甲公司所在地上年职工年平均工资为 18000元。王先生取得的补偿收入应缴纳个人所得税( )元。（A）120（B） 475（C） 780（D）115021 下列各项中，不属于税务机关进行转让定价应重点调查的企业是( )。（A）长期盈利的企业（B）低于同行业利润水平的企业（C）利润水平与其所承担的功能风险明显不相匹配的企业（D）与避税港关联方发生业务往来的企业22 根据税收征收管理法律制度的规定，从事
13、生产、经营的纳税人应当在一定期限内，将其采用的财务、会计制度和具体的财务、会计处理办法报送主管税务机关备案。该一定期限是( ) 。（A）自领取营业执照之日起 15 日内（B）自领取营业执照之日起 30 日内（C）自领取税务登记证件之日起 15 日内（D）自领取税务登记证件之日起 30 日内23 税务行政诉讼不适用的原则是( )。（A）合法性审查原则（B）起诉不停止执行原则（C）调解原则（D）税务机关负责赔偿的原则24 居民企业准备转让一项技术所有权，初步确定的转让收益额在 500 万元以内，针对企业所得税来讲，属于( )筹划方法。（A）利用减税（B）利用免税（C）利用税率差（D）利用退税二、多
14、项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。25 国际重复征税的主要类型有( )。（A）法律性的国际重复征税（B）经济性的国际重复征税（C）税制性的国际重复征税（D）政治性的国际重复征税26 增值税一般纳税人销售的下列货物中，适用 13增值税税率的有( )。（A）花椒油（B）核桃油（C）环氧大豆油（D）氢化植物油27 根据消费税法律制度的规定，下列各项中，既征收消费税又征收增值税的有( )。（A）批发环节销售的卷烟（B）生产销售小汽车（C）
15、零售环节销售的金银首饰（D）进口的化妆品28 下列说法中，不符合营业税计税依据规定的有( )。（A）个人将委托建造的住房对外销售的，全额按照 “销售不动产”项目征收营业税（B）某租赁公司转租房产，以租赁收入减租赁支出的余额为营业额（C）保险公司办理初保业务的营业额为纳税人经营保险业务向对方收取的全部价款（D）物业管理企业应以收取的物业费及代收的水电费、维修基金等为营业额计缴营业税29 下列各项中，不符合城市维护建设税征收管理规定的有( )。（A）海关对进口产品代征增值税时，应同时代征城市维护建设税（B）对增值税实行先征后返的，应同时返还附征的城市维护建设税（C）对出口产品退还增值税的，不退还已
16、经缴纳的城市维护建设税（D）纳税人延迟缴纳增值税而加收的滞纳金，不作为城市维护建设税的计税依据30 下列免征船舶吨税的有( )。（A）非机动驳船（B）捕捞、养殖渔船（C）军队、武装警察部队专用船舶（D）吨税执照期满后 48 小时内不上下客货的船舶31 下列各项中，征收资源税的有( )。（A）液体盐（B）人造石油（C）精矿（D）天然气32 房地产开发企业开发建造的与清算项目配套的公共设施，其成本费用在计算土地增值税时可以扣除的情况有( )。（A）建成后产权属于全体业主所有的（B）建成后无偿移交给政府、公用事业单位用于非营利性社会公共事业的（C）建成后有偿转让的（D）建成后产权属于房地产开发企业的
17、33 下列各项中，应依照房产余值缴纳房产税的有( )。（A）融资租赁的房产（B）产权出典的房产（C）无租使用其他单位的房产（D）用于投资联营，不承担风险，只收取固定收入的房产34 根据耕地占用税有关规定，下列土地中属于耕地的有( )。（A）苗圃（B）花圃（C）茶园（D）菜地35 下列行为中，属于车辆购置税应税行为的有( )。（A）获奖自用应税车辆的行为（B）对外捐赠应税车辆的行为（C）进口自用应税车辆的行为（D）自产自用应税车辆的行为36 下列所得中，应按“ 偶然所得 ”征收个人所得税的有 ( )。（A）企业对累积消费达到一定额度的顾客，给予额外抽奖机会，个人的获奖所得（B）个人处置打包债权取
18、得的收入（C）个人取得的不竞争款项（D）企业在业务宣传、广告等活动中，随机向本单位以外的个人赠送礼品，个人取得的礼品所得37 根据税收征收管理法的规定下列纳税人中，税务机关有权核定其应纳税额的有( ) 。（A）虽设置账簿，但账目混乱，难以查账的纳税人（B）虽设置账簿，但会计报表编制格式有问题的纳税人（C）依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的纳税人（D）依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的纳税人38 纳税人对税务机关作出的下列行为不服的，可以依法申请行政复议，也可以直接向人民法院起诉的有( )。（A）加收税款滞纳金（B）适用税率（C）税收保全措施（D）不依法确认纳税担保行为三、计算
19、题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。39 某化妆品厂为增值税一般纳税人，2014 年 10 月发生业务如下：(1)外购原材料取得增值税专用发票注明价款 400 万元，支付运费 12 万元，取得符合规定的货运增值税专用发票，以上发票均获认证。(2)进口化妆品一批用于生产加工优质化妆品，该化妆品买价、运抵我国境内输入地起卸前运输费、保险费折合人民币共计 47 万元，另支付货物进口后发生的运费3 万元，向向自己的采购代理人支付佣金 2 万元，向经纪人支付经纪费 3 万元；另进口生产设备一台，买价、运抵我国境内输入地起卸前运输费、保险费折合人民币共
20、24 万元，另支付货物进口后装备调试费 2 万元。上述进口货物运抵我国口岸后，该厂在未经批准缓税的情况下，于海关填发税款缴纳书之日起第 20 日缴纳了所有款项。已取得海关开具的进口增值税专用缴款书。(3)对外销售自产的化妆品并开具增值税专用发票，取得不含税销售额 600 万元，支付销货运费 14 万元，取得运输企业开具的货运增值税专用发票。(4)将试制的优质化妆品发给本单位职工作为福利，成本价 40 万元，成本利润率5，生产优质化妆品过程中领用进口化妆品 20 万元作原材料。(5)因管理不善损失上月购进的原材料(已抵扣进项税额)，账面成本 11 万元(其中含运费成本 1 万元)。(已知：化妆品
21、消费税税率 30，化妆品的关税税率 50，进口设备的关税税率为20。)要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。(1)该厂 10 月份进口环节应纳的关税；(2)该厂 10 月份进口环节应纳的消费税；(3)该厂 10 月份进口环节应纳的增值税；(4)该厂 l0 月份进口环节应纳的滞纳金；(5)该厂 10 月份应向主管税务机关缴纳的增值税；(6)该厂 10 月份应向主管税务机关缴纳的消费税。40 某生产企业 2014 年度发生如下业务：(1)与某银行签订一年期流动资金周转性借款合同，合同规定一个年度内的最高借款限额为每次 500 万元，当年实际发生借款业务 6 次，累计借款
22、额 3000 万元，但每次借款额均在限额以内。(2)与甲公司签订技术开发合同，合同总金额为 200 万元，其中研究开发费 100 万元。(3)与乙公司签订货物运输合同，货物金额为 200 万元，运输费用 10 万元，其中包括装卸费 l 万元。(4)2014 年年初拥有房产原值 8000 万元，其中 70自用(当地规定计算房产余值扣除比例为 20)，30对外出租，租赁合同约定全年租金收入 100 万元，2014 年没有新房产增加。(5)年底购进一辆小汽车(排量 16 升) 自用，支付含增值税的价款 200000 元，另支付购置工具件和零配件含税价款 1000 元，车辆装饰费 4000 元，销售公
23、司(增值税一般纳税人)开具机动车销售统一发票。要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。(1)计算该企业与银行签订的借款合同，该企业应缴纳的印花税；(2)计算该企业与甲公司签订的技术开发合同，该企业应缴纳印花税；(3)计算该企业与乙公司签订的运输合同，该企业应缴纳的印花税；(4)计算该企业自用与出租房产应缴纳房产税和应纳印花税合计数；(5)计算该企业购车应缴纳的车辆购置税。41 某市一房地产开发企业在 2014 年 1 月9 月开发写字楼一栋，相关业务如下：(1)前期受让一宗土地使用权，取得土地使用权支付金额 1000 万元，当期发生房地产开发成本 4000 万元。(2
24、)10 月12 月将写字楼全部销售，销售合同记载收入 9000 万元。(3)该企业从 2014 年 3 月 1 日起将 2013 年年底建成的一栋账面价值为 1000 万元的开发产品对外出租，租赁合同约定每月租金 10 万元，租赁期限 10 个月。(4)该企业全年发生销售费用 600 万元、管理费用 820 万元(未含印花税和出租房屋的房产税)、财务费用 180 万元(全部为当年开发写字楼的借款利息支出，能提供金融机构贷款证明并能够合理分摊)。(5)10 月底该房地产开发企业合并一家小型股份公司，股份公司全部资产公允价值为 5700 万元、全部负债为 3200 万元、未超过弥补年限的亏损额为
25、620 万元。合并时房地产开发企业给股份公司的股权支付额为 2500 万元。该合并业务符合企业重组特殊税务处理的条件且选择此方法执行。(相关问题说明：不考虑借款合同印花税；计算房产余值的扣除比例为 20，财产租赁合同印花税税率为 l，合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债年利率为 6，其他开发费用的扣除比例为 5。)要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。(1)计算该企业 2014 年应缴纳的印花税；(2)计算该企业出租房屋应缴纳的房产税；(3)计算该企业 2014 年应缴纳的营业税、城建税、教育费附加和地方教育附加；(4)计算该企业应缴纳的土地增值税；(5)2
26、014 年企业所得税税前允许扣除的被合并企业亏损限额；(6)计算该房地产开发企业 2014 年度应缴纳的企业所得税。42 李先生与另一个合伙人在 A 市共同兴办了一家合伙企业 (简称甲企业)，双方出资比例 5：5。2015 年年初，李先生向其主管税务机关报送了 2014 年度的所得税申报表和会计决 算报表以及预缴个人所得税纳税凭证，该合伙企业年度会计报表反映：合伙企业 2014 年度的主营业务收入 70 万元，投资收益 l0 万元，营业成本 43万元，营业税金及附加 4 万元，销售费用 55 万元，管理费用 85 万元，营业外支出 5 万元，利润总额 14 万元。经税务部门审核，发现如下问题：
27、(1)合伙企业在 2014 年给每位合伙人支付工资 60000 元，计入了相关成本费用中；(2)合伙企业每季度末向各个合伙人预付股利 8000 元，计入了管理费中；(3)期间费用账户列支广告费 25 万元和业务宣传费 05 万元，业务招待费16 万元；(4)投资收益是合伙企业从其他被投资企业分回的红利；(5)营业外支出账户中包括合伙企业被工商局处以的罚款 5000 元；(6)李先生以甲企业的名义租赁汽车，专门供家人生活使用。2014 年的租赁费共3000 元，已计入营业成本；(7)李先生在 B 市另有乙合伙企业，分得 2013 年度利润 6 万元，经税务审核无调整项目。李先生选择从甲合伙企业中
28、扣除生计费用。要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。(1)计算甲企业允许税前扣除的广告费、业务宣传费和业务招待费；(2)计算甲企业 2014 年应纳税所得额；(3)计算李先生 2014 年在甲企业的应纳税所得额；(4)计算李先生 2014 年来源于甲企业的所得应缴纳的个人所得税。四、综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。43 某市卷烟厂系增值税一般纳税人2015 年 2 月发生下列业务：(1)从农民手中收购烟叶 10 吨，收购凭证上注明的收购价款 100000 元和价外补贴8000 元，按规定支付和负担了烟叶税，
29、取得烟叶税完税凭证。验收后送某镇烟丝加工厂加工成烟丝，向运输公司支付运费取得其开具的货物运输业增值税专用发票，运费金额 500 元；(2)烟丝厂将业务 1 中的 10 吨烟叶加工成 10 吨烟丝，收取加工费 3000 元，辅料费 4000 元(均不含增值税)，开具增值税专用发票；烟丝厂无同类烟丝销售价格；(3)卷烟厂将 10 吨烟丝收回，支付运输公司运费取得其开具的货物运输业增值税专用发票，注明运输费金额 1000 元；(4)卷烟厂进口生产设备 1 台，支付价款折合人民币 100000 元，运抵我国境内输入地点起卸前的运费 6000 元，保险费无法确定，口岸至厂区运费(取得运输企业开具的货物运
30、输业增值税专用发票)，注明运费金额 2000 元，设备关税税率 7；(5)购进卷烟用纸，增值税专用发票注明价款 30000 元，增值税 5100 元；(6)将委托加工收回的 5 吨烟丝和购入卷烟用纸的 20领用用于生产卷烟；(7)生产销售悠然牌卷烟，调按价格 65 元条(不含增值税)，将 40 标准箱悠然牌卷烟销售给某烟草批发中心。要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。(1)计算卷烟厂业务 (1)应缴纳的烟叶税；(2)计算卷烟厂收购烟叶准予抵扣的增值税进项税额；(3)计算卷烟厂业务 (2)被代收代缴的消费税； (烟丝消费税税率 30)(4)计算卷烟厂业务 (2)被代
31、收代缴的城建税、教育费附加和地方教育附加；(5)计算卷烟厂当期应纳进口关税和增值税；(6)计算卷烟厂当期销售的卷烟应纳的消费税；(7)计算卷烟厂当期全部可抵扣的增值税进项税额合计数；(8)计算卷烟厂当期的增值税销项税额；(9)计算卷烟厂当期应纳增值税额；(10)计算卷烟厂当期应纳的城建税、教育费附加、地方教育附加(不包括被代收代缴部分)。44 某制药企业为增值税一般纳税人，2014 年销售收入 5500 万元，销售成本 2600万元，销售税金及附加 500 万元，销售费用 1100 万元，管理费用 790 万元，财务费用 410 万元，投资收益 54 万元，营业外支出 60 万元，利润总额为
32、94 万元。会计师事务所在对该企业进行所得税汇算清缴时发现下列其他资料：(1)投资收益中包括用权益法核算对境内居民公司甲的投资损失 26 万元和当年该企业以非货币性资产对外投资确认的非货币性资产转让的全部所得 80 万元。（2）财务费用 410 万元中，50 万元为购建固定资产向银行贷款的利息支出(该固定资产当年未达到使用状态)；360 万元为向低税负地区关联企业借款 9 个月用于生产经营的 3000 万元的利息支出，来自该关联企业权益性投资为 1000 万元，金融机构同期贷款年利率为 9。(3)管理费用中，60 万元为预计负债支出；5 万元为一项商标权的摊销金额，该商标权为当年 6 月份以
33、100 万元价款向境外企业购买(该境外企业在境内未设机构场所，也未设代理人)，付款期已到但企业因故尚未支付价款，企业已将该项专利按照 10 年的使用期限进行摊销，但未做扣缴税款的处理。(4)销售费用中，115 万元为给某中介单位支付的销售佣金，佣金中的 40为现金支付，取得了相关发票；950 万元为广告费用支出。(5)营业外支出中的 30 万元为违约购销合同的罚款支出，5 万元为诉讼费支出，15万元为违反政府规定被职能部门处罚的罚款支出。(6)该企业购买节水设备一套(符合节能节水设备企业所得税优惠目录)，支付款项合计 250 万元，其中取得增值税专用发票的设备金额 210 万元，增值税 357
34、 万元，另取得普通发票支付 43 万元安装费用。要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。(1)该企业投资收益的纳税调整金额；(2)该企业借款利息的纳税调整金额；(3)该企业管理费用的纳税调整金额；(4)该企业销售费用的纳税调整金额；(5)该企业营业外支出的纳税调整金额；(6)该企业的应纳税所得额；(7)该企业应纳的所得税额；(8)该企业应扣缴的增值税和企业所得税。注册会计师（税法）模拟试卷 297 答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1
35、【正确答案】 B【试题解析】 (1)营业税、增值税为中央地方共享税。 (2)中央政府固定收入包括消费税(含进口环节海关代征的部分)、车辆购置税、关税、海关代征的进口环节增值税等。土地增值税为地方政府固定收入。(3)国家税务局系统负责征收和管理的税种有增值税、消费税等；地方税务局系统负责征收和管理的税种有营业税、土地增值税等。2 【正确答案】 C【试题解析】 该酒厂 201 5 年 3 月应确认销项税额=50000+(3000+23400) (1+17)l7=1233590(元)。3 【正确答案】 C【试题解析】 当期可以抵扣的进项税额=当期农产品耗用数量 农产品平均购买单价扣除率(1+扣除率)
36、=10000106(400010000)13(1+13)=48779(万元)。4 【正确答案】 D【试题解析】 外贸企业应退税额为购进货物所取得的增值税专用发票上注明的金额和该货物所适用的退税率的乘积，与出口货物的离岸单价没有关系。应退增值税=(500150+200148)l 5 =1 5690(元) 。5 【正确答案】 A【试题解析】 纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳消费税；用于其他方面的，于移送使用时纳税。用于其他方面的事项，具体为纳税人用于生产非应税消费品、在建工程、用于管理部门、非生产机构、提供劳务，以及用于馈赠、赞助、集资、职工福利、奖励等方面。6 【正确答
37、案】 A【试题解析】 本题考查卷烟的消费税征收问题。卷烟在生产、进口、委托加工环节征税，同时在商业批发环节加征一道消费税，这里关于卷烟批发环节纳税需注意的有三点：一是批发环节税率 5；二是批发商之间销售卷烟不缴纳消费税；三是不能抵扣以前生产环节的消费税。故本题中甲应缴纳消费税=(300+200)130005=325(万元)。7 【正确答案】 A【试题解析】 选项 B：保险企业取得的追偿款不征收营业税。选项 cD：为非营业税应税劳务，不征收营业税。8 【正确答案】 C【试题解析】 应缴纳的营业税=(100 一 20 一 10)5=35(万元) 。9 【正确答案】 D【试题解析】 应缴纳的城市维护
38、建设税、教育费附加和地方教育附加=(50+10)(7+3+2)=72( 万元)。10 【正确答案】 D【试题解析】 原油属于从价定率计算资源税的应税产品，以其销售额乘以适用的比例税率计算征收资源税，其中销售额为纳税人销售应税产品向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括收取的增值税。该油田 12 月应缴纳的资源税=18000000+(23400+5850)(1+17) 6=1081500(元)。11 【正确答案】 B【试题解析】 计算扣除项目时，“每年”按购房发票所载日期起至售房发票开具之日止，每满 12 个月计一年，每年加计 5计算扣除；超过 1 年，未满 12 个月但超过 6 个月的，可以
39、视同一年。因此，2014 年也算一年。12 【正确答案】 C【试题解析】 选项 ABD：不属于土地增值税的征税范围。13 【正确答案】 B【试题解析】 露天泳池不属于房产税的征税对象；纳税人对原有房屋进行改建、扩建的，要相应增加房屋的原值，支出 400 万元新增中央空调系统需要计入房产原值；对更换房屋附属设备和配套设施的，在将其价值计入房产原值时，可扣减原来相应设备和设施的价值，因此支付 300 万元安装智能照明和楼宇声控系统在计入房产原值的同时，可扣减拆除 200 万元的照明设施的价值。2014 年该会所应缴纳房产税=5000+400+(300 一 200)(130)12 =462(万元)。
40、14 【正确答案】 C【试题解析】 甲企业全年应纳税额=(5000+4000040005000+10000 60) 10=420000(元)。15 【正确答案】 A【试题解析】 耕地占用税是对占用耕地建房或从事其他非农业建设的单位和个人，就其实际占用的耕地面积征收的一种税；本题只就占用的 200 平方米耕地建造住宅征收耕地占用税，另外，农村居民占用耕地新建住宅的，按照当地适用税额减半征收耕地占用税。该农户应缴纳的耕地占用税=200 20 50=2000( 元)。16 【正确答案】 A【试题解析】 纳税人进口自用的应税车辆以组成计税价格为计税依据，该公司应纳车辆购置税=2(25+25 28)(1
41、 9) 10=703(万元)。17 【正确答案】 A【试题解析】 燃料电池乘用车不属于车船税的征税范围，其他混合动力汽车按同类车辆适用税额减半征税，该旅游公司 2014 年应缴纳车船税=3 800 50=1 200(元 )。18 【正确答案】 D【试题解析】 选项 A：技术合同只就合同所载的报酬金额计税，研究开发经费不作为计税依据；选项 B：财产保险合同的计税依据为支付(收取)的保险费，不包括所保财产的金额；选项 C：货物运输合同的计税依据为取得的运输费金额，不包括所运货物的金额、装卸费和保险费。19 【正确答案】 A【试题解析】 选项 A：A 企业取得股权转让所得=600500=100( 万
42、元)；选项c：A 企业应确认的应纳税所得额=600500=100(万元)；选项 D：A 企业股权转让所得应纳企业所得税=100 25=25(万元)。20 【正确答案】 A【试题解析】 王先生取得的补偿收入应缴纳个人所得税=(100000 1 8000 3)123500 3 12=120(元)。21 【正确答案】 A【试题解析】 长期亏损、微利或跳跃性盈利的企业属于应重点调查的企业。22 【正确答案】 C【试题解析】 从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起 15 日内，将其采用的财务、会计制度和具体的财务、会计处理办法报送主管税务机关备案。23 【正确答案】 C【试题解析】 税收行政
43、管理权是国家权力的重要组成部分，税务机关无权依自己意愿进行处置，因此，人民法院也不能对税务行政诉讼法律关系的双方当事人进行调解。24 【正确答案】 B【试题解析】 居民企业转让技术所有权所得不超过 500 万元的部分，免征企业所得税。所以属于利用免税筹划方法。二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。25 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 国际重复征税一般包括法律性、经济性和税制性三种类型。26 【正确答案】 A,B【试题解析】
44、 环氧大豆油、氢化植物油均适用 17的增值税税率。27 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 选项 A：在卷烟的批发环节，纳税人应缴纳增值税和消费税；选项B：生产销售的小汽车，在出厂环节既要缴纳增值税也要缴纳消费税；选项 C：金银首饰在零售环节征收增值税和消费税；选项 D：化妆品在进口环节征收关税、增值税和消费税。28 【正确答案】 B,D【试题解析】 选项 B：房产转租业务，以实际收取的租赁收入为营业额；选项D：从事物业管理的单位，以与物业管理有关的全部收入减去代业主支付的水、电、燃气以及代承租者支付的水、电、燃气、房屋租金的价款后的余额为营业额。29 【正确答案】 A,B【试题解析】
45、海关对进口产品代征增值税时，不同时代征城市维护建设税；对增值税实行先征后返的，不同时返还附征的城市维护建设税。30 【正确答案】 B,C【试题解析】 选项 A：非机动驳船按相同净吨位船舶税率的 50计征税款，不免税；选项 D：吨税执照期满后 24 小时内不上下客货的船舶，免征吨税。31 【正确答案】 A,D【试题解析】 选项 BC 不属于资源税的征税范围。32 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 有关公共设施在建成之后产权属于房地产开发企业的，其成本、费用不得扣除。33 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 用于投资联营，不承担风险，只收取固定收入的房产，视为出租，应以固定收入作为计税依据3
46、4 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 四个选项均属于耕地。35 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 车辆购置税的应税行为是在中华人民共和国境内购置应税车辆并使用的行为。对外捐赠应税车辆，对于馈赠人而言，在发生财产所有权转移后，应税行为一同转移，不是车辆购置税纳税义务人。36 【正确答案】 A,C【试题解析】 选项 B：个人处置打包债权取得的收入，按“财产转让所得”项目缴纳个人所得税；选项 D：企业在业务宣传、广告等活动中，随机向本单位以外的个人赠送礼品，对个人取得的礼品所得，按照“其他所得”项目缴纳个人所得税。37 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 虽设置账簿，但会计报表编制格式
47、有问题的纳税人，不属于税务机关有权核定应纳税额的范围。38 【正确答案】 C,D【试题解析】 选项 AB 属于征税行为。必须先申请行政复议，再提起行政诉讼。三、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。39 【正确答案】 (1)进口环节应纳的关税：化妆品：应纳关税=(47+3) 50=25(万元)设备：应纳关税=24 20=48(万元)应纳关税合计=25+48=29 8(万元)(2)该厂 10 月份进口环节应纳的消费税=(47+3+25)(1 30) 30=3214(万元)(3)该厂 10 月份进口环节应纳的增值税：化妆品：应纳增值税=(47+
48、3+25)(130) 17=1821(万元)设备：应纳增值税=(24+48) 7=49(万元)应纳增值税合计=1821+49=2311(万元)(4)该厂 10 月份进口环节应纳的滞纳金=(29 8+3214+2311) (20 一 15) 05=0 21(万元)(5)该厂 10 月份应向主管税务机关缴纳的增值税：销项税=600 17+40 (1+5)(1 30) 17=1122(万元)进项税=400 17+1 2 11+14 11+231110 17一 1 l 1=92 16(万元)应纳增值税=11229216=20 04(万元)(6)该厂 10 月份应向主管税务机关缴纳的消费税=600+40 (1+5 ) (130) 30一 20 30=192(万元)。40 【正确答案】 (1)该企业与银行签订的借款合同应缴纳的印花税=500 005 10000=250(元)(2)对技术开发合同，只就合同所载的报酬金额计税，研究开发费不作为计税依据。该企业与甲公司签订的技术开发合同应缴纳印花税=(200100)0310000=300( 元)(3)货物运输合同，计税依据为运费金额，不包括所运货物的金额、装卸费和保险费等。运输合同应纳的印花税=(101)0 510000=45(元)(4)房产税=800070 (I 一 20)12+1 001210000=657600( 元)应纳印花
