1、注册会计师（税法）模拟试卷 298 及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 某企业为增值税一般纳税人，采用农产品增值税进项税额核定扣除办法。2014年 12 月 l 日-12 月 31 日销售 1000 吨巴氏杀菌羊乳，其主营业务成本为 600 万元，农产品耗用率为 70，原乳单耗数量为 106 吨，原乳平均购买单价为 4000 元吨。在采用成本法核定增值税进项税额扣除的情况下，当期允许抵扣进项税额是( )万元。（A）45（B） 46（C） 46.29（D）48
2、.322 某有出口经营权的生产企业(增值税一般纳税人)，2015 年 1 月从国内购进生产用的钢材，取得增值税一般纳税人开具的增值税专用发票，注明价款 368000 元，并通过主管税务机关认证。按实耗法计算的进料加工贸易进口免税料件的组成计税价格为 13200 元；当月内销货物取得不含税销售额 150000 元，出口货物的离岸价为42000 美元(美元与人民币的比价为 1：83)，该企业购进和销售货物适用增值税税率 17，出口货物退税率为 13。下列表述正确的是( )。（A）应退增值税 45318 元，免抵增值税额为 0（B）应退增值税 37466 元，免抵增值税额 6136 元（C）应退增值
3、税 23644 元，免抵增值税额 19958 元（D）应退增值税 23967 元，免抵增值税额 19635 元3 根据增值税的有关规定，下列货物享受出口免税并退税政策的是( )。（A）来料加工复出口的货物（B）国家计划内出口的卷烟（C）出口企业销售给特殊区域内的生活消费用品（D）生产企业出口自产货物4 企业生产销售的下列货物中，应征收消费税的是( )。（A）香皂（B）影视演员化妆用的油彩（C）电动汽车（D）涂料5 某化妆品厂受托加工一批化妆品，委托方提供原材料成本 50000 元，该厂收取加工费 20000 元、代垫辅助材料款 10000 元，该厂没有同类化妆品销售价格。该厂应代收代缴消费税(
4、 ) 元。( 以上款项均不含增值税)（A）17142.9（B） 342857l（C） 20142.9（D）202506 2014 年 3 月，甲某将位于县城的一套公寓出租给他人用于居住，当月收取租金12000 元，不考虑营业税起征点的因素，则下列关于甲某租金收入的税务处理，正确的是( ) 。（A）需缴纳营业税 180 元（B）需缴纳房产税 1440 元（C）需缴纳个人所得税 1440 元（D）需缴纳城市维护建设税 136 元7 纳税人提供的营业税应税劳务(除建筑安装业外)，应向( )主管税务机关申报纳税。（A）劳务发生地（B）劳务发生地或其机构所在地（C）居住地或劳务发生地（D）其机构所在地或
5、居住地8 某煤矿的洗煤厂 2014 年 12 月将开采的原煤移送用于生产洗煤 1200 吨，当月销售 800 吨， 取得不含增值税的销售额 60 万元。已知折算率为 80，原煤适用的资源税税率为 2，该洗煤厂 2014 年 12 月应纳资源税为( )万元。（A）0.5（B） 0.8（C） 0.96（D）1.29 位于市区的某国有工业企业，利用厂区空地委托某建筑公司建造写字楼，按照国家有关规定补交土地出让金 4000 万元，缴纳相关税费 160 万元；写字楼开发成本3000 万元，其中装修费用 500 万元；写字楼开发费用中的利息支出为 300 万元(不能提供金融机构的贷款证明)；写字楼竣工验收
6、，将总建筑面积的 12 销售，签订销售合同，取得销售收入 6500 万元；将另外 12 的建筑面积出租，当年取得租金收入 15 万元。企业计算土地增值税时允许扣除的项目金额合计为( )万元。(该写字楼所在地省人民政府规定房地产开发费用扣除比例为 10)（A）4305.25（B） 665.56（C） 8236.75（D）393810 某公司 2013 年购进一处房产，2014 年 5 月 1 日用于投资联营(收取固定收入，不承担联营风险)，投资期 3 年，当年取得固定收入 200 万元。该房产原值 5000 万元，当地政府规定的房产余值减除幅度为 30，该公司 2014 年应缴纳的房产税为( )
7、。（A）21 万元（B） 38 万元（C） 497 万元（D）444 万元11 2014 年年初甲企业和乙企业共同使用面积为 10000 平方米的土地，甲企业使用其中 60，乙企业使用其中的 40。除此之外，经有关部门的批准，甲企业在2014 年 8 月份新征用非耕地 6000 平方米。甲乙企业共同使用土地所处地段的城镇土地使用税年税额为 4 元平方米，甲企业新征用土地所处地段的城镇土地使用税年税额为 2 元平方米。2014 年甲、乙企业各自应缴纳城镇土地使用税为( )。（A）甲企业纳税 24000 元，乙企业纳税 28000 元（B）甲企业纳税 28000 元，乙企业纳税 16000 元（C
8、）甲企业纳税 48000 元，乙企业纳税 16000 元（D）甲企业纳税 48000 元，乙企业纳税 28000 元12 下列各项中，属于耕地占用税征税范围的是( )。（A）占用菜地开发花圃（B）占用园地种植花卉（C）占用茶园建设直接为农业生产服务的生产设施（D）占用鱼塘建房13 下列选项中，不符合车辆购置税计税依据相关规定的是( )。（A）购买自用应税车辆时，支付的车辆装饰费并入计税依据中计税（B）购买自用应税车辆时，支付的控购费，不应并入计税依据计税（C）汽车销售公司使用保险公司票据代收的保险费并入计税依据计征车辆购置税（D）受赠取得并自用车辆的计税价格，主管税务机关参照国家税务总局规定的
9、最低计税价格核定14 某船运公司 2014 年度拥有旧机动船 10 艘，每艘净吨位 1000 吨；拥有拖船 2 艘，每艘发动机功率 6000 千瓦。当年 8 月新购置机动船 4 艘，每艘净吨位 1500 吨。该公司船舶适用的车船税年税额为：净吨位 2012000 吨的，每吨 4 元；净吨位200110000 吨的，每吨 5 元。该公司 2014 年度应缴纳的车船税为( )。（A）61000 元（B） 71666 元（C） 70100 元（D）75333 元15 下列合同或凭证中，应缴纳印花税的是( )。（A）商标注册证（B）企业仓库设置的产品进出统计簿（C）某企业与某会计师事务所签订的会计咨询
10、合同（D）电网与用户之间签订的供用电合同 16 甲投资公司 2011 年 l2 月将 3000 万元投资于未上市的乙公司，取得乙公司50的股权。2014 年 5 月，甲公司撤回其在乙公司的全部投资，共计从乙公司收回 5000 万元。撤资时乙公司的累计未分配利润为 800 万元，累计盈余公积为 600万元。则甲公司撤资应确认的投资资产转让所得为( )。（A）0（B） 500 万元（C） 1300 万元（D）1600 万元17 下列关于企业所得税收入确认时间的说法中，不正确的是( )。（A）股息、红利等权益性投资收益，除另有规定外，按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现（B）利息收入，按
11、照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现（C）特许权使用费收入，按照收到特许权使用费的日期确认收入的实现（D）接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现18 杨先生为某上市公司的员工公司 2013 年实行雇员股票期权(不可公开交易)计划。 2013 年 8 月 18 日，该公司授予杨先生股票期权 80000 股，授予价 3 元股；该期权无公开市场价格，并约定 2014 年 4 月 18 日起可以行权，行权前不得转让。2014 年 4 月 18 日杨先生以授予价购买股票 80000 股，当日该股票的公开市场价格8 元股。杨先生股票期权行权所得应缴纳个人所得税( )元。（A）0（
12、B） 87850（C） 93875（D）9796019 某企业从其关联方接受的权益性投资额为 3000 万元。2014 年按同期金融机构贷款年利率从其关联方借款 6800 万元，发生借款利息 408 万元。该企业在计算企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的利息金额为( )。（A）408 万元（B） 360 万元（C） 180 万元（D）90 万元20 根据税收征收管理法的规定，扣缴义务人应扣未扣、应收未收税款的，由税务机关向纳税人迫缴税款，对扣缴义务人处以一定数额的罚款，其罚款限额是( )。（A）2000 元以下（B） 200 元以上 5000 元以下（C）应扣未扣、应收未收税款 50以上 3
13、倍以下（D）应扣未扣、应收未收税款 50以上 5 倍以下21 我国对公民和法人的违法案件适用税务行政处罚简易程序的罚款处罚标准是( )。（A）公民 50 元以下，法人 1000 元以下（B）公民 50 元以下，法人 5000 元以下（C）公民 100 元以下，法人 1000 元以下（D）公民 100 元以下，法人 5000 元以下22 下列各项中，不符合税务行政复议规则规定的是( )。（A）对市级地方税务局作出的具体行政行为不服的，只能向省级地方税务局申请行政复议（B）对国家税务总局作出的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议（C）对两个以上税务机关共同作出的具体行政行为不服的，向共同
14、上一级税务机关申请行政复议（D）对计划单列市税务局作出的具体行政行为不服的，向省税务局申请行政复议23 税务代理人接受纳税人或扣缴义务人委托从事税务代理业务，下列业务可以代理的是( ) 。（A）登记现金日记账（B）登记银行存款日记账（C）建账建制（D）代制原始凭证24 注册税务师建议某公司将货物的销售结算方式由直接收款变更为分期收款，这属于( )税收筹划方法的运用。（A）利用退税（B）利用税收抵免（C）利用税法漏洞（D）利用延期纳税二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、
15、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。25 某房地产开发企业 2014 年需要缴纳的下列税种中，应向地方税务局主管税务机关申报的有( ) 。（A）营业税（B）车辆购置税（C）印花税（D）土地增值税26 以下各项中，应计入增值税一般纳税人认定标准的“年应税销售额” 的有( )。（A）免税销售额（B）稽查查补销售额（C）纳税评估调整销售额（D）税务机关代开发票销售额27 根据消费税法律制度的规定，下列各项中，应按纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计征消费税的有( )。（A）用于抵债的应税消费品（B）用于馈赠的应税消费品（C）用于换取生产资料的应税消费品（D）用于投资入股的应税消费品
16、28 下列业务中，属于营业税征收范围的有( )。（A）不动产融资租赁业务（B）金融商品买卖业务（C）有形动产租赁服务（D）现场消费的餐饮业务29 下列关于烟叶税征收管理的说法，正确的有( )。（A）烟叶税的纳税义务发生时间为纳税人向烟叶销售者付讫收购烟叶款项或者开具收购烟叶凭据的当天（B）烟叶税由收购地的县级地方税务局或者其所指定的税务分局、所征收（C）烟叶税的纳税义务发生时间为烟叶发出的当天（D）烟叶税由生产地的县级地方税务局或者其所指定的税务分局、所征收30 依据关税的有关规定，下列各项中应计入进口货物关税完税价格的有( )。（A）为进口货物而支付的包装劳务费（B）为进口货物而支付的商标权
17、费用（C）为进口货物而发生的境外考察费（D）为进口货物而支付的境外开发、设计等相关费用31 下列关于资源税优惠政策的表述，不正确的有( )。（A）对衰竭期煤矿开采的煤炭，资源税减征 50（B）对充填开采置换出来的煤炭，资源税减征 30（C）对低丰度油气田资源税暂减征 20（D）对深水油气田资源税减征 3032 下列各项中，应当暂免征收土地增值税的有( )。（A）公司与公司之间互换房产（B）房地产开发公司为客户代建房产（C）被兼并企业将房产转让到兼并企业中（D）双方合作建房后按比例分房自用33 下列各项中，不符合房产税纳税义务发生时间规定的有( )（A）纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营之
18、次月起缴纳房产税（B）纳税人委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之次月起缴纳房产税（C）纳税人购置存量房，自权属登记机关签发房屋权属证书之次月起缴纳房产税（D）纳税人购置新建商品房，自权属登记机关签发房屋权属证书之次月起缴纳房产税34 下列土地中，可以依法免缴城镇土地使用税的有( )。（A）对城市公交站场、道路客运站场的运营用地（B）厂区内的绿化用地（C）市政街道、广场、绿化地带等公共用地（D）军队自用的土地35 依据企业所得税相关规定，在计算应纳税所得额时，下列不得扣除的项目有( )。（A）向投资者支付的股息（B）子公司支付给母公司的管理费（C）企业按规定支付的财产保险费（D）对外投资期间
19、的投资成本36 个人取得的下列收入，应按照“特许权使用费所得” 项目缴纳个人所得税的有( )。（A）个人取得特许权经济赔偿收入（B）作家公开拍卖自己的文字作品手稿复印件的收入（C）稿酬所得（D）学生兼职取得的收入37 下列各项中，属于我国现行税务行政处罚种类的有( )。（A）罚款（B）加收滞纳金（C）停止出口退税权（D）没收财务非法所得38 利用税收优惠进行税务筹划时，主要利用的优惠要素有( )。（A）利用减免税（B）利用退税（C）利用税率差异（D）利用税收抵免39 利用税收优惠进行税务筹划时，主要利用的优惠要素有( )。（A）利用减免税（B）利用退税（C）利用税率差异（D）利用税收抵免三、计
20、算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。40 某煤矿是增值税一般纳税人，2015 年 6 月发生下列业务：(1)开采原煤 6000 吨，将其中 3000 吨直接销售，取得销售额 400000 元(不含增值税)；将其余 3000 吨连续加工洗选煤，销售洗选煤 1200 吨，取得销售收入 200000元(不含增值税) ，当地洗选煤折算率 85；(2)采煤过程中开采天然气 500000 立方米全部销售，价税合并收入金额 150000 元；(3)销售使用过 8 年的旧机器一台，价税合并收取 16000 元；(4)当期购买采煤机械，取得的增值税专用发票上
21、注明税金 17000 元，外购材料支付增值税进项税额 39860 元，取得了增值税专用发票，该批材料用于生产加工煤炭制品；(5)销售煤炭支付运费，取得运输公司开具的货运增值税专用发票，注明运费金额12000 元；购买材料支付运费，取得税务机关为小规模纳税人代开的货物运输业增值税专用发票，运费金额 4000 元。假定上述需要认证的票据均经过了认证，该煤矿煤炭资源税税率 8，天然气资源税统一税率为 6，该煤矿上期增值税留抵税额 16000 元。要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。(1)该煤矿应纳的资源税；(2)该煤矿当期可抵扣的增值税进项税；(3)该煤矿当期应确认的增
22、值税销项税；(4)该煤矿当期应纳增值税。41 小明参加完高考后终于接到深圳高校的录取通知书。开学前，他母亲计划送她去深圳高校报到。临行前发生下列事项：(1)为了能轻松顺利地抵达目的地，小明的母亲用自己的航空里程积分兑换了两张c 航赴深圳的飞机票，仅需支付机场建设费每人 50 元；(2)小明为了感谢老师对自己的教诲，在“ 高大上” 酒楼订了一桌 888 元的谢师宴，预交定金 200 元，但老师基于反腐倡廉的决心拒绝出席谢师宴，小明找“高大上” 酒楼取消预定，经协商，酒楼只退还其定金的 50；(3)去高校报到前，小明全年级的 200 名同学来到“滚出去” 大排档吃散伙饭，当天，大排档收取学生们菜品
23、金额 10000 元、大捧档自酿 0.5 吨的鲜啤酒金额 1200 元、茶水及饮料金额 500 元；(4)聚餐后，小明和要好的共 10 名同学一起去夜游水岸景区游览，购买门票共支付 300 元；乘坐游船支付船费共 250 元。假设不考虑起征点因素。要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。(1)C 航按照里程积分兑换给小明及母亲的机票和收取的机场建设费应纳的增值税；(2)“高大上”酒楼没收小明定金应纳的营业税；(3)“滚出去”大排档当天收入应纳的营业税；(4)“滚出去”大排档当天收入应纳的消费税(5)夜游水岸景区取得的小明及同学收入应纳的营业税。42 中国公民李某是某
24、IT 企业的高管人员，2014 年 12 月李某收入情况如下：(1)当月的工资收入为 30000 元，当月取得年终奖 50000 元，企业为其负担年终奖个人所得税款中的 3000 元；(2)向林科院提供了一项专有技术，一次性取得专有技术使用费 40000 元；(3)出版专著一本获得稿酬 18000 元，后追加印数，取得追加印数稿酬 2000 元；(4)担当一家大型企业的独立董事，但未在其任职，取得不含税董事费收入 50000元；(5)取得从持股 2 年的 A 公司分配的股息、红利所得 20000 元，A 公司属于全国中小企业股份转让系统挂牌公司；(6)在出访法国期间，其专著被翻译成法文出版，获
25、得版权收入 20000 欧元，(1 欧元=7 元人民币)，在法国该项所得已纳个人所得税折合人民币 21000 元。要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。(1)李某工资和年终奖分别应纳个人所得税税额(不包括企业承担的部分)；(2)李某提供专有技术应纳个人所得税税额；(3)李某稿酬所得应纳个人所得税税额；(4)李某董事费收入应纳个人所得税税额；(5)李某取得 A 公司股息红利应纳个人所得税税额；(6)李某在法国取得版权收入回国应补个人所得税税额。43 某盐业生产基地位于某建制镇辖区，2015 年年初占地面积 50 万平方米，其中盐滩占地 475 万平方米，无偿提供给公安
26、局存放器材占地 05 万平方米；场内幼儿园 01 万平方米，盐业加工车间占地 05 万平方米，基地会议大楼占地03 万平方米(用 2014 年 6 月 1 日批准征用的耕地建成)，其他管理办公用地 02万平方米，厂区内绿化占地 08 万平方米，职工生活区占地 01 万平方米。除另有说明外，上述用地均属于非耕地。2015 年该基地发生如下业务：(1)3 月经批准新征用耕地 02 万平方米和非耕地 03 万平方米，用于扩展建造办公区的盐品俱乐部。(2)年初，该基地拥有建筑物原值 8000 万元，含办公用房原值 1000 万元；会议大楼用房原值 4000 万元；露天游泳池原值 500 万元；盐业加工
27、厂房屋原值 2500 万元(其中 600 万元原值的仓库在 2011 年作为投资投给某单位，不承担风险，每月收取3 万元固定收入，本年 7 月底投资期满，之后将房屋收回自用)；8 月盐品俱乐部建造完工并投入使用，增加房产原值 2000 万元。(3)年初，该基地拥有小轿车 4 辆、整备质量 103 吨辆的载货汽车 5 辆；5 月购买整备质量 5 吨辆的载货汽车 2 辆，并在当月取得所有权；7 月，一辆小轿车被盗获得公安机关证明。已知：该基地耕地占用税每平方米单位税额为 18 元；城镇土地使用税每平方米年单位税额为 4 元；房产原值扣除比例为 30；小轿车车船税每辆年税额 400 元，载货汽车车船
28、税整备质量每吨 90 元。要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。(1) 该基地 2015 年应纳的耕地占用税(万元)(2)该基地 2015 年应纳的城镇土地使用税(万元) ；(3)该基地 2015 年应纳的房产税(万元) ；(4)该基地 2015 年应纳的车船税(元) 。四、综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。44 某中外合资冶金联合企业 2 月开采铁矿石 3000 吨，进口铁矿石 8000 吨。当月开采和进口的铁矿石均有 40用于冶炼钢铁，50用于销售。该联合企业铁矿石适用税额 16 元吨。其他资料：(1)进
29、口铁矿石到岸价格 10 万美元，另支付给自己的采购代理人佣金 05 万元人民币，关税税率 2；(2)向境外某采矿咨询企业支付咨询费，合同规定支付含税咨询费 5 万美元，并取得解缴税款的税收缴款凭证；(3)销售自采铁矿石 1500 吨，取得销售额 15 万元，销售进口铁矿石 4000 吨，取得销售额 60 万元，销售自产钢材 3000 吨，取得销售额 300 万元(均不含增值税)；支付销售运费，取得运输企业开具的货运增值税专用发票，运费金额 2 万元；(4)企业将 150 吨钢材交付某商业企业代销，当月没有收到代销清单，但收到含税代销款 12 万元；(5)企业收到三个月前交付代销钢材的代销清单，
30、注明 100 吨代销钢材全部销售完毕，扣除上月已收到的代销款 10 万元，还有 17 万元款项(含增值税)将在下月结清。假定需认证的发票均经过认证，美元与人民币的折合率为 6，与该企业有经济活动的外商在我国均未设代理机构和代理人。要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。(1)该企业应缴的资源税；(2)该企业进口应缴纳的关税；(3)该企业进口环节应纳增值税；(4)该企业应代扣代缴的增值税；(5)该企业内销环节应纳的增值税；(6)假定税务机关派一名税务稽查人员执工作证来该企业检查，发现该企业没有履行代扣代缴的责任，该稽查人员当场制作税务行政处罚决定书，处该企业未扣税款 l
31、 倍的罚款。上述行政行为是否存在问题。45 位于市区的某集成电路生产企业，与 2011 年成立，主要生产线宽 08 微米的集成电路产品，拥有固定资产原值 6500 万元，其中房产原值 4000 万元，该企业2012 年进入获利年度，2014 年发生以下业务：(1)销售集成电路产品，开具增值税专用发票，按销售合同约定取得不含税销售额7000 万元；购进原材料，取得增值税专用发票，发票上注明的货款金额为 3500 万元、增值税额 595 万元。(2)8 月受赠原材料一批，取得捐赠方开具的增值税专用发票，注明货款金额 60 万元、增值税额 102 万元。(3)按上年 12 月签订但在本年执行的租赁合
32、同约定，从 1 月 1 日起将原值 300 万元的闲置车间出租给某销售公司，全年取得租金收入 120 万元。(4)企业全年集成电路应扣除的销售成本 4000 万元；全年发生销售费用 1500 万元(其中广告费用 1200 万元)；全年发生管理费用 700 万元(其中业务招待费用 60 万元，符合条件的新技术研究开发费用 90 万元，管理费用中不含房产税和印花税)。(5)已计入成本、费用中的实际发生的合理工资费用 400 万元，实际拨缴的工会经费 7 万元，实际发生的职工福利费用 60 万元，实际发生的职工教育经费 35 万元(含职工培训费 20 万元) 。(6)企业持有的原账面价值 300 万
33、元的交易性金融资产，到 12 月底公允价值下降为210 万元(企业以公允价值核算)。其他资料：当地政府确定计算房产余值的扣除比例为 20。要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。(1)该企业当年应缴纳的增值税；(2)该企业当年应纳的营业税； (3)该企业当年应纳的城建税、教育费附加和地方教育附加；(4)该企业当年应缴纳的印花税；(5)该企业当年应纳的房产税；(6)该企业 2014 年度的利润总额；(7)该企业业务招待费应调整的应纳税所得额；(8)该企业广告费应调整的应纳税所得额；(9)工会经费、职工福利费、职工教育经费应调整的应纳税所得额；(10)该企业 2014 年
34、度的应纳税所得额；(11)该企业 2014 年度应缴纳的企业所得税。注册会计师（税法）模拟试卷 298 答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 【正确答案】 D【试题解析】 当期允许抵扣农产品增值税进项税额=当期主营业务成本 农产品耗用率扣除率(1+扣除率)=600 70 13(1+13)=48 32(万元)。2 【正确答案】 C【试题解析】 当期不得免征和抵扣税额=42000 83 (17一 13)一 13200 (17一 13)=13416(元)3 【正确答案
35、】 D【试题解析】 选项 AB 适用出口免税不退税的政策；选项 C 适用的是增值税征税政策。4 【正确答案】 D【试题解析】 选项 ABC：不属于消费税征收范围，不征收消费税。5 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核委托加工环节应税消费品应纳税额的计算。该厂应代收代缴消费税=(50000+20000+10000)(130) 30=342857l(元)。6 【正确答案】 A【试题解析】 选项 A：对个人出租住房，不区分用途，在 3税率的基础上减半征收营业税，甲某取得的租金收入应缴纳营业税=12000 3 50=1 80(元)；选项 B：对个人按市场价格出租的居民住房，按 4的税率征收房产税，应
36、缴纳房产税=12000 4=480(元) ；选项 C：应缴纳的个人所得税=12000 1801 80 (5+3+2) 一 480(120) 10=90576(元)；选项 D：应缴纳城市维护建设税=1 80 5=9(元) 。7 【正确答案】 D【试题解析】 纳税人提供的营业税应税劳务(除建筑安装业外)，应向其机构所在地或居住地主管税务机关申报纳税。8 【正确答案】 C【试题解析】 该洗煤厂当月应纳资源税=60 80 2=0 96(万元)。9 【正确答案】 A【试题解析】 (1)应扣除的取得土地使用权支付的金额=(4000+160) 12=2080( 万 元)；(2)应扣除的开发成本=3000 1
37、2=1500(万元)； (3)应扣除的开发费用=(2080+1500) 10=358(万元)；(4)应扣除的相关税费=6500 5(1+7+ 3+2 )+650005=36725( 万元)； (5)应扣除的项目金额合计：2080+1500+358+36725=430525(万元) 。10 【正确答案】 B【试题解析】 应纳房产税=20012+5000(1 30)1 2 4 12=24+14=38(万元)。11 【正确答案】 B【试题解析】 甲企业应纳税额=10000604+600024 12=28000(元)乙企业应纳税额=1000040 4=1 6000(元) 。12 【正确答案】 D【试题
38、解析】 选项 ABC：占用耕地仍是用于农业建设，不属于耕地占用税的征收范围；选项 D：占用鱼塘建房或从事其他非农业建设，须依法征收耕地占用税。13 【正确答案】 C【试题解析】 选项 C：不并入计税依据计算缴纳车辆购置税。14 【正确答案】 C【试题解析】 (1)车船税纳税义务发生时间为取得车船所有权或者管理权的当月；(2)拖船按照发动机功率每 l 千瓦折合净吨位 067 吨计算征收车船税；(3)拖船、非机动驳船分别按照机动船舶税额的 50计算应纳车船税额。应缴纳的车船税税额=1010004+260000 67550 +4l 500451 2=70l00(元)。15 【正确答案】 A【试题解析
39、】 选项 B：产品进出统计簿不属于印花税的征税范围，不贴印花；选项 C：一般的法律、会计、审计等方面的咨询合同不属于技术咨询合同，不贴印花；选项 D：电网与用户之间签订的供用电合同不属于印花税列举征税的凭证，不征收印花税。16 【正确答案】 C【试题解析】 投资企业从被投资企业撤回或减少投资，其取得的资产中，相当于初始出资的部分，应确认为投资收回；相当于被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例汁算的部分，应确认为股息所得；其余部分确认为投资资产转让所得。甲公司撤资应确认的投资资产转让所得=50003000 一(800+600)50=1300(万元)。17 【正确答案】 C【试题
40、解析】 特许权使用费收入按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现。18 【正确答案】 D【试题解析】 杨先生股票期权行权所得应缴纳个人所得税=80000(83)830一 27558=97960(元)。19 【正确答案】 B【试题解析】 根据规定，企业实际支付给关联方的利息支出，除另有规定外，按其接受关联方债权性投资与其权益性投资比例进行扣除，除金融企业外的其他企业的扣除比例为 2：1。关联方债权性投资不应超过 30002=6000(万元)，现借款6800 万元，准予扣除的利息金额是 6000 万元产生的利息，借款利率=4086800=006，则可以税前扣的利息金额：600
41、0006=360( 万元)。20 【正确答案】 C【试题解析】 其罚款限额是应扣未扣、应收未收税款 50以上 3 倍以下。21 【正确答案】 A【试题解析】 其罚款处罚标准是：对公民处以 50 元以下、对法人处以 1000 元以下的罚款。22 【正确答案】 A【试题解析】 对各级地方税务局作出的具体行政行为不服的，可以选择向其上一级地方税务局或者该税务局的本级人民政府申请行政复议。23 【正确答案】 C【试题解析】 现金日记账、银行存款日记账应由纳税单位的出纳人员登记，故选项 AB 错误。税务代理人不能代制原始凭证，只能对原始凭证进行审核，故选项D 错误。24 【正确答案】 D【试题解析】 利
42、用延期纳税筹划是指在合法、合理的情况下，使纳税人延期缴纳税收而节税的税务筹划方法。根据企业所得税法的有关规定，以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现。二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。25 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 车辆购置税应向国家税务局缴纳。26 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 根据规定，增值税一般纳税人认定标准的年应税销售额，是指纳税人在连续不超过 12 个月的经营期内累计
43、应征增值税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额、税务机关代开发票销售额和免税销售额。27 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 选项 B：应按纳税人同类应税消费品的“平均”销售价格作为计税依据计征消费税。28 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 选项 C：有形动产租赁服务，2013 年 8 月 1 日以后已纳人“营改增”范畴，属于增值税征收范围。29 【正确答案】 A,B【试题解析】 烟叶税的纳税义务发生时间为纳税人向烟叶销售者付讫收购烟叶款项或者开具收购烟叶凭据的当天，由收购地的县级地方税务局或者其所指定的税务分局、所征收。30 【正确答案】 A,B,D【试题解析
44、】 为进口货物而发生的境外考察费不计入关税完税价格。31 【正确答案】 A,B【试题解析】 选项 A：对衰竭期煤矿开采的煤炭，资源税减征 30；选项 B：对充填开采置换出来的煤炭，资源税减征 50。32 【正确答案】 C,D【试题解析】 选项 A：应计算缴纳土地增值税；选项 B：不征收土地增值税。33 【正确答案】 A,D【试题解析】 选项 A：纳税人将原有房产用于生产经营应从生产经营之月起缴纳房产税；选项 D：纳税人购置新建商品房，应从房屋交付使用之次月起缴纳房产税。34 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 厂区内的公共绿化用地，按规定计算缴纳城镇土地使用税。35 【正确答案】 A,B,D
45、【试题解析】 选项 A：向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益不得在税前扣除；选项 B：母公司以管理费形式向子公司提取费用，子公司因此支付给母公司的管理费不得在税前扣除；选项 D：企业对外投资期间的投资成本不得扣除，在转让或处置投资资产时才准予扣除。36 【正确答案】 A,B【试题解析】 学生兼职取得的收入按“劳务报酬所得”缴纳个人所得税。37 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 选项 B 属于税款征收措施。38 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 四个选项均符合题意。39 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 四个选项均符合题意。三、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到
46、小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。40 【正确答案】 (1)应纳资源税=(400000+200000 85) 8=45600(元)煤矿生产的天然气暂不征收资源税。(2)当期准予抵扣的增值税进项税=17000+39860+12000 11 +40003+16000= 74300(元)(3)该煤矿销售原煤、洗选煤的增值税销项税=(400000+200000) 17=102000(元)原煤和洗选煤增值税税率为 17。该煤矿销售天然气的增值税销项税=150000(1+l3)13=l725664(元)天然气适用 13的低税率。该煤矿增值税销项税合计：102000+1725664=11925
47、664(元)(4)该煤矿当期应纳增值税销售旧机器应纳增值税=16000(1+3)2 =3 1068(元)按征收率计算的增值税不是销项税，需直接计入应纳税额。应纳增值税=119256 6474300+310 68=4526732(元)。41 【正确答案】 (1)C 航按照里程积分兑换给小明及母亲的机票和收取的机场建设费不需要缴纳增值税。(2)“高大上”酒楼没收小明定金应纳的营业税=200505=5(元)违约金收入按照餐饮业项目适用税率计算纳税。(3)“滚出去”大排档当天收入应纳的营业税=(10000+1200+500)5=585(元)(4)“滚出去”大排档当天收入应纳的消费税=25005=1 2
48、5(元)饮食业自酿啤酒按照甲类啤酒的单位税额计算纳税。(5)夜游水岸景区取得小明及同学收入应纳的营业税=3003+2505=21 5(元)景区门票收入按照“ 文化业 经营游览场所” 项目计算缴纳营业税；游船收入按照“服务业 旅游业” 缴纳营业税。42 【正确答案】 (1)工资应纳个人所得税=(300003500)25 一 1005=5620(元)雇主为雇员负担全年一次性奖金部分个人所得税款，属于雇员又额外增加了收入，应将雇主负担的这部分税款并入雇员的全年一次性奖金，换算为应纳税所得额后，按照规定方法计征个人所得税。年终奖应纳税所得额=50000+3000=53000( 元)，查找税率： 530001 2：441667(元)，适用税率 10，速算扣除数 105 元。应纳个人所得税=5300010一 1053000=2195(元)(2)提供专有技术应纳个人所得税=40000(1 20)20 =6400(元)【注】特许权使用费所得没有加征或减征的规定，其计税所得额虽然超过了20000 元，但不适用畸高收入加成征收的方法。(3)稿酬所得应纳个人所得税=(1 8000+2000)(120)20(130)=2240(元)稿酬应纳所得税的计算，要注意减征优惠。(4)个人担任公司董事、监事，且不在公司任职，受雇的情形，取得的董事费按劳务报酬所得项目征收个人所得税。应纳税所得额=
