1、注册会计师（税法）模拟试卷 302 及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 税务机关拟针对某纳税人丢失发票的行为进行处罚，纳税人为此进行了申辩和陈述，由于是实习生，业务不熟所造成，希望税务机关不要对其处罚，则以下说法正确的是( ) 。（A）纳税人违规事实清楚，故不得进行申辩和陈述（B）企业不应为实习生出现工作失误而承担责任（C）企业申辩、陈述的行为说明企业认错态度不好，税务机关应加重其处罚（D）税务机关不得因企业申辩、陈述而加重对其处罚2 某超市为增值税小规模纳
2、税人。2016 年 1 月，该超市取得货物零售收入 120000元；向受灾地区捐赠部分外购商品，捐赠商品的买价为 3500 元，含税售价为 4700元；向职工发放部分外购商品作为节日福利，发放商品的买价为 3000 元，含税售价为 3700 元；销售已使用 1 年的冰柜一台取得含税收入 1400 元，该冰柜原购进价2200 元；销售自己使用过的包装物取得含税收入 300 元。该超市未放弃减税，则其当月应纳增值税( ) 元。（A）366770（B） 366796（C） 374854（D）3775463 以下符合目前增值税优惠规定的是( )。（A）免征图书批发、零售环节增值税（B）免征少数民族文字
3、出版物的印刷或制作业务的增值税（C）免征盲文图书和盲文期刊出版环节的增值税（D）免征中小学的学生课本的增值税4 根据现行税法的相关规定，下列消费品的生产经营环节，既征收增值税又征收消费税的是( )。（A）卷烟的批发环节（B）金银饰品的生产环节（C）酒类产品的批发环节（D）高档手表的零售环节5 以下关于烟叶税的规定，不正确的是( )。（A）在中华人民共和国境内收购烟叶的单位和个人为烟叶税的纳税人（B）烟叶的征税范围包括晾晒烟叶、烤烟叶（C）纳税人应当自纳税义务发生之日起 30 日内申报缴纳烟叶税（D）烟叶税由烟叶收购地的地方税务机关征收6 某县城一加工企业 2015 年 12 月份因进口半成 品
4、缴纳增值税 120 万元，销售产品实际缴纳增值税 280 万元，本月又出租门面房取得租金收入 40 万元，该企业本月应缴纳城市维护建设税和教育费附加( )。（A）2256 万元（B） 256 万元（C） 282 万元（D）352 万元7 海关采用相同或类似货物成交价格方法进行估价时，如果有多个相同或类似货物的成交价格，应当以( ) 为基础估定进口货物的完税价格。（A）最低的成交价格（B）最高的成交价格（C）平均的成交价格（D）加权平均价格8 某油田企业的原油销售单价为每吨 4700 元(不含增值税，下同)，天然气每立方米 2 元。2016 年 2 月，该企业生产原油 25 万吨，当月销售 20
5、 万吨，加热、修井用 2 万吨，将剩余 3 万吨原油赠送给协作单位；开采天然气 700 万立方米，当月销售 600 万立方米，待售 100 万立方米，原油、天然气的资源税税率均为 6，该油田企业 2016 年 2 月应纳资源税( )万元。（A）4760（B） 5145（C） 5465（D）65589 法人纳税人转让房地产需要缴纳土地增值税时，如果房屋坐落地与其经营所在地不一致，纳税地点应选择在( )的主管税务机关申报缴纳土地增值税。（A）总机构所在地（B）房地产坐落地（C）生产经营所在地（D）办理房地产过户手续所在地10 某企业购置一宗土地建立花园式厂区，占地面积 3000 平方米，支付土地使
6、用权价款 900 万元。厂区房产建筑面积 1200 平方米，固定资产账面记录房产造价 2000万元，当地的房产税减除比例为 20，则该企业每年应纳房产税( )。（A）168000 元（B） 226560 元（C） 261120 元（D）278400 元11 某工厂 2015 年 4 月 25 日签订合同购买一幢旧厂房，6 月 14 日在房地产权属管理部门办理了产权转移证书。该厂房所占土地开始缴纳城镇土地使用税的时间是( )月份。（A）4（B） 5（C） 6（D）712 某汽车制造厂将排量为 20 升的自产 A 型汽车 4 辆转作固定资产，3 辆对外抵偿债务，3 辆奖励给企业优秀员工。该汽车制造
7、厂当月 A 型汽车不含税售价为192000 元辆，国家税务总局核定的最低计税价格为 190000 元辆。另外，一辆已缴纳车辆购置税并办理了登记注册手续的汽车，因交通事故更换底盘，国家税务总局核定的同类型新车最低计税价格为 260000 元辆。该汽车制造厂应纳车辆购置税( )元。（A）86000（B） 94200（C） 95000（D）10820013 2015 年，某运输企业有净吨位 3000 吨的货运船 6 艘；发动机功率为 4000 千瓦的拖船 3 只；2 吨的非机动救生小舢板 12 只；净吨位为 400 吨的非机动驳船 2 艘。若净吨位为 200 吨以下的船舶车船税年税额为每吨 3 元，
8、净吨位为 201 吨2000吨的船舶车船税年税额为每吨 4 元；2001 吨10000 吨的船舶车船税年税额为每吨5 元。该企业当年应纳车船税为( )。（A）111700 元（B） 112750 元（C） 127500 元（D）131500 元14 下列关于印花税征收管理的表述中，正确的是( )。（A）印花税应税凭证应按规定保存 10 年（B）多贴的印花税票不得申请退税，但可以抵用（C）采用按期汇总缴纳印花税的，36 个月内不得改变缴纳方式（D）一份凭证印花税应纳税额超过 300 元，应采用 “汇贴”办法完税15 2012 年 10 月某上市公司对本公司 20 名管理人员实施股票期权激励政策，
9、约定如在公司连续服务 3 年，即可以 4 元股的价格购买本公司股票 50000 股。3 年中，6 名管理人员离开了公司，2015 年 10 月，14 名管理人员行权，行权日股票收盘价9 元股。根据企业所得税相关规定，行权时该公司所得税前应扣除的费用金额是( )万元。（A）210（B） 350（C） 420（D）50016 2015 年 12 月某化肥厂(增值税一般纳税人)购进一台污水处理设备并投入使用(该设备属于环境保护专用设备企业所得税优惠目录列举项目)，取得普通发票上注明设备金额 117 万元，该厂购进该设备可抵免企业所得税税额( )万元。（A）10（B） 117（C） 100（D）117
10、17 甲企业共有股权 8000 万股，为了将来有更好的发展，将 80的股权让乙公司收购，然后成为乙公司的子公司。假定收购日甲公司每股资产的计税基础为 4 元，每股资产的公允价值为 5 元。在收购对价中乙企业以股权形式支付 28160 万元，以银行存款支付 3840 万元。则甲公司取得非股权支付金额对应的资产转让所得或损失为( )万元。（A）768（B） 3840（C） 5632（D）640018 个人股权转让所得个人所得税的主管税务机关是( )。（A）投资企业所在地国税机关（B）投资企业所在地地税机关（C）被投资企业所在地国税机关（D）被投资企业所在地地税机关19 关于计算个人所得税时可扣除的
11、财产原值，下列表述正确的是( )。（A）拍卖受赠获得的物品，原值为该拍卖品的市场价值（B）拍卖通过拍卖行拍得的物品，原值为该物品的评估价值（C）拍卖祖传的藏品，原值为该拍卖品的评估价值（D）拍卖从画廊购买的油画，原值为购买拍卖品时实际支付的价款20 我国居民企业 A 直接持有甲国 B 企业 30的股份；甲国 B 企业持有乙国 C 企业 60的股份；我国居民企业 A 直接持有乙国 C 企业 18的股份，则针对居民企业 A 而言，以下说法正确的是( )。（A）B 符合间接抵免持股条件但 C 不符合间接抵免持股条件（B） B 不符合间接抵免持股条件但 C 符合间接抵免持股条件（C） BC 均符合间接
12、抵免持股条件（D）BC 均不符合间接抵免持股条件21 下列各项关于纳税申报管理的表述中，正确的是( )。（A）扣缴义务人不得采取数据电文申报的方式（B）纳税人在纳税期内没有应纳税款的，不必办理纳税申报（C）实行定期定额缴纳税款的纳税人可以实行简易申报、简并征期等申报纳税方式（D）主管税务机关根据纳税人实际情况及其所纳税种确定的纳税申报期限不具有法律效力22 下列关于税务机关行使税务检查权的表述中，符合税法规定的是( )。（A）到纳税人的住所检查应纳税的商品、货物和其他财产（B）将纳税人当年或以往年度的账簿、凭证、报表、资料调回税务机关检查，但须在 3 个月内完整退还（C）到车站检查纳税人托运货
13、物或者其他财产的有关单据、凭证和资料（D）经县税务局长批准，凭统一格式的检查存款账户许可证，查询案件涉嫌人员的储蓄存款23 以下关于税务行政复议申请的规定正确的是( )。（A）纳税人应在得知税务机关做出具体行政行为的 15 日之内提出复议申请（B）对于与税务有关的争议，复议是诉讼的必经前置程序（C）税务行政复议可采用书面或口头形式申请（D）税务行政复议期间税务具体行政行为可以停止执行24 如果企业在开办初期享受减免税，则进行固定资产税务筹划时应( )。（A）在税率预期上升的情况下购入固定资产，应力求缩短折旧年限（B）在税率预期上升的情况下购人固定资产，不宜缩短折旧年限（C）应尽力采用加速折旧的
14、方法（D）对于在建工程应尽早决算计人固定资产二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。25 “营改增”试点纳税人中的一般纳税人可以选择按照简易计税办法计算缴纳增值税的服务有( ) 。（A）电影放映服务（B）仓储服务（C）装卸搬运服务（D）收派服务26 根据政策规定，下列应同时缴纳增值税和消费税的有( )。（A）酒精的进口环节（B） VOC 含量 450 克升的涂料的出厂销售环节（C）卷烟的批发环节（D）白酒的零售环节27 营业税纳税
15、人采用预收款方式提供营业税应税劳务、转让无形资产、销售不动产，以收到预收款当天为纳税义务发生时间的有( )。（A）提供餐饮服务（B）提供不动产租赁业务（C）转让土地使用权（D）提供建筑业劳务28 海关可以以在境内获得的数据资料为基础估定进口货物的完税价格，但下列价格不得使用的有( ) 。（A）境内生产的货物在境内的销售价格（B）可供选择的价格中最低的价格（C）货物在出口地市场的销售价格（D）最低限价或武断虚构的价格29 应当征收资源税的视同销售的自产自用产品，包括( )。（A）用于非生产项目（B）用于生产应税产品（C）用于生产非应税产品（D）用于出口销售30 以下关于土地增值税的规定，说法正确
16、的有( )。（A）房地产开发企业为取得土地使用权所支付的契税应计入房地产开发成本进行扣除（B）房地产开发企业支付给回迁户的补差价款，计入拆迁补偿费（C）房地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲置费不得扣除（D）对已经实行预征办法的地区，可根据不同类型房地产的实际情况，确定适当的预征率31 以下属于房产税征税对象的有( )。（A）室内游泳馆（B）露天游泳池（C）独立于房屋之外的围墙（D）办公楼32 以下关于车船税的表达正确的有( )。（A）境内单位和个人租入外国籍船舶的，按我国税法规定征收车船税（B）境内单位和个人租入外国籍船舶的，不征收车船税（C）境内单位将船舶出租到境外的，按我国税法规定征收车船税
17、（D）境内单位将船舶出租到境外的，不征收车船税33 以下符合税法规定的有( )。（A）纳税人自行新建房屋用于生产经营，从生产经营之月起缴纳房产税（B）纳税人以转让方式取得土地使用权的，从合同签订之月起缴纳城镇土地使用税（C）纳税人购置机动车，从取得车辆所有权或管理权的当月发生车船税纳税义务（D）纳税人征用的耕地，自批准征用之日起满 1 年时开始缴纳城镇土地使用税34 2015 年张先生购置家庭第一套普通住房，面积为 90 平方米，成交价格为 70 万元；2015 年因工作调动，张先生用家庭唯一住房换取赵先生一套 85 平方米房屋，赵先生支付张先生 10 万元，当地契税税率为 3。下列关于契税纳
18、税义务的说法，正确的有( )。（A）赵先生需要缴纳契税 24000 元（B）张先生购置房屋应缴纳契税 7000 元（C）张先生换取赵先生住房，应由张先生缴纳契税 3000 元（D）赵先生换取房屋行为契税纳税义务发生时间是签订房屋权属转移合同的当天35 下列各项中，应按“ 产权转移书据 ”税目征收印花税的有 ( )。（A）商品房销售合同（B）专利实施许可（C）专利申请权转让合同（D）个人无偿赠与不动产登记表36 以下关于对所有行业企业在 2014 年 1 月 1 日后新购进的固定资产，符合加速折旧企业所得税政策的有( )。（A）专门用于研发的仪器、设备，单位价值不超过 100 万元的，允许一次性
19、计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除（B）专门用于研发的仪器、设备，单位价值超过 100 万元的，可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法（C）持有的单位价值不超过 10000 元的固定资产，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除（D）企业购置已使用过的固定资产，其最低折旧年限不得低于 企业所得税法实施条例规定的最低折旧年限减去已使用年限后剩余年限的 6037 以下关于企业给职工个人购房的个人所得税处理正确的有( )。（A）个人独资企业、合伙企业给投资者或亲属购买住房，按照个体户的生产经营所得计算缴纳个人所得税（B）除个人独资企业、合伙企业以外的企业给投资者购买住房，按照利息、股息、
20、红利所得计算缴纳个人所得税（C）企业以福利为目的，为本企业任职受雇的员工购房，以低于成本价卖给员工的，按照工资薪金所得计算缴纳个人所得税（D）企业为投资者和员工购房，均按照工资薪金所得计算缴纳个人所得税38 下列各项中，符合行政复议法和税务行政复议规则规定的有( )。（A）对国务院的行政复议裁决不服的，可以向人民法院提出行政诉讼（B）对国家税务总局的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议（C）对国家税务总局的具体行为经行政复议仍不服复议决定的，可以向国务院申请裁决（D）对省级税务机关做出的具体行政行为不服，经向国家税务总局申请复议，对复议决定仍不服的，可以向国务院申请裁决三、计算题要求
21、列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。39 甲木制品厂是增值税一般纳税人，既生产工艺木筷，又生产木制一次性筷子，2015 年 12 月发生下列业务：(1)向农业生产者收购一批原木，收购凭证注明收购金额 10 万元，送到乙加工厂(增值税一般纳税人) 委托其加工成木制一次性筷子，支付送货运输费，取得运输公司开具的增值税专用发票上注明运费金额 08 万元，提货时向乙加工厂支付含增值税款项 585 万元(含加工费 351 万元和辅助材料费 234 万元)。(2)当月按照合同约定向 A 餐饮用品批发站预收木制一次性筷子款 819 万元(含税)，月末发货 60，
22、其余在下月初发货。(3)采用赊销方式销售给 B 贸易公司木制一次性筷子一批，合同约定含税总价234 万元，当月末应结款 50，但是 B 贸易公司因资金周转问题未能按期结款。(4)当月销售工艺木筷，取得不含增值税金额 10 万元。(5)当月领用从乙厂加工收回的木制一次性筷子的 70，消毒包装后对外销售，取得含税收入 1404 万元。其他资料：木制一次性筷子消费税税率为 5。要求：根据上述资料，回答下列问题。(1)甲木制品厂第 (1)笔业务应被代收代缴的消费税；(2)甲木制品厂第 (2)、(3)笔业务应纳的消费税合计金额；(3)甲木制品厂第 (4)笔业务应纳的消费税；(4)甲木制品厂当月应自行向税
23、务机关缴纳的消费税。40 张三于 2015 年 6 月来到某小城镇创业，当月用 25 万元购置一套 88 平方米的普通住房(张三名下没有其他住房)，用 20 万元购置一间 60 平方米的临街商铺。为满足创业需要，当月他从某工厂用 5 万元购置了一辆该厂使用过的二手面包车(该厂能提供车购税和车船税完税凭证)；从某汽车销售公司用 12 万元购置一辆新款小轿车。其他资料：上述行为均取得了相应凭证或合同；购销合同印花税税率 03；产权转移书据印花税税率 05；当地契税税率 4；张三于当月取得了房屋产权证和所购车辆；当地房产损耗扣除率 30；乘人汽车每辆车船税年税额为 600 元。要求：根据上述资料，回
24、答下列问题。 (金额单位为元)(1)张三上述行为应缴纳的印花税；(2)张三上述行为应缴纳的契税；(3)张三上述行为应缴纳的车辆购置税；(4)张三上述行为应缴纳的房产税；(5)张三上述行为应缴纳的车船税。41 某县城一家房地产开发企业 2015 年度支付土地使用权价款及相关税费共计18025 万元取得一宗土地的使用权，将其中 80的面积用于开发建造 10 栋住宅楼，当年建成后，80的建筑面积直接对外销售，取得销售收入 7648 万元；其余部分暂时对外出租，本年度内取得租金收入 63 万元。与该住宅楼开发相关的账面记录的成本、费用有：(1)企业账面的房地产开发成本 2620 万元，其中包括前期拆迁
25、补偿费 90 万元，直接建筑成本 2l00 万元，环卫绿化工程费用 60 万元，利息费用 370 万元( 利息费用未超过同期银行贷款利率，但无法提供银行贷款证明)。(2)发生管理费用 450 万元、销售费用 280 万元。当地政府规定，房地产开发费用的扣除比例为 9。根据上述资料，回答下列问题：(1)该房地产开发企业应缴纳的营业税、城市维护建设税和教育费附加、地方教育附加合计数；(2)该房地产开发企业计算土地增值税的增值额时，允许扣除的土地使用权支付金额和房地产开发成本合计数；(3)该房地产开发企业计算土地增值税的增值额时，允许扣除的房地产开发费用；(4)该房地产开发企业的土地增值额；(5)该
26、房地产开发企业应缴纳的土地增值税。42 张某是位于上海的甲股份公司(在上交所上市的公司)引进的技术人才，2015 年3 月初，张某找到某会计师事务所，咨询与个人所得税相关的事宜。(1)甲股份公司计划在 2015 年 3 月与张某签订股权激励协议，协议规定张某在甲公司工作自 2015 年 3 月起工作满 12 个月，即可按照每股 2 元的价格购买甲公司股票 5 万股。在签订协议当月，甲公司股票市场价在 332 元股之间浮动。(2)张某从原户籍所在地 (安徽) 的乙企业(非上市公司 )离职，离职前获得乙企业的股利分红 6000 元后，将原企业改组时以股份形式取得的量化资产转让给丙公司(张某已持有该
27、股份 5 年)，张某原取得股份形式的量化资产时支付过费用 1 万元，转让时公允价格为 25 万元。(3)张某和另外两名股东共同支付对价 500 万元收购了丁公司 100的股权(张先生占股 30)，收购时丁公司净资产 550 万元，含累计未分配利润和累计盈余公积 60万元，完成过户后，新股东们计划将 60 万元盈余积累转增资本。张某的问题是：(1)与甲公司签订股权激励计划是否需要在签订当月缴纳个人所得税?如果需要，缴纳税额是多少? 如果不需要，应在何时缴纳 ?(2)假定税收政策不变，在 1 年后张某行权时。如果甲公司股票市场价达到每股 5元，张某是否需要缴纳个人所得税?如果需要，税额是多少?(3
28、)假定张某以 2 元的价格在 5 元价位行权后，择机在 7 元的价位通过交易所转让甲公司股票，张某是否需要缴纳个人所得税?如果需要，税额是多少?(4)张某取得乙企业股利分红应纳多少个人所得税?张某将原户籍所在地乙企业的量化资产转让，在不考虑其他税费的前提下，需要缴纳多少个人所得税?(5)张某转让乙企业股份的纳税地点在哪里? 是否有扣缴义务人?(6)张某在丁公司转增资本时是否需要缴纳个人所得税?如果需要，税额是多少?四、综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。43 甲实木地板厂为增值税一般纳税人，2016 年 3 月有关生产经营情况如下：(1)
29、从油漆厂购进上光漆 200 吨，每吨不含税单价 1 万元，取得油漆厂开具的增值税专用发票，注明货款 200 万元、增值税 34 万元。(2)向农业生产者收购原木 30 吨，收购凭证上注明支付收购货款 42 万元，另支付运输费用，取得运输公司(增值税一般纳税人)开具的增值税专用发票，注明运费金额 191 万元；原木验收入库后，又将其运往乙地板厂加工成未上漆的实木地板，取得乙厂开具的增值税专用发票，注明支付加工费 8 万元、增值税 136 万元，甲厂收回实木地板时乙厂代收代缴了甲厂的消费税(乙厂无同类实木地板销售价格)。(3)甲厂将委托加工收回的实木地板的一半领用连续生产高级实木地板，当月生产高级
30、实木地板 2000 箱，销售高级实木地板 1500 箱，取得不含税销售额 450 万元。(4)当月将自产同类高级实木地板 100 箱用于本厂会议室装修。(其他相关资料：实木地板消费税税率 5；实木地板成本利润率 5，所有应认证的发票均经过了认证)要求：根据上述资料，回答下列问题。(1)计算甲厂当期增值税进项税的合计数；(2)计算甲厂当月应缴纳的增值税；(3)计算甲厂被代收代缴的消费税；(4)计算甲厂当月应自行向主管税务机关缴纳的消费税。44 某酒厂(增值税一般纳税人)生产白酒和果木酒，2015 年 8 月发生下列业务：(1)向果农收购 10 吨大红枣，收购凭证注明收购价款 50000 元，将该
31、批大红枣运回酒厂，取得运输企业开具的增值税专用发票，注明运输费金额 2000 元。(2)生产销售大红枣酒 5 吨，每吨不含税出厂价 12000 元，另共计收取包装物押金2500 元，当期没收到期未退还包装物押金 1000 元。(3)外购粮食酒精 20 吨，取得增值税专用发票，不含税价款 20000 元，另支付运输公司运费，取得其开具的增值税专用发票，注明运费金额 1000 元，该批酒精90用于粮食白酒的生产、10用于职工福利。(4)销售自产粮食白酒 50 吨，每吨不含税出厂价 18000 元，每吨收取包装物押金1404 元；该酒厂当期没收到期未退的白酒包装物押金 500 元。该酒厂采用投入产出
32、法核定抵扣增值税进项税，农产品单耗数量 18。要求：根据上述资料，回答下列问题。(1)计算该酒厂根据业务 (1)可抵扣的增值税进项税；(2)计算该酒厂销售红枣酒应计算的增值税销项税额；(3)计算该酒厂销售红枣酒应缴纳的消费税；(4)计算该酒厂销售白酒增值税销项税额；(5)计算该酒厂当期应纳的增值税合计数；(6)计算该酒厂当期应纳的消费税。注册会计师（税法）模拟试卷 302 答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 【正确答案】 D【试题解析】 纳税人、扣缴义务人对税
33、务机关所做出的决定，享有陈述权、申辩权，税务机关不得因纳税人、扣缴义务人的申辩、陈述而加重对其的处罚。2 【正确答案】 B【试题解析】 外购货物用于职工福利的不缴纳增值税。应纳增值税=(120000+4700+300)(1+3)3+1400(1+3 ) 2 =3640 78+2718=366796(元) 。3 【正确答案】 A【试题解析】 选项 BCD 采用增值税先征后退政策。4 【正确答案】 A【试题解析】 选项 BCD 不缴纳消费税，只缴纳增值税；选项 A 既缴纳增值税又缴纳消费税。5 【正确答案】 A【试题解析】 在中华人民共和国境内收购烟叶的单位为烟叶税的纳税人，烟叶税的纳税人不包括个
34、人。6 【正确答案】 A【试题解析】 本题第一个考核点是城建税和教育费附加的计征依据，应依据纳税人实际向税务机关缴纳的增值税、消费税和营业税合计金额，不包括进口环节缴纳的税费。租金收入应纳的营业税税额=405=2(万元)。本题第二个考核点在于城建税的税率和教育费附加的征收比率，应纳城建税和教育费附加=(280+2) (5+3) =2256(万元)。7 【正确答案】 A【试题解析】 海关采用相同或类似货物成交价格方法进行估价时，如果有多个相同或类似货物的成交价格，应当以最低的成交价格为基础估定进口货物的完税价格。8 【正确答案】 D【试题解析】 纳税人应按照原油和天然气的实际销售数量计算缴纳资源
35、税；用于加热、修井的原油免征资源税。该油田企业 2016 年 2 月应缴纳资源税=(20+3)47006+60026=6558(万元)。9 【正确答案】 B【试题解析】 法人纳税人转让房地产，如果转让的房地产坐落地与其机构所在地或经营所在地不在一地，则应在房地产坐落地的主管税务机关申报缴纳土地增值税。10 【正确答案】 C【试题解析】 对按照房产原值计税的房产，无论会计上如何核算，房产原值均应包含地价，包括为取得土地使用权支付的价款、开发土地发生的成本费用等。宗地容积率=12003000=0405，宗地容积率低于 05 的，按房产建筑面积的 2倍计算土地面积并据此确定计入房产原值的地价。该企业
36、每年应缴纳房产税=2000+(12002)9003000(120)12=2720(120)1 2 =26 112(万元)=2611 20(元)。11 【正确答案】 D【试题解析】 纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起计征城镇土地使用税。12 【正确答案】 B【试题解析】 自产自用的车辆需要缴纳车辆购置税；对外抵债的 3 辆由接受并自用的一方缴纳车辆购置税；奖励员工的由员工缴纳车辆购置税。已缴纳车辆购置税并办理了登记注册手续的车辆，底盘发生更换需要再次缴纳车辆购置税，计税依据为最新核发的同类型新车最低计税价格的 70。应纳车辆购置税=19
37、0000410+2600007010=94200(元)。13 【正确答案】 A【试题解析】 拖船按照发动机功率每 1 千瓦折合净吨位 067 吨计算征收车船税，拖船和非机动驳船分别按机动船舶税额的 50计算，非机动救生小舢板不征收车船税。该企业 2015 年应纳车船税=300065+40000673550+4002450=90000+20100+1600=11 1700(元)。14 【正确答案】 A【试题解析】 选项 B：多贴的印花税票不得申请退税，也不可以抵用；选项 C：采用按期汇总缴纳印花税的，一年内不得改变缴纳方式；选项 D：一份凭证印花税应纳税额超过 500 元，应采用“汇贴”办法完税
38、。15 【正确答案】 B【试题解析】 对股权激励计划实行后，需待一定服务年限或者达到规定业绩条件方可行权的，上市公司等待期内会计上计算确认的相关成本费用，不得在对应年度计算缴纳企业所得税时扣除。在股权激励计划可行权后，上市公司方可根据该股票实际行权时的公允价格与当年激励对象实际行权支付价格的差额及数量，计算确定作为当年上市公司工资薪金支出，依照税法规定进行税前扣除。应扣除的费用金额=(94)1450000 股10000=350(万元)。16 【正确答案】 B【试题解析】 企业购置并实际使用规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的 10可以从企业当年的应纳税额中抵免；
39、当年不足抵免的，可以在以后 5 个纳税年度结转抵免。可抵免的企业所得税税额=11710=117(万元) 。17 【正确答案】 A【试题解析】 甲公司取得非股权支付金额对应的资产转让所得=800080(54)3840(28160+3840)=768(万元)。18 【正确答案】 D【试题解析】 个人股权转让所得个人所得税以被投资企业所在地地税机关为主管税务机关。19 【正确答案】 D【试题解析】 拍卖受赠获得的物品，原值为受赠该拍卖品时发生的相关税费；拍卖通过拍卖行拍得的物品，原值为拍得该拍卖品实际支付的价款及缴纳的相关税费；拍卖祖传的藏品，原值为收藏该拍卖品发生的费用。20 【正确答案】 A【试
40、题解析】 居民企业 A 直接持有甲国 B 企业 30的股份，符合间接抵免条件；B 企业持有 C 企业 60的股份，但 A 只直接持有 C 企业 18的股份，A 间接持有 C 企业 18(3060)的股份，不符合间接抵免持股条件。21 【正确答案】 C【试题解析】 选项 A：纳税人、扣缴义务人纳税申报的形式主要有三种：直接申报、邮寄申报、数据电文；选项 B：纳税人在纳税期内没有应纳税款的，也应按照规定办理纳税申报；选项 D：税务机关按照法律、行政法规的原则规定，结合纳税人生产经营的实际情况及其所应缴纳的税种等相关问题予以确定的纳税申报期限跟法律、行政法规明确规定的纳税期限具有同等法律效力。22
41、【正确答案】 C【试题解析】 本题考核税务检查的有关规定。税务机关不能到纳税人住所检查应纳税的商品、货物和其他财产，A 选项错误；经县以上税务局 (分局)局长批准，税务机关可以将纳税人、扣缴义务人以前会计年度的账簿、记账凭证、报表和其他有关资料调回检查，要开具清单并在 3 个月内完整退还；有特殊情况的，经设区的市、自治州以上税务局局长批准，税务机关可以将纳税人、扣缴义务人当年的账簿、记账凭证、报表和其他有关资料调回检查，但税务机关必须在 30 日内退还，故 B 选项错误；经设区的市、自治州以上税务局(分局)局长批准，凭全国统一格式的检查存款账户许可证明，可查询案件涉嫌人员的储蓄存款，D 选项的
42、批准级别有误。23 【正确答案】 C【试题解析】 纳税人应在得知税务机关做出具体行政行为之日起 60 日内提出复议申请，A 选项错误；对于税务机关做出的征税行为有争议的，税务行政复议是税务行政诉讼的必经前置程序，B 选项错误；纳税人及其他税务当事人对税务机关做出的具体税务行为不服的，可以采用书面或口头形式申请行政复议，C 选项正确；行政复议期间，除列举的特殊情况外，税务具体行政行为不停止执行，D 选项错误。24 【正确答案】 B【试题解析】 如果企业在开办初期享受减免税，在税率预期上升的情况下购人固定资产，缩短折旧年限、加速折旧、在建工程尽早决算计入固定资产都会导致加大减免税期间的费用扣除，减
43、少减免税的利益，属于不适宜采用的方法。仅有选项B 正确。二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。25 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 试点纳税人中的一般纳税人提供的电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务和收派服务，可以选择按照简易计税办法计算缴纳增值税。26 【正确答案】 B,C【试题解析】 选项 AD 只缴纳增值税不缴纳消费税；选项：BC 需要同时缴纳增值税和消费税。27 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 纳税人提供
44、建筑业劳务、不动产租赁业务、转让土地使用权或者销售不动产，采取预收款方式的，纳税义务发生时间为收到预收款的当天。28 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 使用其他合理方法时，以在境内获得的数据资料为基础估定完税价格，但不得使用以下价格：境内生产的货物在境内的销售价格； 可供选择的价格中较高的价格；货物在出口地市场的销售价格； 以计算价格方法规定的有关各项之外的价值或费用计算的价格；出口到第三国或地区的货物的销售价格；最低限价或武断虚构的价格。29 【正确答案】 A,C【试题解析】 应当征收资源税的视同销售的自产自用产品，包括用于非生产项目和生产非应税产品两部分。D 属于正常的销售而不是视同销
45、售。30 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 房地产开发企业为取得土地使用权所支付的契税，应视同“按国家统一规定缴纳的有关费用”，计入“取得土地使用权所支付的金额”中扣除。房地产开发企业支付给回迁户的补差价款，计入拆迁补偿费；回迁户支付给房地产开发企业的补差价款，应抵减本项目拆迁补偿费。房地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲置费不得扣除。31 【正确答案】 A,D【试题解析】 露天游泳池不属于房产，不征收房产税；独立于房屋之外的围墙，不具备房产的特征，不征收房产税。32 【正确答案】 B,C【试题解析】 境内单位和个人租入外国籍船舶的，不征收车船税。境内单位将船舶出租到境外的，应依法征收车船税。
46、33 【正确答案】 C,D【试题解析】 纳税人自行新建房屋用于生产经营，从建成之次月起缴纳房产税；纳税人以出让或转让方式有偿取得土地使用权的，城镇土地使用税纳税义务发生时间应由受让方从合同约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税；合同未约定交付土地时间的，由受让方从合同签订的次月起缴纳城镇土地使用税。34 【正确答案】 B,D【试题解析】 张先生购置住房应缴纳契税=7000001=7000(元)；赵先生应缴纳契税=1000003 =3000(元 )；赵先生缴纳契税的纳税义务发生时间为签订房屋权属转移合同的当天。35 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 c 选项是技术合同的范围。36 【正确
47、答案】 A,B,D【试题解析】 对所有行业企业 2014 年 1 月 1 日后持有的单位价值不超过 5000 元的固定资产，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除。37 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 个人独资企业、合伙企业给投资者或亲属购买住房，按照个体户的生产经营所得计算缴纳个人所得税；除个人独资企业、合伙企业以外的企业给投资者购买住房，按照利息、股息、红利所得计算缴纳个人所得税；企业为投资者以外的职工购房，按照工资薪金所得计算缴纳个人所得税。38 【正确答案】 B,C【试题解析】 国务院的行政复议裁决是最终裁决；对省级税务机关做出的具体行政行为不服，经向国家税务总局申请
48、复议，对复议决定仍不服的，可以向人民法院提请行政诉讼。三、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。39 【正确答案】 (1)第(1)笔业务应被代收代缴的消费税：材料成本=10(1 一 13)+0 8=95(万元)加工费和辅助材料费=585(1+17 )=5( 万元)应被代收代缴消费税=(95+5)(1 5)5=076(万元)(2)第(2)、(3)笔业务应纳的消费税：第(2)笔业务应纳消费税 =819(1+17 )605=021(万元)第(3)笔业务应纳消费税 =234(1+17 )505=05(万元)第(2)、(3)笔业务应纳消费税合计 =0
49、21+05=071(万元)(3)工艺木筷不属于消费税的征税范围。第(4)笔业务应纳的消费税为 0。(4)甲木制品厂当月应自行向税务机关缴纳的消费税=071+14 04(1+17) 5一 07670=1 31053=0 78(万元)。40 【正确答案】 (1)张三上述行为应缴纳的印花税：购买新车按照购销合同缴纳印花税；购置二手车及住房、商铺按照产权转移书据缴纳印花税。应纳印花税=1203+(25+20+5)0 510000=286(元)(2)张三上述行为应缴纳的契税：对个人购买 90 平方米以下普通住房，且该住房属于家庭唯一住房的，减按 1征收契税；购置商铺按照 4缴纳契税。应纳契税=(251+204)10000=10500( 元)(3)张三上述行为应缴
