1、注册会计师（税法）模拟试卷 304 及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 根据财政部和国家税务总局的规定，2005 年 1 月 1 日前，已按免抵的增值税税额征收的城建税及教育费附加不再退还，未征的不再补征，这样规定符合税法适用原则中的( )。（A）法律优位原则（B）新法优于旧法原则（C）法律不溯及既往原则（D）程序优于实体原则2 增值税纳税人年应税销售额超过规定的小规模纳税人标准的，除另有规定外，应当向主管税务机关申请一般纳税人资格登记。年应税销售额是指纳税
2、人在连续不超过 12 个月的经营期内累计应征增值税销售额。下列选项中表述正确的是( )。（A）年应税销售额包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额、税务机关代开发票销售额和免税销售额（B）年应税销售额不包括免税销售额（C）经营期是指在纳税人存续期内的连续经营期间，但不包括未取得销售收人的月份（D）年应税销售额是指含增值税的销售额3 下列选项中，不属于增值税视同销售行为的是( )。（A）外购货物用于对外投资（B）外购货物用于集体福利（C）外购货物用于无偿赠送（D）外购货物分配给股东4 甲企业为增值税一般纳税人，2014 年 10 月购进一台数控机床，取得的增值税专用发票注明价款 6
3、00 万元，增值税 102 万元，已抵扣进项税额。2015 年 8 月甲企业将该数控机床通过经营租赁的方式租给乙企业。该机床已累计计提折旧 90 万元。下列关于甲企业购进的数控机床的税务处理，正确的是( )。（A）甲企业不需要转出进项税额（B）甲企业应转出进项税额 102 万元（C）甲企业应转出进项税额 867 万元（D）甲企业应转出进项税额 204 万元5 某有出口经营权的生产企业(增值税一般纳税人)，2015 年 11 月从国内购进生产用的钢材，取得增值税一般纳税人开具的增值税专用发票，注明价款 368000 元，并通过主管税务机关认证。进料加工贸易进口免税料件的到岸价格为 13200 元
4、；当月内销货物取得不含税销售额 150000 元，出口货物的离岸价为 42000 美元(假设美元与人民币的汇率为 1：83)，该企业出口货物适用增值税税率为 17，出口退税率为 13，进料加工计划分配率为 60。下列表述正确的是( )。（A）应退增值税 314824 元，免抵增值税额为 0（B）应退增值税 37466 元，免抵增值税额 6136 元（C）应退增值税 181272 元，免抵增值税额为 0（D）应退增值税 23967 元，免抵增值税额 19635 元6 根据营业税法律制度的规定，下列各项中，应征收营业税的是( )。（A）金融机构往来业务（B）中国人民银行对金融机构的贷款业务（C）金
5、融机构出纳长款收入（D）中国人民银行委托金融机构贷款的业务7 某商业企业(增值税一般纳税人)2015 年 8 月向消费者个人销售金银首饰取得收入58950 元，销售金银镶嵌首饰取得收入 35780 元，销售镀金首饰取得收入 32898 元，销售镀金镶嵌首饰取得收入 12378 元，取得修理清洗收入 780 元。该企业上述业务应缴纳消费税( ) 元。(金银首饰消费税税率为 5)（A）404829（B） 598316（C） 408162（D）08 位于市区的甲企业(增值税一般纳税人)2015 年 8 月从农民手中收购一批原木，收购凭证上注明价款 30000 元，将其运到位于县城的乙企业(增值税一般
6、纳税人)委托加工成实木地板，乙企业当月加工完毕并由甲企业收回，向甲企业收取不含税加工费 18000 元，已知乙企业无同类实木地板的销售价格，实木地板的消费税税率为5，则甲企业当月应被代收代缴的城建税为( )元。（A）6495（B） 11605（C） 16984（D）49829 某单位(增值税一般纳税人 J 购进一辆小轿车自用，取得汽车销售公司 (增值税一般纳税人)开具的“ 机动车销售统一发票 ”上注明价款 30 万元、增值税 51 万元；购进轿车时支付装饰费 056 万元、备用工具价款 01 万元，取得汽车销售公司开具的普通发票。该单位购进小轿车应缴纳车辆购置税( )万元。（A）304（B）
7、351（C） 306（D）31210 下列各项中，不计入进口货物关税完税价格的是( )。（A）购货佣金（B）经纪费（C）买方负担的包装材料费（D）买方负担的包装劳务费11 甲企业为一家设计公司(增值税一般纳税人)，2016 年 2 月提供各类设计服务，取得不含税收入 70 万元；购买办公用品，取得的增值税专用发票上注明价款 3 万元，增值税税额 051 万元；支付设计师工资及津贴共计 20 万元；处理淘汰下来的电脑(于 2008 年购进) 取得含税收入 26 万元，纳税人未放弃减税，并向购买方开具了普通发票。甲企业 2016 年 2 月应缴纳增值税( )万元。（A）144（B） 374（C）
8、518（D）4812 下列关于增值税出口退(免)税计税依据的说法，不正确的是( )。（A）生产企业出口货物、劳务(进料加工复出口货物除外)增值税退(免)税的计税依据，为出口货物、劳务的实际离岸价（B）生产企业国内购进无进项税额且不计提进项税额的免税原材料加工后出口的货物的计税依据，为出口货物的离岸价（C）外贸企业出口委托加工修理修配货物增值税退(免)税的计税依据，为加工修理修配费用增值税专用发票注明的金额（D）外贸企业出口货物(委托加工修理修配货物除外)增值税退(免)税的计税依据，为购进出口货物的增值税专用发票注明的金额或海关进口增值税专用缴款书注明的完税价格13 下列各项中，不属于土地增值税
9、纳税人的是 ( )。（A）与国有企业换房的外资企业（B）合作建房后出售房产的合作企业（C）转让国有土地使用权的企业（D）将办公楼用于出租的外商投资企业14 某企业拥有的房产原值共计 1000 万元，2015 年 7 月 1 日将全部房产的 25用于对外投资，不承担联营风险，投资期限 3 年，当年取得固定利润分红 20 万元；2015 年 9 月 1 日将全部房产的 10按政府规定价格租给本企业职工居住，每月取得租金 5 万元，其余房产自用。已知当地政府规定的房产原值扣除比例为 20，该企业 2015 年应缴纳房产税( )。（A）102400 元（B） 104800 元（C） 126400 元（
10、D）14400 元15 某企业 2015 年初拥有土地 2 万平方米，包括厂区内托儿所占地 01 万平方米，无偿提供给公安局派出所使用土地 03 万平方米，厂区内绿化用地 04 万平方米。5 月该企业购买一块土地使用权用于厂房扩建，该土地面积为 24 万平方米，合同规定，5 月支付土地价款并交付土地。该企业所在地区城镇土地使用税年税额为10 元平方米，该企业 2015 年应缴纳城镇土地使用税( )万元。（A）26（B） 36（C） 30（D）4416 某矿山 2015 年 12 月份销售锰矿石原矿 6 万吨，移送入选并销售精矿 05 万吨，选矿比为 40，适用税额为 10 元吨。该矿山当月应缴
11、纳的资源税为( )。（A）60 万元（B） 65 万元（C） 435 万元（D）725 万元17 甲企业因拖欠乙企业 180 万元款项无力偿还，2015 年 8 月双方经过协商，甲企业以房产抵偿该笔债务，房产市场评估价格为 200 万元，乙企业因此取得该房产的产权，签订了产权转移书据，并支付给甲企业差价款 20 万元。假定当地省政府规定的契税税率为 5。下列表述中正确的是( )。（A）甲企业应缴纳契税 90000 元（B）甲企业应缴纳印花税 900 元（C）乙企业应缴纳印花税 900 元（D）乙企业应缴纳契税 100000 元18 2013 年 2 月宋某被授予本上市公司不可公开交易的股票期权
12、 3 万股，施权价 1元股。2015 年 3 月份宋某全部行权，股票当日收盘价为 7 元股。宋某行权时应就该项所得缴纳个人所得税( )元。（A）20460（B） 22440（C） 26400（D）3294019 2015 年 1 月，甲公司将闲置厂房出租给乙公司，合同约定每月租金 3000 元，租期未定。签订合同时，预收租金 8000 元，双方已按定额贴花。6 月底合同解除，甲公司收到乙公司补交的租金 10000 元。甲公司 6 月份应补缴印花税( )元。（A）13（B） 15（C） 16（D）1820 下列选项中，应计算缴纳契税的是( )。（A）出让土地使用权的国土资源管理局（B）销售别墅的
13、某房地产公司（C）承受土地、房屋用于医疗、科研的社会团体（D）购买花园别墅的住户21 根据企业所得税法的规定，企业取得的下列各项所得中，按负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定所得来源地的是( )。（A）销售货物所得（B）动产转让所得（C）权益性投资资产转让所得（D）利息所得22 下列项目中，应计入应纳税所得额征收企业所得税的是( )。（A）企业取得的由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金（B）债务重组时债务人取得的重组收益（C）出口货物退还给纳税人的增值税税款（D）将自产货物用于本企业管理部门23 下列应税项目中，应按“个体工商户的生产、经营所得” 计算缴纳个
14、人所得税的是( )。（A）出租汽车经营单位对出租车司机采取单车承包或承租方式运营，出租车司机取得的出租车运营收入（B）个人因从事彩票代销业务而取得的所得（C）独立董事的董事费收入（D）除个人独资企业、合伙企业以外的其他企业的个人投资者，以企业资金为本人购买住房的财产性支出24 某税务所在执法时对纳税人孙某处以罚款 1800 元。关于上述行政处罚，下列表述中，正确的是( ) 。（A）该税务所没有行政处罚权（B）孙某若对该具体行政行为不服，应向该税务所申请行政复议（C）孙某若对该具体行政行为不服，应向该税务所所属的税务局申请行政复议（D）孙某若对该具体行政行为不服，应向该税务所所属税务局的上一级行
15、政机关申请行政复议二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。25 下列各项中，属于转让定价方法的有( )。（A）可比非受控价格法（B）再销售价格法（C）成本加成法（D）交易净利润法26 转让定价重点调查的企业主要有( )。（A）关联交易数额较大或类型较多的企业（B）长期亏损、微利或跳跃性盈利的企业（C）高于同行业利润水平的企业（D）利润水平与其所承担的功能风险明显不相匹配的企业27 根据增值税和消费税的有关规定，下列关于增值税一般纳
16、税人计算增值税和消费税计税依据的表述中，不正确的有( )。（A）计算增值税时所依据的销售额中含应纳消费税本身，但不含增值税销项税额（B）适用从价定率征收消费税的应税消费品，在计算增值税和消费税时各自依据的计税销售额不同（C）适用从价定率征收消费税的应税消费品，其销售额中含增值税销项税额和应纳消费税本身（D）适用从价定率征收消费税的应税消费品，其销售额中含增值税销项税额，但不含应纳消费税本身28 下列关于营业税纳税地点的表述中，符合营业税法律制度规定的有( )。（A）纳税人销售不动产，应当向不动产所在地主管税务机关申报纳税（B）纳税人从事旅游服务，应当向旅游劳务发生地主管税务机关申报纳税（C）纳
17、税人转让土地使用权，应当向土地所在地主管税务机关申报纳税（D）纳税人提供饮食服务的，应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税29 下列税种中，采用比例税率征收的有( )。（A）企业所得税（B）营业税（C）城镇土地使用税（D）城市维护建设税30 在同一税种中，采用从量定额与从价定率相结合实行税款复合征收办法的税种有( )。（A）消费税（B）营业税（C）关税（D）资源税31 下列各项中，属于法定免征城镇土地使用税的有( )。（A）宗教寺庙自用的土地（B）个人所有的小超市占地（C）某股份有限公司的生产用地（D）免税单位无偿使用纳税单位的土地32 根据印花税的有关规定，下列表述不正确的有 ( )。（A）
18、购销合同包括电网与用户之间签订的供用电合同（B）借款合同中包括银行同业拆借所签订的合同（C）技术合同中包括会计咨询合同（D）财产保险合同包括财产、责任、保证、信用保险合同33 关于契税的计税依据，下列表述正确的有 ( )（A）以实物交换房屋的，应以差价部分作为契税的计税依据（B）房屋赠与的，由征收机关参照房屋买卖的市场价格核定计税依据（C）采取分期付款方式购买房屋附属设施土地使用权的，以合同规定的总价款为计税依据（D）土地使用权交换的，以所交换的土地使用权的价格差额为计税依据34 根据企业所得税法的规定，企业的下列各项支出，在计算应纳税所得额时，准予从收入总额中直接扣除的有( )。（A）会议费
19、及差旅费（B）企业按照规定缴纳的财产保险费（C）固定资产的减值准备（D）子公司支付的母公司以管理费形式提取的费用35 下列有关税务筹划切人点的表述中，正确的有 ( )。（A）选择税务筹划空间大的税种为切入点（B）以税收优惠政策为切入点（C）以偷税为切入点（D）以纳税人构成为切入点36 下列各项中，不征收资源税的有( )。（A）液体盐（B）人造原油（C）煤矿瓦斯（D）天然气37 下列说法符合房产税税收政策的有( )。（A）对融资租赁房产，依照房产余值缴纳房产税（B）个人的非营业用房免征房产税（C）某股份有限公司的经营用房应征收房产税（D）学校自用的房产免征房产税38 下列表述符合车船税法的规定的
20、有( )。（A）警用车船免征车船税（B）乘用车不缴纳车船税（C）人力三轮车免征车船税（D）拖船按照机动船舶税额的 50计税三、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。39 某商场为增值税一般纳税人，主要经营批发和零售业务，2015 年 11 月有关经营情况如下：(1)采用以旧换新方式销售金银首饰，实际取得零售收入 936 万元，该批首饰市场零售价 1521 万元；销售钻石首饰取得零售收入 1755 万元，修理钻石饰品取得含税修理收入 0468 万元，销售珍珠首饰取得零售收入 1404 万元；销售服装取得不含税收入 600 万元。(2)采购部购
21、进商品取得增值税专用发票，发票注明价款 500 万元、增值税 85 万元，支付不含税购货运费 20 万元，取得运输企业开具的增值税专用发票；从小规模纳税人生产企业购进饰品，取得普通发票，注明金额 30 万元；商场装修购进装饰材料，取得增值税专用发票，注明价款 70 万元、增值税 119 万元，支付购货运费 2 万元。(3)购进一批礼品，取得增值税专用发票，注明价款 30 万元、增值税 51 万元，将其中的 35 分给职工作福利，并将其余的部分赠送给关系单位。(4)出租库房取得租金收入 90 万元。(5)由于销售业绩良好，取得供货单位支付的平销返利性质的收入 1872 万元，开具普通发票。(已知
22、：本月取得的发票均在本月认证并抵扣。金银首饰及钻石饰品消费税税率为5)要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。(1)该商场销售金银首饰及钻石首饰应缴纳的消费税；(2)该商场当月应确认的增值税销项税额；(3)该商场当月的增值税进项税额；(4)该商场当月应纳的增值税；(5)该商场当月应缴纳的营业税。40 2015 年 11 月，甲公司(增值税小规模纳税人)发生以下业务：(1)对境内某公司的产品进行造型设计，取得设计费 515 万元(含税)。(2)经境外 A 公司许可使用某项商标，本月向 A 公司支付含税商标使用费 10 万元。(3)以房产投资于乙企业，该房产的账面原值为 4
23、80 万元，评估价值为 520 万元，双方同意以 520 万元的价值作价入股，参与利润分配，承担投资风险。(4)转让一宗土地的使用权取得转让收入 600 万元。该宗土地系于 2012 年 11 月份接受丙公司抵债时取得，抵债时该宗土地作价 500 万元，2015 年 11 月其账面余值为 490 万元。(5)本月 1 日起将承租后空置的一层办公楼转租给丁公司，收取转租租金 12 万元。甲公司承租此层办公楼的月租金为 10 万元。要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题。(1)计算甲公司提供设计服务应缴纳的增值税。(2)计算甲公司被许可使用商标应代扣代缴的增值税。(3)计算甲公司以房产投资人股
24、应缴纳的营业税。(4)计算甲公司转让抵债所得的土地使用权应缴纳的营业税。(5)计算甲公司转租办公楼本月应缴纳的营业税。41 某汽车制造厂为股份有限公司，2016 年 1 月税务机关对该公司房产税纳税情况进行检查时获得如下资料：该公司 2015 年房产使用情况如下：(1)2 栋办公楼，房产原值共 1300 万元，包括中央空调原值 80 万元；(2)厂房 10 栋，房产原值年初共 5000 万元；4 月 1 日，对其中一栋原值为 300 万元的厂房根据生产需要对通风设备进行更新改造月底完工，原有通风设备原值 10万元，新安装的通风设备原值 58 万元；6 月 15 日，将账面原值为 580 万元的
25、闲置厂房用于投资联营并共担风险，协议规定，厂房于 6 月底交付给被投资方，已知该厂房作价 620 万元，汽车厂拥有被投资方 5的股份，当年取得投资收益 25 万元；(3)仓库 2 栋，房产原值共 460 万元，7 月 1 日起，将其中原值为 90 万元的闲置仓库对外出租，每月租金为 8000 元；(4)生产车间 2 栋，房产原值共 840 万元；(5)健身房一栋，房产原值为 256 万元，11 月将其对外转让，取得收入 320 万元，转让过程中发牛相关税金及费用为 20 万元；(6)企业自办幼儿园用房，房产原值为 280 万元；(7)2015 年 5 月 20 日对委托施工企业建设的现代化生产
26、车间办理验收手续，原值为 960 万元。(当地省政府规定计算房产原值的扣除比例为 30)要求：根据税法规定，计算 2015 年该汽车厂应纳的房产税。42 中国公民李某是境内甲非上市公司的个人股东兼董事，但未在甲公司任职。2015 年相关业务如下：(1)1 月李某从甲公司借款 10 万元，年末未归还也未用于甲公司生产经营活动；12月从甲公司分得股息 5 万元。(2)12 月李某领取甲公司董事费收入 12 万元，从中拿出 5 万元通过经认证批准的非营利机构捐给贫困地区。(3)2015 年 12 月从境内乙上市公司(截止年底持股期限为 9 个月，并转让所持有的股权)分得股息 10 万元。(4)李某取
27、得丙公司支付的特许权使用费 20 万元。要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。(1)计算李某从甲公司取得的应按利息、股息、红利所得缴纳的个人所得税。(2)计算李某从甲公司取得的董事费收入应缴纳的个人所得税。(3)计算李某从乙公司取得的股息所得应缴纳的个人所得税。(4)计算李某取得的特许权使用费所得应缴纳的个人所得税。四、综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。43 某县城一酒厂为增值税一般纳税人，2016 年 1 月和 2016 年 2 月发生下列业务：2016 年 1 月发生业务如下：(1)购进粮食白酒 30 吨，
28、每吨买价 1 万元，粮食白酒入库，取得增值税一般纳税人开具的增值税专用发票注明价款 30 万元；(2)购进酒精 100 吨，取得的增值税专用发票上注明价格 20 万元，酒精入库，支付运费 5 万元，未取得增值税专用发票；(3)领用成本为 7085 万元的酒精，委托外单位加工成白酒 100 吨，受托方收取不含税加工费 10 万元、垫付辅助材料款 5 万元，取得受托方(一般纳税人)开具的增值税专用发票，白酒收回后入库。受托方同类产品不含税售价 12 万元吨；(4)将委托加工收回的白酒 50 吨对外出售，收到不含税货款 50 万元；(5)自产薯类白酒 100 吨，每吨成本价 9000 元，每吨不含税
29、售价 18000 元，本月售出 80 吨；(6)本月用外购粮食白酒 20 吨连同领用的自产薯类白酒 20 吨勾兑成低度白酒 100吨。采用分期收款方式全部销售给某烟酒批发企业，每吨不含税售价为 3 万元，销售合同约定酒厂本月收取 60的价款；其余的 40货款在下月 15 日收取；(7)酒厂将上月购进的粮食白酒 10 吨(账面成本 10 万元，已抵扣进项税额)连同自产薯类白酒 10 吨，发给职工作为福利(成本利润率 5)。2016 年 2 月发生业务如下：(1)为厂庆活动特制粮食白酒 2000 公斤，全部发放给职工，无同类产品售价。每公斤成本为 15 元；(2)月末盘存发现上月购进的原材料(已抵
30、扣进项税额)因管理不善腐烂变质，成本50000 元(其中含支付给一般纳税人的运输费用 4650 元)；(3)将使用过的 2 辆 2009 年 1 月进口的小汽车销售，每辆含税销售额 16 万元，本酒厂未放弃减税；(4)提供 10 万元的原材料委托乙企业(一般纳税人) 加工散装药酒 1000 公斤，收回时向乙企业支付不含增值税的加工费 1 万元，取得增值税专用发票，乙企业已代收代缴消费税，乙企业无同类药酒销售价格；(5)委托加工收回后将散装药酒继续加工成瓶装药酒 1800 瓶，以每瓶不含税售价100 元通过非独立核算门市部销售完毕。假定以上购销价格都不含增值税，取得的增值税专用发票均通过税务机关
31、的认证；每步骤结果保留至小数点后两位。(已知：特制粮食白酒成本利润率为 10；白酒消费税比例税率 20，定额税率05 元斤；其他酒的消费税税率为 10)要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题。(1)计算该酒厂 2016 年 1 月委托加工业务中受托方应代收代缴的消费税。(2)计算该酒厂 2016 年 1 月应纳消费税(不包括委托加工业务的消费税)。(3)计算该酒厂 2016 年 1 月应纳增值税。(4)计算该酒厂 2016 年 2 月应纳增值税。(5)计算该酒厂 2016 年 2 月应纳消费税(不包括委托加工业务的消费税)。44 某摩托车生产企业为增值税一般纳税人，企业有固定资产价值 1
32、8000 万元(其中生产经营使用的房产原值为 12000 万元)，生产经营占地面积 80000 平方米。2015年发生以下业务：(1)全年生产气缸容量 500 毫升的摩托车 200000 辆，每辆生产成本 028 万元、市场不含税销售价 046 万元。全年销售气缸容量 500 毫升的摩托车 190000 辆，销售合同记载取得不含税销售收入 87400 万元。(2)全年生产气缸容量 300 毫升的摩托车 30000 辆，每辆生产成本 022 万元、市场不含税销售价 036 万元。全年销售气缸容量 300 毫升的摩托车 28000 辆，销售合同记载取得不含税销售收入 10080 万元。(3)全年外
33、购原材料均取得增值税一般纳税人开具的增值税专用发票，购货合同记载支付材料价款 35000 万元。运输合同记载支付运输公司的运输费用 1100 万元，取得运输公司开具的增值税专用发票。(4)全年发生管理费用 11000 万元(其中含业务招待费用 900 万元，新技术研究开发费用 800 万元，支付其他企业管理费 300 万元；不含印花税和房产税)、销售费用7600 万元、财务费用 2100 万元。(5)全年发生营业外支出 3600 万元(其中含通过公益性社会团体向贫困山区捐赠500 万元；因管理不善库存原材料损失 6186 万元，其中含支付给一般纳税人的运费成本 186 万元)。(6)6 月 1
34、0 日，取得直接投资境内居民企业分配的股息收入 130 万元，已知境内被投资企业适用的企业所得税税率为 15。(7)8 月 20 日，取得摩托车代销商赞助的一批原材料并取得增值税专用发票，注明材料金额 30 万元、增值税 51 万元。(8)10 月 6 日，该摩托车生产企业合并一家小型股份公司，股份公司全部资产公允价值为 5700 万元、全部负债公允价值为 3200 万元、未超过弥补年限的亏损额为620 万元。合并时摩托车生产企业给股份公司的股权支付额为 2300 万元、银行存款 200 万元。该合并业务符合企业重组特殊税务处理的条件且选择此方法执行。(9)12 月 20 日，取得到期的国债利
35、息收入 90 万元(假定当年国家发行的最长期限的国债年利率为 6)；取得直接投资境外公司分配的股息收入 170 万元，已知该股息收入已在境外承担的总税负为 15。(10)2015 年度，该摩托车生产企业自行计算的应缴纳的各种税款如下：增值税=(87400+10080)17一 3500017一 110011=16571 65950 一121=10500 6(万元)消费税=(87400+10080)10=9748( 万元)城建税、教育费附加=(105006+9748)(7+3)=2024 86(万元)城镇土地使用税=80000410000=32(万元)企业所得税：应纳税所得额=87400+1008
36、0 1900000282800002211000760021003600+130+170+90974820248632=240514( 万元)企业所得税=(240514620)25 =44629(万元)(说明：假定该企业适用增值税税率 17、摩托车消费税税率 10、城市维护建设税税率 7、教育费附加征收率 3、不考虑地方教育附加，计算房产税房产原值的扣除比例 20、城镇土地使用税年单位税额每平方米 4 元、企业所得税税率25)(1)分别指出企业自行计算缴纳税款(企业所得税除外)的错误之处，简单说明理由，并计算应补(退) 的各种税款(企业所得税除外) 。(2)计算企业 2015 年度实现的会计利
37、润总额。(3)分别指出企业所得税计算的错误之处，简单说明理由，并计算应纳的企业所得税。注册会计师（税法）模拟试卷 304 答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 【正确答案】 C【试题解析】 一部新法实施后，对新法实施之前人们的行为不得适用新法，而只能沿用旧法。2 【正确答案】 A【试题解析】 年应税销售额是指纳税人在连续不超过 12 个月的经营期内累计应征增值税销售额。包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额、税务机关代开发票销售额和免税销售额。3
38、 【正确答案】 B【试题解析】 选项 B 不属于增值税视同销售行为。4 【正确答案】 A【试题解析】 自 2013 年 8 月 1 日起，有形动产租赁服务征收增值税，所以外购的数控机床用于出租的，不需要作进项税额转出处理。5 【正确答案】 C【试题解析】 当期不得免征和抵扣的税额=4200083(17一 13)一420008360(17一 13)=55776(元)应纳增值税=15000017 一(36800017一 55776)=一 314824(元)免抵退税额=420008 313一 42000836013=18127 2(元)应退税额为 181272 元，免抵税额为 0。6 【正确答案】
39、D【试题解析】 选项 A：金融机构往来业务，暂不征收营业税；选项 B：中国人民银行对金融机构的贷款业务，不征收营业税；选项 C：对金融机构的出纳长款收入，不征收营业税；选项 D：中国人民银行对企业贷款或者委托金融机构贷款的业务，应当征收营业税。7 【正确答案】 A【试题解析】 应纳消费税=(58950+35780)(1+17)5=404829(元)。镀金首饰及其镶嵌首饰在生产环节缴纳消费税；修理清洗收入不征收消费税。8 【正确答案】 B【试题解析】 城建税的适用税率，应当按照纳税人所在地的规定税率执行，但是由受托方代扣代缴、代收代缴“三税”的单位和个人，其代扣代缴、代收代缴的城建税按照受托方所
40、在地适用税率执行，所以甲企业当月应被代收代缴的城建税=30000(1 一 13)+18000(15)55=11605(元)。9 【正确答案】 C【试题解析】 应缴纳车辆购置税=30+(056+0 1)(1+17)10=306(万元)。10 【正确答案】 A【试题解析】 进口货物关税的完税价格不应包括支付给自己采购代理人的购货佣金。11 【正确答案】 B【试题解析】 应纳增值税=706一 051+2 6(1+3 )2=3 74(万元)。12 【正确答案】 B【试题解析】 生产企业国内购进无进项税额且不计提进项税额的免税原材料加工后出口的货物的计税依据，按出口货物的离岸价(FOB)扣除出口货物所含
41、的国内购进免税原材料的金额后确定，故 B 选项错误。13 【正确答案】 D【试题解析】 出租房产，产权并没有发生转移，不缴纳土地增值税。14 【正确答案】 B【试题解析】 应纳房产税=1000(125一 10)(1 20)1 2 +100025(1 20)12612+2012+100010(120)1 2 812=1048(万元 )=104800(元)。15 【正确答案】 C【试题解析】 应纳城镇土地使用税=(2010 3)10+2410712=30(万元)。16 【正确答案】 D【试题解析】 应纳资源税=(6+0540)10=725(万元)。17 【正确答案】 D【试题解析】 契税是向产权承
42、受人征收的一种财产税，乙企业应纳契税=2005=10( 万元)=100000(元)。甲、乙双方各自应缴纳印花税=2000510000=1000( 元) 。18 【正确答案】 D【试题解析】 本题考察的是股票期权的个人所得税计算，考点在于股票期权持有期间超过 12 个月的，规定月份数按 12 个月计算。本题是从 2013 年 2 月到 2015年 3 月，超过了 12 个月，按 12 个月计算。所以行权时应缴纳的个人所得税=(71)300001225一 100512=32940(元)。19 【正确答案】 A【试题解析】 租金收入=10000+8000=18000( 元)应纳印花税=180000
43、1=18(元)租期未定，先按 5 元贴花，应补税=185=13(元)。20 【正确答案】 D【试题解析】 契税是以所有权发生转移的土地、房屋为征税对象，向产权承受人征收的一种税；社会团体承受土地、房屋用于医疗、科研、教学的，免征契税。21 【正确答案】 D【试题解析】 选项 A：销售货物所得，按交易活动发生地确定所得来源地；选项B：动产转让所得，按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定所得来源地；选项 C：权益性投资资产转让所得，按照被投资方所在地确定所得来源地。22 【正确答案】 B【试题解析】 选项 A：对企业取得的由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金，不计入
44、应纳税所得额征税；选项 C：出口退还的增值税税额，不缴纳企业所得税；选项 D：将自产货物用于本企业管理部门，所有权未发生改变，企业所得税不视同销售。23 【正确答案】 B【试题解析】 选项 A：出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货营运取得的收入，按“工资、薪金所得”征税；选项C：独立董事不在公司任职，取得的董事费收入按 “劳务报酬所得”计税；选项 D：除个人独资企业、合伙企业以外的其他企业的个人投资者，以企业资金为本人购买住房的财产性支出，按“利息、股息、红利所得”计税。24 【正确答案】 C【试题解析】 税务所可以实施罚款额在 2000 元以下的税务
45、行政处罚，故选项 A错误。对税务所(分局) 、各级税务局的稽查局的具体行政行为不服的，向其所属税务局申请行政复议，故选项 BD 错误。二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。25 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 转让定价方法有：(1)可比非受控价格法；(2)再销售价格法；(3)成本加成法；(4)交易净利润法；(5) 利润分割法；(6) 其他符合独立交易原则的方法。26 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 选项 C：应为
46、低于同行业利润水平的企业。27 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 选项 B：适用从价定率征收消费税的应税消费品，(除“换、抵、投”业务外)在计算增值税和消费税时的计税依据是相同的；选项 CD：适用从价定率征收消费税的应税消费品，其销售额中不含增值税销项税额，但包含应纳消费税税额。28 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 选项 B：纳税人提供旅游服务的，应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税。29 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 选项 C：属于采取定额税率征收。30 【正确答案】 A,C【试题解析】 关税、消费税中的特定项目可以采用从量定额与从价定率相结合的复合计税办法。
47、31 【正确答案】 A,D【试题解析】 选项 B：个人经营用地不免征城镇土地使用税，个人所有的居住房屋及院落用地，由省、自治区、直辖市地方税务局确定减免；选项 C：企业生产用地不免征城镇土地使用税。32 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 选项 A：电网与用户之间签订的供用电合同不属于印花税列举征税的凭证，不征收印花税；选项 B：征收印花税的借款合同不包括银行同业拆借所签订的合同；选项 C：一般的法律、会计、审计等方面的咨询不属于技术咨询，其所立合同不贴印花。33 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 以实物交换房屋的，应按房屋现值缴纳契税。34 【正确答案】 A,B【试题解析】 选项 C：
48、固定资产的减值准备，不得在税前扣除；选项 D：母公司以管理费形式向子公司提取费用，子公司因此支付给母公司的管理费，不得在税前扣除。35 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 税务筹划的切入点主要有：(1)选择税务筹划空间大的税种为切入点；(2)以税收优惠政策为切入点； (3) 以纳税人构成为切入点；(4)以影响应纳税额的几个基本因素为切入点；(5)以不同的财务管理环节和阶段为切入点。36 【正确答案】 B,C【试题解析】 选项 AD：属于资源税的征税范围。37 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 四个选项均符合题意。38 【正确答案】 A,D【试题解析】 选项 B：应征收车船税；选项 C：不征收车船税。三、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。39 【正确答案】 (1)该商场销售金银首饰及钻石首饰应缴纳的消费税=(936+17 55)(1+17 )5=115(万元) 。(2)该商场当月应确认的增值税销项税额：业务(1)应确认的增值税销项税额=(9 36+1755+0468+1404)(1+17)17+60017=10802(万元)业务(3)应确认的增值税销项税额=302 517 =204(万元)应确认的增值税销项税额合计=10802+2 04=11006(万元)。(3)
