1、注册会计师（税法）模拟试卷 307 及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 国际重复课税产生的根本原因是( )。（A）各国政治制度的不同（B）各国经济制度的不同（C）各国税收管辖权的重叠（D）各国文化制度的不同2 中华人民共和国消费税暂行条例的法律级次属于( )。（A）财政部制定的部门规章（B）全国人大授权国务院立法（C）国务院制定的税收行政法规（D）全国人大制定的税收法律3 根据我国增值税法的相关规定，下列不属于视同销售行为的是( )。（A）将购进的货物无偿赠
2、送给灾民（B）单位效益不好，将自产的电视机发给员工做福利（C）将半成品从一个车间转移到另一个车间继续加工（D）将自产的建筑材料用于投资4 某工艺品厂为增值税一般纳税人，2015 年 12 月 2 日销售给甲企业 200 套工艺品，每套不含税价格 510 元。为了鼓励甲企业及时付款，该工艺品厂提出 20 日内付款，折扣 2，30 日内付款，折扣 1的付款条件，甲企业于当月 15 日付款。该工艺品厂此项业务应确认的销项税额为( )元。（A）1699320（B） 1734000（C） 1999200（D）20400005 下列关于纳税人为销售货物而出借包装物所收取的押金的增值税处理，正确的是( )。
3、（A）凡是单独记账核算的，无论是否逾期一律不并入销售额征税（B）酒类包装物押金，一律在收到押金当期并入销售额计税（C）无论会计如何核算，均应在收到押金当期并入销售额计算缴纳增值税（D）对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征税6 2015 年 12 月，某企业(增值税一般纳税人)年末盘点，发现上月从农民手中购进的玉米(已申报抵扣进项税额)因管理不善发生霉烂，账面成本减少 38140 元；由于玉米市场价格下降，使存货发生跌价损失 1100 元。该企业上述业务应转出进项税额( )元。（A）5500（B） 4500（C） 569908（
4、D）4600237 某贸易公司进口小轿车 10 辆，每辆小轿车买价 15 万元，运抵我国境内输入地点起卸前发生的运费、保险费无法确定，经海关查实其他运输公司同期相同业务的运费占买价总额的比例为 2，小轿车关税税率为 20，消费税税率为 25，该公司应向海关缴纳关税税额和消费税合计为( )。（A）10921 万元（B） 110 万元（C） 1118 万元（D）9207 万元8 某商业企业(增值税一般纳税人)2015 年 4 月向消费者个人销售金银首饰取得收入58950 元，销售金银镶嵌首饰取得收入 35780 元，销售镀金首饰取得收入 32898 元，销售镀金镶嵌首饰取得收入 12378 元，取
5、得修理清洗收入 780 元。该企业上述业务应纳消费税为( ) 元。(金银首饰消费税税率为 5)（A）404829（B） 598316（C） 408162（D）09 根据消费税的现行规定，下列车辆属于应税小汽车征税范围的是( )。（A）电动汽车（B）用厢式货车改装的商务车（C）用中轻型商用客车底盘改装的中轻型商用客车（D）车身 12 米并且有 25 座的大客车10 某商场(增值税一般纳税人)与其供货企业达成协议，按销售量挂钩进行平销返利。2015 年 2 月向供货方购进商品取得增值税专用发票，注明价款 150 万元、进项税额 255 万元并通过主管税务机关认证，当月按平价全部销售，月末供货方向该
6、商场支付返利 68 万元，下列该项业务的处理符合规定的是( )。（A）商场应按 150 万元计算销项税额（B）商场应按 1755 万元计算销项税额（C）商场当月应抵扣的进项税额为 255 万元（D）商场当月应抵扣的进项税额为 2434 万元11 位于市区的某公司 2015 年 12 月应缴纳增值税 240 万元，实际缴纳增值税 200万元。当月因享受增值税先征后返政策，获得返还 50 万元。则该公司当月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加及地方教育附加合计为( )。（A）15 万元（B） 178 万元（C） 24 万元（D）53 万元12 下列各项中，应计入出口货物完税价格的是( )。（A）出口
7、关税税额（B）单独列明的支付给境外的佣金（C）货物在我国境内输出地点装载后的运输费用（D）货物运至我国境内输出地点装载前的保险费13 某铜矿山 12 月份销售铜矿石原矿 6 万吨，移送入选并销售的精矿 05 万吨，选矿比为 40，铜矿石原矿适用的资源税税额为 10 元吨。该铜矿山当月应缴纳的资源税为( ) 。（A）60 万元（B） 65 万元（C） 435 万元（D）725 万元14 下列各项中，属于土地增值税征收范围的是( )。（A）房地产的出租行为（B）房地产的抵押行为（C）房地产的重新评估行为（D）合作建房后转让行为15 某企业 2015 年委托施工企业修建一栋独立工业用地下物资仓库，8
8、 月底办理竣工验收手续，工程结算支出 50 万元，并按此成本计入固定资产原值。该企业 10月 21 日从某商业企业购买一座写字楼，支付价款 1000 万元，当月办理了产权过户手续并领取了房屋权属证书。已知省政府规定计算房产余值的扣除比例为 30，工业用地下建筑物按房屋原价的 50作为应税房产原值。该企业 2015 年度应缴纳的房产税为( ) 元。（A）14700（B） 11750（C） 12800（D）1540016 某公园年初占地 3 万平方米，其中办公占地 05 万平方米，公园中酒店占地06 万平方米，饮食部、茶社等占地 04 万平方米，其余为供公共参观游览的用地。公园所在地城镇土地使用税
9、年税额为每平方米 20 元。该公园全年应缴纳城镇土地使用税( ) 万元。（A）36（B） 72（C） 20（D）3017 居民乙因拖欠居民甲 200 万元款项无力偿还，2015 年 6 月乙以房产抵偿该笔债务，居民甲因此取得该房产的产权并支付给居民乙差价款 20 万元。假定当地省政府规定的契税税率为 3。下列表述中正确的是( )。（A）居民甲应缴纳契税 6 万元（B）居民乙应缴纳契税 06 万元（C）居民甲应缴纳契税 66 万元（D）居民乙应缴纳契税 54 万元18 获准占用耕地的单位或者个人应当在( )缴纳耕地占用税。（A）实际占用耕地之日起 10 日内（B）实际占用耕地之日起 30 日内（
10、C）收到土地管理部门的通知之日起 10 日内（D）收到土地管理部门的通知之日起 30 日内19 约翰是 A 国公民，在中国境内无住所，A 国与我国签订有税收协定。约翰 2015年 4 月 15 日被 A 国公司派到北京的某外商投资企业工作， 10 月 13 日离开中国。在中国工作期间，境内企业每月支付其工资 30000 元，A 国公司每月支付其工资折合人民币 60000 元。2015 年 10 月约翰应在我国缴纳个人所得税( )元。（A）333804（B） 331360（C） 955847（D）99408120 下列关于车船税纳税义务发生时间的说法，正确的是( )。（A）取得车船所有权的次月（
11、B）合同、协议载明的车船交付日的次月（C）购买车船的发票或其他证明文件所载日期的次月（D）取得车船所有权或管理权的当月21 甲汽车轮胎厂与乙汽车制造厂签订了一份货物交换合同，甲以价值 100 万元的轮胎交换乙的两辆汽车，同时甲再支付给乙 30 万元差价。对此项交易，甲应缴纳的印花税税额为( ) 。(已知购销合同印花税的税率为 03。)（A）190 元（B） 390 元（C） 690 元（D）890 元22 甲居民企业持有丙居民企业 90的股权，共计 3000 万股，2015 年 2 月将其全部转让给乙企业。收购日甲企业持有股权的每股资产的公允价值为 12 元，每股资产的计税基础为 10 元。在
12、收购对价中乙企业以股权形式支付 32400 万元，以银行存款支付 3600 万元。假定符合特殊性税务处理的其他条件，甲企业转让股权应缴纳企业所得税( ) 万元。（A）150（B） 170（C） 180（D）20023 下列各项中，应按“ 个体工商户的生产、经营所得” 税目征收个人所得税的是( )。（A）个人独资企业的个人投资者以企业资金为本人购买住房，并归为个人名下（B）个体工商户对外投资取得的所得（C）股份制企业的个人投资者以该企业的资金为本人购买汽车并归为个人名下（D）股份制企业的个人投资者从该企业借款，在该纳税年度终了后既未归还又未用于企业生产经营的24 对下列企业或个人，税务机关可以采
13、取税收保全措施的是( )。（A）扣缴义务人（B）纳税担保人（C）从事生产经营的纳税人（D）非从事生产经营的纳税人二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。25 我国纳税人和税务机关都依法享有权利和义务，下列属于税务机关义务的有( )。（A）广泛宣传税收法律、行政法规，普及纳税知识，有偿地为纳税人提供纳税咨询服务（B）依法执行职务，任何单位和个人不得阻挠（C）不得滥用职权多征税款或者故意刁难纳税人和扣缴义务人（D）应为检举人保密，并按
14、照规定给予奖励26 “营改增”改革启动之后，增值税可以凭票抵扣进项税的票据种类发生变化，以下可以凭票抵扣进项税的票据有( )。（A）增值税专用发票（B）进口增值税专用缴款书（C）机动车销售统一发票（D）中华人民共和国税收缴款凭证27 下列关于消费税纳税地点的表述中，正确的有( )。（A）纳税人销售应税消费品，除国家另有规定外，应当向纳税人机构所在地或居住地主管税务机关申报纳税（B）纳税人总机构和分支机构不在同一县的，应由总机构汇总申报纳税（C）进口应税消费品，应由进口人或其代理人向报关地海关申报缴纳消费税（D）委托加工应税消费品，由受托方(受托方为个人除外)向其所在地主管税务机关申报缴纳消费税
15、28 下列项目中，应作为城市维护建设税计税依据的有( )。（A）纳税人出口货物经批准免抵的增值税税款（B）纳税人被税务机关查补的消费税税款（C）纳税人进口货物被海关代征的增值税税额（D）纳税人因欠缴增值税被加收的滞纳金29 下列关于关税完税价格的说法，正确的有( )。（A）出口货物的关税完税价格不包含出口关税（B）进口货物的保险费无法确定时，海关应按照货价的 5计算保险费（C）进口货物的关税完税价格不包括进口关税（D）邮运的进口货物，应当以邮费作为运输及其相关费用、保险费30 根据有关规定，可以不征或免征土地增值税的有( )。（A）经税务机关核实的个人之间互换自有居住用房地产的（B）单位之间互
16、换房地产（C）个人将房产赠与直系亲属（D）以房地产抵债而发生房地产权属转让的31 下列各项中，符合城镇土地使用税有关纳税义务发生时间规定的有( )。（A）纳税人新征用的耕地，自批准征用之月起缴纳城镇土地使用税（B）纳税人出租房产，自交付出租房产之次月起缴纳城镇土地使用税（C）纳税人新征用的非耕地，自批准征用之月起缴纳城镇土地使用税（D）纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起缴纳城镇土地使用税32 下列各项中，应按“ 产权转移书据 ”税目征收印花税的有 ( )。（A）商品房销售合同（B）土地使用权转让合同（C）专利申请权转让合同（D）个人无偿赠与不动产登记表33 以下符合契税政策规定的有(
17、 )。（A）公租房经营单位购买住房作为公租房的，免征契税（B）企业厂房评估增值的，应缴纳契税（C）企业接受另一家外资企业赠送的仓库，受赠方缴纳契税（D）单位、个人承受公司股权，应征收契税34 下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除的有( )。（A）企业之间支付的管理费（B）企业内营业机构之间支付的租金（C）企业向投资者支付的股息（D）银行企业内营业机构之间支付的利息35 以下应按照“ 财产转让所得 ”项目征收个人所得税的有 ( )。（A）个人转让债券取得的所得（B）个人转让住房取得的所得（C）个人将其收藏的已故作家文字作品手稿拍卖取得的所得（D）个人将自己的文字作品手稿原件拍卖取得
18、的所得36 下列各项中，属于适用预约定价安排需要同时满足的条件有( )。（A）依法履行关联申报义务（B）年度利润总额在 500 万元以上（C）按规定准备、保存和提供同期资料（D）年度发生的关联交易金额在 4000 万元人民币以上37 以下关于税务行政复议申请的规定，正确的有( )。（A）申请人应在得知税务机关作出具体行政行为的 60 日内提出复议申请（B）对于与税务有关的争议，行政复议是行政诉讼的必经前置程序（C）税务行政复议可采用书面或口头形式申请（D）申请人向行政复议机关申请行政复议，行政复议机关已经受理的，在法定行政复议期限内申请人可以向人民法院提起行政诉讼38 以下属于统印发票领购方式
19、的有( )。（A）批量供应（B）交旧购新（C）验旧购新（D）担保发售三、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。38 甲造船厂 2016 年 1 月业务如下：(1)购买一批造船用材料，取得增值税专用发票，注明金额 600 万元；支付材料运费，取得增值税专用发票，注明运费 10 万元；(2)购入一批材料，取得增值税专用发票，注明金额 80 万元，将该批材料送至乙锅炉厂，委托其加工成船用锅炉，支付加工费，取得的增值税专用发票，注明金额12 万元；(3)与丙广告公司签订价税合计为 450 万元的广告拍摄和发布合同，预付广告公司50的款项并取得广告公
20、司开具的与预付款相对应的增值税专用发票；(4)当期销售自造 60 米长的游艇 3 艘，收取价税合计金额 1100 万元；销售自制 4米长的水上娱乐摩托艇 20 艘，收取价税合计金额 38 万元；(5)当月支付增值税专用设备技术维护费，取得增值税专用发票，价税合计 04 万元。上述取得的增值税专用发票均通过认证，游艇的消费税税率为 10。要求：根据上述资料，回答下列问题：39 计算并说明该造船厂当月游艇应纳的消费税。40 计算并说明该造船厂当月水上摩托艇应纳的消费税。41 计算该造船厂当月可抵扣的增值税进项税合计数。42 计算该造船厂当月应纳的增值税。42 某大型物流企业位于某建制镇辖区，年初占
21、地面积 20 万平方米，其中幼儿园占地 01 万平方米，无偿提供给公安消防存放设施占地 05 万平方米，企业内绿化用地占地 12 万平方米，仓储货场占地 18 万平方米(用 2014 年 6 月 1 日批准征用的耕地建成)，管理办公用地 02 万平方米。2015 年该企业发生如下业务：(1)3 月在原有 20 万平方米基础上新征用耕地 02 万平方米和非耕地 01 万平方米，用于扩展物流装卸搬运区。(2)年初，该企业拥有建筑物原值 4300 万元，含露天游泳池原值 200 万元，幼儿园用房原值 300 万元，办公用房原值 800 万元，仓库原值 3000 万元(其中 600 万元原值的仓库在
22、2010 年作为投资与某单位联营物流业务，不承担风险，每月收取 3 万元固定收入，本年 7 月底投资期满，之后将仓库收回自用)；8 月物流装卸搬运区完工并投入使用，增加房产原值 400 万元。(3)年初，该企业拥有小轿车 4 辆、中型载客汽车 3 辆、整备质量 8 吨的客货两用车 2 辆；5 月购买登记整备质量 5 吨的载货汽车 2 辆；7 月，一辆小轿车被盗，当月向公安机关报案；按规定办理了退税。该企业耕地占用税每平方米单位税额为 18 元；城镇土地使用税每平方米年单位税额为 4 元；房产税原值扣除比例为 30；小轿车每辆年税额 300 元，中型载客汽车每辆年税额 400 元，载货汽车每吨
23、60 元。要求：根据上述资料，回答下列问题：43 该企业 2015 年应纳的耕地占用税；44 该企业 2015 年应纳的城镇土地使用税；45 该企业 2015 一年应纳的房产税；46 该企业 2015 年应纳的车船税。46 李某系某市居民，于 2014 年 5 月以发票所载金额 50 万元购得一临街商铺，同时支付契税 15 万元并取得了完税凭证，购置后一直对外出租。2016 年 3 月，将临街商铺改租为卖，以 80 万元转让给他人，不能取得经相关评估机构评定的评估价格。要求：根据上述资料，回答下列问题：47 李某转让商铺应缴纳的营业税、城建税、教育费附加及地方教育附加。48 李某转让商铺应缴纳
24、的印花税。49 李某转让商铺应缴纳的土地增值税。50 李某转让商铺应缴纳的个人所得税。50 某大型物流公司总机构设在我国某大城市，还分别在我国 A、B 、C 三省省城设有从事物流业务的二级分支机构。该公司实行以实际利润额按季预缴分摊企业所得税的办法，根据 2015 年第一季度报表得知，公司第一季度取得不含增值税业务收入共计 360 万元、发生的税前可扣除的成本、费用、税金共计 2602 万元。此外，从公司以前年度报表中得知 A、B、C 省的二级分支机构 2014 年末有关资料如下：要求：根据上述资料，回答下列问题：51 计算公司 2015 年第一季度共计应预缴的企业所得税。52 简要回答总分公
25、司企业所得税的征收管理办法。53 写出分支机构分摊比例的计算公式。54 计算 A 分支机构 2015 年第一季度的分摊比例。55 计算 A 分支机构 2015 年第一季度预缴的企业所得税。四、综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。55 甲卷烟厂和其客户乙卷烟批发公司均为增值税一般纳税人。甲卷烟厂主要生产A 牌卷烟和雪茄烟，其中 A 牌卷烟不含税调拨价为 120 元标准条。2015 年 10 月，甲卷烟厂和乙卷烟批发公司有关生产经营情况如下：卷烟厂：(1)从农业生产者收购烟叶，开具的收购发票上注明买价 80 万元，将其运往丙企业委托加工烟丝，
26、发生运费 2 万元，取得运输企业开具的增值税专用发票。向丙企业支付加工费，取得丙企业开具的增值税专用发票注明不含税价款 15 万元。丙企业无同类烟丝销售价格。该批烟丝已入库，当月未领用。(2)购进烟丝，取得增值税专用发票注明价款140 万元、支付运费 8 万元并取得运输企业开具的增值税专用发票；当月领用 80外购烟丝生产 A 牌卷烟。(3)购进其他原材料取得增值税专用发票注明的增值税税额 50 万元。(4)销售本厂生产的 A 牌卷烟 420 标准箱，不含税单价 120 元条，取得销售额 1260 万元。(5)向当地举办的展览会无偿赠送本厂新研制的雪茄烟，生产成本 18 万元，无同类产品价格。乙
27、卷烟批发公司：(1)购进卷烟取得增值税专用发票，注明价款 800 万元。(2)本月发生购货及销货运费支出共计 20 万元，取得运输企业开具的增值税专用发票。(3)乙卷烟批发公司销售情况如下表：(其他相关资料：雪茄烟成本利润率为 5，适用消费税税率 36；烟丝消费税税率 30；A 牌卷烟适用消费税比例税率为 56，定额税率为每标准箱 150 元。批发卷烟消费税税率 11，定额税率 0005 元支)要求：根据上述资料，回答下列问题：56 计算丙企业应代收代缴的消费税。57 计算甲卷烟厂 2015 年 10 月可抵扣的进项税额。58 计算甲卷烟厂 2015 年 10 月应确认的销项税额。59 计算甲
28、卷烟厂 2015 年 10 月应缴纳的增值税。60 计算甲卷烟厂 2015 年 10 月应缴纳的消费税。(不包括被代收代缴的消费税)61 计算乙卷烟批发公司 2015 年 10 月应缴纳的消费税。62 计算乙卷烟批发公司 2015 年 10 月应确认的销项税额。63 计算乙卷烟批发公司 2015 年 10 月可抵扣的进项税额。64 计算乙卷烟批发公司 2015 年 10 月应缴纳的增值税。64 2016 年初某企业向税务机关报送 2015 年度企业所得税纳税申报表，表中填报的产品销售收入为 700 万元，减除成本、费用、税金后，利润总额为一 15 万元。应纳税所得额为一 15 万元。税务机关通
29、知该企业委托税务师事务所进行所得税审计，否则税务机关将对其进行查账稽核。该企业便委托税务师事务所进行所得税审计。审查中发现下列问题：(1)企业全年发生的业务招待费 10 万元。列入管理费用，未作调整；(2)财务费用中有支付本期以债券集资的利息 20 万元，本年度共集资 100 万元，期限半年，(银行贷款年利率 14)；(3)企业营业外支出中列支税收滞纳金 5 万元；(4)企业营业外支出中，对外赞助支出共 30 万元，其中广告性质的赞助 13 万元；(5)企业营业外支出中列支企业领导子女的高中学杂费 5 万元；(6)制造费用中 2015 年 12 月融资租入机器一台，支付金额 4 万元；(7)企
30、业职工总数 100 人，2015 年度实发工资总额为 110 万元；(8)企业在填报申报表时，将 2 万元的国库券利息收入计入收入总额。要求：根据上述资料，回答下列问题：65 计算该企业业务招待费的纳税调整额。66 计算该企业利息支出的纳税调整额。67 计算该企业营业外支出的纳税调整额。68 计算制造费用的纳税调整额。69 计算该企业 2015 年度应纳税所得额。70 计算该企业 2015 年度应缴纳的企业所得税额。注册会计师（税法）模拟试卷 307 答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码
31、。答案写在试题卷上无效。1 【正确答案】 C【试题解析】 各国行使的税收管辖权的重叠是国家重复征税的根本原因。参考教材 P32。2 【正确答案】 B【试题解析】 授权立法是指全国人民代表大会及其常务委员会根据需要授权国务院制定某些具有法律效力的暂行规定或者条例。参考教材 P17。3 【正确答案】 C【试题解析】 选项 A：属于“将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人”；选项 B：属于“将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费”；选项 D：属于“将自产、委托加工或者购进的货物用于投资 ”，都属于视同销售行为。4 【正确答案】 B【试题解析】 销售折扣是为了鼓励购货方及早偿还
32、货款而协议许诺给予购货方的折扣优待，是发生在销货之后，是一种融资性质的理财费用，因此销售折扣不得从销售额中减除。销项税额=51020017=17340(元 )。5 【正确答案】 D【试题解析】 对销售除啤酒、黄酒以外的其他酒类产品，收取的包装物押金应在收到押金的当期并入销售额，计算缴纳增值税；其他货物的包装物押金单独记账核算的，时间在 1 年以内，又未过期的，不并入销售额征税，但对逾期未收回包装物不再退还的包装物押金以及收取 1 年以上的押金，应并入销售额征税。6 【正确答案】 C【试题解析】 进项税额转出=38140(113)13=569908(元)。7 【正确答案】 D【试题解析】 买价总
33、额=1510=150( 万元)运费=1502 =3(万元)保险费=(150+3)03=046(万元)应纳关税=(150+3+0 46)20=30 69( 万元)应纳消费税=(150+3+0 46+3069)(1 25)25=61 38(万元)应纳关税和消费税合计=3069+6138=92 07( 万元)。8 【正确答案】 A【试题解析】 应纳消费税=(58950+35780)(1+17)5=404829(元)镀金及其镶嵌首饰、包金首饰在零售环节不纳税；修理清洗收入不征收消费税。9 【正确答案】 C【试题解析】 选项 ABD 均不征收消费税。参考教材 P133。10 【正确答案】 A【试题解析】
34、 本题考核的知识点是平销返利，返利收入应冲减进项税额，当月准予抵扣的进项税=25568(1+17)x17=2451(万元) 。11 【正确答案】 C【试题解析】 城市维护建设税和教育费附加以纳税人“实际缴纳”的增值税、消费税、营业税税额为计税依据，城建税不随三税的返还而返还。教育费附加的征收率为 3，地方教育附加征收率为 2，纳税人所在地为市区的，城市维护建设税的税率为 7。该公司当月应缴纳的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加合计=200(7+3 +2)=24(万元)。12 【正确答案】 D【试题解析】 出口货物的完税价格，由海关以该货物向境外销售的成交价格为基础审查确定，并应包括货物运
35、至我国境内输出地点起卸前的运输及其相关费用、保险费，但其中包含的出口关税税额，应当扣除。参考教材 P181。13 【正确答案】 D【试题解析】 应纳资源税=(6+0540)10=725(万元)。14 【正确答案】 D【试题解析】 选项 A：房地产的出租，没有发生房产产权、土地使用权的转移，不属于土地增值税的征税范围；选项 B：对房地产的抵押，在抵押期间不征收土地增值税；选项 C：房地产的重新评估没有发生房地产权属的转移，不属于土地增值税的征税范围。15 【正确答案】 A【试题解析】 纳税人委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之次月起缴纳房产税，企业委托修建的仓库只需计算 912 月的房产税税
36、额；纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起缴纳房产税。该企业 2015 年度应缴纳房产税=501000050(1 30)1 2 412+100010000(130)12212=14700(元) 。16 【正确答案】 C【试题解析】 本题考查城镇土地使用税的法定减免税的有关规定。公园、名胜古迹自用的土地，属于法定免缴城镇土地使用税的范围，故本题中公园办公占地和供公共参观游览的用地不缴纳城镇土地使用税。该公园全年应缴纳城镇土地使用税=(06+0 4)20=20(万元)。17 【正确答案】 C【试题解析】 契税的纳税人为承受房屋权属的单位或个人
37、，所以应该由居民甲缴纳契税。应纳契税=(200+20)3=66(万元)。18 【正确答案】 D【试题解析】 获准占用耕地的单位或者个人应当在收到土地管理部门的通知之日起 30 日内缴纳耕地占用税。参考教材 P233。19 【正确答案】 A【试题解析】 约翰 2015 年在我国居住时间=16+31+30+31+31+30+13=182 天183 天，在中国境内无住所且在一个纳税年度内在中国境内连续或累计居住不超过 90 日或在税收协定规定的期间在中国境内连续或累计居住不超过 183 日的个人，负有纳税义务的，适用下述公式：应纳税额=(当月境内外工资、薪金应纳税所得额适用税率一速算扣除数)当月境内
38、支付工资当月境内外支付工资总额当月境内工作天数当月天数=(30000+600004800)45一 1350530000(30000+60000)12531=333804(元)注：个人入境、离境当日，均按 1 天计算其在华实际居住天数，按半天计算其在华实际工作天数。10 月份约翰在境内工作天数=12+0 5=125(天) 。20 【正确答案】 D【试题解析】 车船税纳税义务发生时间为取得车船所有权或者管理权的当月。以购买车船的发票或者其他证明文件所载日期的当月为准。参考教材 P244。21 【正确答案】 C【试题解析】 以货换货方式进行商品交易签订的合同，应按合同所载的购、销合计金额计税贴花；甲
39、应缴纳的印花税=(100+130)0 310000=690(元)。22 【正确答案】 A【试题解析】 通过题意可以判断出该业务符合特殊性税务处理的条件。应纳税所得额=(300012300010)3600(32400+3600)=600(万元)应缴纳企业所得税=60025=150( 万元) 。23 【正确答案】 A【试题解析】 选项 BCD 按“利息、股息、红利所得”税目计征个人所得税。24 【正确答案】 C【试题解析】 可以采取税收保全措施的纳税人仅限于从事生产、经营的纳税人。不包括非从事生产、经营的纳税人，也不包括扣缴义务人和纳税担保人。参考教材P487。二、多项选择题每题均有多个正确答案，
40、请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。25 【正确答案】 C,D【试题解析】 注意区分税务机关的权利与义务。选项 A：广泛宣传税收法律、行政法规，普及纳税知识，无偿地为纳税人提供纳税咨询服务；选项 B：属于税务机关的权利。26 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 随着“营改增”进程，我国可以凭票抵扣增值税进项税的票据范围不断扩大，目前包括增值税专用发票、机动车销售统一发票、进口增值税专用缴款书、中华人民共和国税收缴款凭证。27 【正确答案】 A,C,D【试题
41、解析】 选项 B：纳税人总机构和分支机构不在同一县的，应在生产应税消费品的机构所在地申报缴纳消费税；纳税人总分支机构不在同一县(市)但在同一省(自治区、直辖市) 范围内的，经省(自治区、直辖市)财政厅(局)、国家税务局批准，可以由总机构汇总在总机构所在地申报缴纳消费税。28 【正确答案】 A,B【试题解析】 选项 c：纳税人进口环节被海关代征的增值税、消费税税额不作为城市维护建设税的计税依据。选项 D：城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的“三税”税额，不包括被加收的滞纳金等非税款项。29 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 B 选项错误之处在于：当进口货物的保险费无法确定时，应当按照“
42、货价加运费”两者总额的 3计算保险费。30 【正确答案】 A,C【试题解析】 个人之间互换自有居住用房地产的，经当地税务机关核实，可以免征土地增值税。单位之间互换房地产的，双方均有实物收入，应计算缴纳土地增值税。个人将房产赠与直系亲属的，不征收土地增值税。以房地产抵债而发生房地产权属转让的，既发生了权属转移，又取得了资金或其他收入，属于土地增值税的征税范围。31 【正确答案】 B,D【试题解析】 本题考核城镇土地使用税的纳税义务发生时间。纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满 1 年时开始缴纳城镇土地使用税，因此选项 A 不正确；纳税人新征用的非耕地，自批准征用之次月起缴纳城镇土地使用税，因此
43、选项 C不正确。32 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 本题目考点在于产权转移书据与技术合同的区分。ABD 选项属于产权转移书据税目；C 选项属于技术合同的税目。33 【正确答案】 A,C【试题解析】 选项 B：不涉及土地使用权和房屋所有权转移变动的，不征收契税。选项 D：单位、个人承受公司股权，公司房屋、土地权属不发生转移，不征收契税。34 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得在企业所得税税前扣除。35 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 ABC 选项都属于财产转让所得项目；
44、D 选项属于特许权使用费所得项目。36 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 预约定价安排一般适用于同时满足以下条件的企业：年度发生的关联交易金额在 4000 万元人民币以上；依法履行关联申报义务；按规定准备、保存和提供同期资料。参考教材 P459。37 【正确答案】 A,C【试题解析】 申请人应在得知税务机关作出具体行政行为的 60 日内提出行政复议申请，A 选项正确；对于征税行为不服的，行政复议是行政诉讼的必经前置程序，B 选项错误；纳及其他税务当事人对税务机关作出的具体行政行为不服，可以采用书面或口头形式申请行政复议，C 选项正确；申请人向行政复议机关申请行政复议，行政复议机关已经受理的
45、，在法定行政复议期限内申请人不得向人民法院提起行政诉讼，D 选项错误。38 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 统印发票的领购方式有四种：批量供应、验旧购新、交旧购新和担保发售。参考教材 P531。三、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。39 【正确答案】 缴纳消费税的游艇长度大于 8 米(含)小于 90 米(含)，销售自造 60米长的游艇应纳消费税。该造船厂当月应纳消费税=1100(1+17)10 =9402(万元)。40 【正确答案】 缴纳消费税的游艇长度大于 8 米(含)小于 90 米(含)，因此，销售4 米长的水上娱乐摩托艇
46、不需要缴纳消费税。41 【正确答案】 注意区分货物、加工劳务、广告服务、运输服务等不同项目的适用税率。增值税专用设备技术服务费可价税合计抵减当期应纳增值税，不得重复抵扣进项税。该造船厂当月可抵扣的增值税进项税=(600+80+12)17+1011+45050(1+6)6=11764+11+1274=131 48(万元)。42 【正确答案】 当期增值税销项税=(1100+38)(1+17)17 =16038(万元)当期应纳增值税=16038-131 48-0 4=285(万元)。43 【正确答案】 该企业当年应纳的耕地占用税=0218=36(万元)。44 【正确答案】 该企业当年应纳的城镇土地使
47、用税幼儿园占地和无偿提供给公安消防存放设施占地免征城镇土地使用税；大宗商品仓储设施占地减按所属土地等级税额标准的 50计征城镇土地使用税。新征用的耕地当年不纳城镇土地使用税，自批准征用之日满一年时开始征收城镇土地使用税；2014 年 6 月 1 日批准征用的耕地，自 2015 年 6 月开始征收城镇土地使用税。新征用的非耕地自次月缴纳城镇土地使用税，该企业 3 月征用的非耕地，自 4 月起缴纳城镇土地使用税。仓储设施应纳土地使用税=(18712+0 1912)450=2115(万元)其他占地应纳土地使用税=(12+0 2)4=5 6(万元 )该企业 2015 年应纳土地使用税 2675(万元)
48、。45 【正确答案】 该企业当年应纳的房产税=(800+3000-600)(1-30 )12+3x12x7+600(1-30)1 2512+400(1-30)1 24 12=2688+252+21+1 12=3262(万元)。46 【正确答案】 该企业当年应纳的车船税=3004-300612+4003+6082+6052812=3610(元)新增车船在登记当月纳税；已完税被盗抢的车船，退还自被盗抢之月起至该纳税年度终了的税款。47 【正确答案】 李某转让商铺应缴纳的营业税、城建税、教育费附加及地方教育附加=(800000500000)5(1+7+3 +2)=16800(元)。48 【正确答案】 李某转让商铺应缴纳的印花税=80000005=400(元)。49 【正确答案】 李某转让商铺应缴纳的土地增值税存量房无法取得评估价，但有发票所载金额，购买 1 年另 10 个月，按照 2 年计算加扣发票金额的 5，契税可扣除但不能加扣。可扣除项目=500000(1+5 2)+15000+16800+400=582200(元)增值额=800000 582200=217800(元)增值率=217800582200374150土地增值税=21780030=65340( 元)。50 【正确答案】 李某转让商铺应缴纳的个人所得税=(8000005
