1、注册会计师（税法）模拟试卷 30（无答案）一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 下列项目中，应当征收增值税的有( )。（A）纳税人销售货物的同时代办保险而向购买方收取的保险费（B）从事汽车销售的纳税人向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、牌照费（C）纳税人销售软件产品并随同销售一并收取的软件安装费、维护费、培训费等收入（D）对增值税纳税人收取的会员费收入2 下列各项应税消费品中，应在零售环节缴纳消费税的有( )。（A）化妆品（B）玉器（C）护肤护发品（D）钻石饰品3 下
2、列各项中需要按照建筑业征收营业税的是( )。（A）自建自用建筑物（B）出租自建建筑物（C）投资入股的建筑物（D）自建建筑物后销售4 下列各项中，不符合城市维护建设税规定的有( )。（A）凡缴纳增值税、消费税、营业税的企业都应缴纳城市维护建设税（B）因减免税而需进行“三税”退库的，可同时退还城市维护建设税（C）代征代扣“三税” 的单位和个人，其城建税的纳税地点在代征代扣地（D）海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城市维护建设税5 根据海关法规定，进口货物的完税价格，由海关以进出口货物的( )为基础审定完税价格。（A）到岸价格（B）申报价格（C）实际成交价格（D）离岸价格6 某 1993 年
3、从联合企业矿山中独立出来的铁矿山，8 月份开采铁矿石 5000 吨，销售 4000 吨，适用的单位税额为每吨 14 元。该矿当月应纳资源税为( )元。 （A）33600（B） 56000（C） 22400（D）280007 下列各项中不符合土地增值税规定的是( )。（A）超过国家的有关规定利息上浮幅度的部分不允许扣除（B）超过贷款期限的利息部分和加罚的利息允许扣除（C）因转让房地产缴纳的教育费附加，也可视同税金予以扣除（D）旧房及建筑物的评估价格为重置成本价乘以成新度折扣率后的价格8 下列各项中不免征城镇土地使用税的，是( )。（A）市政街道、广场、绿化地带等公共用地（B）纳税单位无偿使用免税
4、单位的土地（C）中国人民银行总行(含国家外汇管理局)所属分支机构自用的土地（D）非营利性医疗机构、疾病控制机构和妇幼保健机构等卫生机构自用的土地9 下列各项中符合房产税纳税人的是( )。（A）产权属于全民所有的，其经营管理的单位是纳税义务人（B）产权未确定以及租典纠纷未解决的，房产代管人或者使用人（C）产权出典的为承典人（D）外商投资企业、外国企业和外籍个人以及华侨、港澳台同胞10 甲公司与乙公司分别签订了两份合同：一是以货换货合同，甲公司的货物价值200 万元，乙公司的货物价值 150 万元；二是采购合同，甲公司购买乙公司 50 万元货物，但因故合同未能兑现。甲公司应缴纳印花税( )。（A）
5、150 元（B） 600 元（C） 1050 元（D）1200 元11 下列支出中允许在所得税前扣除的有( )。（A）向专门从事广告业的部门支付的广告性赞助支出（B）租入固定资产提取的固定资产折旧（C）担保人承担的被担保人的贷款本息（D）税收的滞纳金12 从事信贷、租赁的外商投资企业可以逐年按照年末放贷余额的( )以内，计提坏账准备。（A）5%.（B） 10%.（C） 3%.（D）3.13 下列应税项目中，以一个月为一次确定应纳税所得额的有( )。（A）劳务报酬所得（B）特许权使用费所得（C）财产租赁所得（D）财产转让所得14 下列各项中，税务机关对纳税人提出的减免税申请可以不受理的是( )。
6、（A）申请的减免税材料不详或存在错误的（B）申请的减免税材料不齐全或者不符合法定形式的（C）申请的减免税项目，依法不需要由税务机关审查后执行的（D）申请的减免税材料齐全、符合法定形式的15 下列项目中属于税务行政赔偿构成要件中的核心要件是( )。（A）税务机关或其工作人员的职务违法行为（B）税务机关或其工作人员的非职务违法行为（C）存在对纳税人和其他税务当事人合法权益造成损害的事实（D）存在对纳税人和其他税务当事人合法权益造成犯罪的事实二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不
7、答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。16 加油站通过加油机加注成品油属于以下( )情形的，允许在当月成品油销售数量中扣除。（A）经主管税务机关确定的加油站自有车辆自用油（B）外单位购买的，利用加油站的油库存放的代储油（C）加油站发生代储油业务时，应凭委托代储协议及受托方为委托方开具的劳务发票向主管税务机关申报备案（D）加油站本身倒库油17 关于税务机关代开增值税专用发票的规定，下列陈述正确的是( )。（A）税务机关对于小规模纳税人代开发票时，可以用电脑开具电脑版专用发票 （B）增值税一般纳税人取得的税务机关通过防伪税控系统代开的增值税专用发票，通过防伪税控认证子系统采集抵扣联信息，需
8、要同时填报代开发票抵扣清单（C）现行代开的防伪税控增值税专用发票比对也是按照“一窗式” 规定进行比对（D）税务机关目前停止使用非防伪税控系统为纳税人代开增值税专用发票18 甲企业委托乙企业加工一批粮食白酒和一批黄酒，甲企业提供原材料，实际成本分别为 7000 元(不含税)和 3000 元，支付加工费不含税分别为 2000 元和 1000 元，另开具普通发票收取代垫粮食白酒材料款 500 元，受托方无同类消费品价格，甲企业共收回粮食白酒 1000 公斤，黄酒 1000 公斤，则下列陈述正确的是( )。（A）甲企业收回粮食白酒后直接批发的，不再缴纳消费税（B）甲企业实际负担的消费税为 3050 元
9、（C）乙企业代收代缴的消费税为 3476.84 元（D）乙企业代收代缴的消费税为 3456.84 元19 下列关于营业税和增值税的划分，正确的有( )。（A）纳税人以签订建筑工程总包或分包合同方式开展经营活动的，销售自产货物和提供增值税应税劳务取得的收入征收增值税，提供建筑业务收入征收营业税（B）提供汽车按揭业务、代办服务业务的收入征收营业税（C）外商投资企业从事我国金融资产处置业务时，处置的资产属于不动产的征收营业税（D）外国企业从事我国金融资产处置业务时，处置的资产属于货物的征收增值税20 在法定减免税之外，国家按照国际通行规则和我国实际情况，制定发布的有关进出口货物减免关税的政策，称为特
10、定或政策性减免税。下列货物属于特定减免税的有( )。（A）残疾人专用品（B）慈善性捐赠物资（C）出口加工区进出口货物（D）无商业价格的广告品和货样21 大庆市某铁矿山的矿石属于 4 等，该铁矿山 2006 年 4 月外出到外市甲县收购铁矿石 4 万吨，大庆地区的铁矿石税额为每吨 8 元，甲市的铁矿石资源税为每吨 12元；下列陈述正确的选项是( )。（A）该收购的矿产品按原产地的单位税额征税（B）该单位收购的铁矿石由其在收购地缴纳资源税（C）就该收购业务，甲县的税务机关应该征收 32 万元资源税（D）双方协商后可以改变资源税的纳税地点22 下列房地产转移行为，需缴纳土地增值税的有( )。（A）企
11、业双方出让房产使用权（B）某国家机关将房产无偿划拨给下属事业单位（C）税务机关拍卖扣押的欠税单位的房产（D）某国有企业与一外国企业合作建房后出售23 按照土地使用税的有关规定，下列表述中正确的有( )。（A）征用的耕地，凡是缴纳了耕地占用税的，不再征收城镇土地使用税（B）征用非耕地，从批准征用的次月起征收城镇土地使用税（C）宗教寺庙自用的土地，免征城镇土地使用税（D）对邮政部门坐落在城市、县城、建制镇、工矿区范围内的土地，免征城镇土地使用税24 以下有关房产税税收政策的表述中，正确的是( )。（A）在确定房产计税余值时，房产原值的具体减除比例，由省、自治区、直辖市税务机关在税法规定的减除幅度内
12、自行确定（B）以劳务方式抵付房租收入的，出租方应根据当地同类房屋的租金水平，确定租金标准，计征房产税（C）对房屋附属设备和配套设施中易损坏、需要经常更换的零配件，更新后要计入房产原值（D）凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，无论会计核算中是否单独记账核算，都并入固定资产原值，计征房产税25 以下有关企业改制重组行为契税政策的表述，错误的是( )。（A）企业改制重组过程中，同一投资主体内部所属企业之间土地、房屋权属的无偿划转，不征收契税（B）政府主管部门对国有资产进行行政性调整和划转过程中发生的土地、房屋权属转移，不征收契税（C）对非债权人承受关闭、破产企业土地、房屋权属，应一律按
13、规定征收契税（D）有限责任公司整体改建为股份有限公司，对改建后的公司承受原企业土地、房屋权属，按规定征收契税26 依据企业合并分立业务的所得税处理的规定，下列各项表述正确的有( )。（A）企业合并，通常情况下，被合并企业应视为按公允价值转让、处置全部资产，计算资产的转让所得，依法缴纳所得税（B）合并企业和被合并企业为实现合并而向本公司回购本公司股份，回购价格与发行价格之间的差额，应作为股票转让所得或损失，依法缴纳所得税（C）关联企业之间通过交换普通股实现企业合并必须符合独立企业之间公平交易原则，否则，对企业应纳税所得造成影响的，税务机关有权调整（D）被分立企业应视为按公允价值转让其被分离出去的
14、部分或全部资产，计算被分离资产的财产转让所得，不缴纳所得税27 以下关于管理费的表述中，正确的有( )。（A）总机构和分摊管理费的所属企业不在同一省 (自治区、直辖市)的，且总机构申请提取管理费金额达到 2000 万元的，由国家税务总局审批（B）总机构和分摊管理费的所属企业不在同一省(自治区、直辖市)的，且总机构申请提取管理费金额不足 2000 万元的，由总机构所在地省级税务机关审批（C）总机构和分摊管理费的所属企业在同一省(自治区、直辖市)的，只能由总机构所在地税务机关审批（D）总机构和分摊管理费的所属企业在同一省(自治区、直辖市)的，由总机构所在地税务机关审批，或者由总机构所在地省级税务机
15、关授权审批28 以下关于外商投资企业和外国企业的税收优惠的说法中，不正确的是( )。（A）任何性质的外商投资企业在原合同以外追加投资项目所取得的所得，可以从追加投资项目的获利年度起享受“两免三减半” 的优惠政策（B）外商投资企业对追加投资项目应与原投资项目区分，分别计算应纳税所得额，不能合理计算的，追加投资项目不能享受“两免三减半” 的优惠（C）对生产性外商投资企业，经营期 10 年以上的，从获利年度起，可以享受“两免三减半”的优惠，如果经营期不足 10 年的，一律补缴已免征、减征的所得税税款（D）在经济不发达的边远地区的外商投资企业，在享受 “两免三减半”后，可以在以后的 5 年继续享受按应
16、纳税额减征 15%.到 30%.的企业所得税的优惠29 个人所得税纳税申报期限可以是( )。（A）取得劳务报酬所得的纳税人应当在次月?日内将税款缴人国库，并向税务机关报送个人所得税纳税申报表 （B）代扣代缴义务人，为扣缴税款的次月 7 日内（C）年内分次取得承包、承租经营所得的纳税人，为每次取得收入后 7 日内预缴，年度终了后 4 个月内汇算清缴，多退少补（D）个人从境外取得所得的，其来源于中国境外的应纳税所得按所得来源国税法免予缴纳个人所得税，应当在次年 1 月 1 日起 30 日内，向中国主管税务机关申报纳税30 税务行政诉讼是指公民、法人和其他组织认为税务机关及其工作人员的具体税务行政行
17、为违法或者不当，侵犯了其合法权益，依法向人民法院提起行政诉讼，由人民法院对具体税务行政行为的合法性和适当性进行审理并作出裁决的司法活动。下述关于税务行政诉讼的受案范围包括( )。（A）税务机关作出的罚款行为（B）税务机关作出的复议行为（C）税务机关作出的税收保全措施（D）税务机关作出的税收强制执行措施三、判断题请判断每题的表述是否正确，你认为正确的，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂代码“”，你认为错误的，填涂代码“”。每题判断正确的得 l 分；每题判断错误的倒扣 0.5 分；不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。答案写在试题卷上无效。31 除经批准的单位从事融资租赁业务外，
18、其他单位从事的融资租赁业务，租赁货物的所有权转让给承租方的，一律征收增值税。( )（A）正确（B）错误32 自 2005 年 1 月 1 日起，从事成品油销售的加油站，无论其年应税销售额是否超过 180 万元，一律按增值税一般纳税人征税。( )（A）正确（B）错误33 纳税人销售的应税消费品，如因质量等原因由购买方退回时，经所在地主管税务机关审核批准后，可退还已征收的消费税税款，纳税人也可自行直接抵减应纳税额。( )（A）正确（B）错误34 2005 年 6 月 1 日后，个人将购买满 5 年以上的普通住房对外销售的，免征营业税。( )（A）正确（B）错误35 对于自产货物全部出口且无营业税劳
19、务的生产企业而言，由于不存在缴纳“三税”的问题，不涉及城建税和教育费附加。( )（A）正确（B）错误36 纳税人转让旧房及建筑物计征土地增值税时，对纳税人购房时缴纳的契税，凡能提供契税完税凭证的，准予作为“与转让房地产有关的税金” 予以扣除。( )（A）正确（B）错误37 凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，无论在会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值，计征房产税。( )（A）正确（B）错误38 所有的非机动车船，均免征车船税。( )（A）正确（B）错误39 拆迁居民因拆迁重新购置住房的，对购房成交价格中相当于拆迁补偿款的部分免征契税，成交价格超过拆迁补偿款的，就全部成交
20、价格征收契税。( )（A）正确（B）错误40 房地产开发企业在代建工程、提供劳务过程中节省的材料、下脚料、报废工程或产品的残料等，不缴纳企业所得税。( )（A）正确（B）错误41 甲企业与乙企业合并(乙企业为被合并企业)，乙企业的股东以旧股换得甲企业的新股，乙企业应视为出售股权，计算股权转让收益，计入应税所得。( )（A）正确（B）错误42 外国投资者计划用外商投资企业的利润进行再投资申请被国家有关部门批准时，该再投资的利润已经实现的，在实际再投资时，不论是一次或分期投资，均可以按照规定给予再投资退税。( )（A）正确（B）错误43 对个人购买和处置债权过程中发生的拍卖招标手续费、诉讼费、审计
21、评估费以及缴纳的税金等合理税费，在计算个人所得税时准予扣除。( )（A）正确（B）错误44 境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的，应当自项目合同或协议签订之日起 20 日内，向项目所在地税务机关申报办理税务登记，税务机关核发临时税务登记证及副本。( )（A）正确（B）错误45 依据国家赔偿法规定，赔偿请求人要求赔偿的，赔偿义务机关、复议机关、人民法院不得向该赔偿请求人收取任何费用；对赔偿请求人取得的赔偿金不予征税。( )（A）正确（B）错误四、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。46 某百货商场(一般纳税人)下设批
22、发部、零售部和宾馆，该商场能正确核算各自的收入。2005 年 9 月发生下列业务：(1)从小规模纳税人企业购进日用品，普通发票上注明的价款 35800 元。(2)商场本月从某食品厂购进食品，取得税务机关开具的增值税专用发票上注明价款为 8000 元，贷款已经支付。(3)从某汽车制造厂购进一辆自用的载货汽车及配套的备用件，分别取得普通发票载明的汽车价款 245700 元，备用件价款 3627 元，货款已经支付，汽车已办理登记注册，并交付使用。(4)从国外进口化妆品，货物以离岸价格成交，成交价折合人民币为 1000000 元(包括单独计价并经海关审查属实的向境外采购代理人支付的买方佣金 16000
23、0 元，支付经纪人佣金 50000 元)，另支付货物运抵我国上海港后的运费 300000 元、保险费等 50000 元。关税税率为 25%，款项已经支付(已取得海关开具的完税凭证及运输凭证)。(5)商场本月从一般纳税人企业购进商品取得的增值税专用发票上注明的增值税款为 215320 元，支付运费 9600 元(运费发票符合抵扣规定)，购进商品货款均已支付并已验收入库。(6)该商场批发部本月批发商品取得不含税收入 800000 元，其中包括销售化妆品不含税收入 94000 元，按合同约定销售商品应由商场承担的运费支出 10490 元，其中 800 元为定额运输发票，其余为国有运输企业开具的运费发
24、票，货款已经收到，运费已经支付。(7)该商场向消费者销售商品取得收入 1053000 元(其中销售化妆品取得收入 67860元，以旧换新销售金银首饰取得收入 65520 元)。(8)上月售出的空调出现质量问题，消费者退回 1 台，收回原来开具的普通发票上注明的销售额为 6669 元，该商场把空调返给厂家，并取得了厂家开具的增值税专用发票(红字)，发票上注明的价款为 4800 元。(9)该商场所属的宾馆取得客房收入 72020 元，餐饮收入 32000 元，歌厅收入13250 元，但账簿上未分别核算；本月宾馆领用商场上月购进的床上用品价值30000 元，宾馆餐饮部领用餐具价值 12000 元(不
25、考虑所负担运输成本)。 (增值税税率均为 17%，化妆品消费税税率为 30%，金银首饰消费税税率为 5%，服务业营业税税率为 5%，娱乐业营业税税率为 20%。)根据上述资料回答下列问题：(1)计算该商场应纳营业税；(2)该商场进口环节和零售环节应纳消费税；(3)该商场销售环节应纳增值税。47 某高校后勤实体，经营学生公寓和对外营业的宾馆及学生食堂而获得的租金和服务性收入，免征营业税；但利用学生公寓或教师公寓等高校后勤服务设施向社会人员提供服务而获得的租金和其他各种服务性收入，应按现行规定计征营业税。2006 年 1 月份取得以下收入：(1)学生公寓获得收入 40000 元；(2)代售大型演唱
26、会门票 21000 元，其中包括代售手续费 1000 元；(3)宾馆取得收入 80000 元；(4)学生食堂为社会人员提供快餐盒饭 28000 元；(5)将部分房产对外出租，收取全年租金 60000 元。要求：(1)计算上述业务应缴纳的营业税、增值税。(2)代扣代缴营业税。48 某煤矿 2006 年 1 月签订以下合同；(1)与铁路部门签订运输合同，所载运输费及保管费共计 150 万元(含装卸费 5 万元)；(2)与另一煤矿签订租赁公司，将本企业闲置的价值 52 万元的设备出租 3 台，租期 1 年，每台租金 4 万元；(3)与某化工厂签订 1 份借款合同，借款 30 万元；(4)与某电厂签订
27、 1 份购销合同，上半年供煤 70 万吨，每吨 50 元；(5)与某技术公司签订一份技术转让合同，规定按销售收入 0.2提取转让收入，每季度结算 1 次。请计算该煤矿 2006 年 1 月份应缴印花税多少?49 2005 年 1 月份，税务机关对某研究所专家王某 2006 年度个人收入进行调查，经检查核实王某 2005 年 112 月份个人所得情况如下：(1)每月取得工资收入 6000 元，112 月份共计 72000 元；(2)将自有住房一套两居室对外出租，每月租金收入 2000 元；(3)7 月份出版一本专著，取得稿酬 12000 元；(4)8 月份获得省政府颁发的科技发明奖 20000
28、元；(5)12 月份取得研究所支付的一次性年终奖金 12000 元。要求：正确计算王某 2005 年度应补缴个人所得税税款。五、综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。50 某酒厂(位于市区) 为增值税一般纳税人，主要生产销售各类白酒，2006 年 1 月经营情况如下：(1)从某酒厂购进 60 吨食用酒精，取得普通发票，注明价款 21.40 万元；从农业生产者手中收购粮食 600000 斤，支付收购价款 30 万元，支付运输费用 2 万元，装卸费 0.5 万元，运输途中非正常损失 6000 斤；购入生产用煤，取得增值税专用发票，注明价款 10
29、 万元、增值税 1.3 万元，支付运输费用 4 万元；从生产性小规模纳税人购进劳保用品，取得税务机关代开的增值税专用发票，注明价款 1.5 万元。(2)销售瓶装粮食白酒 20000 斤，开具增值税专用发票，取得销售额 31 万元，收取包装物押金 5.51 万元(该批押金按约定在月底退还)；销售散装薯类白酒 20000 斤，开具普通发票，取得销售收入 24.57 万元；向当地白酒节捐赠特制粮食白酒 500 斤；用 5 吨特制粮食白酒与供货方换取原材料，合同规定，该特制粮食白酒按平均售价计价，供货方提供的原材料价款 20 万元，供货方开具了税款为 3.4 万元的增值税专用发票，酒厂开具了税款为 3
30、.74 万元的增值税专用发票。销售自己制造的工业酒精 3 吨，开具普通发票，注明价款 54250 元，收取酒精坛子押金 1500 元(该批押金按约定在下月退还)。(3)将试制的新型号干红酒 10000 斤发给职工作为福利，成本价 1.4 万元，该产品无同类产品市场价格。(4)受托为某县城甲企业加工酒精 4 吨，甲企业提供的材料成本 9 万元，酒厂开具增值税专用发票，取得加工费 1 万元、增值税 0.17 万元。(5)将当月购买的一台设备和闲置的一处仓库对外投资，购进设备尚未取得增值税专用发票，但已支付价款 32 万元、增值税 5.44 万元；仓库账面净值 80 万元，市场销售价格 86 万元，
31、双方共同承担投资风险。(6)转让 2 年前建造的办公楼，取得销售收入 1500 万元，建造该办公楼支付工程价款 900 万元，重置成本 1200 万元，账面原值 905 万元，已提折旧 45 万元。(7)当月台球馆开业，取得票价收入 9 万元，台球馆销售香烟取得收入 0.8 万元，销售饮料取得收入 0.5 万元，销售毛巾等日用品取得收入 0.3 万元。把一间办公室出租，取得租金 0.4 万元；本月支付台球馆工作人员工资 1 万元，设备维修费 0.7万元。(8)生产车间领用上月购进的煤炭 600 吨，职工食堂及浴池领用外购煤炭 10 吨，每吨不含税价格 400 元。(9)本月取得上月的电费专用发
32、票，注明价款 24.58 万元，其中公司办公部门耗用 10%。(10)月初库存外购已税酒精 3 吨，每吨不含增值税单价 3600 元，月末库存外购已税酒精 4 吨。因为水灾库存的从农业生产者手中购进的粮食发生霉烂，成本 6.09万元；丢失上月从一般纳税人购进的煤炭，账面成本 2 万元。有关票据均在当月通过税务机关的认证并抵扣，支付的运输费用均取得合法货运发票。小轿车关税税率 50%，汇率 1 美元8.2 人民币元。特制粮食白酒最高售价25 元/斤，平均售价 22 元/斤(售价均为不含增值税售价)，相关成本利润率：粮食白酒 10%、薯类白酒 5% 、其他酒 5%、酒精 5%。要求：按下列顺序回答
33、问题，每问均为共计金额：(1)计算本月应纳消费税和代收代缴的消费税；(2)计算本月应纳增值税；(3)计算本月应纳 “三税”合计；(4)假定企业将上月购进的不含税价款 28 万元的酒精退给供应商，但是企业会计没有在当月对单据进行相应的税务处理，按照税收征收管理法的规定应如何处理?51 某县粮食白酒生产企业为增值税一般纳税人，2006 年 5 月 1 日开业，注册资本 397.5 万元，2006 年度的经营情况如下：(1)销售粮食白酒 1000 吨，每吨不含税价 8 万元，其中 800 吨开具专用发票，200吨开具普通发票；共收取包装物押金 86.36 万元，至年底，该包装物押金均未收回；销售过程
34、中发生运费 93 万元，已取得运费发票。(2)为生产粮食白酒，从农业生产者手中收购粮食 4000 万元，已开具收购专用发票，收购过程中发生运费 72 万元，已取得运费发票。(3)粮食白酒生产成本为 2.4 万元/吨。(4)接受某公司捐赠货物一批，公允价值 160 万元，进项税额 27.2 万元。(5)以自产粮食白酒 20 吨向 B 公司投资入股，取得 B 公司 96%的股权。2006 年12 月底取得转让支付额 620 万元，其中累计未分配利润和累计盈余公积 68 万元。被投资企业适用税率 24%。(6)期间费用具体情况如下：管理费用：合计 300 万元，其中业务招待费 42 万元；销售费用：
35、合计 530 万元，其中粮食白酒广告费用 120 万元，粮食白酒业务宣传费用 56 万元；财务费用：合计 120 万元，其中有 26.5 万元为向 B 公司借款支付的利息，该借款于开业当日借入，用于生产经营，借款期限 2 年，利率 10%，同期银行贷款利率为 5.36%。(7)8 月 15 日， 1 号仓库发生火灾，从农业生产者手中收购的粮食全部烧毁，账面成本为 420.4 万元(其中运费 23.9 万元)，从相关责任人收回 2.5 万元。(8)取得国债利息收入 10 万元。(9)闲置房屋出租收入 124 万元。(10)全年计提并实际发放的工资、薪金支出总额 220 万元(其中上半年 100
36、万元、下半年 120 万元)，并按工资、薪金支出总额分别计算提取了职工福利费 30.8 万元、职工工会经费 4.4 万元和职工教育经费 5.5 万元，工会经费已取得工会经费拨缴款专用收据，职工教育经费已全部实际使用。工资和三项经费均已计入成本、费用。上半年计税工资标准为 960 元，全年平均职工人数 150 人。该企业所得税率为33%。要求：按下列顺序回答问题，每问均为合计金额：(1)计算该企业 2006 年收入总额(即申报表主表第 6 行的金额)；(2)计算所得税前可以扣除的营业税金及附加；(3)计算业务招待费用应调整的应纳税所得额；(4)计算广告费用、业务招待费用应调整的应纳税所得额；(5
37、)计算利息费用应调整的应纳税所得额；(6)计算工资费用应调整的应纳税所得额；(?)计算职工福利费、职工工会经费、职工教育经费应调整的应纳税所得额；(8)计算该企业 2006 年应纳税所得额；(9)计算该企业 2006 年应纳所得税额。52 位于国务院批准设立的经济技术开发区的某中外合资企业(为增值税一般纳税人)，主营乳制品生产，为经国务院批准的外商投资产业指导目录中的鼓励类项目的外商投资企业，该企业 1997 年初成立，注册资本 4500 万美元，经营期 15 年，1998 年起被评为先进技术企业。2001 年追加投资 1540 万美元，2002 年追加投资360 万美元，2003 年追加投资
38、 378 万美元，均按同等金额增加注册资本，追加投资均直接用于为乳制品生产服务的研究开发项目，与原有的生产经营项目已分开核算。原项目(表一)和追加投资项目(表二) 盈亏情况如下：2007 年初，该企业自行申报 2006 年度追加资本部分尚未弥补亏损前的应纳税所得额为 70 万元，经注册税务师审核，准确无误。 原项目 2006 年经营情况如下：2006 年度销售乳制品 11000 箱，每箱不含税售价 0.65 万元(每箱成本 0.32 万元)，应扣除的其他成本、费用及税金共计 2366 万元，营业外支出 364 万元，全年实现会计利润 900 万元，已按规定税率缴纳了企业所得税共计 90 万元，
39、免征地方所得税。经注册税务师审核，发现以下问题： (1)用自产乳制品 120 箱发放职工福利，将成本计入“应付职工薪酬”账户，企业未做税务处理； (2) 销售乳制品 150 箱开具普通发票取得含税销售额 97.5 万元，取得与销售产品有关的运输收入 23.4 万元，均未进行账务处理及税务处理； (3)2006 年 12 月份接受某单位捐赠原材料一批，取得增值税专用发票，注明价款 40 万元，增值税 6.8 万元，企业计入“资本公积” ； (4)经批准以一台设备对外投资，设备原账面价值 21 万元，已提折旧 7 万元，双方确认的投资价值 18 万元，企业未做税务处理； (5)2006 年购入的原
40、价 500 万元的生产用机器设备 2006年 4 月交付使用，未提折旧费 (税法规定的机器折旧年限 15 年，残值率为 10%)； (6)发生意外事故，损失外购的不含增值税的原材料金额 44.65 万元(其中含运费金额 4.65 万元)，取得保险公司给予的赔偿金额 18 万元，企业将全部 44.65 万元计入营业外支出，赔偿金额 18 万元计入了资本公积科目中；查补 2005 年度的应交未交所得税 3.50 万元，并被税务机关罚款 5 万元，均计入了营业外支出(原材料适用增值税税率 17%)； (7)12 月购买国产设备价税合计 40 万元； (不考虑地方所得税) 要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额： (1)计算该企业 19972005 年合计应纳所得税额； (2)计算该企业原投资项目应补缴的流转税合计； (3)计算该企业业务(1)和业务(2)应调整的应纳税所得额； (4)计算该企业业务(3) 和业务(4)应调整的应纳税所得额； (5)计算该企业所得税前可以扣除的折旧； (6)计算该企业业务(6)应调整的应纳税所得额； (7)计算该企业原投资项目 2006 年应纳税所得额； (8)计算该企业 2006 年合计应纳所得税额。
