1、注册会计师（税法）模拟试卷 321 及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 国际重复征税产生的根本原因是( )。（A）纳税人所得或收益的国际化（B）各国所得税制的普遍化（C）各国行使的税收管辖权的重叠（D）货币结算的普及化2 按照“营改增 ”政策规定，将机动车车身广告位出租给其他单位用于发布广告的，适用的增值税征税项目是( )。（A）商务辅助服务（B）生活服务（C）经营租赁服务（D）文化体育服务3 位于 B 市的甲建筑企业是增值税一般纳税人，当月跨市在 A 市取
2、得含税建筑收入 600000 元，该建筑收入适用增值税一般计税方法，则甲企业应在建筑服务发生地 A 市预缴增值税税款( )元。（A）1081081（B） 1621622（C） 1714286（D）27027034 某小规模纳税人 2017 年 3 月提供快递服务取得价税合计收入(下同)20000 元，转让使用过的小货车 1 辆，取得转让收入 15450 元，当月还转让 4 辆使用过的作为低值易耗品管理的三轮送货车，取得收入 600 元。已知该小规模纳税人销售使用过的固定资产未放弃减税优惠，该小规模纳税人当期应缴纳的增值税为( )元。（A）89417（B） 900（C） 90524（D）9105
3、 商业企业一般纳税人零售下列货物，可以开具增值税专用发票的是( )。（A）烟酒（B）羊绒衫（C）饼干（D）办公用品6 根据消费税暂行条例的规定，下列关于消费税纳税义务发生时间的表述中，正确的是( )。（A）分期收款结算方式下，消费税纳税义务发生时间为实际收款日期（B）赊销结算方式下，消费税纳税义务发生时间为收到货款当天（C）预收货款结算方式下，消费税纳税义务发生时间为收到货款当天（D）预收货款结算方式下，消费税纳税义务发生时间为发出应税消费品的当天7 2017 年 3 月，某酒厂(增值税一般纳税人)生产白酒 100 吨全部对外销售，取得不含税销售额 480 万元，同时收取品牌使用费 15 万元
4、，销售白酒时收取包装物押金5 万元，本月没收 3 个月前销售白酒时收取的包装物押金 3 万元。该酒厂当月应纳消费税( ) 万元。（A）106（B） 10685（C） 10908（D）109428 下列关于我国关税税率运用的表述中，正确的是( )。（A）保税仓储货物转入国内市场销售的，应当适用海关接受纳税义务人再次填写报关单申报办理纳税及有关手续之日实施的税率（B）经海关批准，实行集中申报的进出口货物，应当适用海关接受该货物第一次申报之日实施的税率（C）因超过规定期限未申报而由海关依法变卖的进口货物，适用变卖之日实施的税率（D）因纳税义务人违反规定需要追征税款的进出口货物，适用海关接受该货物申报
5、之日实施的税率9 对下列企业或个人，税务机关可以采取税收保全措施的是( )。(2012 年)（A）扣缴义务人（B）纳税担保人（C）从事生产经营的纳税人（D）非从事生产经营的纳税人10 税务机关采取税收保全措施的期限，一般不得超过 6 个月，重大案件需要延长的，应报经批准。有权批准的税务机关是( )。(2012 年)（A）县级税务局（B）市级税务局（C）省级税务局（D）国家税务总局11 2016 年 4 月 1 日，某商场建成开业，其房产包括地上三层商场及地下一层(地下商场与地上商场相连)，地上商场原值 3000 万元，地下商场原值 800 万元。该商场还有一座独立的地下仓库，原价 600 万元
6、。该商场所在省财政和地方税务部门确定的地下建筑物的房产原价折算比例为 70，省人民政府确定的房产原值减除比例为 30。该商场以上建筑物 2016 年 4 月至 12 月应缴纳房产税( )万元。（A）2507（B） 2596（C） 2659（D）302812 某农产品批发市场占地 5400 平方米，分为三层，房产原值 1100 万元，该市场第一层经营水产品、蔬菜、干鲜果品和肉禽蛋；-层经营粮油、调味品；三层经营服装和餐饮。当地城镇土地使用税税额标准为每平方米 8 元，房产税扣除比例为30，则该市场 2016 年应纳的房产税和城镇土地使用税合计为( )万元。（A）432（B） 452（C） 472
7、（D）49213 合伙企业的投资者李某以企业资金为其家庭购买汽车和住房，则李某该财产购置支出应按( ) 计征个人所得税。（A）工资、薪金所得（B）对企事业单位的承包经营、承租经营所得（C）个体工商户的生产、经营所得（D）利息、股息、红利所得14 某股份合作制企业投资人王某在征得企业同意的情况下，用企业资金为自己购买住房，则王某取得该住房应按( )计征个人所得税。（A）工资、薪金所得（B）对企事业单位的承包经营、承租经营所得（C）个体工商户的生产、经营所得（D）利息、股息、红利所得15 甲某是一家个人独资企业的业主，2016 年 7 月以 200 万元的不含增值税价格购入 A 公司一处房屋作为办
8、公场所，并将其 2014 年购入的价值 60 万元的自有房屋投入企业作为经营场所；为节省运输费用，甲某将自有的不含增值税 160 万元(下同)的仓库与另一企业 200 万元的仓库互换，由甲某向该企业支付差价。甲某上述经济事项应缴纳契税( ) 万元。(适用税率为 4)（A）8（B） 84（C） 96（D）1616 某汽车贸易公司 2017 年 3 月进口 11 辆小轿车，海关审定的关税完税价格为 25万元辆，当月销售 8 辆，取得含税销售收入 240 万元；2 辆公司自用，1 辆用于抵偿债务，合同约定的含税价格为 30 万元。该公司应纳车辆购置税( )万元。(小轿车关税税率 28，消费税税率为
9、9)（A）703（B） 500（C） 750（D）105517 企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营的所得，从某一时间起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税，这一起始时间是( ) 。（A）获利年度（B）盈利年度（C）项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度（D）领取营业执照年度18 在 2017 年初，税务机关对某企业实施纳税检查，发现该企业申报的 2015 年度应纳税所得额存在问题，并依法调增其所得 60 万元，该企业 2015 年申报时被确认亏损 80 万元，2016 年汇算清缴当年应纳税所得额 120 万元，则 2016 年度该企业应缴纳企业所得税(
10、 ) 万元。（A）10（B） 25（C） 30（D）4519 A 企业购置一台已使用过 5 年的生产用机器设备， A 企业使用该设备可按规定缩短折旧年限，则该设备在 A 企业的最短折旧年限是 ( )年。（A）2（B） 3（C） 5（D）620 约翰是 A 国公民，A 国与我国签订有税收协定。约翰 2016 年 4 月 15 日来北京工作，10 月 13 日离开中国。在中国工作期间，境内机构每月支付工资 30000 元，A 国公司每月支付工资折合人民币 60000 元。2016 年 10 月约翰应缴纳个人所得税( )元。（A）328606（B） 333804（C） 335847（D）354080
11、21 任职于 A 公司的中国公民肖先生同时担任 B 公司的独立董事。 2016 年每月工资 15000 元，12 月份取得 B 公司支付的董事费 50000 元。1 2 月份肖先生应缴纳个人所得税( )元。（A）291168（B） 6765（C） 736428（D）11 87022 某居民企业的境外子公司于 2016 年 12 月 1 日股东会决定，将分别属于 2014 年、2015 年的未分配利润共计 2000 万元分配。则这 2000 万元股息应在该居民企业( )年度应纳我国企业所得税中计算抵免。（A）2014（B） 2015（C） 2014 和 2015（D）201623 下列各项行政行
12、为的争议中，税务行政复议是税务行政诉讼必经前置程序的是( )。（A）不依法确认纳税担保的行为（B）加收滞纳金（C）税收保全行为（D）纳税信用等级评定行为24 纳税人对计划单列市国家税务局具体行政行为不服的( )。（A）向国家税务总局申请行政复议（B）向省级国税局申请行政复议（C）向省级人民政府申请行政复议（D）向国务院申请裁决二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。25 我国纳税人和税务机关都依法享有权利和义务，下列属于税务机关义
13、务的有( )。（A）广泛宣传税收法律、行政法规，普及纳税知识，有偿地为纳税人提供纳税咨询服务（B）依法执行职务，任何单位和个人不得阻挠（C）不得滥用职权多征税款或者故意刁难纳税人和扣缴义务人（D）应为检举人保密，并按照规定给予奖励26 根据外国驻华使(领)馆及其馆员在华购买货物和服务增值税退税管理办法，下列情形中不适用增值税退税政策的有( )。（A）购买的单张发票销售金额(含税价格)500 元人民币的运输服务（B）购买的单张发票销售金额(含税价格)1000 元人民币的办公用品（C）购买的单张发票销售金额(含税价格)20000 元人民币的工业用搅拌机（D）购买的单张发票销售金额(含税价格)200
14、 元的修配劳务27 下列关于消费税纳税地点的表述中，正确的有( )。（A）纳税人销售应税消费品，除国家另有规定外，应当向纳税人机构所在地或居住地主管税务机关申报纳税（B）纳税人总机构和分支机构不在同一县的，应由总机构汇总申报纳税（C）进口应税消费品，应由进口人或其代理人在报关地海关申报缴纳消费税（D）委托加工应税消费品，由受托方(受托方为个人除外)向其所在地主管税务机关解缴消费税28 下列项目中，应作为城市维护建设税计税依据的有( )。（A）纳税人出口货物经批准免抵的增值税税款（B）纳税人被税务机关查补的消费税税款（C）纳税人进口货物被海关代征的增值税税额（D）纳税人因欠缴增值税被加收的滞纳金
15、29 下列关于关税完税价格的说法，正确的有( )。（A）出口货物关税的完税价格不包含出口关税（B）进口货物的保险费无法确定时，海关应按照货价的 5计算保险费（C）进口货物的关税完税价格不包括进口关税（D）邮运的进口货物，应当以邮费作为运输及其相关费用、保险费30 根据有关规定，可以不征或免征土地增值税的有( )。（A）经税务机关核实的个人之间互换自有居住用房地产的（B）单位之间互换房地产（C）个人将房产赠与直系亲属（D）以房地产抵债而发生房地产权属转让的31 下列各项中，符合城镇土地使用税有关纳税义务发生时间规定的有( )。（A）纳税人新征用的耕地，自批准征用之月起缴纳城镇土地使用税（B）纳税
16、人出租房产，自交付出租房产之次月起缴纳城镇土地使用税（C）纳税人新征用的非耕地，自批准征用之月起缴纳城镇土地使用税（D）纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起缴纳城镇土地使用税32 下列各项中，应按“ 产权转移书据 ”税目征收印花税的有 ( )。（A）商品房销售合同（B）土地使用权转让合同（C）专利申请权转让合同（D）个人无偿赠与不动产登记表33 以下符合契税政策规定的有( )。（A）公租房经营单位购买住房作为公租房的，免征契税（B）企业厂房评估增值的，应缴纳契税（C）企业接受另一家外资企业赠送的仓库，受赠方缴纳契税（D）单位、个人承受公司股权，应征收契税34 下列各项中，在计算企业所得
17、税应纳税所得额时不得扣除的有( )。（A）企业之间支付的管理费（B）企业内营业机构之间支付的租金（C）企业向投资者支付的股息（D）银行企业内营业机构之间支付的利息35 以下应按照“ 财产转让所得 ”项目征收个人所得税的有 ( )。（A）个人转让债券取得的所得（B）个人转让住房取得的所得（C）个人将其收藏的已故作家文字作品手稿拍卖取得的所得（D）个人将自己的文字作品手稿原件拍卖取得的所得36 企业应当依据企业所得税法实施条例的规定，按纳税年度准备并按税务机关要求提供其关联交易的同期资料。以下符合同期资料时限及其他要求的有( )。（A）同期资料应当自税务机关要求之日起 60 日内提供（B）同期资料
18、应当使用中文，并标明引用信息资料的出处来源（C）同期资料应当加盖企业财务章和法定代表人名章（D）同期资料应当自税务机关要求的准备完毕之日起保存 10 年37 中国甲银行向 A 国某企业贷出 600 万元，合同约定的年利率为 5。2016 年甲银行收到 A 国企业就应付利息 30 万元扣除已在 A 国扣缴的预提所得税 3 万元(预提所得税税率为 10)后的 27 万元税后利息。甲银行应纳税所得总额为 1200 万元，已在应纳税所得总额中扣除的该笔境外贷款的融资成本为本金的 4，则以下说法正确的有( )。（A）甲银行应于收到利息的日期确认收入的实现（B）甲银行来自 A 国利息收入总额为 30 万元
19、（C）甲银行来自 A 国利息的用于计算境外税额抵免限额的应纳税所得额为 6 万元（D）考虑融资成本的扣除，甲银行实际应纳税所得总额为 1170 万元38 以下关于税务行政复议申请的规定，正确的有( )。（A）申请人应在得知税务机关作出具体行政行为的 60 日内提出复议申请（B）对于与税务有关的争议，行政复议是行政诉讼的必经前置程序（C）税务行政复议可采用书面或口头形式申请（D）申请人向行政复议机关申请行政复议，行政复议机关已经受理的，在法定行政复议期限内申请人可以向人民法院提起行政诉讼三、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。39 甲造船厂
20、(增值税一般纳税人)2016 年 10 月业务如下：(1)购买一批造船用材料，取得增值税专用发票，注明金额 600 万元；支付材料运费，取得增值税专用发票，注明运费 10 万元：(2)购入一批材料，取得增值税专用发票，注明金额 80 万元，将该批材料送至乙锅炉厂，委托其加工成船用锅炉，支付加工费，取得的增值税专用发票注明金额12 万元：(3)与丙广告公司签订价税合计为 450 万元的广告拍摄和发布合同，预付广告公司50的款项并取得广告公司开具的与预付款相对应的增值税专用发票；(4)当期销售自造 60 米长的游艇 3 艘，收取价税合计金额 1500 万元；销售自制 4米长的水上娱乐摩托艇 20
21、艘，收取价税合计金额 38 万元；(5)购买一套办公用房，取得增值税专用发票，价款 600 万元，增值税 66 万元。其他资料：上述取得的增值税专用发票均通过认证，游艇的消费税税率为 10。要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。(1)计算并说明该造船厂当月销售游艇应纳的消费税。(2)计算并说明该造船厂当月销售水上摩托艇应纳的消费税。(3)计算该造船厂当月可抵扣的增值税进项税合计数。(4)计算该造船厂当月应纳的增值税。40 某大型仓储企业位于某建制镇辖区，年初占地面积 20 万平方米，其中幼儿园占地 01 万平方米，无偿提供给公安消防存放设施占地 05 万平方米，企业内
22、绿化用地占地 12 万平方米，仓储货场占地 18 万平方米(用 2015 年 6 月 1 日批准征用的耕地建成)，管理办公用地 02 万平方米。2016 年该企业发生如下业务：(1)3 月在原有 20 万平方米基础上新征用耕地 02 万平方米和非耕地 01 万平方米，用于扩展仓储货场。(2)年初，该企业拥有建筑物原值 4300 万元，含露天游泳池原值 200 万元，幼儿园用房原值 300 万元，办公用房原值 800 万元，仓库原值 3000 万元(其中 600 万元原值的仓库在本年 5 月底作为投资与某单位联营，不承担风险，每月固定收取含税收入 3 万元，选择简易计税办法计税)；8 月仓储货场
23、完工并投入使用，增加房产原值 400 万元。(3)年初，该企业拥有小轿车 4 辆、中型载客汽车 3 辆、整备质量 8 吨的客货两用车 2 辆；5 月购买登记整备质量 5 吨的载货汽车 2 辆；7 月，一辆小轿车被盗，当月向公安机关报案，按规定办理了退税。该企业耕地占用税每平方米单位税额为18 元；城镇土地使用税每平方米年单位税额为 4 元；房产税原值扣除比例为30；小轿车每辆年税额 300 元，中型载客汽车每辆年税额 400 元，载货汽车每吨60 元。要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。(1)该企业 2016 年应纳的耕地占用税；(2)该企业 2016 年应纳的城镇
24、土地使用税；(3)该企业 2016 年应纳的房产税；(4)该企业 2016 年应纳的车船税。41 李某系 A 市注册登记的个体工商户，于 2014 年 2 月以 50 万元在 A 市购得一临街商铺，同时支付相关税费 1 万元，购置后一直对外出租。2016 年 11 月，将临街商铺改租为卖，以 80 万元的含税价格转让给他人，签订产权转移书据，经相关评估机构评定，房屋的重置成本价为 70 万元，成新度折扣率为 80。要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。(1)李某转让商铺应缴纳的增值税、城建税、教育费附加和地方教育附加。(2)李某转让商铺应缴纳的印花税。(3)李某转让商
25、铺应缴纳的土地增值税。(4)李某转让商铺应缴纳的个人所得税。42 某大型物流公司总机构设在我国某大城市，还分别在我国 A、B 、C 三省省城设有从事物流业务的二级分支机构。该公司实行以实际利润额按季预缴分摊企业所得税的办法，根据 2016 年第一季度报表得知，公司第一季度取得不含增值税业务收入共计 360 万元、发生的税前可扣除的成本、费用、税金共计 2602 万元。此外，从公司以前年度报表中得知 A、B、C 省的二级分支机构 2015 年末有关资料如下：要求：根据上述资料，按序号回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。 (1)计算公司 2016 年第一季度共计应预缴的企业所得税。 (2)
26、简要回答总分公司企业所得税的征收管理办法。 (3)写出分支机构分摊比例的计算公式。 (4)计算A 分支机构 2016 年第一季度的分摊比例。 (5)计算 A 分支机构 2016 年第一季度预缴的企业所得税。四、综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。43 某手表生产企业为增值税一般纳税人，生产各类高中低档手表，成本中的外购比例 60，2016 年 2 月底留抵税额 2300 元，3 月发生以下业务：(1)邮寄进口有商业价值的货样手表 2 只，支付价款和邮寄费共计 4000 欧元；进口生产设备一台，合同货价 1000000 元，境外抵达口岸的运
27、输费用 20000 元，保险费无法查明；将进口设备替换掉已使用 8 年的旧设备，将替换下的旧设备转让，旧设备原价 600000 元，转让价 200000 元；(2)外购零件一批，取得增值税专用发票注明价款 2000000 元、增值税 340000 元，支付运输费，增值税专用发票上的运费金额 10000 元，当月因管理不善意外丢失l0，因雷电造成库房受损导致损失了 20；(3)以市场价外购野营帐篷 100 顶，增值税专用发票价款 30000 元，增值税 5100元，其中 10 顶用于企业内部职工的福利，90 顶通过政府捐赠给地震灾区，取得政府按照市场价开具的捐赠证明；(4)将每只成本 9000
28、元的高档手表 10 只移送本市非独立核算门市部销售，当月售出 7 只，每只价税合并收取 12800 元；销售中档石英表 500 只给甲商场，取得不含税销售收入 200000 元；销售低档石英表 20000 只给乙批发站，含税金额 1638000元由于与乙批发站的长期合作关系，另无偿赠送批发站同类手表 2000 只用于对外宣传；(5)为表彰先进员工，给本企业“ 十佳”员工 10 人每人发放礼品套盒一个，内有本企业生产的高档手表和中档手表各一目(6)受托为某服装厂厂庆加工纪念表 1000 只，消耗的原辅材料均由手表企业提供，合同注明的加工费 50000 元，向服装厂收取的 150000 元为材料及
29、加工费、利润合计，开具普通发票；(7)将新研制的一种卡通玩具表 10000 只用于市场推广宣传赠送给客户，成本价1000000 元，成本利润率为 10，该新型手表无同类产品市场销售价格；(8)当月因管理不善毁损低档石英表一批，账面成本 25000 元。以上相关发票均已通过税务机关认证；1 欧元折合 8 元人民币，手表关税率假定为 30；设备关税率 10；高档手表的消费税税率为 20；该企业销售使用过的固定资产未放弃减税。要求：根据上述资料，回答下列问题(每问需计算出合计数)。(1)该企业当月进口应纳的关税。(2)该企业当月进口应纳的消费税。(3)该企业当月进口应纳的增值税。(4)该企业当月不得
30、抵扣和转出的进项税。(5)该企业转让使用过的设备应纳的增值税。(6)该企业当月销售产品的增值税销项税。(7)该企业当月应纳的增值税。(8)该企业当月代收代缴的消费税。(9)该企业当月应向税务机关缴纳的消费税。44 位于我国境内某县城的一家电子产品生产企业，为增值税一般纳税人，拥有自己的核心自主知识产权，2012 年至 2017 年经相关机构认定为高新技术企业，2016年度有关经营情况如下：(1)全年取得销售电子产品的不含税收入(下同)7000 万元，取得技术咨询收入 200万元。(2)全年购进与生产电子产品相关的原材料取得增值税专用发票，注明价款 3200万元、进项税额 544 万元并通过主管
31、税务机关认证；购进安全生产专用设备(属于企业所得税优惠目录规定)取得增值税专用发票，注明价款 50 万元、进项税额85 万元，并通过主管税务机关认证。(3)全年与销售电子产品相关的销售成本 4150 万元；全年发生销售费用 1400 万元，其中含广告费 1100 万元；全年发生管理费用 280 万元，其中含业务招待费 75 万元，未包含新技术研究开发费。(4)该企业当年发生新技术研究开发费用并单独核算，共计发生研发支出 320 万元，其中除包含本企业研发人员、设备等费用外，还包含 20 万元经营租赁方式租入的专用于研发活动的设备租赁费。(5)计入成本、费用中的实发工资 400 万元、发生的工会
32、经费支出 9 万元、职工福利费支出 70 万元、教育经费支出 13 万元。(6)全年营业外支出 300 万元，其中支付合同违约金 6 万元，通过县级人民政府对贫困地区捐款 100 万元。其他相关资料：高新技术企业职工教育经费税前扣除限额的比例为 8。要求：根据上述资料，回答下列问题。(1)该企业当年应缴纳的增值税。(2)该企业当年应缴纳的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。(3)该企业的年度利润总额。(4)该企业职工福利费、职工工会经费、职工教育经费共计应调增的应纳税所得额。(5)该企业广告费应调增的应纳税所得额。(6)该企业业务招待费应调增的应纳税所得额。(7)该企业捐赠应调增的应纳税
33、所得额。(8)该企业应纳税所得额。(9)该企业应纳的企业所得税额。注册会计师（税法）模拟试卷 321 答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 【正确答案】 C【试题解析】 选项 AB 是国际重复征税产生的前提条件；选项 C 是国际重复征税产生的根本原因。2 【正确答案】 C【试题解析】 将建筑物、构筑物等不动产或者飞机、车辆等有形动产的广告位出租给其他单位或者个人用于发布广告，按照经营租赁服务缴纳增值税。3 【正确答案】 A【试题解析】 甲企业应在 A 市预缴增值
34、税税款=600000(1+11)2 =10810 81(元)。4 【正确答案】 B【试题解析】 该小规模纳税人当期应纳增值税=(20000+600)(1+3)3 +15450 (1+3)2=600+300=900(元)。5 【正确答案】 D【试题解析】 商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽(不包括劳保专用部分)化妆品等消费品不得开具增值税专用发票，只能开具普通发票。办公用品会直接用于生产经营，可以开具增值税专用发票。6 【正确答案】 D【试题解析】 选项 AB：应为书面合同约定的收款日期的当天，书面合同没有约定收款日期或无书面合同的，为发出应税消费品的当天；选项 CD：纳税人采取预
35、收货款结算方式的，其纳税义务发生时间，为发出应税消费品的当天。7 【正确答案】 D【试题解析】 该酒厂当月应纳消费税=480+(15+5)(1+17) 20+10020000510000=10942(万元)。8 【正确答案】 A【试题解析】 选项 B：经海关批准，实行集中申报的进出口货物，应当适用每次货物进出口时海关接受该货物申报之日实施的税率。选项 C：因超过规定期限未申报而由海关依法变卖的进口货物，其税款计征应当适用装载该货物的运输工具申报进境之日实施的税率。选项 D：因纳税义务人违反规定需要追征税款的进出口货物，适用违反规定的行为发生之日实施的税率；行为发生之日不能确定的，适用海关发现该
36、行为之日实施的税率。9 【正确答案】 C【试题解析】 税收保全措施的适用范围仅限于从事生产、经营的纳税人。10 【正确答案】 D【试题解析】 税务机关采取税收保全措施的期限，一般不得超过 6 个月，重大案件需要延长的，应当报国家税务总局批准。11 【正确答案】 C【试题解析】 与地上房屋相连的地下建筑物，要将地上地下视为一个整体，按照地上房屋建筑物的规定计税；独立的地下建筑物作为商业用途的，需要用房产原价的一定比例折算为应税房产原值，再换算为房产余值计税。2016 年 4 月至 12 月该商场应缴纳房产税=(3000+800+60070 )(1 30)1 2912=26 59(万元)。12 【
37、正确答案】 B【试题解析】 应纳城镇土地使用税=540013810000=144(万元)；应纳房产税=1100(130) 1213=3 08( 万元)；房产税和城镇土地使用税合计为452 万元。13 【正确答案】 C【试题解析】 个人独资企业、合伙企业的个人投资者以企业资金为本人、家庭及其相关人员支付与企业生产经营无关的消费性支出及购买汽车、住房等财产性支出，视为企业对个人投资者的利润分配，并入投资者个人的生产经营所得，依照“个体工商户的生产、经营所得”项目计征个人所得税。14 【正确答案】 D15 【正确答案】 C【试题解析】 200 万元购入房屋应缴纳契税；60 万元自有房屋投入本人独资经
38、营企业不缴纳契税；不等价交换房屋按照付出的差价缴纳契税。甲某应纳契税=2004+(200 一 160)4=9 6( 万元)。16 【正确答案】 A【试题解析】 虽然贸易公司进口小轿车 11 辆，但是只对其自用的 2 辆纳税。抵债的小轿车由取得小轿车并使用的一方纳税，不由汽车贸易公司纳税；销售的小轿车由购买使用方纳税。因此，该汽车贸易公司应缴纳车辆购置税=2(25+2528)(19)10=703(万元)。17 【正确答案】 C【试题解析】 企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营的所得，从项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所
39、得税。18 【正确答案】 B【试题解析】 应纳企业所得税=(60 一 80+120)25=25( 万元)。19 【正确答案】 B【试题解析】 企业按规定缩短折旧年限的，对其购置的新固定资产，最低折旧年限不得低于实施条例第六十条规定的折旧年限的 60；对其购置的已使用过的固定资产，最低折旧年限不得低于实施条例规定的最低折旧年限减去已使用年限后剩余年限的 60，该设备在 A 企业的最短折旧年限是 (10 一 5)年60=3( 年)。20 【正确答案】 B【试题解析】 在中国境内无住所而在一个纳税年度中在中国境内连续或累计居住不超过 90 日或在税收协定规定的期间在中国境内连续或累计居住不超过 18
40、3 日的个人，仅就其来源于中国境内的所得且由境内支付或负担的部分缴纳个人所得税。约翰在中国居住天数=16+31+30+31+31+30+13=182(天)183 天 2016 年 10 月约翰应纳个人所得税=(30000+600004800)45一 1350530000(30000+60000)12531=333804(元)。21 【正确答案】 D【试题解析】 工资应纳个人所得税=(15000 3500)25一 1005=1870(元)董事费应按照劳务报酬所得缴纳个人所得税=50000(120)30 一2000=10000(元)12 月份肖先生应缴纳个人所得税 11870 元。22 【正确答案
41、】 D【试题解析】 企业取得境外股息所得实现日为被投资方作出利润分配决定的日期，不论该利润分配是否包括以前年度未分配利润，均应作为该股息所得实现日所在的我国纳税年度所得计算抵免。23 【正确答案】 B【试题解析】 加收滞纳金属于征税行为，税务行政复议是税务行政诉讼必经前置程序。24 【正确答案】 A【试题解析】 对计划单列市国家税务局的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议；对计划单列市地方税务局的具体行政行为不服的，可以选择向省地方税务局或者本级人民政府申请行政复议。二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应
42、的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。25 【正确答案】 C,D【试题解析】 注意区分税务机关的权利与义务。选项 A：广泛宣传税收法律、行政法规，普及纳税知识，无偿地为纳税人提供纳税咨询服务，属于税务机关的义务；选项 B：属于税务机关的权利。26 【正确答案】 C,D【试题解析】 实行增值税退税政策的货物与服务范围，包括按规定征收增值税、属于合理自用范围内的生活办公类货物和服务(含修理修配劳务)。工业用机器设备、金融服务以及财政部和国家税务总局规定的其他货物和服务，不属于生活办公类货物和服务。购买货物单张发票销售金额(含税价格)不足 800 元
43、人民币(自来水、电、燃气、暖气、汽油、柴油除外)以及购买服务单张发票销售金额(含税价格)不足 300元人民币等情形，不适用增值税退税政策。27 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 选项 B：纳税人总机构和分支机构不在同一县的，应在纳税人的机构所在地或居住地申报缴纳消费税；纳税人总分支机构不在同一县(市)但在同一省(自治区、直辖市) 范围内的，经省(自治区、直辖市)财政厅(局)、国家税务局批准，可以由总机构汇总在总机构所在地申报缴纳消费税。28 【正确答案】 A,B【试题解析】 选项 C：纳税人进口环节被海关代征的增值税、消费税税额不作为城市维护建设税的计税依据。选项 D：城市维护建设税的计税
44、依据是纳税人实际缴纳的“两税”税额，不包括被加收的滞纳金等非税款项。29 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 B 选项错误之处在于：当进口货物的保险费无法确定时，应当按照“货价加运费”两者总额的 3计算保险费。30 【正确答案】 A,C【试题解析】 个人之间互换自有居住用房地产的，经当地税务机关核实，可以免征土地增值税。单位之间互换房地产的，双方均有实物收入，应计算缴纳土地增值税。个人将房产赠与直系亲属的，不征收土地增值税。以房地产抵债而发生房地产权属转让的，既发生了权属转移，又取得了资金或其他收入，属于土地增值税的征税范围，应计算缴纳土地增值税。31 【正确答案】 B,D【试题解析】 本题
45、考核城镇土地使用税的纳税义务发生时间。纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满 1 年时开始缴纳城镇土地使用税，因此选项 A 不正确；纳税人新征用的非耕地，自批准征用之次月起缴纳城镇土地使用税，因此选项 C不正确。32 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 本题目考点在于产权转移书据与技术合同的区分。ABD 选项属于产权转移书据税目；C 选项属于技术合同的税目。33 【正确答案】 A,C【试题解析】 选项 B：不涉及土地使用权和房屋所有权转移变动的，不征收契税。选项 D：单位、个人承受公司股权，公司房屋、土地权属不发生转移，不征收契税。34 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 企业之间支付的管
46、理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得在企业所得税税前扣除。35 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 ABC 选项都属于财产转让所得项目；D 选项属于特许权使用费所得项目。36 【正确答案】 B,D【试题解析】 选项 A，同期资料应当自税务机关要求之日起 30 日内提供。选项C，同期资料应当加盖企业印章，并南法定代表人或者法定代表人授权的代表签章。37 【正确答案】 B,C【试题解析】 利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现；境外利息收入总额=税后利息 27+已扣除税额 3=30(万元)；对应调整扣除相关成本费用后的
47、应纳税所得额=30 一 6004=6(万元)；该境外利息收入用于计算境外税额抵免限额的应纳税所得额为 6 万元，应纳税所得总额仍为 1200 万元不变。38 【正确答案】 A,C【试题解析】 申请人应在得知税务机关作出具体行政行为的 60 日内提出行政复议申请，A 选项正确；对于征税行为不服的，行政复议是行政诉讼的必经前置程序，B 选项错误；纳税人及其他税务当事人对税务机关作出的具体行政行为不服，可以采用书面或口头形式申请行政复议，C 选项正确；申请人向行政复议机关申请行政复议，行政复议机关已经受理的，在法定行政复议期限内申请人不得向人民法院提起行政诉讼，D 选项错误。三、计算题要求列出计算步
48、骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。39 【正确答案】 (1)缴纳消费税的游艇长度大于 8 米(含)小于 90 米(含)，销售自造60 米长的游艇应纳消费税。该造船厂当月应纳消费税=1500(1+17)10 =12821(万元)(2)应纳的消费税为 0缴纳消费税的游艇长度大于 8 米(含)小于 90 米(含)，因此，销售 4 米长的水上娱乐摩托艇不需要缴纳消费税。(3)注意区分货物、加工劳务、广告服务、运输服务等不同项目的适用税率。该造船厂当月可抵扣的增值税进项税= (600+80+12) 17 +10l 1+45050(1+6) 6+6660=1 1764
49、+11+1274+396=171 08(万元)(4)当期增值税销项税 =(1500+38)(1+17 )17=21850(万元)当期应纳增值税=21850 一 17108=47 42(万元 )。40 【正确答案】 (1)该企业当年应纳的耕地占用税=0218=36( 万元)。(2)该企业当年应纳的城镇土地使用税幼儿园占地和无偿提供给公安消防存放设施占地免征城镇土地使用税。新征用的耕地当年不纳城镇土地使用税，自批准征用之日满一年时开始征收城镇土地使用税；2015 年 6 月 1 日批准征用的耕地，自 2016 年 6 月开始征收城镇土地使用税。新征用的非耕地自次月缴纳城镇土地使用税，该企业 3 月征用的非耕地，自 4 月起缴纳城镇土地使用税。仓储货场应纳土地使用税=(18712+0 1912)4=423(万元)其
