1、注册会计师（税法）模拟试卷 322 及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 按照现行财税管理体制，以下税收收入属于中央收入的是( )。（A）金矿的资源税（B）原油的增值税（C）央企的房产税（D）证券交易印花税2 以下不符合“ 营改增” 试点行业销售额规定的是 ( )。（A）存款利息，以利息收入全额为销售额（B）贷款服务，以提供贷款服务取得的全部利息及利息性质的收入为销售额（C）金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额（D）航空运输企业的销售额，不包括代
2、收的机场建设费和代售其他航空运输企业客票而代收转付的价款3 机构所在地在 A 市的甲企业是增值税一般纳税人，当月在 A 市取得含税咨询收入 250000 元，发生可抵扣的进项税 8000 元，将位于 B 市的一处办公用房(2016 年5 月 1 日以后取得)出租，收取含税月租金 40000 元，则甲企业在 A 市缴纳税款( )元。（A）903382（B） 847018（C） 615094（D）10114904 中国公民刘女士 2017 年 3 月通过跨境电商购买 4 只高档口红，根据税法规定计算的实际交易价格是 600 元。假定口红进口关税税率为 10，则刘女士上述行为需缴纳的税金合计是( )
3、 元。（A）844（B） 1094（C） 1344（D）1925 以下属于消费税“ 其他酒 ”税目的是( )。（A）果汁啤酒（B）调味料酒（C）薯类白酒（D）葡萄酒6 下列各项中，有关消费税的纳税地点说法正确的是( )。（A）纳税人进口应税消费品，在纳税人机构所在地缴纳消费税（B）纳税人自产自用应税消费品，应在销售地缴纳消费税（C）纳税人委托加工应税消费品，一般回委托方所在地缴纳消费税（D）纳税人到外县销售自产应税消费品，应回机构所在地或者居住地缴纳消费税7 下列代理服务中，自 2016 年 5 月 1 日起“营改增” 的是( )。（A）邮政代理（B）代理记账（C）货物运输代理（D）房产中介代
4、理8 下列表述中，符合城建税有关规定的是( )。（A）跨省开采的油田，在核算地一并缴纳城建税（B）流动经营的无固定纳税地点的纳税人在经营地缴纳城建税（C）流动经营的无固定纳税地点的纳税人在居住地缴纳城建税（D）对于因减免税而需进行“两税” 退库的，其缴纳的城建税一律不予退还9 以下符合烟叶税规定的是( )。（A）在中华人民共和国境内销售烟叶的单位和个人为烟叶税的纳税人（B）在中华人民共和国境内收购烟叶的单位和个人为烟叶税的纳税人（C）烟叶税实行比例税率，税率为 20（D）烟叶税税率的调整，由各省、自治区、直辖市地方税务局决定10 以下符合资源税规定的是( )。（A）以自采原矿加工精矿产品的，在
5、原矿移送时缴纳资源税（B）纳税人应当向矿产品或盐的销售地缴纳资源税（C）纳税人以自采原矿加工金锭的，在金锭销售或自用时缴纳资源税（D）资源税的纳税地点由省级地方税务机关决定11 以下项目中，转让新建房地产和转让存量房，计算其土地增值税增值额时均能扣除的项目是( ) 。（A）房地产开发成本（B）房地产开发费用（C）与转让房地产有关的税金（D）旧房及建筑物的评估价格12 下列各项中，应作为融资租赁房屋房产税的纳税人和计税依据的是( )。（A）出租人按照房产售价（B）承租人按照房产余值（C）承租人按照房产租金（D）出租人按照房产租金13 某市乳制品加工企业 2016 年占地 60000 平方米，其中
6、办公占地 5000 平方米，奶牛养殖基地占地 28000 平方米，肉制品加工车间占地 16000 平方米，企业内部道路及绿化占地 11000 平方米。企业所在地城镇土地使用税单位税额每平方米 08元。该企业全年应缴纳城镇土地使用税( )元。（A）16800（B） 25600（C） 39200（D）4800014 下列各项中，可以按照当地适用税额减半征收耕地占用税的是( )。（A）乡政府占用耕地新建机井房（B）农村居民占用耕地新建住宅（C）市政部门占用耕地新建自来水厂（D）国家机关占用耕地新建办公楼15 江西省某市居民张先生和太太 2015 年以 30 万元购买一套 94 平方米的住房用作结婚新
7、房，2016 年 8 月生子后，为改善住房条件，以 42 万元(发票注明价款 40 万元，增值税 2 万元)购买了第二套 100 平方米的住房，则张先生一家两次共缴纳契税( )万元。（A）072（B） 114（C） 125（D）15616 某渔业公司 2016 年拥有捕捞渔船 5 艘，每艘净吨位 21 吨；非机动驳船 2 艘，每艘净吨位 10 吨；机动补给船 1 艘，净吨位 15 吨；机动运输船 10 艘，每艘净吨位 7 吨，机动船舶净吨位小于等于 200 吨的，车船税适用年税额为每吨 3 元，该公司当年应缴纳车船税( ) 元。（A）285（B） 315（C） 345（D）60017 甲公司与
8、乙公司分别签订了两份合同：一是以货换货合同，合同注明甲公司的货物不含增值税价值 200 万元，乙公司的货物不含增值税价值 150 万元；二是采购合同，甲公司购买乙公司 50 万元货物，但因故合同未能兑现。甲公司应缴纳印花税( )元。（A）150（B） 600（C） 1050（D）120018 下列有关企业合并的说法中，符合企业所得税特殊性税务处理规定的是( )。（A）被合并企业合并前的相关所得税事项由合并企业承继（B）被合并企业未超过法定弥补期限的亏损额不能结转到合并企业（C）被合并企业可要求合并企业支付其合并资产总额 75的货币资金（D）被合并企业股东取得合并企业股权的计税基础以市场公允价值
9、确定19 对企业发现以前年度实际发生的、按照税收规定应在企业所得税前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企业作出专项申报及说明后，准予追补至该项目发生年度计算扣除，但追补确认期限不得超过( )年。（A）1（B） 3（C） 5（D）1020 2017 年 5 月，李某出版一本小说取得稿酬 80000 元，从中拿出 20000 元通过国家机关捐赠给受灾地区。李某当月应缴纳个人所得税( )元。（A）61 60（B） 6272（C） 8400（D）896021 2015 年 12 月，经国务院批准，国家税务总局签署了金融账户涉税信息自动交换多边主管当局间协议，按照时间表，我国境内金融机构将从规定的时间起按照
10、 AEOI 标准履行尽职调查程序，识别在本机构开立的非居民个人和企业账户，收集并报送账户相关信息，由国家税务总局定期与其他国家(地区)税务主管当局相互交换信息。这一规定的时间是( )。（A）2016 年 10 月 1 日（B） 2017 年 1 月 1 日（C） 2017 年 10 月 1 日（D）2018 年 9 月22 居民企业在境外设立不具有独立纳税地位的分支机构取得的各项境外所得，其计入该居民企业应纳税所得额的时间是( )。（A）作出纳税申报的当天（B）作出利润分配决定的当天（C）汇回中国境内的当天（D）无论是否汇回中国境内，均应计入该企业所属纳税年度的境外应纳税所得额23 经县以上税
11、务局(分局)局长批准，税务机关可以将纳税人、扣缴义务人以前会计年度的账簿、记账凭证、报表和其他有关资料调回检查，要向纳税人、扣缴义务人开具清单并在规定的时限内完整退还，这一规定的时限是( )。（A）30 天（B） 3 个月（C） 6 个月（D）180 天24 下列案件中，属于税务行政处罚听证范围的是( )。（A）对法人作出 1 万元以上罚款的案件（B）对公民作出 1000 元以上罚款的案件（C）对法人作出没收非法所得处罚的案件（D）对法人作出停止出口退税权处罚的案件二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。
12、每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。25 下列属于全国人民代表大会立法的税收法律有( )。（A）中华人民共和国企业所得税法（B） 中华人民共和国个人所得税法（C） 中华人民共和国税收征收管理法（D）中华人民共和国车船税法26 “营改增”试点纳税人中的一般纳税人可以选择按照简易计税办法计算缴纳增值税的服务有( ) 。（A）电影放映服务（B）仓储服务（C）装卸搬运服务（D）收派服务27 下列外购商品中已缴纳的消费税，可以从本企业应纳消费税额中扣除的有( )。（A）从酒厂购进已税蒸馏酒为原料生产配制酒（B）从工业企业购进已税素板生产的实木地板（C）从工业企业购
13、进已税溶剂油为原料生产的溶剂油（D）从葡萄酒生产企业购进已税葡萄酒连续加工生产葡萄酒28 根据“营改增 ”政策，以下关于征收率的表述正确的有( )。（A）一般纳税人销售 2016 年 4 月 30 日前取得的不动产可选择 5的征收率（B）小规模纳税人销售自建的不动产适用 3的征收率（C）房地产开发企业销售其自行开发的房地产老项目可选择 5的征收率（D）一般纳税人出租其 2016 年 4 月 30 日前取得的不动产，适用 3的征收率29 海关估定进口货物的完税价格时不得使用以下价格( )。（A）境内生产的货物在境内的销售价格（B）可供选择的价格中最低的价格（C）货物在出口地市场的销售价格（D）最
14、低限价或武断、虚构的价格30 按照现行资源税的规定，下列说法正确的有( )。（A）纳税人跨省开采资源税应税产品，其下属生产单位与核算单位不在同一省的，一律在开采地或生产地纳税（B）扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向核算地主管税务机关缴纳（C）扣缴义务人代扣代缴资源税税款，其纳税义务发生时间为支付首笔货款或首次开具支付货款凭据的当天（D）资源税按各种应税产品的实际产量计征31 下列情形中，纳税人应当进行土地增值税清算的有( )。（A）直接转让土地使用权的（B）整体转让未竣工决算房地产开发项目的（C）房地产开发项目全部竣工并完成销售的（D）取得销售(预售) 许可证 2 年仍未销售完的32 以下关于
15、城镇土地使用税的规定正确的有( )。（A）城镇土地使用税税额定为幅度税额，每个幅度税额的差距定为 20 倍（B）纳税人实际占用的土地面积尚未核发土地使用证书的，应由纳税人申报土地面积，并以此作为计税依据计算征收城镇土地使用税（C）经省、自治区、直辖市人民政府批准，经济发达地区城镇土地使用税的适用税额标准可以适当提高，但提高额不得超过暂行条例规定最高税额的 30（D）经济落后地区城镇土地使用税的适用税额标准可以适当降低，但降低额不得超过暂行条例规定最低税额的 3033 以下关于我国车船税税目税率的表述，正确的有( )。（A）车船税实行定额税率（B）车辆和船舶的适用税额由各省、自治区、直辖市政府确
16、定（C）客货两用车、半挂牵引车和挂车按照货车征税（D）拖船和非机动驳船分别按机动船舶税额的 067 计算征税34 按照金融企业贷款损失准备金企业所得税税前扣除有关政策，准予税前提取贷款损失准备金的贷款资产范围包括( )。（A）国债投资（B）抵押贷款（C）银行卡透支（D）应收融资租赁款35 以下关于企业给职工个人购房的个人所得税处理正确的有( )。（A）个人独资企业、合伙企业给投资者或亲属购买住房，按照个体户生产经营所得计算缴纳个人所得税（B）除个人独资企业、合伙企业以外的企业给投资者购买住房，按照利息股息红利所得计算缴纳个人所得税（C）企业以福利为目的，为本企业任职受雇的员工购房，以低于成本价
17、卖给员工的，按照工资薪金所得计算缴纳个人所得税（D）企业为投资者和员工购房，均按照工资薪金所得计算缴纳个人所得税36 企业应当依据企业所得税法实施条例的规定，按纳税年度准备并按税务机关要求提供其关联交易的同期资料。同期资料包括主体文档、本地文档和特殊事项文档。符合下列条件的企业，应当准备主体文档的有( )。（A）年度发生跨境关联交易，且合并该企业财务报表的最终控股企业所属企业集团已准备主体文档（B）金融资产转让金额超过 1 亿元（C）无形资产所有权转让金额超过 1 亿元（D）年度关联交易总额超过 10 亿元37 以下不符合税收征收管理法规定的有( )。（A）纳税人合并时未缴清税款的，应当由合并
18、后的纳税人继续履行纳税义务；纳税人分立时未缴清税款的，分立后的纳税人对未履行的纳税义务应当承担连带责任（B）延期申报就是延期纳税（C）扣缴义务人应扣未扣、应收不收税款的，由扣缴义务人负责追缴税款（D）申报有困难的纳税人，可以实行简易申报、简并征期等申报纳税方式38 下列各项中，符合税务行政复议规则的有( )。（A）对国务院的行政复议裁决不服的，可以向人民法院提出行政诉讼（B）对国家税务总局作出的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议（C）对国家税务总局作出的具体行政行为经行政复议仍不服复议决定的，可以向国务院申请裁决（D）对计划单列市国家税务机关作出的具体行政行为不服，应向省级税务机关
19、申请行政复议三、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。39 A 国际运输公司(增值税一般纳税人)位于市区，在 2016 年 11 月业务如下：(1)购置办公电脑 10 台，取得增值税专用发票，注明金额 50000 元，税额 8500 元；购置办公桌椅，取得增值税专用发票，注明金额 30000 元；购买叉车一辆，取得增值税专用发票，注明金额 30000 元；购买笔、复印纸等办公用品，取得增值税专用发票，注明金额 20000 元；(2)取得不含税国内运输收入 150000 元；国际运输收入 300000 元；(3)为 B 企业提供仓储服务，价税
20、合计收取 50000 元；将新购叉车出租给 C 企业使用 20 天，收取含税租金 6000 元。(其他相关资料：假定可抵扣进项税的发票均经过了认证，出口退税率采用征税率)要求：根据上述资料，回答下列问题。(1)A 公司当月可抵扣的进项税额。(2)A 公司当月增值税的销项税额。(3)A 公司免抵退税的限度。(4)A 公司当月应纳或应退的增值税额。(5)A 公司当月应纳的城建税和教育费附加、地方教育附加的合计数。40 某鞭炮焰火厂(增值税一般纳税人)2017 年 1 月发生以下业务：(1)月初库存外购已税鞭炮的金额为 12000 元，当月购进已税鞭炮 300 箱，增值税专用发票上注明的每箱购进金额
21、为 300 元，月末库存外购已税鞭炮的金额为 8000元。其余为当月生产领用。(2)当月生产甲鞭炮 120 箱，销售给 A 商贸公司 100 箱，每箱不含税销售价格为800 元；其余 20 箱通过该厂自设非独立核算门市部销售，每箱不含税销售价格为850 元。(3)当月生产乙鞭炮 500 箱，销售给 B 商贸公司 250 箱，每箱不含税销售价格为1100 元；将 200 箱换取火药厂的鞭炮药引线，双方按易货价格开具了增值税专用发票，剩余的 50 箱作为春节福利发给职工。(其他相关资料：上述增值税专用发票的抵扣联均已经过认证；鞭炮的消费税税率为 15)要求：根据上述资料，按照要求(1)至要求(7)
22、 计算回答问题，每问需计算出合计数。(1)计算该厂销售鞭炮给 A 商贸公司应缴纳的消费税。(2)计算该厂销售鞭炮给 B 商贸公司应缴纳的消费税。(3)计算该厂门市部销售鞭炮应缴纳的消费税。(4)计算该厂用鞭炮换取原材料应缴纳的消费税。(5)计算该厂鞭炮作为福利发放应缴纳的消费税。(6)计算该厂当月允许扣除的已纳消费税。(7)计算该厂当月实际应缴纳的消费税。41 某煤矿是增值税一般纳税人，从事采矿、选矿，本矿山的运输队也从事矿产品运输业务，2016 年 6 月发生下列业务：(1)开采原煤 6000 吨，将其中 3000 吨直接销售，取得销售额 400000 元(不含增值税)；将其余 3000 吨
23、连续加工洗选煤，销售洗选煤 1200 吨，取得销售收入 200000元(不含增值税) ；本矿山运输队收取矿区到用户所在地的运输费，开具增值税专用发票注明金额 5000 元。当地洗选煤折算率 85；(2)采煤过程中开采天然气 500000 立方米全部销售，价税合并收取金额 150000 元；(3)销售使用过 8 年的旧机器一台，价税合并收取 16000 元；(4)当期购买采煤机械取得的增值税专用发票上注明税金 17000 元，外购材料取得的增值税专用发票注明税额 39860 元，该批材料用于生产加工煤炭制品；(5)临时租人选矿检测设备，取得增值税专用发票上注明的租金金额 8000 元；购买材料支
24、付运费，取得税务机关为小规模纳税人代开的增值税专用发票，运费金额4000 元。(其他相关资料：上述需要认证的票据均经过了认证，该矿山煤炭资源税税率8，天然气统一税率为 6，该矿山上期增值税留抵税额 15000 元，该矿山销售自己使用过的固定资产未放弃减税)要求：根据以上资料，回答下列问题。(1)该矿山应纳的资源税；(2)该矿山可抵扣的增值税进项税；(3)该矿山增值税的销项税；(4)该矿山当期应纳增值税。42 A 文化创意企业(A 企业)在甲国设立了分支机构 B，在乙国设立了分支机构C，2016 年度，A 企业在我国境内所得 300 万元，甲国分支机构 B 所得 120 万元，乙国分支机构 C
25、所得一 100 万元。近日，该企业的总经理就“走出去” 进程中遇到的问题，与 Z 会计师事务所某注册会计师联系，该总经理发了一封电子邮件，请该注册会计师就一些问题给予回答。该总经理所提问题如下：(1)A 企业乙国分支机构 C 的亏损如何进行弥补?有无弥补期限限制?(2)A 企业当年在境内申报的应纳税所得额是多少?(3)如果 A 企业在丙国设立子公司 D，拥有其 45的股份，该子公司 D 税后给 A企业分红，A 企业得到分红部分对应的 D 在丙国已纳企业所得税，可否在 A 企业汇总境内外所得纳税时，作为 A 企业间接负担税额予以限额抵免 ?(4)如果 A 企业在丙国设立的子公司 D 投资新办 E
26、 公司(A 的孙公司)，拥有其 40的股份，该孙公司 E 税后给 D 公司分红，D 公司又分配给 A 的部分对应的 E 已纳企业所得税，可否在 A 企业汇总境内外所得纳税时，作为 A 企业间接负担税额予以限额抵免?要求：假定你为该注册会计师，请书面回答该总经理的以上问题。 (涉及计算的，请列明计算步骤。)四、综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。43 某县城酒厂生产销售粮食白酒，并销售进口分装的葡萄酒，2016 年 8 月发生下列业务：(1)收购酿酒用高粱 40 吨，收购凭证注明收购价款 80000 元。(2)生产销售高粱白酒 18 吨，每
27、吨不含税出厂价 16000 元，每吨收取包装物押金1404 元；该酒厂当期没收到期未退的高粱白酒包装物押金 5000 元。(3)外购粮食酒精 20 吨，取得增值税专用发票，注明金额 20000 元，另支付运输公司运费，取得增值税专用发票，注明运费金额 1000 元，该批酒精 90用于粮食白酒的生产、10用于职工福利。(4)进口葡萄酒 30 吨，成交价格折合人民币 600000 元，货物运抵我国输入地点起卸前运费 40000 元，保险费无法查明，向海关缴纳了相关税费并取得了海关填发的税款专用缴款书；向进出口货物代理公司(增值税一般纳税人)支付了代理报关费，取得增值税专用发票，注明金额 400 元
28、。(5)领用 25 吨进口葡萄酒进行分装，装瓶后全部销售，不含税出厂价 800000 元。(6)向一般纳税人购人包装物，取得增值税专用发票，注明金额 20000 元。该酒厂采用投入产出法核定抵扣增值税进项税，农产品单耗数量为 18；其他酒的消费税税率为 10；葡萄酒进口关税税率 10。要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。(1)按照投入产出法，该酒厂收购高粱可抵扣的增值税进项税；(2)该酒厂进口葡萄酒应向海关缴纳的关税；(3)该酒厂进口葡萄酒应向海关缴纳的消费税；(4)该酒厂进口葡萄酒应向海关缴纳的增值税；(5)该酒厂当期可从销项税额中抵扣的进项税；(6)该酒厂销售高
29、粱白酒增值税销项税额；(7)该酒厂当期应向主管税务机关缴纳的增值税合计数；(8)该酒厂销售高粱白酒应缴纳的消费税；(9)该酒厂当期应向税务机关缴纳的消费税；(10)该酒厂当期应纳的城建税及教育费附加、地方教育附加。44 中国公民李某承包了某市 A 箱包制作厂，承包期自 2016 年 1 月 1 日算起。A 厂为有限责任公司，是增值税一般纳税人。按照承包合同规定，A 厂不改变经济性质和营业执照，年终时，李某在 A 厂税后利润中扣除盈余公积和未分配利润 20 万元，并上交给箱包厂 100 万元承包费，其余经营成果归李某所有。2016 年，A 厂经营情况如下：全年销售营业收入 2000 万元；销售营
30、业成本 1100 万元；税金及附加 9万元；销售费用 350 万元(含广告费 310 万元)；管理费用 270 万元(含业务招待费28 万元)；财务费用 20 万元(含向非关联企业借款 200 万元 6 个月的利息 12 万元，金融企业同类贷款年利率 5)；投资收益 11 万元(含国债利息 1 万元和境内居民企业 2 年的投资分红 10 万元)；营业外支出 27 万元(含通过政府部门对贫困老区捐赠25 万元；购销合同违约金 1 万元；因排污被政府卫生部门处以行政罚款 1 万元)。年终时聘请会计师事务所进行所得税汇算时发现：(1)A 厂接受学校订货制作一批书包，自行购买 1 万元材料，书包已完成
31、并提货，支出已计入成本，但收入取得的3 万元支票一直挂在预收账款上。(2)该厂招聘员工中有 2 个残疾人员，实际支付其工资共计 48 万元，该项支出已据实记录。要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。(1)A 厂应补缴的增值税。 (2)A 厂应补缴的城建税和教育费附加、地方教育附加。(3)A 厂的利润总额。 (4)A 厂广告费的调整金额。(5)A 厂业务招待费的调整金额。(6)A 厂财务费用的调整金额。 (7)A 厂营业外支出的调整金额。(8)A 厂应纳税所得额。 (9)A 厂应纳的企业所得税。 (10)计算李某个人所得税的应纳税所得额。(11)计算李某应纳的个人所得税
32、。附：个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包、承租经营所得适用税率表注册会计师（税法）模拟试卷 322 答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 【正确答案】 D【试题解析】 选项 A：属于地方收入；选项 B：属于中央、地方共享收入；选项C：属于地方收入；选项 D：属于中央收入。2 【正确答案】 A【试题解析】 选项 A：存款利息，不征收增值税。3 【正确答案】 A【试题解析】 甲企业应在 B 市预缴出租房的税款=40000(1+l 1)3 =1081 08
33、(元)；甲企业在 A 市纳税=250000(1+6 )6一 8000+40000(1+11)11 一108108=14150948000+396396108108=903382(元)。4 【正确答案】 C【试题解析】 刘女士所购口红未超过单次 2000 元的限值从而关税税率为 0，但需缴纳增值税、消费税，按规定应纳税款的 70征收。应纳增值税=60017 70=714(元)应纳消费税=60015 70=63(元)合计纳税=714+63=134 4( 元)。5 【正确答案】 D【试题解析】 选项 A：属于啤酒税目；选项 B：不属于消费税征税范围；选项C：属于白酒税目。6 【正确答案】 D【试题解
34、析】 选项 A：进口的应税消费品，由进口人或者其代理人向报关地海关申报纳税。选项 B：纳税人自产自用应税消费品，除另有规定外，应向纳税人机构所在地或者居住地缴纳消费税。选项 C：委托加工 的应税消费品，由受托方向机构所在地或者居住地的主管税务机关解缴消费税税款(受托方为个人的除外)。7 【正确答案】 D【试题解析】 ABc 在 2016 年 5 月 1 日前进入了“营改增”试点，房产中介代理在2016 年 5 月 1 日实现“营改增”。8 【正确答案】 B【试题解析】 选项 A：跨省开采的油田，各油井应纳的城市维护建设税，应由核算单位计算，随同增值税一并汇拨油井所在地，由油井在缴纳增值税的同时
35、，一并缴纳城建税；选项 C：流动经营的无固定纳税地点的纳税人应随同 “两税”在经营地缴纳城建税；选项 D：对于因减免税而需进行“两税 ”退库的，城建税也可同时退库。9 【正确答案】 C【试题解析】 在中华人民共和国境内收购烟叶的单位为烟叶税的纳税人。所谓“收购烟叶的单位”，是指依照中华人民共和国烟草专卖法的规定有权收购烟叶的烟草公司或者受其委托收购烟叶的单位。烟叶税税率的调整，由国务院决定。10 【正确答案】 C11 【正确答案】 C12 【正确答案】 B13 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核城镇土地使用税的免税规定。直接用于农、林、牧、渔业的生产用地免征城镇土地使用税，但不包括农副产品
36、加工场地和生活办公用地；对企业厂区以外的公共绿化用地暂免征收城镇土地使用税，企业厂区以内的照章征收城镇土地使用税。应纳城镇土地使用税=(60000 28000)08=25600(元) 。14 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核耕地占用税的税收优惠。税法规定，农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税。15 【正确答案】 C【试题解析】 第一套 90 平方米以上住房按照 15税率征收契税；第二套改善性住房超过 90 平方米，按照 2的税率征收契税。张先生一家两次共缴纳契税=301 5+402=1 25(万元)。16 【正确答案】 A17 【正确答案】 D18 【正确答案】
37、A19 【正确答案】 C【试题解析】 对企业发现以前年度实际发生的、按照税收规定应在企业所得税前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企业作出专项申报及说明后，准予追补至该项目发生年度计算扣除，但追补确认期限不得超过 5 年。20 【正确答案】 B【试题解析】 捐赠扣除限额=80000(120)30 =19200( 元)，实际发生 20000元，超过限额，应扣除 19200 元。李某当月应缴纳个人所得税=80000(120)一 1920020(130)=6272(元)。21 【正确答案】 B【试题解析】 按照时间表，我国境内金融机构将从 2017 年 1 月 1 日起按照AEOI 标准履行尽职调查程序
38、，识别在本机构开立的非居民个人和企业账户，收集并报送账户相关信息，由国家税务总局定期与其他国家(地区)税务主管当局相互交换信息。22 【正确答案】 D【试题解析】 由于分支机构不具有分配利润职能，因此居民企业在境外设立不具有独立纳税地位的分支机构取得的各项境外所得，无论是否汇回中国境内，均应计入该企业所属纳税年度的境外应纳税所得额。23 【正确答案】 B【试题解析】 经县以上税务局(分局)局长批准，税务机关可以将纳税人、扣缴义务人以前会计年度的账簿、记账凭证、报表和其他有关资料调回检查，要向纳税人、扣缴义务人开具清单并在 3 个月内完整退还。24 【正确答案】 A【试题解析】 税务行政处罚听证
39、的范围是对公民作出 2000 元以上，或者对法人或其他组织作出 1 万元以上罚款的案件。二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。25 【正确答案】 A,B【试题解析】 中华人民共和国企业所得税法、中华人民共和国个人所得税法由全国人民代表大会立法；中华人民共和国税收征收管理法、中华人民共和国车船税法由全国人民代表大会常务委员会立法。26 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 试点纳税人中的一般纳税人提供的电影放映服务、仓储服务、
40、装卸搬运服务和收派服务，可以选择按照简易计税办法计算缴纳增值税。27 【正确答案】 B,D【试题解析】 选项 A：外购蒸馏酒连续加工不得抵扣已纳消费税；选项 C：溶剂油不属于消费税连续加工的扣税项目；只有选项 BD 符合消费税扣税规定。28 【正确答案】 A,C【试题解析】 选项 B 适用 5的征收率；选项 D 可选择 5的征收率。29 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 考核对海关估价中禁用价格的掌握。30 【正确答案】 A,C【试题解析】 选项 B：扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向收购地主管税务机关缴纳。选项 D：开采或生产应税产品销售的，以销售数量或销售额为课税依据，计征资源税。31
41、 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 本题考核土地增值税清算的有关规定。符合下列情形之一的，纳税人应进行土地增值税的清算：(1)房地产开发项目全部竣工、完成销售的；(2)整体转让未竣工决算房地产开发项目的；(3)直接转让土地使用权的。对于取得销售(预售)许可证满三年仍未销售完毕的，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算。32 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 选项 c：经济发达地区城镇土地使用税的适用税额标准可以适当提高，但须报财政部批准。33 【正确答案】 A,C【试题解析】 Ac 选项符合车船税规定；选项 B：车辆的具体适用税额由省、自治区、直辖市人民政府依照车船税法所附车船税税
42、目税额表规定的税额幅度和国务院的规定确定。船舶的具体适用税额由国务院在车船税法所附车船税税目税额表规定的税额幅度内确定。选项 D：拖船和非机动驳船分别按机动船舶税额的50计算征税。34 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 准予税前提取贷款损失准备金的贷款资产范围包括：(1)贷款(含抵押、质押、担保等贷款) ；(2)银行卡透支、贴现、信用垫款(含银行承兑汇票垫款、信用证垫款、担保垫款等)、进出口押汇、同业拆出、应收融资租赁款等各项具有贷款特征的风险资产；(3)由金融企业转贷并承担对外还款责任的国外贷款，包括国际金融组织贷款、外国买方信贷、外国政府贷款、日本国际协力银行不附条件贷款和外国政府混合
43、贷款等资产。35 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 个人独资企业、合伙企业给投资者或亲属购买住房，按照个体户生产经营所得计算缴纳个人所得税；除个人独资企业、合伙企业以外的企业给投资者购买住房，按照利息股息红利所得计算缴纳个人所得税；企业为投资者以外的职工购房，按照工资薪金所得计算缴纳个人所得税。36 【正确答案】 A,D【试题解析】 2017 年教材新增知识点。符合下列条件之一的企业，应当准备主体文档：(1)年度发生跨境关联交易，且合并该企业财务报表的最终控股企业所属企业集团已准备主体文档。(2)年度关联交易总额超过 10 亿元。37 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 延期申报需按照税
44、务机关核定或上期实际缴纳的税额预缴税款，不等同于延期纳税；扣缴义务人应扣未扣、应收不收税款的，税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处以应扣未扣、应收未收税款 50以上 3 倍以下的罚款。实行定期定额缴纳税款的纳税人，可以实行简易申报、简并征期等申报纳税方式。38 【正确答案】 B,C【试题解析】 国务院的裁决是最终裁决；对计划单列市国家税务局作出的具体行政行为不服，应向国家税务总局申请行政复议；对计划单列市地方税务局作出的具体行政行为不服，可向省级地方税务机关申请行政复议，也可以向本级人民政府申请行政复议。三、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题
45、卷上无效。39 【正确答案】 (1)该公司当期可抵扣的进项税=8500+(30000+30000+20000)17=8500+13600=22100(元)。(2)该公司国内运输收入采用 11的增值税率；为 B 企业提供仓储服务采用 6的增值税率，出租有形动产叉车按照 17的税率计税。该公司当期销项税=15000011+50000(1+6 )6+6000(1+17)17=16500+283019+87179=2020198(元) 。(3)免抵退税限度 =30000011=33000( 元)。(4)应纳增值税 =20201 9822100=一 189802(元)18980233000应退税额 18
46、9802 元免抵税额=33000 189802=31101 98(元)。(5)应纳的城建税和教育费附加、地方教育附加=3110198(7 +3+2)=3732 24(元)。40 【正确答案】 (1)该厂销售鞭炮给 A 商贸公司应缴纳的消费税=10080015=12000(元)。(2)该厂销售鞭炮给 B 商贸公司应缴纳的消费税=250110015=41250( 元)。(3)该厂门市部销售鞭炮应缴纳的消费税=2085015=2550( 元)。(4)该厂用鞭炮换取原材料应缴纳的消费税=200110015=33000( 元)。(5)该厂鞭炮作为福利发放应缴纳的消费税=50110015=8250( 元)
47、。(6)该厂当月允许扣除的已纳消费税=(12000+300300 8000) 15=14100(元)。(7)该厂当月实际应缴纳的消费税=12000+41250+2550+33000+8250 14100=82950(元)。41 【正确答案】 (1)应纳资源税=(400000+20000085 )8=45600(元)采煤过程中开采的天然气暂不征收资源税。资源税的计税销售额不含矿区到用户所在地的运输费用。(2)可抵扣的增值税进项税=17000+39860+800017+40003 +15000=73340(元)。(3)该矿山销售原煤、洗选煤的增值税销项税=(400000+200000) 17 =1
48、02000(元)原煤和洗选煤增值税税率为 17该矿山销售天然气的增值税销项税=150000(1+13) 13=17256 64(元)天然气适用 13的低税率收取的运费需计算增值税的销项税=500011=550(元)该矿山增值税销项税合计 11980664 元。(4)该矿山当期应纳增值税销售旧机器应纳增值税=16000(1+3)2 =31068(元)按征收率计算的增值税不是销项税，需直接计入应纳税额应纳增值税=119806 6473340+310 68=4677732(元)。42 【正确答案】 (1)企业的境外分支机构亏损不得由该企业境内所得弥补，也不得由该企业来源于其他国家分支机构的所得弥补。
49、A 企业乙国分支机构的亏损可以用乙国其他项目或以后年度的所得按规定弥补。由于 A 企业在同一纳税年度的境内外所得加总为正数，其 C 分支机构发生的亏损，由于上述结转弥补的限制而发生的未予弥补的部分，作为非实际亏损额，可无限期向后结转弥补。(2)A 企业当年在境内申报的应纳税所得额=300+120=420(万元)(3)可以。A 企业在丙国设立子公司 D，拥有其 45的股份，符合单一居民企业直接持有 20以上股份的外国企业的标准，该子公司 D 税后给 A 企业分红，A 得到分红部分对应的 D 在丙国已纳企业所得税，可以在 A 企业汇总境内外所得纳税时，作为 A 企业间接负担税额予以限额抵免。(4)不可以。 A 企业对 E 公司(A 的孙公司)，间接拥有 18的股份(4540=1
