1、注册会计师（税法）模拟试卷 42（无答案）一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 按照现行规定，增值税一般纳税人认定的审批权限在( )。（A）县级以上税务机关（B）县级以上财政机关（C）省级国家税务局（D）省级财政机关2 纳税人自产自用的应税消费品，凡用于其他方面，应当纳税的，按照纳税人当月销售的同类消费品的销售价格计算纳税。如果当月同类消费品各期销售价格高低不同，则应 ( ) 。（A）按最高销售价格计算（B）按最低销售价格计算（C）按平均销售价格计算（D）按销售数量加权平
2、均计算3 某企业当月销售自建建筑物一栋，取得销售收入 60 万元，价格明显偏低又无正当理由。该建筑物的工程成本为 80 万元，其所在地地方税务机关确定的成本利润率为 20%，纳税人当月或最近时期无类似建筑物出售，则该企业当月该项业务的计税营业额为( ) 。（A）80 万元（B） 91 万元（C） 96 万元（D）101 万元4 下列各项中，不可以作为城建税计税依据的是( )。（A）受托方代收代缴的消费税（B）出口产品退还的增值税（C）纳税人延期缴纳增值税而加收的滞纳金（D）纳税人因偷税而被查补的营业税5 下列各项中，按照我国现行相关法规的规定，可以免予缴纳进口关税的是( )。（A）某边民某日通
3、过互市贸易进口价值 4 500 元的商品（B）某边境小额贸易企业通过指定边境口岸进口原产于毗邻国家的农产品（C）对内折价销售的进料加工业务中产生的残次品（D）出口加工区内企业进口的自用合理数量的办公用品6 扣缴义务人代扣代缴资源税的缴纳地点是( )。（A）开采地（B）收购地（C）纳税义务人所在地（D）扣缴义务人所在地7 土地增值税由( ) 的税务机关负责征收。（A）房地产合同签订地（B）房地产所在地（C）产权人居住地（D）产权人户口所在地8 下列各项中，应该按照有关规定缴纳城镇土地使用税的是( )。（A）高校后勤实体用地（B）公园办公用地（C）寺庙内宗教人员生活用地（D）直接用于农、林、牧、渔
4、业的办公用地9 下列各项中，应当依法征收房产税的是( )。（A）农村的农副业生产用房（B）外商投资企业设在城市的生产用房（C）建制镇内直接用于农业生产的用房（D）国家机关自用的房产10 某企业拥有载重量为 20 吨的载货汽车 50 辆，载重量为 10 吨的机动车挂车 10辆，该企业所在省规定载货汽车年纳税额为每吨 40 元，则该企业每年应该缴纳车船税( )。（A）40000 元（B） 42000 元（C） 42 800 元（D）44000 元11 甲企业与某高校签订了一个技术服务合同，合同规定，甲企业支付给学校研究开发经费 100 万元，由学校负责研究开发一套安全操作系统，系统开发出来以后，甲
5、企业再另外支付技术服务费 50 万元，则甲企业应就此项合同缴纳印花税( )。（A）150 元（B） 250 元（C） 300 元（D）450 元12 下列各项中，属于契税纳税义务人的是( )。（A）以出让方式承受原国有控股公司土地使用权的国有企业（B）承受教学用建筑物的高校（C）第一次购买公有住房的城镇职工（D）承受军事设施用地的军事单位13 2003 年 5 月，某公司在西部地区新办了一家广播电视企业，并正式投入运营。2004 年，该企业首次获利。其广播电视运营收入占企业总收入的 80%，2005 年，该广播电视企业的应纳税所得额为 80 万元，则其应纳企业所得税为( )。（A）0（B） 6
6、 万元（C） 8 万元（D）12 万元14 我国现行税法规定，外国租赁公司用租赁贸易方式向我国公司、企业提供设备，由我国公司企业用产品返销或交付产品等供货方式偿还租赁费的，( )。（A）可免征所得税（B）按租赁费的 10%.征收所得税（C）按扣除其租赁费中所包括的贷款利息后的余额征收 10%.的所得税（D）按扣除其租赁费中所包括的贷款利息后的余额征收 10%.的所得税后减半征收15 纳税人所属跨地区的非独立核算的分支机构，除由其总机构申报办理税务登记外，也应自( ) ，向所在地税务机关申请办理注册税务登记。（A）设立之日起 30 日内（B）纳税义务发生之日起 30 日内（C）营业之日起 15
7、日内（D）营业之日起 30 日内二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。16 下列税种中，税收收入和征收管辖权限均属于中央的是( )。（A）消费税（B）城镇土地使用税（C）土地增值税（D）车辆购置税17 下列各项中，应该并入增值税一般纳税人的销售额计算征收增值税的有( )。（A）纳税人为销售白酒而收取的将在 1 个月内返还的包装物押金 (该包装物是单独核算的)（B）由于购货方购货数量较大而给予购货方的销售折扣(折扣额另开发票)（C
8、）由于购货方提前付款而给予购货方的折扣优待（D）受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税18 下列各项中，按我国现行税法规定，按粮食白酒适用税率计算征收消费税的有 ( )。（A）以外购的不同品种白酒勾兑的白酒（B）用粮食、薯类混合生产的白酒（C）以薯类白酒为酒基的炮制酒（D）外购薯类白酒以曲香进行调香、调味生产的白酒19 在计算融资租赁业务的营业额计征营业税时，允许扣除的成本费用包括( )。（A）货物购入原价（B）增值税（C）消费税（D）关税20 下列货物的补税和退税，适用该进口货物原申报进口者进口之日所实施的关税税率的有( )。（A）经批准转为内销的加工贸易进口料、件（B）分期支付租金的
9、租赁进口货物的分期付税（C）由于税则归类的改变而需补税的（D）因情况改变，经海关批准转让而需补税的按特定减免税办法予以减免税的进口货物21 按照现行税法，下列各项中，可以作为资源税课税数量的有( )。（A）无法准确掌握纳税人移送使用金属矿原矿数量的，以其产量作为课税数量（B）无法准确掌握纳税人移送使用原煤数量的，以按加工产品的综合回收率折算的原煤数量作为课税数量（C）原油中的稠油、高凝油与稀油划分不清的，一律按原油的数量课税（D）纳税人以自产的液体盐加工固体盐，以加工的固体盐数量为课税数量22 下列各项中，应该征收土地增值税的有( )。（A）国家征用房地产（B）国有土地使用权出让（C）企业间的
10、房地产互换（D）国有土地使用权转让23 对于向居民供热并向居民收取彩暖费的供热企业，下列税收免税的有( )。（A）房产税（B）城镇土地使用税（C）企业所得税（D）资源税24 下列各项中，按照有关规定可以不必计算缴纳印花税的有( )。（A）会计咨询合同（B）外国运输企业承接国内货物运输所持的国际货运运费结算凭证（C）政府部门发给的土地使用证（D）银行根据业务需要设置的现金收付登记簿25 软件开发企业可以按实际发放的工资总额在企业所得税前全额扣除，但是这类企业必须满足的条件有( )。（A）年销售自产软件收入占企业年总收入的比例达到 35%.以上（B）年软件技术转让收入占企业年总收入的 50%.以上
11、（C）年用于软件技术的研究开发经费占企业年总收入的 10%.以上（D）实际从事软件开发的工作人员占企业员工总数的 70%.以上26 下列企业中，可以享受自开业之日起，第一年免征企业所得税，第二年减半征收企业所得税的税收优惠待遇的企业有( )。（A）新办的独立核算的从事卫生事业的经营单位（B）新办的独立核算的从事交通运输的企业（C）新办的独立核算的从事教育文化事业的企业（D）新办的独立核算的从事邮电通讯的企业27 下列有关外商投资企业和外国企业再投资退税的说法中正确的有( )。（A）外国投资者将从外商投资企业取得的利润，再投资购买其他投资者已存在的企业股权，可以享受再投资退税待遇（B）外国投资者
12、计划用外商投资企业的利润进行再投资申请被国家有关部门批准时，该再投资的利润已经实现的，在实际投资时，可以给予再投资退税（C）以受让方式取得外商投资企业股权的外国投资者，在受让股权后，以该外商投资企业分配的在其受让股权前实现的利润，在中国境内再投资的，可以享受再投资退税待遇（D）外国投资者以外币资产用于再投资的，应当以接受再投资企业实际收到该投资额之日国家公布的外汇牌价折算为人民币，作为计算再投资退税的再投资额28 下列各项中，按照我国现行税法，应征个人所得税的有( )。（A）个人以股份形式取得的企业量化资产参与分配获得的利息（B）个人以股份形式取得的不拥有所有权的企业量化资产（C）个人以股份形
13、式取得的拥有所有权的企业量化资产（D）个人以股份形式取得的拥有所有权的企业量化资产转让收入29 税务机关可以通过对下列指标中的( )，与预警值对比分析，发现企业可能多列费用的问题。（A）主营业务费用变动率（B）成本费用利润率 （C）主营业务利润变动率（D）存货周转率30 我国现行法律规定，税务机关及其工作人员在行使职权时造成公民部分丧失劳动能力的，应当( ) 。（A）支付医疗费（B）支付精神损失费（C）支付残疾赔偿金（D）对其抚养的无劳动能力的人支付生活费三、判断题请判断每题的表述是否正确，你认为正确的，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂代码“”，你认为错误的，填涂代码“”。每题判断正确的得
14、 l 分；每题判断错误的倒扣 0.5 分；不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。答案写在试题卷上无效。31 税收法律关系中，权利主体双方法律地位平等，所以权利与义务也对等。( )（A）正确（B）错误32 商业企业的小规模纳税人如果其财务核算健全，仍然可认定为增值税一般纳税人。 ( )（A）正确（B）错误33 印刷企业接受出版单位委托，自行购买纸张，印刷有统一刊号(CN)以及采用国际标准书号编序的图书、报纸和杂志，按货物销售征收增值税。( )（A）正确（B）错误34 酒类产品的计税办法由从价定率计算调整为从量定额和从价定率相结合计算应纳税额的复合计税办法。( )（A）正确（B）错
15、误35 对金融机构当期实际收到的结算罚款、罚息、加息、出纳长款等收入，应并入营业额中征收营业税。( )（A）正确（B）错误36 对“三税”实行先征后返、先征后退，即征即退办法的，对随“三税”附征的城市维护建设税和教育费附加，一律不予退(返)还。( )（A）正确（B）错误37 某省一独立核算的煤炭企业，下属一生产单位在外省。2003 年该企业开采原煤340 万吨 (其中含省外生产单位开采的 60 万吨)，当年销售原煤 300 万吨(其中含省外生产单位开采的 50 万吨)。已知原煤每吨单位税额 4 元，2003 年该企业在本省应缴纳的资源税为 1000 万元。( )（A）正确（B）错误38 免税单
16、位无偿使用纳税单位的土地(如公安、海关等单位使用铁路、民航等单位的土地)，免征城镇土地使用税。纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳税单位应照章缴纳城镇土地使用税。( )（A）正确（B）错误39 甲公司与乙公司签订一份受托加工合同，甲公司提供价值 30 万元的辅助材料并收取加工费 25 万元，乙公司提供价值 100 万元的原材料。甲公司应纳印花税 275元。( )（A）正确（B）错误40 企业依照有关法律、法规的规定实施关闭、破产后，债权人(包括关闭、破产企业职工)、非债权人承受关闭、破产企业土地、房屋权属以抵偿债务的，免征契税。( )（A）正确（B）错误41 某企业被某人承租经营，但未变更上向登
17、记，仍以被承租企业名义对外从事生产经营活动，所以税务机关认定被承租企业仍是纳税人。( )（A）正确（B）错误42 外国企业转让其在中国境内外商投资企业的股权取得的全部转让收入，应按20%的税率缴纳预提所得税。( )（A）正确（B）错误43 在中国境内无住所，但是在一个纳税年度中在中国境内连续或者累计居住超过183 日，但不满 1 年的人，其来源于中国境内的工资薪金所得，由境外雇主支付并且不山该雇主在中国境内的机构、场所负担的部分，免予缴纳个人所得税。( )（A）正确（B）错误44 除税务机关、税务人员以及经税务机关依照法律、行政法规委托的单位和人员外，任何单位和个人不得进行税款征收活动。( )
18、（A）正确（B）错误45 税务行政诉讼等行政诉讼中，与民事诉讼相同，作为被告的税务机关也能行使反诉权。 ( )（A）正确（B）错误四、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。46 宏昌公司为自营出口的生产企业(一般纳税人)，2005 年 2 月有关资料如下：(1)出口销售货物一批，离岸价为 40 万美元。(2)销售给国内其他企业货物一批，取得不含税销售收入 400 万元人民币。(3)购进国内原材料一批，价款为 200 万元，增值税额为 34 万元，经验收入库支付货款 234 万元。(4)购进的原材料中，一部分用于本公司基建工程，实际成本为 2
19、0 万元。(5)进口进料加工免税料件一批，货物到岸价格为 30 万美元，海关按 5%和 10%的比例征收关税和消费税。(6)上月末留抵税款 20000 万元。该公司适用 17%的增值税率，出口退税率为 13%，外汇牌价为 1 美元：8.2 元人民币，适用“ 免、抵、退”办法办理出口货物退(免) 税。要求：计算该公司 2 月应纳增值税额及“免、抵、退” 税额。47 某进出口公司进口化工原料 500 吨，货物以境外口岸离岸价格成交，每吨 40 000 元人民币，包括向其境外采购代理人支付的买方佣金每吨 1 000 元，该货物运抵中国关境内输入地起卸前发生运输、保险和其他劳务费用为每吨人民币 2 0
20、00 元，适用关税税率为 110%。该公司于 2005 年 5 月 12 日报关进口，因纳税人确有暂时经济困难，经海关审核批准其缓纳进口关税，并应于当年 6 月 1 日缴清税款。该公司于 6 月 15 日缴纳税款。请计算其应纳税额、利息及滞纳金。48 2005 年 4 月 30 日，某市房地产开发公司转让写字楼一幢，共取得转让收入 10 000 万元，公司按税法规定缴纳了有关流转税金及附加税费。已知该公司为取得土地使用权而支付的地价款和按国家统一规定交纳的有关费用为 1 000 万元；投入房地产开发成本为 2 000 万元；房地产开发费用中的利息支出为 100 万元(能够按转让房地产项目计算分
21、摊并提供金融机构证明)，比按商业银行同期同类贷款利率计算的利息多出 50 万元。另知公司所在地政府规定的其他房地产开发费用的计算扣除比例为 5%，请计算该公司转让此写字楼应纳的土地增值税税额。49 甲某是我国地矿研究所的专家，其每月工资收入 1 200 元。在 2006 年纳税年度，甲某向某地矿局提供一项专有技术，一次取得特许权使用费 80 000 元，出版专著一本获稿酬 18 000 元。该年度甲某曾出访美国和日本，出访美国期间在大学讲学获收入 3 000 美元(汇率 1：8.5)，此项所得在美国已缴纳个人所得税 500 美元；出访日本期间，通过协商将其专著翻译成日文出版，获得版权收入 10
22、0 万日元(100日元=7.5 元人民币 )，该项所得在日本已缴纳个人所得税 10 万日元。请根据上述资料计算甲某 2005 年度个人所得税税额。五、综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。50 甲企业是一家国有重型机械厂，为增值税一般纳税人，适用的企业所得税税率为 33% 。2005 年度，甲企业的会计报表显示，销售收入净额为 24 000 万元，各项支出总额 (含捐赠) 为 21 420 万元。相关纳税资料如下：(1)以技术类无形资产和产成品向 A 公司投资，无形资产的原账面价值为 480 万元，经评估确认，公允价值为 540 万元；产成
23、品的原账面价值为 600 万元，经评估确认，公允价值为 1 053 万元(含增值税销项税额 153 万元)，甲企业对该笔业务进行的会计处理是：借；长期投资股权投资 1 593贷：无形资产 480产成品 600资本公积 513此项投资占 A 公司股权比例的 30%。当年年末，从 A 公司分得股票股利 204 万股，每股面值 1 元，市价 3 元，A 公司当年按所在地区的法定所得税税率 15%计算缴纳了企业所得税。(2)年内将本企业生产的一批设备转作固定资产，该批设备的生产成本为 1 200 万元，按平均售价计算的不含税出厂价为 1 500 万元。甲企业对该笔业务进行的会计处理是：借：固定资产 1
24、 200贷：产成品 1 200(3)本年的管理费用中，已列支广告费 600 万元，业务宣传费 120 万元，业务招待费 141 万元。(4)企业按批准的工效挂钩办法已在税前提取应付工资 3 600 万元，本年实际发放工资 2 880 万元。(5)本年末应收账款余额为 7 200 万元；应收票据余额为 1 800 万元，坏账准备余额为 50 万元。应收账款中包括应收 A 公司账款为 1 200 万元。(6)本年度按会计制度要求提取存货跌价准备 75 万元，短期投资跌价准备 105 万元。另因库房一角地基陷落，可收回价值较账面净值明显降低，经主管税务机关审核，确认固定资产损失 180 万元。(7)
25、年内对外技术转让取得收入 150 万元，该项技术的账面成本为 36 万元，均计入会计利润，未计缴营业税金。(8)通过中华社会文化发展基金会对重点文物保护单位捐赠 801 万元。要求：(1)分别计算上述 (1)至(7)项应确认的应纳税收入和准予扣除的项目金额，并说明理由。(2)计算该企业的应纳税收入总额。(3)计算该企业 2005 年的应纳税所得额。(4)计算该企业 2005 年的应交企业所得税总额。51 设立在西部地区的某生产性外商投资企业(从事国家鼓励类产业)，于 1998 年 1月开业经营，经营期为 20 年，当年获利。经当地主管税务机关审核，享受免征、减征企业所得税的税收优惠政策。200
26、4 年，该企业的应纳税所得额为 2 200 万元，2005 年，该企业的有关资料如下：(1)全年产品销售收入为 10 000 万元，销售成本为 5 000 万元，产品销售税金为 1 200 万元，销售费用为 800 万元，管理费用为 600 万元，财务费用为 76 万元。(2)管理费用中，交际应酬费为 60 万元，向关联企业支付的管理费为 40 万元，为4 名外方管理人员支付境外社会保险费 10 万元，为研制新产品发生的新产品设计费 100 万元，去年同期该笔费用的支出为 60 万元。(3)财务费用中，支付境内金融机构的借款利息 26 万元(其中：向商业银行借款100 万元，年利率为 8%；向
27、其他企业拆借资金 120 万元，年利率为 15%；上述借款全部用于生产经营)，支付外方作为投入资本的境外借款利息支出 50 万元。(4)营业外收入 30 万元，为意外事故损失获得的保险公司赔款。(5)投资收益为 88 万元，其中从境内另一外商投资企业取得的股息收入为 20 万元，国库券利息收入 1 万元，国库券转让收入 2 万元，转让境内公司股票取得的转让收益 15 万元，获得境外分公司的分红收入 50 万元(已在境外缴纳所得税 15 万元)。(6)本年从一般纳税人处购买国产设备一台，取得的普通发票上注明的价款为 40万元，另支付运输费 2 万元，安装调试费 1 万元。(7)营业外支出 50
28、万元，其中：税收滞纳金 2 万元，通过民政局向灾区捐赠 18 万元，意外事故损失 30 万元。要求：计算该企业全年应纳的企业所得税和地方所得税税额。52 王某是中国公民，2005 年王某取得的收入如下：(1)月工资 2 300 元，其中独生子女补贴 200 元，托儿补助费 300 元，洗理费、100 元，书报费 100 元。(2)年终分红取得一次性收入 20 000 元。(3)取得 2000 年存入的定期存款利息收入 2 000 元，其中教育储蓄存款利息 300元，国库券利息 200 元。(4)购买彩票中奖，取得收入 50 000 元，将其中 20 000 元通过教育部捐给某农村小学。(5)因出面制止某人的违法犯罪行为，获得市政府颁发的见义勇为奖 10 000 元。(6)参与电视台举办的有奖竞猜活动，取得奖金 1 000 元。(7)1 月份，对自有的一套住房进行修缮，发生支出 5 000 元，3 月 1 日，房屋修缮完毕，按市场价格对外出租，月租金为 2000 元。(8)在报纸上分 10 次连载一篇小说，每次取得稿酬收入 200 元；10 月 1 日，将连载的小说出版发行，取得稿酬收入 5 000 元。(9)接受委托，为乙公司进行工艺设计，取得税后劳务报酬 5 000 元。要求：计算王某 2005 年应该缴纳的个人所得税和乙公司应代扣代缴的个人所得税。
