1、注册会计师（税法）模拟试卷 53（无答案）一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 下列项目中，不属于注销税务登记适用范围的是( )。（A）纳税人因经营期限届满而自动解散（B）纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照（C）纳税人到外县(市)临时从事生产、经营活动（D）纳税人因住所、经营地址迁移而改变原主管税务机关2 某城市一卷烟厂委托某县城一卷烟厂加工一批雪茄烟，委托方提供原材料 40 000元，支付加工费 5 000 元(不含增值税)，雪茄烟消费税税率为 25%，这批雪茄烟无同
2、类产品市场价格。受托方代收代缴?肖费税时，应代收代缴的城市维护建设税和教育费附加为( ) 。（A）975 元（B） 1 200 元（C） 1 275 元（D）1 500 元3 按照企业所得税法规规定，下列固定资产中不得计提折旧的是( )。（A）以经营租赁方式租人的固定资产（B）以经营租赁方式租出的固定资产 （C）以融资租赁方式租入的固定资产（D）未使用的房屋、建筑物4 某小型运输公司拥有并使用以下车辆： 从事运输用的净吨位为 2 吨的拖拉机挂车 5 辆；5 吨载货卡车 10 辆； 净吨位为 4 吨的汽车挂车 5 辆。当地政府规定，载货汽车的车船税税额为 60 元/吨，该公司当年应纳车船税为 (
3、 )。（A）3900 元（B） 4 020 元（C） 4 140 元（D）4 260 元5 现行税收征管法实施细则属于( )。（A）税收法律（B）税收行政法规（C）税收地方规章（D）税收部门规章6 某演员参加一次商业演出，合同规定不含税演出费 20 000 元，个人所得税为演出公司代付，则代付个人所得税为( )。（A）2 880 元（B） 3 142.86 元 （C） 3 809.52 元（D）457.43 元7 从事房地产业务的外商投资企业委托境外企业在境外销售其位于我国境内房地产，向境外代销、包销企业支付的各项佣金、差价、手续费、提成费等劳务费用，应提供完整、有效的凭证资料，经主管税务机关
4、审核确认后，方可作为外商投资企业的费用列支。但实际列支的数额，不得超过房地产销售收入的( )。（A）50%. （B） 10%.（C） 20%.（D）30%.8 某采矿企业 6 月共开采锡矿石 50 000 吨，销售锡矿石 40 000 吨，适用税额 6 元吨。该企业 6 月应缴纳的资源税额为( )。（A）168 000 元（B） 210 000 元（C） 240 000 元（D）3 000000 元9 根据税收征管法的规定，纳税人对税务机关作出的( )不服的，必须先申请行政复议；对复议决定不服的，再向人民法院起诉。（A）征收税款、加收滞纳金的决定（B）责令纳税人提供纳税担保（C）税收保全措施（
5、D）税收强制执行措施10 某公司进口一批货物，关税完税价格为人民币 200 万元(进口关税税率为 100%)，海关于 2003 年 12 月 2 日填发税款缴纳证，公司于当月 19 日才缴纳税款，则该公司应纳关税滞纳金为( ) 。（A）3 000 元（B） 5 000 元（C） 6 000 元（D）12 000 元11 下列收入项目中，应按税法规定，计算缴纳个人所得税的是( )。（A）按照国务院规定发给的政府特殊津贴（B）省级人民政府颁发的科学进步奖金（C）按照国家统一规定发给职工的退休工资（D）单位支付的年终加薪、劳动分红12 某汽车轮胎厂为增值税一般纳税人，下设一非独立核算的门市部，200
6、0 年 8 月该厂将生产的一批汽车轮胎交门市部，计价 60 万元。门市部将其零售，取得含税销售额 77.22 万元。汽车轮胎的消费税税率为 lo%，该项业务应缴纳的消费税额为( )。（A）5.13 万元（B） 6 万元（C） 6.60 万元（D）7.72 万元13 某私营企业位于县城外的工矿区，2004 年 5 月委托设在县城的某日化厂加工一批化妆品。月末提货时，该日化厂代收代缴消费税 2 400 元。根据此项业务，城市维护建设税处理方法正确的是( )。（A）私营企业缴纳城市维护建设税税额 24 元（B）私营企业缴纳城市维护建设税税额。元（C）日化厂代收代缴城市维护建设税额 24 元（D）日化
7、厂代收代缴城市维护建设税额 120 元14 城镇土地使用税的纳税办法为( )。（A）按月计算，按期缴纳（B）按季计算，按期缴纳（C）按年计算，分期缴纳（D）按年计算，按期缴纳15 从事生产、经营的纳税人，应当自领取营业执照之日起( )日内，向生产、经营地或者纳税义务发生地的主管税务机关申报办理税务登记，如实填写税务登记表，并按照税务机关的要求提供有关证件、资料。（A）10（B） 20（C） 30（D）60二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在
8、试题卷上无效。16 根据土地增值税法规规定，转让旧房时，应按照转让旧房取得的收入减除扣除项目金额后的余额计算征收土地增值税，其扣除项目有( )。（A）房屋及建筑物的评估价格（B）取得土地使用权所支付的能提供支付凭据的地价款（C）按国家统一规定缴纳的有关费用（D）在转让环节缴纳的税金17 下列各项中，符合房产税纳税义务发生时间规定的有( )。（A）将原有房产用于生产经营，从生产经营之月起（B）自行新建房产用于生产经营，从建成之月起（C）委托施工企业建设的房产，从办理验收手续之月起（D）委托施工企业建设的房产，在办理验收手续前已使用的，从使用当月起18 纳税人进口货物时，下列( )应当计入完税价格
9、。（A）由买方负担的与该货物视为一体的容器费用（B）由买方负担的除购货佣金以外的佣金和经纪费（C）卖方直接或间接从买方对该货物进口后转售、处置或使用所得中获得的收益（D）与该货物有关并作为卖方向我国销售该货物的一项条件，应当由买方直接或间接支付的特许权使用费19 我国对进口货物确定原产地所采用的标准有( )。（A）全部产地生产标准（B）全部加工标准（C）实质性加工标准（D）输入地标准20 下列各项中，符合城镇土地使用税关于纳税义务人规定的有( )。（A）拥有土地使用权的单位和个人为纳税义务人（B）拥有土地使用权的单位和个人不在土地所在地的，其土地的实际使用人和代管人为纳税人（C）土地使用权未确
10、定或权属纠纷未解决的，其实际使用人为纳税人（D）土地使用权共有的，共有各方都是纳税人，由共有各方分别纳税21 下列各项中，可以免缴城镇土地使用税的有( )。（A）财政拨付事业经费单位的食堂用地（B）名胜古迹场所设立的照相馆用地（C）公园内设立的影剧院用地（D）宗教寺庙人员的生活用地22 信达、华融、长城和东方资产管理公司接受相关国有银行的不良债权，可享受的免税政策有( ) 。（A）免征销售不动产营业税（B）免征转让无形资产营业税（C）免征融资租赁业务营业税（D）免征接受国有银行不良债权取得的利息收入的营业税23 个体工商户可在计算个人所得税应税所得额时扣除的项目有( )。（A）本人工资支出（B
11、）与生产经营有关的修理费用（C）分配给投资者的股利（D）不超过应税所得额 30%.的公益性捐赠24 根据房产税法规规定，下列房产或建筑物中不属于房产税征税对象的有( )。（A）工厂围墙（B）度假村的室外游泳池（C）企业办公楼（D）房地产公司出租的写字楼25 下列各项中，应由纳税人向其机构所在地主管税务机关申报缴纳营业税的是( )。（A）销售不动产（B）跨省、自治区、直辖市承包工程（C）经营运输业务（D）转让土地使用权26 按照企业所得税有关规定，下列可作为业务招待费计提基数的收入有( )。（A）股权转让收入（B）商标使用许可收入（C）固定资产转让收入（D）专利权转让收入27 下列关于进出口货物
12、补税和退税时，适用的正确税率是( )。（A）属于减免税的进口货物，后因改变用途需予补税的，适用该进口货物原申报进口之日所实施的税率（B）加工贸易进口料、件等属于保税性质的进口货物，如经批准转为内销，应按向海关申报转为内销之日实施的税率征税，如未经批准擅自转为内销的，则按海关查获日期所施行的税率征税（C）暂时进口货物转为正式进口需予补税时，应按其申报正式进口之日实施的税率征税（D）分期支付租金的租赁进口货物，分期付税时适用海关接受纳税人再次填写报关单申报办理纳税及有关手续之日实施的税率征税28 下列项目中，按规定可以减免车船使用税的有( )。（A）由国家财政拨付事业经费的单位自用的车船（B）专供
13、上下客货及存货用的趸船、浮桥用船（C）消防车船等特定用车船（D）在国外已缴纳船舶吨税的中国远洋轮29 税务行政复议机关对复议申请经过审理，发现具体行政行为( )，应决定撤销、变 更，并可以责令被申请人重新作出具体行政行为。（A）主要事实不清的（B）程序上不足的（C）明显不当的（D）超越或者滥用职权的30 出口货物离岸价格可扣除( )，作为出口关税的完税价格。（A）出口关税（B）包含在成交价格中的支付给境外的佣金（C）售价中包含的离境口岸至境外口岸之间的运输费用（D）出口货物国内段运输、装卸等费用三、判断题请判断每题的表述是否正确，你认为正确的，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂代码“”，你认
14、为错误的，填涂代码“”。每题判断正确的得 l 分；每题判断错误的倒扣 0.5 分；不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。答案写在试题卷上无效。31 所谓实质性加工标准，是经过几个国家加工、制造的进口货物，以最后一个对货物进行经济上可以视为实质性加工的国家作为有关货物的原产国。其中的“实质性加工”，是指产品加工后，在进出口税则中四位数税号一级的税则归类已经有了改变；或者加工增值部分所占新产品总值的比例已超过 50%及以上的。( )（A）正确（B）错误32 单位或个人自己新建建筑物后销售，其自建行为视同提供应税劳务缴纳营业税。( )（A）正确（B）错误33 纳税人欠缴应纳税款，采取
15、转移或者隐匿财产的手段，妨碍税务机关追缴欠缴的税款的，由税务机关追缴欠缴的税款、滞纳金，并处欠缴税款 50%以上 5 倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。( )（A）正确（B）错误34 被认定为高新技术企业的生产性中外合资经营企业，经营期限在 10 年以上的，从开始获利的年度起，第一年和第二年免征企业所得税，从第三年开始减按 15%的税率缴纳企业所得税。( )（A）正确（B）错误35 中外合作开采石油、天然气，按现行规定只征收矿区使用费，暂不征收资源税。( )（A）正确（B）错误36 某矿开采铁矿石和锰矿石两种矿石，适用的资源税单位税额分别为 10 元和 2 元，由于种种原因，未分别核
16、算两种矿石的课税数量。该矿六月份销售矿石共 1 000 吨，其应纳资源税额应为 10 000 元。( )（A）正确（B）错误37 纳税人办理税务登记后，登记内容发生变化的，应先到工商行政管理机关或其他机关办理变更登记；不需要到工商行政管理机关或其他机关办理变更登记的，应当自发生变化之日起 30 日内，持有关证件向原税务登记机关申报办理变更税务登记。( )（A）正确（B）错误38 某企业出售一台自己使用过的旧设备，原值 8 万元，售价 8.5 万元，对售价高于原值的部分应按 4%简易办法减半征收增值税。( )（A）正确（B）错误39 纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额 20%的
17、，免征土地增值税；增值额超过扣除项目金额 20%的，应就其超过部分征收土地增值税。( )（A）正确（B）错误40 对营利性医疗机构自用的土地，自 2000 年起可以免征城镇土地使用税 3 年；对非营利性医疗机构自用的土地，自 2000 年起可以免征城镇土地使用税 5 年。( )（A）正确（B）错误41 从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照或者发生纳税义务之日起 10 日内，按照国家有关规定设置账簿。扣缴义务人应当自税收法律、行政法规规定的扣缴义务发生之日起 15 日内，按照所代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿。( )（A）正确（B）错误42 我国目前税制是以直接税和间接税
18、为双主体的税制结构。( )（A）正确（B）错误43 列入城镇土地使用税免税范围的“直接用于农、林、牧、渔业的生产用地” 是指直接从事种植、养殖、饲养的专业用地，不包括农副产品加工场地和生活办公用地。( )（A）正确（B）错误44 新建建筑物安装的中央空调设备，已计算在房产原值中的，应征收房产税；旧建筑物安装中央空调设备，一般作单项固定资产处理，不征收房产税。( )（A）正确（B）错误45 出口货物应以海关审定的成交价格为基础的离岸价格为关税的完税价格。( )（A）正确（B）错误46 已征进口关税的进口货物因故退还国外，一律不予退还已纳进口关税，但可以免征出口关税。( )（A）正确（B）错误47
19、 对农村居民的居住用房不征收房产税，但对农副业生产用房应当征收房产税。( )（A）正确（B）错误48 海关将由于某种原因多征收的关税退还给原纳税人时，应当退还按同期存款利率计算的利息。( )（A）正确（B）错误49 个人从事承包经营、承租经营所分得的经营利润，按对企事业单位承包经营、承租经营所得计算纳税；在承包期取得的工资性收入，按工资薪金所得项目纳税。( )（A）正确（B）错误50 外商投资企业开采或者生产资源税应税产品，其自用的部分，暂不征收资源税。( )（A）正确（B）错误四、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。51 1. 某卷烟厂
20、为增值税一般纳税人，2002 年 10 月有关生产经营情况如下：(1)从某烟丝厂购进已税烟丝 200 吨，不含税单价 2 万元吨，取得烟丝厂开具的增值税专用发票，注明货款 400 万元、增值税 68 万元，烟丝已验收入库。(2)向农业生产者收购烟叶 30 吨，收购凭证上注明支付收购货款 42 万元，另支付运输费用 3 万元，取得运输公司开具的普通发票，烟叶验收入库后，又将其运往烟丝厂加工成烟丝，取得烟丝厂开具的增值税专用发票，注明支付加工费 8 万元、增值税 1.36 万元，卷烟厂收回烟丝时烟丝厂末代收代缴消费税。(3)卷烟厂生产领用外购已税烟丝 150 吨，生产卷烟 20 000 标准箱(每
21、箱 50 000 支，每条 200 支，每条调拨价在 50 元以上)，当月销售给卷烟专卖商 18 000 箱，取得不含税销售额 36 000 万元。(提示：烟丝消费税率 30%；卷烟消费税比例税率 45%，定额税率 150 元/ 箱)要求：(1)计算卷烟厂 10 月份应缴纳的增值税。(2)计算卷烟厂 10 月份应缴纳的消费税。52 某酒厂为增值税一般纳税人，2004 年 6 月发生如下经济业务：(1)向农业生产者收购免税高梁，开具的收购凭证上注明价款 10 万元。委托某运输部门负责运输，支付运输费用 1 万元、装卸费 0.20 万元，取得运输部门开具的普通发票。高粱已验收入库。(2)销售精酿粮
22、食白酒 0.50 吨，取得不含税销售额 8 万元，同时收取优质费 2 万元、包装物押金 1 万元(单独核算)，白酒已发出，货款已收取。(3)委托某商场销售粮食白酒，月末收到的代销清单上注明销售 1000 件(每件o25 公斤)，共取得含税销售额 2 万元，支付代销手续费 0.20 万元。(4)受某大型餐饮企业委托加工药酒，受托方提供原材料价值 5 万元，收到增值税专用发票上注明的加工费 4 万元，无同类产品售价。本月委托方收回药酒并取得代收代缴消费税凭证。(提示：粮食白酒消费税比例税率 25%，定额税率 l 元公斤；药酒消费税税率10%；该厂取得的合法扣税凭证已在当月通过主管税务机关认证)要求
23、：(1)根据税法规定，计算该酒厂本期应纳的增值税税额。(2)根据税法规定，计算该酒厂本期应纳及应代收代缴的消费税税额。53 某进出口公司为增值税一般纳税人。2003 年 12 月 1 日进口一批货物(应税消费品)，折合人民币 700 万元，支付国外供贷方佣金和采购代理方购货佣金分别为 60万元、30 万元，支付关境口岸起卸前，后的运输费用分别为 40 万元、20 万元，于当日取得海关填发的税款缴款书，并在规定期限内向指定银行缴纳了各项税款。(提示：该货物进口关税税率 30%，消费税税率 10%，增值税税率 17%)要求：(1)根据税法规定，计算该公司本月应纳的关税、增值税、消费税税额。(2)假
24、定该公司本月末才向指定银行缴纳各项税款，滞纳天数均为 14 天，请计算该公司本月应交的各项税收滞纳金。五、综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。54 甲为生产企业，乙为运输企业，丙为商业零售企业。甲和丙企业均为增值税一般纳税人，销售货物的税率为 17%。2004 年 9 月三家企业分别发生以下业务：(1)甲企业售给丙企业一批货物，采用委托银行收款方式结算，货已发出并办妥托收手续。开具的防伪税控系统增值税专用发票上注明的销售额 30 万元，税金 5.1万元。丙企业当月付款 60%，其余下月付清，本月专用发票已经税务机关认证。该货物由乙企业负责
25、运输，乙企业收取运输费用 0.5 万元，按合同规定，该款项应由丙企业承担，但是由甲企业代垫运费，甲将台头为丙企业的运输发票转交给丙企业，丙企业已将运费付给了甲企业。(2)甲企业当月购进一批生产用原材料，由乙企业负责运输，已支付货款和运费，取得经税务机关认证的防伪税控系统增值税专用发票上注明的货物销售额 20 万元，税金 3.4 万元，货已入库。取得乙企业的运输发票上注明运输费 0.7 万元，装卸费0.08 万元，保险费 0.02 万元。(3)甲企业从丙企业购进货物，取得经税务机关认证的防伪税控系统专用发票上注明的销售额 5 万元，税金 0.85 万元，国庆节前将价值 4 万元的货物发给职工使用
26、。(4)因质量问题，丙企业退回上月从甲企业的进货 50 件，每件不含税价 0.08 万元(已抵扣过进项税) ，丙取得的税务机关开具的进货退出证明单，退货手续符合规定。(5)本月 10 日甲企业又以销售折扣方式卖给丙企业一批货物，开具防伪税控系统专用发票上注明销售额 18 万元，合同约定的折扣规定是 5/10、2/20 、N 30。丙企业提货后于本月 18 日就全部付清了货款，并将专用发票到税务机关认证。该货物由乙企业负责运输，甲企业支付给乙企业的运费为 0.3 万元，尚未取得运输发票。(6)丙企业本月零售货物，取得零售收入 35.1 万元。要求：根据上述资料，计算甲、乙、丙企业各自应纳的增值税
27、和营业税。55 某饭店 2004 年 12 月发生以下业务。(1)客房收入 80 万元，保龄球馆收入 5 万元，歌舞厅收入 6 万元。(2)餐厅餐饮收入 50 万元，另收服务费 2 万元。(3)附设小卖部零售收入 1 万元。(4)出租柜台销售字画，本月取得租金 0.5 万元，字画销售收入 8 万元。(5)饭店为前台、餐厅和保龄球馆共购置税控收款机 3 台，取得的普通发票上注明的价款为 9 万元。要求：计算饭店本月应纳流转税(附加税费不考虑)。56 甲建筑工程公司 2004 年发生以下两项业务，均在当年完了，并收取了价款。(1)中标一写字楼工程的建设，总工程额 8 000 万元，其中：本公司附设
28、预制构件厂在施工现场制造的水泥预制构件价值 2 000 万元。外购钢条、钢筋等建筑材料，取得增值税专用发票上标明价款 1 500 万元，增值税 85 万元。附属非独立核算工厂生产制造的金属结构件，价值 500 万元(含增值税)。写字楼玻璃幕墙工程发包给具备建筑安装施工资质的乙企业，合同中注明玻璃幕墙总价值 900 万元，安装费用 100 万元。(乙企业生产制造玻璃幕墙时外购材料进项税为 120 万元)(2)自建两幢 5 层楼高建筑物，每幢建造成本均为 400 万元，建成后一幢本单位装修成写字楼出租，装修费用共 150 万元，当年取得租金 90 万元；另一幢出售，售价 600 万元。(当地规定成
29、本利润率为 10%)要求：(1)计算甲建筑公司应纳营业税。(2)计算甲建筑公司应纳增值税。(3)计算乙企业应纳增值税和营业税。57 甲企业为有进出口经营权的国营酒厂，是增值税的一般纳税人。2002 年 3 月甲企业发生了如下经济业务：(1)自制粮食白酒一批，内销 35 000 公斤，含税销售价 16 元/ 公斤；外销 15 000公斤，离岸价为 4 美元/公斤，美元对人民币的汇率为 l:8.3。(2)从农民手中收购粮食一批，开出的收购凭证上注明的收购价款为 20 万元，支付运输费用 1 万元，取得运输企业开具的运费凭证，货已验收入库，款项尚未支付。(3)将价值 15 万元的粮食委托给乙企业加工
30、成白酒，乙企业在加工过程中代垫辅助材料款 1.5 万元，粮食白酒 4 万公斤加工完毕，甲企业收回白酒时取得乙企业开具的增值税专用发票，注明加工费 3 万元(含辅料价值)、增值税额 0.51 万元，加工的白酒当地无同类产品市场价格。(4)甲企业将收回的白酒深加工后批发售出 25 000 公斤，取得不含税销售额 26 万元，另支付给运输单位销货运输费用 2 万元，取得普通运费发票。(5)以外购散装粮食白酒生产礼品酒，期初库存外购散装白酒 1 000 公斤，不含税价值为 8 万元，本月购入 25 000 公斤，取得经税务机关认证的防伪税控专用发票上的价款为 25 万元，月末库存外购散装白酒 1 500 公斤，不含税价值为 4 万元。(6)出售精装礼品酒 2 000 公斤，不含税销售价为 120 元/ 公斤。(7)月初留抵的进项税额为 14 万元。要求：(1)计算甲企业本月的增值税应退或应纳税额(白酒的增值税退税率为 13%)。(2)计算甲企业应缴纳的消费税额。(3)乙企业代收代缴的消费税。
