1、注册会计师（税法）模拟试卷 63（无答案）一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 根据税法的职能和作用不同，税法可以分为( )。（A）税收实体法和税收程序法（B）税收基本法和税收普通法（C）流转税法和所得税法（D）中央税法和地方税法2 下列各项中，可以不征或免征增值税的是( )。（A）高校后勤实体为高校师生食堂提供的粮食（B）粮油公司销售的面粉（C）转让企业全部产权涉及的应税货物的转让（D）为农业生产者服务的病虫害防治机构销售的农药3 某酒厂 2007 年 9 月销售粮食白
2、酒 10 吨，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为 60 000 元，则该酒厂该笔业务应该缴纳的消费税为( )。（A）15 000 元（B） 19 000 元（C） 22 000 元（D）25 000 元4 下列各项收入中，按照中国现行税收政策应该免征营业税的是( )。（A）建筑业代办水利工程取得的收入（B）社保基金投资管理人运用社保基金买卖股票取得的差价收入（C）人民银行委托金融机构贷款取得的利息收入（D）从事国际航空运输业务的外国企业从我国大陆运载旅客取得的运输收入5 下列各项行为中，需要按照有关规定缴纳城市维护建设税的是( )。（A）国有企业购置房地产（B）个体工商户转让经营用房（C）
3、外商投资企业转让非专利技术（D）进口小汽车6 如果甲国对其进口的原产于我国的货物征收歧视性关税，则我国对原产于该国的进口货物可以征收( ) 。（A）报复性关税（B）反倾销税（C）反补贴税（D）保障性关税7 某油田本月生产原油 15 万吨(单位税额 20 元/吨 )，其中销售 10 万吨，用于自办油厂加工 2 吨，则该油田本月应该缴纳的资源税为( )。（A）200 万元 （B） 220 万元（C） 240 万元（D）300 万元8 我国现行税法规定，纳税人隐瞒、虚报房地产成交价格的，其计算征收土地增值税的转让收入额应当是( )。（A）同地段同类房地产的平均市场价格 （B）同地段同类房地产的最低市
4、场价格（C）同地段同类房地产的最高市场价格（D）房地产评估机构根据同地段同类房地产进行综合评定的价格9 某市属农业企业占用城市土地面积 6 000 平方米，其中种植用地 3 000 平方米，饲养用地 2 000 平方米，加工用地 1 000 平方米，当地政府确定的该片土地的适用税额为每平方米 2 元，则该企业每年应该缴纳的城镇土地使用税税额是( )。（A）2 000 元（B） 4 000 元（C） 6 000 元（D）12 000 元10 纳税单位无租使用免税单位的房产，应该( )。（A）暂免征收房产税（B）由使用人代为缴纳房产税（C）由免税单位代为缴纳房产税（D）由当地税务机关根据实际情况确
5、定房产税的缴纳入11 某公司拥有一辆客货两用汽车，其载人部分有 4 个座位，载货部分净吨位为 4吨；该公司所在省规定，4 人客车的每年税额为 360 元，载货汽车每吨位年税额为40 元。则该公司这辆汽车全年应该缴纳的车船税为( )。（A）160 元（B） 340 元（C） 360 元（D）520 元12 符合契税减免税规定的纳税人，办理减免税手续的期限是签订产权转移合同后的 ( )天内。（A）5（B） 7（C） 10（D）1513 按照我国现行税法，下列各项所得中，可以享受免征企业所得税税收优惠待遇的是 ( )。（A）海水养殖（B）远洋捕捞（C）茶叶种植（D）内陆养殖14 我国现行税法规定，纳
6、税人新征用的耕地，其城镇土地使用税的纳税义务发生时间为( ) 。（A）自批准征用当月起（B）自批准征用次月起（C）自批准征用当年 1 月 1 日起（D）自批准征用之日起满一年时起15 我国现行税法规定，个人的劳务报酬所得用于资助给高等学校研究新产品的研究开发经费，经主管税务机关确定，可以( )。（A）全额在本次的劳务报酬所得中抵扣（B）全额在下次的劳务报酬所得中抵扣（C）可以在本次的劳务报酬所得中抵扣 30%.（D）可以在下次的劳务报酬所得中抵扣 30%.二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答
7、案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。16 中国关税的征收管理适用的法律制度包括( )。（A）税收征收管理法（B） 海关法（C） 进出口关税条例（D）税务行政复议规则(试行)17 下列各项中，应当征收增值税的有( )。（A）印刷企业接受出版单位委托，自行购买纸张，采用国际标准书号编序的杂志（B）软件开发商受托开发软件产品，著作权属于双方共有（C）增值税纳税人收取的会员费收入（D）根据债转股协议，债转股原企业将货物资产作为投资提供给债转股新公司18 按照我国现行税法，下列各项中，可以享受增值税出口免税并退税的税收优惠政策的有( )。（A）企业在国内采购并运往境外作为在
8、国外投资的货物 （B）外商投资企业采购国产设备（C）来料加工复出口的货物（D）出口加工区外企业运入出口加工区的货物19 下列各项中，符合消费税纳税时间规定的有( )。（A）采取赊销方式结算的，为发出应税消费品的当天（B）采取预收货款方式结算的，为收取货款的当天（C）进口应税消费品，为报关进口的当天（D）采用托收承付方式结算的，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天20 下列各项业务收入中，应该征收营业税的有( )。（A）保险公司办理储金业务取得的收入（B）建筑公司从事建筑物养护取得的劳务收入（C）为体育比赛提供场所取得的收入（D）境内企业外派本单位员工赴境外从事劳务服务取得的收入21 下列有关进
9、口货物完税价格的估定方法，正确的有( )。（A）内销的进料加工制成品，以料件申报内销时的价格估定（B）内销的来料加工制成品，以料件原进口时的价格估定（C）出口加工区内的加工企业内销的制成品，以制成品申报内销时的价格估定（D）保税区内的加工企业内销的进口料件，以料件申报内销时的价格估定22 下列各项中，不属于城镇土地使用税纳税义务人的有( )。（A）拥有土地使用权的外商投资企业（B）租借写字楼办公的内资公司（C）拥有土地使用权且将其用于办公的政府机关（D）种植加工一体化生产的农副产品加工厂23 借款合同所涉及的当事人各方中，无需缴纳印花税的有( )。（A）借款人（B）贷款人（C）担保人（D）证人
10、24 企业发生的下列支出中，可以在计算企业应纳税所得额时全额扣除的项目有( )。（A）通过公益性社会团体用于规定的公益事业的捐赠支出（B）资助给非关联的科研机构的研究费（C）当期发生的固定资产盘亏净损失，清查盘存资料经主管税务机关审核（D）企业向非金融企业借款的利息支出(不超过金融企业的同期同类贷款利率)25 增值税一般纳税人开具增值税专用发票后，发生销货退回需要开具红字专用发票的下列情形中，按照有关规定提交相应申请后，经税务机关审核，购买方可以不作进项税额转出处理的有( )。（A）专用发票抵扣联、发票联均无法认证的（B）购买方所购货物不属于增值税扣税范围的（C）因开票有误购买方拒收专用发票的
11、（D）因开票有误尚未将专用发票交付购买方的26 下列各项中，按照有关规定可以免征个人所得税的有( )。（A）个人领取原提存的住房公积金（B）个人取得的教育储蓄存款利息所得（C）烈属的所得（D）军人的转业费27 我国现行税法规定，纳税人遇到的下列情况中，可以延期缴纳税款的有( )。（A）因地震使纳税人的正常生产经营活动受到较大影响（B）因财产被盗使纳税人遭受重大损失（C）因合并亏损企业造成资金紧张（D）纳税人的当期货币资金在扣除应付职工工资和社会保险费后，不足以缴纳税款28 我国现行法规规定，可以设定税务行政处罚的机关有( )。（A）全国人民代表大会及常务委员会（B）国务院（C）国家税务总局（D
12、）财政部29 我国现行税法规定，年所得在 12 万元以上的纳税义务人应当在年度终了后向主管税务机关办理纳税申报。下列各项中，包括在 12 万元中的所得有( )。 （A）股票转让所得（B）股息所得（C）职工退职费（D）保险赔款30 甲房地产开发公司向乙企业销售一处房地产，则对于此笔交易，甲应该缴纳的税种有( ) 。（A）增值税（B）房产税（C）城市维护建设税（D）营业税三、判断题请判断每题的表述是否正确，你认为正确的，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂代码“”，你认为错误的，填涂代码“”。每题判断正确的得 l 分；每题判断错误的倒扣 0.5 分；不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分
13、为止。答案写在试题卷上无效。31 税收法律关系的内容就是权利主体所享有的权利及所应承担的义务，具体是指税务机关有权征税，纳税人有义务纳税。( )（A）正确（B）错误32 供电企业收取的电费保证金，凡逾期未退还的一律并入价外费用缴纳增值税。 ( )（A）正确（B）错误33 根据债转股协议，债转股原企业将货物资产作为投资提供给债转股新公司的，减半征收增值税。( )（A）正确（B）错误34 2006 年 3 月 31 日前销售并开具发票的护肤护发品，由于发票开具错误重新开具专用发票的，按销货退回处理，可向主管税务机关申报退税。( )（A）正确（B）错误35 营业税的纳税人购进货物所含的增值税，在任何
14、情况下都不能扣减营业税，因为增值税和营业税是不同的税种。( )（A）正确（B）错误36 海关对进口产品代征的增值税、消费税也是城建税和教育费附加的征收对象。( )（A）正确（B）错误37 加工贸易进口料、件等属于保税性质的进口货物，如未经批准擅自转为内销，海关查获后应按原货物进口之日施行的税率征税。( )（A）正确（B）错误38 中外合作开采资源税应税产品的，按现行税法只征收矿区使用费不征资源税。( )（A）正确（B）错误39 因城市实施规划、国家建设需要搬迁的，由纳税人自行转让原房地产的，不得享受免征土地增值税的税收优惠政策。( )（A）正确（B）错误40 凡是企业的绿化用地，一律可以免征城
15、镇土地使用税。( )（A）正确（B）错误41 所有拥有城镇房屋产权的单位和个人，都是房产税的纳税人。( )（A）正确（B）错误42 保险机构在代收代缴车船税时，只负责代收代缴本年度的，对于以前年度有欠缴车船税的，应由税务机关追收。( )（A）正确（B）错误43 契税纳税义务发生时间为纳税人收取土地、房屋权属转让价款的当天。( )（A）正确（B）错误44 对于应税凭证所载金额为外国货币的，应按外国货币金额计算缴纳印花税。 ( )（A）正确（B）错误45 企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过 3 年。( )（A）正确（B）错误46 企业发生的与生
16、产经营活动有关的业务招待费支出，在计算应纳税所得额时按照发生额的 80%扣除，最高不得超过当年销售收入的 3。( )（A）正确（B）错误47 企业的固定资产由于技术进步等原因，确需加速折旧的可以缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。采取缩短折旧年限的方法最低折旧年限不得低于规定折旧年限的 50%。 ( )（A）正确（B）错误48 某科技人员获得省政府颁发的科技发明奖 6 万元，他用其中的 3 万元通过希望工程支援了灾区一所小学，但 3 万元超过了奖金的 30%所以超过的部分缴纳个人所得税。 ( )（A）正确（B）错误49 纳税人申请领购发票，主管税务机关有权要求其提供担保人，不能提供担保人的，可以
17、视其情况，要求其提供保证金，并限期缴销发票。( )（A）正确（B）错误50 纳税人对税务机关做出的保全措施不服，向上一级税务机关提请复议，对复议结果仍不服，可在接到复议决定书之日起 15 日内向法院起诉。( )（A）正确（B）错误四、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。51 某轮胎厂为增值税一般纳税人，2008 年 10 月，该厂发生了下列经济业务：(1)购入生产用原材料一批，取得的增值税专用发票上注明的购入价为 50 万元，货已验收入库，但款项未付；(2)销售给某汽车修理厂汽车轮胎一批，开出的普通发票上注明的销售价款为 11.7万元；(
18、3)销售农用拖拉机专用轮胎一批，开出的普通发票上注明的销售收入为 23.4 万元；(4)该厂在另一县设立统一核算的门市部，当月以成本价 200 元/ 个(不含税)转给门市部汽车轮胎 2 000 个，门市部当月对外销售 1 500 个，每个不含税销售价格为 250 元；(5)期初留抵的进项税额余额为 0。要求：计算该轮胎厂本月应该缴纳的消费税和增值税(汽车轮胎的消费税税率为 10%)。52 某公司 2008 年拥有机动船 15 艘(其中 10 艘净吨位为 600 吨，5 艘净吨位为 3 000 吨)，拥有非机动船 10 艘(载重吨位均为 10 吨，其中非机动驳船 4 艘)。拥有载货汽车 5 辆，
19、其中 2 辆自重 5.2 吨，3 辆自重 2.8 吨。拥有载货汽车挂车 5 辆，每辆自重均为 3 吨。机动船的适用税额为净吨位小于等于 200 吨的，每吨 3 元；净吨位为 600 吨的，每吨 4 元；净吨位为 3 000 吨的，每吨 5 元；载货汽车按自重每吨80 元。要求：计算该公司 2008 年应该缴纳的车船税。53 某设在西部地区市区的独立核算的交通运输企业(内资)，2006 年 6 月 1 日开始正式运营，当年亏损 10 万元，企业 2007 年开始盈利，2008 年的生产经营情况如下：(1)取得运输收入 1 200 万元，营业外收入 20 万元；(2)支付营运成本为 600 万元；
20、(3)支付管理费用 100 万元(其中业务招待费为 12 万元)，支付财务费用 30 万元；(4)营业外支出中的意外事故损失为 10 万元，其中保险公司已按有关规定赔付 5万元。要求：计算该公司应该缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加和企业所得税。54 甲是中国公民，在境内开办了 A、B 两个个人独资企业， 2008 年 10 月，A 企业取得的收入总额为 10 万元，B 企业取得的收入总额为 20 万元，A 企业和 B 企业均采用核定征收办法，核定的应税所得率均为 20%；同月，甲出版书籍取得稿酬收入 5 万元；转让股票取得转让收益 5 万元。要求：计算甲 2008 年 5 月应该缴纳的
21、个人所得税。五、综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。55 王磊系国内某上市公司职工，2008 年 5 月，王磊被派到某外资企业工作，当月取得的收入情况如下：(1)外资企业本月支付给王磊的工资为 4 000 元，原单位支付的工资额为 1 000 元；(2)王磊 2005 年曾与人合著过一本书，本月分得稿酬收入 8 000 元；(3)2008 年 1 月，王磊住所被盗，损失 6 000 元，本月收到保险公司赔款 3 000 元；(4)在行业主管部门举办的技术竞赛中，获得“ 先进技术个人” 奖，本月取得奖金 2 000 元；(5)截至本月 1
22、日，由于王磊已在公司累计工作满 5 年，按照有关规定，公司授予他 1 万股股票期权作为奖励，该股票期权的市场价格为每股 2 元；(6)本月，将以前年度已经行权的股票转让，取得转让收入 20000 元，股票的实际购入价为 12 000 元；(7)2006 年购买的国库券到期，取得利息收入 2 200 元；(8)本月在外资企业取得季度奖 3 000 元；(9)本月将自己的一套住房出租，取得租金收入 5 000 元(不考虑其他税费)；(10)本月为另一企业提供设备装配服务，取得不含税劳务报酬 2 000 元。要求：指出王磊本月取得的各项收入的个人所得税的具体计算方法及过程，计算王磊本月应该缴纳的个人
23、所得税。56 某地板加工企业为增值税一般纳税人，主要生产各类实木地板、实木复合地板和强化复合地板。2008 年 3 月 1 日该企业期初留抵的进项税额为 8.74 万元。2008年 3 月该企业发生了以下经济业务：(1)购进木材一批，增值税专用发票上注明的价款为 3 600 万元，增值税税款为612 万元。货物已验收入库。另收取运输部门开具的运费发票 20 万元；(2)进口实木复合板一批，用于进一步加工成实木复合板。该批材料的离岸价为200 万美元，国外运输保险费为 20 万美元，当日美元与人民币的汇率为 1：7.8，进口关税税率 20%，国内运费发票上载明的运费为 2 万元和装卸费为 6 0
24、00 元。以上款项均已支付，货已验收入库。该公司当月期初库存该材料价值人民币 50 万元，当期销售以该批板材为原料的实木复合地板价值人民币 1 800 万元(不含税)，期末库存该材料价值人民币 40 万元；(3)销售实木地板一批，含税销售价款为 2200 万元，另代运输单位收取运输费用15 万元，企业已将开给购货方的运费发票转给购货方；(4)销售强化复合地板一批，取得含税销售价款 1 200 万元，本企业代为运输，收取运费 8 万元；(5)以实木复合地板一批，换取小汽车 2 辆，货车 1 辆，价值 50 万元；(6)该公司上月留存的增值税进项税额为 5 万元。要求：(1)计算 3 月应纳进口货
25、物相关税金；(2)计算 3 月应纳消费税销售额、应纳消费税额(消费税率 5%)；(3)计算 3 月应纳增值税销售额、应纳增值税额。 57 某市一投资电子元件生产加工企业 A 企业为增值税一般纳税人， 2008 年度企业全年实现收入总额 16 000 万元，扣除的成本、费用、税金和损失总额 15 000 万元，实现利润总额 1 000 万元，已缴纳企业所得税 250 万元。经税务机关审查，发现有关税收问题如下：(1)企业将成本价为 2000 元的产品作为年终聚会活动的奖品发给职工 50 个，市场上无同类产品价格，产品成本利润率为 20%，企业并未对此项业务作任何处理；(2)扣除的成本费用中包括全
26、年的工资费用 2 200 万元，企业分别计提了职工工会经费 50 万元、职工福利费 320 万元和职工教育经费 60 万元。该企业未成立工会组织，所提工会经费也未上交；(3)5 月 1 日，购入一项专有技术，成本为 100 万元，公司将其计入无形资产，本年度摊销 30 万元，该技术并没有明确的使用年限；(4)当年 1 月向银行借款 200 万元购建固定资产，借款期限 1 年。购建的固定资产于当年 10 月 31 日完工并交付使用，预计可以使用 10 年，无残值，采用直线法计提折旧。企业将支付给银行的年利息费用共计 12 万元全部计入了财务费用核算；(5)企业购入用于研究开发的专用设备和用于采集
27、增值税专用发票抵扣联信息的扫描器具各一台，取得的增值税专用发票上注明的不含税价款分别为 25 万元和 3 万元，企业已将上述支出一次计入管理费用。由于该设备均已经达到了企业的固定资产标准，本年分别计提折旧 5 万元和 1 万元；(6)当年取得 A 股股票转让净收益 80 万元，计入资本公积；(7)“营业外支出”账户中，列支有上半年缴纳的税收滞纳金 3 万元、交通罚款 2 万元、意外事故损失 10 万元(其中 2 万元获得保险公司赔偿)、非广告性赞助支出 20万元，全都如实做了扣除。要求：(1)计算上述各项内容对企业应纳税所得额的影响；(2)计算审查后该企业 2008 年度应补缴的企业所得税。
