1、注册会计师（税法）模拟试卷 64（无答案）一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 税收管理体制是各级国家机构之间划分( )的制度。（A）财权（B）税权（C）收入（D）事权2 采取分期付款方式销售货物时，其增值税专用发票开具的时限是( )。（A）货物发出的当天（B）收到第一期销售额的当天（C）合同约定的收款日期的当天（D）收到全部货款的当天3 2007 年 3 月 1 日，甲公司与乙公司签订合同，将自己生产的一批产品委托给乙公司代为销售。3 月 5 日，甲公司将该批产品发给乙
2、公司。9 月 5 日，乙公司将受托代销的产品全部售出，并将该批产品的代销清单交给甲公司。则甲公司该批产品的增值税纳税义务发生时间为( )。（A）3 月 5 日（B） 8 月 28 日（C） 9 月 1 日（D）9 月 5 日4 在按照组成计税价格计算缴纳消费税时，其中包括的利润是根据应税消费品的全国平均成本利润率计算的。应税消费品全国平均成本利润率的确定单位是( )。（A）主管税务机关（B）省级国家税务局（C）国家税务总局（D）财政部5 企业的应纳税额以人民币为计算单位，如果纳税人以外汇结算营业额，须按外汇市场价格折合成人民币计算。下列有关不同企业可以选择的折合率的说法，正确的是( )。（A）
3、工业企业可以选择当月月末的国家外汇牌价（B）商业企业可以选择当月平均的国家外汇牌价（C）金融业可以选择当月月末人民银行公布的基准汇价（D）保险业可以选择当月月末人民银行公布的基准汇价6 纳税人应纳的资源税属于跨省开采，其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市的，其开采的矿产品的纳税地点是( )。（A）开采地 （B）核算单位所在地（C）由核算地国家税务机关决定（D）由纳税人自己选择7 下列各项中，按照有关规定，可以免缴城镇土地使用税的是( )。（A）非营利性医疗机构自用的土地（B）中国银行自用的土地（C）私立学校的教学用地（D）企业厂区内的绿化用地8 甲公司共拥有两套相同的房屋，原价均
4、为 1 000 000 元。一套用于生产经营，另一套则租给了乙公司，每年收取租金收入 60 000 元。当地规定在计算房产税时允许减除的比例为 30%，则甲公司每年应该交纳的房产税为( )。（A）7 200 元（B） 14400 元（C） 15 600 元（D）16 800 元9 下列各项中，按照有关规定应该缴纳车船税的是( )。（A）警用车船（B）残疾人专用车辆（C）捕捞渔船（D）养殖渔船10 下列各项中，必须以收入全额作为营业税计税依据的是( )。（A）国内旅游企业组织旅游团境内旅游取得的收入（B）广告代理者向委托方收取的全部价款（C）典当业从事抵押贷款业务取得的利息收入（D）个人进行演出
5、取得的票价收入11 某制药企业 2007 年取得销售收入 2 000 万元，当年的广告费支出为 600 万元，则按照有关规定，该企业 2007 年在计算企业所得税时，对广告费支出进行的处理方法是( ) 。（A）只允许抵扣 300 万元，剩余的可以向以后纳税年度无限期结转（B）只允许抵扣 300 万元，剩余的可以向以后纳税年度结转，但最长不得超过 5年（C）只允许抵扣 500 万元，剩余的可以向以后纳税年度无限期结转（D）只允许抵扣 500 万元，剩余的可以向以后纳税年度结转，但最长不得超过 5年12 在我国境内未设机构、场所的外国公司向我国企业转让生产设备的所得，应该 ( )。（A）按转让收入
6、全额的 10%.计算企业所得税（B）按转让收入减除财产原值后的 10%.计算企业所得税（C）按转让收入减除财产净值后的 10%.计算企业所得税（D）免征企业所得税13 下列各项中，可以免征个人所得税的是( )。（A）个人因从事彩票代销业务而取得的所得（B）个人以股份形式取得企业量化资产参与利润分配而分得的红利（C）储蓄机构的办税人员办理代扣代缴利息税取得的扣缴手续费（D）个人出版科普读物取得的稿酬14 某纳税人由于计算错误，造成少缴税款累计 8 万元，则税务机关可以对其进行的处理是( ) 。（A）在 3 年内要求其补缴税款，但不得加收滞纳金（B）在 3 年内要求其补缴税款和滞纳金（C）在 5
7、年内要求其补缴税款和滞纳金（D）无限期追征滞纳金、罚款15 我国现行税法规定，对法人或其他组织处以( )元以下罚款的违法案件，如果案情简单、事实清楚、违法后果比较简单且有法定依据应当给予处罚，就可以由税务行政执法人员当场作出税务行政处罚。（A）500（B） 1 000（C） 2 000（D）5 000二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。16 下列各项中，可以抵扣增值税的有( )。（A）供货方向商业企业支付的各种返回收入（B）增
8、值税一般纳税人购置税控收款机取得的专用发票上注明的增值税额（C）增值税小规模纳税人购置税控收款机取得的普通发票上注明的价款所含的增值税额（D）纳税人持有丢失海关完税凭证的证明17 下列项目中，不能直接作为消费税计税依据的有( )。（A）销售应税消费品开具的普通发票上的价款（B）白酒的包装物押金（C）销售货物收取的运费（D）用于换取消费资料的应税消费品的加权平均价格18 下列收入不征收营业税的有( )。（A）对在京外国商会按财政部门或民政部门规定标准收取的会费（B）单位和个人提供的垃圾处置劳务取得的垃圾处置费（C）纳税人自建住房销售给本单位的职工（D）电脑福利彩票投注点代销福利彩票取得的手续费收
9、入19 下列各项中，可以作为城市维护建设税计税依据的是( )。（A）纳税人享受减免税后实际缴纳的营业税（B）对纳税人滞纳营业税而征收的滞纳金（C）纳税人偷逃增值税被处的罚款（D）经国家税务局正式批准的当期免抵的增值税额20 进出口关税条例规定，有下列( )情形之一的，进出口货物的收发货人或者他们的代理人，可以在 1 年内向海关申请退税。（A）因海关误征，多纳税款的（B）海关核准免验进口的货物，在完税后，发现有短缺情况，经海关审查认可的（C）起卸后海关放行前，因不可抗力遭受损坏或者损失的（D）海关查验时已经破漏、损坏或者腐烂，经证明不是保管不慎造成的21 下列关于资源税纳税义务发生时间的表述中，
10、错误说法有( )。（A）自产自用应税产品，移送使用当天缴纳资源税（B）分期收款销售方式，收到货款当天缴纳资源税（C）代扣代缴资源税，收到货款当天缴纳资源税（D）预收货款销售方式，发出应税产品当天缴纳资源税22 判断一项转让房地产的行为是否属于土地增值税的征税范围，其标准包括( )。（A）转让的土地的使用权是否为国家所有（B）转让的土地的使用权是否为国家或农村集体所有（C）土地使用权、地上的建筑物及其附着物的产权是否发生转让（D）是否取得收入23 下列各项中，有关城镇土地使用税减免的表述不正确的是( )。（A）利用林场土地兴建度假村等休闲娱乐场所的，其经营和办公用地，应征税（B）从 2007 年
11、 9 月 10 日起，核电站的核岛、常规岛办公和生活用地，应减半征税（C）自 2007 年 1 月 1 日起，直接用于采摘、观光的种植、养殖、饲养的土地，免税（D）核电站应税土地在基建期内暂不征税24 下列有关房产税规定的表述中，正确的有( )。（A）基建工地的各种材料棚施工期间免征房产税（B）因大修理导致连续停用半年以上的房产，在修理期间免征房产税（C）王先生自有两栋普通住宅和一栋别墅，只对其中一处免征房产税（D）高校后勤实体自用房免征房产税25 根据契税暂行条例及实施细则的规定，下列引起房屋产权发生转移的行为可以免征契税的有( ) 。（A）事业单位承受房屋用于办公（B）城镇职工按规定第一次
12、购买商品房（C）以土地、房屋权属作价投资、入股（D）纳税人承受荒滩土地使用权用于渔业生产26 企业固定资产的大修理支出要符合的条件有( )。（A）修理支出达到取得固定资产时的计税基础 50%.以上（B）修理支出达到取得固定资产时的计税基础 20%.以上（C）修理后固定资产的使用年限延长 2 年以上（D）修理后固定资产的使用年限延长 1 年以上27 根据房产税规定，下列处理正确的有( )。（A）更换房屋附属设备和配套设施，不改变房产原值（B）对地下建筑自用于工业用途的，以房产原价的 50%.60%.作为应税房产原值（C）与地上房屋相连的地下建筑，应将地下部分与地上房屋视为一个整体按照地上房屋建筑
13、的有关规定计算征收房产税（D）房产不在一地的纳税人，应在其机构所在地缴纳房产税28 企业发生非货币性资产交换，视同销售的情况有( )。（A）将货物用于在建工程（B）将货物用于职工福利（C）将货物用于捐赠（D）将货物用于偿债29 税务机关通过下列指标中的( )，可以分析企业是否有多列成本、费用等问题。（A）主营业务成本变动率（B）成本费用利润率（C）主营业务利润变动率（D）净资产收益率30 国家税务总局制定的税务行政处罚规章中对非经营活动中违法行为的处罚为( )。（A）非经营活动违法行为设定罚款不得超过 1 000 元（B）非经营活动违法行为设定罚款不得超过 10 000 元（C）经营活动有违法
14、所得的，设定罚款不超过违法所得的 3 倍，但最高不超过 30 000 元（D）经营活动没有违法所得的，设定罚款不得超过 1 000 元三、判断题请判断每题的表述是否正确，你认为正确的，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂代码“”，你认为错误的，填涂代码“”。每题判断正确的得 l 分；每题判断错误的倒扣 0.5 分；不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。答案写在试题卷上无效。31 在税收法律关系中权利主体双方法律地位平等，但是由于主体双方是行政管理者与被管理者的关系，所以双方的权利与义务不对等，这是税收法律关系的一个重要特征。( )（A）正确（B）错误32 出口商拒绝税务机关检查
15、或拒绝提供有关出口货物退(免)税账簿、凭证、资料的，由税务机关处以 2 000 元以上 10 000 元以下的罚款。( )（A）正确（B）错误33 我国现行税法规定，一般纳税人从小规模纳税人处购进的货物，一律不得计算进项税额抵扣销项税额。( )（A）正确（B）错误34 我国现行税法规定，纳税人销售的应税消费品，如因质量等原因由购买者退回，经所在地主管税务机关审核批准后，可退还已征收的消费税税款。 ( )（A）正确（B）错误35 交通部门有偿转让高速公路收费权的行为，不属于营业税征税范围，应征收增值税。( )（A）正确（B）错误36 对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，对随“三税”
16、附征的城市维护建设税和教育费附加，同时退还。( )（A）正确（B）错误37 路运、空运和海运进口货物的运费和保险费，应当按照实际支付的费用计算。如果进口货物的运费没有实际发生，则可以不计入货物的完税价格。( )（A）正确（B）错误38 独立矿山、联合企业收购未税矿产品的单位，应按照本单位应税产品税额标准，依据收购的数量代扣代缴资源税。( )（A）正确（B）错误39 因城市实施规划、国家建设的需要而搬迁，由纳税人自行转让原房地产的，不得享受免征土地增值税的税收优惠政策。( )（A）正确（B）错误40 土地使用权权属纠纷未解决的土地，应待国土管理部门裁决后征收城镇土地使用税。( )（A）正确（B）
17、错误41 对旧房安装空调设备，一般作单项固定资产入账，不应计入房产原值，也不计征房产税。( )（A）正确（B）错误42 拖船按照发动机功率每 2 马力折合净吨位 2 吨计算征收车船税。( )（A）正确（B）错误43 对拆迁居民因拆迁重新购置住房的，应按购房成交价计算征收契税。( )（A）正确（B）错误44 我国现行税法规定，个人因工作调动或改善居住条件而购买的自用住房可以免交契税。( )（A）正确（B）错误45 创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业 2 年以上的，可以按照其投资额的 70%在股权持有满 2 年的当年抵扣该企业投资企业的应纳税所得额。 ( )（A）正确（B）
18、错误46 除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额 1.5%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。 ( )（A）正确（B）错误47 其他应当作为长期待摊销费用的支出，自支出发生月份次月起，分期摊销，摊销年限不得低于 5 年。( )（A）正确（B）错误48 我国现行税法规定，残疾、孤老人员和烈属的所得可以免征个人所得税。( )（A）正确（B）错误49 我国税收征收管理法规定，纳税人不能按税法规定的期限办理纳税申报的，经县以上税务机关核准，可以延期申报，并在核准的延期以后再行缴纳税款。 ( )（A）正确（B）错误50 我国行政诉讼法规定
19、，对于因征税问题引起的争议，当事人可以选择适用复议或诉讼程序，如选择复议程序，对复议决定仍不服的，可以向法院起诉。( )（A）正确（B）错误四、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。51 某家具厂为增值税一般纳税人，2008 年 10 月发生了如下业务：(1)购进板材一批，取得的增值税专用发票上注明的价款是 200 000 元，增值税为 34 000 元，有关单证已经经过认证；(2)向小规模纳税人购进原木一批，取得的经主管税务机关批准使用的收购凭证上注明的价款是 80000 元，有关单证已经经过认证；(3)向某企业销售办公家具一批，开具的普
20、通发票上注明的价款为 100000 元；(4)向某家具厂销售家具一批，开具的专用发票上注明的价款为 500 000 元；(5)期初尚未抵扣的进项税额余额为 20000 元。要求：计算该家具厂 2008 年 10 月应该缴纳的增值税。52 1 公司为商品批发零售企业，为增值税一般纳税人。2008 年 6 月，1 公司的有关经济业务如下：(1)购入商品一批，不含税价为 600 万元，增值税专用发票注明税款为 102 万元，款项已支付，有关单据已经经过认证；(2)将本月购进的 10 个手机赠送某常年客户。此款手机账面的不含税单位售价为3 000 元，单位不含税采购价格为 2 000 元；(3)因电源
21、故障造成展示的上月购入的 20 台电视机被烧毁。该款电视机的单位购进成本为 6 000 元，进销差率为 20%(有关增值税已经记入进项税额)；(4)本月购买一批装饰材料，用于装修销售大厅。增值税专用发票上注明的货款为 300 000 元，税款为 51 000 元；(5)本月开出的普通发票上注明的销售金额合计为 1 170 万元。公司本期计算申报的增值税额为：进项税额=102+0.21017%+5.1=107.44(万元)销项税额=1 17017%=198.9(万元)应交增值税=198.9-107.44=91.56( 万元)要求：指出该公司在计算本月应交增值税中的错误，并计算 1 公司本月实际应
22、该缴纳的增值税。53 甲是中国公民，在境内一家国有企业工作。2008 年 10 月，该企业进行改制，与甲解除了劳动关系。由于甲已经在该企业工作了 20 年，为此，该企业一次性地支付给甲 20 万元的补偿收入。2008 年 11 月，甲另外找到了一份工作，取得工资收入 2 300 元。要求：计算甲 2008 年 10 月和 11 月应当缴纳的个人所得税(当地上年职工平均工资为 30 000 元)。54 某商业银行 2006 年第一季度发生了下列经济业务：(1)收到银行总行转入的外汇资金 5 000 万美元，转贷给某国有企业。本季度收到转贷的利息收入 62.5 万美元，实际支付利息支出 56.25
23、 万美元，上级行核定的借款利息支出为 50 万美元；(2)办理结算业务取得手续费收入 20 万元；(3)销售支票、账单凭证取得收入 10 万元；(4)吸收存款 600 万元，发放自有资金贷款 1 000 万元，本季度应收贷款利息 60万元，实际收到 50 万元，另外 10 万元属于已经逾期 4 个月的贷款利息，支付存款利息 10 万元；(5)收到贷款罚息 5 万元，收到与其他金融机构的资金往来业务利息 10 万元，本季度的出纳长款为 0.5 万元。要求：计算该银行本季度应该缴纳的营业税(该银行采用当季季末的外汇汇率折合营业额，当季季末中国人民银行公布的基准汇价为 1 美元兑 7.3 元人民币)
24、。五、综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。55 某 VCD 生产厂商甲公司为增值税一般纳税人。2008 年 10 月共发生下列经济业务：(1)在本市各家电商场销售 6 000 台 VCD，每台不含税销、售价 1 000 元。由于市场价格下降，公司在销售货物开具专用发票以后，另外给予家电商场 2%的销售折扣，并另开了红字发票入账。(2)销售给外地其他商场 2 000 台 VCD，每台不含税销售价格为 1 000 元，并另外收取了运杂费 15 万元。运输单位开具给甲公司的运费发票上注明的运费为 14 万元，装卸及保险费 1 万元。(3)为扩大
25、销售，甲公司决定，消费者可以以任何品牌的 VCD 来以旧换新。旧VCD 的收购价为 80 元/台，新 VCD 的销售价为 1 000 元/ 台(消费者只需要支付 920元即可)。本月共销售 1 000 台。(4)为奖励中国女足为国争光，该厂商决定给每体队员赠送一台 VCD，共赠 30 台(每台价值 1 000 元) 。(5)本月购进生产用原材料一批，专用发票上注明的货款金额为 300 万元，有关单据已经经过认证。本月公司所在地遭遇洪灾，仓库进水损失原材料价值 20 万元，公司取得保险赔款。(6)从国外进口一台 VCD 检测设备，完税凭证已注明的增值税额为 20 万元。(7)本月举行联欢会，奖励
26、给本公司职工 50 台 VCD(每台价值 1 000 元)。(8)将企业的一栋厂房以评估价格 1 000 万元抵偿银行欠款。该厂房于 1995 年构建并投入使用，建造成本及相关税费合计为 450 万元。该公司的会计人员认为该公司的上述业务应当缴纳增值税和城市维护建设税及教育费附加，其计算方法是：当月销项税额=6 0001 000+20001 000+(100-80)1 000/17% =1 363 400(元)当月进项税额=3 000 00017%+200 00017%+150 0007%=554 500(元)当月的应纳增值税额=1 363 400-554 500=808 900(元)当月应纳
27、城建税=(808 900+200 000)7%=70 623(元)当月应纳教育费附加=(808 900+200 000)3%=30 267(元)根据以上资料，分析该厂商对相关流转税及其附加税金的分析是否正确，有关税额的计算是否正确，若不正确，请指出错在何处?正确的应纳税额为多少?56 甲制药公司为增值税一般纳税人，注册资本金 3 000 万元，生产职工年均 1 500人。 2008 年相关生产、经营资料如下：(1)公司坐落在某市区，全年实际占用土地面积共计 140 000 平方米，其中：公司办的职工子弟学校占地 10 000 平方米、幼儿园占地 4 000 平方米、非独立核算的门市部占地 6
28、000 平方米、职工宿舍占地 40 000 平方米、生产经营场所占地 80 000平方米。(2)公司上午末结转到本年度的固定资产原值共计 5.200 万元，其中：房产原值 3 200 万元，机器设备原值 2 000 万元。签订租赁合同 1 份，7 月 1 日将房产原值 200万元的仓库出租给某商场存放货物，出租期限 2 年，共计租金 48 万元。签订合同时预收半年租金 12 万元，其余的在租用期的当月收取。(3)年初向各医药销售公司签订销售合同 20 份，记载销售金额为 9 000 万元。本年实际实现不含税销售额 9 000 万元，取得送货的运输费收入 46.8 万元；购进制药原材料，取得增值
29、税专用发票，注明购货金额 2 400 万元、进项税额 408 万元；支付购货的运输费 50 万元，保险费和装卸费 30 万元，取得运输公司及其他单位开具的普通发票。(4)本年取得的销售收入为 9 000 万元，送货的运输费收入为 46.8 万元。可以扣除的产品销售成本为 6 000 万元，发生销售费用 1 200 万元，其中：含广告宣传费800 万元；发生财务费用 320 万元，发生管理费用 960 万元(不包括有关税金)，其中：含业务招待费用 40 万元。(注：该公司所在地城镇土地使用税每平方米单位税额为 2 元；房产税计算余值时的允许扣除比例为 25%。)要求：根据所给资料，计算甲制药公司
30、 2008 年应缴纳的城镇土地税、房产税、印花税、增值税、城建税及教育费附加。57 甲为中国公民，2008 年其收入情况如下：(1)1 月 1 日，在原用人单位办理了内退手续(不符合国务院关于工人退休、退职的暂行办法规定条件)，取得一次性退职费收入 60 000 元。甲原来在工作单位的每月工资收入为 2 500 元，当地上年职工平均工资为 20 000 元。(2)1 月 1 日与某企业签订承包合同经营小商品批发业务，承包期为 5 年。当年取得承包经营利润 150 000 元，按合同规定每年上交承包费 70 000 元。另外，李某每月从企业领取工资 2 000 元。(3)2007 年 2 月，以
31、总价 40 万元的价格购入已装修的商品房一套(甲的购房合同中注明的房价款中含有洁具、厨具等基础装修费)，同时按规定缴纳了契税和印花税。2007 年，甲另外花费了 2 万元对该房屋进行精装修(甲保留有相关的税务统一发票)。2008 年 6 月 1 日，甲将该套住宅转让，取得转让收入 80 万元，并按规定缴纳了有关印花税、营业税、城建税和教育费附加。(4)7 月 1 日出租个人住房一处，每月租金收入 2 000 元，每月发生准予扣除项目及修缮费用为 200 元。(5)取得中彩收入 30 000 元，当场通过非营利社会团体向农村义务教育捐赠 20 000 元。(6)一次性取得技术服务收入 8 000 元。(注：当地政府规定契税税率为 5%。)要求：计算甲上述各项收入应该缴纳的个人所得税。
