1、注册会计师（税法）模拟试卷 75 及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 我国现行税法规定，纳税人应当进行土地增值税清算的情形是( )。（A）房地产开发项目全部验收竣工完毕（B）整体转让未竣工决算房地产开发项目（C）取得销售许可证满三年仍未销售完毕（D）房地产开发企业将开发的房地产项目出租2 某工业企业是增值税一般纳税人，2009 年 2 月，该企业销售自己使用过的汽车，取得不含税销售收入 10 万元，该汽车在 2007 年购入时的原值为 20 万元。该辆汽车在
2、企业的固定资产目录内并按固定资产进行管理，则该企业该笔业务应该缴纳的增值税为( )。（A）0（B） 0.2 万元（C） 0.4 万元（D）0.6 万元3 我国现行税法规定，纳税人委托个体经营者加工应税消费品，在计算缴纳消费税时，应该( )。（A）由受托方在向委托方交货时代收代缴（B）由受托方在加工完毕以后代收代缴（C）由委托方收回后在受托方所在地缴纳（D）由委托方收回后在委托方所在地缴纳4 纳税人销售不动产，采用预收款方式结算的，其纳税义务发生时间为( )。（A）收到预收款的当天（B）签订销售合同的当天（C）交付不动产的当天（D）不动产所有权转移的当天5 下列各项中，符合城市维护建设税相关规定
3、的是( )。（A）跨省开采的油田应按照油井所在地适用税率缴纳城市维护建设税（B）营业税纳税人跨省承包工程应按劳务发生地适用税率缴纳城市维护建设税（C）流动经营的单位应随同缴纳“三税”的经营地的适用税率缴纳城市维护建设税（D）代扣代缴的城市维护建设税应按照被扣缴纳税人所在地适用税率缴纳城市维护建设税6 某公司有受海关监管的免税进口设备一台，原进口到岸价格为人民币 500 万元，管理年限为 5 年。15 个月后该设备经海关批准出售，售价为 400 万元。如果该设备进口适用税率为 20%，则该设备出售时应补缴的关税为( )。（A）60 万元（B） 75 万元（C） 80 万元（D）100 万元7 某
4、铜矿 2008 年 11 月开采铜矿石 50000 吨，对外销售 40000 吨。该铜矿属于三等矿，单位税额为每吨 6 元，则其本月应纳的资源税为( )。（A）168 万元（B） 21 万元（C） 24 万元（D）30 万元8 下列各项中，按照我国现行税法，免缴城镇土地使用税的土地是( )。（A）城市郊区林场度假村的经营用地（B）坐落在城市郊区的经贸仓库用地（C）自 2009 年 1 月 1 日起，公园、名胜古迹内的索道公司经营用地（D）向居民供热并向居民收取采暖费的供热企业生产用地9 按照我国现行税法，融资租赁房屋租赁期内房产税的纳税义务人为( )。（A）承租人（B）出租人（C）产权所有人（
5、D）由当地税务机关根据实际情况确定10 下列选项中，可以免征耕地占用税的是( )。（A）军事设备生产企业占用耕地（B）医院占用耕地（C）农村居民古用耕地新建住宅（D）校办加工厂占用耕地11 根据车辆购置税暂行条例的规定，下列人员中不属于车辆购置税纳税义务人的是( ) 。（A）应税车辆的馈赠人（B）应税车辆的购买者（C）免税车辆的受赠者（D）应税车辆的进口使用者12 我国现行税法规定，跨省、自治区、直辖市使用的车船，车船税的纳税地点为 ( )。（A）车船购买地（B）车船使用地（C）车船登记地（D）纳税人所在地13 甲企业与乙企业签订了一项委托加工合同，合同约定由乙企业提供价值 1 000万元的主
6、要原材料，交给甲企业加工，乙企业需要支付 50 万元的加工费，同时还需要支付甲企业代垫的辅助材料费 20 万元。则甲乙双方此项合同共需缴纳印花税为( )。（A）500 元（B） 700 元（C） 6 500 元（D）6 700 元14 下列各项中，按照我国现行税法的规定可以免缴契税的是( )。（A）承受城市郊区土地使用权，用于农业生产（B）国有企业出售，被出售企业法人予以注销，且买受人妥善安置了原企业的60%职工（C）非法定继承人根据遗嘱承受死者生前的土地、房屋权属（D）经国务院批准实施债权转股权的企业，债权转股权后新设立的公司承受原企业土地、房屋权属15 按照我国现行企业所得税法，下列各项中
7、，属于免交企业所得税的项目是( )。（A）国有企业直接投资于其他企业取得的投资收益（B）国有企业购买上市公司股票取得的股利收入（C）国有企业转让上市公司股票取得的转让所得（D）国有企业取得的税费转让16 我国现行税法规定，税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人民有逃避纳税义务，且纳税人不能提供纳税担保的，经县以上税务局局长批准，税务机关可以采取税收保全措施。下列各项中，不在税收保全措施范围内的是( )。（A）个人经营用房（B）个人所用机动车辆（C）个人所用单价 4000 元的冰箱（D）个人所有金银饰品17 我国现行税法规定，公司职工取得的用于购买企业国有股权的劳动分红，按( )项目计征个人所
8、得税。（A）工资薪金所得（B）劳务报酬所得（C）利息、股息、红利所得（D）生产经营所得18 世界上第一个国际税收协定是由( )两个国家在 1843 年签订的。（A）英国和法国（B）法国和德国（C）德国和奥地利（D）比利时和法国19 纳税担保中，不可以抵押的财产是( )。（A）抵押人所有的房屋（B）抵押人所有的机器（C）土地所有权（D）纳税人依法有使用权的国有房屋20 税务代理人接受纳税人、扣缴义务人的委托，不能从事下列( )的业务代理。（A）办理税务登记手续（B）办理纳税、退税和减免税申报（C）建账建制（D）增值税专用发票领购手续二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认
9、为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。21 根据不同的分类标准，税收征收管理法分别属于( )。（A）税收基本法（B）税收普通法（C）税收实体法（D）税收程序法22 下列各项出口货物中，适用增值税出口“免税不退税” 税收政策的有( )。（A）援外出口货物（B）来料加工复出口的货物（C）有出口卷烟权的企业出口国家出口卷烟计划内的卷烟（D）外贸企业从小规模纳税人购进纸制品出口23 下列各项中，按照有关规定，应当在产品发出时征收消费税的有( )。（A）卷烟厂生产的用于连续生产应税卷烟的烟丝（B）酒厂
10、作为职工福利发放给职工的滋补药酒（C）原油加工厂生产的用于加工溶剂油的石油（D）汽车制造厂把生产出的小汽车提供给上级主管部门使用24 下列各项销售行为中，应当征收营业税的有( )。（A）家具商店销售家具并实行有偿送货服务（B）电信企业销售移动电话，并为客户提供电信服务（C）邮政部门发行报刊（D）货物期货买卖业务25 下列各项中，应该按照有关规定缴纳行李和邮递物品进口税的有( )。（A）入境旅客携带的教育专用电影片（B）入境旅客携带的国外公司馈赠的银质饰品（C）运输工具服务人员携带的进口烟酒（D）运输工具服务人员携带的自用进口摩托车26 下列单位销售的矿产品中，应该按规定缴纳资源税的有( )。（
11、A）采煤企业销售的原煤（B）油田出售的天然气（C）盐业公司销售的食盐（D）盐场销售的卤水27 根据我国现行税法，下列各项中，可以免征城镇土地使用税的有( )。（A）公园内附设的茶社用地（B）机场飞行区用地（C）城市郊区观光农业园的采摘用地（D）自 2009 年 1 月 1 日，公园、名胜古迹内的索道公司经营用地28 根据车辆购置税暂行条例的规定，下列车辆中可以减免车辆购置税的有( )。（A）武警部队购买的列入武器装备订货计划的车辆（B）长期来华定居专家进口 1 辆自用小汽车（C）在外留学人员购买 1 辆自用进口小汽车（D）农用运输车29 下列各项中，可以免缴印花税的有( )。（A）股权分置试点
12、改革中因非流通股股东向流通股股东支付对价而发生的股权转让（B）国家指定的收购部门与村民委员会书立的农副产品收购合同（C）个人间签订的居民住房租赁合同（D）新建铁路的工程临管线运输凭证30 下列各项中，按照有关规定可以免征契税的项目有( )。（A）接受直系亲属赠与的住房（B）企业破产清算期间，债权人承受破产企业土地（C）以自有房产作股投入本人独资经营企业（D）承受荒山用于林业生产的31 按照我国现行税法，下列各项中，应该计入应税消费品的销售额的项目有( )。（A）企业收到的代垫运费(运费发票开给购货方，且由企业转交)（B）企业销售白酒收到的包装物押金，尚未到期（C）企业销售应税消费品应该缴纳的增
13、值税销项税额（D）企业销售应税消费品应该缴纳的消费税32 下列各项中，不得在企业所得税前扣除的项目有( )。（A）没有获得赔偿的意外灾害损失（B）关税的税收滞纳金（C）违反销售合同的有关规定而支付的合同违约金（D）企业内营业机构之间支付的特许权使用费33 在计算企业所得税时，企业投资资产成本的扣除方法有( )。（A）对外投资期间不得扣除（B）对外投资期间可以平均扣除（C）对外投资时，可以一次性扣除（D）转让或处置时准予扣除34 下列个人的工资薪金所得中，适用个人所得税附加减除费用的有( )。（A）在境内外国企业中工作的中国公民（B）应聘在境内国家机关中工作取得工资薪金所得的外籍专家（C）在境外
14、任职取得工资薪金所得的中国公民（D）在境内外国企业中工作的外籍人员35 我国现行税法规定，税务行政处罚的种类包括( )。（A）警告（B）罚款（C）没收非法所得（D）停止出口退税权36 下列属于减征耕地占用税的有( )。（A）高校占用耕地（B）飞机场跑道、停机坪、航道占用耕地（C）港口占用耕地（D）农村居民占用耕地新建住宅37 下列情形除( ) 外，都符合国务院规定予以免税或者减税的规定。（A）长期来华定居专家 1 辆自用小汽车（B）回国服务的留学人员用现汇购买 1 辆自用国产小汽车（C）防汛部门工作人员用车（D）消防部门工作人员用车38 国际重复征税的消极影响主要表现在( )。（A）违背了税收
15、公平的原则（B）阻碍国际经济合作与发展（C）影响有关国家之间的财政利益关系（D）加大了贫富差距39 企业涉税基础工作的代理包括( )。（A）企业税务登记代理（B）发票领购代理（C）建账、记账（D）审计业务40 税务代理机构要事先对税务咨询和筹划项目进行风险评估，综合考虑的因素有 ( )。（A）客户希望避税的额度是否合适（B）现行税收法律法规是否会在一定时期内发生变化（C）客户对咨询和筹划的期望值是否过高（D）企业对咨询和筹划的依赖度有多大三、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。41 玛丽是美国公民，在美国的 ABC 公司工作。2008 年
16、，ABC 公司将玛丽调派到其在北京的合资企业甲公司担任技术总监，负责某项目的实施。玛丽 6 月 5 日抵达北京，6 月 8 日正式上任。玛丽将在北京持续工作 3 年，期间，可以回国探亲一次，时间不超过 10 天。玛丽调到北京以后，美国公司将负担其每月的工资 4 000 美元，北京的合资公司额外负担其在北京的生活补助每月 30 000 元人民币。2008 年 12 月，玛丽在北京工作 22 天，圣诞期间回国探亲 9 天。当月，还收到甲公司支付的120000 元人民币的年终奖金。要求：计算玛丽 2008 年 12 月应该在中国缴纳的个人所得税。(注：假设美元兑人民币的汇率均为 1 美元：7.3 元
17、人民币)42 甲公司为一金融企业，其发生了以下几笔经济业务：(1) 2008 年 2 月，在股票市场上，转让 A 公司的股票 100 000 股，卖出价格为 26元/股，该笔股票的购入价格为 22 元/股，买卖股票的手续费均为 1%；(2) 2008 年 10 月，在外汇市场上，转让 100 000 美元，转让价为 100 美元兑 727元人民币，该笔美元的购入价为 100 美元兑 735 元人民币；(3) 2009 年 1 月，在外汇市场上，转让 200 000 欧元，转让价为 100 欧元兑 1 090元人民币，该笔欧元的购入价为 100 欧元兑 1 050 元人民币。该公司 2008 年
18、汇总的金融商品买卖差价为-50 000 元。要求：分别计算甲公司 2008 年 2 月、10 月、全年和 2009 年 1 月金融商品买卖业务应该缴纳的营业税。43 甲公司是一个建筑公司，是增值税一般纳税人，具备建设行政部门批准的建筑业施工资质。甲公司所属第一分公司专门从事水泥构件生产，为本公司的在建工程提供水泥构件，工程耗用剩余部分则对外销售。2008 年，第一分公司向甲公司的A 工程和 B 工程移交水泥构件的成本分别为 1 200 万元和 1 000 万元( 第一分公司在A 工程的建筑现场，不在 B 工程的建筑现场)。此外，第一分公司还对外销售成本为 2 000 万元的水泥构件，取得不含税
19、销售收入 2 200 万元。甲公司的 A 工程在本年度内完工。该工程的总承包额为 12 960 万元。至完工时止，甲公司累计发生工程支出 12 000 万元。2007 年，甲公司曾按工程进度为此工程缴纳营业税 120 万元。年度内开始施工的 B 工程已按工程进度收取工程款 5 040 万元。当年共发生工程成本 4 200 万元。甲公司期初留抵的进项税额为 30 万元，本年度无其他进项税额发生。(税务机关核定的水泥构件的成本利润率为 10%)要求：(1) 计算甲公司 2008 年度应该缴纳的增值税和营业税；(2) 计算第一分公司应税劳务应纳营业税。44 2008 年 9 月 20 日，王某通过拍
20、卖市场拍卖个人财产 4 件，共取得转让收入 250万元。其中，拍卖自己撰写的小说手稿 1 部，取得转让收入 15 万元；拍卖自己收藏的书画一幅(无法取得合法、完整、准确的财产原值凭证)，取得转让收入 40 万元；拍卖自己收藏的古董一个，原购入价格为 30 万元，取得转让收入 50 万元；拍卖经文物部门认定的海外回流文物 1 件(无法取得合法、完整、准确的财产原值凭证)，取得转让收入 145 万元。拍卖过程中支付的拍卖费、鉴定费和其他相关税费等合计为拍卖收入的 5%。要求：计算王某此次拍卖应该缴纳的个人所得税。四、综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题
21、卷上无效。45 某市甲粮食白酒生产企业为增值税一般纳税人，2009 年 5 月有关经营情况如下：(1) 本期向农民收购粮食一批，取得的收购凭证上注明的收购价款为 500 万元；支付收购粮食的运输费用 50 万元，取得经税务机关认定的运输公司开具的运输发票；(2) 本期生产酒精价值 300 万元，部分销售取得销售收入 100 万元，剩余部分继续生产粮食白酒；(3) 将价值 200 万元的原料委托乙企业加工成白酒，甲企业支付加工费 100 万元。甲企业共收回委托加工白酒 2 000 吨，乙企业已依法扣缴消费税(无乙企业生产的同类产品市场价格)。甲企业将白酒收回后，直接出售，开出的增值税专用发票上注
22、明的销售收入为 800 万元。(4) 销售 3 000 吨粮食白酒给专卖店，取得不含税销售收入 1 000 万元；(5) 零售 1 000 吨粮食白酒，取得含税销售收入 300 万元，另外收取包装物押金50 万元。(6) 取得专卖店购买白酒的延期付款的违约费 30 万元，已向对方开具了普通发票；(7) 月末盘存发现从一般纳税人购进的库存粮食短缺 32 万元(其中含运费成本 2 万元)，经认定短缺的粮食属于管理不善造成的非正常损失。(注：相关票据已通过主管税务机关认证)要求：(1) 计算业务 (1)所涉及的增值税进项税额；(2) 计算业务 (2)所涉及的增值税销项税额和消费税额；(3) 计算乙企
23、业应纳增值税及应代扣代缴的消费税；(4) 计算业务 (4)应计算的增值税销项税额和消费税额；(5) 计算业务 (5)应计算的增值税销项税额和消费税额；(6) 对业务(6)进行税务处理；(7) 对业务(7)进行税务处理；(8) 计算甲企业当月应纳的增值税和消费税；(9) 计算公司本月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加。46 王某是中国公民。其 2008 年的收入情况如下：(1) 1 月 1 日与某企业签订承包合同经营超市业务，承包期 5 年。当年取得承包经营利润 180000 元，按合同规定每年上交承包费 6000 元。另外，王某每月从超市领取工资 2 500 元。(2) 王某在市区有一套面积
24、120m2 的房屋，因城市规划 2007 年 1 月房屋被拆迁。5 月以产权调换方式进行了拆迁安置，房屋拆迁补偿安置协议注明被拆房屋补偿价款 60 万元。李某加付 20 万元取得一套面积为 150m2 的房屋。2008 年 2 月因工作调动，李某以 100 万元将房屋转让，签订产权转移书据，经相关评估机构评定，房屋的重置成本价为 90 万元，成新率为 95%(当地政府确定的契税税率 4%)。(3) 7 月 1 日出租个人住房一处，每月租金收入 3 000 元，每月发生准予扣除项目及修缮费用 300 元。(4) 取得中彩收入 50 000 元，当场通过非营利社会团体向受到严重自然灾害地区捐赠 2
25、0 000 元。(5) 取得国家发行的金融债券利息 20 000 元，企业债券利息 10 000 元，取得银行储蓄利息 6 000 元，其中 2008 年 10 月 9 日后的利息为 1 000 元。(6) 取得特许权转让费收入 3 000 元。要求：(1) 计算王某上述各项收入应该缴纳的个人所得税。(2) 计算王某在产权置换时应该缴纳的契税。(3) 计算王某在出售房屋时应缴纳的相关税金。47 A 公司是设在深圳市的内资家电企业，注册资本为 10 000 万元。2008 年，该公司的有关会计核算资料显示，全年销售(营业)收入净额为 7 600 万元，利润总额为1 000 万元。按利润总额计算确
26、定的当年应纳企业所得税额为 250 万元。税务稽查人员对 A 公司2008 年的账册资料进行了检查，发现可能影响该公司应纳税所得额的事项如下：(1) 年初向工商银行贷款 10 000 万元，用于资金周转，期限 2 年，年利率为 7.2%。向其他企业借款 5 000 万元，年利率为 10%，期限 2 年。上述利息支出均已计入财务费用；(2) 销售(营业)收入中包括技术转让收入 800 万元；(3) 成本费用中包括发放的全年工资总额 500 万元，并支付了 12 万元工会经费、80 万元职工福利费和 15 万元教育经费，已取得工会缴款收据；(4) 全年发生业务招待费 40 万元，全部计入管理费用；
27、(5) 全年发生广告费支出 800 万元，业务宣传费支出 400 万元，计入销售费用；(6) 采取备抵法提取坏账准备，本年计提的坏账费用为 2 万元；(7) 融资租赁设备 1 台，当年支付租赁费 24 万元，计提价旧 4 万元，均计入管理费用；(8) 当年取得金融债券和国债利息收入 26 万元和 40 万元，计入投资收益；(9) 2008 年 12 月 31 日，将 2006 年对 C 公司作价 160 万元投资的土地使用权收回并转让，取得款项 200 万元，计入其他应付款；(10) 公司有闲置未用的产成品仓库一幢和未使用的设备 1 台，当年分别计提折旧6 万元和 3 万元，均计入管理费用；(
28、11) 从西安市联营企业分回利润 240 万元(已经在该企业所在地按 15%的税率缴纳了所得税)，计入投资收益。要求：根据企业所得税的有关规定，分析说明 A 公司的上述事项是否影响 2008 年的应纳税所得额。如有错误，请分步指出纳税时调整之处，并计算 A 公司 2008 年应纳企业所得税额和企业所得税。注册会计师（税法）模拟试卷 75 答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 【正确答案】 B【试题解析】 现行税法规定，符合下列情形之一的，纳税人应进行土地增值税的
29、清算：(1) 房地产开发项目全部竣工，完成销售的；(2) 整体转让未竣工决算房地产开发项目的；(3) 直接转让土地使用权的。2 【正确答案】 B【试题解析】 自 2009 年 1 月 1 日起，2008 年 12 月 31 日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售使用过的 2008 年 12 月 31 日以前购进或自制的固定资产，按 4%征收率减半征收增值税。3 【正确答案】 D【试题解析】 现行税法规定，对于委托加工应税消费品，由受托方在向委托方交货时代收代缴消费税，但是对委托个体经营者加工应税消费品，由委托方收回后在委托方所在地缴纳消费税。4 【正确答案】 A【试题解析】 现行税法
30、规定，转让土地使用权或销售不动产，采用预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。5 【正确答案】 C【试题解析】 选项 A，跨省开采的应当选择核算地的税率。选项 B，纳税人从事跨省工程的，应向其机构所在地主管地方税务机关申报纳税。选项 D，代扣代缴、代收代缴的城建税按受托方(扣缴方)所在地适用税率执行。6 【正确答案】 B【试题解析】 5001-15/(512)20%=75(万元)。7 【正确答案】 C【试题解析】 现行税法规定，开采或生产应税产品销售的，以销售数量为课税数量。8 【正确答案】 D【试题解析】 A、C 根据现行税法规定，应该缴纳城镇土地使用税。B 对纳税确有困难的，可
31、以给予适当的照顾。9 【正确答案】 D【试题解析】 现行税法规定，融资租赁房屋在计征房产税时应以房产余值计算征收，至于租赁期内房产税的纳税人，由当地税务机关根据实际情况确定。10 【正确答案】 B【试题解析】 军事设施占用耕地免税；农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税；校办加工厂属于企业，占用耕地不属于免税范围。11 【正确答案】 A【试题解析】 车辆购置税的纳税义务人是指在中华人民共和国境内购置应税车辆的单位和个人，不包括馈赠人。12 【正确答案】 C【试题解析】 现行车船税暂行条例规定，跨省、自治区、直辖市使用的车船，车船税的纳税地点为车船的登记地。13 【正确答案
32、】 B【试题解析】 按委托加工合同缴纳印花税=(50+20)5=350(元)；甲乙双方各需缴纳 350 元，合计应缴纳 700 元。14 【正确答案】 D【试题解析】 国有企业出售，被出售企业法人予以注销，且买受人妥善安置了原企业的 60%职工，可以减半征收契税；全部安置原企业职工的，免征契税。我国现行税法规定，非法定继承人根据遗嘱承受死者生前的土地、房屋权属，属于赠与行为，应征收契税。15 【正确答案】 A【试题解析】 现行税法规定，符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性收益，免征企业所得税。16 【正确答案】 C【试题解析】 现行税收征管法规定，税务机关对单价 5 000 元以下的其他
33、生活用品，不采取税收保全措施和强制执行措施。17 【正确答案】 A【试题解析】 公司职工取得的用于购买企业国有股权的劳动分红，按“工资、薪金所得”项目计征个人所得税。18 【正确答案】 D【试题解析】 世界上最早的国际税收协定是 1843 年比利时和法国政府签订的，德国和奥地利在 1899 年也签订了税收协定。19 【正确答案】 C【试题解析】 不能抵押的财产：土地所有权； 土地使用权，抵押范围有规定的除外；学校、幼儿园、医院等以公益为目的的事业单位、社会团体、民办非企业单位的教育设施、医疗卫生设施和其他社会公益设施；所有权、使用权不明或者有争议的财产；依法被查封、扣押、监管的财产； 依法定程
34、序确认为违法、违章的建筑物；法律、行政法规规定禁止流通的财产或者不可转让的财产；经设区的市、自治州以上税务机关确认的其他不予抵押的财产。20 【正确答案】 D【试题解析】 税务代理人不得代为办理增值税专用发票领购手续。二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。21 【正确答案】 B,D【试题解析】 税收征收管理法是有关税收征收管理这一特定事项的法律规范的总称，属于税收普通法，也属于税收程序法。22 【正确答案】 B,C【试题解析】
35、A 不免也不退，D 属于特准退税的货物，可以退税。23 【正确答案】 B,D【试题解析】 现行税法规定，纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税。24 【正确答案】 B,C【试题解析】 A 属于商品批发零售企业发生的混合销售行为，应当合并征收增值税；D 属于增值税的征税范围。25 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 现行税法规定，对进口应税个人自用汽车、摩托车友其配件、附件，以及超过海关规定自用合理数量部分的应税物品，应按货物进口程序办理报关验放手续。26 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 盐业公司销售的食盐不属于资源税的征税范围。27 【正确答案】 B,C【试题解析
36、】 公园的参观游览用地免税，但是公园内附设的营业单位用地不免；自 2009 年 1 月 1 日起，公园、名胜古迹内的索道公司经营用地，应按规定缴纳城镇土地使用税。28 【正确答案】 A,B【试题解析】 回国服务留学人员现汇购买 1 辆自用国产小汽车免税；农用运输车不属于减免范围，对三轮农用运输车免征车辆购置税。29 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 现行税法规定，房地产管理部门与个人签订的用于生活居住的租赁合同免税，但个人间签订的居民住房租赁合同不免。30 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 现行税法规定，房屋的受赠人要按规定缴纳契税。31 【正确答案】 B,D【试题解析】 现行税法规定
37、，对酒类生产企业销售酒类产品(啤酒、黄酒除外)而收取的包装物押金，无论押金是否返还以及会计上如何核算，均须并入酒类产品销售额中。增值税是价外税、消费税是价内税，所以应税销售额中含有消费税，不含增值税。32 【正确答案】 B,D【试题解析】 没有获得赔偿的意外灾害损失可以在税前扣除；企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，不得扣除；支付的税收滞纳金、罚金、罚款和被没收财物的损失，不得扣除，但是支付的违约金，可以在税前扣除。33 【正确答案】 A,D【试题解析】 企业对外投资期间，投资资产的成本在计算应纳税所得额时不得扣除，企业在转让或者处置投资资产时，投资资产的成本准予扣除。34 【正确答案
38、】 B,C,D35 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 根据税法的规定，现行执行的税务行政处罚种类主要有四种：罚款、没收非法所得、停止出口退税权、收缴发票和暂停供应发票。36 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 学校免征耕地占用税。37 【正确答案】 C,D【试题解析】 防汛部门和森林消防部门用于指挥、检查、调度、报讯(警)、联络的设有固定装置的指定型号的车辆。符合国务院规定予以免税或者减税的“其他情形”。38 【正确答案】 A,B,C39 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 D 会计师事务所代理。40 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 A 客户的要求是否违反税收等相关的法律、法规。
39、三、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。41 【正确答案】 2008 年 12 月境内外工资收入合计=4 0007.3+30 000=59 200( 元)工资收入应纳税：(59 200-4 800)30%-3 375(1-029 200/59 2009/31)=11 091.28(元)年终奖金应纳税：12000045%-15 375=38 625(元)42 【正确答案】 2008 年 2 月，股票买卖价差=26100 000-22100 000=400 000(元)股票买卖应缴营业税=400 0005%=20 000(元)2008 年 1
40、0 月外汇买卖价差=7271 000-7351 000=-8 000(元)外汇买卖无需缴纳营业税。股票和外汇不属于同一大类，正负差不得相抵。(2) 2009 年 1 月，外汇买卖价差=1 0902 000-1 0502 000=80 000(元)外汇买卖应缴营业税=800005%=4 000(元)43 【正确答案】 (1) 甲公司应该缴纳的增值税：应纳增值税销项税额=2 20017%+1 000(1+10%)17%=561(万元)应该缴纳的增值税=561-30=531( 万元)(2) 甲公司应该缴纳的营业税：A 工程和 B 工程=(12 960+5 040)3%-120=420( 万元)(3)
41、 第一分公司应税劳务应纳营业税：第一分公司：1 200(1+10%)3%=39.6(万元)注：水泥构件的外销价格为成本加 10%，所以，视同销售的价格与此相同。44 【正确答案】 (1) 拍卖手稿应缴个人所得税=15(1-20%)20%=1.4(万元)(2) 拍卖书画应缴个人所得税=403%=1.2(万元)(3) 拍卖古董应缴个人所得税=(50-30)-505%)20%=3.5(万元)(4) 拍卖海外回流文物应缴个人所得税=1452%=2.9(万元)四、综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。45 【正确答案】 (1) 农产品应计算进项税额=
42、50013%=65(万元)支付的运输费用应计算进项税额=507%=9.5(万元 )(2) 销售酒精应该缴纳增值税销项税额=10017%=17(万元)销售酒精应该缴纳消费税=1005%=5(万元)(3) 委托加工白酒应该由受托方缴纳增值税=10017%=17(万元)收回委托加工白酒应该由受托方代扣代缴消费税=(200+100+2 0002 0000.5 10000)(1-20%)20%+2 0002 0000.510000=325(万元)委托加工白酒收回后直接出售，无需缴纳消费税。出售收回的委托加工白酒应该缴纳增值税=80017%=136( 万元)(4) 销售粮食白酒应交增值税销项税额=1 00
43、017%=17(万元)销售粮食白酒应缴消费税=2 00020000.510000+1 00020%=400( 万元)(5) 零售粮食白酒应缴增值税销项税额=(300+50)+(1+17%)17%=50.85(万元)零售粮食白酒应缴消费税=1 0002 0000.5+(300+50)(1+17%)20%=159.83(万元)(6) 延期付款的违约费应交增值税销项税额=20(1+17%)17%=4.36(万元)延期付款的违约费应缴消费税=30(1+17%)20%=5.13(万元)(7) 短缺粮食应转出进项税额=(32-2)13%+2(1-7%)7%=4.03(万元)(8) 增值税销项税额合计=17
44、+136+17+50.85+4.36=225.21(万元)增值税进项税额合计=65+3.5+17-4.03=81.47(万元)应纳增值税=225.21-81.47=143.74( 万元)应纳消费税=5+400+159.83+5.13=569.96(万元)(9) 应纳城市维护建设税=(143.74+569.96)7%=49.96(万元)应纳教育费附加=(143.74+569.96)3%=21.41(万元)46 【正确答案】 (1) 承包经营应纳个人所得税=(180000-60000+2 50012-1 6002-2 00010)35%-6 750=40 541(元)(2) 产权置换时缴纳的契税=
45、204%=0.8(万元)转让房产过程中缴纳的营业税，城建税及教育附加营业税：1005%=5(万元 )城建税和教育附加：5(3%+7%)=0.5( 万元)转让房产过程中缴纳的印花税=1000.5=0.05( 万元)转让房产过程中缴纳的土地增值税增值额=100-(900.95+5+0.5+0.05)=8.95(万元)增值率=8.9591.05=9.82%土地增值税=8.9530%=2.685(万元)转让房产过程中缴纳的个人所得税房产原值=60+20=80( 万元 )转让过程中发生的税费=5+0.5+0.05+2.685=8.235( 万元)应纳税所得额=100-80-8.235=11.765( 万
46、元)应纳税额=11.76520%=2.353(万元)(3) 出租住房应纳个人所得税=(3 000-300-800)10%6=1 140(元)(4) 中彩收入应纳个人所得税=(50 000-50 00030%)20%=7 000(元)(5) 国家发行的金融债券利息免税企业债券利息应纳税=1000020%=2 000(元)储蓄存款利息收入应纳个人所得税=5 0005%=250(元)自 2008 年 10 月 9 日起暂免征收储蓄存款利息的个人所得税。(6) 特许权转让费收入应纳个人所得税=(3 000-800)20%=440(元)47 【正确答案】 (1) 利息扣除错误，向其他企业借款超过同期商业
47、银行贷款利率的部分，不得在税前扣除。调增应纳税所得额=5 000(10%-7.2%)=140(万元)(2) 技术转让收入不超过 500 万元的部分，免征企业所得税；超过 500 万元的部分，减半征收企业所得税。应调减应纳税所得额 650 万元。(3) 工会经费应调增应纳税所得额=12-5002%=2( 万元)职工福利费应调增应纳税所得额=80-50014%=10( 万元)教育经费应调增应纳税所得额=15-5002.5%=2.5( 万元)合计调增应纳税所得额=2+10+2.5=14.5( 万元)(4) 业务招待费调增应纳税所得额=40-24=16( 万元 )7 6000.005=38 万元400
48、.6=24( 万元)(5) 广告费和业务宣传费调增应纳税所得额=800+400-7 6000.15=60( 万元)(6) 不允许列支的坏账费用为 2 万元(7) 融资租赁设备的租赁费不得扣除调增应纳税所得额 24 万元(8) 国债利息收入不征税调减应纳税所得额 40 万元(9) 土地使用权转让收入应计入其他业务收入，不应该增加其他应付款转让土地使用权应纳营业税、城市维护教育费和教育费附加=2005%(1+7%+3%)=11(万元)调增应纳税所得额 =200-160-11=29(万元)(10) 未使用的设备不得计提折旧调增应纳税所得额 3 万元(11) 联营企业分回利润属于免税收入，应调减应纳税所得额 20 万元。A 公司 2008 年的应纳税所得额=1 000+140-650+14.5+16+60+2+24-40+29+3-20=578.5(万元)应纳企业所得税额=578.525%=144.63(万元)
