1、注册会计师（税法）模拟试卷 82 及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 根据税法的职能和作用不同，税法可以分为( )。（A）税收实体法和税收程序法（B）税收基本法和税收普通法（C）流转税法和所得税法（D）中央税法和地方税法2 下列关于再生资源经营单位涉税政策陈述不正确的是( )。（A）取消废旧物资回收经营单位销售其收购的废旧物资免征增值税的规定（B）单位销售再生资源，应缴纳增值税（C）再生资源经营单位应该有固定的再生资源仓储、整理、加工场地（D）对符合退税条件
2、的纳税人 2009 年销售再生资源实现的增值税，按 50%的比例退回给纳税人3 某酒厂 2009 年 9 月销售粮食白酒 10 吨，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为 60 000 元，则该酒厂该笔业务应该缴纳的消费税为( )。（A）15 000 元（B） 19 000 元（C） 20 000 元（D）22 000 元4 下列各项收入中，按照中国现行税收政策应该免征营业税的是( )。（A）建筑业代办水利工程取得的收入（B）社保基金投资管理人运用社保基金买卖股票取得的差价收入（C）人民银行委托金融机构贷款取得的利息收入（D）从事国际航空运输业务的外国企业从我国大陆运载旅客取得的运输收入5 下
3、列各项行为中，需要按照有关规定缴纳城市维护建设税的是( )。（A）国有企业购置房地产（B）个体工商户转让经营用房（C）外商投资企业转让非专利技术（D）进口小汽车6 下列说法不符合关税税率规定的是( )。（A）进口关税的暂定税率优先适用于最惠国税率（B）对农药原药和中间体、乐器及生产设备实行关税配额税率（C）按普通税率征税的进口货物不适用暂定税率（D）协定税率由国务院关税税则委员会决定7 某冶金联合企业矿山 2009 年 11 月开采锰矿石 5 000 吨，本月销售 4 000 吨，单位税额为 14 元/吨，则其当月应纳的资源税额为( )。（A）22 400 元（B） 28 000 元（C） 5
4、6 000 元（D）70 000 元8 对房地产开发企业进行土地增值税清算时，下列表述正确的是( )。（A）房地产开发企业的预提费用，除另有规定外，不得扣除（B）房地产开发企业提供的开发间接费用资料不实的，不得扣除（C）房地产开发企业提供的前期工程费的凭证不符合清算要求的，不得扣除（D）房地产开发企业销售已装修房屋，可以扣除的装修费用不得超过房屋原值的10%9 准确地说，耕地占用税的征税范围包括纳税人为建房或从事其他非农业建设而占用的( )的耕地。（A）国家所有（B）集体所有（C）全民所有（D）国家所有和集体所有10 下列关于固定资产税收筹划的说法中，正确的是( )。（A）新增固定资产的入账价
5、值要尽可能地高（B）税务筹划不能突破关于税法对折旧年限的最低要求（C）在建工程，则要尽可能晚地转入固定资产（D）整体固定资产工期较长的，最好最后一次性计入固定资产账户11 某市的一家企业于 2000 年成立，实际占地 23 000 平方米。由于生产经营规模扩大，2008 年 10 月 18 日该公司新征用了一块尚未办理土地使用证的非耕地约 3 000 平方米，公司按其当年开发使用的 2 000 平方米土地面积进行申报纳税。以上土地均适用每平方米年纳税额为 2 元的城镇土地使用税税率。该公司 2008 年应缴纳城镇土地使用税为 ( )元。（A）46 000（B） 48 000（C） 46 666
6、.67（D）50 00012 下列各项中，按照我国现行税法的规定可以免缴契税的是( )。（A）承受城市郊区土地使用权，用于农业生产（B）因自然灾害灭失住房而重新购买住房（C）土地被市政府征用后重新承受土地（D）经国务院批准实施债权转股权的企业，债权转股权后新设立的公司承受原企业土地、房屋权属13 企业发生的公益性捐赠支出，准予在所得税前扣除的部分为( )。（A）不超过年度利润总额 12%的部分（B）不超过年度利润总额 10%的部分（C）不超过年度销售收入 12%的部分（D）不超过年度销售收入 10%的部分14 某企业 2008 年度内共计取得产品销售净额 6 000 万元，计算企业所得税应纳税
7、所得额时，准予扣除的广告费标准是( )。（A）30 万元（B） 600 万元（C） 800 万元（D）900 万元15 我国现行税法规定，个人的劳务报酬所得用于资助给高等学校研究新产品的研究开发经费，经主管税务机关确定，可以( )。（A）全额在本次的劳务报酬所得中抵扣（B）全额在下次的劳务报酬所得中抵扣（C）可以在本次的劳务报酬所得中抵扣 30%（D）可以在下次的劳务报酬所得中抵扣 30%16 纳税人购买自用的应税车辆，自购买之日起( )日内申报纳税，自产、受赠、获奖和其他方式取得并自用的应税车辆，应当自取得之日起( )日内申报纳税。（A）60，30（B） 90，60（C） 30，30（D）6
8、0，6017 经济特区、经济技术开发区和经济发达、人均耕地特别少的地区，适用税额可以适当提高，但最多不得超过规定税额的( )。（A）60%（B） 100%（C） 150%（D）50%18 税务代理人在外出经营报验登记代理时，应当在外出经营活动税收管理证明有效期满后( ) 日内，持该证明回原税务登记地税务机关办理缴销手续。（A）20（B） 5（C） 30（D）1019 关于转让定价税制，下列说法中正确的是( )。（A）转让定价税制管辖的对象是公司集团内部的关联交易（B）转让定价税制的核心内容是利润分割法的运用（C）转让定价税制是某一税种的专门税制（D）转让定价税制是所得税体系中的单独税种20 影
9、响应纳税额的因素为( )。（A）计税依据和税率（B）收入总和（C）税负（D）税基二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。21 对已使用增值税防伪税控系统但年销售额未达到规定标准的一般纳税人，如会计核算健全，且未有下列( )情形时，不取消其一般纳税人资格。（A）连续 3 个月未申报且无正当理由（B）虚开增值税专用发票或者有偷、骗、抗税行为（C）连续 6 个月纳税申报异常且无正当理由（D）不按规定保管、使用增值税专用发票、税控装置，造
10、成严重后果22 在实行从价定率办法计算应税消费品的应纳税额时，对连同销售的包装物，其处理正确的有( ) 。（A）对因逾期来收回的包装物不再退还的和已收取 1 年以上的押金，应并入应税消费品的销售额征税（B）对既作价又另外收取的包装物押金，凡在规定期限内不予退还的，均应计入应税消费品的销售额征税（C）如果包装物单独作价核算，则不并入应税消费品的销售额中征收消费税（D）除酒类产品外，如果包装物不作价而是收取押金，且单独核算又未过期，包装物押金不并入应税消费品的销售额中征税23 下列对车船税的特殊规定中，不正确的是( )。（A）拖拉机所挂的拖车，均按载重汽车的净吨位的 5 折计征车船使用税（B）机动
11、车挂车，按机动载货汽车税额的 r 折征税（C）对车辆净吨位尾数超过半吨者，按半吨计算（D）对客货两用汽车，载人部分按乘人汽车税额减半征税；载货部分按机动载货汽车税额征税24 下列各项不符合税收征管法规定的是( )。（A）纳税人不能按照规定使用税控装置的，由税务机关责令限期改正的同时，可以处以 2000 元以下的罚款（B）纳税人不能按照规定安装税控装置的，经税务机关责令限期改正后逾期仍不安装的，可以处以 2000 元以下的罚款（C）纳税人擅自改动税控装置，情节严重的，处 1 万元以下的罚款（D）纳税人损毁税控装置，情节严重的，处 2000 元以上 1 万元以下的罚款25 进口关税有正税和附加税之
12、分，附加税不是一个独立的税种，从属于进口正税的一部分。它的目的和名称繁多，如( )。（A）反倾销税（B）反补贴税（C）过境税（D）报复关税26 下列说法符合城建税规定的是( )。（A）纳税人缴纳“ 三税” 的地点，就是该纳税人缴纳城建税的地点（B）只要缴纳增值税、消费税、营业税的企业都应缴纳城市维护建设税（C）海关对进口产品代征的增值税、消费税、不征收城市维护建设税（D）纳税人因延迟缴纳而补缴“三税” 的，城建税应同时补缴27 根据土地增值税暂行条例及其实施细则规定，土地增值税的征税范围包括( )。（A）转让国有土地使用权（B）出让国有土地使用权（C）转让集体土地（D）地上的建筑物及其附着物连
13、同国有土地使用权一井转让28 下列营业行为，纳税义务发生时间的表述正确的是( )。（A）提供保险服务，为收到保险费的当天（B）从事融资租赁业务，为合同约定租金交付的当天（C）从事房地产销售业务采用预收款方式的，为收到预收款的当天（D）从事建筑安装服务，实行合同完成后一次性结算价款办法的，为工程竣工后与发包单位进行价款结算的当天29 外国企业在中国境内未设立机构、场所，其取得的下列所得中，应按照我国税法缴纳所得税的有( ) 。（A）转让在境外的房产取得的收益（B）将财产出租给中国境内使用者取得的租金（C）从中国银行纽约分行取得的储蓄存款利息（D）在中国境内取得的债券利息30 实行查账征税办法的个
14、人独资企业和合伙企业生产经营所得，确定个人所得税应纳税所得额时不准予扣除的项目有( )。（A）投资者的工资（B）企业计提的各种准备金（C）企业从业人员计税标准内的工资支出（D）投资者及其家庭发生的生活费用不允许在税前扣除31 应当征收增值税的混合销售行为有( )。（A）医院、诊所随处方销售外购药品（B）生产、销售铝合金门窗的企业销售的同时负责安装（C）电信单位销售移动电话并为客户提供有关电信劳务服务（D）从事冰箱生产的单位和个人发生销售货物并负责运输32 下列各项可以不纳消费税的有( )。（A）烟酒专卖店销售烟酒（B）委托加工的应税消费品收回后直接销售的（C）自产自用的应税消费品，用于连续生产
15、应税消费品的（D）自产自用的应税消费品，用于连续生产非应税消费品的33 经财政部批准，可以免税的车船包括( )。（A）各种消防车船、救护车（B）非营利性医疗机构自用的车船（C）在企业内部行使、不领取行驶执照、也不上公路上行驶的车辆（D）载重量不超过 1 吨的渔船34 关于纳税担保，下列正确的有( )。（A）有欠税行为的纳税人不能作为纳税保证人（B）高等学校作为独立法人是可以作为纳税担保人的（C）保证人用于担保的财产、权利的价值不得低于应当缴纳的税款、滞纳金，并还要考虑相关的费用（D）纳税人同税务机关在纳税上发生争议而未缴清税款，需要申请行政复议的适用纳税担保35 个人所得税工资薪金所得的评估，
16、应重点分析( )。（A）人均工资增长率与人均该项目税款增减率对比情况（B）工资总额增长率与该项目税款增长率对比情况（C）同行业同职务人员的收入和纳税情况对比分析（D）税款增减率与企业利润增减率对比情况三、判断题请判断每题的表述是否正确，你认为正确的，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂代码“”，你认为错误的，填涂代码“”。每题判断正确的得 l 分；每题判断错误的倒扣 0.5 分；不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。答案写在试题卷上无效。36 委托加工收回的应税消费品尚未销售，由于受托方未代收代缴消费税，委托方应看作自制应税消费品补交消费税。 ( )（A）正确（B）错误37 在
17、我国境内提供各种劳务的收入，均应缴纳营业税。 ( )（A）正确（B）错误38 某公司进口货物完税价格为人民币 50 万元，进口关税税率为 20%，海关于 2006 年 3 月 6 日填发税收缴纳证，公司应于当年 3 月 15 日前缴纳关税。 ( )（A）正确（B）错误39 外商投资企业因存货盘亏、毁损、报废而不得抵扣的增值税进项税金，应视为企业的财产损失，在计算企业所得税应纳税所得额时准许扣除。 ( )（A）正确（B）错误40 车船税一律由纳税义务人所在地的地方税务局负责征收和管理，各地对外省、市来的车船不再查补税款。 ( )（A）正确（B）错误41 在企业兼并中，对被兼并企业将房地产转让到兼
18、并企业中的，应当征收土地增值税。 ( )（A）正确（B）错误42 经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，可以由各省、自治区、直辖市地方税务局确定是否减免其城镇土地使用税。 ( )（A）正确（B）错误43 资源税仅对在中国境内开采或生产应税产品的单位和个人征收，对进口的矿产品和盐不征收。 ( )（A）正确（B）错误44 对于年所得 12 万元以上的纳税人，如果取得的各项所得已足额缴纳了个人所得税，则无需向主管税务机关办理纳税申报。 ( )（A）正确（B）错误45 纳税人参加财产保险和运输保险，按规定交纳的保险费用，准予扣除。但发生理赔事项后，由保险公司赔偿部分不计入应纳税所得额，也不得在所得
19、税前扣除。 ( )（A）正确（B）错误46 商业企业分期付款购进货物，所有款项未支付完毕时，不得抵扣进项税；分期收款销售货物时，所有款项未收到时也不必计算销项税。 ( )（A）正确（B）错误47 消费税纳税人销售的应税消费品，如因质量等原因由购买者退回时，经所在地主管税务机关审核批准后，可以直接抵减其应纳消费税税额。 ( )（A）正确（B）错误48 被认定为高新技术企业的生产性中外合资经营企业，经营期限在 10 年以上的，从开始获利的年度起，第一年和第二年免征企业所得税，从第三年开始减按 15%的税率缴纳企业所得税。 ( )（A）正确（B）错误49 税收征管法及其他施细则规定，纳税人、扣缴义务
20、人和其他当事人因偷税未缴或者少缴的税款或者骗取的退税款，税务机关在三年内可以追征；有特殊情况的，追征期可以延长到五年。 ( )（A）正确（B）错误50 对生产性外商投资企业开业当年获利而实际生产经营期不足 6 个月的，可以选择从下一年度起开始计算减免税的期限；如果下年度发生亏损，则从以后的获利年度起开始计算减免税期限。 ( )（A）正确（B）错误四、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。51 某集团公司下设一个建筑公司(有施工资质)、一个旅游企业和一个广告公司，均为独立核算企业。9 月份发生以下业务：(1)建筑公司承包某商务楼工程，工程价款
21、 2400 万元，其中内装修工程转给 A 工程公司承包，工程价款 920 万元，工程完工，款已结清；中标为某工厂购置安装一套价值 150 万元的自动化设备，收到安装费 30 万元，代垫辅料费 10 万元；为集团公司建造职工食堂，工程成本 2000 万元，本月已办理完工程结算；承揽安装通讯光缆，工程收入 7000 万元，其中，管件等设备款 500 万元。对提供设备租赁业务，取得租赁业务收入 2500 万元，该设备购入原价 1800 万元，各项费用 100 万元。(2)集团公司销售给某公司闲置的一幢办公楼合同金额 3500 万元，已预收款 3000万元，余款按协议于 10 月份移交使用时结清；自己
22、新建两栋面积相等办公楼，其中一幢出售，取得销售收入 2500 万元，另一幢以不动产参与对外投资，不承担风险，每月取得固定收益 20 万元，两栋房屋建筑成本 2000 万元。(3)旅游企业本月组织出国旅游，总收入 1000 万元，支付给境外旅游团体接团支出 850 万元；组织国内旅游，总收入 1200 万元，代旅游者支付的各项支出 700 万元。(4)广告公司本月广告业务收入 7000 万元；广告代理业务收入 4000 万元，其中支付广告发布费 1000 万元，协作单位制作费 50 万元。(已知：成本利润率 8%)要求：根据上述资料，逐项回答下列问题。(1)计算该建筑公司应纳营业税和代扣代缴营业
23、税；(2)计算该集团公司应纳营业税；(3)计算该旅游公司应纳营业税；(4)计算该广告公司应纳营业税。52 某企业 2009 年度共计拥有土地 65000 平方米，其中子弟学校占地 3000 平方米、幼儿园占地 1200 平方米、企业内部绿化占地 2000 平方米。2009 年度的上半年企业共有房产原值 4000 万元，7 月 1 日起企业将原值 200 万元、占地面积 400 平方米的一栋仓库出租给某商场存放货物，租期 1 年，每月租金收入 1.5 万元。8 月 10日对委托施工单位建设的生产车间办理验收手续，由在建工程转入固定资产原值500 万元。(城镇土地使用税 4 元/平方米；房产税计算
24、余值的扣除比例 20%)要求：(1)计算该企业 2009 年应缴纳的城镇土地使用税；(2)计算该企业 2009 年应缴纳的房产税。53 某化工企业成立于 2007 年，资产总额 2000 万元，职工 80 人(其中残疾人员 20人)。2008 年度有关生产经营情况如下：(1)取得产品销售净额 4000 万元，取得租金收入 300 万元；(2)应扣除的产品销售成本 3200 万元，与租金收入有关的费用支出 220 万元；(3)应缴纳的增值税 30 万元、消费税 75 万元、营业税 15 万元；(4)4 月 1 日向银行借款 500 万元用于建造厂房，借款期限 1 年，当年向银行支付了 3 个季度
25、的借款利息 22.5 万元，该厂房于 10 月 31 日完工结算并投入使用；(5)发生管理费用 350 万元(其中含支付关联企业的管理费 10 万元，支付业务招待费 30 万元)；(6)经批准以机器设备一台向其他企业投资，该设备账面原值 50 万元，已提取了折旧 24 万元，投资时双方确认的投资价值为 30 万元；(7)转让股票取得收入 250 万元，该股票的原购进价 210 万元；(8)全年工资总额 192 万元，未计入上述成本费用中；该企业全体职工(含残疾职工)执行相同的工资标准；(9)营业外收入 60 万元( 其中含确实无法偿付的应付款项 20 万元)；(10)营业外支出 20 万元，其
26、中：赞助支出 2 万元；(11)从境外分支机构取得税后收益 45 万元，已在境外缴纳了 20%的所得税；(12)2008 年 13 季度已预缴所得税 20 万元。要求：根据该企业的生产经营情况，计算企业 2008 年度应缴纳的企业所得税(不考虑附加税)。五、综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。54 某卷烟厂为增值税一般纳税人地处市区，2009 年 1 月份发生下列经济业务：(1)购进 A 种烟丝一批，取得增值税专用发票注明的价款为 100000 元，增值税17000 元，供货方代垫运费1000 元，款项已付，材料已验收入库。取得运费发票注
27、明的运费 600 元，建设基金 200 元，保管费 100 元，装卸费 100 元；A 种烟丝本月有 50%被生产甲卷烟所耗用；(2)购进 B 种烟丝一批，取得的增值税专用发票注明的价款为 40000 元，增值税6800 元，款项已付，材料已入库；(3)购进自用小汽车一台，取得的增值税专用发票注明的价款为 300000 元，增值税 51000 元，款项已付；(4)接受某公司投资转入材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款为 100000元，增值税 17000 元，材料已验收入库；(5)购进税控收款机一台，增值税专用发票上注明价款 20000 元，增值税税额3400 元；(6)上月购入的 A 种
28、烟丝因火灾损失 30000 元，等待处理；(7)销售甲种卷烟 6 箱，对外开出增值税专用发票注明价款 150000 元，增值税款25500 元；(8)以自产甲种卷烟 2 箱，每箱 10000 元(成本价)赠送友好单位；(9)从农民手中收购一批烟叶，开具主管税务机关批准使用的收购凭证上注明金额100000 元，已实际支付价外补贴；(10)将收购的烟叶 100000 元发往某县城一烟丝企业，委托丙企业加工烟丝，支付加工费 5000 元，增值税 850 元；丙企业无同类烟丝的销售价格；(11)将委托加工收回的烟丝直接出售，取得价款 360000 元，增值税 61200 元。(已知成本利润率为 10%
29、)要求：根据以上资料回答下列问题：(1)本期外购烟叶支付的烟叶税；(2)本期可以抵扣的增值税进项税额；(3)本期增值税销项税额；(4)本期增值税应纳税额；(5)烟丝企业应代收代缴的消费税、城市维护建设税；(6)本期准予抵扣的消费税；(7)本期应纳消费税；(8)本期应纳城市维护建设税、教育费附加。55 某城市一化工企业为增值税一般纳税人，主要业务为以外购化妆品生产和销售成套化妆品，2008 年度有关生产经营情况如下：(1)期初库存外购已税化妆品 300 万元。本期外购已税化妆品取得增值税专用发票，支付价款 2400 万元、增值税额 408 万元，已验收入库；(2)生产领用外购化妆品 2500 万
30、元，其他生产费用 978 万元，生产成套化妆品 37万件，每件成套化妆品单位成本 94 元；(3)批发销售成套化妆品 25 万件，开具增值税专用发票，取得销售额 6000 万元；零售成套化妆品 8 万件，开具普通发票，取得销售收入 2340 万元；(4)2008 年 10 月 31 日销售外购的商标权取得销售收入 100 万元。该商标仅为2008 年 3 月 1 日购进并投入有效使用，支付外购金额 60 万元，使用时按 10 年期限计算摊销；(5)发生产品销售费用 820 万元、财务费用 270 万元、管理费用 940 万元(其中含业务招待费用 35 万元，新产品研究开发费用 40 万元，省级
31、人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金 30 万元)；(6)7 月发生意外事故损失库存的外购化妆品 30 万元(不含增值税额)，10 月取得保险公司赔款 5 万元、责任人赔偿款 1 万元、变价收入 0.5 万元。(注：化妆品、成套化妆品的消费税税率 30%，教育费附加征收率 3%)要求：(1)分别计算该企 2008 年度缴纳的各种流转税；(2)根据流转税计算城建税、教育费附加；(3)汇算清缴 2008 年度该企业应缴纳的企业所得税额。56 中国公民李某为在华外商投资企业的高级职员，2008 年全年的收入
32、情况如下：(1)雇佣单位每月支付工资、薪金 12000 元；(2)派遣单位每月支付工资、薪金 1200 元；(3)从国外一次取得特许权使用费收入折合人民币 18000 元，并提供了来源国纳税凭证，纳税折合人民币 1800 元；(4)从国内一单位分三次取得工程设计费共计 30000 元；(5)取得开放式基金分红 5000 元；(6)8 月企业为该个人支付商业保险金 2000 元；(7)为一公司担保取得 20000 元；(8)9 月取得单张有奖发票奖金所得超过 200 元；(9)12 月以 76.4 万元的价格取得单位出售的一套价值 80 万元的住房；(10)2007 年 2 月 14 日存入银行
33、一年期定期存款 2008 年 2 月 14 日取出本金，利息收入 4000 元。请分别计算李某下列各项所得应纳的个人所得税：(1)雇佣单位每月支付工资、薪金应代扣代缴的个人所得税；(2)派遣单位每月支付工资、薪金应代扣代缴的个人所得税；(3)从国外一次取得特许权使用费收入应缴纳的个人所得税；(4)从国内一单位分三次取得工程设计费应缴纳的个人所得税；(5)开放式基金分红应缴纳的个人所得税；(6)企业为该个人支付商业保险金应缴纳的个人所得税；(7)担保所得应缴纳的个人所得税；(8)个人取得单张有奖发票奖金所得应纳个人所得税；(9)12 月取得该套住房应缴纳的个人所得税；(10)该企业利息收入应缴纳
34、的个人所得税；(11)该个人的 “工资、薪金”所得应如何进行纳税申报。注册会计师（税法）模拟试卷 82 答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 【正确答案】 A2 【正确答案】 D【试题解析】 对符合退税条件的纳税人 2009 年销售再生资源实现的增值税，按70%的比例退回给纳税人。3 【正确答案】 D【试题解析】 102 0000.5+60 00020%=22 000(元)。4 【正确答案】 B【试题解析】 现行税法规定，对社保基金理事会、社保基金投资管理人运用
35、社保基金买卖证券投资基金、股票、债券的差价收入，暂免征收营业税。5 【正确答案】 B【试题解析】 购置房地产须缴纳契税，无需缴纳“三税”；外商投资企业转让非专利技术免征营业税；由海关代征的消费税和增值税不计算缴纳城市维护建设税。6 【正确答案】 B【试题解析】 对农药原药和中间体、乐器及生产设备实行暂定税率；对部分农产品和化肥产品实行关税配额税率。7 【正确答案】 C【试题解析】 4 00014=56 000(元)。8 【正确答案】 A【试题解析】 选项 B、C 房地产开发企业办理土地增值税清算所附送的前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、开发间接费用的凭证或资料不符合清算要求或不实的，地方
36、税务机关可参照当地建设工程造价管理部门公布的建安造价定额资料，结合房屋结构、用途、区位等因素，核定上述四项开发成本的单位面积金额标准，并据以计算扣除，具体核定方法由省税务机关确定；选项 D 房地产开发企业销售已装修的房屋，其装修费用可以计入房地产开发成本，没有金额的限制。9 【正确答案】 D【试题解析】 耕地占用税的征税范围包括纳税人为建房或从事其他非农业建设而占用的国家所有和集体所有的耕地。10 【正确答案】 B【试题解析】 如整体固定资产工期长，在完工部分已经投入使用时，对该部分最好分项决算，以便尽早计入固定资产账户。对于在建工程，则要尽可能早地转入固定资产，以便尽早提取折旧。由于折旧费用
37、是在未来较长时间内陆续计提的，为降低本期税负，新增固定资产的入账价值要尽可能地低。11 【正确答案】 C【试题解析】 尚未核发土地使用证书的，应由纳税人申报土地面积，据以纳税，待核发土地使用证以后再作调整。同时，纳税人新征用的非耕地，自批准征用次月起缴纳城镇土地使用税。所以该公司当年应缴纳的城镇土地使用税=23 0002+2 0002122=46 666.67 (元 )。12 【正确答案】 D【试题解析】 现行税法规定，因不可抗力灭失住房而重新购买住房的，可以酌情减免，但不属于税法明文规定的免缴情形。同样，土地被县级以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋权属的，由省级人民政府确定是否减免
38、，也不属于税法明文规定的免缴情形。13 【正确答案】 A【试题解析】 企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额 12%的部分，准予扣除。14 【正确答案】 D【试题解析】 企业发生的与其生产经营活动相关的业务招待费，按照规定标准计算在所得税前扣除，具体扣除为：销售净额在 1 500 万元及其以下的，不超过该部分销售净额的 5，销售净额在 1 500 万元以上的，不超过该部分销售净额的3，准予扣除的业务招待费=1 5005+(6 000-1 500)3=7.5+13.5=21(万元)。15 【正确答案】 B【试题解析】 现行税法规定，个人的所得(不含偶然所得等)用于资助非关联的科研机构和高等
39、学校研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的研究开发经费，经主管税务机关确定，可以全额在下月(工资、薪金所得)或下次(按次计征的所得)或当年(按年计征的所得) 计征个人所得税时，从应纳税所得额中扣除，不足抵扣的，不得结转抵扣。16 【正确答案】 D【试题解析】 都是 60 日。17 【正确答案】 D【试题解析】 50%。18 【正确答案】 D19 【正确答案】 A【试题解析】 转让定价税制与所得税制密切相关，也可以看作是完整的所得税体系中一个特殊组成部分。转让定价税制的管辖范围管辖对象是公司集团内部的关联交易。20 【正确答案】 A二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认
40、为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。21 【正确答案】 A,B,C,D22 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 包装物连同应税消费品销售的，无论是否单独作价，均应并入应税消费品的销售额中征税。23 【正确答案】 A,C【试题解析】 选项 A，从事运输业务的拖拉机所挂的拖车，按载重汽车的净吨位的 5 折计征车船使用税，农业生产用的拖拉机是不计税的；选项 C，对车辆净吨位尾数超过半吨者，按 1 吨计算，24 【正确答案】 B,C【试题解析】 选项 B，只要纳税人不能按照规定安装税控装置，就可
41、以处以 2000元以下的罚款。而不必附加“限期改正后逾期仍不安装”这一条件；选项 C，纳税人擅自改动税控装置，情节严重的，罚款有下限，即至少处 2000 元的罚款。25 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 附加关税包括报复性关税、反倾销税与反补贴税、保障性关税。26 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 目前对外商投资企业和外国企业缴纳的“三税”不征收城建税。27 【正确答案】 A,D28 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 融资租赁业务，纳税义务发生时间为取得租金收入或取得索取租金收入价款凭据的当天。29 【正确答案】 B,D【试题解析】 外国企业在中国境内未设立机构、场所，其取得的下列
42、所得应按照我国税法缴纳所得税：从中国境内企业取得的利润 (股息)； 从中国境内取得的存款或者贷款利息、债券利息、垫付款或者延期付款利息等；将财产租给中国境内租用者而取得的租金；提供在中国境内使用的专利权、专有技术、商标权、著作权等而取得的使用费，转让在中国境内的房屋、建筑物及其附属设施、土地使用权等财产而取得的收益；自 2001 年 1 月 1 日起，外国企业向我国境内企业单独转让邮电、通讯等软件，或者随同销售邮电、通讯等软件，转让这些设备使用相关的软件所取得的软件使用费，作为特许权使用费所得征收企业所得税：经财政部确定征税的从中国境内取得的其他所得。30 【正确答案】 A,B,D31 【正确
43、答案】 B,D【试题解析】 选项 A，C 属于征收营业税的范围。32 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 消费税在生产、进口和委托加工环节征收，零售环节不缴纳消费税，故选项 A 和 C 正确；自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不缴纳消费税。33 【正确答案】 B,C【试题解析】 载重量不超过 1 吨的渔船、各种消防车船、救护车免税是由车船使用税暂行条例规定的，不需经财政部批准。34 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 有以下情形之一的，不得作为纳税保证人：有偷税、抗税、骗税、逃避追缴欠税行为被税务机关、司法机关追究过法律责任未满 2 年的；因有税收违法行为正在被税务机关立案处
44、理或涉嫌刑事犯罪被司法机关立案侦查的；纳税信誉等级被评为 C 级以下的；在主管税务机关所在地的市(地、州)没有住所的自然人或税务登记不在本市(地、州)的企业，无民事行为能力或限制民事行为能力的自然人；与纳税人存在担保关联关系的； 有欠税行为的。35 【正确答案】 A,B,C,D三、判断题请判断每题的表述是否正确，你认为正确的，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂代码“”，你认为错误的，填涂代码“”。每题判断正确的得 l 分；每题判断错误的倒扣 0.5 分；不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。答案写在试题卷上无效。36 【正确答案】 B【试题解析】 委托加工收回的应税消费品，受
45、托方末代扣代缴消费税，委托方补纳消费税时按委托加工处理，计税价格=(材料成本 +加工费)/(1-消费税税率)。37 【正确答案】 B【试题解析】 提供货物加工修理修配劳务的收入，缴纳增值税。38 【正确答案】 A【试题解析】 关税纳税期限为海关填发税款缴纳证之日起 15 日内，该单位 3 月 15 日前纳税，属于法定纳税期限之内。39 【正确答案】 A【试题解析】 企业购进的存货发生非正常损失，不得抵扣的进项税金允许作为财产损失，与存货损失一起在所得税前扣除。40 【正确答案】 A【试题解析】 因为车船税的纳税地点为纳税人所在地，且按年征收，因而各地对外省、市来的车船不应再查补税款。41 【正
46、确答案】 B【试题解析】 在企业兼并中，对被兼并企业将房地产转让到兼并企业中的，暂免征收土地增值税。42 【正确答案】 B【试题解析】 经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴土地使用税 510 年。43 【正确答案】 A【试题解析】 资源税对进口应税产品不征税，对出口应税产品不退税。44 【正确答案】 B【试题解析】 年所得 12 万元以上的纳税人，无论取得的各项所得是否已足额缴纳了个人所得税，均应当按照规定，于纳税年度终了后 3 个月内向主管税务机关办理纳税申报。45 【正确答案】 A【试题解析】 纳税人参加财产保险后，因遭受自然灾害或者事故而由保险公司给予的赔偿，有赔
47、偿部分不得扣除。46 【正确答案】 B【试题解析】 分期收款销售货物时，以合同约定的收款日期确认纳税义务发生时间，计算销项税额。47 【正确答案】 B【试题解析】 销售方遇到购买方因质量问题退回应税消费品时，经所在地主管税务机关审核批准后，可退还已征消费税，但不可自行直接抵减应纳税款。48 【正确答案】 B【试题解析】 被认定为高新技术企业的生产性中外合资经营企业定期减免优惠政策应当是，获利年度起第一年和第二年免征所得税，第三年至第五年减半征收所得税，减半征收的税率为 7.5%，而不是 15%。49 【正确答案】 B【试题解析】 纳税人扣缴义务人和其他当事人因计算错误未缴或少缴税款，税务机关可
48、在 3 年内追征，有特殊情况的，追征期可延长到 5 年；因偷税未缴或少缴税款的，税务机关可无限期追征。50 【正确答案】 B【试题解析】 即使下年度发生亏损，也从该年度开始计算减免税期限。四、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。51 【正确答案】 (1)计算该建筑公司应纳营业税和代扣代缴营业税应缴纳营业税税额=(2400-920)3%+(150+30+10)3%+2000(1+8%)(1-3%)3%+(7000-500)3%+25005%=436.90(万元)代扣代缴营业税税额=9203%=27.6(万元)(2)计算该集团公司应纳营业税应
49、缴纳营业税税额=30005%+25005%+205%+20002(1+8%)(1-3%)3%=309.40(万元)(3)计算该旅游公司应纳营业税应缴纳营业税税额=(1000+1200-850-700)5%=32.5(万元)(4)计算该广告公司应纳营业税应缴纳营业税税额=(7000+4000-1000)5%=500(万元)52 【正确答案】 (1)2008 年应缴纳的城镇土地使用税：(65000-3000-1200)4=243200(元) 或 24.32(万元)(2)2008 年应缴纳的房产税：(4000-200)(1-20%)1.2%=36.48(万元)200(1-20%)1.2%126=0.96(万元)或 4000(1-20%)1.2%-200(1-20%)1.2%50%=37.44(万元)1.5612%=1.08(万元)500(1-20%)1.2%124=1.6(万元)2008 年应缴纳房产税=36.48+0.96+1.08+1.6=40.12( 万元)53 【正确答案】 (1)允许列支的利息=(22
