1、注册会计师（税法）模拟试卷 84 及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 下列项目中，应当征收增值税的有( )。（A）纳税人销售货物的同时代办保险而向购买方收取的保险费（B）从事汽车销售的纳税人向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、牌照费（C）纳税人销售软件产品并随同销售一并收取的软件安装费、维护费、培训费等收入（D）对增值税纳税人收取的会员费收入2 关于增值税小规模纳税人的认定，下列说法不正确的是( )。（A）从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事
2、货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额在 50 万元以下(含 50 万元) 的，为增值税小规模纳税人（B）商业企业年应税销售额在 80 万元以下(含 80 万元)的，为增值税小规模纳税人（C）年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税（D）非企业性单位、不经常发生应税行为的企业按小规模纳税人纳税3 委托加工的应税消费品，是指( )。（A）由受托方提供原材料生产的应税消费品（B）受托方先将原材料卖给委托方，然后再加工的应税消费品（C）受托方以委托方名义购进原材料生产的应税消费品（D）委托方提供原材料，受托方收取加工费和代垫部分辅助材料加
3、工的应税消费品4 下列各项中，不属于营业税征税范围的是( )。（A）随汽车销售提供的汽车按揭服务（B）企业转让土地使用权（C）拍卖行向委托方收取的手续费（D）邮电部门代出版单位收订、投递和销售报纸、杂志的业务5 下列项目中，对城市维护建设税的表述不正确的是( )。（A）城建税是一种附加税（B）税款专门用于城市的公用事业和公共设施的维护建设（C）外商投资企业和外国企业不征收城建税（D）海关对进口产品代征增值税、消费税、城建税6 下列项目中，不符合关税特殊进口货物完税价格规定的是( )。（A）运往境外修理的机器、工具等应当以海关审定的正常修理费和料件费及该货物复运进境的运输费及其相关费用、保险费估
4、定完税价格（B）运往境外加工货物应当以海关审定的境外加工费和料件费，以及该货物复运进境的运输费及其相关费用、保险费估定完税价格（C）租赁方式进口的货物，以租金方式对外支付的租赁货物，在租赁期间以海关审定的租金作为完税价格（D）从保税区或出口加工区销往区外、从保税仓库出库内销的进口货物 (加工贸易进口料件及其制成品除外)，以海关审定的价格估定完税价格7 下列各项中，不属于土地增值税的征税范围是( )。（A）取得国有土地使用权后进行房屋开发建造然后出售的（B）存量房地产的买卖（C）将房地产转让到所投资、联营的企业中（D）房地产的继承8 下列行为中，不缴纳土地增值税征税的有( )。（A）将生地变熟地
5、后出售（B）企业兼并转让房地产暂免（C）房地产抵押（D）房地所有人将房产赠与子女9 下列情况中，应缴纳土地使用税的有( )。（A）外商投资企业用地（B）军队营房用地（C）学校教学用地（D）国家机关用地10 下列各项中，不征房产税的是( )。（A）对房地产开发企业建造的尚未出售商品房（B）售出前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房（C）融资租赁的房屋（D）投资者以房产投资联营，参与投资利润分红，共担风险的11 某交通运输企业拥有 5 吨载重汽车 20 辆，4 吨挂车 10 辆，2.5 吨客货两用车 6辆，其中有 1 辆归企业自办托儿所专用。该企业所在地载货汽车年税额 20 元/吨，乘人汽车年
6、税额 480 元/辆。该企业当年应缴纳车船使用税 ( )元。（A）3100（B） 3460（C） 3550（D）370012 下列与应税合同有关的印花税纳税人是( )。（A）合同订立人（B）合同担保人（C）合同鉴定人（D）合同证人13 某公司 2008 年发生两笔互换房产业务，并已办理了相关手续。第一笔业务换出的房产价值 500 万元，换进的房产价值 800 万元；第二笔业务换出的房产价值 600万元，换进的房产价值 300 万元。已知当地政府规定的契税税率为 3%，该公司应缴纳契税( )。（A）0 万元（B） 9 万元（C） 18 万元（D）33 万元14 下列各项中，不符合企业所得税法有关
7、规定的有( )。（A）从事房地产开发经营的企业取得售房的预收款，不缴纳企业所得税（B）企业综合利用资源生产符合国家规定的产品收入减按 90%计入收入总额（C）企业股票转让净收益属于企业的财产转让收益，应缴纳企业所得税（D）企业的应付未付款，凡债权人逾期未要求偿还的应缴纳企业所得税15 下列各项收入中，应计入企业所得税应纳税所得额的是( )。（A）企业在建工程发生的试运行收入（B）未逾期的包装物押金收入（C）企业取得符合条件的技术转让所得 300 万元（D）依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金16 以下各项中，不应计入企业所得税应纳税所得额的有( )。（A）在中国境内设立机构、场所
8、的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益（B）企业取得欠款利息收入（C）纳税人购买金融债券的利息（D）纳税人接受捐赠的实物资产17 国内某作家的一篇小说先在某晚报上连载 3 个月，每月取得稿酬 3600 元，然后送交出版社出版，一次取得稿酬 20000 元。该作家因此需缴纳个人所得税( )。（A）3416 元（B） 3449.6 元（C） 3752 元（D）4009.6 元18 以下所得中不应按照“个体工商户的生产、经营所得” 计征个人所得税的有( )。（A）合伙企业的生产、经营所得（B）个体工商户对外投资取得的股息所得（C）个体工商户的生产、经营所得（D
9、）个人因从事彩票代销业务而取得的所得19 如果因为不可抗力或财务处理上的特殊情况等原因，纳税人不能按期申报，扣缴义务人不能按期报送代扣代缴税款报告表的，经税务机关核准，可以延期申报，但最长不得超过( ) 。（A）1 个月（B） 2 个月（C） 3 个月（D）6 个月20 根据规定，对代扣代缴义务人未按规定代扣代缴税款的处罚是( )。（A）200 元以上，5000 元以下罚款（B） 1 倍以上 3 倍以下的罚款（C） 1 倍以上 5 倍以下的罚款（D）50% 以上 3 倍以下的罚款21 ( )是配合冲突规范解决国际重复征税的方法之一，为世界上大多数国家所采用。（A）免税法（B）抵免法（C）扣除法
10、（D）减税法22 我国车辆购置税的税率为( )。（A）8%（B） 9%（C） 10%（D）11%23 我国车辆购置税实行法定减免税，下列不属于车辆购置税减免税范围的是( )。（A）外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其外交人员自用车辆（B）回国服务的留学人员用人民币现金购买 1 辆个人自用国产小汽车（C）设有固定装置的非运输车辆（D）长期来华定居专家 1 辆自用小汽车24 纳税人为建房或者从事非农业建设占用国家或集体所有的耕地征收耕地占用税。但不包括( )。（A）占用菜地建房（B）占用苗圃从事非农业建设（C）占用苗圃建设（D）占用已开发从事养殖的滩涂地从事非农业建设25 下列各项中，不符合
11、耕地占用税相关规定的有( )。（A）占用园地建设或者从事非农业建设的，视同占用耕地征收耕地占用税（B）铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道占用耕地，减收耕地占用税（C）实际占用的耕地面积，是指经批准占用的耕地面积（D）土地管理部门在通知单位或者个人办理占用耕地手续是，应当同时通知耕地所在地同级地方税务机关二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。26 下列各项中，属于中国税收法律关系权利主体的有( )。（A）国家税务局
12、（B）海关（C）财政机关（D）人民政府27 根据增值税暂行条例及其增值税暂行条例实施细则的规定，小规模纳税人的认定说法中正确的有( )。（A）全部销售免税货物的企业可选择按小规模纳税人纳税（B）非企业性单位可选择按小规模纳税人纳税（C）年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税（D）不经常发生应税行为的企业可选择按小规模纳税人纳税28 下列各项中，应该按照有关规定计算缴纳消费税的有( )。（A）生产销售达到“ 欧洲号标准” 的小轿车（B）饮食业举办啤酒屋生产啤酒（C）生产销售未经打磨的木制一次性筷子（D）生产销售农用拖拉机专用轮胎29 下列各项中，应该按照“交通运输业” 税目
13、征收营业税的有 ( )。（A）远洋运输企业从事承租业务取得的收入（B）无船承运业务经营者以承运人身份接受委托收取的运费收入（C）航空运输企业从事湿租业务取得的收入（D）航空运输企业从事干租业务取得的收入30 关于营业税的兼营的陈述，下列正确的有( )。（A）纳税人兼营不同税目应税行为的，未分别核算的，将从高适用税率计算应纳税额（B）纳税人兼营应税行为和货物或者非应税劳务的，未分别核算的，由主管税务机关核定其应税行为营业额（C）纳税人兼营免税、减税项目的，应当单独核算免税、减税项目的营业额；未单独核算营业额的，由主管税务机关核定免征营业额（D）纳税人兼营应税行为和货物或者非应税劳务的，应当分别核
14、算应税行为的营业额和货物或者非应税劳务的销售额，其应税行为营业额缴纳营业税31 下列各项费用中，应当计入进口关税完税价格的有( )。（A）由买方负担的购货佣金（B）由买方负担的包装劳务费用（C）卖方间接从买方对该货物的使用所得中获得的收益（D）与该货物有关由买方支付的特许权使用费32 下列各项中，按照有关规定应当征收资源税的有( )。（A）洗煤（B）人造石油（C）与原油同时开采的天然气（D）液体盐33 下列各项中，可以计算抵扣进项税额的运输发票有( )。（A）一般纳税人销售货物取得的铁路运输发票，托运人名称不是纳税人，且无备注信息（B）一般纳税人在生产经营过程中支付的运输费用（C）一般纳税人取
15、得的国际货物运输发票（D）一般纳税人取得的汇总开具的运输发票，且附运输单位开具并加盖发票专用章的运输清单34 我国现行税法规定，下列单位使用的房产中，可以免征房产税的有( )。（A）高校后勤实体（B）个人拥有的居住用别墅（C）国家机关所属招待所的业务用房（D）营利性医疗机构自用房产35 耕地占用税征税范围中，所称占用耕地包括下述( )情况。（A）占用菜地（B）占用茶园（C）占用鱼塘（D）占用经济林地36 财产所有人将财产赠给( )所立的书据，可以免缴印花税。（A）政府（B）社会福利单位（C）高校（D）非营利性医疗机构37 下列各项费用中，允许在计算企业所得税时据实全额扣除的有( )。（A）企业
16、按国家有关规定为职工缴纳的基本社会保险费（B）企业为投资者支付的在国家有关规定范围内的补充养老保险费（C）企业参加财产保险按规定缴纳的保险费（D）企业按国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费38 下列各项中，按照我国现行税法，属于消费税征税范围的有( )。（A）纳税人进口应税消费品（B）纳税人将生产的应税消费品投资入股（C）纳税人将生产的应税消费品用于继续生产应税消费品（D）纳税人将生产的应税消费品出口39 我国居民纳税人取得的下列收入中，不需要缴纳个人所得税的有( )。（A）独生子女补贴（B）书报补贴（C）误餐补助（D）医疗卫生津贴40 我国税收征收管理法规定，税款征收优先于( )。
17、（A）发生欠税在前的抵押权的执行（B）税务机关的罚款（C）财政部门的罚款（D）欠职工的工资41 税务行政复议机关对复议申请经过审理，发现具体行政行为( )，应决定撤销、变更，并可以责令被申请人在一定期限内重新作出具体行政行为。（A）适用的依据错误（B）主要事实不清（C）明显不当（D）滥用职权42 按照我国现行税法，一般纳税人在转让房地产时应该缴纳的税种有( )。（A）土地增值税（B）印花税（C）契税（D）营业税43 根据企业所得税法的规定，下列表述正确的是( )。（A）企业在报送企业所得税纳税申报表时，应当按照规定附送财务会计报告和其他有关资料（B）企业缴纳的企业所得税，所得以人民币以外的货币
18、计算的，应当折合成人民币计算并缴纳税款（C）合伙企业的合伙人为法人的，合伙人计算所得税时，不得用合伙企业亏损抵减其盈利（D）企业在纳税年度内无论盈利或者亏损，都应当按规定期限，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表、年度企业所得税纳税申报表、财务会计报告和税务机关规定应当报送的其他有关资料44 避税是指纳税人通过个人或企业事务的人为安排，利用税法的( )，规避、减轻或延迟其纳税义务的行为。（A）漏洞（B）特例（C）制定（D）实施45 下列属于关联企业转让定价税收筹划方式的有( )。（A）利用关联企业之间相互提供劳务进行筹划（B）利用无形资产价值评定困难进行筹划（C）利用商品交易进行筹划（D）利
19、用原材料及零部件购销进行筹划三、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。46 某酒厂兼营夜总会业务，该夜总会下设餐饮、舞厅和电子游戏厅三个部。本月份发生下列业务：(1)餐饮收入 200 万元，其中有烟酒 18 万元，(2)舞厅门票收入 20 万元，茶水收入 30 万元，点歌收入 35 万元，台位费收入 15万元；(3)电子游戏厅收入 100 万元；(4)出租一台音响收入 5 万元；(5)购进企业债券买价 100 万元，以 170 万元卖出；(6)替某一企业代销手提包，取得手续费 10000 元；(?)购进某一企业烟酒 8 万元，款一直未付，本
20、月该企业在本舞厅共消费了 10 万元，双方商定相互抵冲，差价不再结算。要求：计算该酒厂应缴纳的营业税。47 某市工商银行 2007 年第四季度发生如下经营业务：(1)受托发放为期 1 年、利率为 5%的贷款 200 万元，手续费收入 1 万元；(2)吸收存款 800 万元，支付存款利息 10 万元；用自有资金发放贷款 1200 万，利率为 5%，贷款利息收入尚未取得；(3)本期有逾期超过 90 天的应收未收贷款利息 20 万元；(4)取得结算业务手续费收入 30 万元，销售支票、账单凭证收入 10 万元，结算罚息、加息收入 3 万元，出纳长款收入 0.3 万元；(5)将购买的一批债券卖出，售价
21、 250 万元，支付有关费用 8 万元；该批债券当时买价 220 万元(含债券持有期间利息 10 万元)，发生有关费用 5 万元；要求：(1)计算受托发放贷款涉及的营业税；(2)计算买卖债券涉及的营业税；(3)银行本期应扣缴和缴纳的营业税。48 上海市某外贸企业 2007 年 9 月份发生了如下业务：(1)9 月 5 日进口一批甲型号的应税小轿车共 15 辆，关税完税价格为 300 万元；(2)9 月 28 日卖出 9 月 5 日进口小轿车中的 10 辆给内地一汽车经销公司，每辆不含增值税售价 60 万元；(3)9 月 12 日销售 4 月份进口的乙型号的应税小轿车 3 辆，每辆不含增值税售价
22、75 万元；(4)9 月 15 日购进货物一批，价格 200 万元，增值税专用发票上注明的增值税税额 34 万元，当月已经税务机关认证通过；(5)9 月 29 日出售原自用应税小轿车一辆，取得收入 20 万元，原价 18 万元，且用 9 月 5 日进口的其中一辆小轿车更新替代。(6)9 月 30 日，出售原购置办公楼一层楼，取得收入 100 万元，该房屋这层楼分摊的账面原值 80 万元，累计折旧 70 万元。要求：已知当月进口的一批轿车，进口关税税率为 30%，应税小轿车的消费税税率为8%，试计算该企业应缴纳的关税、消费税、增值税、营业税、城建税和教。育费附加。49 某市一个工业企业建造商品房
23、一幢，有关支出和收入如下：(1)支付地价款 500 万元；(2)支付土地征用及拆迁补偿费 200 万元；(3)支付前期工程费 150 万元；(4)基础设施建设费用 200 万元；(5)建筑安装工程费 2000 万元；(6)公共配套设施费 200 万元；(7)期间费用 700 万元，其中利息支出 400 万元(其中含罚息 5 万元)，利息能按房地产项目分摊，并有金融机构贷款证明，(8)该企业将商品房卖出，取得收入 8000 万元，并按规定缴纳了相关税金。要求：按以下顺序回答问题：(1)计算该商品房应缴土地增值税允许扣除的开发成本；(2)计算该商品房应缴土地增值税允许扣除的开发费用；(3)计算该商
24、品房应缴土地增值税允许扣除的相关税金；(4)计算该商品房应缴土地增值税扣除项目总金额；(5)计算该项业务应缴纳的土地增值税。四、综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。50 某市酒厂为增值税一般纳税人，主要生产销售粮食白酒和薯类白酒， 2007 年 5月有关经营业务情况如下：(1)从农业生产者手中收购薯类作物，实际支付金额 400000 元，薯类作物已验收入库。(2)购入生产用煤，取得税控增值税专用发票注明的金额 400000 元，税额 52000元，支付运输费用 20000 元，取得货运发票，已验收入库。(3)销售瓶装粮食白酒 50000
25、斤，开具增值税专用发票取得价款 780000 元，同时收取包装物押金，开具普通发票取得押金收入 58500 元。销售散装粮食白酒 20000斤，开具普通发票取得收入 210600 元。(4)试制一批新型号的粮食白酒 10000 斤发给职工作为福利，成本价 60000 元，成本利润率 10%，该产品无同类产品市场价格。(5)月初库存外购已税酒精 4 吨，每吨单位 4000 元，本月外购已税酒精 10 吨，取得税控增值税专用发票，支付价款 40000 元，税额 6800 元，已验收入库。月末库存酒精 3 吨，其他被本月生产粮食白酒所使用。(6)发出薯类作物 30000 元委托某县城甲企业加工薯类白
26、酒 2000 斤，取得对方开具的专用发票，注明加工费 20000 元，税额 3400 元，薯类白酒已经验收入库，将其中 1000 斤直接零售，取得零售收入 64350 元。 (7)因为水灾，损失库存的薯类作物金额 58000 元，损失上月购进煤炭金额 30000元。有关票据当月均通过税务机关的认证。要求：根据以上资料，按以下顺序回答问题：(1)计算该酒厂本月可抵扣的进项税额；(2)计算该酒厂本月的销项税额；(3)计算该酒厂本月应纳的增值税；(4)计算该酒厂本月销售粮食白酒应纳的消费税；(5)计算甲企业加工薯类白酒应代扣代缴的消费税；(6)计算该酒厂本月应向税务机关交纳的消费税；(7)计算该酒厂
27、本月应向税务机关交纳的城市维护建设税。51 某礼花厂生产各种鞭炮焰火，产品既有内销又有外销。2007 年 5 月发生以下业务：(1)自营出口自产的鞭炮焰火一批，其离岸价格为 2500 万元人民币。(2)销售给某外贸企业花炮一批，开具的增值税专用发票上注明的销售额为 1500万元。另知外贸企业将收购的花炮 70%外销，出口离岸价格为 900 万元，其余内销。本月售出进货的 20%，开具增值税专用发票上销售额共计 350 万元，开具普通发票上注明销售额 58.5 万元。(3)本月购进原材料入库，增值税专用发票上注明的税金为 400 元，支付生产自用的水电费取得增值税专用发票上注明的税金为 0.6
28、万元，支付产品使用说明书的加工费取得增值税专用发票上注明的增值税 0.1 万元，销货支付承运部门的运费 8 万元(有运票 )、建设基金 0.4 万元、运输保险费 0.01 万元。(4)另有上期未抵扣完的增值税 12 万元。(增值税退税率为 13%，-消费税税率为 15%。)要求：(1)计算礼花厂当期应纳和应退的增值税、消费税。(2)计算外贸企业当期应纳和应退的增值税、消费税。52 某个人独资企业 2007 年度实现利润 500 万元，其中有该个人给其他单位提供与其生产经营无关的设计收取设计收入 80 万元。该企业本年计算的应纳个人所得税税额50035%-0.675=174.325 万元，税务机
29、关审核后，认为该单位的应纳税所得额有错误，并认定为偷税行为，并作出如下处罚：(1)偷税数额 48035%-0.675+80(1-20%)40%-0.7-174.325=(167.325+24.9)-174.32517.9(万元)(2)由于偷税额 17.9 万元，占全部应纳税额 174.325 万元的 10.27%，故税务机关认为犯了偷税罪，除迫缴税款外，还应对有关责任人处以三年以下有期徒刑。(3)根据偷税情况，税务机关决定对该单位处以 l5 倍的罚款，并按偷税天数征收 0.5的滞纳金。(4)由于该单位认为税务机关的罚款行政决定计算有误，偷税比例应为 9.4%即17.9/(167.325+24.
30、9)，属定性错误，拒不缴纳罚款，并准备上诉法院。税务机关遂决定从处罚决定书下达之次日起，加罚 3的罚款。(5)企业收到税务机关处罚决定书之次日起，向人民法院上诉税务机关。人民法院不予受理。要求：(1)以上税务机关的各种行为是否正确? 若不正确，指出正确的处罚方法。(2)企业的行为是否正确? 若不正确，应如何纠正?注册会计师（税法）模拟试卷 84 答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 【正确答案】 C【试题解析】 纳税人销售软件产品并随同销售一并收取的软件安装费、
31、维护费、培训费等收入，应按照增值税混合销售的有关规定征收增值税，并可享受软件产品增值税即征即退政策。对软件产品交付使用后，按期或按次收取的维护、技术服务费、培训费等不征收增值税。2 【正确答案】 D【试题解析】 非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可选择按小规模纳税人纳税。3 【正确答案】 D【试题解析】 委托加工应税消费品是指委托方提供原材料，受托方收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品。4 【正确答案】 A【试题解析】 随汽车销售提供的汽车按揭服务征收增值税；拍卖行向委托方收取的手续费征收营业税。5 【正确答案】 D【试题解析】 海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城建税。6
32、 【正确答案】 A【试题解析】 运往境外修理的机器、工具等以海关审定的正常修理费和料件费估定完税价格。7 【正确答案】 D【试题解析】 房地产的继承不属于土地增值税的征税范围；将房地产转让到所投资、联营的企业中暂免征收土地增值税，但属征税范围。8 【正确答案】 A【试题解析】 企业兼并转让房地产，暂免征收土地增值税。9 【正确答案】 A【试题解析】 国家机关、人民团体、军趴自用的土地免税。10 【正确答案】 A【试题解析】 对房地产开发企业建造的商品房，在售出前，不征收房产税。11 【正确答案】 A【试题解析】 20520+41020+2.5620=2000+800+300=3100(元)。1
33、2 【正确答案】 A【试题解析】 立合同人是指合同的当事人，既指对凭证有直接权利义务关系的单位和个人，但不包括合同的担保人、证人、鉴定人。13 【正确答案】 B【试题解析】 (800-500)3%=9(万元)交换价格相等时，免征契税；交换价格不等时，由多交付的货币、实物、无形资产或者其他经济利益的一方交纳契税。14 【正确答案】 A【试题解析】 从事房地产开发经营的企业预售房地产并取得预收款的，当地主管税务机关可按预计利润率或其他合理办法计算预计应纳税所得额，并按季预征所得税；企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，可以在计算应纳税所得额时减计收入。减计收入，是指企业以资
34、源综合利用企业所得税优惠目录规定的资源作为主要原材料，生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，减按 90%计入收入总额；企业的应付未付款，凡债权人逾期未要求偿还的，应计入企业当年度收益计算缴纳企业所得税。15 【正确答案】 A【试题解析】 企业在建工程发生的试运行收入，应当记入当年应纳税所得额征收所得税；符合条件的技术转让所得不超过 500 万元的部分免税。16 【正确答案】 A【试题解析】 企业取得欠款利息收入，纳税人购买金融债券的利息计入应纳税所得额。纳税人接受捐赠的实物资产，接受时计入企业的应纳税所得额。在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场
35、所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益免税。17 【正确答案】 B【试题解析】 同一作品在报刊上连载取得的收入，以连载完所有收入合并为一次征税；同一作品选在报刊连载后出版(或相反)，视为两次稿酬所得征税。36003(1-20%)20%(1-30%)=1209.6(元)20000(1-20%)20%(1-30%)=2240(元)1209.6+2240=3449.6(元)18 【正确答案】 B【试题解析】 个体工商户对外投资取得的股息所得，应当按照“利息、股息、红利”所得项目征收个人所得税。19 【正确答案】 C【试题解析】 纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局
36、、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过 3 个月，同一笔税款不得滚动审批。20 【正确答案】 D【试题解析】 对代扣代缴义务人未按规定代扣代缴税款的处罚是 50%以上 3 倍以下的罚款。21 【正确答案】 B【试题解析】 抵免法是配合冲突规范解决国际重复征税的方法之一，为世界上大多数国家所采用。22 【正确答案】 C【试题解析】 税法规定，我国车辆购置税的税率为 10%。23 【正确答案】 B【试题解析】 回国服务的留学人员用现汇购买 1 辆个人自用国产小汽车免税。24 【正确答案】 D【试题解析】 占用其他农用土地，例如占用已开发从事种植、养殖的滩涂、草场、水面和林地等从事非农业
37、建设，是否征税，由省、自治区、直辖市本着有利保护农用土地资源和保护生态平衡的原则，结合具体情况加以确定。25 【正确答案】 C【试题解析】 实际占用的耕地面积，包括经批准占用的耕地面积和未经批准占用的耕地面积。二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。26 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 在我国税收法律关系中，权利主体一方是代表国家行使征税职责的国家税务机关，包括国家各级税务机关、海关和财政机关。27 【正确答案】 B,C,D
38、【试题解析】 由于销售免税货物不得开具增值税专用发票，因此所有销售免税货物的企业都不办理一般纳税人认定手续。28 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 现行税法规定，生产销售农用拖拉机专用轮胎不属于消费税汽车轮胎税目的应税范围；达到低污染排放值的小轿车、越野车和小客车减征 30%的消费税。29 【正确答案】 A,C【试题解析】 现行税法规定，航空运输企业从事干租业务取得的收入应该按照“服务业”的税目征收营业税；无船承运业务经营者以承运人身份接受委托收取的运费收入，按“服务业代理业”税目征收营业税。30 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 纳税人兼营免税、减税项目的，应当单独核算免税、减税项目
39、的营业额；未单独核算营业额的，不得免税、减税。31 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 现行税法规定，由买方负担的除购货佣金以外的佣金和经纪费，应当计入完税价格。32 【正确答案】 C,D【试题解析】 现行税法规定，原煤征收资源税，洗煤、选煤和其他煤炭制品不征税；开采的天然原油征收资源税，人造石油不征税。33 【正确答案】 B,D【试题解析】 现行税法规定，如果运输发票在备注栏有纳税人名称(手写无效)，则可以抵扣。34 【正确答案】 A,B【试题解析】 现行税法规定，个人拥有的所有非营业用的房产均免征房产税；国家机关所属的招待所不属单位公务、业务的用房，应照章纳税。35 【正确答案】 A,B
40、,C,D【试题解析】 注意耕地的范围。36 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 现行税法规定，对财产所有人将财产赠给政府；社会福利单位和学校所立的书据免税。37 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 现行税法规定，企业按国家有关规定为职工缴纳的基本社会保险费和住房公积金，为投资者和职工支付的补充养老保险和补充医疗保险，在国务院财政、税务主管部门规定的范围和标准内，准予扣除。按有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费，也可扣除。38 【正确答案】 A,B【试题解析】 现行税法规定，纳税人将生产的应税消费品换取生产资料、消费资料、投资入股、偿还债务，以及继续生产应税消费品以外的其他方面都应
41、缴纳消费税。39 【正确答案】 A,C【试题解析】 现行税法规定，除工资、薪金以外，奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴也属于工资、薪金范畴。但是对于一些不屈于工资、薪金性质的补贴、津贴或不属于纳税人本人工资、薪金所得项目的收入，不予征税。40 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 现行税法规定，税收优先于无担保债权、发生欠税在前的抵押权的执行、罚款和没收非法所得。41 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 现行税法规定，具体行政行为有下列情形之一的，决定撤销、变更或确认该具体行政行为违法；决定撤销或确认该具体行政行为违法的，可以责令被申请人在一定期限内重新作出具体行政行为：(1) 事实不
42、清、证据不足的；(2) 适用依据错误的；(3) 违反法定程序的；(4) 超越或滥用职权的；(5) 具体行政行为明显不当的。42 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 现行税法规定，契税的纳税义务人是境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人，不包括转让者。43 【正确答案】 A,B,C,D44 【正确答案】 A,B【试题解析】 税法的制定与实施并不会被用来规避纳税，只有其中存在的特例、漏洞和缺陷才会为避税提供可能空间。45 【正确答案】 A,B,C,D三、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。46 【正确答案】 应纳营业税2005%+1002
43、0%+10020%+55%+15%+1020%52.3( 万元)47 【正确答案】 (1)受托发放贷款应扣缴营业税(2005%)/45%0.125(万元)(2)买卖债券收入营业税(250-210)5%2(万元)(3)用自有资金发放贷款 1200 万元，应收未收的利息收入未超过 90 天，故应缴纳营业税=(12005%)/45%=0.75(万元)本期有逾期超过 90 天的应收未收贷款利息 20 万元，故应扣减营业税=205%1(万元)取得受托贷款手续费收入、结算业务手续费收入、销售支票与账单凭证收入以及罚息与加息收入，故应缴纳营业税(0.8+30+10+3)5%=2.19(万元)出纳长款收入不征
44、营业税。该银行本期应缴纳营业税=0.75+2.19+2-1 3.94( 万元)48 【正确答案】 (1)进口环节应纳各税进口一批小轿车应纳关税30030%90( 万元)进口环节向海关缴纳增值税(300+90)/(1-8%)17% 72.07( 万元)进口环节向海关缴纳消费税(300+90)/(1-8%)8%=33.91( 万元)(2)内销环节应纳增值税当月销项税额(1060+375)17% 82517%=140.25(万元)因为进口一辆小轿车自用需作进项税额转出处理，故当月进项税额=34+72.07-(72.07/15)=106.07-4.80101.27(万元)应按照简易办法征收销售使用过的
45、小汽车，故应纳增值税额20/(1+4%)4%50% 0.38(万元 )当月应纳增值税140.25-101.27+0.3839.36( 万元)(3)出售旧办公楼应纳营业税(100-80)5%=1(万元)(4)应纳城建税和教育费附加企业除了要向海关缴纳增值税、消费税外，还需向税务机构缴纳增值税 39.36 万元，向税务机构缴纳营业税 1 万元。因为向海关缴纳的增值税、消费税不需计算缴纳城建税、教育费附加，故应缴纳城建税(39.36+1)7%=2.8252(万元)应缴纳教育费附加(39.36+1)3%=1.2108(万元)49 【正确答案】 (1)商品房开发成本=200+150+200+2000+2
46、00=2750(万元)(2)房地产开发费用 (400-5)+(500+2750)5%=557.5(万元)(3)应缴纳的相关税金 =80005%(1+7%+3%)+80000.05%444(万元)(4)扣除项目总金额 500+2750+557.5+444=4251.5(万元)(5)土地增值额 8000-4251.53748.5( 万元)土地增值额与扣除项目比率(3748.5/4251.5)100%88.17%应缴土地增值税3748.540%-4251.55% 1286.82( 万元)四、综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。50 【正确答案】
47、 (1)酒厂当期可抵扣进项税额51 【正确答案】 (1)生产企业出口的应税消费品(鞭炮焰火)，增值税免税并退税，消费税只免税不退税。出口应退增值税的计算：当期不予抵扣或退税的税额=2500(17%-13%)100(万元)当期应纳税额 150017%-(400+0.6+0.1+8.47%-100)-12-58.288( 万元)免抵退税额 250013%=325(万元)应退增值税税额 =58.288(万元)免抵税额 325-58.288266.712( 万元)销售给外贸部门的花炮应当缴纳消费税=150015%225(万元)(2)外贸企业出口的应税消费品(鞭炮焰火) ，增值税免税并退税，消费税也是免
48、税并退税。应退增值税 150070%13%136.5(万元)应退消费税 =150070%15%157.5(万元)外贸企业内销应税消费品(鞭炮焰火)，应依法缴纳增值税，但不缴消费税。应纳增值税=350+58.5/(1+17%)17%-150030%17%=-8.5(万元)52 【正确答案】 (1)追缴偷税款正确，即应追缴偷税款48035%-0.675+80(1-20%)40%-0.7-174.32517.9( 万元)(2)该单位实际应缴税款48035%-0.675+80(1-20%)40%-0.7-174.325192.225(万元)偷税额为 17.9 万元，占全部应纳税额 192.225 万元的 9.31%，所以税务机关的处罚规定是不正确的。因为没有构成犯罪，只能处罚少纳税款的 50%以上， 5 倍以下。(3)加罚规定不正确。税务机关遂决定从处罚决定书下达之日起 15 天后，每天加罚 3%的罚款。(4)企业行为不正确。应先缴纳罚款，不能以税务机关计算有误进行对抗。(5)企业行为不正确。企业应向税务机关的上一级机关提出复议申请，不可就此案直接向法院提起行政诉讼。
