1、注册会计师（税法）模拟试卷 8（无答案）一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 关于税法的制定，下列各项中，表述不正确的是( )。（A）全国人民代表大会及其常委会制定的税收法律（B）国务院制定的税收行政法规（C）各地方人民代表大会及其常委会制定的地方性税收法规（D）国务院税务主管部门制定的税收部门规章2 某典当企业是小规模纳税人，2005 年 12 月取得开具增值税专用发票的典当物品，共计支付金额 106000 元；经主管税务机关核准购进税控收款机一台，取得普通发票，支付金
2、额 5850 元；本月内销售货物取得零售收入共计 156000 元。该企业 12月份应缴纳的增值税为( )。（A）5150 元（B） 6000 元（C） 11150 元（D）7303.85 元3 如果受托方未能履行代扣代缴委托加工应税消费品的消费税的义务，其未扣缴的消费税应( )。（A）由受托方补缴（B）由委托方补缴，并对受托方按征管法给予相应的处罚（C）由受托方和委托方共同补缴（D）由委托方补缴并向受托方收回4 按营业税暂行条例实施细则的规定，企业下列行为属于兼营应税劳务与货物或非应税劳务的有( ) 。（A）运输企业销售并负责运输其所售货物 （B）饭店开设客房、餐厅从事服务业务并附设商场销售
3、货物（C）商场零售商品并附设快餐城提供就餐服务（D）建筑公司为承建的某项工程既提供建筑材料又承担建筑、安装业务5 下列各项中，不符合城市维护建设税有关规定的是( )。（A）城建税是以纳税人缴纳的增值税、消费税和营业税为计税依据，不管纳税人在城市还是农村（B）纳税人在缴纳城建税时，按其机构所在地的适用税率计算纳税（C）城建税按减免后的实际缴纳的“三税”税额计征，随“三税” 的减免而减免（D）纳税人缴纳“ 三税” 的地点，就是该纳税人缴纳城建税的纳税地点6 下列费用或者价值未包括在进口货物的实付或者应付价格中，应当计入完税价格( )。（A）由买方负担的购货佣金和经纪费（B）由买方负担的包装材料和包
4、装劳务费用（C）卖方直接或间接从买方对该货物进口后转售、处置或使用所得中获得的提成收入（D）应当由买方直接或间接支付的特许权使用费7 某有色金属矿山以开采铜矿石为主，某年某月开采精铜矿 500 吨，当月销售精铜矿 400 吨，每吨 0.1 万元，当地资源税税额是每吨 10 元，当月应交资源税、增值税分别是( )。（A）5000 元；68000 元（B） 4000 元；52000 元（C） 2800 元；52000 元（D）0 元；68000 元8 下列各项中，符合营业税有关规定的有( )。（A）对公路经营企业收取的高速公路车辆通行费的全部收入按 3%.计算纳税（B）拍卖行向委托方收取的手续费可
5、减除拍卖过程中发生的费用后计征营业税（C）对参与提供跨省电信业务的电信部门按其分得的收入为营业额计征营业税（D）对旅行社组织境外旅游收取的各项费用以其实际收取的款项计征营业税9 某工业企业 2005 年转让一幢旧办公楼取得收入 5000 万元，该办公楼重置评估价格为 3700 万元，缴纳与转让办公楼相关的税金 275 万元(其中印花税金 5 万元)。该企业应缴纳土地增值税( )。（A）96.75 万元（B） 97.50 万元（C） 306.75 万元（D）307.50 万元10 某公司与政府机关及一事业单位三方共同使用一栋共有土地使用权的建筑物。该建筑物占用土地面积 5000 平方米，建筑物面
6、积 100000 平方米(公司与机关、事业单位的占用比例为 4:1:3)，该公司所在市城镇土地使用税单位税额每平方米 10元。该公司应纳城镇土地使用税 ( )。（A）0 元（B） 50000 元 （C） 100000 元（D）1000000 元11 某企业破产清算时，其房地产评估价值为 4000 万元，其中以价值 3500 万元的房地产抵偿债务，将价值 1000 万元的房地产进行拍卖，拍卖收入 1300 万元。债权人获得房地产后，与他人进行房屋交换，取得额外补偿 700 万元。当事人各方合计应缴纳契税( ) 。(适用契税税率 3%) 。（A）24 万元（B） 45 万元 （C） 60 万元（D
7、）135 万元12 张三拥有两处房产，一处原值 60 万元的房产供自己居住和经营使用，另一处原值 40 万元的房产于 2004 年 7 月 1 日出租给王某居住，按市场价每月取得租金入2000 元。当地房产扣除的比例是 30%，张三当年应缴纳的房产税为( )。（A）5520 元（B） 480 元（C） 8400 元（D）8640 元13 某企业有轿车 5 辆，载货汽车 1 辆，净吨位 7 吨，在企业内部从事运输的汽车一部 (未挂牌) ，净吨位 2 吨，该地区乘人汽车税额每年 100，载货汽车净吨位每吨20 元，该企业应交车船使用税( )。（A）540 元（B） 560 元（C） 600 元（D
8、）620 元14 关于印花税的计税依据，下列说法正确的有( )。（A）加工承揽合同的计税依据为合同上列明的加工费的金额（B）货物运输合同的计税依据为运输费用，但不包括所运货物的金额、装卸费和保险费用等（C）财产租赁合同的计税依据为租赁金额，应计算税额不足 1 元的，免税（D）财产保险合同的计税依据为保险合同上所列明的合同金额15 按照企业所得税的相关规定，下列各项中表述正确的是( )。（A）总机构的各项经营性和非经营性收入，应从总机构提取税前扣除管理费数额中扣减，但国债利息收入因其免税可不计算在内（B）总机构管理费的支出范围和标准，应严格按照企业所得税和两个文件的有关规定执行，总机构代下属企业
9、支付的人员工资、奖金等各项费用，一律计入总机构的管理费核算（C）总机构和分摊管理费的所属企业不在同一省(自治区、直辖市)，且总机构申请提取管理费金额达到 2000 万元的，由国家税务总局审批（D）总机构和分摊管理费的所属企业不在同一市 (县)，且总机构申请提取管理费金额不足 2000 万元的，由总机构所在地省级税务机关审批16 投资方的股权转让所得，应并入企业应税所得依法缴纳企业所得税。对投资方取得的投资所得的税务处理中，说法正确的有( )。（A）未超过其投资份额应得的部分，可以作为投资方的投资利润；超过其应得的、但未超过其投资成本的部分，也作为投资利润按规定补缴企业所得税（B）股权转让人应分
10、享的被投资方累计未分配利润或累计盈余公积应确认为股息性所得，不确认为转让所得（C）进行清算或转让全资子公司以及持股 95%.以上的企业时，投资方应分享的被投资方累计未分配利润或累计盈余公积应确认为股息性质的所得。在计算投资方的股权转让所得时，允许从转让收入中减除上述股息性质的所得（D）企业清算或转让子公司(或独立核算的分公司)的全部股权时，被清算或转让企业应按过去已冲销并调整应纳税所得的坏账准备等各项资产减值准备的数额，相应调减应纳税所得。增加未分配利润，转让人(或投资方)按享有的权益份额确认为转让所得17 某生产性外商投资企业 2000 年初在我国设立，经营期限 12 年，设立当年就盈利 2
11、 万元。该企业适用企业所得税税率 30%，地方所得税每年均按 3%征收。2006年初该企业的外商投资者分别将 2004 年、2005 年分得的税后利润 49.2 万元、53.6万元用于该企业增加注册资本。该外商再投资应退的企业所得税为( )。 （A）13.20 万元（B） 14.88 万元（C） 17.44 万元（D）18.41 万元18 王某是某事业单位的 IT 技术人员，2005 年 8 月的工资收入为 2000 元，业余时间在一家 IT 公司兼职，公司每月付给王某 3000 元，为朋友李某提供购房担保，李某付给报酬 500 元，计算王某 8 月应缴纳的个人所得税( )。（A）560 元（
12、B） 485 元（C） 460 元（D）720 元19 纳税评估是指税务机关运用数据信息对比分析的方法，对纳税人和扣缴义务人( )情况的真实性和准确性作出定性和定量的判断，并采取进一步征管措施的管理行为。（A）税务登记（B）税款缴纳（C）纳税申报（D）汇算清缴20 造成公民身体伤害的，税务赔偿义务机关应当支付医疗费，以及赔偿因误工减少的收入。减少的收入每日赔偿金最高限额为( )。（A）国家上年度职工日平均工资（B）国家上年度职工平均工资的 5 倍（C）国家上年度职工平均工资的 10 倍（D）国家上年度职工平均工资的 20 倍二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确
13、的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。21 在同一税种中，采用了从量定额与从价定率相结合实行税款复合征收办法的税种有 ( )。（A）消费税（B）个人所得税（C）关税（D）资源税22 下列项目可以免征增值税的有( )。（A）销售农业产品（B）纳税人销售软件产品并随同销售一并收取的软件安装费、维护费、培训费等收入（C）增值税纳税人收取的会员费收入（D）软件产品交付使用后，按期或按次收取的维护、技术服务费、培训费23 下列消费品中属于消费税征税范围的有( )。（A）微型厢式车（B）果啤（C）用小客车底盘
14、改装的救护车（D）爽身粉24 下列关于营业税的有关说法中正确的有( )。（A）交通部门有偿转让高速公路收费权行为，应按 “服务业租赁”项目征收营业税（B） “网吧” 应按照“ 文化体育业”征收营业税（C）单位和个人提供的垃圾处置劳务取得的垃圾处置费，不征收营业税（D）单位出租设备等动产的营业税纳税地点为机构所在地25 进口货物完税价格中不予扣除的费用有( )。（A）进口人支付的与进口货物有关的计算机软件等费用（B）进口人负担的与该货物视为一体的容器费用（C）进口人在货物成交过程中向自己的采购代理人支付的劳务费用（D）进口人进口设备后发生的技术指导费26 下列关于资源税纳税义务发生时间的表述中，
15、错误的说法有( )。（A）自产自用应税产品，移送使用当天缴纳资源税（B）分期收款销售方式，收到货款当天缴纳资源税（C）代扣代缴资源税，收到货款当天缴纳资源税（D）预收货款销售方式，发出应税产品当天缴纳资源税27 下列各项目中，应征收土地增值税的有( )。（A）以房地产抵债而发生房地产产权转移的（B）被兼并企业将房地产转让到兼并企业中的（C）以土地(房地产)作价入股进行投资或作为联营（D）建造普通标准住宅出售增值额超过扣除项目金额 20%.的28 下列应税凭证中，可以免纳印花税的有( )。（A）企业因改制签订的产权转移书据（B）合同的正本或抄本（C）外国政府向我国企业提供的优惠贷款所书立的合同（
16、D）股权分置改革过程中因非流通股股东向流通股股东支付对价而发生的股权转让行为29 契税的征税范围为发生土地使用权和房屋所有权权属转移的土地和房屋。下列各项表述正确的有( ) 。（A）对政府以零地价方式出让国有土地使用权，不征契税（B）非法定继承人根据遗嘱承受死者生前的土地、房屋权属，不征契税（C）企业分立中，派生方承受原企业土地房屋权属的，不征契税（D）买房拆料或翻建新房，应征收契税30 企业申报扣除各项资产损失时，属于特定事项的企业内部证据的有( )。（A）会计核算有关资料和原始凭证（B）相关经济行为的业务合同（C）资产盘点表（D）企业的破产清算公告或清偿文件31 存货出现以下一项或若干项情
17、形时，应当确认为发生永久或实质性损害的有( )。（A）已霉烂变质（B）已过期且无转让价值（C）经营中已不再需要，并且已无使用价值和转让价值（D）其他足以证明已无使用价值和转让价值32 根据外商投资企业和外国企业所得税法有关规定，企业内部处置资产(包括各项自制和外购资产)，除将资产转移至境外以外，不确认收入。下列情况属于内部资产处置的有 ( ) 。（A）将资产用于生产、制造、加工另一产品（B）改变资产形状、结构或性能（C）用于股息分配（D）用于市场推广或推销33 下列项目中计征个人所得税时，允许从总收入中减除费用 1600 元的有( )。（A）个人独资企业投资者的扣除标准（B）外企中方雇员的工资
18、、薪金所得（C）提供咨询服务一次取得收入 2000 元（D）取得特许权使用费收入 8000 元34 下列关于个人所得税征税办法表述正确的有( )。（A）雇员取得的半年奖、季度奖，都应该单独作为一个月的工资、薪金所得计征个人所得税（B）按照国家或省级地方政府规定的比例缴付的住房公积金存入银行个人账户所取得的利息免予征收个人所得税（C）纳税人在广告设计、制作、发布过程中提供名义、形象而取得的所得，应按劳务报酬所得项目计算纳税（D）单位为职工个人购买商业性补充养老保险，在办理投保手续时，应作为个人的工资、薪金所得项目，按税法规定缴纳个人所得税35 按照纳税担保的有关规定，下列财产中可以抵押的有( )
19、。（A）抵押人所有的房屋和其他地上定着物（B）抵押人所有的机器、交通运输工具和其他财产（C）抵押人依法有权处分的国有的房屋和其他地上定着物（D）抵押人所有的土地使用权三、判断题请判断每题的表述是否正确，你认为正确的，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂代码“”，你认为错误的，填涂代码“”。每题判断正确的得 l 分；每题判断错误的倒扣 0.5 分；不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。答案写在试题卷上无效。36 税务机关应建立出口货物退(免)税凭证、资料的档案管理制度。出口货物退(免)税凭证、资料应当保留 5 年。( )（A）正确（B）错误37 一般纳税人注销或被取消辅导期一般纳
20、税人资格，转为小规模纳税人时，其存货作进项税额转出处理，但其留抵税额不予以退税。( )（A）正确（B）错误38 对从事个体经营的军队转业干部、城镇退役士兵和随军家属， 自领取税务登记证之日起， 2 年内免征营业税。( )（A）正确（B）错误39 单位和个人提供应税劳务、转让专利权、土地使用权、非专利技术、商标权、著作权和商誉时，向对方收取的预收性质的价款，其营业税纳税义务发生时间以按照财务会计制度的规定，该项预收性质的价款被确认为收入的时间为准。( )（A）正确（B）错误40 对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随“三税”附征的城市维护建设税和教育费附加，应该一并
21、予以退(返)还。( )（A）正确（B）错误41 根据关税税法的规定，进口中征税放行后的货物发现残损，对方免费更换的货物进口时，一律免征关税。( )（A）正确（B）错误42 同一种类应纳税凭证，需频繁贴花的，纳税人可以根据实际情况自行决定是否采用按期汇总缴纳印花税的方式。汇总缴纳的期限为 1 个月。( )（A）正确（B）错误43 自 2006 年 1 月 1 日起，凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，如给排水、采暖、消防、中央空调、电气及智能化楼宇设备等，无论在会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值，计征房产税。( )（A）正确（B）错误44 现行税法规定，获省级人民政府、
22、国务院部委和中国人民解放军军以上单位奖励而取得房屋产权的纳税人，可以免征契税。( )（A）正确（B）错误45 保险公司的财产保险、意外伤害保险和短期健康保险业务，不超过自留保费的0.5%准予据实税前扣除。( )（A）正确（B）错误46 总机构提取并在税前扣除的管理费，应向所有全资的下属企业(包括微利企业、亏损企业和享受减免税企业)按其总收入的同一比例进行分摊。不得在各企业间调剂税前扣除的分摊比例和数额。( )（A）正确（B）错误47 外国投资者计划用外商投资企业的利润进行再投资申请被国家有关部门批准时，该再投资的利润已经实现的，在实际再投资时，不论是一次或分期投资，均可以按照规定给予再投资退税
23、。( )（A）正确（B）错误48 外资企业内部处置资产，包括除将资产转移至境外以外，均不确认收入，相关资产的历史成本延续计算。( )（A）正确（B）错误49 股权转让合同履行完毕、股权已作变更登记，且所得已经实现的，转让人取得的股权转让收入应当依法缴纳个人所得税。转让行为结束后，当事人双方签订并执行解除原股权转让合同、退回股权的协议，是对前次股权转让行为的改正，对前次转让行为征收的个人所得税款可以退回。( )（A）正确（B）错误50 纳税评估工作原则上在纳税申报到期之后进行，评估的期限以纳税申报的税款所属当期为主，特殊情况可以延伸到往期或以往年度。( )（A）正确（B）错误四、计算题要求列出计
24、算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。51 某摩托车生产企业为增值税一般纳税人，2005 年 10 月份生产经营情况如下：(1)9 日外购原材料，支付价款 400 万元、增值税 68 万元，取得增值税专用发票；支付运输费用 40 万元，取得运输单位开具的普通发票；(2)本月销售摩托车 1100 辆，取得不含税销售额 550 万元；(3)15 日用自产摩托车 5 辆与虹雨化妆品厂换取等值化妆品，全部用作展销会礼物发放，双方均未开具增值税专用发票；(4)材料仓库发生意外事故，损失不含增值税的原材料金额 32.79 万元(其中含运费金额 2.79 万元)，本月内
25、取得保险公司给予的赔偿金额 12 万元。要求：按下列顺序回答问题：(1)计算该企业本月份的进项税额；(2)计算该企业本月份的销项税额；(3)计算该企业本月份损失的原材料应转出的进项税额；(4)计算该企业 12 月份应缴纳的增值税。52 甲建筑安装工程公司具有建筑行政部门批准的建筑业施工(安装)资质，下辖 3个施工队、1 个金属结构件工厂、1 个安装队(均为非独立核算单位)，2005 年经营业务如下：(1)承包某建筑工程项目，并与建设方签订建筑工程施工总包合同，总包合同明确工程总造价 2000 万元，其中：建筑业劳务费价款 800 万元；由甲建筑工程公司提供、并按市场价确定的金属结构件金额为 3
26、00 万元；建设方采购建筑材料等 900 万元。工程当年完工并进行了价款结算。(2)甲建筑工程公司将其中 200 万元的建筑工程项目分包给 B 建筑工程公司(B 建筑工程公司为只提供建筑业劳务的单位)。(3)甲建筑工程公司向 C 建筑工程公司转让闲置办公用房一幢(购置原价 700 万元)，取得转让收入 1300 万元。(4)中标某商厦电梯安装工程，电梯由商厦负责购买，甲只负责安装；工程总造价500 万元，其中电梯 400 万元，安装劳务费 100 万元。(5)当期购进生产金属结构件所需原材料一批，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明的价款 100 万元。要求：按下列顺序回答问题：(1)甲
27、建筑安装工程公司承包建筑工程应缴纳的营业税；(2)甲建筑安装工程公司转让办公用房应缴纳的营业税；(3)甲建筑安装工程公司安装工程应缴纳的营业税；(4)甲建筑安装工程公司应缴纳的增值税；(5)甲建筑安装工程公司应代扣代缴的营业税。53 鸿运进出口公司位于城区，2005 年 9 月发生如下业务：进口设备一批，合同规定货款 50000 美元，进口海运费 1000 美元，报关费及港口至企业内陆运费 300 美元，买方另支付进口货物保险费 100 美元，向采购中介支付中介费 500 美元(机器关税税率 7%，当期汇率$1：￥8.27)。进口后，当月将该批进口设备以含税价600000 元销售。要求：(1)
28、计算该企业应纳关税和其他税金。(2)计算该企业内销环节各项税金及附加。54 中国公民张某系某企业高级工程师，2005 年 112 月收入情况如下： (1)每月取得工资收入 5000 元，另在 6 月底取得半年奖金 10000 元；12 月底取得年终奖金 50000 元； (2)应邀到某高等学校进行技术指导取得收入 50000 元，通过当地教育局向农村义务教育捐款 5000 元； (3)出版专著分别取得出版社支付的稿酬 50000 元和追加印数而追加的稿酬 5000 元； (4)取得定期存款利息 10000 元。 附：工资、薪金所得适用的速算扣除数表要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额：
29、(1)计算全年工资和奖金应缴纳的个人所得税； (2)计算取得的技术指导收入应缴纳的个人所得税； (3)计算取得的稿酬收入应缴纳的个人所得税； (4)计算取得的利息收入应缴纳的个人所得税。五、综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。55 甲企业是一家有进出口经营权的生产企业，生产经营的货物既有内销，也有外销。2005 年 6 月份有未抵扣完的增值税 6 万元，7 月份、8 月份业务如下：7 月份业务：(1)从国内购进原材料一批，取得已认证的增值税专用发票上注明的销售额为 300万元，增值税 51 万元。(2)以进料加工方式进口免税料件，关税完税
30、价格 150 万元，进口关税 15 万元，料已入库。(3)本月申报抵扣的购货运输费共 4 万元。(4)国内销售货物 180 万元(不含税) ，另收取装卸运输费 2 万元。(5)出口自产 A 产品，出口离岸价 200 万元，退税率为 13%，征税率 17%；从国内购入与 A 产品配套的 B 产品，取得已认证的增值税专用发票上注明价款 18 万元，后直接出口，出口离岸价格为 24 万元，其出口退税率为 11%。8 月份业务：(1)从国内购进原材料，取得已认证的增值税专用发票上注明价款 210 万元，增值税 35.7 万元，有 10%在运输途中毁损，已取得了有关部门的全部赔偿。(2)国内销售自产货物
31、 1000 件，每件不含税价 1200 元，将 50 件同样货物用于本企业集体福利设施。(3)出口 A 产品的离岸价格为 140 万元；并将一批委托加工收回的与 A 产品名称相同，并使用本企业注册商标的货物出口给国外同一买方，出口离岸价为 38 万元。(4)7 月出口的与自产 A 产品配套的 B 产品，由于没有相关电子数据和纸质报关单，未通过主管征税机关的退税部门的退税核准。要求：(1)计算甲公司 7 月份业务的应纳或应退增值税。(2)计算甲公司 8 月份业务的应纳或应退增值税。56 某市化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2005 年度账面记载注册资本 10000万元、员工 1000 人(其中
32、医务人员 10 人、在建工程人员 5 人)。当年相关经营情况如下：(1)期初库存外购已税化妆品 200 万元。本期外购已税化妆品取得防伪税控系统开具的增值税专用发票注明价款 3000 万元、增值税额 510 万元；另支付购货运输费用 100 万元，取得承运部门开具的普通发票；(2)生产领用外购化妆品 3000 万元，生产成套化妆品、批发销售成套化妆品，开具增值税专用发票，取得销售额 8000 万元；零售成套化妆品，开具普通发票，取得销售收入 2340 万元；(3)7 月发生意外事故损失库存的外购化妆品 30 万元(不含增值税额)，10 月取得保险公司赔款 5 万元；(4)从联营企业分回税后利润
33、 85 万元，联营企业适用税率为 15%；(5)当年企业发生的销售成本 5000 万元；(6)发生产品销售费用 930 万元，其中广告费用 500 万元、业务宣传费用 140 万元；(7)发生管理费用 940 万元，其中含业务招待费用 130 万元、技术开发费 300 万元(上年发生技术开发费 250 万元)；(8)发生财务费用 700 万元，其中向其相关联的企业借款支付的利息费用 500 万元，已知向其相关联的企业借款的年利息率为 6%，金融机构同期贷款利率为 5%；(9)全年计入成本费用的实发工资总额和按工资总额提取的职 32212 会经费、职工福利费、职工教育经费共计 1500 万元。(
34、注：适用消费税税率 30%；当地人均月计税工资标准为 800 元)要求：按下列顺序回答问题：(1)分别计算该企业 2005 年应缴纳的消费税、增值税、城市维护建设税和教育费附加；(2)计算该企业 2005 年实现的销售收入总和；(3)计算企业纳税调整前的所得；(4)计算企业所得税广告费用调整额；(5)计算企业所得税业务宣传费调整额；(6)计算企业所得税业务招待费调整额；(7)计算企业所得税财务费用调整额；(8)计算企业所得税工资、工资附加“ 三费”标准及调整金额；(9)计算该企业 2005 年应缴纳的企业所得税。57 设在经济特区的某外商投资企业(先进技术企业)，注册资本 3000 万元(中方
35、与外方的资本比例为 6:4)，经营期限 15 年。1996 年 7 月投产，19962004 年的生产经营情况见下表： 金额单位：万元该企业适用的增值税税率 17%，企业所得税税率 15%(本题不考虑地方所得税)。经主管税务机关核准，将执行税收优惠的时间从 1997 年起计算。2001 年以后该企业被继续认定为先进技术企业。 2005 年经营情况如下： (1)销售产品取得销售收入5000 万元，其他业务收入 300 万元； (2)全年应扣除的销售(经营)成本 4800 万元，发生与生产经营有关的交际应酬费 30 万元，新产品技术开发费 70 万元(2004 年新产品技术开发费为 50 万元)，
36、已据实扣除； (3)向关联企业借款 2000 万元用于生产经营，期限 6 个月，利率 6%(同期银行贷款利率 5%)，利息费用 60 万元已扣除； (4)在“营业外支出”账户中，列支发生的通过民政局向灾区捐赠 50 万元，直接向某学校捐赠 20 万元； (5)该企业的外国投资者将 2005 年应分得的税后利润的 80%，用于再投资增加本企业的注册资本金(经营期限 10 年)。 要求：按下列顺序回答问题： (1)计算 19962004 年该企业应缴纳的企业所得税总和； (2)计算 2005 年所得税前应扣除的交际应酬费； (3)计算 2005 年所得税前应扣除的新产品技术开发费(含加扣部分)； (4) 计算 2005 年所得税前应扣除的利息费用； (5)计算 2005 年所得税前应扣除的营业外支出金额； (6)计算 2005 年该企业应缴纳的企业所得税； (7)计算外国投资者再投资应退回的企业所得税(退税比例 40%)。
