1、注册会计师（税法）模拟试卷 91 及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 一部新法实施后，对新法实施之前人们的行为不得适用新法，而只能沿用旧法，属于税法适用原则中的( )。（A）法律优位原则（B）法律不溯及既往原则（C）新法优于旧法原则（D）实体从旧，程序从新原则2 下列各项中，属于视同销售货物行为征收增值税的是( )。（A）本单位的员工为本单位修理汽车（B）将自产的货物用于换取生产资料（C）某商场将外购的床单用于内部招待所（D）将外购货物用于对外无偿赠送3 下
2、列关于涉税政策的陈述，不正确的是( )。（A）纳税人兼营非增值税应税项目的，未分别核算的，由主管税务机关核定货物或者应税劳务的销售额（B）增值税一般纳税人从农民专业合作社购进的免税农产品，可按 13%的扣除率计算抵扣增值税进项税额（C）二甲醚属于免征增值税的项目（D）一般纳税人注销或取消辅导期一般纳税人资格，转为小规模纳税人时，其存货不作进项税额转出处理，其留抵税额也不予以退税4 某酒厂为增值税一般纳税人，主要生产粮食白酒和甲类啤酒。2009 年“主营业务收人”账户反映销售粮食白酒 50000 斤，取得不含税销售额 105000 元；销售甲类啤酒 150 吨，每吨不含税售价 3200 元。在“
3、其他业务收入” 账户反映收取粮食白酒品牌使用费 4680 元，销售啤酒每吨收取包装物租金 234 元；“其他应付款” 账户反映本月销售粮食白酒收取包装物押金 9360 元，销售啤酒收取包装物押金 1170 元。2009 年 12 月，该酒厂将销售粮食白酒的包装物押金中的 3510 元返还给购货方，其余包装物押金不再返还。该酒厂 2009 年应纳消费税税额( )元。（A）86250（B） 92250（C） 85900（D）969205 下列各项中，不属于按照“服务业” 税目征收营业税的项目是 ( )。（A）交通部门有偿转让高速公路收费权取得的转让收入（B）单位在旅游景点经营索道取得的收入（C）远
4、洋运输企业从事程租业务取得的收入（D）社保基金托管人从事社保基金管理活动取得的收入6 我国海关法规定，除法定减免税以外，关税的减免权限属于( )。（A）财政部（B）对外经济贸易合作部（C）国务院（D）海关总署7 某油田 2009 年 5 月份将生产的原油 20 万吨，用于自办油厂加工 9 万吨，用于加热和修井 1 万吨，其余全部对外销售，原油单位税额为每吨 16 元，则其 5 月份应纳的资源税额为( ) 。（A）160 万元（B） 176 万元（C） 304 万元（D）320 万元8 下列各项中，属于土地增值税征税范围的是( )。（A）房地产出租（B）以房地产进行投资（C）房地产开发公司代客户
5、进行房地产开发（D）以房地产抵债9 甲公司将原值 1500 万元的房产作为投资与乙公司联合经营娱乐业，双方议定，甲每年可固定得到 100 万元的利润。当地规定在计算房产税时允许减除的比例为30%，则甲公司每年应该缴纳的房产税为( )。（A）0（B） 12 万元（C） 12.6 万元（D）18 万元10 某企业 2009 年签订了如下经济合同和凭证：与银行签订一年期借款合同，借款金额 200 万元，年利率 6.5%；与甲公司签订技术开发合同，合同总金额为 200 万元，其中研究开发费 80 万元；与某运输公司签订运输合同，运输费用 6.5 万元，其中保险费 0.8 万元，装卸费 0.4 万元；上
6、年度实收资本 300 万元，本年度为 280万元。该企业 2009 年应缴纳印花税( )元。（A）726.50（B） 486.50（C） 732.50（D）492.5011 下列各项中，可以不计入企业当期应纳税所得额的收入是( )。（A）企业买一赠一方式赠送的赠机（B）企业直接投资于居民企业取得的投资收益（C）企业将资金用于职工奖励（D）纳税人进行来料加工装配业务节省的材料，按约定留归企业所有的12 企业按规定向税务机关报送资产损失税前扣除申请时，均应提供能够证明资产损失确属已实际发生的合法证据。下列不属于具有法律效力的外部证据是( )。（A）司法机关的判决或者裁定（B）具有法定资质的中介机关
7、的经济鉴定证明（C）相关经济行为的业务合同（D）保险公司对投保资产出具的出险调查单、理赔计算单等13 王某系中国公民，2009 年 1 月起，王某连续 12 次在报刊上连载一部小说，每次取得稿费收入 2000 元，则 2009 年王某的连载收入共需缴纳个人所得税( )元。（A）2240（B） 2016（C） 2688（D）384014 我国现行税法规定，纳税人因特殊困难，不能按期缴纳税款的，经批准，可以延期缴纳，但最长不得超过( )。（A）1 个月（B） 3 个月（C） 6 个月（D）1 年15 下列做法不能够降低企业所得税负担的有( )。（A）亏损企业均应选择能使本期成本最大化的计价方法（B
8、）盈利企业应尽可能缩短折旧年限并采用加速折旧法（C）采用双倍余额递减法和年数总和法计提折旧可以降低盈利企业的税负（D）享受税收优惠的企业应选择减免税优惠期间内存货成本最小化的计价方法16 车辆购置税具有专门用途，根据国家交通建设投资计划，由( )统筹安排。（A）地方财政（B）中央财政（C）国家交通部（D）国家税务17 下面表述中，对耕地占用税的理解不正确的是( )。（A）在占用耕地环节一次性课征（B）采用了地区差别定额税率（C）飞机场跑道可享受减征优惠（D）农村居民占用耕地新建住宅，免税18 国际重复纳税的根本原因是( )。（A）各国行使的税收管辖权的重叠（B）企业和个人的跨国化经营和流动（C
9、）纳税人收益的国际化（D）各国所得税的普遍化19 从世界税务代理制度起源来看，( )是最先实行税务代理制度的国家，可以追溯到 19 世纪。（A）美国（B）德国（C）日本（D）中国20 在经营管理阶段，不同的固定资产折旧方法影响纳税，在物价持续下降时，采用( )计算的成本高，利润相对减少。（A）先进先出（B）后进先出（C）先进后出（D）后进二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。21 在税法执行过程中，对不同税法的适用性或法律效力的
10、判断上，应该把握的原则有 ( )。（A）层次高的法律优于层次低的法律（B）同一层次的法律中，普通法优于特别法（C）国际法优于国内法（D）实体法从新，程序法从旧22 一般纳税人取得的下列运输发票，可以计算抵扣进项税额的有( )。（A）购进货物通过铁路运输，并取得铁路部门开具的运输发票（B）取得的国际货物运输代理业发票（C）取得的汇总开具的运输发票，并附有运输企业开具并加盖财务专用章或发票专用章的运输清单（D）取得的项目填写不齐全的运输发票(未附运输清单)23 根据现行政策规定，下列关于白酒消费税最低计税价格核定管理办法的规定，正确的有( )。（A）白酒生产企业销售给销售单位的白酒，生产企业消费税
11、计税价格低于销售单位对外销售价格(不含增值税)70%以下的，税务机关应核定消费税最低计税价格（B）白酒消费税最低计税价格由白酒生产企业自行申报，税务机关核定（C）已核定最低计税价格的白酒，生产企业实际销售价格高于消费税最低计税价格的，按最低计税价格申报纳税（D）已核定最低计税价格的白酒，销售单位对外销售价格持续上涨或下降时间达到 3 个月以上、累计上涨或下降幅度在 20%(含)以上的白酒，税务机关重新核定最低计税价格24 中国人民银行的下列贷款业务中，应当缴纳营业税的有( )。（A）对某建设银行的贷款（B）对某企业的贷款（C）对某工商银行的贷款（D）委托某金融企业发放的贷款25 下列有关城建税
12、适用税率的说法，正确的是( )。（A）由受托方代征代扣消费税的，为受托方所在地适用税率（B）流动经营，在经营地缴纳营业税的，为经营地适用税率（C）单位销售不动产，为不动产所在地适用税率（D）单位在外县(市) 提供应税劳务，为机构所在地适用税率26 下列各项中，适用我国进口关税的最惠国税率的有( )。（A）原产于与我国共同适用最惠国待遇条款的 WTO 成员国的进口货物（B）原产于与我国签订有关税互惠协议的国家的进口货物（C）原产于我国参加的含有关税优惠条款的区域性贸易协定有关缔约方的进口货物（D）原产于我国境内的进口货物27 下列各项中，属于资源税应税产品的有( )。（A）铁矿石（B）进口原油（
13、C）煤矿生产的天然气（D）原煤28 下列各项中，应该列入房地产开发成本的有( )。（A）土地出让金（B）土地征用费（C）公共配套设施费（D）管理费用29 下面对耕地占用税的理解正确的有( )。（A）在占用耕地环节一次性课征（B）采用了地区差别定额税率（C）飞机场跑道可享受减征优惠（D）农村居民占用耕地新建住宅，免税30 关于车辆购置税的纳税地点，下列说法中正确的有( )。（A）购置需要办理车辆登记注册手续的应税车辆，纳税地点是纳税人所在地（B）购置需要办理车辆登记注册手续的应税车辆，应当向购买地主管税务机关申报纳税（C）购置需要办理车辆登记注册手续的应税车辆，纳税地点是车辆上牌落籍地（D）购置
14、不需要办理登记注册手续的应税车辆，应当向纳税人所在地主管税务机关申报纳税31 下列各项中，应该按照借款合同的规定计算缴纳印花税的有( )。（A）银行同业拆借所签订的合同（B）银行与企业签订的融资租赁合同（C）银行与企业签订的作为合同使用的借据（D）无息贷款合同32 根据手续费及佣金的扣除规定，下列说法正确的有( )。（A）财产保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的 15%计算手续费及佣金的扣除限额（B）企业不得将手续费及佣金支出计人回扣、业务提成、返利、进场费等费用（C）除委托个人代理外，企业以现金等非转账方式支付的手续费及佣金不得在税前扣除（D）企业已计人固定资产、无形资产等相关资产
15、的手续费及佣金支出，可在发生当期直接扣除33 企业所得税法所称的关联方是指与企业有下列关联关系之一的企业、其他组织或者个人( )。（A）在资金、经营、购销等方面存在直接或间接控制关系（B）直接或者间接同为第三方控制（C）在利益上具有相关联的其他关系（D）直属企业34 以下所得，应按“ 工资、薪金所得 ”缴纳个人所得税的有 ( )。（A）参加有奖销售所得赠品（B）全年一次性奖金所得（C）转让限售股所得（D）企业组织雇员旅游所发生的费用35 下列各项税费的征收管理中，不属于税收征收管理法适用范围的有( )。（A）进口环节缴纳的增值税（B）生产环节缴纳的消费税（C）财政机关征收的农业税（D）税务机关
16、征收的教育费附加36 下列各项中，属于车辆购置税特点的有( )。（A）是一种消费税（B）是一种特种财产税（C）统一比率征收（D）价内征税37 所谓“耕地 ”是指种植农业作物的土地，包括下列的( )。（A）菜地（B）园地（C）苗圃（D）果园38 下列属于备查类工作底稿的有( )。（A）扣缴义务人税务登记证（B）纳税人工商营业执照副本的复印件（C）历年纳税检查报告（D）注册会计师的查账报告39 为防范第三国居民滥用税收协定避税，可以在协定中加进一定的防范条款，包括 ( )。（A）渠道法（B）排除法（C）禁止法（D）正常交易法40 利用税法漏洞进行避税筹划应注意的问题有( )。（A）需要精通财务与税
17、务的专业化人才（B）操作人员不一定要有纳税的操作经验（C）要有严格的财会纪律和保密措施（D）没有必要进行风险一效益的分析三、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。41 某家用电器商场为增值税小规模纳税人，2009 年 5 月发生了以下业务：(1) 购入冰箱 200 台，每台不含税购入价为 2000 元，货已入库，但款项尚未支付；(2) 采用“以旧换新”的方式销售洗衣机 400 台，开出的普通发票表明每台销售价为 1500 元，每台旧洗衣机的收购价格为 50 元：(3) 采用“买一赠一”的方式销售冰箱 300 台，开出的普通发票表明每台销售价
18、为3000 元，赠送的小家电每台售价为 100 元；(4)采用分期付款方式销售空调 100 台，开出的普通发票表明每台售价 4000 元，合同约定，本月收款 20%，余下的 80%将在下月底收齐。要求：计算该电器商场本月应该缴纳的增值税。42 某首饰制造企业(增值税一般纳税人)，主要生产加工金银首饰、钻石饰品和其他非金银首饰，2009 年 10 月发生以下业务：(1) 销售玉石首饰取得不含税收入 129.8 万元，镀金首饰不含税收入 28 万元：(2) 采取“以旧换新”方式向消费者销售金项链 1 批，旧项链抵顶 12 万元，该批项链取得差价款(含税) 合计 58.5 万元；(3) 为某企业定制
19、特定款式的工艺玛瑙首饰和部分金银首饰(共 10 条)，该企业作为礼品赠送使用，取得含税收入 117 万元(由于定价时，未明确分开计算，金银首饰没有专门价格)；(4) 用若干金项链向某工业企业抵偿债务，该批项链账面成本为 39 万元，零售价70.2 万元。(其他相关资料：金银首饰、铂金饰品和钻石及钻石饰品消费税税率 5%，其他贵重首饰和珠宝玉石的消费税税率为 10%)要求：计算该首饰制造企业应缴纳的消费税。43 某市商业银行 2009 年第 2 季度有关业务资料如下：(1) 向生产企业贷款取得利息收入 600 万元，逾期贷款的罚息收入 8 万元；(2) 为电信部门代收电话费取得手续费收入 14
20、万元；(3) 1 月 10 日购进有价证券 800 万元，6 月 25 日以 860 万元的价格卖出；(4) 第 2 季度向某公司贷款应收利息共计 200 万元，该公司贷款期间无法支付利息，以一座写字楼作抵押，抵押期间供银行使用，公司以租金抵顶抵押期间利息支出；吸收贵宾客户理财存款 1000 万元，为客户提供理财咨询服务取得收入 8 万元；(5) 办理结算等业务收取的手续费、邮电费、工本费等收入 20 万元。要求：计算该银行 2009 年第 2 季度应缴纳的营业税。44 2009 年 3 月 20 日，某市国税分局对辖区内甲公司进行纳税检查。其负责人声称甲公司将于 3 月 30 日迁往外地经营
21、，因而谢绝接受检查。税务人员认为甲公司有逃避纳税的可能，因此，于 3 月 21 日向甲公司下达了限期缴纳税款通知书，责令其于 3 月 26 日前缴纳 3 月份的应纳税款 420000 元。3 月 23 日，甲公司开始租用车辆拉走部分货物，经人举报，国税分局发现后于当日向其下达了提供纳税担保通知书，责令其于 3 月 24 日前提供纳税担保。甲公司以未到纳税期限为由拒绝提供纳税担保并拒绝缴纳税款，税务人员多次与其协调未果。3 月 27 日，国税分局在对甲公司催缴税款无效后，税务人员在部门主任的批准下，扣押了甲公司价值相当于应纳税款的部分货物，并进行相应处罚。甲公司对国税分局采取的税收强制执行措施不
22、服，认为法定的纳税期限应是 4 月 10 日，在此期限之前税务机关不能采取强制执行措施，并为此向上级税务机关申请复议。要求：根据税收征管法的规定，分析国税分局的上述行为是否合法，为什么?国税分局是否可以采取税收强制执行措施?44 浙江省某化妆品制造企业，2009 年度相关生产经营业务如下：(1) 当年化妆品销售收入 700 万元，对外租赁房屋收入 20 万元，国债利息收入 10万元，取得对境内非上市公司的投资收益 46.8 万元。(2) 全年营业成本为 330 万元。(3) 全年发生财务费用 50 万元，其中向非金融机构借款 200 万元，支付利息 20万元，当期金融机构的借款利率为 5%。(
23、4) 管理费用共计 90 万元；销售费用共计 40 万元，其中列支广告费、业务宣传费 30 万元。(5) 营业外支出列支通过青少年基金发展会向农村义务教育捐款 10 万元，税收罚款支出 5 万元，滞纳金 2.73 万元。(6) 销售税金及附加 68.03 万元，其中包括增值税 40 万元。(7) 上年广告宣传费超支 28 万元。要求：根据上述资料，回答下列问题：45 计算企业 2009 年的收入总额：46 计算企业 2009 年可扣除的财务费用；47 计算企业 2009 年可扣除的销售费用(包括结转扣除的金额)；48 计算企业 2009 年可扣除的营业外支出； 49 计算企业 2009 年的应
24、纳税所得额；50 计算企业 2009 年应缴纳的企业所得税。四、综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。50 某市大型商贸公司为增值税一般纳税人，兼营商品加工、批发、零售和进出口业务，2009 年 12 月相关经营业务如下：(1) 进口化妆品一批，支付国外的买价 220 万元、由本公司负担的包装材料费用6 万元、国外的经纪费 4 万元；支付运抵我国海关地前的运输费用 20 万元、装卸费用和保险费用 11 万元；支付海关地再运往商贸公司的运输费用 8 万元、装卸费用和保险费用 3 万元。(2) 受托加工化妆品一批，委托方提供的原材料不含税金额
25、86 万元，加工结束向委托方开具普通发票收取加工费和添加辅助材料的含税金额共计 46.8 万元，该化妆品商贸公司当地无同类产品币场价格。(3) 收购免税农产品一批，支付收购价款 70 万元、运输费用 10 万元，当月将购回免税农产品的 30%用于公司饮食部。(4) 购进其他商品，取得增值税专用发票，支付价款 200 万元、增值税 34 万元，支付运输单位运输费用 20 万元，待货物验收入库时发现短缺商品金额 10 万元(占支付金额的 5%)，经查实应由运输单位赔偿。(5) 将进口化妆品的 80%重新加工制作成套装化妆品，当月销售给其他商场并开具增值税专用发票，取得不含税销售额 650 万元；直
26、接销售给消费者个人，开具普通发票，取得含税销售额 70.2 万元。(6) 销售除化妆品以外的其他商品，开具增值税专用发票，应收不含税销售额 300万元，由于月末前可将全部货款收回，给所有购货方的销售折扣比例为 5%，实际收到金额 285 万元。(7) 取得化妆品的逾期包装押金收入 14.04 万元。(注：关税税率 20%，化妆品消费税税率 30%；当月购销各环节所涉及到的票据符合税法规定，并经过税务机关认证)要求：按下列顺序回答问题：51 分别计算该公司进口环节应缴纳的关税、消费税、增值税；52 计算该公司加工环节应代收代缴的消费税、城市维护建设税和教育费附加总和；53 计算该公司国内销售环节
27、应缴纳的消费税总和；54 计算该公司国内销售环节实现的销项税额总和：55 计算该公司国内销售环节准予抵扣的进项税额总和； 56 计算该公司国内销售环节应缴纳的增值税； 57 计算该公司当月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加总和。58 某企业主要生产粮食白酒，为增值税一般纳税人，209 年度生产经营情况如下：(1) 取得产品销售收入 1000 万元(不含增值税) ；(2) 产品销售成本 540 万元；(3) 销售费用 80 万元，其中含粮食白酒的广告费用 10 万元；(4) 管理费用 120 万元，其中含业务招待费 60 万元；(5) 财务费用 40 万元，其中含逾期归还银行贷款的罚息 3 万元
28、；(6) 缴纳增值税 30 万元，消费税及附加税等共计 70 万元；(7) 营业外支出 14 万元，其中含通过当地希望工程基金会向某小学捐款 10 万元、缴纳税收滞纳金 4 万元；(8) 已计入成本费用的实发工资总额 320 万元，职工工会经费、职工福利费、职工教育经费的发生额分别为 6.4 万元、44.8 万元、8 万元。要求：根据上述资料，计算 209 年度该企业应调整的应纳税所得额及应缴纳的企业所得税(企业所得税适用税率 25%)。注册会计师（税法）模拟试卷 91 答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅
29、笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 【正确答案】 B【试题解析】 法律不溯及既往原则：法律不溯及既往原则是绝大多数国家所遵循的法律程序技术原则。其基本含义为：一部新法实施后，对新法实施之前人们的行为不得适用新法，而只能沿用旧法。2 【正确答案】 D【试题解析】 单位或个体经营者聘用的员工为本单位或雇主提供加工、修理修配劳务不属于增值税征税范围，所以选项 A 不正确；自产货物用于换取生产资料，属于增值税的特殊销售行为，不是增值税的视同销售行为，所以选项 B 不正确；外购货物用于非应税项目的，不属于增值税视同销售行为，所以选项 C 不正确。3 【正确答案】 C【试题解析】 二甲醚按低税
30、率计征增值税，税率为 13%。4 【正确答案】 C【试题解析】 粮食白酒品牌使用费、包装物租金，属于价外费用，应并入白酒的销售额计算消费税；粮食白酒的包装物押金收取时即并入销售额征收消费税，无论是否退还；啤酒消费税从量征收，其包装物租金、包装物押金与消费税计税依据没有关系。该酒厂粮食白酒应纳消费税=500000.5+105000+(4680+9360)(1+17%)20%=25000+23400=48400(元) 。甲类啤酒适用税额为 250 元/吨，因此该酒厂啤酒应纳消费税=150250=37500( 元)，该酒厂 2009 年应纳消费税税额=48400+37500=85900(元)。5 【
31、正确答案】 C【试题解析】 现行税法规定，对远洋运输企业从事程租业务取得的收入按照交通运输业征收营业税。6 【正确答案】 C【试题解析】 根据海关法规定，除法定减免税外的其他减免税均由国务院决定。7 【正确答案】 C【试题解析】 现行税法规定，开采原油过程中用于加热、修井的原油，免税，所以应纳的资源税=(20-1)16=304(万元)。8 【正确答案】 D【试题解析】 现行税法规定，土地增值税的征税范围包括转让国有土地使用权和地上的建筑物及其附着物。以房地产抵债，房屋的产权发生变化，属于土地增值税的征税范围。9 【正确答案】 B【试题解析】 甲公司每年取得固定的利润，属于房产的出租行为，应当按
32、照从租计征的方法计算缴纳房产税。房产税=10012%=12(万元)。10 【正确答案】 B【试题解析】 借款合同的计税依据为借款金额；对技术开发合同，只就合同所载的金额计税，研究开发经费不作为计税依据；货物运输合同的计税依据为取得的运输费金额，不包括货物的金额、装卸费、保险费等；实收资本减少，不存在退税或抵税的规定。该企业本年应缴纳印花税=20000000.05+(2000000-800000)0.3+(65000-8000-4000)0.5=486.5(元)。11 【正确答案】 B【试题解析】 现行税法规定，符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性收益，不计征企业所得税。12 【正确答案】
33、 C【试题解析】 选项 C，属于特定事项的企业内部证据。13 【正确答案】 C【试题解析】 现行税法规定，同一作品在报刊上连载取得收入的，以连载完成后取得的所有收入合并为一次，计算缴纳个人所得税。王某应纳税：(200012)(1-20%)20%(1-30%)=2688(元)。14 【正确答案】 B【试题解析】 税收征收管理法规定，纳税人因特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过 3 个月。15 【正确答案】 A【试题解析】 选择能使本期成本最大化的计价方法可以降低盈利企业的所得税负担。一般来说，在税负高低不同的纳税年度选择时
34、，收入应该尽量在亏损年度或低税率年度实现，支出或费用尽量在盈利年度或高税率年度确认；在税负保持不变的正常纳税年度选择时，收入应该尽量推迟实现，支出应该尽量提前确认。16 【正确答案】 B17 【正确答案】 D【试题解析】 农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税。18 【正确答案】 A19 【正确答案】 C20 【正确答案】 A【试题解析】 在物价持续下降时，采用先进先出计算的成本高，利润相对减少，反之，如能采用后进先出法，则可相对降低企业的所得税负担。二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答
35、案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。21 【正确答案】 A,C【试题解析】 一般按以下原则掌握：一是层次高的法律优于层次低的法律；二是同一层次的法律中，特别法优于普通法；三是国际法优于国内法；四是实体法从旧，程序法从新。22 【正确答案】 A,C【试题解析】 一般纳税人取得的国际货物运输代理业发票和国际货物运输发票，不得计算抵扣进项税额。取得的项目填写不齐全的运输发票(附有运输清单的汇总开具的运输发票除外)不得计算抵扣进项税额。23 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 已核定最低计税价格的白酒，生产企业实际销售价格高于消费税最低计税价格的，按实
36、际销售价格申报纳税。24 【正确答案】 B,D【试题解析】 中国人民银行对金融机构的贷款业务，不征收营业税，但委托金融机构贷款的业务应当征收营业税。25 【正确答案】 A,B,C,D26 【正确答案】 A,D【试题解析】 选项 B 适用特惠税率，选项 c 适用协定税率。 27 【正确答案】 A,D【试题解析】 进口原油不是在我国境内开采；煤矿生产的天然气暂不征税。28 【正确答案】 B,C【试题解析】 房地产开发成本包括土地征用及拆迁补偿费，前期工程费，建筑安装工程费，基础设施费，公共配套设施费及开发间接费用。29 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税
37、额减半征收耕地占用税。30 【正确答案】 C,D【试题解析】 购置需要办理车辆登记注册手续的应税车辆，需要办理车辆登记注册手续的纳税人，向车辆登记注册地的主管税务机关办理纳税申报。31 【正确答案】 B,C【试题解析】 无息、贴息贷款合同免税；银行同业拆借所签订的合同也不交印花税。32 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 企业已计入固定资产、无形资产等相关资产的手续费及佣金支出，应当通过折旧、摊销等方式分期扣除，不得在发生当期直接扣除。33 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 关联方是指与企业有下列关联关系之一的企业、其他组织或者个人；在资金、经营、购销等方面存在直接或者间接的控制关系；直
38、接或者间接地同为第三者控制；在利益上具有相关联的其他关系。34 【正确答案】 B,D【试题解析】 选项 A，按“偶然所得”缴纳个人所得税；选项 C，自 2010 年 1 月1 日起，对个人转让限售股取得的所得，按照“财产转让所得”，适用 20%的比例税率征收个人所得税。35 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 不由税务机关征收或只由其代征的税费不适用税收征收管理法。36 【正确答案】 B,C【试题解析】 选项 A 车辆购置税是一种财产税。选项 D 价外征收，税负不发生转嫁。37 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 耕地包括菜地、园地。其中，园地包括花圃、苗圃、茶园、果园、桑园和其他种植
39、经济林木的土地。38 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 纳税人、扣缴义务人的税务登记证因归纳税人、扣缴义务人自己保管，不可能成为税务师事务所的工作底稿。只有其相关复印件才能成为事务所的工作底稿。39 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 正常交易法是对付资本弱化的方法。40 【正确答案】 A,C【试题解析】 利用税法漏洞进行避税筹划应注意的问题：需要精通财务与税务的专业化人才；操作人员一定要有纳税的操作经验；要有严格的财会纪律和保密措施；要进行风险一效益的分析。三、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。41 【正确答案】 (1) 以旧换
40、新销售洗衣机应该缴纳增值税=(1500+50)4003%/(1+3%)=18058.25(元)(2) 买一赠一销售冰箱应纳增值税=30003003%/(1+3%)+1003003%/(1+3%)=27087.38(元)(3) 分期付款销售空调应纳增值税=100400020%3%/(1+3%)=2330.1( 元)(4) 合计应纳增值税 =18058.25+27087.38+2330.1=47475.73(元)42 【正确答案】 (1) 销售玉石首饰和镀金首饰应缴纳消费税。应缴纳的消费税=(129.8+28)10%=15.78(万元)(2) “以旧换新”销售金项链应缴纳的消费税=58.5(1+1
41、7%)5%=2.50(万元)(3) 定制加工金银首饰应缴纳的消费税=117(1+17%)10%=10(万元)(4) 抵偿债务应缴纳的消费税=70.2(1+17%)5%=3(万元)该首饰制造企业应该缴纳的消费税=15.78+2.50+10+3=31.28( 万元)43 【正确答案】 (1) 其贷款利息应缴纳的营业税=(600+8+200)5%=40.4(万元)(2) 其代理业务收取的手续费以其代理手续费收入为营业额计税。代理业务应纳营业税=(14+8+20)5%=2.1( 万元)(3) 转让有价证券营业额为卖出价减去买入价的金额。应纳营业税=(860-800)5%=3( 万元)该银行 2009
42、年第 2 季度应缴纳的营业税=40.4+2.1+3=45.5(万元)44 【正确答案】 (1) 国税分局要求甲公司限期缴纳税款的行为正确。我国税收征收管理法规定，税务机关有根据认为从事生产经营的纳税人有逃避纳税义务行为的，可以在规定的纳税期之前，责令限期缴纳税款。(2) 国税分局责令甲公司提供纳税担保的行为正确。我国税收征收管理法规定，税务机关在限期内发现纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产迹象的，税务机关应责令其提供纳税担保。(3) 国税分局扣押甲公司货物的行为不合法。我国税收征收管理法规定，如果纳税人不能提供纳税担保，经县以上税务局长批准，税务机关可以扣押相当于应纳税款
43、的商品。但国税分局没有得到相应的审批。(4) 国税分局可以采取税收强制执行措施。因为甲公司没有在国税分局规定的期限内缴纳税款，并且没有提供纳税担保。【试题解析】 注意采用税收强制执行措施的条件。45 【正确答案】 收入总额=700+20+10+46.8=776.8( 万元)46 【正确答案】 按照金融机构借款利率计算出的利息=2005%=10( 万元)可扣除的财务费用=50-(20-10)=40( 万元)47 【正确答案】 销售收入=700+20=720( 万元)广告宣传费扣除限额=72030%=216(万元)，实际列支 30 万元，上年超支 28 万元可结转在企业所得税税前扣除。销售费用=4
44、0+28=68( 万元 )48 【正确答案】 利润总额=776.8(收入)-(68.03-40)(税金)-330(成本)-50(财务费用)-90(管理费用 )-40(销售费用 )-(10+5+2.73)(营业外支出)=221.04(万元)捐赠限额=221.0412%=26.52(万元)，实际捐赠为 10 万元，可据实扣除。可扣除的营业外支出=10(万元)49 【正确答案】 应纳税所得额=776.8(收入总额)-(10+46.8)( 免税收入)-(68.03-40)(税金)-330(成本)-40(财务费用)-90(管理费用)-68( 销售费用)-10(捐赠)=153.97(万元)50 【正确答案
45、】 应缴纳的企业所得税=153.9725%=38.49( 万元)四、综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。51 【正确答案】 进口环节应缴纳关税 =(220+6+4+20+1 1)20%=52.2(万元)进口环节应缴纳消费税=(220+6+4+20+1 1+52.2)(1-30%)30%=134.23(万元)进口环节应缴纳增值税=(220+6+4+20+11+52.2+134.23)17%=76.06( 万元)52 【正确答案】 加工环节应代收代缴消费税、城市维护建设税和教育费附加=86+46.8(1+17%)(1-30%)30%(1+7%
46、+3%)=59.4(万元)53 【正确答案】 国内销售环节应缴纳消费税=650+70.2(1+17%)+14.04(1+17%)30%-134.2380%=216.6-107.38=109.22(万元)54 【正确答案】 国内销售环节实现的销项税额=46.8(1+17%)+650+70.2(1+17%)+300+14.04(1+17%)17%=180.54(万元)55 【正确答案】 国内销售环节准予抵扣的进项税额=76.06+87%+(7013%+107%)(1-30%)+(34+207%)(1-5%)=117.11(万元)56 【正确答案】 国内销售环节应缴纳增值税=180.54-117.1
47、1=63.43(万元)57 【正确答案】 公司当月应缴纳城市维护建设税和教育费附加=(109.22+63.43)(7%+3%)=17.27(万元)58 【正确答案】 (1) 粮食白酒的广告费不得在税前扣除，应调增应纳税所得额 10万元。(2) 业务招待费按发生额的 60%扣除，但不得超过当年销售收入的 5。发生额可扣除=6060%=36(万元)，最高扣除限额 =10005=5(万元)，因此 36 万元不能全部扣除。业务招待费纳税调增额=60-10005=55(万元)。(3) 逾期归还银行贷款的罚息 3 万元，因不属于行政性罚款，在所得税前可以扣除，无需调整。(4) 缴纳的增值税，在所得税前不得
48、扣除，应调增应纳税所得额 30 万元。消费税及附加税，在所得税前可以扣除，无需调整。(5) 准予税前扣除的公益性、救济性捐赠金额企业会计利润总额=1000-540-80-120-40-70-14=136(万元)准予在税前扣除的公益救济性捐赠支出=13612%=16.32( 万元)实际公益救济性捐赠支出 10 万元小于税前扣除限额 16.32 万元，未超过年度利润总额的 12%，所以可以据实全部在税前准予扣除，无需调整。(6) 税收滞纳金属于行政性罚款，税前不得扣除，应调增应纳税所得额 4 万元。(7) 工会经费、职工福利费、职工教育经费均未超过扣除限额，无需调整。(8) 209 年度该企业应调整的应纳税所得额：纳税调整后所得=136+10+55+30+4=235( 万元)当年应纳企业所得税=23525%=58.75(万元)
