1、注册会计师（税法）模拟试卷 96 及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 国际重复征税产生的根本原因是( )。（A）国际经济一体化（B）跨国公司的兴起（C）各国所得税制的普遍化（D）各国行使的税收管辖权的重叠2 某房地产开发企业 2009 年 3 月占用耕地 10000 平方米用于住宅小区建设，其中3000 平方米建为一所社区小学，已知该地区耕地占用税每平方米税额为 9 元，则房地产企业应缴纳耕地占用税为( )。（A）3000 元（B） 63000 元（C） 7
2、6000 元（D）90000 元3 某烟厂为增值税一般纳税人，2009 年 5 月向农民收购一批炯叶，收购价款为 150万元，按规定支付了价外补贴并开具了从税务机关领购的收购凭证，支付运费 5 万元，并取得运输发票，则该烟厂 5 月可以抵扣的进项税为( )。（A）19.5 万元（B） 26.09 万元（C） 21.8 万元（D）23.75 万元4 某酒厂 2009 年 6 月以自产特制白酒 2000 斤用于厂庆活动，每斤白酒成本 12 元，同类产品成本利润率 10%，无同类产品售价。上述业务应纳消费税为( )元。（A）7600 元（B） 7850 元（C） 7880 元（D）7500 元5 下
3、列对于现行营业税条例及其实施细则的规定，理解正确的是( )。（A）营业税的纳税人包括个人，这里的个人是指自然人（B）酒店内设非独立核算的商务中心不是营业税的纳税人（C）某个人承包当地一家运输企业，根据合同约定，承包人可以以运输企业的名义对外经营，并以运输企业的名义承担经营过程中产生的法律责任，承包人为营业税的纳税人（D）合资铁路运营业务的纳税人为合资铁路公司，其他铁路运营业务的纳税人为铁道部6 下列关于关税相关政策的陈述，正确的是( )。（A）我国原产地规定仅采用了“全部产地生产标准”一种国际上通用的原产地标准（B） “实质性加工” 是指产品加工后，在进出口税则中四位数税号一级的税则归类已经有
4、了改变，或者加工增值部分所占新产品总值的比例已超过 50%及以上的（C）对机器、仪器、器材或车辆所用零件、部件、配件、备件及工具的进口，其原产地一律按主件的原产地确定（D）全部产地生产标准是指进口货物“完全在一个国家内生产或制造”，生产或制造国即为该货物的原产国7 某钢铁公司为增值税一般纳税人，2009 年 9 月从国外进口一批钢板，价款 1200万元，钢铁公司另支付购货佣金 5 万元，运抵天津港起卸前运费及保险费 18 万元，企业缴纳进口环节相关税金后海关放行。关税税率 10%。该钢铁公司应纳进口环节税金( ) 。（A）348.04 万元（B） 348.25 万元（C） 349.57 万元（
5、D）350.15 万元8 某独立核算的煤炭企业，在甲、乙两省均有煤矿。2009 年 5 月该企业开采原煤210 万吨(其中包括乙省煤矿开采原煤 40 万吨)；销售甲省煤矿开采的原煤 35 万吨，取得不含税收入 28000 万元；销售乙省煤矿开采的原煤 20 万吨，取得不含税收入16000 万元；将甲省开采的部分原煤加工选煤 50 万吨，对外全部销售，每吨不含税售价为 1000 元。企业适用资源税税额：甲省煤矿原煤 3 元/吨，乙省煤矿原煤 5元/吨；加工产品的综合回收率为 70%，该企业本月应纳资源税税额 ( )。（A）205 万元（B） 419.29 万元（C） 379.29 万元（D）35
6、5 万元9 下列项目或行为中，应征收土地增值税的是( )。（A）房屋出租（B）双方合作建房，建成后按比例分房自用的（C）国有土地使用权出让（D）以房地产抵债而发生房地产权属转移的10 下列土地，可以依法免征城镇土地使用税的是( )。（A）育林地（B）个人拥有的营业用地（C）公园、名胜古迹内的索道公司经营用地（D）公园中附设的照相馆用地11 关于房产税纳税义务发生时间的说法，正确的是( )。（A）购置新建商品房，自房屋交付使用之月起计征房产税（B）出租、出借房产，自交付出租、出借房产之月起计征房产税（C）购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起计征
7、房产税（D）将原有房产用于生产经营，从生产经营之次月起计征房产税12 张某 2010 年 3 月向某汽车贸易公司购买一辆排量为 1.6 升的小轿车作自用，支付含增值税价款 234000 元，代收的保险费 2500 元，送车费 700 元，上牌费 1800元，均由某汽车贸易公司开具发票和有关收据。张某应纳车辆购置税( )。（A）10213.68 元（B） 20427.35 元（C） 15320.51 元（D）21642.03 元13 某生产企业与某加工厂签订委托加工合同，委托加工厂按要求加工材料一批，按合同约定，加工厂提供原材料 50000 元，辅助材料 1000 元，受托加工费 4000 元，
8、在合同中分明注明各种价款，该合同双方总共缴纳印花税为( )。（A）16.5 元（B） 27.5 元（C） 26.5 元（D）34.6 元14 下列项目中，免征契税的是( )。（A）承受荒山用于建立娱乐中心（B）企业依法破产，非债权人承受破产企业土地、权属，按规定安置原企业全部职工，并与原企业全部职工签订三年以上劳动合同（C）某市财政局承受土地，用于开办职工小卖部（D）2008 年 11 月 1 日起，个人首次购买 90 平米以下的普通住房15 下列各项中，不属于企业所得税征税范围的是( )。（A）居民企业来源于境外的所得（B）非居民企业来源于中国境内的所得（C）非居民企业来源于中国境外的，与所
9、设境内机构没有实际联系的所得（D）在中国设立机构、场所的非居民企业，取得的境内所得与其境内所设机构、场所没有实际联系的所得16 下列关于企业所得税特殊收入的确认，说法不正确的是( )。（A）以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现（B）企业受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机，以及从事建筑、安装、装配工程业务或者提供其他劳务等，持续时间超过 12 个月的，按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现（C）采取产品分成方式取得收入的，按照企业分得产品的日期确认收入的实现，其收入额按照产品的公允价值确定（D）企业发生非货币性资产交换，以及将货物用于在建工程，应当视同销
10、售处理17 下列关于个人取得的股息、利息、红利所得征收个人所得税的表述，正确的是( )。（A）取得上市公司分配的股利，暂免个人所得税（B）在计算股息、利息、红利的应纳税所得额时，不扣除生计费用，但可以扣除相关交易费用（C）自 2008 年 10 月 9 日起，暂免征收储蓄存款利息的个人所得税（D）对证券投资基金从上市公司分配取得的股息红利所得，扣缴义务人在代扣代缴个人所得税时，按收入全额计算应纳税所得额18 中国公民郑某 2009 年 112 月份每月工资 3000 元，12 月份除当月工资以外，还取得全年一次性奖金 12000 元。郑某 2009 年应缴纳个人所得税( )。（A）1800 元
11、（B） 3050 元（C） 2075 元（D）1680 元19 税务机关对当事人做出罚款行政处罚决定的，当事人应当在收到行政处罚决定书之日起( )内缴纳罚款，到期不缴纳的，税务机关可以对当事人每日按照罚款数额的( )加处罚款。（A）15 日，1%（B） 30 日，2%（C） 15 日，3%（D）30 日，3%20 下列关于税收筹划和税务咨询的陈述，正确的是( )。（A）企业税务筹划的最终目的应是节税（B）书面咨询是税务咨询最为常用的一种咨询方法，它的影响最大、前景最看好（C）常年税务顾问服务的内容主要包括政策指导、办税指导、提供信息三个方面（D）税务咨询的技术规则是咨询人员进行税务咨询所应遵守
12、的专业活动技术准则，尊重客观事实、客观规律，采用科学手段，不能超前二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。21 关于税法构成要素，下列说法正确的有( )。（A）个人所得税部分采用超额累进税率，土地增值税全部采用超率累进税率（B）征税对象是区分一种税与另一种税的重要标志（C）税目是课税对象的具体化，流转税的税种均有税目（D）纳税地点主要根据不同税种征税对象的特点，以及征收管理的方便程度来确定22 2009 年企业发生的下列项目中，不
13、得进行进项税抵扣的有( )。（A）农业生产者为种植蔬菜购买的化肥（B）纺织厂为生产车间购买的机器设备（C）建筑公司为一线工人购买的劳保用品（D）食品厂为生产车间工人购买的专用工作服23 卷烟回购企业从联营企业回购卷烟后再直接销售，不论是否加价，不再征收消费税的条件有( ) 。（A）回购企业在委托联营企业加工时应提供卷烟牌号（B）提供税务机关已公示的消费税计税价格（C）提供原材料并支付加工费（D）回购后，其销售收入和自产卷烟的销售收入应分开核算24 依据金融保险业营业税的有关规定，下列说法中正确的有( )。（A）金融商品转让以卖出价减去买入价后的差额为营业额（B）一般贷款业务以贷款利息收入包括加
14、息和罚息为营业额（C）办理初保业务，向对方收取的全部价款即向被保险人收取的全部保险费为营业额（D）金融企业从事受托收款业务，以全部收入(包括代收款)为营业额25 2009 年 10 月，甲公司委托乙公司代销一种产品，甲方规定单价为 100 元/件，双方约定乙按规定销售价格的 5%提取手续费，在销售过程中，乙公司自行决定将销售价格提高到 120 元/件，但与甲公司仍按 100 元 /件结算，当月乙公司实际为甲公司代销该种产品 500 件，则乙公司( )。（A）按所得手续费及加价收入计算营业税（B）对于手续费征营业税，对加价销售的货物征增值税（C）应纳营业税为 125 元（D）应纳营业税为 625
15、 元26 下列关于税率运用的陈述，正确的有( )。（A）按照特定减免税办法批准予以减免税的进口货物，后因情况改变经海关批准转让或出售或移作他用需予补税的，适用海关接受纳税人再次填写报关单申报办理纳税及有关手续之日实施的税率征税（B）加工贸易进口料、件等属于保税性质的进口货物，如经批准转为内销，应按原向海关申报进口之日实施的税率征税（C）对经批准缓税进口的货物以后交税时，不论是分期或一次交清税款，都应按货物原进口之日实施的税率征税（D）暂时进口货物转为正式进口需予补税时，应按其申报正式进口之日实施的税率征税27 下列项目符合资源税的有关规定的有( )。（A）未列举名称的其他非金属矿原矿和其他有色
16、金属矿原矿，暂不征收资源税（B）资源税规定仅对在中国境内开采或生产应税产品的单位和个人征收（C）对出口应税产品不免征或退还已纳资源税（D）进口的矿产品和盐不征收资源税28 房地产开发企业将开发产品用于下列( )项目，属于视同销售房地产，需要缴纳土地增值税。（A）开发的部分房地产用于股利分配（B）开发的部分房地产用于职工福利（C）开发的部分房地产用于出租（D）开发的部分房地产用于对外投资29 城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据。关于实际占用土地面积的规定，下列正确的有( )。（A）凡由省、自治区、直辖市人民政府确定的单位组织测定土地面积的，以测定的面积为准（B）尚未组织测地，但纳
17、税人持有政府部门核发的土地使用证书的，以证书确认的土地面积为准（C）尚未核发土地使用证书的，应由纳税人申报土地面积，据以纳税，待核发土地使用证以后再作调整（D）尚未核发土地使用证书的，纳税人可以暂不缴纳土地使用税30 关于车辆购置税的计算，下列说法正确的有( )。（A）进口自用的应税小汽车的计税价格包括关税完税价格和关税，不包括消费税（B）汽车销售公司使用保险公司发票代收的保险费应并入计税价格计征车辆置税（C）汽车销售公司使用本公司发票的代收款项并入计税价格计征车辆购置税（D）进口自用的应税小汽车，其计税价格=关税完税价格 +关税+消费税31 下列表述符合车船税征税现行规定的有( )。（A）外
18、商投资企业不缴纳车船税（B）客货两用汽车按照载货汽车的计税单位和税额征税（C）对车辆自重吨位尾数在 0.5 吨以下的，按 0.5 吨计算税额（D）非机动船，以载重吨位为计税单位32 下列关于印花税的表述，正确的有( )。（A）印花税一律在书立或领受时，就地纳税（B）同一凭证，载有两个或以上经济事项而适用不同税目税率，如未分别记载金额的，从高计税贴花（C）印花税汇总缴纳的期限为 3 个月（D）税务机关委托工商行政管理机关代售印花税票，按代售金额 5%的比例支付代售手续费33 根据契税的有关规定，下列需要缴纳契税的有( )。（A）国有土地使用权出让（B）以土地、房屋权属抵偿债务（C）房屋赠与（D）
19、房屋出租34 企业所得税法所称非居民企业在中国境内设立从事生产经营活动的机构、场所包括( )。（A）提供劳务的场所（B）办事机构（C）在中国境内从事生产经营活动的营业代理人（D）农场35 下列各项中，需要缴纳企业所得税的有( )。（A）将外购货物用于本单位在建工程（B）将自产货物用于职工福利（C）将外购货物向分支机构转移（D）将自产货物用于市场推广或销售36 在中国境内无住所而在境内居住满 1 年未满 5 年的外籍个人，应就下列( )在我国缴纳个人所得税。（A）来源于中国境内的全部所得（B）来源于中国境外的全部所得（C）来源于中国境内、外的全部所得（D）来源于境外所得境内支付部分37 下列说法
20、中，符合中华人民共和国税收征收管理法及其实施细则中有关延期纳税规定的有( ) 。（A）纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款的，但最长不得超过 3 个月（B）纳税人确有特殊困难的，不能按期缴纳税款的，可以书面形式向省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局提出申请延期纳税（C）纳税人符合延期纳税条件的，延期期限最长不得超过 3 个月，同一笔税款可以滚动审批（D）因重大自然灾害，导致纳税人发生较大损失，正常生产经营活动受到较大影响的，可以申请延期缴纳税款38 我国税务行政处罚的种类有( )。（A）罚款（B）没收非法所得（C）停止出口
21、退税权（D）扣押、查封商品39 根据发生的下列行为，进行判断，其中代理方可以在代理期限内单方面终止代理行为的有( ) 。（A）甲企业与代理方签订税务代理协议后，甲企业被工商部门注销了工商登记（B）乙企业与代理方签订税务代理协议后，代理方被注销资格（C）丙企业与代理方签订税务代理协议后，丙企业成立另一分公司（D）丁企业与代理方签订税务代理协议后，企业提供虚假的财务会计资料，造成代理错误40 国际避税地形成的条件有( )。（A）能提供具有特色的避税条件（B）有与自己避税地特色相符合的地理位置（C）社会基础设施完善（D）能提供洗钱服务三、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答
22、题卷上解答，答在试题卷上无效。40 北京某度假山庄位于某镇，2010 年发生以下业务：(1)3 月从汽车贸易公司购进一辆轿车自用，取得汽车销售行业的专用发票，注明价款 250000 元；另外支付购买工具和零配件价款 8100 元；汽车贸易公司提供系列服务，代办各种手续并收取一定的费用，该单位支付代收费用 9500 元，取得汽车贸易公司开票的收据，并于 4 月取得行驶证书；(2)山庄原占地 10000 平方米，4 月该山庄为扩大经营，根据有关部门的批准获得两处土地使用权，其中新征用非耕地 8000 平方米，成交价格为每平方米 1500 元；另一处征用耕地 10000 平方米，成交价格为每平方米
23、2000 元；(3)5 月，在北京市区支付 1000 万元购进土地 800 平方米分设分支机构，男外无偿使用文化局的一块场地 100 平方米；(4)山庄 2009 年初拥有载货汽车 2 辆，自重吨位均为 20 吨；小轿车 5 辆；中型客车 3 辆。(提示：山庄当地的城镇土地使用税每平方米单位税额 3 元；北京市区的城镇土地使用税每平方米单位税额 30 元；山庄所在地规定载货汽车年纳税额每吨 30 元，小轿车年纳税额每辆 480 元。中型客车年纳税额每辆 600 元；当地契税税率为3%。当地耕地用税税额为每平方米 30 元)要求：根据上述资料，按下列序号回答问题，每问需计算出合计数：41 计算企
24、业全年应纳车辆购置税；42 计算企业全年应纳城镇土地使用税额；43 计算企业全年应缴纳耕地占用税税额；44 计算企业全年应纳契税税额；45 计算企业全年应纳车船税额；45 位于市区的某外商投资企业建筑安装公司(具有建筑、安装资质)，下辖设备安装队、建筑工程队和综合服务部，取得劳动部门颁发的建筑培训定点单位资质。2011 年 1 月发生以下业务：(1)与机械厂签订设备安装合同一份，为其承建设备销售后的安装劳务，预收安装价款 800 万元，月末完工并通过验收；(2)综合服务部用自有的一辆货车为客户提供货物运输，当月取得运输收入 18 万元；(3)与某单位签订合同一份，按照合同约定为其专业人员提供专
25、业建筑培训，取得收入 40 万元；为该业务采购培训教材 300 本，单位定价 0.85 万元；(4)当月以自有的工程车辆，租赁给某单位使用，合同约定租赁期为 5 个月，当月取得前 3 个月收入 30 万元；(5)将本市区自建的一栋办公楼对外销售，取得销售收入 800 万元，因对方未按合同规定付款，另外收取违约金 12 万元；该办公楼楼的建筑成本 480 万元。(当地省级税务机关确定的建筑业的成本利润率为 10%)要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：46 公司 1 月份承接设备安装应缴纳的营业税；47 公司 1 月份提供运输劳务应缴纳的营业税；48 公司 1 月份提供
26、培训业务应缴纳的营业税；49 公司 1 月份为客户提供租赁业务应缴纳的营业税；50 公司 1 月份将自建房产销售应缴纳的营业税；51 公司 1 月份应缴纳的城市维护建设税和教育费附加。51 北某大型运输公司运输企业下设陆运事业部和水运事业部，分别从事陆运和水运业务。陆运事业部的车辆资产如下：(1)年初拥有自重 5 吨的载重汽车 20 辆；自重 4 吨的挂车 10 辆；自重 3 吨的客货两用车 6 辆，其中有 1 辆归企业自办托儿所专用。(2)因业务扩张需要， 2010 年 2 月购进进口 11 辆高档小轿车营运，海关审定的关税完税价格为 25 万元/辆；当月办理车辆登记手续。水运事业部的船舶资
27、产如下年初有净吨位 4000 吨的机动船 15 艘，税额为 5 元/吨；净吨位 1600 吨的 B 型机动船为 5 艘，税额为 4 元/吨；3200 马力的拖船 6 艘，税额为 4 元/ 吨：净吨位 200吨的非机动驳船 10 艘，税额为 3 元/吨。本年未新购船舶。(该企业所在地载货汽车年税额 40 元/吨，乘人汽车年税额 480 元/辆。小轿车关税税率 28%，消费税税率 9%)要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。52 该公司陆运事业部进口车辆应缴纳的车辆购置税；53 该公司陆运事业部进口车辆当年应缴纳的车船税；54 该公司陆运事业部应该缴纳的车船税；55 该
28、公司水运事业部应该缴纳的车船税；56 该公司当年应纳车船税总计。56 某市区木业制造企业(增值税一般纳税人)，主要以木材加工木制品，2010 年 9月发生以下业务：(1)自林场购进原木一批，农产品收购发票注明价款 128 万元；委托某运输公司负责运输，支付运费 8.9 万元，取得运费发票；(2)将购进原木部分制成高档桌椅，销售给某商场，取得不含税收入 218 万元，另外收取地区独家代理费用 11.7 万元；(3)将购进原木，加工成高档木筷一批，对外销售取得不含税收入 58 万元；废弃边角料用于加工成一次性木筷一批，对外销售取得不含税收入 28 万元；(4)本期购进一批一次性木筷，部分用于继续加
29、工一次性木筷，该批木筷购进不含税价款 14 万元，取得增值税专用发票，已经入库；(5)外购自来水、电力取得增值税专用发票，分别注明增值税 4.8 万元和 7.8 万元；本期职工浴室耗用水 2/5、电 1/4；(6)本期购进一台电锯，取得增值税专用发票，注明价款 28 万元，运费 1 万元，取得运费发票；购进一辆小汽车用于管理部门办公，取得专用发票，注明价款 38万元；(7)月底，经统计，领用外购木筷进行继续加工，领用数量为原入库的 2/3。(本期取得专用发票均在当月通过认证，其他相关资料：一次性木筷消费税税率5%，成本利润率为 5%)要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计
30、数：57 购进原木并运输业务的进项税额；58 本期销售货物应纳增值税销项税额；59 本期可以抵扣的增值税进项税；60 本期应纳增值税税额；61 该企业应纳消费税税额。四、综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。61 北京市某化妆品有限公司为增值税一般纳税人，2010 年 6 月发生以下各项业务：(1)以一般海运方式进口一批化妆品，成交价格 1180000 元、运费 20000 元。在自海关运往单位的途中发生运费 8000 元，未取得运费发票。此化妆品入库后，其中的 75%被生产领用继续加工化妆品；(经海关审查，公司申报的完税价格未包含保险费，
31、公司的解释是相关费用无法确定，海关对此依法进行调整)(2)受托加工化妆品一批，委托方提供的原材料不含税金额 85000 元，加工结束向委托方开具普通发票收取加工费和添加辅助材料的含税金额共计 46800 元，该化妆品无同类产品市场销售价格；(3)当月将生产的 A 化妆品销售给某商场，取得不含税销售额 1500000 元；合同约定分三期结算，自当月起，每月末结算一次。(4)预收款方式销售 B 化妆品 215000 套，不含税单价 58 元/ 套，货物已经发出。同时发生运费支出和建设基金共计 2000 元，取得了运费发票；(5)取得化妆品的逾期包装押金收入 140400 万元。(6)为某影视公司定
32、做演员用的油彩和卸妆油一批，收取价税合计 678600 万元，另收取运输费 150000 元，优质费 20200 元，均开具增值税普通发票；(7)通过当地非独立核算的门市部销售试制的新型化妆品 100 套，成本为 100 元/套，不含税单价为 130 元/套；(8)从农业生产者手中收购免税农产品一批，支付收购价款 70 万元，取得农产品销售发票，支付运输企业运费 10 万元，取得运输发票。(本月取得的相关发票均在本月申请并通过认证，进口关税为 20%；化妆品消费税税率 30%)要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：(以元为单位)62 计算进口化妆品应缴纳的关税；63
33、计算进口化妆品应缴纳的消费税；64 计算进口化妆品应缴纳的增值税；65 计算受托加工业务应代收代缴的消费税、城市维护建设税和教育费附加；66 计算当月销售 A 化妆品应缴纳的销项税额；67 计算当月销售 B 化妆品应缴纳的销项税额；68 计算当月应向税务机关缴纳的增值税额；69 计算本月应向税务机关缴纳的消费税。69 位于市区的威盛实木地板生产企业，为宏盛电子科技股份公司设立的全资子公司，注册资本 500 万。执行新会计准则为增值税一般纳税人，2010 年度有关生产、经营情况如下：(1)销售实木地板 30 万平方米，开具增值税专用发票，注明销售额 7200 万元；零售实木地板 5 万平方米，开
34、具普通发票，取得销售收入 1404 万元。(2)接受某单位捐赠原材料一批，取得专用发票上注明货物金额 30 万元，进项税额 5.1 万元，专用发票已通过认证；国家发行的金融债券利息收入 20 万元。(3)期初库存外购已税实木地板 600 万元。本期外购已税实木地板用于连续生产实木地板，取得增值税专用发票已通过增值税防伪税控系统认证，支付购货金额2500 万元、增值税税额 425 万元，已验收入库，期末库存外购实木地板 500 万元。(4)每平方米实木地板单位成本 90 元。(5)产品销售费用 700 万元(其中广告费 500 万元)、财务费用 300 万元(其中向母公司借款 2000 万约定借
35、款期限为 5 年，年利率执行当地工商银行同类中长期贷款最高利率 10%)、管理费用 640 万元，其中含业务招待费 60 万元，含新产品研究开发费用 80 万元。(6)营业外支出科目反映业务如下：通过中国红十字会为红十字事业捐款 20 万元，因排污不当被环保部门罚款 1 万元，7 月因管理不善损失库存的外购实木地板 30万元(不含增值税税额) ，10 月取得保险公司赔款 10 万元，财产损失已报经主管税务机关批准，同意税前扣除。(7)2010 年 12 月份购置并实际使用规定的环保专用设备并取得普通发票价税合计200 万元，符合设备投资抵免企业所得税优惠政策。(8)2010 年 1 月，税务机
36、关对该企业上年实木地板销售情况进行检查，发现该企业在 2009 年 11 月份有一笔实木地板销售收入(价税合计 400 万元)隐瞒未入账。该企业按税务机关的要求，于 2010 年 1 月 20 日补交纳了税金和滞纳金。要求：70 计算该企业 2010 年实纳所得税税额。71 对该公司上年隐瞒收入的问题，请计算补交税金和滞纳金，按征管法规定，该企业负有何种法律责任?71 公民张某是某高校教授，2010 年取得以下各项收入：(1)该企业实行年薪制，张某每月取得工资 3000 元，12 月取得年终效益工资64000 元和生育津贴 780 元；(2)4 月份出版一本专著，取得稿酬 40000 元，李某
37、当即拿出 10000 元通过民政部门捐给灾区；(3)5 月份为 B 公司进行营销筹划，取得报酬 35000 元，该公司决定为张某负担个人所得税；(4)7 月份出访美国，在美国举办讲座取得酬金收入折合人民币 8300 元，主办方扣缴了个人所得税折合人民币 415 元；出访美国期间通过协商将其另一本专著翻译成英文出版，获得版权收入折合人民币 37350 元，在美国该项所得已纳个人所得税折合人民币 6249.90 元；(5)通过拍卖行将一幅珍藏多年的名人字画拍卖，取得收入 80000 元；(6)从 A 国取得股息所得折合人民币 4000 元，已在 A 国缴纳个人所得税 200 元；从 B 国取得特许
38、权使用费所得人民币 3000 元，已在 B 国缴纳个人所得税 500 元；(7)另承包一国有企业，当年经营取得收入 500000 元，相应的扣除项目为 320000元，其含有业务招待费 8000 元、广告费和宣传费 80000 元、工资薪金 90000 元(其中含有承包者的工资 30000 元)、上缴的承包费 100000 元。承包协议约定，承包经营成果全部归承包者所有。要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：72 计算张某工资薪金应纳个人所得税税额；73 计算张某出版专著应纳个人所得税税额；74 计算张某营销策划取得的所得应代付的个人所得税税额；75 计算张某在美国所
39、得在我国应补缴的个人所得税税额；76 计算转让名人字画应缴纳的个人所得税；77 计算从 A 国取得的所得分别应当补缴的个人所得税；78 汁算从 B 国取得的所得分别应当补缴的个人所得税；79 计算张某承包经营所得额；80 计算张某承包应缴纳个人所得税。注册会计师（税法）模拟试卷 96 答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 【正确答案】 D【试题解析】 各国行使的税收管辖权的重叠是国际重复征税的根本原因。2 【正确答案】 B【试题解析】 (10000-3000)9
40、=63000(元)3 【正确答案】 B【试题解析】 收购烟叶准予抵扣的进项税额=150(1+10%)(1+20%)13%+57%=26.09(万元)4 【正确答案】 B【试题解析】 应纳消费税：从量征收的消费税=20000.5=1000( 元)从价征收的消费税=122000(1+10%)+1000(1-20%)20%=6850( 元)应纳消费税=1000+6850=7850( 元)5 【正确答案】 B【试题解析】 选项 A 是错误的，这里的个人是指个体工商户和其他个人；选项B 是正确的，商务中心属于酒店依法不需要办理税务登记的内设机构，不是营业税的纳税人，其提供应税劳务取得的收入应当由酒店缴纳
41、营业税；选项 C 是错误的，单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人(以下统称承包人)发生应税行为，承包人以发包人、出租人、被挂靠人(以下统称发包人)名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以发包人为纳税人；否则以承包人为纳税人；选项 D 是错误的，中央铁路运营业务的纳税人为铁道部，合资铁路运营业务的纳税人为合资铁路公司，地方铁路运营业务的纳税人为地方铁路管理机构，基建临管线运营业务的纳税人为基建临管线管理机构。6 【正确答案】 D【试题解析】 我国原产地规定基本上采用了“全部产地生产标准”、“实质性加工标准”两种国际上通用的原产地标准；实质上加工标准的比例数据是 30%；对
42、机器、仪器、器材或车辆所用零件、部件、配件、备件及工具，如与主件同时进口且数量合理的，其原产地按主件的原产地确定，分别进口的则按各自的原产地确定。7 【正确答案】 C【试题解析】 企业应纳进口环节税金=关税+增值税关税=(1200+18)10%=121.80(万元)增值税=(1200+18+121.8)17%=227.77(万元)合计=121.8+227.77=349.57( 万元)8 【正确答案】 B【试题解析】 对于连续加工前无法正确计算原煤移送使用量的，可按加工产品的综合回收率，将加工产品实际销量和自用量折算成原煤数量作为课税数量。该企业本月应纳资源税税额=353+205+5070%3=
43、105+100+214.29=419.29(万元)。9 【正确答案】 D【试题解析】 以房地产抵债，权属已发生转移，应列入土地增值税的征收范围。10 【正确答案】 A【试题解析】 个人居住房屋及院落用地可以免税，但对于用于经营活动的，则不能免税；自 2009 年 1 月 1 日起，公园、名胜古迹内的索道公司经营用地，按规定纳税，公园自用土地可以免税，但用于经营的土地是不能免税的。11 【正确答案】 C【试题解析】 购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起计征房产税；出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月起计征房产税；购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属
44、证书之次月起计征房产税；将原有房产用于生产经营，从生产经营之月起计征房产税。12 【正确答案】 C【试题解析】 自 2010 年 1 月 1 日起至 12 月 31 日，购置 1.6 升及以下排量乘用车，暂减按 7.5%的税率征收车辆购置税。张某应缴纳的车辆购置税=(234000+2500+700+1800)(1+17%)7.5%=15320.51(元)。13 【正确答案】 D【试题解析】 对于受托方提供材料的委托加工业务，对受托方提供的主要材料和辅助材料应当按购销合同贴花，加工费按承揽合同贴花。该合同双方应缴纳印花税=(50000+1000)0.3+40000.52=34.6(元)14 【正
45、确答案】 B【试题解析】 承受荒山用于农、林、牧、渔业生产的，免征契税；国家机关承受土地，用于办公的免征契税；自 2008 年 11 月 1 日起，个人首次购买 90 平米以下的普通住房、契税税率为 1%。15 【正确答案】 C【试题解析】 居民企业承担全面纳税义务，就其来源于我国境内外的全部所得纳税；非居民企业承担有限纳税义务，来源于中国境外的，与所设机构没有实际联系的所得不是我国企业所得税的征税范围。16 【正确答案】 D【试题解析】 将货物用于在建工程，属于内部移送，不确认收入。17 【正确答案】 C【试题解析】 选项 A，暂减按 50%计入应纳税所得额；选项 B，股息、利息、红利所得计
46、算不得扣除任何费用；选项 D，减按 50%计入所得额。18 【正确答案】 C【试题解析】 月工资应纳税额合计=(3000-2000)10%-2512=900(元)1200012=1000(元)，适用税率为 10%，速算扣除数 25。全年一次性奖金应纳税额=1200010%-25=1175( 元)郑某合计应纳个人所得税=900+1175=2075( 元)19 【正确答案】 C【试题解析】 当事人收到行政处罚决定书之日起 15 日内缴纳罚款，逾期加罚的比例为 3%。20 【正确答案】 C【试题解析】 企业税务筹划的最终目的应是企业利益最大化；书面咨询是税务咨询最为常用的一种咨询方法，它是以书面的方
47、式释疑解难；网络咨询是新兴的也是发展最快、影响最大、前景看好的咨询方式；税务咨询的技术规则是咨询人员进行税务咨询所应遵守的专业活动技术准则。可以概括为 12 字原则，即：科学、合理、实用、效率、整体、超前。二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。21 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 流转税的税种并不是均有税目，增值税就没有税目。22 【正确答案】 A,C【试题解析】 选项 A 属于为生产免税货物购进的货物，其进项税额不能抵扣
48、；选项 B 属于生产设备，按目前规定可以抵扣进项税额；选项 C 不属于增值税纳税单位，进项税额不能抵扣；选项 D 食品厂为生产车间工人购买的工作服属于外购劳保专用品，取得增值税专用发票，进项税额可以抵扣。23 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 选项 C 错误是因为卷烟回购企业提供原料并支付加工费，不是决定征收消费税的法定条件。24 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 金融商品转让以卖出价减去买入价后的差额为营业额；一般贷款业务以贷款利息收入包括加息和罚息为营业额；办理初保业务的营业额为纳税人经营保险业务向对方收取的全部价款即向被保险人收取的全部保险费；金融企业从事受托收款业务，以全部收入
49、减去支付给委托方价款的余额为营业额。25 【正确答案】 B,C【试题解析】 受托代销业务中，受托方将代销货物加价出售，仍与委托方按原价结算，另收手续费的，对于手续费应征营业税=5001005%5%=125(元)，加价销售的货物征增值税。26 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 加工贸易进口料、件等属于保税性质的进口货物，如经批准转为内销，应按向海关申报转为内销之日实施的税率征税。27 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 未列举名称的其他非金属矿原矿和其他有色金属矿原矿，由省、自治区、直辖市人民政府决定征收或暂缓征收资源税，并报财政部和国家税务总局备案。28 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 房地产开发企业开发的部分房地产转为企业自用或用于出租等商业用途时，如果产权未发生转移，不征收土地增值税。29 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 尚未核发出土地使用证书的，应由纳税人申报土地面积，据以纳税，待核发土地使用证以后再作调整，而不是不纳税。30 【正确答案】 C,D【试题解析】 消费税是价内税，进口自用的应税小汽车的计税价格包括关税完税价格和关税、消费税，所以选项 A 不正确；汽车销售公司使用保险公司发票代收的保险
