1、税务师职业资格税法一（消费税）模拟试卷 20 及答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 下列应税消费品中，同时缴纳增值税和消费税的是( )。（A）批发卷烟（B）批发雪茄烟（C）批发烟丝（D）批发白酒2 关于消费税计税价格的确定，下列表述正确的是( )。（A）卷烟、白酒和小汽车的计税价格由国家税务总局核定并报财政部备案（B）进口卷烟的计税价格由省级国家税务局核定（C）卷烟实际销售价格高于计税价格的，按计税价格征税（D）卷烟计税价格由国家税务总局按照卷烟生产环节销售价格扣除生产环节毛利核定3 某化妆品厂为增值税一般纳税人。2017 年 1 月
2、发生以下业务：8 日销售高档化妆品 400 箱，每箱不合税价 600 元；15 日销售同类高档化妆品 500 箱，每箱不合税价 650 元。当月以 200 箱同类高档化妆品与某公司换取精油。已知高档化妆品消费税税率为 15，该厂当月应纳消费税( )元。（A）84750（B） 102750（C） 103500（D）1042504 某酒厂 2017 年 1 月份生产一种新的粮食白酒，广告样品使用 04 吨，已知该种白酒无同类产品出厂价，生产成本为每吨 42000 元，成本利润率为 10，白酒定额税率为每 500 克 05 元，比例税率为 20。该酒厂当月应缴纳的消费税为( )元。（A）5120（B
3、） 4720（C） 12050（D）50205 某金店为增值税一般纳税人，2016 年 2 月零售金银首饰取得收入 105000 元，零售金银镶嵌首饰取得收入 145256 元，零售镀金首饰取得收入 65000 元，零售珍珠、玉石首饰取得收入 80780 元。该金店上述业务应缴纳消费税( )元。(消费税税率5)（A）1251280（B） 1069470（C） 1692462（D）19801806 某外贸公司进口一批小轿车，关税完税价格折合人民币 500 万元，关税税率25，消费税税率 9，则外贸公司进口环节应缴纳消费税( )万元。（A）4945（B） 6181（C） 6523（D）70317
4、下列各项中，属于消费税征收范围的是( )。（A）电动汽车（B）卡丁车（C）高尔夫车（D）用中轻型商务车底盘改装的中轻型商务车8 根据现行消费税的规定，下列说法正确的是( )。（A）纳税人将自产的应税消费品用于换取生产资料，按同类应税消费品的平均销售价格计算应纳消费税（B）纳税人将自产的应税消费品用于连续生产应税消费品，应征收消费税（C）委托方收回委托加工的已税消费品后，以高于受托方的计税价格出售的，不再缴纳消费税（D）催化料、焦化料属于燃料油的征收范围9 某酒厂 2016 年 5 月份生产一种新的粮食白酒，用作广告样品 08 吨，已知该种白酒无同类产品出厂价，生产成本每吨 40000 元，成本
5、利润率为 10，粮食白酒定额税率为每 500 克 05 元，比例税率为 20。该厂当月应缴纳的消费税为( )元。（A）8600（B） 8800（C） 9600（D）980010 下列各项中，应征收消费税的是( )。（A）日化厂外购已税高档香水精制作沐浴露销售（B）商业企业将金银首饰销售给个人消费者（C）自产实木地板继续生产实木地板（D）将委托加工收回的粮食白酒以不高于受托方的计税价格直接销售11 根据消费税的有关规定，下列纳税人自产自用应税消费品不缴纳消费税的是( )。（A）炼油厂用于职工福利的自产汽油（B）汽车厂用于管理部门的自产汽车（C）日化厂作为样品赠送客户的自产高档化妆品（D）卷烟厂用
6、于生产卷烟的自产烟丝12 甲卷烟厂购进一批烟叶，委托某县城乙卷烟厂加工一批烟丝，该批烟叶不含增值税成本 18 万元，乙卷烟厂收取加工费 3 万元(不含增值税)，乙卷烟厂无同类烟丝的销售价格。甲卷烟厂提货时乙卷烟厂代收代缴了消费税，该批烟丝收回后，甲卷烟厂将其中的 60以 22 万元价格(不含增值税)对外销售，甲卷烟厂销售该批烟丝应向所在地税务机关缴纳的消费税为( )万元。 (烟丝消费税税率为 30)（A）0（B） 06（C） 12（D）6613 下列关于消费税纳税地点的表述中，正确的是( )。（A）委托加工的应税消费品，一律由委托方向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税（B）纳税人到外县
7、(市)销售或者委托外县(市_)代销自产应税消费品的，于应税消费品销售后，向机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税（C）纳税人的总机构与分支机构不在同一县(市)的，应当向总机构所在地的主管税务机关申报纳税（D）卷烟批发企业的机构所在地，总机构与分支机构不在同一地区的，应当向分支机构所在地的主管税务机关申报纳税二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。14 根据现行税法规定，下列业务既征收增值税又征收消费税的有( )。（A）贸易公司进口游艇（B）石化公司销售自产汽油（C）烟酒经销商店销售外购的
8、已税白酒（D）卷烟批发企业向零售商销售卷烟（E）涂料生产企业销售涂料15 下列委托加工行为中，受托方(非个人)应代收代缴消费税的有( )。（A）日化厂将一批委托加工的高档香水精收回后全部用于护肤品生产（B）某企业将外购汽车底盘及配件委托加工成小货车自用（C）某企业委托加工一批高档化妆品收回后作为福利发给职工（D）某商场委托加工护发品用于直接销售（E）某企业将烟叶委托加工成烟丝收回后继续生产卷烟16 以下在零售环节缴纳消费税的项目有( )。（A）卷烟（B）粮食白酒（C）翡翠手镯（D）钻石胸针（E）铂金项链17 下列有关跨境电子商务零售进口消费品的说法中，正确的有( )。（A）跨境电子商务零售进口
9、应税消费品的代收代缴义务人是国外生产企业（B）跨境电子商务零售进口商品的单次交易限值为人民币 1000 元，消费税按应纳税额 70征收（C）跨境电子商务零售进口应税消费品的纳税人是购买人（D）购买超过个人单次限值的进口应税消费品，按照一般贸易全额征收消费税（E）跨境电子商务零售进口商品自海关放行之日 30 日退货的，可申请退税，但不调整个人年度交易总额18 以下按照“ 其他酒”10 的适用税率征收消费税的有( )。（A）以蒸馏酒为酒基，具有国家相关部门批准的国食健字文号，且酒精度低于 38度的配制酒（B）以食用酒精为酒基，具有国家相关部门批准的卫食健字文号，且酒精度低于38 度的配制酒（C）以
10、发酵酒为酒基，酒精度低于 20 度(含)的配制酒（D）调味料酒（E）果啤19 某啤酒厂(增值税一般纳税人)销售啤酒，不含增值税价格为 2850 元吨，同时规定每吨另单独收取优质服务费 100 元、手续费 40 元，当月每吨收取单独核算的包装物押金(非重复使用的塑料周转箱的押金)50 元(押金期限 3 个月)，则该啤酒厂的增值税和消费税计算正确的有( )。（A）每吨啤酒的增值税计税销售额为 301239 元（B）每吨啤酒的增值税计税销售额为 296966 元（C）每吨啤酒的增值税计税销售额为 243590 元（D）每吨啤酒应纳消费税税额 250 元（E）每吨啤酒应纳消费税税额 220 元20 下
11、列情况，应按照受托方销售自制应税消费品征收消费税的有( )。（A）由受托方提供主要原材料生产的应税消费品（B）委托方提供主要原材料，受托方收取加工费加工的应税消费品（C）受托方先将主要原材料卖给委托方，然后再接受加工的应税消费品（D）由受托方以委托方名义购进主要原材料生产的应税消费品（E）按照委托方的设计而由受托方包工包料加工的应税消费品21 下列各项中，外购应税消费品已纳消费税税款准予扣除的有( )。（A）外购已税烟丝生产的卷烟（B）外购已税高尔夫球杆握把生产的高尔夫球杆（C）外购已税珠宝玉石生产的金银镶嵌首饰（D）外购已税涂料为原料生产的涂料（E）外购已税石脑油为原料生产的成品油22 下列
12、在零售环节缴纳消费税的应税消费品有( )。（A）翡翠玉佛（B）钻石胸针（C）珊瑚珠串（D）18K 金镶嵌翡翠耳钉（E）镀金项链23 关于应税消费品出口，以下采用消费税免税但不退税政策的有( )。（A）化妆品厂制作高档胭脂直接出口（B）化妆品厂制作高档胭脂，委托外贸企业代理出口（C）化妆品厂制作高档胭脂，卖给其他化妆品厂出口（D）外贸企业从化妆品厂收购高档胭脂出口（E）外贸企业从化妆品厂收购高档胭脂，委托其他外贸企业代理出口24 关于金银首饰征收消费税，下列表述正确的有( )。（A）翻新改制首饰征收消费税但修理首饰不征消费税（B）金银首饰和镀金首饰均在零售环节征收消费税（C）金银首饰连同包装物一
13、起销售的，不论是否单独计价，均应并入销售额征收消费税（D）带料加工的金银首饰，其纳税义务发生时间为受托方交货的当天（E）用于职工福利的金银首饰，其纳税义务发生时间为移送的当天25 下列关于消费税纳税义务发生时间的表述中，正确的有( )。（A）纳税人采取赊销和分期收款结算方式销售应税消费品的，其纳税义务发生时间为实际收款日期的当天（B）纳税人自产自用的应税消费品，其纳税义务发生时间为移送使用的当天（C）纳税人委托加工的应税消费品，其纳税义务发生时间为委托方支付加工费的当天（D）纳税人采取直接收款方式销售应税消费品的，其纳税义务发生时间为收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天（E）纳税人进口应税
14、消费品的，其纳税义务发生时间为报关进口的当天三、计算题共 8 题，每题 2 分。每题的备选项中只有 1 个最符合题意。25 A 酒厂为增值税一般纳税人，生产粮食白酒、糠麸白酒及高级套装白酒。 A 粮食白酒最高销售价格 19500 元吨(不含增值税)；A 粮食白酒平均销售价格 19000元吨(不含增值税) 。2017 年 4 月份发生以下经济业务：(1)销售 A 粮食白酒 35 吨，不含税单价每吨 19000 元，全部款项存入银行；销售B 粮食白酒 3 吨，不含税单价每吨 4000 元，另收取包装物押金 2340 元，全部款项存入银行。(2)用自产 A 粮食白酒 2 吨，为职工食堂换取一批粮油蔬
15、菜，取得对方开具的普通发票。(3)用本厂生产的 A 粮食白酒五一节前馈赠他人 3 吨，发给本厂职工 7 吨。(4)外购糠麸白酒 4 吨，含税价共计 7020 元，取得增值税专用发票，全部用于勾兑；销售以外购糠麸白酒勾兑的散装酒 6 吨，含税单价每吨 2457 元，货款存入银行。(5)向农场收购免税高粱 16 吨，收购凭证注明收购单价款 3650 元吨，委托运输公司(增值税一般纳税人) 将该批高粱直接运往 B 酒厂，增值税专用发票注明的运费金额 540 元，委托 B 酒厂为其加工白酒 5 吨，支付加工费 6000 元、增值税 1020元，取得增值税专用发票，款项用银行存款支付。B 酒厂的同类白酒
16、不含增值税价格 15500 元吨，代收了 A 酒厂消费税。(6)A 酒厂委托加工收回的白酒全部用于连续调制生产高级套装礼品白酒 55 吨，含税单价每吨 35100 元，当月全部销售。其他相关资料：假定上述发票均经过了认证，A 酒厂采用投入产出法核定农产品进项税额，高级套装白酒的高粱单耗数量26 吨吨。要求：根据上述资料，回答下列问题。26 A 酒厂应自行缴纳的消费税为( )元。（A）260460（B） 263260（C） 266960（D）27136027 A 酒厂被受托方代收代缴的消费税为( )元。（A）20500（B） 20400（C） 20300（D）2020028 A 酒厂本月可抵扣的
17、增值税进项税合计为( )元。（A）952319（B） 961 231（C） 965421（D）96832929 A 酒厂本月应缴纳的增值税为( )元。（A）17452831（B） 17469871（C） 17470861（D）1748102129 某市经央行批准从事金银首饰经营业务的中外合资首饰厂是增值税一般纳税人，经营范围为首饰的制作、批发、零售、带料加工、修理、清洗，2016 年 5 月发生下列业务：(1)购入红宝石戒面 800 粒，取得增值税专用发票上注明价款 80000 元，增值税13600 元；购入 1 8K 黄金，取得增值税专用发票上注明价款 200000 元，增值税34000 元
18、。(2)将 300 粒红宝石戒面加工成黄金镶嵌戒指，当月对外零售 200 只，取得含增值税销售额 230000 元。(3)将自行设计没有同类价格的纯银项链赞助漓江风情剧组，成本为 19000 元。(4)接受某工艺品厂委托(没有提供经营金银许可资质证明)，为该工艺品厂加工一批银饰品和铜质镶玛瑙手镯，合同规定工艺品厂提供成本为 26000 元的纯银材料和成本为 41000 元的手镯用材，首饰厂收取银饰品不含税加工费(含辅料费)50000 元、手镯不含税加工费(含辅料费)40000 元。(5)当月为某商店修理首饰收取款项 13338 元，开具普通发票。(其他相关资料：上述相关发票均经过认证，金银首饰
19、的成本利润率为 6。)要求：根据上述资料，回答下列问题。30 首饰厂第(2)和(3) 笔业务应缴纳的消费税合计金额为( )元。（A）950（B） 982906（C） 1088906（D）108290631 首饰厂第(4)笔业务应代收代缴和缴纳的消费税为( )元。（A）4000（B） 826316（C） 13000（D）174444432 首饰厂当期应纳增值税( )元。（A）666080（B） 3638（C） 2100（D）170033 首饰厂当期应纳城市维护建设税( )元。(不含代收代缴部分)（A）46626（B） 961 880（C） 150849（D）2139265税务师职业资格税法一（消
20、费税）模拟试卷 20 答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 【正确答案】 A【试题解析】 只有卷烟在商业批发环节缴纳增值税和消费税。雪茄烟、烟丝以及其他应税消费品在商业批发环节只缴纳增值税，不缴纳消费税。2 【正确答案】 A【试题解析】 选项 A 符合税法规定；选项 B：进口卷烟的计税价格由海关核定；选项 C：卷烟实际销售价格高于计税价格的，应按照实际销售价格征税；选项 D：卷烟最低计税价格由国家税务总局按照卷烟批发环节销售价格扣除卷烟批发环节批发毛利核定。3 【正确答案】 D【试题解析】 纳税人自产的应税消费品用于换取生产资料和消费资
21、料、投资入股和抵偿债务的，应按纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据。该厂当月应纳消费税=(600400+650500+650200)15=104250( 元)。4 【正确答案】 A【试题解析】 注意吨与克的换算，1 吨=1000 公斤；1 公斤=1000 克从量税=0420000 5=400(元)从价税=0442000(1+10)+400(120)20=4720(元)该酒厂当月应纳消费税=400+4720=5120( 元)。5 【正确答案】 B【试题解析】 金银(镶嵌)首饰在零售环节缴纳消费税，镀金首饰、珍珠、玉石在生产销售、委托加工或进口环节缴纳消费税，所以该金店应纳消费税=(10
22、5000+145256)(1+17)5=1069470(元)。6 【正确答案】 B【试题解析】 进口环节应缴纳的消费税=500(1+25)(19)9=6181(万元)。7 【正确答案】 D【试题解析】 电动汽车、沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车不属于消费税征收范围，不征收消费税。用中轻型商务车底盘改装的中轻型商务车属于消费税的小汽车税目。8 【正确答案】 D【试题解析】 选项。A：纳税人将自产的应税消费品用于换取生产资料，按同类应税消费品的最高销售价格计算应纳消费税；选项 B：纳税人将自产的应税消费品用于连续生产应税消费品，不征收消费税；选项 C：自 2012 年 9 月 1 日起，委托方收回
23、委托加工的应税消费品后，以高于受托方的计税价格出售的，不属于直接出售，需按照规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税；选项 D：催化料、焦化料属于燃料油的征收范围，应当征收消费税。9 【正确答案】 D【试题解析】 注意吨与斤的换算，1 吨=1000 公斤=2000 斤，1 斤=500 克从量税=0 8200005=800(元 )从价税=0840000(1+10)+800(120)20=9000(元)该厂当月应纳消费税=800+9000=9800( 元)。10 【正确答案】 B【试题解析】 沐浴露不属于消费税的征收范围，所以 A 选项不征消费税；商业企业将金银首饰销售给个人消
24、费者的，应缴纳消费税，所以 B 选项正确；自产应税消费品用于继续生产应税消费品不缴纳消费税，所以 C 选项不征消费税；将委托加工收回的消费品以不高于受托方的计税价格直接销售的也不再缴纳消费税，所以D 选项不征消费税。11 【正确答案】 D【试题解析】 卷烟厂用于生产卷烟的自产烟丝不缴纳消费税；选项 ABC 都属于视同销售应税消费品行为，于移送使用时缴纳消费税。12 【正确答案】 C【试题解析】 该批烟丝被代收代缴消费税税款时的组成计税价格=(18+3)(130)=30(万元) ；销售其中的 60的计税价格=3060=18(万元)；甲卷烟厂收回烟丝后对外销售价格 22 万元超过了乙卷烟厂代收代缴
25、消费税的计税价格，故应按销售额缴纳消费税，同时可以扣除该烟丝委托加工环节已纳的消费税。应缴纳的消费税=2230一 303060=12(万元)。13 【正确答案】 B【试题解析】 选项 A：委托加工的应税消费品，除受托方为个人外，由受托方向机构所在地或者居住地的主管税务机关解缴消费税税款；委托个人加工的应税消费品，由委托方向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税。选项 C：纳税人(卷烟批发企业除外) 总机构和分支机构不在同一县(市)的，应分别向各自机构所在地的主管税务机关申报纳税。选项 D：卷烟批发企业的机构所在地，总机构与分支机构不在同一地区的，由总机构申报纳税。二、多项选择题共 30 题
26、，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。14 【正确答案】 A,B,D,E【试题解析】 选项 C：白酒在生产销售环节缴纳消费税。烟酒经销商销售外购已税白酒属于零售环节，因此不缴纳消费税，只缴纳增值税。15 【正确答案】 A,C,E【试题解析】 本题目的陷阱在于将委托加工的产品和加工收回后连续加工产品混淆在一起，干扰考生的思路。排除干扰后，本题目暴露出两个考点，一是消费税的征税范围，选项 BD 中的小货车、护发品不属于消费税的征税范围，不涉及代收代缴消费税；二是委托加工代收代缴消费税的基本规定。16 【正确答案】 D
27、,E【试题解析】 在零售环节缴纳消费税的包括金、银和金基、银基合金首饰，以及金、银和金基、银基舍金的镶嵌首饰；铂金首饰；钻石及钻石饰品。17 【正确答案】 C,D【试题解析】 选项 A：电子商务企业、电子商务交易平台企业或物流企业可作为代收代缴义务人；选项 B：跨境电子商务零售进口商品的单次交易限值为人民币2000 元，进口环节增值税、消费税暂按法定应纳税额的 70征收：选项 E：跨境电子商务零售进口商品自海关放行之日起 30 日内退货的，可申请退税，并相应调整个人年度交易总额。18 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 对以蒸馏酒或食用酒精为酒基，同时符合以下条件的配制酒，按消费税税率表“其
28、他酒”10适用税率征收消费税：(1)具有国家相关部门批准的国食健字或卫食健字文号； (2)酒精度低于 38 度(含) 。文件同时规定，以发酵酒为酒基，酒精度低于 20 度(含) 的配制酒，按“其他酒”10适用税率征收消费税。其他配制酒，按白酒税率征收消费税。所以 ABC 选项正确；D 选项不征收消费税；E 选项按照啤酒的税目、税率征收消费税。19 【正确答案】 B,D【试题解析】 计算增值税计税销售额时，单独核算的啤酒的包装物押金，未到期的不并入销售额，每吨啤酒的增值税计税销售额=2850+(100+40) (1+17 )=2969 66(元)；确定啤酒的消费税适用税额时，要将其包装物押金价税
29、分离并入销售额确定税率级次，每吨价格=2850+(100+40+50)(1+17 )=3012 39(元)3000 元，适用 250 元吨的消费税税额。20 【正确答案】 A,C,D,E【试题解析】 考核委托加工应税消费品的确认条件。委托加工的应税消费品，是指由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品。对于由受托方提供原材料生产的应税消费品，或者受托方先将原材料卖给委托方，然后再接受加工的应税消费品，以及由受托方以委托方名义购进原材料生产的应税消费品，不论在财务上是否作销售处理，都不得作为委托加工应税消费品，而应当按照受托方销售自制应税消费品缴纳消费税。2
30、1 【正确答案】 A,B,E【试题解析】 本题考核外购应税消费品用于连续加工应税消费品准予扣除已纳消费税的情况。外购已税珠宝玉石生产的金银镶嵌首饰，不可以抵扣已税珠宝玉石的消费税；涂料不属于消费税连续加工的扣税项目。因此，正确选项为 ABE。22 【正确答案】 B,D【试题解析】 金银首饰(含金、银、金基、银基及其镶嵌首饰，但不含包金、镀金)、铂金首饰、钻石及钻石饰品在零售环节缴纳消费税；其他贵重首饰和珠宝玉石在出厂销售环节缴纳消费税。23 【正确答案】 A,B【试题解析】 出口免税但不退税政策适用于有出口经营权的生产性企业自营出口或生产企业委托外贸企业代理出口自产的应税消费品。24 【正确答
31、案】 A,GD,E【试题解析】 选项 ACDE 符合金银首饰消费税的有关规定；选项 B：镀金首饰不属于在零售环节征收消费税的金银首饰。25 【正确答案】 B,D,E【试题解析】 选项 A：采取赊销和分期收款结算方式销售应税消费品的，其纳税义务发生时间为销售合同约定的收款日期的当天，书面合同没有约定收款日期或者无书面合同的，为发出应税消费品的当天；选项 C：纳税人委托加工的应税消费品，其纳税义务发生时间为纳税人提货的当天。三、计算题共 8 题，每题 2 分。每题的备选项中只有 1 个最符合题意。26 【正确答案】 D27 【正确答案】 A28 【正确答案】 D29 【正确答案】 B【试题解析】
32、本题考查收取包装物押金的征税办法；自产粮食白酒换取生产资料或消费资料的计算；委托加工白酒应纳消费税的计算；核定抵扣增值税进项税的计算。分解计算：业务(1)：计税销售额 =1900035+40003+2340(1+17)=679000( 元)2340 元包装物押金收到就要价税分离计入销售额。增值税销项税=67900017=115430(元) 消费税=(35+3)1000+67900020=38000+135800=173800( 元)业务(2)：自产应税消费品换取消费资料需用最高销售价格计算消费税，用平均销售价格计算增值税。消费税计税销售额=195002=39000( 元)消费税=21000+3
33、900020 =2000+7800：9800(元)增值税销项税=19000217=6460(元)外购用于职工福利的货物不得抵扣增值税进项税，该业务取得普通发票更不能抵扣增值税进项税。业务(3)：计税销售额 =19000(3+7)=190000(元)增值税销项税=19000017=32300(元)消费税=101000+19000020 =10000+38000=48000(元)业务(4)：增值税进项税 =7020(1+17)17=1020(元)计税销售额=24576(1+17 )=12600(元)增值税销项税=1260017 =2142(元)糠麸白酒按照其他酒征收消费税，税率 10。消费税：12
34、60010=1260(元)业务(5)：增值税进项税 =54011+1020=594+1020=10794(元)代收代缴消费税按照 B 酒厂同类价格计税，不必组价；消费税定额税=51000=5000( 元)代收代缴消费税=5000+155005 20=5000+7750020=20500(元)业务(6)：计税销售额=351005 5(1+17 )=165000(元)增值税销项税=16500017=28050(元)核定抵扣进项税计算过程：高粱耗用数量=5526=143(吨)允许抵扣农产品进项税=14 3365017(1+17)=758389( 元)消费税=551000+16500020=5500+
35、33000=38500(元)【具体计算】(1)A 酒厂应自行缴纳的消费税=173800+9800+48000+1260+38500=271360(元)。(2)A 酒厂被受托方代收代缴的消费税为 20500 元。(3)当期进项税=1020+10794+758389=968329(元)。(4)当期销项税=1 15430+6460+32300+2142+28050=1 84382(元)当期应纳增值税=184382968329=17469871(元)。30 【正确答案】 C31 【正确答案】 C32 【正确答案】 A33 【正确答案】 C【试题解析】 (1)首饰厂第(2) 和(3)笔业务应缴纳的消费税
36、合计=230000(1+17)5 +19000(1+6)(15)5=1088906(元)赞助银项链需要组成计税价格按照金银首饰 5的税率计算消费税。(2)首饰厂第(4)笔业务应缴纳和代收代缴的消费税 =(26000+50000)(15)5 +(41000+40000)(110)10=4000+9000=13000(元)注意贵重首饰和珠宝玉石消费税税率的运用：生产出厂环节缴纳消费税的非金银首饰，消费税税率10；零售环节缴纳消费税的金银首饰、铂金首饰、钻石及钻石饰品，消费税税率5。(3)首饰厂当期应纳增值税：该厂当期增值税进项税额=13600+34000=47600(元)该厂当期增值税销项税额=230000(1+17)+50000+40000+13338(1+17 )+19000(1+6) (15)17=5426080(元)该厂当期应纳增值税=542608047600=666080(元)。(4)该厂当期应纳消费税=1088906+(26000+50000)(1 5)5=1488906( 元)首饰厂当期应纳城市维护建设税=(666080+1488906)7 =1508 49(元)。
