1、税务师职业资格税法二（契税）模拟试卷 13 及答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 依据契税相关规定，下列行为不属于契税征税范围的是( )。（A）房屋出租（B）国有土地使用权转让（C）房屋买卖（D）房屋赠与2 下列情形中应征收契税的是( )。（A）以自有房产作股投入本人经营的独资企业（B）非债权人承受破产企业土地和房屋权属（C）有限责任公司整体改建为股份有限公司，改建后的公司承受原企业的土地和房屋权属（D）国有控股公司以部分资产组建新公司，该国有控股公司占新公司股份 90，新公司承受该国有控股公司的土地和房屋权属3 依据契税的相关规定，
2、下列各项应征收契税的是( )。（A）以获奖方式取得房屋产权（B）将自有房产作股投入本人经营企业（C）房屋产权相互交换，交换价值相等（D）承受荒山土地使用权用于林业生产4 关于契税的说法，正确的是( )。（A）如果没有成交价格或者成交价格明显偏低的，征收机关可在评估价格和土地基准地价中任意选择一种方式来评定契税的计税依据（B）符合减免税规定的纳税人，契税的计税金额在 10000 万元(含 10000 万元)以上的，由省级征收机关办理减免税手续，并报国家税务总局备案（C）符合减免税规定的纳税人，应在土地、房屋权属转移合同生效的 30 日内向土地、房屋所在地的征收机关提出减免税申报（D）土地使用权和
3、房屋赠与征收契税的计税依据，根据政府批准设立的房地产评估机构的评定价格确定5 下列各项业务中，应征收契税的是( )。（A）企业承受荒山土地使用权用于林业生产（B）企业分立中，派生方承受原企业房屋权属（C）承包者获得农村集体土地承包经营权（D）运动员因成绩突出获得国家奖励的住房6 下列关于契税减免税优惠的说法，正确的是( )。（A）驻华使领馆外交人员承受土地、房屋权属免征契税（B）金融租赁公司通过售后回租承受承租人房屋土地权属的，免征契税（C）单位承受荒滩用于仓储设施开发的，免征契税（D）军事单位承受土地、房屋对外经营的免征契税7 下列关于契税计税依据的说法中，正确的是( )。（A）以协议方式出
4、让的，对于成交价格明显偏低的，应按照土地基准地价作为契税计税依据（B）以竞价方式出让的，契税计税依据包括土地出让金、市政建设配套费及各种补偿费用（C）以划拨方式取得土地使用权，后经批准改为出让方式取得的，契税计税依据为补缴的土地出让金（D）已购公有住房经补缴费用后成为完全产权住房的，契税计税依据为补缴的土地出让金8 根据契税相关规定，房屋赠与时契税的计税依据是( )。（A）协议成交价格（B）所在地省级人民政府公示的土地基准价格（C）不同地段的土地使用权及房屋转让的成交价格（D）征收机关参照当地土地使用权出售、房屋买卖的市场价格核定的价格9 某房地产开发公司以协议方式受让一宗国有土地使用权，支付
5、土地出让金 8500万元、土地补偿费 3000 万元、安置补助费 2000 万元、市政建设配套费 1800 万元，假定当地适用契税税率为 4，该房地产开发公司取得该宗土地使用权应缴纳契税( )万元。（A）340（B） 460（C） 540（D）61210 某企业 2012 年 3 月 1 日以协议方式取得一地块的土地使用权，支付土地出让金3000 万元，拆迁补偿费 1000 万元，5 月 20 日缴纳市政建设配套费 500 万元。当地契税税率为 4。该企业应缴纳契税( )万元。（A）120（B） 140（C） 160（D）18011 甲企业因经营需要，将市内某处空置厂房与乙企业的某土地使用权交
6、换，由乙企业支付价款差额 100 万元：甲企业还接受丙企业以房产进行的投资，丙企业投资入股的房产市场价值为 300 万元。甲企业应缴纳契税( )万元。(当地省级人民政府规定的契税税率为 4，金额均不含增值税)（A）4（B） 6（C） 12（D）1612 甲某是个人独资企业业主，2017 年 1 月将价值 60 万元的自有房产投入独资企业作为经营场所；3 月以 200 万元的价格购入一处房产；6 月将价值 200 万元的自有仓库与另一企业价值 160 万元的仓库互换，甲某收取差价 40 万元。甲某以上交易应缴纳契税( ) 万元。 (契税税率为 4，金额均不含增值税) （A）800（B） 840（
7、C） 960（D）160013 2017 年 4 月中国公民肖某首次购买普通住房一套(属于家庭唯一住房)，面积 85平方米，合同总价格 544 万元，其中含装修费 84 万元，金额均不含增值税。肖某购买该住房应缴纳契税( )元。（A）4600（B） 5440（C） 6900（D）816014 下列关于契税计税依据的说法，正确的是( )。（A）契税的计税依据不含增值税（B）买卖装修的房屋，契税计税依据不包括装修费用（C）承受国有土地使用权，契税计税依据可以扣减政府减免的土地出让金（D）房屋交换价格差额明显不合理且无正当理由的，由税务机关参照成本价格核定15 居民甲某有五套住房，将其中一套价值 1
8、00 万元的别墅抵偿了乙某 100 万元的债务；用价值 80 万元的一套住房，换取丁某价值 70 万元的房屋，同时丁某免除了甲某所欠的债务 10 万元；用市场价值共 70 万元的两套两室住房与丙某一套价值58 万元的四室住房互换，另取得丙某赠送的价值 12 万元的小轿车一辆；将市场价值 50 万元的公寓房折成股份投入本人独资经营的企业。当地确定的契税税率为3，金额均不含增值税，下列关于甲、乙、丙、丁缴纳契税的情况，说法正确的是( )。（A）甲 3000 元，乙 30000 元，丙 3600 元，丁不纳税（B）甲 3600 元，乙 30000 元，丙不缴纳，丁 3000 元（C）甲不纳税，乙 3
9、0000 元，丙 3600 元，丁 3000 元（D）甲 15000 元，乙 36000 元，丙不缴纳，丁 3600 元16 下列行为应当免征契税的是( )。（A）某医院购买土地和房屋扩建职工宿舍（B）某大学购买价值 600 万元的房产作校办工厂的经营性用房（C）李先生接受其叔父赠与的价值 52 万元的房产（D）承受省人民政府按规定进行行政性调整、划转的国有土地权属17 下列情形中，免予缴纳契税的是( )。（A）买房拆料（B）受赠房产（C）交换价格相等的房屋（D）承受国有土地使用权支付土地出让金18 下列关于契税优惠政策的表述中，正确的是( )。（A）某居民投资购买了一宗用于建造幼儿园的土地，
10、可以免征契税（B）某退休林场工人到某山区购买了一片荒丘用于开荒造林，应减半缴纳契税（C）某县城国有企业职工按规定第一次购买公有住房，应按 1优惠税率缴纳契税（D）某居民购买一套 86 平方米的普通住房作为家庭唯一住房，可减按 1税率缴纳契税二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。19 下列关于契税的特点及立法原则的说法，正确的有( )。（A）契税是地方税种（B）契税属于财产转移税（C）契税由财产售卖人缴纳（D）契税有利于通过法律形式确定产权关系（E）契税有助于调节财富分配，体现社会公平20
11、 企业或事业单位改制重组过程中，涉及的原企业土地、房屋权属免征契税的有( )。（A）企业依法实施破产，债权人承受破产企业抵偿债务的土地、房屋权属（B）同一投资主体内部所属企业之间，包括母公司与其全资子公司之间土地、房屋权属划转（C）公司依法分设成两个或两个以上与原公司投资主体相同的公司，新设方承受原企业土地、房屋权属（D）经国务院批准实施债权转股权的企业，对债权转股权后新设立的公司承受原企业的土地、房屋权属（E）企业依法实施破产，非债权人承受破产企业的土地、房屋权属，与原企业超过 30的职工签订服务合同不少于 2 年21 下列情形中，免征契税的有( )。（A）承受荒山加以利用的（B）企业承受土
12、地使用权用于房地产开发，并在该土地上代政府建设保障性住房的（C）债权人承受破产企业土地以抵偿债务的（D）对国家石油储备基地进行第一期项目建设过程中涉及的土地转让（E）经国务院批准实施债转股后的新设企业承受原企业的土地和房屋权属的22 下列关于契税计税依据的说法正确的有( )。（A）买卖装修的房屋，契税计税依据应包括装修费用（B）采用分期付款方式购买房屋，契税计税依据为房屋总价款（C）减免承受国有土地使用权应支付的土地出让金，契税计税依据相应减免（D）纳税人因改变土地用途而签订变更协议，契税计税依据为补缴的土地收益金（E）房屋交换时，契税计税依据为房屋的价格差额23 下列情形中由征收机关参照市场
13、价格核定契税计税依据的有( )。（A）房屋赠与的（B）国有土地使用权赠与的（C）协议方式出让国有土地使用权的（D）以竞价方式出让国有土地使用权的（E）成交价格明显低于市场价格且无正当理由的房屋交换24 出让国有土地使用权，以竞价方式出让的，契税的计税依据一般为竞价的成交价格，包括( ) 。（A）土地出让金（B）土地补偿费用（C）拆迁补偿费（D）市政设施配套费（E）相关手续费25 关于契税的计税依据，下列表述正确的有( )。（A）以协议方式出让国有土地使用权的，仅以土地出让金作为计税依据（B）房屋赠与的，由征收机关参照房屋买卖的市场价格核定计税依据（C）买卖已装修的房屋，契税计税依据中应包括装修
14、费用（D）土地使用权出售的，以评估价格为计税依据（E）土地使用权交换的以所交换的土地使用权的价格差额为计税依据26 某银行 2017 年以债权人身份承受甲破产企业房屋所有权，市价 600 万元，又以债权人身份承受乙企业抵债的土地使用权，市价 300 万元；随后将承受的甲企业的房屋和乙企业的土地使用权转让给其债权人丙企业，共作价 1000 万元。依据契税的相关规定，下列处理正确的有( )。(当地省级人民政府规定的契税税率为 4，金额均不含增值税)（A）该银行应缴纳契税 12 万元（B）丙企业不缴纳契税（C）丙企业应缴纳契税 40 万元（D）该银行不缴纳契税（E）该银行应缴纳契税 36 万元27
15、王先生是某企业债权人，2016 年 11 月该企业破产，王先生获得抵债的门面房一间，评估价 20 万元；当月王先生将门面房作价 30 万元投资于甲企业；另外甲企业又购买了该破产企业 60 万元的房产。下列税务处理，正确的有( )。(契税税率为 4，金额均不含增值税)（A）甲企业应缴纳契税 36 万元（B）王先生应缴纳契税 008 万元（C）破产企业应缴纳契税 24 万元（D）王先生将门面房投资需缴纳契税（E）王先生承受破产企业的门面房免征契税28 2016 年张先生购置家庭第一套住房，面积为 90 平方米，成交价格为 70 万元；2017 年因工作调动，张先生用家庭唯一住房换取赵先生一套 85
16、 平方米房屋，赵先生支付张先生 10 万元，当地契税税率为 3，金额均不含增值税。下列关于契税纳税义务的说法，正确的有( )。（A）赵先生需要缴纳契税 24000 元（B）张先生购置家庭第一套住房缴纳契税 7000 元（C）张先生换取赵先生住房需要缴纳契税 3000 元（D）张先生换取房屋行为应在 90 平方米房屋所在地缴纳契税（E）赵先生换取房屋行为契税纳税义务发生时间是纳税人签订房屋权属转移合同的当天29 下列关于契税征收管理的说法，正确的有( )。（A）纳税人应当自纳税义务发生之日起 10 日内，向征收机关办理申报（B）纳税人不能取得销售不动产发票的，可持人民法院的裁定书原件及相关资料办
17、理契税纳税申报（C）纳税义务发生时间是纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天（D）纳税人因房地产开发企业被税务机关列为非正常户，不能取得销售不动产发票的，无法办理契税纳税申报（E）契税应向土地、房屋的承受人居住地或单位注册地所在地缴纳税务师职业资格税法二（契税）模拟试卷 13 答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 【正确答案】 A【试题解析】 契税征税范围包括国有土地使用权出让；土地使用权转让，包括出售、赠与和交换；房屋买卖。房屋出租不涉及产权转移，不属于契税的征税范围。【知识模块】 契税2 【正确答案】 B【试题解析】 选项 A：以自
18、有房产作股投入本人经营的独资企业，免征契税；选项 B：对非债权人承受破产企业土地、房屋权属，凡按照劳动法等国家有关法律法规政策妥善安置原企业全部职工，其中与原企业超过 30的职工签订服务年限不少于 3 年的劳动用工合同的，对其承受所购企业的土地、房屋权属，减半征收契税；与原企业全部职工签订服务年限不少于 3 年的劳动用工合同的，免征契税；选项 CD 都是免征契税的情形。【知识模块】 契税3 【正确答案】 A【试题解析】 选项 A：以获奖方式取得房屋产权的，其实质是接受赠与房产，应照章缴纳契税；选项 B：以自有房产作股投入本人经营企业，免纳契税；选项 C：房屋产权交换。双方交换价值相等，免纳契税
19、；选项 D：承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权，用于农、林、牧、渔业生产的，免征契税。【知识模块】 契税4 【正确答案】 B【试题解析】 选项 A：没有成交价格或者成交价格明显偏低的，征收机关可依次按下列两种方式确定，而不是任意选择其中一种方式：评估价格：由政府批准设立的房地产评估机构根据相同地段、同类房地产进行综合评定，并经当地税务机关确认的价格；土地基准地价：由县以上人民政府公示的土地基准地价。选项C：符合减免税规定的纳税人，应在土地、房屋权属转移合同生效的 10 日内向土地、房屋所在地的征收机关提出减免税申报；选项 D：土地使用权赠与、房屋赠与，其契税的计税依据由征收机关参照土地使用权
20、出售、房屋买卖的市场价格核定。【知识模块】 契税5 【正确答案】 D【试题解析】 选项 A：企业承受荒山土地使用权用于林业生产免征契税；选项B：企业分立中，派生方、新设方承受原企业土地、房屋权属的，免征契税；选项C：承包者获得农村集体土地承包经营权不征收契税。【知识模块】 契税6 【正确答案】 A【试题解析】 选项 A：依照我国法律以及我国缔结或参加的双边和多边条约的规定应当予以免税的外国驻华使馆、领事馆、联合国驻华机构及其外交代表、领事官员和其他外交人员承受土地、房屋权属的，经外交部确认，免征契税：选项 B：对金融租赁公司开展售后回租业务，承受承租人房屋、土地权属的，照章征税；对售后回租合同
21、期满，承租人回购原房屋、土地权属的，免征契税；选项 C：承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权，并用于农、林、牧、渔业生产的，免征契税；选项D：照章征税。【知识模块】 契税7 【正确答案】 B【试题解析】 判断性选择题目。选项 A：以协议方式出让的，对于成交价格明显偏低的，征收机关可以依次按照评估价格和土地基准地价确定；选项 C：先以划拨方式取得土地使用权，后经批准改为出让方式取得土地使用权的，应依法缴纳契税，其计税依据为应补缴的土地出让金和其他出让费用；选项 D：已购公有住房经补缴土地出让金和其他出让费用成为完全产权住房的，免征土地权属转移的契税。【知识模块】 契税8 【正确答案】 D【试题解
22、析】 土地使用权赠与、房屋赠与，其契税计税依据由征收机关参照当地土地使用权出售、房屋买卖的市场价格核定。【知识模块】 契税9 【正确答案】 D【试题解析】 以协议方式出让的，其契税计税价格为成交价格。成交价格包括土地出让金、土地补偿费、安置补助费、地上附着物和青苗补偿费、拆迁补偿费和市政建设配套费等。该公司取得该宗土地应缴纳契税=(8500+30002000+1800)4 =612(万元)。【知识模块】 契税10 【正确答案】 D【试题解析】 以协议方式取得土地使用权的，其契税计税价格为成交价格。成交价格包括土地出让金、土地补偿费、安置补助费、地上附着物和青苗补偿费、拆迁补偿费、市政建设配套费
23、等承受者应支付的货币、实物、无形资产及其他经济利益。该企业应缴纳契税=(3000+1000+500)4=180(万元 )。【知识模块】 契税11 【正确答案】 C【试题解析】 土地使用权交换、房屋交换，其契税计税依据为所交换的土地使用权、房屋的价格差额，即交换价格不等时，由多交付货币、实物、无形资产或者其他经济利益的一方缴纳契税。以房产作价投资或作股权转让，视同房屋买卖，由产权承受方按投资房产价值或房产买价缴纳契税。甲企业应缴纳契税=3004=12( 万元) 。【知识模块】 契税12 【正确答案】 A【试题解析】 以自有房产作股投入本人经营企业，免纳契税；房产互换，甲某收取差价，甲某不用缴纳契
24、税，由对方以支付的差价作为计税依据缴纳契税。甲某应缴纳契税=2004 =8(万元 )。【知识模块】 契税13 【正确答案】 B【试题解析】 房屋买卖的契税计税价格是房屋买卖的总价款，买卖装修的房屋，装修费用应包括在内。对个人购买 90 平方米及以下且属于家庭唯一住房的，减按1税率征收契税。肖某购买该住房应缴纳契税=5440001=5440(元)。【知识模块】 契税14 【正确答案】 A【试题解析】 选项 B：房屋买卖的契税计税价格为房屋买卖合同的总价款，买卖装修的房屋，装修费用应包括在内；选项 C：不得因减免土地出让金而减免契税；选项 D：由征收机关参照市场价格核定。【知识模块】 契税15 【
25、正确答案】 C【试题解析】 乙应缴纳契税=100310000=30000(元)；丙应缴纳契税=123 10000=3600(元)；丁应缴纳契税=103 10000=3000(元)。【知识模块】 契税16 【正确答案】 D【试题解析】 选项 A：医院购买土地、房屋用于扩建职工宿舍的，不能免征契税。选项 B：大学属于事业单位，其购买房产用于教学的，可享受免征契税的优惠；作为经营性用房的，不能免征契税。选项 C：房屋赠与行为，受赠人要缴纳契税。选项 D：承受县级以上人民政府按规定进行行政性调整、划转的国有土地权属，免征契税。【知识模块】 契税17 【正确答案】 C【试题解析】 选项 A，买房拆料或翻
26、建新房，应照章征收契税；选项 B，房屋的受赠人要按规定缴纳契税；选项 D，对承受国有土地使用权所应支付的土地出让金，要计征契税，不得因减免土地出让金而减免契税。【知识模块】 契税18 【正确答案】 D【试题解析】 选项 A，没有免征契税的规定；选项 B，承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权，并用于农、林、牧、渔业生产的，免征契税；选项 C，城镇职工按规定第一次购买公有住房，免征契税。【知识模块】 契税二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。19 【正确答案】 A,B,D,E【试题解析】 选
27、项 C：契税由财产承受人缴纳。【知识模块】 契税20 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 选项 E：企业依法实施破产，非债权人承受所购破产企业的土地、房屋权属，与原企业超过 30的职工签订服务年限不少于 3 年的劳动用工合同的，减半征收契税。【知识模块】 契税21 【正确答案】 C,D,E【试题解析】 选项 A：承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权，并用于农、林、牧、渔业生产的，免征契税；选项 B：企业承受土地使用权用于房地产开发，并在该土地上代政府建设保障性住房的，计税价格为取得全部土地使用权的成交价格。【知识模块】 契税22 【正确答案】 A,B,E【试题解析】 判断性题目。选项 C
28、：对承受国有土地使用权应支付的土地出让金，要征收契税，不得因减免出让金而减免契税；选项 D：纳税人因改变土地用途而签订土地使用权出让合同变更协议或重新签订土地使用权出让合同的，契税计税依据为应补缴的土地收益金及应补缴政府的其他费用。【知识模块】 契税23 【正确答案】 A,B,E【试题解析】 选项 C：以协议方式出让国有土地使用权的，其契税计税价格为成交价格；选项 D：以竞价方式出让国有土地使用权的，其契税计税价格，一般应确定为竞价的成交价格。【知识模块】 契税24 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 以竞价方式出让国有土地使用权的，其契税计税价格，一般应确定为竞价的成交价格，土地出让金
29、、市政建设配套费以及各种补偿费用应包括在内。【知识模块】 契税25 【正确答案】 B,C,E【试题解析】 选项 A：以协议方式出让国有土地使用权的，其契税计税价格为成交价格，成交价格包括土地出让金、土地补偿费、安置补助费、地上附着物和青苗补偿费、拆迁补偿费、市政建设配套费等承受者应支付的货币、实物、无形资产及其他经济利益。选项 D：土地使用权出售、房屋买卖，其契税计税依据为成交价格。【知识模块】 契税26 【正确答案】 A,C【试题解析】 契税的纳税人是承受土地、房屋权属的单位和个人，所以甲企业和乙企业不缴纳契税；银行以债权人身份承受甲破产企业房屋所有权，免征契税；但是银行获得乙企业抵债的土地
30、使用权，要视同土地使用权转让，银行应缴纳的契税=3004=12( 万元) ；丙企业为承受房屋和土地使用权的一方，应缴纳契税，丙企业应缴纳的契税=10004 =40(万元)。【知识模块】 契税27 【正确答案】 A,E【试题解析】 企业破产清算期间，对债权人承受破产企业土地、房屋权属以抵偿债务的，免征契税；对非债权人承受破产企业土地、房屋权属的，按规定妥善安置原企业全部职工，与原企业超过 30的职工签订服务年限不少于 3 年的劳动用工合同的，对其承受所购企业的土地、房屋，减半征收契税；与原企业全部职工签订服务年限不少于 3 年的劳动用工合同的，免征契税，不符合上述条件的，照章征收契税。王先生取得
31、破产企业抵债的门面房免征契税；将门面房投资，王先生不缴纳契税，被投资方甲企业应当缴纳契税。甲企业应缴纳契税=(30+60)4=3 6(万元)。【知识模块】 契税28 【正确答案】 B,E【试题解析】 张先生购置家庭第一套住房应缴纳契税=7000001=7000(元)；赵先生换取房屋行为应缴纳契税=1000003=3000(元)；赵先生缴纳契税的纳税义务发生时间为纳税人签订房屋权属转移合同的当天。【知识模块】 契税29 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 选项 D：纳税人因房地产开发企业被税务机关列为非正常户，不能取得销售不动产发票的，税务机关在核实有关情况后应予受理；选项 E：契税在土地、房屋所在地的征收机关缴纳。【知识模块】 契税
