1、税务师职业资格税法二（契税）模拟试卷 14 及答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 某企业破产清算时，其房地产评估价值为 4000 万元，其中 A 栋房地产价值 2000万元，B 栋房地产价值 1000 万元，C 栋房地产价值 1000 万元。破产企业以其中价值共 3000 万元的 A 栋和 B 栋房地产抵偿债权人贾某的债务 2800 万元，将价值1000 万元的 C 栋房地产进行拍卖，拍卖收入 1200 万元。债权人贾某获得房地产后，将其中价值 2000 万元的 A 栋房地产与他人进行房屋交换，取得补偿差价 500 万元。将其中价值
2、1000 万元的 B 栋房地产抵偿了自己所欠的债务 800 万元。当事人各方合计应缴纳契税( ) 万元。(适用契税税率 3，金额均不含增值税)（A）45（B） 75（C） 81（D）1652 嘉兴公司将国有土地使用权有偿转让给宜家公司，下列说法正确的是( )。（A）嘉兴公司缴纳土地增值税和契税（B）宜家公司缴纳土地增值税和契税（C）嘉兴公司缴纳土地增值税，宜家公司缴纳契税（D）嘉兴公司缴纳契税，宜家公司缴纳土地增值税3 下列各项中，属于契税纳税地点的是( )。（A）土地、房屋的所在地（B）纳税人的居住地（C）单位的注册地（D）企业的登记地4 下列选项中错误的是( )。（A）国有、集体企业整体出
3、售，被出售企业法人予以注销，并且买受人按照 劳动法等国家有关法律规定政策妥善安置原企业全部职工，与原企业超过 30的职工签订服务年限不少于 3 年的劳动用工合同，对其承受原企业的土地、房屋权属，减半征收契税（B）事业单位按照国家有关规定改制为企业的过程中，投资主体发生变化的改制后的企业按照劳动法等有关法律法规妥善安置原事业单位全部职工，与原事业单位全部职工签订服务年限不少于 3 年劳动用工合同的，对其承受原事业单位的土地、房屋权属，免征契税（C）以出让方式或国家作价出资(入股)方式承受原改制重组企业、事业单位划拨用地的，对承受方应按规定征收契税（D）企业依照有关法律、法规规定实施破产，债权人承
4、受破产企业抵偿债务的土地、房屋权属，应征收契税甲、乙两单位交换经营性用房，甲单位房屋价值为 95万元，乙单位房屋价值为 110 万元，甲单位支付了差价。当地适用的契税税率为5，金额均不含增值税，甲单位应缴纳的契税税额为( )万元。5 甲、乙两单位交换经营性用房，甲单位房屋价值为 95 万元，乙单位房屋价值为110 万元，甲单位支付了差价。当地适用的契税税率为 5，金额均不含增值税，甲单位应缴纳的契税税额为( )万元。（A）55（B） 0.75（C） 4.75（D）0.576 居民甲 2017 年购置了一套价值 100 万元的新住房，同时对原有两套住房的处理如下：将一套出售给居民乙，成交价格 5
5、0 万元；将另一套市场价格 80 万元的住房与居民丙的住房进行等价交换。假定当地省政府规定的契税税率为 4，金额均不含增值税，则居民甲 2017 年应缴纳的契税为( )万元。（A）4（B） 6（C） 72（D）927 某公司 2017 年发生两笔互换房产业务，并已办理了相关手续。第一笔业务换出的房产价值 500 万元，换进的房产价值 800 万元，并支付 300 万元的差价款；第二笔业务换出的房产价值 600 万元，换进的房产价值 300 万元，并取得 300 万元的差价款。已知当地省政府规定的契税税率为 3，金额均不含增值税，该公司应缴纳契税( )万元。（A）0（B） 9（C） 18（D）3
6、38 下列各项中，契税的计税依据可由征收机关核定的是( )。（A）土地使用权出售（B）国有土地使用权出让（C）土地使用权赠与（D）以划拨方式取得土地使用权9 根据契税暂行条例的规定，下列各项中，可以享受减免契税优惠政策的是( )。（A）城镇职工购买公有住房的（B）国家机关购买某企业房屋用于出租的（C）学校受赠房产用于教学的（D）取得荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权，用于工业园建设的10 某公司 2016 年 8 月以 3500 万元购入一幢旧写字楼作为办公用房，该写字楼原值 6000 万元，已提折旧 2000 万元。当地适用的契税税率为 3，金额均不含增值税，该公司应缴纳契税( )万元。（A）
7、300（B） 1 80（C） 105（D）10011 下列各项中，应征收契税的是( )。（A）法定继承人继承房屋权属（B）企业以行政划拨方式取得土地使用权（C）承包者获得农村集体土地承包经营权（D）运动员因成绩突出获得国家奖励的住房12 居民甲某共有三套房产，2017 年将第一套市价为 80 万元的房产与乙某进行房屋交换，并支付给乙某 15 万元差价款；将第二套市价为 50 万元的房产抵偿了丙某50 万元的债务；将第三套市价为 30 万元的房产作股投入本人独资经营的企业。若当地确定的契税税率为 3，金额均不含增值税，甲某应缴纳契税( )万元。（A）045（B） 195（C） 225（D）285
8、13 依据契税的相关规定，下列行为不属于契税征税范围的是( )。（A）受赠得到的房屋（B）国有土地使用权出让（C）国有土地使用权转让（D）融资租赁期间的房屋14 依据契税相关规定，下列各项中，免征契税的是( )。（A）外国驻华使馆承受房屋权属，经外交部确认的（B）医院购买土地、房屋用于经营小卖部（C）企业因无力偿还到期债务，以自有的房产折价抵偿债务（D）甲某将自己的一套房产赠送给自己的朋友李某15 关于契税的计税依据，下列说法正确的是( )。（A）土地使用权出售的，以评估价格为计税依据（B）土地使用权赠与的，以征收机关参照土地使用权出售的市场价格核定的价格为计税依据（C）土地使用权交换的，以成
9、交价格为计税依据（D）出让国有土地使用权的，以重置价格为计税依据16 下列关于契税征管制度的表述中，正确的是( )。（A）对承受国有土地使用权所支付的土地出让金，应计征契税（B）非法定继承人根据遗嘱承受死者生前的房屋权属，免征契税（C）对个人购买 90 平方米以下的住房且该住房属于家庭唯一住房的，免征契税（D）以自有房产作股投资于本人独资经营的企业，应按房产的市场价格缴纳契税17 符合契税减免税规定的纳税人，向土地、房屋所在地的征收机关提出减免税申报的期限，为土地、房屋权属转移合同生效的( )。（A）5 日内（B） 7 日内（C） 10 日内（D）30 日内18 下列行为不缴纳契税的是( )。
10、（A）以低价值房产换取高价值房产，支付价格差额的（B）购置商品房（C）以获奖方式取得房屋产权（D）以自有房产作股投入本人经营的企业19 甲企业用价值 500 万元的房屋换取乙企业价值 700 万元的房屋，甲企业支付差额 200 万元。下列关于甲、乙企业应纳契税的说法正确的是( )。（A）由甲方缴纳契税（B）由乙方缴纳契税（C）甲、乙双方各缴一半契税（D）甲、乙双方都不缴纳契税20 下列关于契税计税依据的表述中，不正确的是( )。（A）购买的房屋以成交价格作为计税依据（B）接受赠与的房屋参照市场价格核定计税依据（C）采取分期付款方式购买的房屋参照市场价格核定计税依据（D）转让以划拨方式取得的土地
11、使用权以补交的土地使用权出让金和其他出让费用作为计税依据二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。21 2016 年 8 月，甲公司与乙金融租赁公司签订融资性售后回租合同，约定将一栋办公楼出售给乙公司，甲公司再向乙公司租回使用，租赁期限 1 年，2017 年 9 月甲公司又回购该办公楼。下列关于该业务纳税义务的表述中，正确的有( )。（A）售后回租应缴纳不动产租赁业务增值税（B）乙公司承受办公楼权属应缴纳契税（C）甲公司回购办公楼应缴纳契税（D）甲公司签订合同应缴纳印花税（E）乙公司签订合同
12、应缴纳印花税22 下列各项中，属于契税纳税义务发生时间的有( )。（A）取得有房地产权属转移合同性质凭证的当天（B）签订房地产权属转移合同的当天（C）办理房地产产权证书的当天（D）缴纳房地产预付款的当天（E）缴纳房地产全部款项的当天23 下列各项中，说法正确的有( )。（A）以协议方式出让的，其契税计税价格为成交价格（B）以协议方式出让的，没有成交价格或者成交价格明显偏低的，征收机关选择土地基准地价为确定价格（C）以竞价方式出让的，其契税计税价格，一般应确定为竞价的成交价格，土地出让金、市政建设配套费以及各种补偿费用不包括在内（D）已购公有住房经补缴土地出让金和其他出让费用成为完全产权住房的，
13、免征土地权属转移的契税（E）房屋买卖的契税计税价格为房屋买卖合同的总价款，买卖装修的房屋，装修费用应包括在内24 下列各项中，按税法规定应缴纳契税的有( )。（A）奥运冠军获得政府奖励的住房（B）高等院校受赠的用于教学的土地（C）农民承包荒山用于放牧（D）企业承受个人用于抵偿债务的房产（E）非公司制企业整体改建成股份有限公司，改建后的公司承受原企业土地、房屋权属25 下列各项中，可以作为计征契税的依据的有( )。（A）房地产的成交价格（B）房地产的租金（C）由征收机关参照市场价格核定的价格（D）房地产交换时的价格差额（E）房地产的重置价格26 下列有关契税的说法，正确的有( )。（A）承受的房
14、屋附属设施权属与房屋统一计价的，适用与房屋相同的契税税率（B）非公司制企业整体改建成股份有限公司，改建后的公司承受原企业土地、房屋权属的，免征契税（C）采取分期付款方式购买房屋附属设施的，应按合同规定的总价款计征契税（D）非债权人承受破产企业土地、房屋权属的，应免征契税（E）债权人承受破产企业土地、房屋权属以抵偿债务的，免征契税27 下列行为中，应视同土地使用权转让征收契税的有( )。（A）以土地使用权作价投资到其他的企业（B）以土地使用权抵债（C）以获奖方式承受土地使用权（D）以受赠方式承受土地使用权（E）以经营租赁方式租入的土地28 下列各项中，应缴纳契税的有( )。（A）农民承包荒山造林
15、的土地（B）银行承受非破产企业抵债的房产（C）科研事业单位受赠的科研用地（D）劳动模范获得政府奖励的住房（E）法定继承人继承得到的房屋29 下列项目中，应征收契税的有( )。（A）甲企业拿房产交换乙企业的汽车（B）甲企业承受丙企业翻建的新房（C）投资者将自己的房产投资于自己办的个人独资企业（D）孙某将自有住房无偿赠与非法定继承人王某（E）非债权人承受破产企业土地、房屋权属，并妥善安置原企业 40的职工30 下列各项中，免征或不征契税的有( )。（A）承受出让的国有土地使用权（B）受赠人接受他人赠与的房屋（C）法定继承人继承土地、房屋权属（D）承受荒山土地使用权用于林业生产（E）企业从土地二级市
16、场以转让方式得到的土地使用权31 根据契税的有关规定，下列应征收契税的有( )。（A）以土地、房屋权属作价投资到非本人经营的企业中（B）以土地、房屋权属抵偿债务（C）以获奖方式承受土地、房屋权属（D）企业购买旧房翻建新房（E）个人将自己的房产投资到自己经营的企业中税务师职业资格税法二（契税）模拟试卷 14 答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 【正确答案】 B【试题解析】 当事人各方合计应缴纳契税=(1200+500+800)3=75( 万元)。契税是在我国境内转移土地、房屋权属时，对承受产权的单位和个人征收；企业破产清算期间，对债权人
17、(包括破产企业职工)承受破产企业土地、房屋权属以抵偿债务的，免征契税；拍卖房地产的，房地产产权承受方以拍卖的实际成交价格为计税依据，缴纳契税；土地使用权交换、房屋交换，计税依据为所交换的土地使用权、房屋的价格差额。【知识模块】 契税2 【正确答案】 C【试题解析】 土地增值税是对转让方征收的，而契税是对产权承受方即买方征收的。【知识模块】 契税3 【正确答案】 A【试题解析】 纳税人应当自纳税义务发生之日起 10 日内，向土地、房屋所在地的契税征收机关办理纳税申报，并在契税征收机关核定的期限内缴纳税款。【知识模块】 契税4 【正确答案】 D【试题解析】 企业依照有关法律、法规规定实施破产，债权
18、人承受破产企业抵偿债务的土地、房屋权属，免征契税。【知识模块】 契税5 【正确答案】 B【试题解析】 按税法规定，对于房屋交换，其契税的计税依据为所交换房屋的价格差额，并由支付差额的一方缴纳契税。甲单位应缴纳契税=(110 95)5 =075(万元)。【知识模块】 契税6 【正确答案】 A【试题解析】 契税以土地使用权、房屋产权的受让方为纳税人，等价交换房屋的，免征契税。因此，居民甲 2017 年应缴纳的契税=1004=4(万元)。【知识模块】 契税7 【正确答案】 B【试题解析】 房屋产权相互交换，双方交换价值相等的，免征契税；交换价值不等的，由多交付货币、实物、无形资产或者其他经济利益的一
19、方按房屋的价格差额缴纳契税。该公司应缴纳契税=3003=9(万元)。【知识模块】 契税8 【正确答案】 C【试题解析】 选项 A：土地使用权出售，以成交价格为契税的计税依据；选项B：国有土地使用权出让，其契税计税价格为承受人为取得该土地使用权而支付的全部经济利益；选项 C：土地使用权赠与，其契税的计税依据由征收机关参照土地使用权出售的市场价格核定；选项 D：以划拨方式取得土地使用权，不征收契税；先以划拨方式取得土地使用权，后经批准改为出让方式取得该土地使用权的，以应补缴的土地出让金和其他出让费用为契税的计税依据。【知识模块】 契税9 【正确答案】 A【试题解析】 选项 A：城镇职工按规定第一次
20、购买公有住房的，才免征契税；选项 B：国家机关承受房屋用于办公的，可以免征契税，用于出租的，应照章缴纳契税；选项 D：纳税人承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权，并用于农、林、牧、渔业生产的，免征契税，用于工业园建设的，不免征契税。【知识模块】 契税10 【正确答案】 C【试题解析】 房屋买卖的，契税以成交价格作为计税依据计算缴纳，该公司应缴纳契税=35003 =105(万元 )。【知识模块】 契税11 【正确答案】 D【试题解析】 选项 A：法定继承人承受房屋权属，不征收契税；选项 B：企业以行政划拨方式取得土地使用权，不征收契税；选项 C：农村集体土地承包经营权转移不属于契税征税范围。【知
21、识模块】 契税12 【正确答案】 A【试题解析】 以自有房产作股投入本人经营的企业，免征契税。以房抵债的，应由产权承受方缴纳契税。土地使用权交换、房屋交换，由支付差价的一方缴纳契税。甲某应缴纳契税=153=045( 万元)。【知识模块】 契税13 【正确答案】 D【试题解析】 契税征税范围包括国有土地使用权出让；土地使用权转让，包括出售、赠与和交换；受赠房屋、房屋买卖等。融资租赁期间，房屋所有权没有发生转移，不涉及契税。【知识模块】 契税14 【正确答案】 A【试题解析】 选项 B：医院购买土地、房屋用于经营小卖部应照章缴纳契税；选项 C：以房产抵债，视同房屋买卖，应由产权承受方缴纳契税；选项
22、 D：房屋赠与行为，受赠人要缴纳契税。【知识模块】 契税15 【正确答案】 B【试题解析】 选项 A：土地使用权出售的，契税的计税依据为成交价格；选项C：土地使用权交换的，其契税的计税依据是所交换的土地使用权的价格差额；选项 D：出让国有土地使用权的，其契税计税价格为承受人为取得该土地使用权而支付的全部经济利益。【知识模块】 契税16 【正确答案】 A【试题解析】 选项 B：非法定继承人根据遗嘱承受死者生前的房屋权属，应征收契税；选项 C：对个人购买 90 平方米及以下且属于家庭唯一住房的，减少 1征收契税；选项 D：以自有房产作股投资于本人独资经营的企业，免征契税。【知识模块】 契税17 【
23、正确答案】 C【试题解析】 申报减免契税和申报缴纳契税的期限，均为 10 日内。符合减免税规定的契税纳税人，应在土地、房屋权属转移合同生效的 10 日内，向土地、房屋所在地的征收机关提出减免税申报。纳税人应当自纳税义务发生之日起 10 日内，向土地、房屋所在地的契税征收机关办理纳税申报。【知识模块】 契税18 【正确答案】 D【试题解析】 按照契税的规定，买卖商品房、以获奖方式取得房屋产权的，均应缴纳契税；以房换房支付差额的一方要缴纳契税。【知识模块】 契税19 【正确答案】 A【试题解析】 以房换房，交换房屋的价值不相等的，由支付差价款的一方按差额计算缴纳契税。【知识模块】 契税20 【正确
24、答案】 C【试题解析】 选项 C：采取分期付款方式购买房屋附属设施土地使用权、房屋所有权的，应按合同规定的总价款计征契税。【知识模块】 契税二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。21 【正确答案】 B,D,E【试题解析】 选项 A 错误，融资性售后回租业务，应按贷款服务缴纳增值税；选项 C 错误，对金融租赁公司开展售后回租业务，承受承租人房屋、土地权属的，照章征税。对售后回租合同期满，承租人回购原房屋、土地权属的，免征契税。【知识模块】 契税22 【正确答案】 A,B【试题解析】 契税的
25、纳税义务发生时间为纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天，或者纳税人取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当天。【知识模块】 契税23 【正确答案】 A,D,E【试题解析】 选项 B：以协议方式出让土地使用权的，没有成交价格或者成交价格明显偏低的，征收机关可依次按评估价格、土地基准地价确定；选项 C：以竞价方式出让的，其契税计税价格，一般应确定为竞价的成交价格，土地出让金、市政建设配套费以及各种补偿费用包括在内。【知识模块】 契税24 【正确答案】 A,D【试题解析】 选项 B：事业单位承受土地、房屋用于教学、科研的，免征契税；选项 C：纳税人承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权，并用于
26、农、林、牧、渔业生产的，免征契税；选项 E：非公司制企业整体改建成股份有限公司，对改建后的公司承受原企业土地、房屋权属的，免征契税；选项 AD：以获奖方式取得和抵债取得的房屋均要缴纳契税。【知识模块】 契税25 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 房地产的租金和重置价格不是契税的计税依据。【知识模块】 契税26 【正确答案】 A,B,C,E【试题解析】 对非债权人承受破产企业土地、房屋权属，凡按照劳动法等国家有关法律法规政策妥善安置原企业全部职工，其中与原企业超过 30的职工签订服务年限不少于 3 年的劳动用工合同的，对其承受所购企业的土地、房屋权属，减半征收契税；与原企业全部职工签订服务年
27、限不少于 3 年的劳动用工合同的，免征契税。通过以上规定可以看出，作为非债权人要享受减免契税优惠，必须与原企业部分职工或全部职工签订符合法律规定的劳动用工合同。【知识模块】 契税27 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 以经营租赁方式租入的土地，土地使用权权属并没有发生转移，不征收契税。【知识模块】 契税28 【正确答案】 B,D【试题解析】 选项 A：纳税人承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权，并用于农、林、牧、渔业生产的，免征契税；选项 C：事业单位承受土地用于科学研究的，免征契税；选项 E：法定继承人继承取得的房屋不征收契税。【知识模块】 契税29 【正确答案】 A,B,D,E【试
28、题解析】 选项 AB：实物换房、承受翻建的新房属于视同买卖房屋的情况，应照章缴纳契税；选项 C：以自有房产作股投入本人经营企业免纳契税；选项 D：非法定继承行为要缴纳契税；选项 E：对非债权人承受破产企业土地、房屋权属，凡按照劳动法等国家有关法律法规政策妥善安置原企业全部职工，与原企业超过 30的职工签订服务年限不少于 3 年的劳动用工合同的，对其承受所购企业的土地、房屋权属，减半征收契税；与原企业全部职工签订服务年限不少于 3 年的劳动用工合同的，免征契税。【知识模块】 契税30 【正确答案】 C,D【试题解析】 选项 B：房屋的受赠人应按规定缴纳契税；选项 AE：土地使用权的转让和出让，均由承受方缴纳契税。【知识模块】 契税31 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 选项 ABCD 均发生土地、房屋权属的变更，属于契税征税范围，应缴纳契税；选项 E：以自有房产作股投入本人经营的企业，免征契税。【知识模块】 契税
