1、税法基本原理练习试卷 13 及答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 纳税人未按规定的期限缴纳或者解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，还可以从滞纳税款之日起按日加收滞纳税款( )的滞纳金。（A）1（B） 2（C） 0.5（D）52 因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在 3 年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可延长到( )年。（A）5（B） 6（C） 7（D）83 下列关于累进税率的表述正确的是( )。（A）超额累进税率计算复杂，累进程度缓和，税收负担透明度高（B）全额累进计算简单，但在累进分界点
2、上税负呈跳跃式递增，不尽合理（C）计税基数是绝对数时，超倍累进税率实际上是超率累进税率（D）计税基数是相对数时，超倍累进税率实际上是超额累进税率4 税法中的边际税率是指( )。（A）税法直接规定的税率（B）全部税额与全部收入之比（C）实际缴纳税额占课税对象实际数额的比例（D）再增加一些收入时，增加的这部分收入所缴纳的税额占增加的收入的比例5 某企业某年度取得应税利润 600 万元，销售收入 1600 万元，如果以应税利润为征税对象，采用超率累进税率形式(税率表如下)，则该企业本年应纳税额为( )万元（A）210（B） 560（C） 162（D）826 可以完全解决国际重复征税的方法是( )。（
3、A）抵税法（B）扣除法（C）免税法（D）抵免法7 王某 2010 年 5 月份取得收入 3800 元，若规定起征点为 1500 元，采用超额累进税率，应税收入 500 元以下的，适用税率为 5%；应税收入 5002000 元的，适用税率为 10%；应税收入 20005000 元的，适用税率为 15%。则王某应纳税额为( )元。（A）125（B） 220（C） 445（D）5708 下列关于课税对象和计税依据关系的叙述，不正确的是( )。（A）所得税的课税对象和计税依据是一致的（B）计税依据是课税对象量的表现（C）计税依据是从质的方面对课税作出的规定，课税对象是从量的方面对课税作出的规定（D）我
4、国车船税的课税对象和计税依据是不一致的9 税务机关对纳税人等采取保全措施应该经过( )批准。（A）县以上税务局局长批准（B）市以上税务局局长批准（C）省以上税务局局长批准（D）当地税务局局长批准10 纳税人李某按规定应最迟在 9 月 10 日缴纳 8 月份的税金 5 万，但是直到 10 月18 日才缴纳；则税务机关除责令纳税人限期缴纳外，还可加收滞纳税款滞纳金( )元。（A）980（B） 500（C） 950（D）55011 财税2008105 号规定，自 2008 年 9 月 1 日起气缸容量在 4.0 升以上的乘用车，适用税率由 20%上调至 40%；某汽车贸易公司在 2008 年 10
5、月 18 日进口一辆排量为 4.5 升的豪华悍马越野车，海关对其征收消费税时，适用了 40%的消费税税率，该海关的行为，体现了税法适用原则中的( )。（A）程序优于实体法原则（B）新法优于旧法原则（C）法律优位原则（D）法律不溯及既往原则12 关于税法的空间效力的陈述，下述正确的是( )。（A）由全国人民代表大会及其常务委员会制定的税收法律，在除个别特殊地区(港、澳、台和保税区) 外的全国范围内有效（B）由地方立法机关、国务院、财政部、国家税务总局制定具有特别性质的税收法律、法规，如对经济特区、老、少、边、贫地区等有效，是在全国范围内有效（C）全国人民代表大会及其常务委员会制定的具有特别法性质
6、法律在全国范围内有效（D）国务院、财政部、国家税务总局制定的具有特别法性质税收法律、法规在全国部分地区有效13 关于税收实体法要素，下列说法中正确的是( )。（A）税收附加和税收加成是减轻纳税人负担的措施（B）在累进税率条件下，边际税率等于平均税率（C）车辆购置税属于按年计征，分期预缴或缴纳（D）如纳税期限的最后一天是法定节假日，或纳税期限内有连续 3 日以上法定节假日，都可以顺延14 关于转让定价税制，下列说法中正确的是( )。（A）转让定价税制管辖的对象是公司集团内部的关联交易（B）确认关联交易是整个转让定价税制的核心内容（C）转让定价税制是某一税种的专门税制（D）转让定价税制是所得税体系
7、中的单独税种15 下列属于实体从旧程序从新原则的正确解释是( )。（A）对同一事项两部法分别订有一般和特别规定时，特别规定的效力高于一般规定的效力（B）实体法不具备溯及力，而程序法在特定条件下具备一定溯及力（C）实体法、程序法权利义务均以其发生的时间为准（D）新法、旧法对同一事项有不同规定时，新法的效力优于旧法16 关于国际税收的中性原则的陈述，不正确的是( )。（A）国际税收中性原则可以从来源国和居住国两个角度进行衡量（B）一个中性的国际税收体制应既不鼓励也不阻碍纳税人对投资区域的选择（C）国际税收中性原则是指资本输入中性（D）中性原则不应对涉外纳税人跨国经济活动的区位选择以及企业的组织形式
8、等产生影响17 下列关于税收管辖权的陈述，不正确的是( )。（A）税收管辖权是一个主权国家在税收管理方面所行使的在一定范围内的征税权力（B）国际上对跨国经营所得来源地的确认，一般都采用营业活动发生地标准（C）税收管辖权分为来源地管辖权、居民管辖权和公民管辖权（D）目前实行公民管辖权的国家基本采用三个标准，即住所标准、时间标准和意愿标准18 在税法对于人的效力方面，凡是我国公民和外籍人居住于我国的，或虽未在我国设立机构，但有来源于我国收入的外国企业或组织等，均适用我国税法，这体现的原则是( ) 。（A）属地主义原则（B）属人主义原则（C）属人和属地主义原则相结合（D）保护主义原则19 下列关于国
9、际税收抵免制度的陈述，不正确的是( )。（A）当跨国纳税人在国外经营普遍盈利，且国外税率与国内税率不同时，此时采用综合限额法，对纳税人不利（B）间接抵免法，指一国政府对本国居民间接缴纳外国所得税给予抵免的方法（C）间接抵免法，适用于母子公司的经营方式，又适用母、子、孙等多层公司的经营方式（D）税收饶让不是一种独立的避免国际重复征税的方法，它只是抵免法的附加20 ( )的出现，标志我国由历代对人征税转为对物征税，由缴纳实物到缴纳货币，有利于促进社会分工和商品经济的发展。（A）两税法（B）一条鞭法（C）摊丁入亩（D）租庸调制21 李某 5 月份取得收入为 5800 元，若规定免征额为 2000 元
10、，采用超额累进税率，应税收入 2000 元以下的，适用税率为 5%；应税收入 20005000 元的，适用税率为 10%；应税收人 500010000 元的，适用税率为 15%。则王某应纳税额为( )。（A）380 元（B） 280 元（C） 520 元（D）480 元22 ( )打破了税法效力等级的限制，即居于特别法地位级别的较低级别的税法，其效力可以高于作为普通法的级别较高的税法。（A）特别法优于普通法原则（B）新法优于旧法原则（C）法律优位原则（D）法律不溯及既往原则23 假定当某税种适用的税率为 30%，按规定应税收入超过 10 万元的部分，应税额加征 6 成，当纳税人的应税收入为 1
11、8 万元时，其应纳税额为( )万元。（A）6.04（B） 5.24（C） 6.84（D）6.9824 关于对纳税人、扣缴义务人未缴少缴税款的迫征制度，下列说法正确的是( )。（A）因税务机关的责任造成少缴税款，税务机关可以在 4 年内要求纳税人补缴税款和滞纳金（B）对骗税，税务机关可以在 7 年内追征纳税人所骗取的税款（C）因纳税人非主观故意造成少缴税款，一般情况下税务机关的追征期限为 5 年（D）纳税人因计算错误造成少缴税款，一般情况下税务机关的追征期限为 3 年，还要追征滞纳金25 在以下解决国际重复征税的方式中，被世界上大多数国家采用，同时也被我国采用的方式是( ) 。（A）抵税法（B）
12、扣除法（C）免税法（D）抵免法二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。26 税额式减免是指通过直接减少应纳税额的方式实行的减税、免税，下列属于税额式减免的有( ) 。（A）全部免征（B）免征额（C）减半征收（D）重新确定税率（E）核定减免率27 税收法律关系是由主体、客体、内容三要素构成的。下列关于税收法律关系主体的说法中正确的有( ) 。（A）税收法律关系的主体是税务机关和纳税人（B）税收法律关系的征税主体是国家最高权力机关（C）税收法律关系的征税主体只能是税务行政执法机关（D）税收法律
13、关系主体中纳税人资格是由国家通过法律直接规定的（E）税收法律关系的主体遵循权利义务对等性原则28 下列说法中对税务机关职权表述正确的有( )。（A）税务管理权（B）税收检查权（C）税务机关对纳税人的经营状况负有保密义务（D）税收行政立法权（E）代位权和撤销权29 下列属于对跨国劳务所得行使来源地管辖权的约束标准的有( )。（A）对跨国独立个人劳务所得行使来源地管辖权的约束标准（B）对跨国非独立劳务所得行使来源地管辖权的约束标准（C）对跨国其它个人劳务所得行使来源地管辖权的约束标准（D）采用营业活动发生地标准（E）以固定营业机构或场所为标准30 下列关于纳税义务人的说法中，正确的有( )。（A）
14、纳税义务人是税法中规定的直接负有纳税义务的单位和个人（B）纳税人是直接向税务机关缴纳税款的人，即实际负担税款的人（C）在个人所得税中，以支付所得的单位或个人为扣缴义务人（D）纳税人享受免税的优惠，仍需依法申报（E）买卖交易中，购买方不是纳税义务人31 下列关于税收立法陈述正确的有( )。（A）税收立法权的划分，是税收立法的核心问题（B）从税收立法的主体来看，国家机关只包括全国人大及其常委会、国务院及其有关职能部门（C）制定税法是税收立法的全部（D）税收立法严格遵守各种形式法律规范制定的程序性规定，这是法的现代化基本标志之一（E）从立法的运行过程来看，立法是首要环节32 在累进税率条件下，边际税
15、率与平均税率的关系表现在( )。（A）边际税率与平均税率呈正方向变化（B）边际税率与平均税率均是针对税种设计并执行的（C）边际税率的提高会带动平均税率的上升（D）边际税率的升降直接影响到平均税率的高低（E）边际税率必定大于平均税率33 税收法律关系变更的原因，主要有( )。（A）纳税人履行纳税义务（B）纳税人自身的组织状况发生变化（C）由于税法的废除（D）洪水冲毁了纳税人的厂房、设备（E）纳税人经营破产34 纳税人对税务机关的处罚决定、税收保全措施不服的，不可以采取的措施有( )。（A）申请复议（B）向税务机关申请磋商（C）向政府主管部门反映并请其出面调解（D）向人民法院起诉（E）向仲裁委员会
16、申请仲裁35 关于税收法律、法规、规章的陈述，下列正确的有( )。（A）关于惩治虚开、伪造和非法出售增值税专用发票的决定 属于税收法律（B） 中华人民共和国个人所得税法属于全国人大通过的税收法律（C） 中华人民共和国增值税暂行条例属于税收法规（D）税务部门规章制定实施办法属于税务行政规范（E）注册税务师管理暂行办法属于税务规章36 下列关于国际税法的陈述，正确的有( )。（A）一旦得到一国政府和立法机关的法律承认，国际税法的效力高于国内税法（B）国际税法的重要渊源是国际税收协定（C）国际税收协定的典型形式是“OECD 范本”和 “联合国范本”（D）国际税收中性原则不是国际税法的基本原则，它是国
17、际税法的适用原则（E）国际税法的基本原则包含国家税收主权原则、国际税收分配公平原则、国际税收中性原则37 按解释权限不同，税法的法定解释可分为( )。（A）立法解释（B）学术解释（C）字面解释（D）司法解释（E）行政解释38 关于税法与其它部门法关系的陈述，正确的有( )。（A）税法属于义务性法规，经济法基本上属于授权性法规（B）被一个国家承认的国际税法也应是这个国家税法的组成部分（C）从调整对象来分析，民法属于横向经济关系，税法属于纵向经济关系（D）税法从总体上讲是依据宪法制定的（E）税法和刑法是从不同角度来规范人们的社会行为，二者是根本不同的39 实施税收保全措施的条件有( )。（A）纳税
18、人有逃避纳税义务的行为（B）纳税人在规定的纳税期届满之前和责令缴纳税款的期限之内（C）超过了时限而没有缴纳税款的（D）纳税人拒绝提供纳税担保（E）纳税人隐匿商品的行为40 下列属于法人居民身份的一般判定标准的有( )。（A）管理中心标准（B）总机构标准（C）登记注册标准（D）资本控制标准（E）主要营业活动地标准41 下列属于国际重复征税产生原因的有( )。（A）纳税人所得或收益的国际化（B）各国所得税制的普遍化（C）各国行使税收管辖权的矛盾性（D）国际税收合作加强（E）实行税收无差别待遇42 关于税收实体法构成要素，下列说法不正确的有( )。（A）纳税人是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人
19、，是实际负担税款的单位和个人（B）征税对象是税法中规定的征税的目的物，是国家征税的依据（C）纳税人在计算应纳税款时，应以税法规定的税率为依据，因此，税法规定的税率反映了纳税人的税收实际负担率（D）税目是课税对象的具体化，反映具体征税范围，代表征税的广度（E）在商品供不应求时，纳税人可以通过抬高价格把税款转嫁消费者，从而使纳税人与负税人不一致43 对于税务规章的适用陈述，正确的有( )。（A）税务规章应当在公布之日起 30 日内施行（B）税务规章的解释和税务规章具有同等效力，属于行政执法解释的范畴（C）税务规章与其它部门规章、地方政府规章对同一事项的规定不一致的，由国务院裁决（D）税务规章的效力
20、低于法律、行政法规（E）税务规章和地方法规对同一事项规定不一致的，由国务院裁决44 税收法律关系的性质，目前，有“权力关系说”和“债务关系说”之争。下列属于对“债务关系说 ”的解释的有 ( )。（A）税收法律关系是一种公法上的债权债务关系（B）税收法律关系是国家与纳税人在税收分配过程中形成的权利义务关系（C）国家在征税过程中始终处于主导地位（D）税收是以国家为债权人而依法设定的债（E）揭示了税收法律关系的经济属性45 关于国际税收的中性原则的陈述，正确的有( )。（A）国际税收中性原则可以从来源国和居住国两个角度进行衡量（B）一个中性的国际税收体制应既不鼓励也不阻碍纳税人对投资区域的选择（C）
21、国际税收中性原则是指资本输入中性（D）中性原则不应对跨国纳税人涉外经济活动的区位选择以及企业的组织形式等产生影响（E）台湾当局对来大陆投资的企业允许抵免在大陆缴纳的企业所得税，体现了税收中性原则46 在税收执法过程中，对其适用性或法律效力的判断上，一般掌握的原则有( )。（A）程序优于实体原则（B）同一层次的法律中，特别法优于普通法（C）税收法定原则（D）法律优位原则（E）实体从旧程序从新原则47 我国税法生效方式包括的情况有( )。（A）税法通过一段时间后开始生效（B）税法自通过发布之日起生效（C）税法公布后由省政府决定生效日期（D）税务机关自行确定生效时间（E）省级税务机关和省政府协商确定
22、日期48 下列属于纳税人义务的有( )。（A）依法进行税务登记（B）按照规定安装、使用税控装置（C）委托税务代理（D）依法设置账簿、保管账簿和有关资料（E）纳税申报方式选择49 关于国际重复征税，下列陈述正确的有( )。（A）免税法是一国政府对本国居民来自国外的所得放弃征税（B）免税法可以彻底避免国际重复征税（C）免税法和抵免法均可以彻底避免国际重复征税（D）饶让抵免是居住国政府对其居民在非居住国得到的税收优惠，视同已纳税额而给予抵免（E）税收饶让是出于鼓励本国居民从事国际经济活动的积极性和维护非居住国利益的双重目的而给予的特殊优惠50 下列关于国际税法内容的陈述，正确的有( )。（A）国际税
23、收协定不能干预有关国家自主制定或调整、修改税法（B）转让定价税制的管辖对象是公司集团内部的关系交易（C）国际反避税合作的主要内容是税收情报交换（D）税收饶让，它是抵免方法的一种特殊方式，是税收抵免内容的附加（E）税收协定可以限制有关国家对跨国投资者提供更为优惠的税收待遇税法基本原理练习试卷 13 答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 【正确答案】 C【试题解析】 纳税人未按规定的期限缴纳或者解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，还可以从滞纳税款之日起按日加收滞纳税款 0.5的滞纳金。【知识模块】 税法基本原理2 【正确答案】 A【试题解
24、析】 因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在 3 年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可延长到 5 年。【知识模块】 税法基本原理3 【正确答案】 B【试题解析】 超额累进税率计算复杂，累进程度缓和，税收负担透明度较差；计税基数是绝对数时，超倍累进税率实际上是超额累进税率；计税基数是相对数时，超倍累进税率实际上是超率累进税率。【知识模块】 税法基本原理4 【正确答案】 D【试题解析】 边际税率是指再增加一些收入时，增加的这部分收入所缴纳的税额占增加的收入的比例；税法直接规定的税率是名义税率；全部税额与全部收入之比是平均税率；实际缴纳税额占课税对象实际数额的
25、比例是实际税率。【知识模块】 税法基本原理5 【正确答案】 D【试题解析】 超率累进税率，即以征税对象数额的相对率划分若干级距，分别规定相应的差别税率，相对率每超过一个级距的，对超过的部分就按高一级的税率计算征税。本题以应税利润为对象，以利润率来确定适用的超率级数，所以必须计算出利润率来确定税率。销售利润率=6001600=37.5%，37.5%大于最高级数的销售利润率 35%，所以 600 万元涵盖了税率表的 5 级，5 个税率。应纳税额=16005%0+1600(10%-5%)5%+1600(20%-10%)10%+1600(35%-20%)20%+1600(37.5%-35%)35%=8
26、2(万元)【知识模块】 税法基本原理6 【正确答案】 C【试题解析】 免税法是指一国政府单方面放弃对本国纳税人国外所得的征税权利，以消除国际重复征税的方法。【知识模块】 税法基本原理7 【正确答案】 C【试题解析】 因为收入 3800 元，超过了起征点 1500 元，所以需要全额征税。应纳税额=5005%+(2000-500)10%+(3800-2000)15%=445(元)【知识模块】 税法基本原理8 【正确答案】 C【试题解析】 课税对象是从质的方面对征税所作的规定，而计税依据是从量的方面对征税所作的规定，是课税对象量的表现。【知识模块】 税法基本原理9 【正确答案】 A【试题解析】 在规
27、定的期限内发现纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产，或者应纳税人有转移、隐匿收入的迹象，税务机关可责令其纳税人提供纳税担保，如果纳税人不能提供纳税担保，经县级以上税务局(分局)局长批准，税务机关可采取税收保全措施。【知识模块】 税法基本原理10 【正确答案】 C【试题解析】 纳税人未按规定的期限缴纳或者解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，还可以从滞纳税款之日至纳税人实际缴纳税款之日按日加收滞纳税款0.5的滞纳金。9 月 11 日到 10 月 18 日期间为 38 日，则滞纳金为500000.5X38=950(元)【知识模块】 税法基本原理11 【正确答案】 B【试题解析】
28、 新法优于旧法原则，其作用在于避免因法律修订带来新法、旧法对同一事项有不同的规定而给法律适用带来的混乱，为法律的更新与完善提供法律适用上的保障。新法优于旧法原则的适用，以新法生效实施为标志，新法生效实施以后准用新法，新法实施以前包括新法公布以后尚未实施这段时间，仍沿用旧法，新法不发生效力。【知识模块】 税法基本原理12 【正确答案】 A【试题解析】 由全国人民代表大会及其常务委员会制定的税收法律，国务院颁布的税收行政法规，财政部、国家税务总局制定的税收行政规章以及具有普遍约束力的税务行政命令在除个别特殊地区(港、澳、台和保税区)外的全国范围内有效；由地方立法机关或全国人民代表大会及其常务委员会
29、、国务院、财政部、国家税务总局制定的具有特别性质的税收法律、法规，如对经济特区、老、少、边、贫地区等有效，是在特定范围内的有效。【知识模块】 税法基本原理13 【正确答案】 D【试题解析】 税收附加和税收加成是加重纳税人负担的措施；在比例税率条件下，边际税率等于平均税率；在累进税率条件下，边际税率往往要大于平均税率；车辆购置税属于按次纳税。【知识模块】 税法基本原理14 【正确答案】 A【试题解析】 转让定价税制管辖的对象是公司集团内部的关联交易。【知识模块】 税法基本原理15 【正确答案】 B【试题解析】 实体从旧、程序从新原则的含义包括两个方面，一是实体税法不具备溯及力；二是程序性税法在特
30、定条件下具备一定的溯及力。【知识模块】 税法基本原理16 【正确答案】 C【试题解析】 国际税收中性原则是指国际税收体制不应对涉外纳税人跨国经济活动的区位选择以及企业的组织形式等产生影响。国际税收中性原则可以从来源国和居住国两个角度进行衡量，从来源国角度看，是资本输入中性，从居住国来看，是资本输出中性。一个中性的国际税收体制应既不鼓励也不阻碍纳税人在国内进行投资还是向国外进行投资。【知识模块】 税法基本原理17 【正确答案】 D【试题解析】 目前实行公民管辖权的国家基本采用两个标准，即如果是自然人，是国籍标准；如果是法人，是登记注册标准。【知识模块】 税法基本原理18 【正确答案】 C【试题解
31、析】 属人主义原则是指本国的公民或居民，不管其身居国内还是国外，都要受本国税法的管辖；属地主义原则是指凡是本国领域内的法人和个人，不管其身份如何，都适用本国税法。我国税法采用的是属人与属地相结合的原则。【知识模块】 税法基本原理19 【正确答案】 A【试题解析】 当跨国纳税人在国外经营普遍盈利，且国外税率与国内税率不同时，此时采用综合限额法，对纳税人有利。【知识模块】 税法基本原理20 【正确答案】 B【试题解析】 一条鞭法的出现，是我国封建社会赋税史上的一件大事，其积极意义表现在增加了课税，均平了税负，简化了税制，由历代对人征税转为对物征税，由缴纳实物到缴纳货币，有利于促进社会分工和商品经济
32、的发展。【知识模块】 税法基本原理21 【正确答案】 B【试题解析】 因为收入为 5800 元，免征额为 2000 元，则应纳税额=20005%+(5800-2000)10%=280(元)【知识模块】 税法基本原理22 【正确答案】 A【试题解析】 一般情况下，效力低的税法与效力高的税法相遇时，效力低的税法是无效的。但是依据特别法优于普通法的原则，当两部法律对同一具体的事项分别定有一般和特别规定时，其特别规定效力可以高于一般规定效力。这种排斥打破了税法效力等级的限制。【知识模块】 税法基本原理23 【正确答案】 C【试题解析】 加征 6 成，相当于应纳税额的 60%。10 万元以下的，税率为3
33、0，10 万元以上的税率为 30(1+60)=48，应纳税额 =1030+(18-10)48=6.84( 万元)【知识模块】 税法基本原理24 【正确答案】 D【试题解析】 对于因税务机关的责任造成的未缴或者少缴税款，税务机关可以在3 年内要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金；对偷税、抗税、骗税的，税务机关可以无期限地追征偷税、抗税的税款、滞纳金和纳税人、扣缴义务人所骗取的税款；对于因纳税人计算错误等失误造成少缴税款的，一般情况下税务机关的追征期限为 3 年，特殊情形下，追征期是 5 年，同时税务机关还要追征滞纳金。【知识模块】 税法基本原理25 【正确答案】 D【试题解析】 抵
34、免法，是避免国际重复征税方法之一。居住国(国籍国)政府对本国居民(公民)国内外所得或一般财产价值征税时，允许纳税人将其国外已缴纳的税款在本国税法规定应缴纳的税额中抵消或扣除，从而消除来源于国外所得或一般财产价值的重复征税，抵免法被世界上大多数国家采用，成为最广泛适用的消除国际重复征税的基本方法。【知识模块】 税法基本原理二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。26 【正确答案】 A,C,E【试题解析】 税额式减免包括全部免征、减半征收、核定减免率以及另定减征税额等；免征额属于税基式减免，重
35、新确定税率属于税率式减免。【知识模块】 税法基本原理27 【正确答案】 A,D【试题解析】 从理论上说，征税主体是国家。国家享有征税权，征税权是国家主权的一部分。权利义务具有不对等性。在具体的征税活动中，国家授权有关的政府机关来具体行使征税权。在我国，由各级财政机关、税务机关和海关具体负责税收征管。【知识模块】 税法基本原理28 【正确答案】 A,B,D,E【试题解析】 税务机关对纳税人的经营状况负有保密的义务，属于税务机关的职责，而不是其职权。【知识模块】 税法基本原理29 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 对跨国劳务所得行使来源地管辖权的约束标准有三种：(1)对跨国独立个人劳务所得行使
36、来源地管辖权的标准；(2)对跨国非独立劳务所得行使来源地管辖权的约束标准；(3)对跨国其它个人劳务所得行使来源地管辖权的约束标准。【知识模块】 税法基本原理30 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 纳税人是直接向税务机关缴纳税款的人，但并不一定就是实际负担税款的人；实际负担税款的人，是负税人；纳税人负有纳税申报的义务，即使其享受免税优惠，也需要纳税申报；买卖交易中，购买方一般不是纳税义务人，但是有例外，比如购进不动产，购买方是契税的纳税义务人。【知识模块】 税法基本原理31 【正确答案】 A,D,E【试题解析】 选项 B，从税收立法的主体来看，国家机关包括全国人大及其常委会、国务院及其有关职
37、能部门、拥有地方立法权的地方政权机关等，按照宪法和国家法律的有关规定，可以制定有关调整税收分配活动的法律规范；选项 C，制定税法是税收立法的重要组成部分，但不是其全部，修改、废止税法也是必要的组成部分。【知识模块】 税法基本原理32 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 边际税率是指再增加一些收入时，增加这部分收入所纳税款同增加收入之间的比例。平均税率是相对于边际税率而言的，它是指全部税额与全部收入之比，边际税率= 税额收入，平均税率= 税额收入。边际税率往往大于而非必定大于平均税率。边际税率和平均税率的划分，主要是供分析用的，实际中这个指标没有应用到具体征收上。【知识模块】 税法基本原理33
38、 【正确答案】 B,D【试题解析】 税收法律关系的变更是指由于某一法律事实的发生，使税收法律关系的主体、内容和客体发生变化，主要有：由于纳税人自身组织状况发生变化、由于纳税人的经营或财产情况发生变化、由于税务机关组织机构或管理方式的变化、由于税法的修订或调整、因不可抗力造成的破坏；纳税人破产，主体依法注销，税法废除，纳税主体消失，属于消灭，不是变更。【知识模块】 税法基本原理34 【正确答案】 B,C,E【试题解析】 对于纳税人不服税务机关的决议和决定的，可以提起行政复议或行政诉讼。所以符合题意的选项是 BCE。【知识模块】 税法基本原理35 【正确答案】 A,B,C,E【试题解析】 税务部门
39、规章的制定实施办法是国家税务总局发布的第一部税务规章。【知识模块】 税法基本原理36 【正确答案】 A,B,C,E【试题解析】 国际税收中性原则是国际税法的基本原则之一。国际税法的基本原则包含国家税收主权原则和国际税收分配公平原则、国际税收中性原则 3 个原则。【知识模块】 税法基本原理37 【正确答案】 A,D,E【试题解析】 按解释权限不同，税法的法定解释可分为立法解释、司法解释和行政解释。【知识模块】 税法基本原理38 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 民法调整的是平等主体的财产关系和人身关系，属于横向经济关系；而税法调整的是国家与纳税人之间的税收征纳关系，属于纵向经济关系；税法
40、与刑法是从不同的角度规范人们的社会行为，但是二者的联系十分密切。【知识模块】 税法基本原理39 【正确答案】 A,B,D,E【试题解析】 纳税人超过时限而没有缴纳税款的，可以直接适用税收强制执行措施，不用再税收保全了。【知识模块】 税法基本原理40 【正确答案】 A,B,D,E【试题解析】 C 选项的登记注册标准属于公民身份的判定标准。【知识模块】 税法基本原理41 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 选项 D 和 E，避免税收歧视，实行税收无差别待遇；加强国际税收合作，防止国际避税和逃税，属于国际税收协定的基本内容。【知识模块】 税法基本原理42 【正确答案】 A,C【试题解析】 纳税人是
41、税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人，但不一定是实际负担税款的单位和个人；纳税人在计算应纳税款时，应以税法规定的税率为依据，但实际反映纳税人负担的是实际税率。【知识模块】 税法基本原理43 【正确答案】 C,D【试题解析】 税务规章一般应当在公布之日起 30 日后施行，但是涉及国家安全、外汇汇率等，可以自公布之日起施行；税务规章的解释和税务规章具有同等效力，属于立法解释的范畴；税务规章和地方法规同一事项规定不一致的，由国务院提出意见，认为应当适用税务规章的，必须提请全国人大常委会裁决。【知识模块】 税法基本原理44 【正确答案】 A,D,E【试题解析】 税收债权债务关系说认为国家和纳税人之间
42、是法律上的债权人和债务人关系，揭示了税收法律关系的经济属性，即税收法律关系是一种公法上的债权债务关系。税收的本质是以国家为债权人而依法设定的债。所以符合题意的选项是ADE。【知识模块】 税法基本原理45 【正确答案】 A,B,D,E【试题解析】 国际税收中性原则是指国际税收体制不应对跨国纳税人跨国经济活动的区位选择以及企业的组织形式等产生影响；国际税收中性原则可以从来源国和居住国两个角度进行衡量，从来源国角度看，是资本输入中性，从居住国来看，是资本输出中性；一个中性的国际税收体制应既不鼓励也不阻碍纳税人在国内进行投资还是向国外进行投资；对来大陆投资的企业，在计算所得税时允许抵免大陆缴纳的企业所
43、得税体现了税收中性原则。【知识模块】 税法基本原理46 【正确答案】 A,B,D,E【试题解析】 税法的适用原则有：法律优位原则，法律不溯及既往原则，新法优于旧法原则，特别法优于普通法的原则，实体从旧、程序从新原则，程序优于实体原则。税收法定原则是税法的基本原则。所以符合题意的选项是 ABDE。【知识模块】 税法基本原理47 【正确答案】 A,B【试题解析】 我国税法生效方式包括的情况有：税法通过一段时间后开始生效，税法自通过发布之日起生效，税法公布后授权地方政府自行确定实施日期。所以符合题意的选项是 AB。【知识模块】 税法基本原理48 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 选项 C、E 属于纳税人的权利，不是纳税人的义务。【知识模块】 税法基本原理49 【正确答案】 A,B,D,E【试题解析】 免税法可以彻底避免国际重复征税，抵免法不能彻底避免国际重复征税。税收饶让是出于鼓励本国居民从事国际经济活动和维护非居住国利益的双重目的而给予的特殊优惠。【知识模块】 税法基本原理50 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 税收协定不能限制有关国家对跨国投资者提供更为优惠的税收待遇。【知识模块】 税法基本原理
