1、经济师初级财政税收专业知识与实务（所得税制度）模拟试卷 2 及答案与解析一、单项选择题1 企业所得税的纳税人不包括( )。（A）基金会（B）外国商会（C）农民专业合作社（D）个人独资企业2 下列关于企业所得税的表述，错误的是( )。（A）征税对象是企业的法定利润（B）征税范围仅限于内资企业（C）其征收有利于企业改善经营管理（D）实行统一的比例税率3 居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。这里的实际管理机构是指( )。（A）对企业的生产经营、人员、账务、财产等实施管理和控制的机构（B）对企业的生产经营、人员、账务、财产等实施全面管理和控制的
2、机构（C）对企业的生产经营、人员、账务、财产等实施形式性管理和控制的机构（D）对企业的生产经营、人员、账务、财产等实施实质性全面管理和控制的机构4 某企业当年应纳税所得额 48 万元，以其弥补上年度亏损后，其余额为 9 万元，不考虑其他因素，则企业当年适用的企业所得税税率为( )。（A）18（B） 20（C） 25（D）275 某居民企业 2008 年收入总额为 1000 万元，其中：不征税收入 300 万元，技术转让收入 240 万元，各项扣除税费 280 万元(含技术转让税费 10 万元)。2008 年企业应税所得额为( ) 万元。（A）100（B） 190（C） 280（D）4306 某
3、小型微利企业，上年发生经营性亏损 18 万元(已通过税务机关的审核)，本年度盈利 35 万元，无其他调整项目，该企业本年度应纳企业所得税( )万元。（A）255（B） 34（C） 425（D）5617 某公司 2007 年经税务机关核实亏损 120 万元，2008 年的利润总额为 380 万元，假定无其他纳税调整事项，该公司一直适用 25的所得税税率。则该公司 2008 年度虚纳所得税税额为( )万元。（A）30（B） 65（C） 95（D）1258 企业所得税纳税人发生年度亏损，经税务机关核实后，可以在以后年度的应纳税所得中逐年连续抵补，但最长不得超过( )年。（A）3（B） 5（C） 7（
4、D）109 甲企业 2008 年度亏损 800 万元，则该企业本年亏损用以后年度延续弥补的期限最长不得超过( ) 年。（A）2011（B） 2012（C） 2013（D）201410 某企业 2003 年度亏损 18 万元，2004 年度亏损 8 万元，2005 年度盈利 3 万元，2006 年度亏损 13 万元，2007 年度盈利 6 万元，2008 年度盈利 4 万元，2009 年度盈利 70 万元，则 2009 年度的应纳税所得额为( )万元。（A）44（B） 49（C） 62（D）7011 下列各项中，属于企业收入总额中的不征税收入的是( )。（A）财政拨款（B）权益性投资收益（C）国
5、债利息收入（D）国有企业收到的财政补贴12 张某在一次福利彩票抽奖中，花 200 元抽中一辆价值 40 万元的小汽车及现金 2万元。个人所得税税率为 20，张某就该收入应缴纳的个人所得税税额为( )万元。（A）0（B） 04（C） 8（D）8413 个人将其所得通过中国境内非营利的社会团体向贫困地区捐赠的，可以从其应纳税所得额中扣除的是( )。（A）不超过应纳税所得额的 10的部分（B）不超过应纳税所得额的 30的部分（C）不超过应纳税所得额的 40的部分（D）不超过应纳税所得额的 50的部分14 我国现行税法规定，年所得( )万元以上的纳税人需要到税务机关办理自行纳税申报。（A）8（B） 1
6、0（C） 12（D）1515 扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起( )日内缴入国库，并向所在地的税务机关报送扣缴企业所得税报告表。（A）3（B） 5（C） 7（D）10二、多项选择题16 根据企业所得税法，下列属于企业所得税纳税人的有( )。（A）社会团体（B）有限责任公司（C）股份有限公司（D）个人独资企业（E）事业单位17 关于企业所得税税率，下列表述正确的有( )。（A）居民企业适用的企业所得税法定税率为 25（B）非居民企业取得符合税法规定情形的所得，适用税率为 20（C）对符合条件的小型微利企业，减按 20的税率征收企业所得税（D）对国家需要重点扶持的高新技术企业，减按 15
7、的税率征收企业所得税（E）非居民企业在中国境内未设立机构场所的，减按 15的税率征收企业所得税18 企业取得的下列收入中，属于免税收入的有( )。（A）国债利息收入（B）符合条件的居民企业之间取得的权益性投资收益（C）财政拨款（D）行政事业性收费（E）政府性基金19 以下属于企业所得税税前扣除基本原则的有( )。（A）配比性原则（B）不征税收入形成支出不得扣除原则（C）重要性原则（D）谨慎性原则（E）不得重复扣除原则20 下列各项支出中，属于限制税前扣除项目的有( )。（A）税收滞纳金（B）公益性捐赠支出（C）职工教育经费（D）业务招待费（E）向投资者支付的股息三、案例分析20 某企业 200
8、8 年有关会计资料如下：(1)年度会计利润总额为 1 80 万元；(2)全年销售收入为 1200 万元；(3)“管理费用”中列支的业务招待费 30 万元，广告费和业务宣传费 480 万元；(4)“营业外支出”中列支的税收罚款 2 万元，公益性捐赠支出 40 万元；(5)“投资收益”中有国债利息收入 12 万元。假设该企业所得税税率为 25。根据上述资料，回答下列问题：21 下列表述中正确的有( )。（A）业务招待费可按规定扣除（B）广告费和业务宣传费是禁止税前扣除的项目（C）税收罚款不得在税前列支（D）国债利息收入不得在税前列支22 公益性捐赠支出的扣除比例是( )。（A）当年销售收入的 5（
9、B）年度利润总额的 12（C）发生额的 60（D）全额扣除23 不得从税前列支的业务招待费金额为( )万元。（A）6（B） 18（C） 24（D）3024 可以在税前列支的广告费和业务宣传费金额为( )万元。（A）0（B） 180（C） 300（D）48024 某企业 2008 年度会计报表上的利润总额为 52 万元。2009 年 3 月企业会计部门进行纳税调整，汇算清缴 2008 年度企业所得税，该企业 2008 年度其他有关情况如下：(1)2008 年度支付职工工资、补贴、津贴和奖金累计 116 万元，已列人当期费用。税务机关根据当地计税工资标准和企业职工人数核定该企业计税工资总额为 96
10、 万元。(2)2008 年度的职工工会经费、职工福利费、职工教育经费 21 万元，已列入当期费用。(3)支付在建办公楼工程款 25 万元，已列人当期费用。(4)直接向某乒乓球队捐款 10 万元，已列入当期费用。(5)支付诉讼费 23 万元，已列人当期费用。(6)支付违反交通法规罚款 08 万元，已列入当期费用。已知：该企业适用所得税税率为 25；职工工会经费、职工福利费、职工教育经费分别按照计税工资总额的 2、14、25计算扣除。根据上述资料，回答下列问题：25 该企业 2008 年度计算应纳税所得额时，应予扣除的项目包括( )。（A）计税工资总额（B）职工工会经费、职工福利费、职工教育经费（
11、C）向某乒乓球队的捐款（D）违反交通法规的罚款26 该企业 2008 年度应纳税所得额为( )万元。（A）9662（B） 97（C） 11104（D）114327 计算该企业 2008 年度应纳所得税税额为( )万元。（A）23654（B） 2425（C） 2776（D）28575经济师初级财政税收专业知识与实务（所得税制度）模拟试卷 2 答案与解析一、单项选择题1 【正确答案】 D【试题解析】 在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织，包括依照中国法律、行政法规在中国境内成立的企业、事业单位、社会团体以及其他取得收入的组织，为企业所得税的纳税人。企业所得税的纳税人，不包括依照中国法律、
12、行政法规成立的个人独资企业、合伙企业。【知识模块】 所得税制度2 【正确答案】 B【试题解析】 企业所得税的纳税人是在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织，包括依照中国法律、行政法规在中国境内成立的企业、事业单位、社会团体以及其他取得收入的组织。【知识模块】 所得税制度3 【正确答案】 D【知识模块】 所得税制度4 【正确答案】 C【试题解析】 根据企业所得税法规定，企业所得税的基本税率为 25。【知识模块】 所得税制度5 【正确答案】 B【试题解析】 一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过 500 万元的部分，免征企业所得税。该居民企业 2008 年企业应税所得额=1000-30
13、0-240-280+10=190(万元)。【知识模块】 所得税制度6 【正确答案】 B【试题解析】 符合条件的小型微利企业，减按 20的税率征收企业所得税。该企业本年度应纳企业所得税=(35-18)20=34(万元)。【知识模块】 所得税制度7 【正确答案】 B【试题解析】 税法规定，企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，企业所得税的应纳税所得额在弥补以前年度亏损之后计算。因此 2008 年度该公司应纳所得税税额=(380-120)25=65(万元)。【知识模块】 所得税制度8 【正确答案】 B【试题解析】 企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所
14、得弥补，但结转年限最长不得超过 5 年。【知识模块】 所得税制度9 【正确答案】 C【试题解析】 企业某一纳税年度发生的亏损可以用下一年度的所得弥补，下一年度的所得不足以弥补的，可以逐年延续弥补，但最长不得超过 5 年。因此，甲企业2008 年度的亏损可以延续弥补至 2013 年。【知识模块】 所得税制度10 【正确答案】 B【试题解析】 企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最不得超过 5 年。该企业 2003 年的亏损(18 万元)只能用 2008年度以前的盈利 13 万元(3+6+4)弥补；2009 年的盈利只能弥补 2004 年和 2006 年度的
15、亏损，则 2009 年度的应纳税所得额=70-8-13=49(万元)。【知识模块】 所得税制度11 【正确答案】 A【试题解析】 企业收入总额中的下列收入为不征税收入：财政拨款；依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金；国务院规定的其他不征税收入。【知识模块】 所得税制度12 【正确答案】 D【试题解析】 中奖收入属于偶然所得，不扣除任何费用，全额征收个人所得税。张某就该收入应缴纳的个人所得税税额=(40+2)20=8 4(万元)。【知识模块】 所得税制度13 【正确答案】 B【试题解析】 个人将其所得通过中国境内的社会团体、国家机关向教育和其他社会公益事业以及遭受严重自然灾害地区、
16、贫困地区的捐赠，捐赠额未超过纳税义务人申报的应纳税所得额 30的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。【知识模块】 所得税制度14 【正确答案】 C【试题解析】 纳税义务人有下列情形之一的，应当按照规定到主管税务机关办理自行纳税申报：年所得 12 万元以上的； 从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的；从中国境外取得所得的； 取得应纳税所得，没有扣缴义务人的；国务院规定的其他情形。【知识模块】 所得税制度15 【正确答案】 C【试题解析】 扣缴义务人应当按照国家规定办理全员全额扣缴申报。扣缴义务人每月所扣的税款，应当在次月 7 日内缴人国库。【知识模块】 所得税制度二、多项选择题16 【正确
17、答案】 A,B,C,E【试题解析】 在中华人民共和国境内，企业所得税的纳税人包括依照中国法律、行政法规在中国境内成立的企业、事业单位、社会团体以及其他取得收入的组织。企业所得税的纳税人，不包括依照中国法律、行政法规成立的个人独资企业、合伙企业。【知识模块】 所得税制度17 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，其来源于中国境内的所得，减按 10的税率征收企业所得税。【知识模块】 所得税制度18 【正确答案】 A,B【试题解析】 企业的下列收入为免税收入：国债利息收入；符合条件的居民企业
18、之间的股息、红利等权益性投资收益；在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益；符合条件的非营利组织的收入。CDE 三项属于不征税收入。【知识模块】 所得税制度19 【正确答案】 A,B,E【试题解析】 企业所得税税前扣除基本原则包括：相关性原则；合理性原则；真实性原则；合法性原则；配比性原则；区分收益性支出和资本性支出原则；不征税收入形成支出不得扣除原则；不得重复扣除原则。【知识模块】 所得税制度20 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 限制税前扣除的企业支出项目包括：补充保险；利息；职工福利费；工会经费；职工教育经费；业务招待费；
19、广告费和业务宣传费；环境保护、生态恢复等方面的专项资金；境内机构、场所分摊境外总机构费用；公益性捐赠支出。AE 两项属于禁止税前扣除的项目。【知识模块】 所得税制度三、案例分析【知识模块】 所得税制度21 【正确答案】 A,C【试题解析】 广告费和业务宣传费是限制税前扣除的项目；国债利息收入是免税收入，准予税前扣除。【知识模块】 所得税制度22 【正确答案】 B【试题解析】 公益性捐赠支出不超过年度利润总额 12的部分准予扣除。【知识模块】 所得税制度23 【正确答案】 C【试题解析】 企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额(30 万元 )的 60扣除(即 18 万元) ，但
20、最高不得超过当年销售收入(1200 万元)的5(即 6 万元) 。则：不得在税前列支的业务招待费金额=30-6=24(万元)。【知识模块】 所得税制度24 【正确答案】 B【试题解析】 可以在税前列支的广告费和业务宣传费金额=120015=180(万元)。【知识模块】 所得税制度【知识模块】 所得税制度25 【正确答案】 A,B【知识模块】 所得税制度26 【正确答案】 C【试题解析】 该企业 2008 年度应纳税所得额=52+(116-96)+21-96(2+14 +2 5)+25+10+08=11104(万元)。【知识模块】 所得税制度27 【正确答案】 C【试题解析】 该企业 2008 年度应纳所得税税额=1110425 =2776(万元)。【知识模块】 所得税制度
