1、经济师（中级）财政税收专业知识与实务（商品劳务税制度）章节练习 2 及答案与解析一、多项选择题共 20 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意，至少有 l 个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。1 增值税的征税范围包括( )。（A）进口货物（B）提供应税劳务行为（C）销售货物（D）融资租赁（E）天然水2 根据增值税暂行条例实施细则的规定，下列单位或个人经营者的行为，视同销售货物的有( ) 。（A）将货物交付给他人代销（B）销售代销货物（C）将白产、委托加工的商品转卖给其他单位或个体经营者（D）将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者（E
2、）将白产、委托加工的货物销售给他人3 下列货物中，属于增值税征税范围的有( )。（A）货物期货（B）建筑材料、构件（C）典当和寄售业（D）天然水（E）录像带4 下列货物中，不属于增值税征税范围的有( )。（A）银行销售的金银（B）缝纫（C）融资租赁（D）电影片（E）天然水5 下列货物中，适用 13%的低税率货物包括( )。（A）粮食（B）录像带（C）天然水（D）冷气（E）饲料6 关于进项税额，下列说法正确的是( )。（A）进项税额产生的人必须是增值税的纳税人（B）进项税额产生的行为必须是增值税税法所规定的购进行为（C）进项税额是发票上注明的，不需计算（D）进项税额不包括增值税暂行条例规定不能抵
3、扣的应税项目耗用的外购货物（E）购进或者接受的对象必须是货物和应税行为，否则不构成进项税额7 根据税法规定，不允许抵扣的进项税额包括( )。（A）一般纳税人向农业生产者购买的免税农业产品（B）一般纳税人外购货物所支付的运输费用（C）购进固定资产所含的进项税额（D）用于免税项目的购进货物（E）用于集体福利的购进货物8 下列关于增值税纳税义务发生时间的说法，正确的有( )。（A）采取直接收款方式销售货物的，为收到货款并将提货单交给买方的当天（B）销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售额的凭据的当天（C）纳税人发生视同销售货物的行为，为移送货款的当天（D）采取预收货款方式销售货物，为收到货物的当天（E
4、）采取托收承付销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天9 我国现行消费税应税消费品的基本范围包括( )。（A）汽车轮胎（B）护发护肤品（C）建筑材料（D）汽油（E）摩托车10 采用比例税率和定额税率的应税消费品包括( )。（A）卷烟（B）粮食白酒（C）汽车轮胎（D）钻石（E）薯类白酒11 采用比例税率的应税消费品包括( )。（A）黄酒（B）柴油（C）珠宝玉石（D）烟丝（E）鞭炮12 采用定额税率的应税消费品包括( )。（A）鞭炮（B）护肤品（C）啤酒（D）柴油（E）钻石13 以销售数量为消费税计税依据的消费品有( )。（A）黄酒（B）啤酒（C）鞭炮（D）汽油（E）柴油14 以销售额为消费税计税
5、依据的消费品有( )。（A）摩托车（B）啤酒（C）鞭炮（D）汽油（E）钻石15 销售额作为消费税的计税依据，其价外费用不包括( )。（A）向购买方收取的销售货物以外的运输装卸费（B）向购买方收取的销售货款以外的基金（C）承运部门的运费发票开具给购货方的（D）纳税人将开具的运费发票转交给购货方的（E）向购买方收取的销售货物以外的包装费16 关于消费税纳税义务发生的时间，下列说法正确的是( )。（A）纳税人采取预收货款结算方式的，其纳税义务的发生时间为收到预收款的当天（B）纳税人采取赊销结算方式的，其纳税义务的发生时间为销售合同规定的收款日期的当天（C）纳税人自产自用的消费品，其纳税义务发生时间为
6、移送使用的当天（D）纳税人委托加工的应税消费品，其纳税义务发生时间为纳税人提货的当天（E）纳税人进口的应税消费品，其纳税义务发生时间为报关进口的当天17 下列说法正确的是( )。（A）纳税人生产并销售的应税消费品，于销售时纳税（B）纳税人自产白用的消费品用于连续生产的不纳税（C）纳税人生产并销售的应税消费品，于出厂时纳税（D）纳税人自产自用的消费品用于移送使用时纳税（E）进口的应税产品，于报关进口时纳税18 营业税税率为 3%的税目包括( )。（A）交通运输业（B）建筑业（C）金融保险业（D）邮政通讯业（E）服务业19 营业税税率为 5%的税目包括( )。（A）销售不动产（B）服务业（C）转让
7、无形资产（D）文化体育业（E）建筑业20 营业税税率为 20%的行业包括( )。（A）高尔夫球场（B）保险公司（C）游艺场所（D）文化业（E）旅游业21 下列行业中，应缴纳的营业税税率为 3%的是( )。（A）装卸搬运业（B）工程爆破（C）文化业（D）音乐茶座（E）广告业22 关于营业税的计税依据，下列说法正确的是( )。（A）建筑业的总承包人将工程分包给他人的，以全部价款减去付给分包人的价款后的余额为营业额（B）买卖外汇、有价证券、期货以卖出价为营业额（C）从事安装工程作业的，凡设备价值作安装产值的，设备价款计入营业额（D）广告代理业，以代理者向委托方收取的全部价款和价外费用减去付给广告发布
8、者的广告发布费后的余额为营业额（E）联营运输业务，以实际取得的营业收入为营业额23 下列可以免征营业税的项目有( )。（A）邮政（B）托儿所（C）诊所（D）农牧保险（E）图书馆24 营业税税率主要有( )。（A）3%（B） 4%（C） 5%（D）6%（E）20%25 娱乐业的营业额包括( )。（A）中介服务费（B）门票收入费（C）台位费（D）点歌费（E）饮料费经济师（中级）财政税收专业知识与实务（商品劳务税制度）章节练习 2 答案与解析一、多项选择题共 20 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意，至少有 l 个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5
9、 分。1 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 征税范围，也称课税范围，它是税收规定课税征收的目的物。每一个税种都有其特定的征税对象，按征税对象就能确定该税种的征税范围。从增值税的定义中可看出，增值税的征税范围是在我国境内销售货物或者应税劳务，以及进口货物。【知识模块】 商品劳务税制度2 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 根据增值税暂行条例实施细则的规定，单位或个体经营者的下列行为，视同销售货物：(1)将货物交付他人代销；(2)销售代销货物；(3)设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县(市)的除外；(4)将自产或委托加工的货物用于
10、非应税项目；(5)将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他一单位或个体经营者；(6)将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者；(7)将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费；(8)将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人。【知识模块】 商品劳务税制度3 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 属于增值税征税范围的货物：(1)货物期货。(2)银行销售的金银。(3)建筑材料、构件。(4) 典当和寄售业。 (5)缝纫。【知识模块】 商品劳务税制度4 【正确答案】 C,D,E【试题解析】 不属于增值税征税范围的货物：(1)融资租赁。(2)现场制造的预制构件。(3)电影母片、录像带、录音
11、磁带母带。(4) 天然水。【知识模块】 商品劳务税制度5 【正确答案】 A,D,E【试题解析】 增值税的低税率是增值税优惠政策的重要体现，其适用范围主要是物质、文化生活必需用品和农业生产用品。纳税人销售或者进口下列货物，适用13%的低税率：(1)粮食、食用植物油。其中“粮食”现已被规定为“农业产品”。(2)自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气和居民用煤炭制品。(3)图书、报纸、杂志。(4)饲料、化肥、农药、农机、农膜。(5)国务院规定的其他货物。【知识模块】 商品劳务税制度6 【正确答案】 A,B,C,E【试题解析】 进项税额是指纳税人购进货物或者接受应税劳务，所支付或者负
12、担的增值税额。理解进项税额可以从六个方面人手：第一，进项税额产生的人必须是增值税的纳税人，非增值税的纳税人购进货物或者接受应税劳务，所支付或者负担的增值税额不是增值税税法中所称的进项税额；第二，进项税额产生的行为必须是增值税税法所称的购进行为，包括接受投资和赠送等；第二，购进或者接受的对象必须是货物和应税行为，否则，不构成进项税额；第四，支付或者负担的增值税是指支付给销货方或购买方自己负担(如进口货物)的增值税额；第五，进项税额是发票上注明的，不需计算；第六，进项税额不包括增值税暂行条例规定不能抵扣的固定资产和非应税项目耗用的外购货物及抵扣手续不健全的外购货物所含的增值税。【知识模块】 商品劳
13、务税制度7 【正确答案】 C,D,E【试题解析】 根据税法的规定，不允许抵扣的进项税额有：(1)纳税人购进货物或应税劳务，未按规定取得并保存增值税扣税凭证，或者增值税扣税凭证上未按规定注明增值税额及其他重要事项的进项税额；(2)购进固定资产所含进项税额；(3)用于非应税项目的购进货物或应税劳务所含进项税额；(4)用于免税项目的购进货物或应税劳务所含进项税额；(5)用于集体福利或个人消费的购进货物或应税劳务所含进项税额；(6)非正常损失的购进货物所含进项税额；【知识模块】 商品劳务税制度8 【正确答案】 A,B,C,E【试题解析】 销售货物或应税劳务的纳税义务发生时间，为收讫销售款或者取得索取销
14、售款凭据的当天，对于销售货物或应税劳务，根据不同的结算方式，具体纳税义务发生时间为：(1)采取直接收款方式销售货物的，不论货物是否发出，均为收到货款或取得索取销售额的凭证，并将提货单交给买方的当天；(2)采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天；(3)采取赊销和分期收款方式销售货物，为按合同约定的收款日期的当天；(4)采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天；(5)委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位销售的代销清单的当天；(6)销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售额或取得索取销售额的凭据的当天；(7)纳税人发生视同销售货物行为，为移送货物的当天。【知识模块】
15、商品劳务税制度9 【正确答案】 A,B,D,E【试题解析】 我国现行消费税应税消费品的基本范围包括以下几个方面：(1)一些过度消费会对人类健康、社会秩序、生态环境等方面造成危害的特殊消费品，如烟、酒、鞭炮、焰火等；(2)奢侈品、非生活必需品，如贵重首饰及珠宝玉石、化妆品；(3)高能耗及高档消费品，如小轿车、摩托车；(4)不可再生和替代的石油类消费品，如汽油、柴油等；(5)具有一定财政意义的产品，如汽车轮胎、护肤护发品等。【知识模块】 商品劳务税制度10 【正确答案】 A,B,E【试题解析】 采用比例税率和定额税率的消费品包括：卷烟、粮食白酒、薯类白酒等。【知识模块】 商品劳务税制度11 【正确
16、答案】 C,D,E【试题解析】 采用比例税率的应税消费品包括：珠宝玉石、烟丝、鞭炮等。【知识模块】 商品劳务税制度12 【正确答案】 C,D【试题解析】 采用定额税率的应税消费品包括：啤酒、柴油。【知识模块】 商品劳务税制度13 【正确答案】 A,B,D,E【试题解析】 消费税计税依据的确定，根据征税对象的不同特点，采用了销售收入金额和销售数量两种方法。除对黄酒、啤酒、汽油、柴油规定为单位税额，以销售数量为计税依据外，其他应税消费品均按比例税率，以销售额作为计税依据。【知识模块】 商品劳务税制度14 【正确答案】 A,C,E【试题解析】 以销售额为消费税计税依据的消费品有摩托车、鞭炮、钻石等。
17、【知识模块】 商品劳务税制度15 【正确答案】 C,D【试题解析】 销售额是指纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括应向购买方收取的增值税税款。这里所述的全部价款是指：纳税人销售应税消费品以不同形式向购买方收取的所有货款。价外费用是指纳税人销售应税消费品时，向购买方收取的销售货款以外的基金、集资费、返还利润、补贴、违约金(延期付款利息) 和手续费、包装费、储备费、优质费、运输装卸费、代收款项、代垫款项以及其他各种性质的收费。但下列款项不包括在内：(1)承运部门的运费发票开具给购货方的；(2)纳税人将该项发票转交给购货方的。【知识模块】 商品劳务税制度16 【正确答案】
18、B,C,D,E【试题解析】 消费税纳税义务发生时间：(1)纳税人销售的应税消费品。纳税义务发生时间分别为；纳税人采取赊销和分期收款结算方式的，其纳税义务的发生时间为销售合同规定的收款日期的当天。纳税人采取预收货款结算方式的，其纳税义务的发生时间为发出应税消费品的当天。纳税人采取托收承付和委托银行收款方式销售的应税消费品，其纳税义务的发生时间为发出应税消费品并办妥托收手续的当天。纳税人采取其他结算方式的，其纳税义务的发生时间为收讫销售款或者取得索取销售款的凭证的当天。(2)纳税人自产自用的应税消费品，其纳税义务的发生时间为移送使用的当天。(3)纳税人委托加工的应税消费品，其纳税义务的发生时间为纳
19、税人提货的当天。(4)纳税人进口的应税消费品，其纳税义务的发生时间为报关进口的当天。【知识模块】 商品劳务税制度17 【正确答案】 A,B,D,E【试题解析】 纳税人生产并销售的应税消费品，于销售时纳税；纳税人自产自用的消费品用于连续生产的不纳税，用于其他方面的于移送使用时纳税；委托加工的应税消费品，在提货时由受托方代收代缴税款；进口的应税产品，于报关进口时纳税。【知识模块】 商品劳务税制度18 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 营业税的税率采用比例税率依税目设置，一目一率，分为3%、5%、8%、5% 20%四档 9 种。具体税目税率如下：(1)交通运输业税率为3%；(2)建筑业税率为 3
20、%；(3) 金融保险业税率为 8%；(4)邮政通信业税率为3%；(5)文化体育业税率为 3%；(6) 娱乐业税率为 20%；(7)服务业税率为 5%；(8)转让无形资产税率为 5%；(9)销售不动产税率为 5%。【知识模块】 商品劳务税制度19 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 营业税的税率采用比例税率依税目设置，一目一率，分为3%、5%、8%、5% 20%四档 9 种。具体税目税率如下：(1)交通运输业税率为3%；(2)建筑业税率为 3%；(3) 金融保险业税率为 8%；(4)邮政通信业税率为3%；(5)文化体育业税率为 3%；(6) 娱乐业税率为 20%；(7)服务业税率为 5%；(8
21、)转让无形资产税率为 5%；(9)销售不动产税率为 5%。【知识模块】 商品劳务税制度20 【正确答案】 A,C【试题解析】 高尔夫球场和游乐场所属于娱乐业行业，所以营业税税率为 20%。【知识模块】 商品劳务税制度21 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 装卸搬运业、工程爆破业为建筑业税率为 3%；文化业、体育业税率为 3%；音乐茶座、广告业、服务业税率为 5%。【知识模块】 商品劳务税制度22 【正确答案】 A,C,D,E【试题解析】 营业税的计税依据，是指提供应税劳务的营业额、转让无形资产的转让额或者销售不动产的销售额，统称为营业额。它是纳税人向对方收取的全部价款和价外费用。下列几种情
22、况下，营业额为：(1)运输企业自中华人民共和国境内运输旅客或者货物出境，在境外改由其他运输企业承运的，以全程运费减去付给转运企业的运费后的余额为营业额。(2)旅游企业组织旅游团中华人民共和国境外旅游，在境外改由其他旅游企业接团，以全程旅费减去付给该接团企业的旅游费后的余额为营业额；在境内的也比照执行。(3)建筑业的总承包人将工程分包或转包给他人的，以全部价款减去付给分包人或转包人的价款后的余额为营业额。(4)转贷业务，以贷款利息收入减去借款利息支出后的余额为营业额。(5)买卖外汇、有价证券、期货，以卖出价减去买入价后的余额为营业额。(6)联营运输业务，以实际取得的营业收入为营业额。(7)从事安
23、装工程作业的，凡设备价值作安装产值的，设备价款计入营业额。(8)保险业实行分保的，初保业务以全部保费收入减去付给分保人的保费后的余额为营业额。(9)单位和个人进行演出，以全部收入减去付给提供演出场地单位、演出公司或经纪人的费用后的余额为营业额。(10)旅游业务，以全部收费减去替旅游者付给其他单位的食宿、交通、门票和其他代付费用后余额为营业额。(11)广告代理，以代理者向委托方收取的全部价款和价外费用减去付给广告发布者的广告发布费后的余额为营业额。【知识模块】 商品劳务税制度23 【正确答案】 B,C,D,E【试题解析】 营业税暂行条例第六条规定，下列项目免征营业税：(1)托儿所、幼儿园、养老院
24、、残疾人福利机构提供的育养服务、婚姻介绍、殡葬服务。(2)残疾人本人为社会提供的服务。(3)医院、诊所和其他医疗机构提供的医疗服务。(4)学校和其他教育机构提供的教育劳务，学生勤工俭学提供的劳务。(5)农业耕种、排灌、病虫害防治、植保、农牧保险以及相关技术培训业务，家禽、牧禽、水生动物的配种和疾病防治。(6)纪念馆、博物馆、文化馆、美术馆、展览馆、书画院、图书馆、文物保护单位举办文化活动的门票收入，宗教场所举办文化、宗教活动的门票收 A。【知识模块】 商品劳务税制度24 【正确答案】 A,C,E【试题解析】 营业税实行分行业比例税率，主要有 3%、5%、20%三个档次。【知识模块】 商品劳务税制度25 【正确答案】 B,C,D,E【试题解析】 财政税收专业知识与实务分类模拟题所得税制度【知识模块】 商品劳务税制度
