1、职业特点练习试卷 1 及答案与解析1 西方注册会计师审计之所以起源于 16 世纪初意大利的合伙企业制度，最根本的原因是在这一时期的意大利( )（A）合伙企业应运而生（B）合伙企业的所有权与经营权开始分离（C）人们开始聘请会计专家担任查账和公正工作（D）人与人之间企业导致了股份有限制企业的产生2 从 1844 年到 20 世纪初，是西方注册会计师审计形成的时期。下列有关这一时期的说法中，不正确的是( )。（A）审计的对象扩大到测试被审计单位与财务相关的内部控制（B）审计的主要目的是查错防弊、保护企业资产的安全和完整（C）审计的方法是账项基础审计，即对会计账目进行逐笔审查（D）注册会计师出具的审计
2、报告主要供被审计单位的股东使用3 注册会计师审计的目的随时代的不同而不同。从以下( )阶段开始，注册会计师审计的目的转变为对财务报表发表审计意见。（A）16 世纪的意大利（B） 1844 年至 20 世纪初的英国（C）第二次世界大战以后（D）2005 年国际审计准则修改以后4 以下有关中国注册会计师发展过程的说法中，不正确的是( )。（A）1991 年开始了注册会计师全国统一考试（B） 2004 年创建了事务所执业质量检查制度（C） 2006 年实现了与国际审计准则的趋同（D）2008 年开展了事务所的脱钩改制工作5 随着审计环境的不断变化，审计的方法也进行着相应的调整。在下列审计方法中，形成
3、最晚，即最新的审计方法是( )。（A）账项基础审计（B）风险导向审计（C）制度基础审计（D）财务报表审计6 以下有关各种审计方法的说法中，不正确的是( )。（A）账项基础审计的重心为各种会计账目，方法是详细审计（B）制度基础审计的主要目的是提高审计效率、降低审计的工作量（C）风险导向审计解决了抽样审计的随意性和审计资源的分配问题（D）账项审计中约四分之三的时间花费在合计和过账上7 审计风险模型的建立，不仅从理论上解决了注册会计师以制度为基础采用抽样审计的随意性，而且较好地解决了审计资源的分配问题。按照风险导向审计的基本要求，注册会计师应当将审计资源分配到( )。（A）最容易导致企业资产损失的内
4、部控制方面（B）最容易导致财务报表出现重大错报的领域（C）最容易导致审计意见与事实不符的账项上（D）最容易产生重大错报的经济业务和财务资料8 在审计发展历程的各个主要阶段，都产生了与当时的社会经济相适应的审计方法。这些方法都有着鲜明的专业特点。以下关于各种审计方法的说法中，不正确的是( )。（A）账项基础审计主要针对会计账簿进行，将大部分审计时间花费在过账、汇总方面（B）制度基础审计以企业内部控制作为审计的重点，花费大量时间进行控制测试（C）风险导向审计综合考虑企业与财务报表审计相关的各个方面，以全面降低审计风险（D）在审计发展的历史上，先有账项基础审计，才有制度基础审计，最后才发展成为风险导
5、向审计9 关于政府审计与注册会计师审计联系的下列论断中，正确的是( )。（A）二者都是商品经济发展到一定阶段的产物（B）二者都是外部审计，都具有较强的独立性（C）二者的对象、方式和监督的性质基本一致（D）二者在审计时所依据的审计准则基本一致10 政府审计、内部审计、注册会计师审计共同构成了审计的监督体系。其中，政府审计与注册会计师审计在以下( )方面是基本相似的。（A）审计所依据的准则（B）审计要实现的目标（C）对内部审计的利用（D）审计中取证的权限11 在以下有关抽样审计的下列说法中，你认可的有( )。（A）在审计范围从会计账目扩大到资产负债表的同时，审计抽样得以产生和初步发展（B）在审计范
6、围扩大到测试相关内部控制的同时，抽样审计得到了推广（C）在制度基础审计方法得到推广的同时，抽样审计得以普遍运用（D）现阶段，抽样审计已成为注册会计师审计中一种必须使用的方法12 在以下有关中国注册会计师审计产生与发展相关的说法中，你认为正确的有( )。（A）新中国历史上第一家会计师事务所成立于 1981 年的上海（B） 1947 年，中国拥有注册会计师 2600 余人（C）旧中国历史上第一家会计师事务所成立于 1918 年的上海（D）1974 年，中国拥有会计师事务所 350 余家13 美国会计学会给出的审计概念，包含以下( )含义。（A）审计需要证实被审计单位管理层关于其经济活动和事项的认定
7、（B）审计结果应当传达给有关的使用者（C）审计需要确认管理层认定与既定标准的符合程度并客观地评价与获取证据（D）审计是一个系统化过程14 注册会计师提供的审计业务可以分为以下( )类别。（A）财务报表审计（B）合规性审计与经营审计（C）风险导向审计（D）账项基础审计15 某审计小组正在实施对 ABC 公司的审计工作。该审计小组确定的审计目标是：ABC 公司是否存在偷税、漏税行为，如存在，相关的金额是否达到 30 万元的界限。在你看来，该审计小组实施的审计最有可能属于下列( )两种审计。（A）政府审计（B）注册会计师审计（C）风险导向审计（D）账项基础审计16 下列有关注册会计师审计方法的说法中
8、，正确的有( )。（A）账项基础审计属于详细审计，旨在防止或发现财务报表的错误与舞弊（B）制度基础审计将内部审计与抽样审计相结合，是为了提高审计的效率（C）注册会计师以制度为基础进行抽样具有一定的随意性，风险导向审计从理论上解决了这一问题（D）风险导向审计全面考虑了各种影响审计风险的因素，但尚未考虑注册会计师自身未发现错报所导致的审计风险17 现代注册会计师审计属于风险导向审计。以下有关这种审计特点的描述中，不正确的有( )。（A）扩大了考虑审计风险所涉及的范围，有利于降低审计风险（B）增加了对计算机辅助审计技术的运用，有利于节省审计成本（C）减少了对会计资料的检查，有助于提高审计结论的可靠性
9、（D）增加了对审计抽样的依赖，降低了抽样风险和审计风险18 运用风险导向审计方法时，为确定审计风险，注册会计师应考虑以下( )因素的影响。（A）控制风险：如内部控制未能防止、发现或纠正账户余额等存在错报的可能性（B）检查风险：注册会计师通过实施审计程序未能发现账户余额或各类交易存在错报的可能性（C）经营风险：如经营成果难以达到出资者的认可或难以持续经营等的可能性（D）固有风险：如容易产生错报的财务报表项目和管理人员的品行等导致的风险19 在以下有关我国的注册会计师审计的说法中，正确的有( )。（A）会计师事务所接受财政部门的管理，在财政部门的领导下进行专业工作（B）注册会计师必须加入会计师事务
10、所，才能执行注册会计师审计业务（C）注册会计师审计在业务上具有较高的独立性、客观性和公正性（D）必要时，注册会计师可以在法定职权范围内向有关主管机关提出对被审计单位的处理、处罚意见20 就审计的独立性而言，在各种组织形式的审计中，以下表述正确的有( )。（A）内部审计的独立性最低（B）政府审计的独立性高于注册会计师审计（C）政府审计是单向独立，即它仅与被审计单位独立，而不与审计委托者独立（D）注册会计师审计是双向独立，它独立于被审计单位和审计委托者职业特点练习试卷 1 答案与解析1 【正确答案】 B【试题解析】 企业所有权与经营权分离后，查账和公证工作才有了社会需求。【知识模块】 职业特点2
11、【正确答案】 A【试题解析】 1844 年到 20 世纪初的注册会计师审计是以英国为代表的审计。A中所提到的测试内部控制是以美国为代表的财务报表审计阶段时才产生的审计方法。【知识模块】 职业特点3 【正确答案】 C【试题解析】 在 A 中所述的时期，审计的目的是查账和公证；代表详细审计的英国式注册会计师审计的主要目的是查错防弊、保护企业资产的安全、完整。第二次世界大战以后，审计开始面向社会公众，促使审计方法扩展为以测试内部控制为基础的抽样审计，审计的目的转变为对财务报表发表审计意见。【知识模块】 职业特点4 【正确答案】 D【试题解析】 我国会计师事务所与政府部门的脱钩改制工作完成于 1998
12、 年。【知识模块】 职业特点5 【正确答案】 B【试题解析】 形成的时间顺序应当是 A、C、B，至于 D，它属于审计的一个种类而不是审计方法。【知识模块】 职业特点6 【正确答案】 A【试题解析】 账项基础审计的重点为资产负债表。【知识模块】 职业特点7 【正确答案】 B【试题解析】 各个选项似乎都“沾边”，但最准确的说法是 B，因为它抓住了财务报表审计的核心。【知识模块】 职业特点8 【正确答案】 B【试题解析】 制度基础审计将测试内部控制形成的结论作为确定审计重点范围的依据，并未将内部控制作为审计的重点。【知识模块】 职业特点9 【正确答案】 B【试题解析】 政府审计是近代民主政治发展的产
13、物。政府审计与注册会计师审计的对象是泾渭分明的，在审计方式上有强制进行与受托进行的本质区别，而在监督的性质上，则有强制执行与合理保证之分。政府审计依据中华人民共和国审计法和国家审计准则，注册会计师依据的是中华人民共和国注册会计师法和中国注册会计师审计准则。【知识模块】 职业特点10 【正确答案】 C【试题解析】 任何一种外部审计在对一个单位进行审计时，都要对其内部审计的情况进行研究，并考虑是否利用其工作成果。【知识模块】 职业特点11 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 D：审计准则对抽样方法的要求是非强制性的。【知识模块】 职业特点12 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 1974 年，
14、新中国处在高度集中的计划经济年代，注册会计师已不复存在，更不存在任何会计师事务所。【知识模块】 职业特点13 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 2009 年教材新增内容。【知识模块】 职业特点14 【正确答案】 A,B【试题解析】 账项基础审计与风险导向审计均是审计的一种方法，而不是审计的一个种类。【知识模块】 职业特点15 【正确答案】 A,D【试题解析】 注册会计师审计的目的是就特定方面对财务报表发表审计意见，与命题中审计小组确定的审计目的大不相同，故在 A、B 之中不应选 B；风险导向审计主要是要求注册会计师全面考虑可能导致财务报表产生重大错报的领域，而本题中审计小组的审计的目标
15、已经明确为偷税漏税，故在 C、D 之中不应选 C。【知识模块】 职业特点16 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 注册会计师自身未发现错报所导致的审计风险称为检查风险，是审计风险模型中要考虑的一个重要的项目。【知识模块】 职业特点17 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 A 基本上体现了风险导向审计的特点。其余的说法均与事实不符。【知识模块】 职业特点18 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 审计风险包括固有风险、控制风险和检查风险。经营风险不是审计风险模型中要考虑的一个专门因素。【知识模块】 职业特点19 【正确答案】 B,C【试题解析】 注册会计师按照专业法规进行工作，在专业上不受任何部门的领导。对被审计单位的处理和处罚属于政府相关机关的职权范围，会计师事务所作为中介机构，不拥有处罚和处理的职权。【知识模块】 职业特点20 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 从 C 和 D 可以看出，注册会计师审计的独立性高于政府审计，即B 是错误的。【知识模块】 职业特点
