1、近几年计算、综合试题精选练习试卷 1 及答案与解析一、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。0 某高校退休教师钟某，2010 年 10 月与他人合资成立公司制的税务师事务所，注册资本 50 万元，钟老师占股 60，另约定股东对开办初期的运营设施不足有筹措义务。钟老师准备将自己拥有的一辆二手车和一套门面房注资或协议出租给事务所，可供选择的方案有以下两种：方案 1：二手车作价 30 万元作为注册资本投入，门面房以年租金 3 万元出租给事务所使用。方案 2：门面房作价 30 万元作为注册资本投入，二手车以年租金 3 万元出租给事务所使用。要求：根
2、据上述资料，按序号回答下列问题(无需计算金额)1 方案 1 中，钟老师二手车注资行为是否需要纳增值税(营业税)?简要说明理由。2 方案 1 中。钟老师门面房出租行为应缴纳哪些税费?3 方案 2 中，钟老师门面房注资行为是否需要纳增值税(营业税)?简要说明理由。4 方案 2 中，钟老师二手车出租行为应缴纳哪些税费?4 (接上题 )钟老师与他人合资成立的税务师事务所于 2010 年顺利开张，进入 2011年发展很是迅速，场所、车辆皆不敷使用，相继采取下列措施：事务所委托某外贸公司进口九成新凌志小轿车一辆，海关核定关税完税价格为20 万元人民币，该车已交付事务所使用。钟老师将原值 20 万元的一套自
3、有旧居自年初提供给事务所使用。(其他相关资料：轿车进口关税适用税率为 25、消费税适用税率为 5，计算房屋余值的扣除比例为 30)要求：根据上述资料，按序号回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。5 计算进口小轿车应缴纳的增值税。6 计算进口小轿车使用环节应缴纳的车辆购置税。7 假设钟老师无偿提供旧居，计算事务所本年应缴纳的房产税。8 假设钟老师出租旧居供事务所职员居住，年租金 5 万元，计算其本年应缴纳的房产税。9 假设钟老师利用旧居为事务所提供仓储保管务。年保管费 5 万元，计算其本年应缴纳的房产税。9 位于县城的某内资原煤生产企业为增值税一般纳税人，2010 年 1 月发生以下业务；
4、(1)购进挖掘机一台，获得的增值税专用发票上注明的价款为 60 万元，增值税税款为 102 万元。支付运费 4 万元，取得公路内河货运发票。(2)购进低值易耗品，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额合计为 8 万元。(3)开采原煤 10000 吨。采取分期收款方式销售原煤 9000 吨，每吨不舍税单价 500元，购销合同约定，本月应收取 13 的价款，但实际只收取不含税价款 120 万元。另支付运费 6 万元、装卸费 2 万元，取得公路内河货运发票。(4)为职工宿舍供暖，使用本月开采的原煤 200 吨，另将本月开采的原煤 500 吨无偿赠送给某有长期业务往来的客户。(5)销售开采原煤过程中产
5、生的天然气 125 千立方米，取得不含税销售额 25 万元。(6)月末盘点时发现月初购进的低值易耗品的 15 因管理不善而丢失。(说明：相关票据在本月通过主管税务机关认证并申报抵扣；增值税月初留抵税额为 0；假设该煤矿所在地原煤的资源税税额为 5 元吨，天然气资源税税额为 10元千立方米。)要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。10 计算该企业当月的增值税进项税额。11 计算该企业当月的增值税销项税额。12 计算该企业当月应缴纳的增值税。13 计算该企业当月应缴纳的资源税。14 计算该企业当月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加。14 2008 年 3 月发生以下业务
6、，(1)以空运方式从境外进口化妆品一批，该批化妆品境外成交价格加运费折合人民币 200 万元。经海关审查，公司申报的完税价格未包含保险费。公司的解释是相关费用无法确定。海关对此依法进行调整征税。甲公司获得海关开具的完税凭证。(2)将上月进口的化工原料价值 100 万元全部发往乙公司委托加工化妆品，支付加工费 20 万元，并取得增值税专用发票。(3)将加工收回的已税化妆品继续加工成另一型号的化妆品，加工完成后。20委托外贸企业代理出口，取得不含税销售额 40 万元，其余 80内销取得含税销售额2574 万元。(说明：假设进口化妆品关税税率为 50，化妆品消费税税率为 30)要求：根据以上资料，按
7、下列序号计算回答问题。每问需计算出合计数。15 甲公司进口化妆品应缴纳的关税。16 甲公司进口化妆品应缴纳的消费税。17 乙公司受托加工环节应代收代缴的消费税。18 甲公司委托出口的化妆品应缴纳的消费税。19 甲公司销售化妆品应缴纳的消费税(不含代收代缴部分)。19 位于某市区的一家房地产开发公司，2008 年度开发建设办公楼一栋，12 月与某生产性外商投资企业签订一份购销合同，将办公楼销售给该生产性外商投资企业，销售金额共计 1200 万元。合同载明，外商投资企业向房地产开发公司支付货币资金 900 万元，另将一块未作任何开发的土地的使用权作价 300 万元转让给房地产开发公司。房地产开发公
8、司开发该办公楼支付的土地价款 200 万元、拆迁补偿费 100万元、基础设施费 50、建筑安装工程费 400 万元，开发过程中发生的管理费用 120万元、销售费用 60 万元。外商投资企业转让给房地产开发公司的土地，原取得使用权时支付的价款 200 万元，相关税费 10 万元(说明：当地政府确定房地产开发费用的扣除比例为 8)。要求：按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。20 计算房地产开发公司签订的购销合同缴纳的印花税。21 计算房地产开发公司销售办公楼应缴纳的营业税。22 计算房地产开发公司销售办公楼应缴纳的城建税和教育费附加。23 计算房地产开发公司销售办公楼的扣除项目金额。24
9、计算房地产开发公司销售办公楼的增值额。25 计算房地产开发公司销售办公楼应缴纳的土地增值税。26 计算外商投资企业应缴纳的营业税。27 计算外商投资企业应缴纳的印花税。28 计算外商投资企业转让土地使用权的扣除项目金额。29 一计算外商投资企业转让土地使用权应缴纳的土地增值税。29 位于市区的某电子设备生产企业，主要生产电脑显示器，拥有固定资产原值6500 万元，其中房产原值 4000 万元，2008 年发生以下业务：(1)销售显示器给某销售公司，开具增值税专用发票，按销售合同约定取得不含税销售额 7000 万元；购进原材料，取得增值税专用发票，发票上注明的货款金额合计为 3500 万元、增值
10、税额 595 万元。(2)8 月受赠原材料一批，取得捐赠方开具的增值税专用发票，注明货款金额 60 万元、增值税税额 102 万元。(3)按上年末签订的租赁合同约定从 1 月 1 日起将原值 300 万元的闲置车间出租给某销售公司，全年取得租金收入 120 万元。(4)企业全年销售显示器应扣除的销售成本 4000 万元，全年发生销售费用 1500 万元(其中广告费用 1200 万元)；全年发生管理费用 700 万元(其中业务招待费用 60 万元，符合条件的新技术研究开发费用 90 万元。管理费用中不含房产税和印花税)。(5)已计入成本、费用中的实际发生的合理工资费用 400 万元，实际拨缴的工
11、会经费 7 万元。实际发生的职工福利费用 60 万元，实际发生的教育经费 15 万元。(6)受全球金融危机的影响，企业持有的原账面价值 300 万元的交易性金融资产，到 12 月底公允价值下降为 210 万元(企业以公允价值核算)(说明：当地政府确定计算房产税余值的扣除比例为 20)。要求：按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。30 计算该企业 2008 年应缴纳的增值税。31 计算该企业 2008 年应缴纳的营业税。32 计算该企业应缴纳的城建税和教育费附加。33 计算该企业应缴纳的印花税。34 计算该企业 2008 年应缴纳的房产税。35 计算该企业 2008 年度的会计利润总额。3
12、6 计算业务招待费应调整的应纳税所得额。37 计算广告费应调整的应纳税所得额。38 计算交易性金融资产减值、新技术研发费应调整的应纳税所得额。39 计算工资附加“ 三费” 应调整的应纳税所得额。40 计算该企业 2008 年度的应纳税所得额。41 计算该企业 2008 年度应缴纳的企业所得税。41 售、观光业务，公司占地 3 万平方米，其中采摘、观光的种植用地 25 万平方米职工宿舍和办公用地 05 万平方米；房产原值 300 万元。公司 2007 年发生以下业务：(1)全年取得旅游观光业务收入 150 万元，农产品零售收入 180 万元。(2)6 月 30 日签订房屋租赁合同一份，将价值 5
13、0 万元的办公室从 7 月 1 日起出租给他人使用，租期 12 个月，月租 02 万元，每月收租金 1 次。(3)8 月与保险公司签订农业保险合同一份，支付保险费 3 万元。(4)9 月与租赁公司签订融资租赁合同一份，租赁价值 30 万元的鲜果拣选机一台，租期 5 年，租金共计 40 万元，每年支付 8 万元。(其他相关资料：适用城镇土地使用税税率每平方米 5 元；公司所在省规定计算房产余值的扣除比例为30；金额以元为单位计算。)要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。42 公司 2007 年应缴纳的城镇土地使用税。43 公司 2007 年应缴纳的房产税。44 公司
14、2007 年应缴纳的营业税。45 公司 2007 年应缴纳的印花税。46 公司 2007 年应缴纳的城市维护建设税和教育费附加。46 某轿车生产企业为增值税一般纳税人。2011 年 1 月份和 2 月份的生产经营情况如下；(1)1 月从国内购进汽车配件，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明金额280 万元、增值税税额 476 万元，取得的货运发票上注明运费 10 万元，建设基金 2 万元。(2)1 月在国内销售发动机 10 台给一小规模纳税人，取得收入 2808 万元；出口发动机 80 台，取得销售额 200 万元。(3)2 月进口原材料一批，支付给国外买价 120 万元，包装材料 8
15、万元，到达我国海关以前的运输装卸费 3 万元、保险费 13 万元。从海关运往企业所在地支付运输费7 万元。(4)2 月进口两台机械设备，支付给国外的买价 60 万元，相关税金 3 万元，支付到达我国海关以前的装卸费、运输费 6 万元、保险费 2 万元，从海关运往企业所在地支付运输费 4 万元。(5)2 月国内购进钢材，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明金额 300 万元、增值税税额 51 万元，另支付购货运输费用 12 万元、装卸费用 3 万元；当月将30用于企业基建工程。(6)2 月从再生物资经营单位购入报废汽车部件，取得经营单位开具的增值税专用发票，注明不含税金额 90 万元，另支
16、付运输费、装卸费共计 6 万元。(7)2 月 1 日将 A 型小轿车 130 辆赊销给境内某代理商，约定 2 月 15 日付款，15 日企业开具增值税专用发票，注明金额 2340 万元、增值税税额 3978 万元，代理商30 日将货款和延期付款的违约金 8 万元支付给企业。(8)2 月销售 A 型小轿车 10 辆给本企业有突出贡献的业务人员，以成本价核算取得销售金额 80 万元。(9)2 月企业新设计生产 B 型小轿车 2 辆，每辆成本价 12 万元，将其移送到企业下属的销售公司进行销售，企业和销售公司不在同一市区，双方以成本价结算，市场上无 B 型小轿车销售价格。其他相关资料：该企业进口原材
17、料和机械设备的关税税率为 10。生产销售的小轿车适用消费税率 12。 B 型小轿车成本利润率 8。城市维护建设税税率 7。 教育费附加征收率 3。退税率13。相关票据在有效期内均通过主管税务机关认证。要求；根据上述资料，按下列序号回答问题，每问需计算出合计数。47 计算企业 1 月份应退的增值税。48 计算企业 1 月份留抵的增值税。49 计算企业 2 月进口原材料应缴纳的关税。50 计算企业 2 月进口原材料应缴纳的增值税。51 计算企业 2 月进口机械设备应缴纳的关税。52 计算企业 2 月进口机械设备应缴纳的增值税。53 计算企业 2 月国内购进原材料和运费可抵扣的进项税额。54 计算企
18、业 2 月购入报废汽车部件可抵扣的进项税额。55 计算企业 2 月销售 A 型小轿车的销项税额。56 计算企业 2 月 B 型小轿车的销项税额。57 计算企业 2 月应缴纳的增值税。58 计算企业 2 月应缴纳的消费税(不含进口环节)。59 计算企业 2 月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加。59 地处县城的某建筑工程公司具备建筑业施工(安装)资质，2011 年发生经营业务如下：(1)总承包一项工程，承包合同记载总承包额 9000 万元，其中建筑劳务费 3000 万元，建筑、装饰材料 6000 万元。又将总承包额的三分之一转包给县城的某安装公司(具备安装资质) ，转包合同记载劳务费 1000
19、万元，建筑、装饰材料 2000 万元。(2)工程所用建筑、装饰材料 6000 万元中，4000 万元由建筑工程公司自产货物提供。2000 万元由安装公司自产货物提供。(3)建筑工程公司提供自产货物涉及材料的进项税额 236 万元已通过主管税务机关认证，相关的运输费用 30 万元有合法票据。(4)建筑工程公司内设非独立核算的宾馆，全年取得餐饮收入 80 万元，歌舞厅收入60 万元，台球和保龄球收入 12 万元(说明：上述业务全部完成，相关款项全部结算，增值税按一般纳税人计算征收。台球、保龄球适用 5的营业税税率。其他娱乐业适用 20的营业税税率)。根据上述资料，按下列序号计算有关纳税事项，每问需
20、计算出合计数60 建筑工程公司承包工程应缴纳的营业税和城市维护建设税及教育费附加。61 安装公司应缴纳的营业税和城市维护建设税及教育费附加。62 建筑工程公司承包工程提供的自产货物应缴纳的增值税和城市维护建设税及教育费附加。63 建筑工程公司签订合同应缴纳的印花税。64 建筑工程公司宾馆收入应缴纳的营业税和城市维护建设税及教育费附加。64 某汽车制造企业为增值税一般纳税人2009 年 2 月有关生产经营业务如下：(1)以交款提贷方式销售 A 型小汽车 30 辆给汽车销售公司，每辆不含税售价 15 万元，开具税控专用发票注明应收价款 450 万元。当月实际收回货款 430 万元，余款下月才能收回
21、。(2)销售 B 型小汽车 50 辆给特约经销商，每辆不含税单价 12 万元，向特约经销商开具了税控增值税专用发票，注明价款 600 万元、增值税 102 万元，由于特约经销商当月支付了全部货款，汽车制造企业给予特约经销商原售价 2的销售折扣。(3)将新研制生产的 C 型小汽车 5 辆销售给本企业的中层干部。每辆按成本价 10 万元出售，共计取得收入 50 万元C 型小汽车尚无市场销售价格。(4)销售已使用半年的进口小汽车 3 辆，开具普通发票取得收人 6552 万元，3 辆进口小汽车固定资产的原值为 62 万元，销售时账面余值为 58 万元。(5)购进机械设备取得税控专用发票注明价款 20
22、万元、进项税额 34 万元，该设备当月投入使用。(6)当月购进原材料取得税控专用发票注明金额 600 万元、进项税额 102 万元并经过税务机关认证。支付购进原材料的运输费用 20 万元、保险费用 5 万元、装卸费用 3 万元。(7)从小规模纳税人处购进汽车零部件，取得由当地税务机关开具的增值税专用发票注明价款 40 万元、进项税额 12 万元，支付运输费用 2 万元并取得普通发票。(8)当月因管理不善损失库存原材料金额 35 万元(其中含运输费用 279 万元)，直接计入“营业外支出 ”账户损失为 35 万元。2009 年 2 月该企业自行计算、申报缴纳的增值税和消费税如下：申报缴纳的增值税
23、=430+600(1-2)+5017-34+102+(20+5+3)7 +12-3517=18l56-10261=7895(万元)申报缴纳的消费税=430+600(1-2)+509=9612(万元)(说明；该企业生产的小汽车均适用 9的消费税税率。C 型小汽车成本利润率 8)根据上述资料，按下列序号计算有关纳税事项或回答问题。计算事项需计算出合计数。65 根据企业自行计算、申报缴纳增值税和消费税的处理情况，按资料顺序逐项指出企业的做法是否正确? 简要说明理由。66 2009 年 2 月该企业应补缴的增值税。67 2009 年 2 月该企业应补缴的消费税。68 假定企业少申报缴纳增值税和消费税属
24、于故意行为，按照税收征收管理法的规定应如何处理?近几年计算、综合试题精选练习试卷 1 答案与解析一、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。1 【正确答案】 二手车注资行为不需要缴纳增值税和营业税。根据税法规定，个人销售自己使用过的物品，免征增值税。不属于营业税的劳务，不征营业税。2 【正确答案】 要交营业税、城建税、教育费附加、房产税、印花税、城镇土地使用税和个人所得税。3 【正确答案】 不需要缴纳增值税和营业税，以不动产投资入股，参与接受投资方利润分配、共同承担投资风险的行为，不征营业税。不属于增值税的纳税范围。4 【正确答案】 要交营业
25、税、城建税、教育费附加、印花税、个人所得税。5 【正确答案】 应缴纳的增值税=20(1+25)(1-5)17=447(万元)6 【正确答案】 应缴纳车辆购置税=20(1+25)(1-5)10=263(万元)7 【正确答案】 无偿使用的房产税=20(1-30 )l.2=0168(万元)=017( 万元)8 【正确答案】 出租使用的房产税=54=0 2(万元)9 【正确答案】 提供仓储保管服务的房产税=20(1-30)1 2=1880(元)=017(万元)10 【正确答案】 进项税额=102+47 +8(1-1 5)+67=173(万元)11 【正确答案】 销项税额=900050013100001
26、7+2005001000017+5005001000017+2513=34 7(万元)12 【正确答案】 应纳增值税=347-173=17 4( 万元)13 【正确答案】 应纳资源税=900013510000+(200+500)510000=185(7元)14 【正确答案】 应纳城建税与教育费附加；174(5+3)=1 39(万元)15 【正确答案】 进口化妆品应缴纳的关税=200(1+03)50 =1003(万元)16 【正确答案】 进口化妆品应缴纳的消费税=200(1+0 3)+100 3(1-30)30=128 96(万元)17 【正确答案】 代收代缴的消费税=(100+20) (1-3
27、0 )30 =5143(万元)18 【正确答案】 委托出口应缴纳的消费税=0(万元)19 【正确答案】 销售化妆品应缴纳的消费税=2574(1+17)30 -514380 =2486( 万元)20 【正确答案】 印花税=(1200+300)005=075(万元)21 【正确答案】 营业税=12005=60( 万元)22 【正确答案】 城建税和教育费附加=60(7+3)=6( 万元)23 【正确答案】 扣除项目金额；(200+100+50+400)(1+8+20)+60(营业税)+6=1026(万元)24 【正确答案】 增值额=1200-1026=174( 万元)25 【正确答案】 增值率=17
28、41026=16 96土地增值税额=17430=52 2(万元)26 【正确答案】 营业税=(300-200)5 =5( 万元)27 【正确答案】 印花税=(1200+300)005=075(万元)28 【正确答案】 扣除项目=200+10+5+300005=215 15(万元)29 【正确答案】 增值额=300-21515=84 85(7 万元) 增值率=848521515=39 44 土地增值税=848530=2546(万元)30 【正确答案】 增值税=700017-(595+102)=5848(万元)31 【正确答案】 营业税=1205=6( 万元)32 【正确答案】 城建税和教育费附加
29、=(5848+6)(7 +3)=5908(万元)33 【正确答案】 印花税=7000003=2 1(万元)34 【正确答案】 房产税=(4000-300)(1-20 )12+12012=4992(万元)35 【正确答案】 会计利润=7000+120+(60+10 2)-4000-1500-700-(300-210)-6-5908-2 1-4992=7831(万元)36 【正确答案】 业务招待费最高限额=(7000+120)0 5=35 6(万元)6060 =36(万元)业务招待费应调整的应纳税所得额=60-35 6=244(万元)37 【正确答案】 广告费应调整的应纳税所得额=1200-(70
30、00+120)15 =132(万元)38 【正确答案】 交易性资产减值和新技术研发费应调整的应纳税所得额=(300-210)-9050 =45(万元)39 【正确答案】 工资附加“三费” 应调整的应纳税所得额 =60 一 40014+15-4002 5=9(万元)40 【正确答案】 应纳税所得额=7831+24 4+132+45+9=9935(万元)41 【正确答案】 应缴纳的企业所得税=993525=248 38(万元)42 【正确答案】 应缴纳的城镇土地使用税=(3-25)510000=25000(元)43 【正确答案】 公司 2007 年应缴纳的房产税=300(1-30)12 50 10
31、000+(300-50)(1-30)12 50 10000+0261210000=24540(元)44 【正确答案】 应缴纳的营业税=150510000+026510000=75600( 元)45 【正确答案】 应缴纳的印花税=02120110000+40000510000=44(元)46 【正确答案】 应缴纳的城市维护建设税和教育费附加=75600(5+3)=6048(元)47 【正确答案】 计算企业 1 月份应退的增值税：1 月份应纳税额=内销货物销项税额一准予抵扣进项税额总和=2808(1+17 )17-476+(10+2)7-200(17-13)=-36 36(万元)免抵退税额=出口离
32、岸价退税率=20013=26( 万元)应退的增值税为 26 万元。48 【正确答案】 1 月份留抵的税额=3636-26=1036(万元)49 【正确答案】 2 月份进口原材料应缴纳的关税=关税完税价格关税税率=(120+8+3+13)10=14 40(万元)50 【正确答案】 2 月份进口原材料应缴纳的增值税=(关税完税价格+关税)17=(120+8+3+13+14 4)17=2693(万元)51 【正确答案】 2 月份进口机械设备应缴纳的关税=关税完税价格关税税率=(60十 3+6+2)10=710(万元)52 【正确答案】 2 月份进口机械设备应缴纳的增值税=(关税完税价格+关税)17=
33、(60+3+6+2+71)17=1328(万元)53 【正确答案】 2 月份购进原材料和运费可抵扣的进项税额=(51+127)(1-30)=3629(万元)54 【正确答案】 2 月份购入报废汽车部件可抵扣的进项税额=9017=1530(万元)55 【正确答案】 2 月份销售 A 型小轿车的销项税额 =3978+8(1+17)17+103978130=42956(万元)56 【正确答案】 2 月份 B 型小轿车的销项税额=12(1+8)(1-12)217=501(万元)57 【正确答案】 企业 2 月份应缴纳的增值税=42956+501-1036(1 月留抵的税额)-2693(进口原材料增值税
34、)-77-3629-1328(进口机械设备增值税)-47-153(汽车部件抵扣税额 )=33164(万元)58 【正确答案】 企业 2 月份应缴纳消费税(不含进口环节)A 型小轿车的消费税=234013012140+8(1+17 )12 =303 22(万元)B 型小轿车的消费税=12(1+8)(1-12)212 =3 53(万元)企业 2 月份应缴纳消费税合计=303 22+3 53=30675(万元)59 【正确答案】 企业 2 月份应缴纳的城建税和教育费附加=(33164+30675)(7+3 )=63 84(万元 )60 【正确答案】 建筑工程公司承包工程应缴纳的营业税和城市维护建设税
35、及教育费附加=(9000-4000-3000)3 (1+5 +3)=64 8(万元)61 【正确答案】 安装公司应缴纳的营业税和城市维护建设税及教育费附加=10003(1+5+3)=32 4( 万元)62 【正确答案】 建筑工程公司承包工程提供的自产货物应缴纳的增值税=4000(1+17)17-236-307 =343 10(万元)建筑工程公司承包工程提供的自产货物应缴纳的城市维护建设税和教育费附加=343 105 +343103=27 45(万元)建筑工程公司承包工程提供的自产货物应缴纳的增值税和城市维护建设税及教育费附加=34310+2745=370 55(万元)63 【正确答案】 建筑工
36、程公司签订合同应缴纳的印花税=900003+300003=3 6(万元)64 【正确答案】 建筑工程公司应纳的宾馆收入营业税=805+6020+125 =1660(万元)建筑工程公司应纳的宾馆收入的城市维护建设税=16 605=083(万元)建筑工程公司应纳的宾馆收人的教育费附加=16603 =050(万元)建筑工程公司宾馆收入应缴纳的营业税和城市维护建设税及教育费附加=1660+083+050=1793( 万元)65 【正确答案】 指出是否正确，简要说明理由：处理错误。税法规定。以交款提货方式销售货物，应以收款日为纳税义务发生时间，企业 2 月将未收货款部分开具了发票。纳税义务提前发生，应作
37、收入计算增值税销项税额和消费税。处理错误。税法规定，销售折扣属于企业的融资行为，不得扣减销售额。折扣部分应作收入计算增值税销项税额和消费税。处理错误。销售给本企业中层干部的 C 型小汽车无市场销售价格时，应按组成计税价格计算增值税销项税额和消费税。处理错误。销售使用过进口小汽车，应按 4的征收率减半征收增值税。处理错误。保险费用、装卸费用不能按 7计算进项税额抵扣。处理错误。向小规模纳税人购进货物用于生产应税产品的，运输费用应按 7的扣除率计算进项税额予以抵扣。处理错误。因管理不善损失库存原材料金额中的运输费用部分不能按17计算转出进项税额。66 【正确答案】 2009 年 2 月应缴纳的增值
38、税=45017+102+510(1+8 )(1-9)17-34+102+207 +1 2+27-(35-279)17-2 79(1-7)7+6552(1+4)4 50 =8739(万元)应补缴增值税=8739-7895=8 44(万元)67 【正确答案】 2009 年 2 月应缴纳的消费税=4509+6009+510(1+8 )(1-9)9 =9984(万元)应补缴消费税=99 84-9612=372(万元)68 【正确答案】 偷税数额=844+3 72=1216(万元)。偷税比例=1216(8739+9984)100 =6 49，小于 10。少申报缴纳的税款占应纳税额的比例 649。该汽车制造企业 2009 年 2 月故意少申报缴纳增值税和消费税属于偷税行为。少缴纳增值税和消费税的合计金额为 1216 万元但占应纳增值税和消费税合计金额比例为 649，小于 10H。按照税收征收管理法的规定，应由税务机关处罚，除补缴税款外，还应处以少缴税款的 50以上至 5 倍以下的罚款。
