[财经类试卷]销售与收款循环的审计练习试卷2及答案与解析.doc
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1、销售与收款循环的审计练习试卷 2 及答案与解析1 下列关于营业收入项目审计的说法中,正确的是( )。(A)被审计单位期末预收款项的所属明细科目的借方余额,应该在预付账款项目中列示(B)被审计单位销售合同或协议明确销售价款的收取采用递延方式,实质上具有融资性质的。应当按照应收的合同或协议价款的公允价值确认销售商品收入金额(C)被审计单位存在投资性房地产业务,本期对外销售了公允价值模式下的投资性房地产,企业将持有期间产生的公允价值变动损益转入到营业外收入科目(D)被审计单位出售无形资产和出租无形资产取得的收益,均作为其他业务收入处理2 注册会计师对被审计单位的主营业务收入进行审计时,往往要实施以下
2、审计程序,其中,与证实管理层对主营业务收入项目的“完整性” 认定关系最为密切的审计程序是( )。(A)从发运凭证中选取样本,追查至销售发票存根和主营业务收入明细账(B)计算本期重要产品的毛利率,并与上期进行比较,同时注意收入与成本是否配比,并查清重大变动和异常情况的原因(C)确定被审计单位主营业务收入会计记录的归属期是否正确,应计入本期或下期的主营业务收入是否存在推迟或提前的情况(D)从主营业务收入明细账中选取样本,追查至销售发票存根和发运凭证3 2011 年 1 月 1 日,华北建筑公司与客户签订一项固定造价建造合同,承建一幢办公楼,预计 2012 年 6 月 30 日完工;合同总金额为 2
3、6000 万元,预计合同总成本为 24000 万元。2012 年 4 月 28 日,工程提前完工并符合合同要求,客户同意支付奖励款 200 万元。截至 2011 年 12 月 31 日,华北建筑公司已确认合同收入 20000万元。2012 年度,注册会计师在审计时,认为华北建筑公司因该固定造价建造合同应确认的合同收入为( )万元。(A)4200(B) 20000(C) 6000(D)62004 为了证实被审计单位关于主营业务收入的截止认定,下列程序中最有效的是( )。(A)从销售发票追查到主营业务收入明细账(B)选取资产负债表日前后若干天一定金额以上的发运凭证,追查至销售发票和主营业务收入明细
4、账(C)从主营业务收入明细账追查到发运凭证(D)从发运凭证追查到销售发票副本和主营业务收入明细账5 为了保证登记入账的销售交易发货给真实客户,应设计的控制程序有( )。(A)依据已授权审批的发运凭证发货(B)在发货前,客户的赊销已经被授权审批(C)月末向客户寄发对账单(D)发运凭证事先连续编号5 A 注册会计师是从事电梯制造业的 XYZ 股份有限公司 2011 年度财务报表审计的项目经理。在对助理人员编制的有关主营业务收入审计的工作底稿进行复核时,请代为作出正确的专业判断。6 为了证实 XYZ 公司主营业务收入是否真实,执行的下列审计程序中比较有效的有( )。(A)根据全年增值税纳税申报表估算
5、全年销售收入(B)检查收入的确认条件、方法是否符合企业会计准则(C)以主营业务收入明细账为起点追查至销售发票及发运凭证(D)以资产负债表日前后若干天、十万元以上的发运凭证为起点,追查至销售发票和主营业务收入明细账7 有关主营业务收入审计工作底稿的结论中,恰当的有( )。(A)获得当年度政府节能环保补贴,企业全部确认营业收入,建议其调减营业收入,确认为营业外收入(B)转让某专利技术的使用权 5 年,一次性收费 500 万元,提供后续服务,企业本年度确认收入 100 万元,建议其本年度全部确认为收入(C) 2011 年 12 月 15 日销售一部电梯,价款 100 万元,2012 年 1 月 13
6、 日安装完毕,企业于 2011 年确认收入,建议其调减收入 100 万元(D)资产负债表日至财务报告批准报出日之间退回的报告期收入,建议其调整报告期的收入、成本、税费等相关项目7 在对乙公司 2011 年度财务报表进行审计时,A 注册会计师负责实施函证程序。在审计过程中,A 注册会计师需要考虑以下事项,请代为作出正确的专业判断。8 注册会计师在进行应收账款函证决策时,正确的有( )。(A)除非存在准则规定的特殊情形,否则注册会计师应当对应收账款进行函证(B)如果有充分证据表明应收账款对财务报表不重要或函证很可能无效的,可以不函证(C)如果不对应收账款进行函证注册会计师应当在工作底稿中说明(D)
7、如果认为函证很可能是无效的,注册会计师应当实施替代程序9 注册会计师在确定函证范围时,下列关于函证范围的各种方案中,正确的有( )。(A)应收账款在资产负债表中所占比重较大,应扩大函证范围(B)乙公司内部控制制度健全有效并得到有效执行,可以减少函证范围(C)应收账款在资产负债表中所占比例较小,可不实施函证程序(D)以前期间回函中发现重大错报,应相应扩大函证范围10 注册会计师在确定函证对象时,下列债务人中应作为主要选择对象的有( )。(A)欠款金额占全部应收账款的 40(B)欠款时间已达两年以上(C)持有乙公司 30的股权(D)与乙公司是同一董事长10 注册会计师在对丙公司主营业务收入进行,审
8、计时,遇到以下问题,请代为作出正确的专业判断。11 注册会计师核对资产负债表日前后的发运凭证日期、销售发票期与登记入账日期是否一致,可以实现的相关认定有( )。(A)发生认定(B)完整性认定(C)分类认定(D)截止认定12 对于丙公司发生的销售退回、折让、折扣的实质性程序中,注册会计师通常应该实施的审计程序有( ) 。(A)检查销售折让与折扣是否及时足额提交对方,有无虚设中介、转移收入等情况(B)获取或编制折扣与折让明细表,复核加计正确,并与明细账合计数核对相符(C)检查折扣与折让的会计处理是否正确(D)获取或编制主营业务收入明细表,复核加计是否正确,并与总账和明细账合计数核对是否相符13 注
9、册会计师考虑丙公司登记人账的销售业务确实已发货给真实的顾客,为验证其真实性可采用的测试有( )。(A)复核销售总账、明细账、应收账款明细账中大额项目和异常项目(B)核对销售明细账、销售发票副联及发运凭证(C)检查证明销售交易分类正确的原始证据(D)将发运凭证与存货永续盘存记录相核对14 下列销售业务的实质性程序中,难以帮助注册会计师实现发生目标的有( )。(A)从主营业务收入明细账,追查至发票存根、发运凭证等原始凭证(B)从发运凭证,追查至发票存根和主营业务收入明细账(C)将销售业务登记入账的日期与发运凭证的日期核对(D)追查发票上的详细资料至发运凭证、商品价目表和顾客订单14 w 会计师事务
10、所的 A 注册会计师负责对甲公司 2011 年度财务报表进行审计,决定对甲公司的销售与收款循环实施审计程序时,遇到以下问题,请代为作出正确的专业判断。15 下列审计程序中,有助于识别虚构客户虚假销售的有( )。(A)实施存货监盘程序(B)向本年度大额销售客户寄发询证函(C)分析本年毛利率,与以前期间进行比较(D)从主营业务收入明细账追查至销售发票、发运单等原始凭证16 应收账款消极式函证回函的客户一般均对被审计单位的记载和叙述持有异议,但有的情况下注册会计师仍然可能认可甲公司应收账款的存在性。这些情况包括( )。(A)一笔应收账款金额存在差异(B)债务人已于函证日前付款,而甲公司在函证日前尚未
11、收到款项(C)甲公司已发出商品,但货物在途,询证函早于货物送达客户(D)交易发生日不同,双方记录于不同的年度次年的交易提前入账17 对于已转销为坏账损失的大额应收账款,注册会计师应重点查实( )。(A)该应收账款是因债务人破产或死亡,以其破产财产或遗产清偿后,仍然不能收回的款项(B)该应收账款是因逾期 2 年而未能履行偿债义务的款项(C)该应收账款在最初入账时确实存在(D)该应收账款在转作坏账时,已经过适当的批准18 在注册会计师寄发的企业应收账款询证函中,摘录了如下四个语句,你认为能表明“积极式 ”询证函的语句有 ( )。(A)回函请直接寄往 w 会计师事务所(B)若款项在上述日期之后已经付
12、清,仍请及时复函为盼(C)如与贵公司记录不符,请在“数据不符”处列明不符金额(D)如与贵公司记录相符,请在本函下端“数据证明无误”处签章证明一、简答题请根据题目要求回答问题。在答题卷上解答,答在试题卷上无效。19 甲注册会计师负责 A 公司 2011 年度财务报表审计业务,在对销售业务实施实质性程序时,发现如下销售业务:(1)与乙公司签订合同销售一条大型生产线,负责安装工作,总价款 100 万元,先支付 50,安装完毕支付 50。于 2011 年 12 月 25 日收到货款 50 万元,2011 年12 月 30 日运抵乙公司,2012 年 1 月 30 日安装完毕。A 公司于 2011 年确
13、认营业收入 50 万元;(2)为开拓海外市场,向海外丙公司销售一批设备,共计 50 万元,丙公司声明由于本国外汇管制,无法承诺付款,A 公司仍然向丙公司交付设备, A 公司未确认营业收入;(3)2011 年 12 月 25 日委托丁公司销售 100 台设备,协议价为 10 万元台,成本为8 万元台,A 公司按照售价的 10向丁公司支付手续费。 A 公司于 2011 年 12月 26 日确认营业收入 1000 万元。(4)为开展多元经营,本年度推出一种新商品,承诺销售后 3 个月内免费退货。于2011 年 10 月 15 日销售 100 件该产品,售价 30 万元。A 公司于 2011 年 12
14、 月 31日确认营业收入 30 万元。要求:针对上述(1)至(4) 项,甲注册会计师能否认可 A 公司的处理,如不认可请简要说明理由。19 在对 H 公司 2011 年度财务报表进行审计时,N 注册会计师负责审计应收账款。N 注册会计师对截止日为 2011 年 12 月 31 日的应收账款实施了函证程序,并于2012 年 2 月 15 日编制了以下应收账款函证分析工作底稿。要求:假定选择函证的应收账款样本是恰当的,应收账款的可容忍错报是 30000 元,请简要回答以下问题:20 N 注册会计师编制的上述工作底稿中存在哪些缺陷 ?21 针对上述工作底稿中显示的实施函证时遇到的问题和回函结果,N
15、注册会计师应当实施哪些审计程序?21 丁会计师事务所的 A 注册会计师编制对 ABC 公司 2011 年财务报表审计项目的审计计划前,需要研究评价ABC 公司销售业务的内部控制。经了解相关内部控制后,A 注册会计师决定将开具销售发票这一环节作为控制测试的重点。这一环节具体包括填制连续编号的销售发票并向顾客寄送。要求:22 对于开具销售发票这一环节,注册会计师主要应关心哪些问题?这些问题分别与管理层对销售业务的何种认定相对应?23 为了降低开具销售发票过程中出现重复、遗漏、错误计价或其他差错,ABC 公司应设立哪些控制程序?24 A 注册会计师应如何对这一环节的内部控制实施控制测试 ?25 检查
16、销售发票连续编号的完整性。为什么既能实现“发生” 认定。也能实现“完整性”认定?26 在对被审计单位的销售业务进行审计时。如何理解顺查和逆查两种追查程序?27 按月编制和寄送对账单与哪些财务报裹认定相关?28 实务中业务循环如何划分具体又如何执行?29 请对主营业务收入的截止测试进行详细说明。30 应收账款的函证为何还要对余额为零的项目进行函证?31 对于企业询证函的截止日期是否必须为 12 月 31 日?二、综合题要求列出计算步骤,每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答,答在试题卷上无效。32 公开发行 A 股的 X 股份有限公司(以下简称 X 公司 )系 ABC 会计师事务所的常
17、年审计客户。A 和 B 注册会计师负责对 X 公司 2011 年度财务报表进行审计。X 公司 2011 年度财务报告于 2012 年 2 月 25 日获董事会批准,并于同日报送证券交易所。其他相关资料如下:在对 X 公司的审计过程中, A 和 B 注册会计师注意到以下事项:(1)X 公司欠 H 公司货款 117 万元,2011 年 3 月 5 日与 H 公司签订协议,用 X 公司自产商品抵债,商品公允价值为 100 万元,成本 80 万元。X 公司作如下会计处理:借记“ 应付账款 ”117 万元,贷记“库存商品”80 万元,“ 营业外收入”37 万元。(2)x 公司会计政策规定,对应收款项采用
18、账龄分析法计提坏账准备。根据债务单位的财务状况、现金流量等情况,确定坏账准备计提比例分别为:账龄 1 年以内的(含 1 年,以下类推) ,按其余额的 10计提;账龄 12 年的,按其余额的30计提;账龄 23 年的,按其余额的 50计提;账龄 3 年以上的,按其余额的80计提。x 公司 2011 年 12 月 31 日未经审计的应收账款账面余额为 51929 万元,相应的坏账准备余额为 63649 万元。应收账款账面余额明细情况如下表所示。(3)A 和 B 注册会计师注意到 2011 年 12 月 X 公司账面记录采用分期收款方式向 B公司销售产品,收到第 1 期货款并确认了当期的收入 400
19、 万元并结转了相应的成本。注册会计师检查合同发现,合同约定该产品的销售价格 2000 万元,分 5 次于每年12 月 1 日等额收取。该产品成本为 1600 万元。同时注册会计师检查了相应的价目表,价目表显示,该产品的售价为 1800 万元。不考虑增值税。(4)销售给 a 公司硬件计 2106 万元(含税,增值税税率为 17)。发货单、发票、安装验收报告、销售合同核对后无异常,2011 年度,X 公司确认该项销售收入 1800 万元。注册会计师在对应收 a 公司 2106 万元款项进行函证时, a 公司回函表示已经退货。经检查,X 公司已于 2012 年 1 月 10 日冲减了当月销售收入 1
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